如何建立内控审计制度

内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。内部控制审计是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。财政部、审计署、证监会、银监会、保监会《企业内部控制基本规范》是内部控制审计的重要依据。依据沪深两市上市公司内部控制指引，沪深两市鼓励上市公司董事会开展内部控制自我评估，在披露年报时披露内部控制自我评估报告，并且同时披露负责年报审计的会计师事务所的审核评价意见。一般地，由直属于董事会或者监事会的审计委员会、独立董事负责内部控制审计，也可以委托不负责年审的会计师事务所开展内部控制审计。

内部控制的五要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。内部控制要素是构成内部控制模式的各个方面。在会计学特别是审计学中，一般将内部控制分为控制环境、会计制度和控制程序三项结构要素，或者将会计制度并入控制程序中，分为控制环境和控制程序。控制环境是内部控制有效性的前提和保障，基本相当于所谓“公司治理结构”的主要内容，控制程序是内部控制的主体，内部控制的作用都是通过各项控制程序来实现的。注册会计师考试章节知识点归纳，祝你轻松取证。移动端题库：http://m.hqwx.com/tiku/zckjs/?utm_campaign=baiduhehuorenPC端题库：http://hqwx.com/tiku/zckjs/?utm_campaign=baiduhehuoren

内部控制审计的对象是特定基准日内部控制设计与运行。内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试与评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种审计方法。内部控制审计有哪些程序？1、了解企业内部控制情况，做出相应记录。需通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内控制度及执行情况，并做出记录与描述；2、初步评价内部控制的健全性。确认内部控制风险、确定内部控制是否可依赖以及为进行符合性测试确定前提；3、实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行效果；4、评价内部控制的强弱，评价控制风险，确定在内控薄弱的领域扩展审计程序，制定实质性的审计方案。内部控制审计报告的意见类型有哪些？内控审计报告的意见类型包括无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告。其中，无保留意见审计报告是审计人员对被审计单位的会计报表依照独立审计准则要求进行审查后，认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表审计意见的书面文件；保留意见审计报告是审计人员出具的对被审计单位会计报表的反映有所保留的审计意见的审计报告。保留意见表明审计人员认为被审计单位的经营活动和会计报表在整体上是公允的，但个别方面存在重要错误或问题所给予的一种大部分肯定、局部否定的评价，实质上是审计人员对被审计单位编制的会计报表的合法性、公允性、一惯性所打的折扣。内部控制五要素有哪些？1、内部环境：是企业实施内部控制的基础，具体包括治理结构、内部审计、机构设置及权责分配、人力资源政策与企业文化等；2、风险评估：是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险并应对策略；3、控制活动：是企业根据风险评估结果，采用相应的控制活动，将风险控制在可以接受的限度内；4、信息与沟通：是企业及时且准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保可以在企业内部或者企业与外部进行有效沟通；5、内部监督：是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制有效性，发现内部控制存在的缺陷，并及时予以改进。

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。主要区别：1、目标不同。内部控制是建立相互制约的管理关系，目的是改善经营管理；内部审计是对各种业务进行评价，是否合规。2、手段不同。内部控制手段主要有环境控制、风险评估、活动控制、信息与沟通、监控等；内部审计主要手段是查证、函证、抽样、座谈、调查等。3、关注点不同。内部控制的关注点是管理流程、制度和岗位约束、制度的有效性、关键岗位等；内部审计的关注点是各项指标完成情况，异常财务现象，财务规范性等。4、对象不同。内部控制的对象是整个企业的各个环节；内部审计是相关环节和财务相关信息。内部控制与内部审计的关系：1、内部控制和内部审计都是企业内部管理的重要手段，都需要建立相关体系和制度。2、内部审计是内部控制的检验和保证，并为内部控制提出改进意见；完善和健全的内部控制制度是内部审计的目的之一。3、内部控制和内部审计是相辅相成的关系，互为手段和目标。能想到的就这些吧。绝对原创。

对审计风险考虑的内容和范围 会计系统和程序中存在的风险，控制环境中的风险因素，企业经营面临的外部风险。 固有风险、控制风险和检查风险，但没有考虑控制环境中存在的风险。确定重点审计领域的依据 对风险的评估结果 内部控制制度

内部控制审计的对象是特定基准日内部控制设计与运行。内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。内控审计报告的意见类型包括无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告。其中，无保留意见审计报告是审计人员对被审计单位的会计报表依照独立审计准则要求进行审查后，认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表审计意见的书面文件。具体目标：内部控制审计的目标是检查并评价内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性。内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性，具体表现为其能够保障资产、资金的安全，即保障资产、资金的存在、完整、为我所有、金额正确、处于增值状态。所以，我们可以将内部控制审计的具体目标概括为：检查并评价内部控制能否确保资产、资金的安全，即检查并评价内部控制能否保障资产、资金的存在、完整、为我所有、金额正确、处于增值状态。

内部控制审计的对象是特定基准日内部控制设计与运行。内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试与评价,确定其可信程度,从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种审计方法。内部控制审计的目标是检查并评价内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性。内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性，具体表现为其能够保障资产、资金的安全，即保障资产、资金的存在、完整、为我所有、金额正确、处于增值状态。所以，我们可以将内部控制审计的具体目标概括为：检查并评价内部控制能否确保资产、资金的安全，即检查并评价内部控制能否保障资产、资金的存在、完整、为我所有、金额正确、处于增值状态。

内控审计报告意见类型包括无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告两种类型。1、无保留意见审计报告如果对财务发表无保留意见，除非法律另有规定，否则注册会计师应当在审计意见中使用“财务报表在所有重大方面按照（适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等））编制。2、非无保留意见审计报告如果存在下列情形之一时，注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的的非无保留意见：（1）根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错误的结论；（2）无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。

（一）内部审计与内部控制具有共同的理论基础和相同的最终目标。内部控制和内部审计虽然在概念上及实践中皆有所区别，并发展形成了不 同的理论框架,但究其本质,二者原始的理论基础主要都是基于委托代理理论和信息经济学。在委托代理关系中，股东与管理层在目标和利益方面并不完全一致，又由于双方存在着信息不对称的问题，管理层拥有大量的机会为自己谋取利益，而牺牲股东利益。所以，委托人为了使代理人做出符合委托人利益的行为，就会采取一整套方案对代理人进行激励、约束、监督与惩罚，公司治理就是这种方案的一种制度安排，而内部控制正式这种制度安排的重要组成部分。而内部审计的监督、控制、评价、服务职能有利于内部控制目标的达成，内部审计有利于强化公司风险管理，有利于实现委托人对代理人的监督，有利于委托人对代理人的绩效进行有效评价，从而进行激励惩罚。因此，委托代理理论和信息经济学是内部控制和内部审计的共同理论基础，内部审计和内部控制都是公司治理的内在需求，都是基于公司运行需要而产生的必要管理手段，内部审计的目标是实现内部控制系统的目标，二者的最终目标是一致的，都是为了管理风险，提升管理效率，确保组织目标的顺利实现。（二）内部审计是内部控制的组成部分,是监督与评价内部控制的重要手段。在内部控制整体框架五个要素中，控制环境要素是指企业核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信道德价值观与能力、董事会与审计委员会、管理者理念与风格、组织结构、权限及职责划分、内部审计、人力资源政策及程序等，显然，内部审计是控制环境的组成部分之一。1992年COSO委员会的《内部控制——整体框架》认定内部控制中的“监督”因素包括内部审计，所以，内部审计是内部控制的组成部分，并且内部审计也是对内部控制进行监控和评价的重要手段，内部审计对控制环境以外的内部控制要素再控制,监督内部控制的运行,进行动态评价，提出整改意见，促使内部控制系统在持续动态的运行中不断的完善、改进，促进并保证内部控制目标的实现。

（一）建立健全独立的内审机构。行政事业单位，特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候，我们不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。（二）建立健全行政事业单位的内部控制监督体系一是充分发挥媒体的舆论监督作用，定期对违法乱纪行为进行曝光；二是加强财政、税务、审计等部门的合作，形成有力的监督合力，充分发挥审计机关、社会审计机构的权威性的监督作用，定期或不定期对行政事业单位内部会计控制制度进行评价，以杜绝单位负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的现象发生；三是财政部门作为会计工作的主要外部监督者，应进一步硬化预算约束，加强财政监督，强化绩效理念，规范收入分配，建立有效的激励机制和全面科学的绩效评价体系，提高单位的依法理财积极性，以及建立健全内控制度的自觉性。（三）建立合理有效的内部控制审计标准化管理一是在审计目标上，坚持查找内部控制缺陷和优化内部控制相结合。行政事业单位内部控制的审查评价既要揭示本单位的内部控制缺陷和漏洞，更要持续不懈地促进内部控制的优化，为行政事业单位科学履职提供有力保障。二是在审计方式上，实现事后审计与事前事中审计结合，审计重心前移，实施全过程跟踪、“同步”控制和突出“环节”控制，不但关注控制过程，还重点控制结果，达到降低风险成本，突出增值目标；三是在审计形式上，坚持整合审计和单一审计相结合.既可以采取全面内部控制或专项内部控制审计的形式，也可根据“整合审计”理念，将内部控制审计与和业务审计、信息技术审计、财务审计有机整合起来；四是在审计内容上，坚持全面内部控制审计与专项内部控制审计相结合。一方面，对本单位的内部控制情况进行全面、系统地审查评价；另一方面，还可以对政策贯彻落实、业务管理、财务收支、信息安全等内部控制进行专项审计。（四）培养复合型审计人才，提高审计人员的判断能力一是加强对内审人员的职业技能培训，提高内审人员的专业胜任能力，通过举办审计项目现场观摩会、评比会等形式，使内审人员掌握更多的业务知识和政策法规，鼓励内审人员参加国际注册内部审计师和审计专业技术资格考试；二是严格遵守职业道德规范，保证以客观、公正态度参与审计项目检查，敢于坚持原则，善于协调好审计与被审计的关系，赢得被审计对象的信任和尊重；三是完善内审人员业绩考评办法，要充分引入人才竞争激励机制，实行奖罚并重，择优上岗，把承担的工作任务和取得的绩效与个人利益直接挂钩，创造平等竞争机会，激发内审人员积极性，实现个人目标和组织目标有机统一。同时对审计监督应作为而不作为、作为不到位、作为效率低下，应追究相关内审人员责任，有效地保证内审工作质量。（五）健全内控审计管理制度健全相关法律法规行政事业单位应当加强内部控制审计制度的建设，在严格遵循国家法律法规的基础上，结合单位面临的实际情况，建立健全内部控制审计制度，随时关注现有流程中的控制措施是否全面涵盖了风险，这些控制措施设计是否合理，是否形成了充分的控制证据，控制措施是否在相关规章制度中予以体现。应该根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内控制度。不断的进行自我评估和改进，使审计工作具有权威性，避免使内部控制审计成为一纸空谈。

　　正处于经济转型时期的中国，开始财务报告内部控制审计问题的研究，对企业自身的自律将起到十分重要的作用。下面我要分析的是现阶段我国财务报告内控审计存在的主要问题与对策。　　现阶段我国财务报告内控审计存在的主要问题 　　1、缺乏公认的财务内容控制标准 　　自从我国内部控制推出以来，其内容与定义几经演变，到目前为止还没有形成广泛认可的财务内容控制标准。虽然我国相继出台了多部相关法律法规，但从整体上看，还没有达到相关标准。现阶段大部分规定的内容，只是基于原则性的考证，缺乏操作性。规范的实效与缺失，会对规范的有效性产生重大影响。为了进一步促进我国内部控制审计的发展与完善，建立健全完善的可操性内部控制体系标准迫在眉睫。建议相关部门尽快建立完善的、与我国国情相吻合的、可操作性强的内部控制体系，并以此为标准，加快行业试点开展，并积极推动我国内部控制制度建设与发展。 　　2、 财务报告内部控制审计成本分析 　　截止到目前为止，大部分国家都积极出台了相关法律法规，要求上市企业在年度报告中对财务报告进行详细披露。尤其是近几年，越来越多的企业呼吁内部控制报告的开展。自从2006年以来，我国证监会规定，企业进行证券公开发行的重要条件就是注册会计师必须出具无保留的内控报告。这一规定不可争议的提高企业审计成本。 　　3、 关于内部控制审计的现实性问题 　　关于企业财务报告的内部控制审计实施，社会上出现了不同的声音。部分支持者们认为，通过内部控制审计、加强信息披露，能够有效降低财务舞弊现象的发生。通过公开报告，让管理者们进一步关于内部控制的重要性。部分学者对于这一问题持反对性态度，这样对会提高企业审计成本，而社会公众对于其披露的信息，会被误导。对于这一问题的界定，我们没有直接经验可以遵循，仍需要摸石头过河。 　　4、 是否能减轻或替代审计责任 　　美国PCAOB NO2势必会提高审计人员的报告责任，与此同时，会加强内部控制运行及设计有效性体系的建立。通过提高审计人员的责任心，对于内部控制缺陷的发现与防范有重要意义。但企业当局对构建内部控制体系重要性仍需加强，其对徇私舞弊现象的发生起到非常重要的作用。就比如，管理当局需要负责财务报表一样，管理当局也需要负责内部控制体系的建立。明确规定以及合理划分建立内部控制体系的不同方面、不同责任，从而形成较为完善的内部控制管理体系。 　　现阶段我国财务报告内控审计加强对策 　　1、全面掌握被审计单位的环境 　　全面掌握行业注意事项以及企业的经营特征、组织结构与资本结构，包括全面的企业财务信息、法律法规、经济条件以及技术革新情况以及企业内部控制发生的变化等等。注册会计师必须将重点放在对高层管理者的内部控制上去。比如说，企业管理层面的风格、职责与角色确定，公司道德规范，审计委员会是否强有力等等。 　　2、 制定合理的审计计划 　　结合企业控制环境以及对财务报告的影响，合理制定企业审计计划(确定负责人、团队成员、责任、角色、资源等等)，需注意在整个计划过程中必须贯穿风险考评。在传统的控制测试方面，流于形式起不到实际效果，最大因素就是审计人员无法有效判断企业内控能力。审计师在短短几天内需要搞清企业内控在运转与设计上的漏洞非常困难。所以说，在制定计划时，需要分配适合的项目人员，对助理人员做好针对性督导与培训，结合需要制定专家利用计划。 　　3、 识别并评估企业层面的内部控制 　　对被审计企业内部控制层面进行识别并评估，理顺企业各级部门、人员权责、管理风险、反腐流程、自我评估等方面。识别不同流程的负责人并与其沟通，对审计委员会在公司的实际地位、工作方式、人员构成等全面评估。 　　4、 评估内部控制缺陷 　　及时发现财务控制内部审计各个方面存在的不足与缺陷，注册会计师需要严格按照流程，正确评估风险级别。若无法有效发现或预防控制缺陷，这表明企业内部控制存在很大缺陷。对于缺陷的控制，有重要意义。主要取决于两个方面：第一，企业内部控制存在列报错报或无法有效发现、防止账户余额的可能性。第二，因为众多缺陷所引发错报时，注册会计师必须全面考虑受到影响的财务交易金额与报表金额，预防本期或未来可能出现的缺陷影响。 　　5、 形成审计报告 　　注册会计师需要对鉴证结论的各项依据进行考评，从而对形成有效的意见支持。若审计单位财务内控审计存在一定缺陷，则必须对企业的财务报告内控持反对或保留意见。 　　上述各个环节、各个流程，均会对内部审计的顺利进行产生影响。内部审计的作用与重要性不置可否，并随着经济与社会的不断发展，其作用与地位将会进一步提高。

　加强企业内部控制审计的的方式：　　　　(一)提高领导层对内控的重视度，完善内部控制环境。　　良好的控制环境的建立，是制度真正落实的有效保障。影响控制环境的因素是多方面的，包括董事会、企业管理者的素质、企业文化、组织结构等。加强和完善企业内部控制，一是要建立现代企业制度，以企业财务管理为核心，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为特点，使企业成为面向国内外市场法人实体和市场竞争主体的一种企业机制。二是要建设企业内部控制环境，包括经营管理的理念，风险管理理念，管理控制方法，组织机构，外部环境影响等。因而为了企业的发展，一定要提升企业领导层和管理者的思想意识，转变其管理观念，使之增强对财务管理重要性的认识，加强对内部会计控制的管理力度，从而提高企业的核心竞争力。　　(二)明确审计方向，确定审计目标，掌握审计重点。　　对于一个企业而言，企业实施内部控制审计的最终目标在于通过这样一个审计活动，完善审计内控制度，维护企业资金的稳定性和安全性，提高企业的运营效率和经营管理水平。因此在审计内容上内部审计人员要通过查阅法、调查表格法等审计方法，了解企业管理信息和流程(传递沟通方式、制度汇编、职责分工、岗位规范和标准)等相关资料，进一步向相关部门和人员了解企业的相关业务及财务资料，对企业主要业务的关键控制点进行测试分析，掌握这类控制点存在的漏洞和不足之处，并采取有效措施加以改进。在审计方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，重视风险分析，保证内控审计工作的顺利开展。最后，企业还要建立起内部控制审计队伍训练培养基地，定期组织相关人员进行培训，不断强化审计人员职业道德意识和审计专业技能，为企业培养一支高素质、高质量的审计团队。　　(三)充分发挥内部控制执行与监督职能。　　内控制度要发挥良好的作用并且得到有效执行，企业必须具备足够的人员及资源，使其能完成所分配的任务，并且应选拔职业道德修养和专业胜任能力的员工，创造良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性，建立绩效评价体系，健全考核奖惩机制，对员工实施科学、有效的监督。　　充分发挥内部审计的作用，使企业内部审计部门应当更多地参与到企业的事前预防和事中的内部控制中，通过对企业会计内部控制的监督和评审，及时发现内部控制制度中的漏洞和隐患，并针对企业会计工作中出现的新情况、新问题等加以技术修正或改进，提出一些有建设性的意见和措施，提高企业的综合实力。　　

单纯的从理论角度描述内部审计没有太大意义。从我国内部审计实践来看内部审计可以从例行审计和专项审计重新定义。例行审计如经营管理审计、经济责任审计，这些审计是综合性的，包含财务、内部控制、经营行为等各方面内容，而且往往会固定时间进行一次；专项审计是近来内部审计的一大亮点，通常是单位高层委托审计部对某些事情进行专项调查，比如检修费用审计、存货跌价调查等。在我国内部审计无论是理论还是实践都不成熟，可以交流探讨

　　　　(一)提高领导层对内控的重视度，完善内部控制环境。　　良好的控制环境的建立，是制度真正落实的有效保障。影响控制环境的因素是多方面的，包括董事会、企业管理者的素质、企业文化、组织结构等。加强和完善企业内部控制，一是要建立现代企业制度，以企业财务管理为核心，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为特点，使企业成为面向国内外市场法人实体和市场竞争主体的一种企业机制。二是要建设企业内部控制环境，包括经营管理的理念，风险管理理念，管理控制方法，组织机构，外部环境影响等。因而为了企业的发展，一定要提升企业领导层和管理者的思想意识，转变其管理观念，使之增强对财务管理重要性的认识，加强对内部会计控制的管理力度，从而提高企业的核心竞争力。　　(二)明确审计方向，确定审计目标，掌握审计重点。　　对于一个企业而言，企业实施内部控制审计的最终目标在于通过这样一个审计活动，完善审计内控制度，维护企业资金的稳定性和安全性，提高企业的运营效率和经营管理水平。因此在审计内容上内部审计人员要通过查阅法、调查表格法等审计方法，了解企业管理信息和流程(传递沟通方式、制度汇编、职责分工、岗位规范和标准)等相关资料，进一步向相关部门和人员了解企业的相关业务及财务资料，对企业主要业务的关键控制点进行测试分析，掌握这类控制点存在的漏洞和不足之处，并采取有效措施加以改进。在审计方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，重视风险分析，保证内控审计工作的顺利开展。最后，企业还要建立起内部控制审计队伍训练培养基地，定期组织相关人员进行培训，不断强化审计人员职业道德意识和审计专业技能，为企业培养一支高素质、高质量的审计团队。　　(三)充分发挥内部控制执行与监督职能。　　内控制度要发挥良好的作用并且得到有效执行，企业必须具备足够的人员及资源，使其能完成所分配的任务，并且应选拔职业道德修养和专业胜任能力的员工，创造良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性，建立绩效评价体系，健全考核奖惩机制，对员工实施科学、有效的监督。　　充分发挥内部审计的作用，使企业内部审计部门应当更多地参与到企业的事前预防和事中的内部控制中，通过对企业会计内部控制的监督和评审，及时发现内部控制制度中的漏洞和隐患，并针对企业会计工作中出现的新情况、新问题等加以技术修正或改进，提出一些有建设性的意见和措施，提高企业的综合实力。

企业内部控制审计是会计师事务所接受委托，对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计，并发表审计意见，审计内容包括企业治理结构、机构设置、企业文化、人力资源政策等内部控制环境因素，以及企业识别风险的评估程序、应对风险的具体措施和信息传递有效性、保证内部控制规范建设和有效运行的机制等，全面评价企业设计和运行的内部控制是否能够合理保证财务报告及相关信息合法、真实、完整，以及用于保护资产安全的内部控制是否可靠。　　企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型。如果注册会计师审计后认为企业内部控制在所有重大方面是有效的，则出具无保留意见的内部控制审计报告；如果注册会计师认为企业内部控制存在重大缺陷，则出具否定意见内部控制审计报告；如果注册会计师审计范围受到限制，则应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。　　内部审计的方法　　一、假设问题存在审计求证法　　审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。　　二、审前征集审计线索法　　审计线索的提供者一般情况下都是知情者，因为舞弊的最终结果是在使得一部分人受益的同时侵害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会公众利益，这些都会促使知情者在安全的情况通过第三者（如审计组）予以遏止的愿望，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的了解是不充分的，国家审计所面对的审计客体的经济活动行为也是多样化的，在审计人员处于信息掌握的劣势地位去揭示审计客体舞弊问题往往如大海捞针。　　三、审计经验判断法　　审计经验来源于审计实践是审计人员长期从事审计实践积累的结果，因审计人员的知识结构和持续学习专业技能能力以及接触的审计客体和审计工作时间的差异性，使得每一个审计人员所获取的审计经验存在着巨大的差异性，因此说审计经验具有独有的特性。　　四、追踪资金流向审计法　　按照资金的流程实施审计是审计人员最常用的审计方法之一，此方法适应于专项资金或单一资金的追踪检查，通过资金流转的各个环节检查是否存在资金流转过程中的“跑、冒、滴、漏”行为，直到资金最终的合法、有效、效率和效果使用　　五、走访调查审计法　　当一个单位的管理层有预谋的从事舞弊活动事件时，单位制定的内部控制制度是不起作用的，审计人员所接触到的记录经济活动行为的载体似乎是合规合法的，此时审计人员已经很难就会计资料所记录的事项作出符合审计目标的专业判断，可审计直觉与审计经验使审计人员觉察到问题远非如此简单，审计人员为了进一步证明自己的直觉判断，选择走访调查的审计方法很可能会得到令审计人员十分惊喜的审计线索或审计证据。　　六、分析性复核审计法　　几乎每一个审计项目都要使用的一种方法，分析性复核顾名思义就是在面对审计客体所提供的各种资料记录的载体上，利用审计人员的专业技术知识与经验。　　在审计人员收集到的相关联的审计记录的基础上，利用合理的推断、验证、计算以及法律法规的量度，进一步核实其提供的会计记录的真实性、完整性、合法性和一致性，通过审计人员理性的分析与复核作出具有证明力的审计结论，从而揭示出问题存在的真正根源。　　七、环境因素影响审计法　　环境因素影响审计法是指审计人员在实施审计作业时要要考虑经济与社会发展的大环境下以及审计客体自身环境的影响，可能导致舞弊事件发生的可能性进行审计判断的一种审计方法。　　也就是说审计人员要通过对审计客体的外部环境和内部环境因素的作用力，作出符合审计目标和能够收集审计证据的基本线索依据，有针对性地组织和进行审计作业。　　八、抽样审计与详细审计结合审计法　　抽样审计是确定审计样本的一种审计方法，是基于审计成本与审计时间的制约而考虑的。　　从技术手段上看，抽样审计潜伏着巨大的审计风险或是因样本的确定可能导致舞弊不能被揭示的内在存在性；　　从实现审计的目标来看，抽样审计是在一定成本与时间的基础上能够相对效率的实现审计目标。　　在审计实践中，审计人员确定审计样本是基于内控制度与重要性水平评估的基础上进行，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。　　九、实物观察与计量审计法　　此方法也是审计实践中较为常用的一种审计方法，即通过实物的现场观察与实际计量的手段来核实资产账面记录的真实性、存在性和准确性，通常使用的审计工具是各种类型的度量衡，如卷尺、电子称等计量工具。　　内部审计步骤：　　1公司根据内审时机，提出内审建议，管理都代表批准后实施。　　2建立审核小组　　根据内审活动目的、范围、部门、过程及内审日程安排，审核组长提出审核组名单，经管理者代表批准后建立审核小组。　　3编制审核计划

内控审计报告意见类型包括无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告两种类型。 一、无保留意见审计报告 如果对财务发表无保留意见，除非法律另有规定，否则注册会计师应当在审计意见中使用“财务报表在所有重大方面按照（适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等））编制。 二、非无保留意见审计报告 如果存在下列情形之一时，注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的的非无保留意见： 1.根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错误的结论； 2.无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。

内部控制检查是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制检查的目的在于改善经营管理、提高经济效益。内部控制审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。主要区别：1、目标不同。内部控制检查是建立相互制约的管理关系，目的是改善经营管理；内部审计是对各种业务进行评价，是否合规。2、手段不同。内部控制手段主要有环境控制、风险评估、活动控制、信息与沟通、监控等；内部控制审计主要手段是查证、函证、抽样、座谈、调查等。3、关注点不同。内部控制的关注点是管理流程、制度和岗位约束、制度的有效性、关键岗位等；内部控制审计的关注点是各项指标完成情况，异常财务现象，财务规范性等。4、对象不同。内部控制的对象是整个企业的各个环节；内部审计是相关环节和财务相关信息。内部控制检查与内部控制审计的关系：1、内部控制检查和内部控制审计都是企业内部管理的重要手段，都需要建立相关体系和制度。2、内部审计检查是内部控制的检验和保证，并为内部控制提出改进意见；完善和健全的内部控制制度是内部控制审计的目的之一。3、内部控制检查和内部控制审计是相辅相成的关系，互为手段和目标。

组织架构审计概念组织架构内部控制审计，就是对被审计单位组织架构内部控制设计与运行的有效性的审查和评价活动，对促使被审计单位加强组织架构内部控制建设、防范组织架构风险具有重要意义。COSO(美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会)内部控制整合框架和企业风险管理整合框架认为，一个企业的组织结构提供了计划、执行、控制和监督其活动的框架。组织架构在企业组织系统中起着框架作用，有了它，组织系统中的人流、物流、信息流才能正常流通，使组织目标的实现成为可能。组织架构对企业有效实施内部控制至关重要。企业应当建立对组织架构内部控制的审计制度，明确审计机构及人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。内部审计部门及人员应检查组织架构的设计、是否健全，运行是否有效， 各项规定是否得到有效执行。审计依据组织架构内控审计依据除了国家关于组织架构管理方面的法律法规、企业制定的组织架构管理制度及其《企业内部控制手册》有关组织架构部分的内容外，还应包括国家、行业协会、被审计单位有关审计方面的规范及标准等。审计目标组织架构内部控制审计目标，就是审计人员通过对组织架构内部控制设计和运行情况的审查评价，确认组织架构内部控制设计和运行的有效性，促使企业持续不断地建立健全和有效实施组织架构内部控制，有效预防和控制组织架构风险，这实际上是组织架构内部控制审计的总体目标。在内部控制审计实践中，更重要的是要确定组织架构关键控制审计的具体目标。由于组织架构的关键控制因企业不同而有所不同，因此，组织架构内部控制审计的具体目标也不可能完全一样。一般来说，以下几个方面是较为重要的。(一)治理结构内部控制审计目标1.董事会。通过对董事会内控审计，预防和控制企业因不符合国家监管部门有关董事会的规定，而可能受到处罚;独立董事不能充分发挥其作用，有可能出现损害中小股东利益的情况;非执行董事之间的交流不充分，可能无法充分发挥对管理层的监督职能等方面的风险。2.监事会。通过对监事会内控审计，预防和控制因不符合国家监管部门有关监事会的规定，可能无法充分和及时地实施对董事、总经理、副总经理和其他高级管理人员的监督等方面的风险。3.审计委员会。通过对审计委员会内控审计，预防和控制企业因不符合国家监管部门有关审计委员会的规定，而可能受到的处罚;审计委员会的职能不全，无法充分发挥作用，可能无法发现内控机制不完善及财务报告存在不真实陈述等方面的风险。4.内部审计。通过对内部审计内控审计，预防和控制企业因不符合国家监管部门有关内部审计的规定及内部审计独立性不强，不能充分履行其职能，无法有效协助公司管理层完善经营管理等方面的风险。(二)组织机构设置内部控制审计目标1.职责认知。通过对职责认知内控审计，预防和控制企业因高级管理人员及员工对各自职责没有清楚的认知，而造成公司管理的空档，且无法进行责任追究等方面的风险。2.胜任能力。通过对胜任能力内控审计，预防和控制企业因高级管理人员和其他主要管理人员不具备适当的经验和知识水平，导致决策失误等方面的风险。3.组织机构调整。通过对内控审计组织机构的调整，预防和控制企业因固守原有的组织架构可能不足以有效应对不断变化的竞争环境;以及因没有一个合理的组织机构调整程序，可能会出现违背法律规定的问题等方面的风险。(三)权责分配内部控制审计目标1.岗位职责描述。通过对岗位职责描述内控审计，预防和控制企业因实施控制的职责和权限无法得到充分保证和正确描述，可能造成控制被忽视或被废弃，在现实中失去效力等方面的风险。2.职责分解。通过对岗位职责分解内控审计，预防和控制企业因职责分解不当，可能导致控制缺失或失效等方面的风险。3.权责匹配。通过对权责匹配内控审计，预防和控制企业因员工没有得到与其所承担的职责相对应的决策权时，将影响工作完成水平和工作效率等方面的风险。审计内容关于组织架构内部控制审计内容，理论界认为主要包括组织内部机构的设置是否能够适应组织经营管理的实际需要和外部环境的变化，是否符合减少管理层级和提高效能的原则，有无机构重叠和效率低下的情况;组织是否根据经营目标、职能划分和管理要求，明确高管人员、职能部门和分支机构及基层作业单位的职责权限，权利与责任是否分解到具体岗位;组织有无通过有效途径和方式使所有员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，各层级员工是否明确自己的职责和如何履行自己的职责，以及如何正确接受对权责履行的监督;组织有无内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、职务说明书、权限指引等。这些是在组织架构内控审计中必须重点关注的问题，但其仍不具有操作性，组织架构内部控制审计的重点是控制措施的设计和运行的有效性。《企业内部控制应用指引第1号———组织架构》重点对组织架构的设计、组织架构的运行进行了规范，涉及的控制要点主要是治理结构的确定、三重一大审批、内部机构设置、职能分解、制度制定、全面梳理、子公司管控、组织架构改进等。这些控制是企业组织架构的重要控制，是企业构建和实施组织架构内部控制时必须关注的控制要点，是组织架构内部控制审计的重要内容。

内部控制是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。它作为现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称，规模越大的企业对内部控制系统的要求越高，大量管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱，内部控制已成为衡量现代企业管理的标志，是现代企业进行经营、管理的基础。 内部审计本身既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。其工作主要是对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价，例如检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到等等。另外，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。应该说，在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中，强化内部审计是不可或缺的组成部分，其作用正显得越来越重要。总的来说，可以分为以下几点： 一、 评价和评估企业的内部控制系统 健全、完善的内部控制是企业进行经营、管理的基础。因此，内审人员首要关注的就是企业的内控制度建设，只有先从制度上规范一切经营活动，才能从根本上降低企业的经营风险，因而对内控制度进行评价和评估是内部审计最重要的一项工作。其评估内容主要是内控制度的健全性、遵循性和有效性。 1、 测试评价内部控制系统的健全性 健全性测试主要解决内部控制系统是否合理、健全，以及内部控制关键点是否齐全、准确等问题。通过对这些测试资料的分析，来评价控制系统的健全程度。并针对内控中的薄弱点和失控点，发现管理中存在的漏洞，提出改进措施。 企业内控制度是否健全取决于多方面的因素，例如，内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行。内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持和确保不相容职务互相分离，相互制约、相互监督。 内部审计人员可以通过在企业内部收集有关的经营管理制度、规章和办法，以及向有关部门和人员调查了解，运用调查表法或记述法等审计方法，对内部控制的流程的正确程度和完善程度以及若干控制点进行测试。 附件：内部控制调查表 案例：a 出纳和财务（不相容职务要分离） 出纳与会计的职责必须要严格分离。就是出纳人员不得兼职稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。这种出纳 责任制是保证现金实物安全完整，也是防止贪污、挪用、私存现金以及重付、漏付现金的重要环节。 b 财务印章(要由财务出纳分别保管) 财务印章应当分别由专人保管，不能集中在一个人的手上，以免舞弊。财务专用章应由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 c 固定资产 固定资产盘点后盘盈盘亏情况不及时查清，对资产的流失和无故增加失去了监 控。还有些单位员工离任未将资产纳入交接范围，容易造成盘点工作的困难，这时，作为内部审计人员就应该提醒相关负责人弄清原因，并作相应纪录。比如，盘亏的原因可能是由于资产在内部进行了转移，但未及时办理相应的交接手续，或保管负责人不慎遗失。盘盈的原因可能是由于其他企业的捐赠，未能及时入账。再者在固定资产管理中造成账实不符的主要原因也有可能在于混淆了资本性支出和经营性支出，这主要表现在两个方面：一方面有些明明属于费用类的项目支出，财务人员却将其打包计入了固定资产原价，比如有些公司购买车辆时的保险费、汽油费和停车费等一些费用计入了车辆的固定资产原值，而实际上这些本来应该都属于经常性，每天或每年都要发生的费用类支出。另一方面就是有可能由于财务上的疏忽把属于资本性支出的项目内容划入了费用类支出的范围，比如说有些企业在房屋装修时，新添置了一些设备，如空调等设备，财务人员就把这些设备的支出全部打包计入了装修费。如果发生了以上的问题，作为内部审计人员就应该及时指出，查明原因，纠正企业在固定资产管理方面存在的漏洞，保证账实相符，确保企业的固定资产管理控制点的监控职能。 2、 测试评价内部控制系统的遵循性。 内部审计人员通过对一些内部控制系统控制点的测试，分析哪些控制点上建立了强有力的内控制度，哪些控制点上存在薄弱环节，以评价内部控制系统在实际业务活动中的执行情况，以及审查管理制度在执行中的使用情况，主要检查：控制点虽然有规定，却没有得到执行或未完全执行；规定的控制点不切合实际情况，从而造成不能或者无法执行。遵循性测试解决内部控制制度的符合程度如何，查明被审计的各项控制措施是否都真实地存在于管理系统中，是否完全并认真遵守制度规定。根据测试部位可信赖程度的分析，评价被测试系统内部控制的程度，并找出控制薄弱点和失控点，同时确定审计重点，以决定将其列入实质性测试。 （案例1） 关于企业银行印鉴章的管理 根据会计制度，企业的内部控制系统中有一个基本的控制点，那就是企业财务章与法人印鉴章的分开管理。一般来讲，财务章由企业的出纳人员管理，法人章由非出纳职责的人员管理，一般由经授权的企业财务人员管理。 但是目前某些企业由于自身规模并不大，就以财会人员有限、便于管理等为由将银行印鉴章归在一人手上保管，类似这种内控系统漏洞，内审人员必须在测试中及时发现并指出来。 （案例2） 在航空运输企业中，向销售代理人发放空白票证是客运和货运销售业务中很重要的一个环节，内控制度对发放票证量有很严格的控制制度。比如说，在发放票证之前要先收取相应的押金，同时规定销售代理人必须及时报账，确认代理票款全部回笼以后方可发放新的票证，新票证的发放量大小要与代理票款回笼情况直接挂钩等等。但在实际操作中，由于各种原因，比如销售代理人是公司合作多年的老客户，或销售市场处于淡季等等，有些销售部门会忽略了对空白票证发放量的监管。造成票证实际发放量与押金允许发放的数量有出入，甚至大大超标。这给销售业务带来了极大的风险，一旦代理人信用不佳或停止经营，不仅报账和代理票款的回笼会出现问题，甚至影响到空白票证的回收，造成资产的损失。内审人员在发现这些情况后，应督促相应的部门、人员对空白票证的押金制度进行严格监控，照章办事。遇有特殊情况，需要超出限额发放票证，则要建立严格的授权制度，层层把关，确保将其风险降至最低。 3、 测试评价内部控制系统的有效性 有效性测试主要是了解内部控制系统功能如何，是否发挥作用，效果如何等问题。有效性的测试评价是内审工作比较重要的一项内容，它直接影响到企业的经营活动是否能顺利达到预期目标。要正确评价内部控制系统的有效性，内部审计人员除了在财务领域对会计报表、账本、凭证及相关资料予以查证监督，还应对企业的管理和经营领域投入更多的热心与关注。 目前，许多企业在其内部都实行了目标管理，特别是像我们公司这样的大规模企业。内部审计由于其岗位特性，较其他部门而言，对公司所属业务部门及其子公司的生产经营情况和财务状况有着更全面、细致的了解，因而可以协助公司决策管理层监督各部门经营目标的实施情况，使公司总目标得以更顺利的实现。 e.g.对控股子公司，每年进行两次较综合的财务经营状况审计，了解子公司收入完成、费用预算的执行情况，并对其应收账款的管理情况，现金流量等情况予以关注，辅助公司保证目标的顺利实现。 另外，由于内审部门有充分的自主能力安排工作和确定工作重点，并被授权可以接触企业内任何与审计有关的记录、资产及人员，因而，根据管理的需要，内审部门还可以进行专项审计。 比如说，可以通过审查企业生产成本开支、管理费用、财务费用、销售收入的实现来确认利润的真实性，发现影响企业盈利能力的各个因素，找出企业生产经营过程中人力、物力、财力资源浪费因素，提出相关的改进意见，对整个公司管理起到催化作用。 举例：许多子公司在成立之初，母公司都会对其进行有侧重的扶植，帮助其业务尽快走上正轨，这时，母公司和子公司的关联交易占子公司总业务量的比例往往比较大，但随着子公司不断拓展业务市场，这个比例通常都会呈逐年下降的趋势。内审部门可以通过对关联交易量比例的分析，帮助公司了解子公司的经营状况以及业务拓展能力，为决策层制定经营战略提供参考。 举例：应收账款的回收也是企业经营中非常重要的一个问题。每个行业根据其特性都有不同的应收账款回收期，比如在货运公司中，国内货运的应收账款回收期通常是一个月，当公司应收账款回收期经常性的超过这个期限，甚至长达三、四个月时，就应引起审计人员的警觉，通过对回收期超时原因进行分析，找出主观和客观原因，协助子公司加强应收账款的管理工作，使货款更快回笼。 二、 提出审计建议，监督建议落实情况 通过对企业内部控制的健全性、遵循性和有效性的评估和评价，借助询问、查账、翻阅资料等方法，内部审计人员针对企业内控管理中存在的问题，可以提出富有成效的意见和方案，加强内控制度的建设。 举例：新的内控制度规定，银行存款余额调节表要由企业会计进行编制，但由于对这项新制度不够了解，大部分企业仍然沿用出纳编制该调节表，这给企业财务管理上造成了漏洞。内审人员发现该类情况，应及时同该企业的财务管理人员进行沟通，同时根据企业的实际情况，可变通采用出纳人员编制，会计人员进行复核的方法，减轻会计人员的工作量，同时完善企业的内控制度。 举例：许多企业在业务发展过程中，需要设立外地办事处，往来款的划拨都需要通过企业银行账户来完成，但在过去的规定中，未在当地进行工商注册的分支机构不得以公司名义设立银行账户，某些企业为了不错过商机，保证业务尽快发展，以公司员工私人名义办理银行存折进行往来款的划拨，形成公款私存现象，内审人员一方面要及时提醒子公司尽快结束这种错误操作，一方面可根据新的《人民币银行结算账户管理办法》，建议外地办事处尽快建立临时企业银行存款账户，使公司管理更加合法、合规，保证公司资金的安全。 举例：公司的财务部门和销售部门在实现管理目标上有时会有矛盾之处，销售部门通常注重的是如何扩展业务，增加销售额，而财务部门比较关注的是现金流量和偿债风险，如果销售部门只注重销售目标，不注重应收账款的回收，即使总利润上去了，但公司的资金却有可能反而非常紧张，甚至出现大量借债偿债的情况。审计在发现这种情况后，可以建议这两个部门多多沟通，互相了解对方的工作和难处，在令公司更有效经营的前提下，寻求相互平衡的方法对日常工作进行管理。比如，销售部门可以将应收账款的回收情况与销售人员的奖惩制度直接挂钩，财务部门建立应收账款预警系统，将应收账款的回收情况、账龄及时通知相关的销售人员，督促他们及时收款。 三、 未来工作展望 应该说，目前我们公司在加强内控，提高管理质量上也做了不少工作，目前，各部门以及下属子公司都设立了兼职的内审人员，他们会在日常工作中对企业和部门的工作进行监督，按照内控制度的要求查漏补缺，极大的降低了风险，但由于他们大多为兼职人员，对新的内审信息、内审准则还不够了解，在未来工作中，我们希望这部分兼职内审人员能参加审计专业知识的培训和集团内审工作的交流，一方面，可以使内审人员掌握最新的法规、内审动向，另一方面，我们也可以及时了解企业内部的经营管理情况，发现问题，并尽快与这些部门及子公司商讨解决办法。 另外，为了尽快实现内审的计算机辅助审计，我们已购买了审计软件，希望通过对这套软件的熟练运用，提高审计工作的效率，另外利用审计软件将各子公司财务数据导入审计系统进行分析，不仅可以比较完整全面的了解子公司的情况，同时也减少了翻查各类凭证时给各子公司正常工作带来的影响。

公司内审主要包括财务审计、内控审计、工程审计、合同审计、离任审计等。财务审计：对公司财务计划、财务预算、信贷计划的执行和决算情况、与财务收支相关的经济活动及公司的经济效益、财务管理内控制度执行情况等进行内部审计监督。内控审计：对公司内部管理控制系统及执行国家财经法规进行内部审计监督；督促建立、健全完善的公司内部控制制度，促进公司经营管理的改善和加强，保障公司持续、健康、快速地发展。工程审计：公司范围内各项工程建设项目，由公司审计部审计。合同审计：对公司工程建设合同、大宗物资采购合同、产品销售合同、承包租赁合同等实行审查制，并不定期检查，对存在的问题和违规违章情况进行内部审计监督。离任审计：对离任干部任职期间岗位职责履行情况、目标完成情况进行评价、鉴证，明确岗位交接双方的责任，加强内控管理。公司内审和外审的区别1、两者关注的重点领域不同外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。2、业务范围不同外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。3、专业胜任能力要求不同内部审计要求具备较高的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备较高的管理知识与水平。

一、内部审计与内部控制的关系内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。1.内部审计是内部控制不可或缺的组成部分内部审计是为加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的，是企业内部一种独立的评价工作，通过检查会计、财务及其他业务，为管理有提供咨询、建议等服务。内部审计作为监督的一个重要角色置于整个内控的较高层。2.内部审计又是对内部控制的控制内部审计是全面审查、监督内控制度的专门组织，它独立于会计控制之外，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。目前，内部审计范围已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各方面，根据国际惯例，内部审计通常代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，所以它又是对内部控制的控制。在我国，内部审计是指被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。我国的《企业内部控制基本规范》指出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。二、内部审计在内部控制中的重要作用1.内部审计的主要作用是评价内部控制的有效性内部审计人员应对企业管理风格、企业文化、会计核算、控制程序等各方面非常熟悉，清楚各项业务活动的关键控制点;加之其相对独立并在企业内部有较高的地位，使其评价内部控制的有效性成为可能。2.内部审计的日常工作是监督内部控制的运行为了确保企业相应管理制度措施与程序得到全面准确地执行，必须要有监督。内部审计在企业中并不直接参与相关的经济活动，处于相对独立的地位，但又时时处在各项管理活动中，对企业内部的各项业务比较熟悉、对发生的事件比较了解，是实行内部监督的最好选择。财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》规定：“单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。”尽管没有明确提出由谁宋实施监督检查，但从理论或实践来看，由内部审计部门和内部审计人员担任此责是较合适的。3.内部审计工作者可以提供管理咨询服务由于内部审计人员在内部控制中所起的重要作用，为企业相关部门或员工提供管理咨询便成为内部审计人员的一项自然“服务”。尤其对于那些拥有众多二级、三级子公司的大型房地产企业(母公司或总公司)难于有效实现对下级公司的管理与控制时，更需要这种“服务”。内部审计的一个重要职能是为以下两者提供有关内部控制的咨询服务：一是母公司或总公司的职能部门 (比如房屋销售部门希望对贷款的回收进行有效管理，可从内部审计人员处得到中肯的意见);二是下级公司的管理当局(比如分公司的经理就如何在分公司内建立良好的内部控制咨询上一级内审机构)。三、如何发挥内部审计在内部控制中的更大作用1.进一步提高内部审计的地位人力资源的配备等都需要进一步的发展，以适应企业发展的需要。企业内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，加强企业内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制相当重要。企业应该结合本单位的规模、生产经营特点等因素，建立相应的内审机构，设立并完善内部审计监督体系，指定专门机构或人员从事审计工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，对内部控制体系实行监督，对内部控制执行情况检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密，充分发挥其在企业内部控制制度设计及有效运行方面的积极作用。2.掌握恰当的审计测试方法内部审计对内部会计控制制度常用的测试方法包括：健全性测试、符合性测试、真实性测试。健全性测试主要是指对内部会计控制制度的调查与描述。目的是比较与评价内部控制程序是否恰当、措施是否有效、方法是否科学、过程是否规范。符合性测试是指内部审计人员在对内部会计控制制度进行健全性测试后，根据企业所制定的内部控制制度对经营管理的流程、财务会计活动进行检查，以确定这些控制环节是否确实存在，控制措施是否贯彻执行，是否始终一致，有无失控之处;目的在于检查现行内控制制度执行效果，并确定该制度的可信赖程度。真实性测试又称实质性测试，包括检查、取证、判断、评价环节，目的是取得足够的审计证据，对照审计标准进行分析，找出重大缺陷与低效率问题的原因及其对企业经营管理的影响程度。3.做好内部会计控制制度的分析评价工作对内部会计控制制度的分析与评价应从两个方面着手。一是从内部会计控制的具体构成要素与存在的薄弱环节着手，可以分为：(1)对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等构成要素的评价;(2)对可能发生差错、舞弊等违规行为的薄弱控制环节的评价。二是从内部会计控制制度执行情况着手，主要包括：合理性评价、健全性评价和有效性评价。4.培养使用高素质的内部审计人员企业内部审计人员要博采众长，广泛吸取中外内部审计先进的技术和方法，不仅要有扎实的财务基础知识和技能、管理及法律方面的相关知识，也需要具有良好的文字表述能力和人际沟通能力。企业管理层要改变那种认为内审岗位只要懂些财务知识就行的观念，为内审机构配置高素质的所需人员。5.尽快实行内审的计算机辅助审计必须尽快实现审计软件的选购及应用培训工作，并在审计实施中运用。利用审计软件将各子公司财务数据导入审计系统进行分析，不仅可较完整、全面地了解子公司的情况，同时也可减少翻查各类凭证时影响到各子公司的正常工作，满足企业决策层实时监控的需要。

内部审计包括财务审计和流程审计，一般一个公司会有个独立的内部审计部门；内控审计一般只流程中控制的审核，一般可以隶属于财务部下面一个内控部门，也可以属于内部审计部门下面。内部审计部门包括内部审计、内控审计、IT审计或者一些特殊的比如美国反腐败审计等部门。

根据公司各阶段工作重点和公司董事会审计委员会的部署，组织安排审计工作。主要负责对公司财务管理、内控制度的建立和执行情况等进行监督，具体职责如下：1、财务审计：对公司财务计划、财务预算、信贷计划的执行和决算情况、与财务收支相关的经济活动及公司的经济效益、财务管理内控制度执行情况等进行内部审计监督。2、内控审计：对公司内部管理控制系统及执行国家财经法规进行内部审计监督；督促建立、健全完善的公司内部控制制度，促进公司经营管理的改善和加强，保障公司持续、健康、快速地发展。3、工程审计：公司范围内各项工程建设项目，由公司审计部审计。4、合同审计：对公司工程建设合同、大宗物资采购合同、产品销售合同、承包租赁合同等实行审查制，并不定期检查，对存在的问题和违规违章情况进行内部审计监督。5、离任审计：对离任干部任职期间岗位职责履行情况、目标完成情况进行评价、鉴证，明确岗位交接双方的责任，加强内控管理。6、专项审计：对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关单位、部门或个人进行专项审计调查。7、公司董事会审计委员会和公司其他相关领导交办的其他审计工作，如募集资金的使用情况，内部控制制度的建立和执行情况等进行检查等。法律依据：《中华人民共和国会计法》第二十七条 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

1.了解组织岗位设置、人员配备是否符合内部控制要求。2.审阅组织各种文件,了解各项内部控制制度,取得与审计内容有关的信 息。3.找出组织各项内部控制关键控制点,绘制内部控制标准流程图。4.询问相关管理制度责任人,对现行的管理制度的执行情况进行了解

部门主管。根据查询华律网得知，单位的外部审计和内部审计是由部门主管承接，由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。故内控审计由部门主管聘请外部审计机构审计。

内部审计是内部控制环境因素的五要素之一。内部审计师是内部控制某一方面的实施主体，内部审计业务的直接结果是改善内部控制的情况。

二者差异主要体现在五个方面：第一，对内部控制了解和测试的目的不同。注册会计师在财务报告审计中评价内部控制的目的，是为了判断是否可以相应减少实质性程序的工作量，以及支持财务报告的审计意见类型；在内部控制审计中评价内部控制的目的，则是为了对内部控制本身的有效性发表审计意见。第二，内部控制测试范围存在区别。注册会计师在财务报告审计中，根据成本效益原则可能采取不同的审计策略，对于某些审计领域，可以绕过内部控制测试程序进行审计。而在内部控制审计中，注册会计师则不能绕过内部控制测试程序进行审计，注册会计师应当针对每一审计领域获取控制有效性的证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见。第三，内部控制测试结果所要达到的可靠程度不完全相同。在财务报告审计中，对控制测试的可靠性要求相对较低，注册会计师测试的样本量也有一定的弹性。在内部控制审计中，注册会计师则需要获取内部控制有效性的高度保证，因此对控制测试的可靠性要求较严，样本量选择相对弹性较小。第四，两者对控制缺陷的评价要求不同。在财务报告审计中，注册会计师仅需将审计过程中识别出的内部控制缺陷区分为值得关注的内部控制缺陷和一般缺陷。而在内部控制审计中，注册会计师需要对内部控制缺陷进行严格的评估，将值得关注的内部控制缺陷进一步区分为重大缺陷和重要缺陷。重大缺陷将影响到审计意见的类型。第五，审计报告的内容不同。在财务报告审计中，注册会计师一般不对外报告内部控制的情况，除非内部控制影响到对财务报告发表的审计意见。在内部控制审计中，注册会计师应报告内部控制的有效性。

内部审计应该重点关注哪些内容：1.内审第一个方面要关注企业的内控是否存在漏洞审计方法：检查凭证，是否严格按照公司的付款审批制度执行在此过程中反过来也能探究公司付款审批制度是否存在不合理或者存在漏洞的地方。这类审计，可以不断完善公司的财务管理制度以及制度的执行情况，对于发现公司内控漏洞、填补漏洞、纠正以及防范很有帮助。2、内审关注的第二个方面是账务处理是否合理、合法审计方法：对于小公司，建议全面检查凭证；对于凭证量大的公司建议重要性把握，从报表层次重要性细化到科目层次重要性水平，重点的细查，非重点的粗查。审查的重点是账务处理是否符合企业会计准则的规范，后附单据是否充分、合法，是否能合理解释经济业务。举个简单的例子：办公用品除了取得相应发票外，还得取得该有发票专用章或公章的清单；差旅费需附出差申请单、出差费用报销单等。尤其对于某些用其他发票冲抵费用的情况，一定要注意入账的合理性，不光发票完事。3、审查税务风险，提出税务风险提示及整改办法，关注税务筹划的空间，必要时提出税务筹划建议这需要审计人员对税务非常了解，不但要知道这笔账务处理是否符合会计准则的要求，同时也要知道税务上的相关规定。举个例子：取得餐饮发票、日用品发票，一般只能入业务招待费，而取得会议费发票并补充会议纪要、签到表等可入会议费，全额扣除，取得办公用品发票和清单，也可全额扣除；再比如国庆节发现金福利需计入计缴个税，而作为高温补贴，只要在标准范围内，则是免税的。如此等等，做账的会计水平有高低，通过内审可以发现很多这方面的问题，并提出建议，这对公司非常有帮助，也是内审的重要价值之一。4、对报表、财务指标等进行分析，对预算执行情况进行分析，了解公司的经营情况，发现经营管理方面可能存在的不足之处，比如项目拓展与资金流不匹配造成资金链紧张问题，比如利润统筹不合理造成集团多交税现象，比如财务指标异常可能存在的高风险领域等等，提出问题及其存在的风险，并提出整改建议。必要时单独出具管理建议书。5、对中高层任期内经济责任、绩效进行审计，对高层离任等进行特殊审计。6、对收购、兼并项目开展前期调查工作。法律依据：《中国内部审计准则》第四条　组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。

加强企业内部控制审计的的方式：　　　　(一)提高领导层对内控的重视度，完善内部控制环境。　　良好的控制环境的建立，是制度真正落实的有效保障。影响控制环境的因素是多方面的，包括董事会、企业管理者的素质、企业文化、组织结构等。加强和完善企业内部控制，一是要建立现代企业制度，以企业财务管理为核心，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为特点，使企业成为面向国内外市场法人实体和市场竞争主体的一种企业机制。二是要建设企业内部控制环境，包括经营管理的理念，风险管理理念，管理控制方法，组织机构，外部环境影响等。因而为了企业的发展，一定要提升企业领导层和管理者的思想意识，转变其管理观念，使之增强对财务管理重要性的认识，加强对内部会计控制的管理力度，从而提高企业的核心竞争力。　　(二)明确审计方向，确定审计目标，掌握审计重点。　　对于一个企业而言，企业实施内部控制审计的最终目标在于通过这样一个审计活动，完善审计内控制度，维护企业资金的稳定性和安全性，提高企业的运营效率和经营管理水平。因此在审计内容上内部审计人员要通过查阅法、调查表格法等审计方法，了解企业管理信息和流程(传递沟通方式、制度汇编、职责分工、岗位规范和标准)等相关资料，进一步向相关部门和人员了解企业的相关业务及财务资料，对企业主要业务的关键控制点进行测试分析，掌握这类控制点存在的漏洞和不足之处，并采取有效措施加以改进。在审计方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，重视风险分析，保证内控审计工作的顺利开展。最后，企业还要建立起内部控制审计队伍训练培养基地，定期组织相关人员进行培训，不断强化审计人员职业道德意识和审计专业技能，为企业培养一支高素质、高质量的审计团队。　　(三)充分发挥内部控制执行与监督职能。　　内控制度要发挥良好的作用并且得到有效执行，企业必须具备足够的人员及资源，使其能完成所分配的任务，并且应选拔职业道德修养和专业胜任能力的员工，创造良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性，建立绩效评价体系，健全考核奖惩机制，对员工实施科学、有效的监督。　　充分发挥内部审计的作用，使企业内部审计部门应当更多地参与到企业的事前预防和事中的内部控制中，通过对企业会计内部控制的监督和评审，及时发现内部控制制度中的漏洞和隐患，并针对企业会计工作中出现的新情况、新问题等加以技术修正或改进，提出一些有建设性的意见和措施，提高企业的综合实力。

内部审计在内部控制中的作用如下：(1)进行价值管理。内部审计人员从经济性(最低的成本)、效率(资源的最好利用)、效果(最佳的结果)三方面关注公司的资源使用情况。(2)企业信息系统的审计。通过内部审计判定公司信息系统是否为报表编制提供可靠的信息，是否有有效的内控制度降低错报、漏报的风险。(3)开展项目审计。内部审计对具体特定项目进行审计，例如建立新的信息系统、开设新的生产加工区等。内部审计负责鉴定项目的目标是否能实现，项目是否按计划有效的运行，并从运行项目失败教训中总结经验等。(4)进行内部财务审计。这是内部审计部门传统上的主要工作领域，例行性的检查编制财务报表的财务记录与支持文件，以减少错误与舞弊事件的发生；对财务数据进行趋势分析等。(5)开展经营审计。内部审计部门可以对采购、市场营销、人力资源等经营部门开展经营审计，检查与复核内部控制的有效性，提出可以进一步提高业绩与改善管理的建议与对策等。内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能，并反映出内部审计的本质。公司所有的部门都是内部控制部门，也都有内部监督的相应职能，只不过么内部审计部门是专职的内部监督部门。

如果是上市公司的年报内控审计，一般是在年报审计的时候一起做的，会计师事务所给你们出具会计报表审计报告的时候，同时把内控审计的报告给你们出了；如果不是上市公司的年报内控审计，是集团公司内部做的，根据集团公司内部审计部（有的叫风险控制部）的规划来做，一般会安排在审计（包含内审的）淡季做，也就是7-10月份做。

21世纪的内部审计，正历经着实质性的变化。它被定义为一种独立、客观的保证工作与咨询活动。它的目的是为机构增加价值并提高其运作效率。 固定资产投资存在两种极端可能：投资成功，可以促进经济发展、振兴一个企业；也可能潜伏导致企业经营失败的致命危机。 内部审计正是在这种情况下，将固定资产投资控制纳入视野。固定资产投资控制以建设项目全过程各阶段的运作为主线，实施一以贯之的审计保证和服务；以“参与合作式”的新型工作方式为纽带，加强各个环节的协调；以风险审计、内控审计、效益审计为主要内容，帮助组织提高运作效率，实现“增值”审计，在共同实现建设项目质量、工期、效益三大目标中实现联动效应。 什么是联动？我们给它一个定义：它是指两个以上的不同组织，为了实现共同的总体目标联手、协调地运作。这种运作产生的效应是一种积极的合力效应。 1、在决策环节的联动。决策对企业的影响是非常重大的。我们内部审计在该阶段的工作是参与可行性研究，并以类似工程的评估信息直接为决策提供支持。对以下四个方面的关注，将直接提高内审层次和效率： 一是正确处理决策科学化与监督制度化的关系。对决策的监督是为了提高国有资产运营质量，共同维护国有资产权益，实现国有资产保值增值。 二是正确处理质量效益型发展战略与规模数量扩张的关系。国企要摆脱困境，单纯地追求规模和数量的扩张是没有出路的，必须是有质量、有效益的发展。 三是正确处理引进设备水平与设备国产化的关系，力求节约外汇和降低项目投资。 四是正确处理市场研究、技术研究和效益研究的关系，着力培育企业核心竞争力。 2、在筹资环节的联动。筹资被称为建设项目的“命脉”运作。建立起一个生财有道、聚财有度、用财有禁、理财有方、调控有力并能承担项目风险及保证市场竞争力的资金运作机制，是企业应对筹资风险，提高资金使用效果的关键，也是内部审计评价其效益性的标准。 在各类筹资方式的选择中，内部审计以筹资成本、筹资风险、机动性大小、筹资方便程度为审计的评价原则。同时，关注资金筹集、运用、偿还、评估全过程运作程序的合规性、合法性和效益性。 3、在设计环节的联动。设计是建设项目的灵魂，是科学技术转化为生产力的纽带。它对项目成功的影响举足轻重。内部审计首先是直接参加初步设计评审，将优选设计单位和设计方案的选择作为质量控制的关键；其次，对限额设计的完善提供新的视角，提出限额设计必须对类似工程进行深入剖析，以解决价值过剩的问题。三是通过测试设计管理流程，提高设计本身的进度。四是我们对设计变更、勘察质量索赔进行审计监督。 4、在风险管理环节的联动。风险审计是内部审计在较高、较深层次上的运作。内部审计在实施日常审计中识别各类风险，通过审计调查，寻找风险，为管理当局确定项目管理的重点和难点提供依据。 为了应对风险，内部审计提倡业主统一保险。因为统一保险对整个工程的风险管理和风险转嫁有充分的控制权，可防止保险多头办理而造成的保障重复或保障脱节，可以节约保险费支出。但选择保险公司必须慎重，应严把合同审查关。同时要关注出险报案的及时性，关注理赔的到位情况。 5、在招投标环节的联动。业主成功的招标可以降低工程成本，提高工程质量，遏制腐败，提高项目的效益性。而形形色色的违规操作又将破坏实现这一效益的秩序，打击公众的信心，动摇招标的权威性。因此，内部审计将招标各部位的程序视为关键线路上的结点加以重点控制。 内部审计一方面鲜明揭示来自管理层及形式主义的威胁是种种违规操作的根源，并坚决查处；另一方面，从成本效益原则出发，提出标段划分、报价澄清、企业环境等大量建设性措施并付诸实施。 6、在合同签订环节的联动。合同是平等经济主体之间的协议。合同审计是内部审计从源头把关之举。签约前的审计主要指程序性评审和合同文本评审，以保证合同的合法与合规；合同履约中的审计主要是检查合同是否得到全面执行，诊断合同履行中的偏差，降低风险；合同终结时的审计，一是划清合同管理的责任界限，二是追究合同管理失误的经济责任，三是完善示范文本的内容。 7、在设备、材料采购供应环节的联动。占工程总造价60％以上的物资采购历来是“兵家必争”的。工程采购与各类专业管理的各个环节密切衔接将提高采购的效益性。反之，将造成企业利益在所有接口部位源源流失……因此，内审在采购供应方面投入的重点，不再是环节的本身，而是一个环节与另一个环节的接口。以审计的关注点“前移半步”为特征的“纵向到底的源头审计法”、“横向到边的终点审计法”、“采购与应付款的内环审计法”、“跨越部门及专业的外环审计法”，已跳出了传统的管理，将“循环论”运用得有声有色。

有。上市集团内部审计系统，对下属单位实行集中统一领导或下属较多的主管部门，及大中型企业事业组织，可根据工作需要建立内部审计机构，或配备审计人员，实行内部审计监督。

内控内审的区别：内部控制是公司的内部基本制度，内部审计是通过测试、检查等手段对内控的完整性、有效性进行审计，为修订内控制度及其有效性提纲依据。一句话，内控是目标，内审是为内控的完整有效提供改善和提供的依据。内控内审的关系：内控是内审的一个部分，内审则是对内控的监督。是两个有很强的联系但又不能混淆的概念。

内部审计主要做好支出内容是否符合单位制定的要求。以上内容仅供参考谢谢！

两个报告是不同的。鉴证报告只不过是对公司内部控制报告进行鉴证，与内部控制审计相比，内容的深度与广度差太多了。内部控制审计基本上对内部控制的全面要素点进行审计，而鉴证报告只不过针对董事会的报告而已。我公司去年搞了内部控制鉴证报告，事务所的说这只是简单的做一下而已。等明年做内部控制审计的时候工作量要大得多。

　　主持词是主持人在节目进行过程中用于串联节目的串联词。在当下的社会中，主持人在活动中起到的作用越来越大，你知道写主持词需要注意哪些问题吗？下面是我为大家整理的开学的主持词5篇，欢迎大家分享。 　　开学的主持词 篇1 　　亲爱的老师、同学们： 　　大家上午好! 　　沐浴清晨，充满了新学期的希望。再起秋风，吹拂着跳动的心房。清爽的季节里，我们欢聚一堂;和谐的气氛中，让我们倾诉心声。敞开你的心扉，共享这难得的时光。下面我宣布：仙洞联校20xx年秋季开学典礼现在开始。 　　第一项：升中华人民共和国国旗。 　　1、 全体肃立 　　2、 出旗 　　3、 升国旗、奏国歌，少先队员行队礼，其他人等行注目礼! 　　4、 礼毕 　　第二项：校长致辞 　　同学们都发现了，经过一个暑假我们学校焕然一新，我们学校之所以蓬勃发展，是因为我们有勤奋博学、进取争先、热爱祖国、献身教育的校领导和老师们!新的学期，新的希望，下面，我们以热烈的掌声欢迎刘校长为本次开学典礼致辞。 　　(刘校长讲话) 让我们再一次用热烈的掌声感谢刘校长，从校长的谆谆教诲中，我们进一步明确了新学期的奋斗目标，努力的方向。 第三项：介绍新老师，新老师讲话 　　新学期，咱们的校园里来了许多的新面孔，除了小朋友更有我们的大朋友。接下来，请学校教务主任廖主任向同学们介绍刚刚来到 　　我们学校的新老师!(介绍新老师，新老师上台前亮相) 让我们用最热烈的掌声欢迎新老师的到来。 　　第四项：学生代表讲话 　　同学们，从你们的掌声里，我深深地体会到了激情和力量。接下来，请学生代表 同学发言，大家欢迎。(学生代表讲话)肖思奇同学代表同学们对新学期表了态，希望大家处处严格要求自己，在新学期取得更大的进步。 　　接下来请一年级新生代表讲话!有请一(1)班的李奕萱同学。 第五项：领导代表讲话 　　接下来以热烈的掌声欢迎廖主任讲话! 　　领导的要求，老师的教诲，同学的心声，我们要时时铭记在心。 同学们，让我们跟着秋天，拿起小画笔，把生活描绘得更美丽。让我们放飞心灵，展开歌喉，共唱一首秋天的先锋赞歌。 　　最后祝愿同学们在新的起点，新的航程中扬起前进的风帆，取得更辉煌的成绩!祝各位老师身体健康、工作顺心!谢谢大家! 　　我宣布：仙洞联校开学典礼到此结束。请各班有秩序地回教室! 　　开学的主持词 篇2 　　王老师：亲爱的老师、同学们，大家好！20xx年的春天已经来临，可冬意迟迟不肯离去，漂亮的雪花还眷恋着人们，持续不断。新的一学期开始了，在这里我代表全体领导祝愿同学们在新的学期，生活快乐、学习进步、阳光向上；祝愿老师们在新的一年里，身体健康、事业有成、家庭幸福；祝愿我们学校-的各项工作蒸蒸日上、欣欣向荣！ 　　下面我宣布：府东街小学20xx年 春季第一周 升旗仪式现在开始。 　　甲：尊敬的老师们! 　　乙：亲爱的同学们! 　　合：大家上午好! 　　甲：北风挡不住春天的脚步，20xx已向我们挥手告别; 　　乙：冰雪封不住我们的热情，20xx已悄然而致! 　　甲：崭新的一学期又开始了。 　　乙：在期盼中我们又迎来这庄严而又神圣的一刻。 　　甲：我是六年级51班的杨文韬。 　　乙：我是六年级56班的赵栩巧。 　　甲：全体立正、稍息! 　　现在进行第一项，出旗。 　　乙：第二项,介绍升旗手和护旗手.担任本次升旗手的是：魏绩明、李政道. 护旗手是：李佳慧、王艺璇、张世杰、范英华 　　甲：立正.第三项：升国旗，奏国歌，全体老师们行注目礼，少先队员行队礼，全体敬礼! 　　礼毕。 　　乙：第四项：全体师生齐唱国歌及校歌。指挥：乔姝静。 　　甲：第五项：由六年级49班的张业泳同学及56班的岳家蓉同学在国旗下演讲，大家欢迎！接下来请欣赏由我们六年级的四位代表：吴金森、冀然、孙煜、李东俊为大家带来的的三句半。 　　乙：第六项：让我们一起温习我校的校训、校风和学风，请大家跟我们一起说。 甲：校训：自省互勉，持之以恒。 　　乙：校风：文明博学，团结奋进。 　　甲：学风：严于律己，日行月进。 　　乙：第七项：本周由69班担任志愿者值周，请大家积极配合。 甲：第八项：本次升旗仪式到此结束，请各班有序带回。 　　开学的主持词 篇3 　　今天，每个少先队员与水雪，寒冷共同度过了一段快乐的时光后，又相聚在校园里，相聚在开学典礼上，让我们用热烈地掌声迎接新学期的到来。 　　首先进行庄严的升旗仪式。 　　我很荣幸地为大家介绍两名升旗手。 　　站在我左边的这位是大队委候选人蔡若飞，他平时在学习方面认真，仔细，在帮助老师管理好班级时，配合老师，是老师的小助手，深得老师和同学们喜爱。 　　站在我右边的这位也是大队委候选人，李晓薇，她一个聪明、可爱的小姑娘，学习认真、努力、善于思考，也爱参加各种各样的课外活动。所以学习成绩在班上名列前茅。 　　虽然他们成绩优异，但是他们也有不足的地方，我相信，他们一定会改正不足的地方。 　　下面请新学期的两名升旗手讲话。 　　出旗。 　　升国旗，奏国歌，敬队礼。 　　礼毕，唱国歌。 　　新的学期到了，大队部也对我们提出了新的要求，让我们用热烈的掌声请大队辅导员为我们进行演讲。 　　同时学校领导又对我们寄予了新的希望，下面请黄校长讲话，大家欢迎。 　　不仅是领导对我们寄予了厚望，连中队辅导员们也对我们进行了新的教育，请中队辅导员代表———六（2）中队的老师讲话。 　　开学的主持词 篇4 　　主持人：张中恺 　　敬爱的老师们、亲爱的同学们： 　　大家早上好！ 　　沐浴晨光，感受新学期的希望。秋风再起，吹拂跳动的心房。清爽的季节里，我们欢聚一堂；和谐的氛围中，我们倾诉梦想，敞开心扉，共享这难得的时光。我宣布：磁村小学20xx年秋季开学典礼现在开始。 　　进行第一项：升国旗。 　　担任本周升旗任务的是五年级一班，升旗手 王培炎，护旗手 康煜彤 孙晶晶。 　　升旗仪式现在开始，请全体肃立，升国旗、奏国歌，少先队员行队礼。 　　进行第二项：唱国歌 指挥：张轩毓 　　进行第三项： 　　新的学期，新的.希望，让我们以热烈的掌声欢迎x校长致辞。 接下来请少先队员五年级一班孙安琪同学发言，大家欢迎。 进行第四项： 　　宣读本周红领巾监督岗成员名单，他们分别是张世凯、郭欣妍、张丽颖、孙鑫雨、王俊清、李子怡、王溟鱼、李静茹、李政莹、王烨秋、康坤玺，组长王溟鱼。 　　新的学期，新的开始，带来了新的挑战。在此，祝愿同学们在新的起点，新的航程中扬起前进的风帆，取得更辉煌的成绩！祝各位老师身体健康、工作顺心！谢谢大家！ 　　开学的主持词 篇5 　　甲：锣鼓阵阵，送走旧岁的年华。 　　乙：欢笑声声，迎来新的春天、新的学期。 　　甲：我们的面前，是清新美丽的校园。 　　乙：我们的心中，充满对新学期的希望和深情。 　　甲：下面我宣布：20xx——20xx学年度第二学期“沐浴阳光 争当四好少年”开学典礼 　　合：现在开始。 　　甲：第一板块——精彩假期生活 　　乙：同学们，你们还记得吗，20xx年10月13日，在中国少年先锋队建队65周年纪念日之际，胡锦涛发来贺信，希望少先队员们牢记党和人民的重托，争做四个好少年。还记得是哪四个好少年吗?那就是—— 　　甲：争当热爱祖国、志向远大的好少年。 　　乙：争当勤奋学习、追求上进的好少年。 　　甲：争当品德优良、团结友爱的好少年。 　　乙：争当体魄强健、活泼开朗的好少年。 　　甲：我相信，大家都牢记着胡锦涛对我们的殷切期望。在放寒假前，学校少先队大队部曾布置过假期活动，号召每名队员围绕“四个好少年”的具体要求，自己出一份手抄报，画一幅画，拍一张照片，写一篇心得等。你们都完成了吗? 　　乙：下面请大队辅导员张老师做假期工作总结。 　　甲：第二板块——新学期展望 　　甲：伴着春天的音符，我们迎来新的学期。 　　乙：怀着对未来的期待，我们踏上新的起跑线。 　　甲：新的蓝图应该由我们来设计，那么新的学期将会是怎样的呢? 　　乙：请大队长陈艺心介绍一下新学期活动吧! 　　甲：太好了!让我们一起努力，早日集齐“太阳卡”，早日成为“四个好少年”。 　　乙：新的学期已经到来，大家有没有信心和决心? 　　(全体队员回答“有”) 　　那就让我们一起宣誓吧。 　　甲：铮铮的誓言还在耳边回响， 　　乙：殷切的期望已在心中扎根。 　　甲：我们是祖国的花朵， 　　乙：我们是未来的希望。 　　甲：下面请听听各学年学生代表的决心：2.5栾奇峰;4.4何雨涵;6.1李享 　　乙：老师们、同学们，告诉大家一个好消息 　　甲：二年二班李松阳的家长知道我们这学期召开第二届读书节，因此为全校师生捐赠20xx本《弟子规》 　　乙：下面请各班代表领取《弟子规》 　　甲：同学们，让我们带着理想和信念，过好新学期的每一天。 　　乙：祖国是远航的巨轮，载着我们驶向光明的彼岸。 　　甲：我们争当祖国的好少年：热爱祖国、理想远大，为实现中华民族的伟大复兴，努力向前。 　　乙：祖国是耀眼的太阳，我们将是灿烂夺目的光环。 　　甲：我们争当祖国的好少年：勤奋学习、追求上进，丰富知识是我们翱翔的翅膀，飞向蓝天。 　　乙：祖国是和谐的家园，每个人享受着幸福和温暖。 　　甲：我们争当祖国的好少年：品德优良、团结友爱，挽起友谊的双手向着未来，勇敢登攀。 　　乙：祖国是广阔的舞台，我们将成为未来的中坚。 　　甲：我们争当祖国的好少年：体魄强健、活泼开朗，用充沛精力把祖国建设重任，扛在双肩。 　　乙：我宣布：xx小学20xx——20xx学年度第二学期“沐浴阳光 争当四好少年”开学典礼 　　合：到此结束

薪酬水平的策略主要包括以下几个方面：确定薪酬水平的范围和标准：企业需要确定薪酬水平的范围和标准，以确保薪酬的公平和合理性。通常可以通过市场薪酬调查、行业薪酬数据、公司内部薪酬数据等方式来确定薪酬水平的范围和标准。根据不同的职位等级和工作经验设定不同的薪酬水平：不同的职位等级和工作经验应该对应不同的薪酬水平，以确保薪酬的合理性和公平性。通常可以通过设定薪酬等级、薪酬范围、薪酬区间等方式来实现。建立绩效考核和激励机制：企业可以通过建立绩效考核和激励机制，将员工的绩效表现与薪酬水平挂钩，以激励员工提高工作绩效和表现。通常可以通过设定明确的绩效指标和绩效考核标准，建立绩效评估体系等方式来实现。保持与市场的竞争力：企业需要时刻关注市场的薪酬水平，并根据市场变化及时进行调整，以保持与市场的竞争力。通常可以通过参加行业薪酬调查、关注行业薪酬趋势、与竞争对手进行比较等方式来实现。考虑员工的个人需求和福利：企业需要考虑员工的个人需求和福利，例如提供住房补贴、子女教育补贴、医疗保险等福利待遇，以满足员工的个人需求和提高员工的工作满意度。

交通运输部关于印发贯彻落实《国务院关于促进海运业健康发展的若干意见》的实施方案的通知各省、自治区、直辖市交通运输厅（委），中远、中海、中外运长航、招商局集团，上海航运交易所，中国船东、港口协会，部属各单位，部内各单位：　　现将《贯彻落实<国务院关于促进海运业健康发展的若干意见>的实施方案》印发给你们，请结合实际，认真贯彻执行。　　交通运输部　　2014年10月8日　　　　抄送：发展改革委、工业和信息化部、财政部、商务部、国资委、海关总署、质检总局，部办公厅文秘处。贯彻落实《国务院关于促进海运业健康发展的若干意见》的实施方案　　国务院《关于促进海运业健康发展的若干意见》（国发〔2014〕32号，以下简称《海运意见》）确立了海运业在经济社会发展中重要的基础产业地位，明确提出到2020年基本建成安全、便捷、高效、绿色、具有国际竞争力的现代海运体系的发展目标。为积极推进海运强国建设，按照依法落实、开放性落实、创造性落实的要求，深入贯彻《海运意见》，现提出如下实施方案：　　一、加快海运结构调整　　（一）着力建设现代化海运船队。　　1.认真落实老旧运输船舶和单壳油轮提前报废更新实施方案，加快淘汰一批老旧运输船舶和单壳油轮，鼓励建造符合国际新规范和新标准的船舶。（交通运输部水运局、海事局牵头，财审司、国际司配合，2015年完成）　　2.严格执行船舶强制报废制度，完善船舶技术政策和标准规范，大力发展节能环保、经济高效船舶。鼓励符合条件的国内航运企业和船舶从事国际运输，加强国内沿海客船、危险品船运力调控，引导运力有序投放和合理增长。促进干支线运输联动发展，完善集装箱运输服务网络，提高集装箱班轮运输国际竞争力。（交通运输部水运局、海事局牵头，2016年取得阶段性成果。）　　3.在天津、上海、福建、海南等地开展邮轮运输创新试点示范工作，拓展邮轮航线，逐步发展中资邮轮运力，培育本土邮轮运输品牌。到2020年，邮轮航线、航班显著增加，形成2-3个有影响力的邮轮母港。（交通运输部水运局牵头，2016年取得阶段性成果）　　（二）优化市场主体结构。　　4.引导鼓励符合条件的民营企业从事海运业务，有序发展中小海运企业，支持民营企业、中小海运企业合作发展和联合、联盟经营。完善市场准入和退出机制，采取综合调控手段，促进客船、危险品运输企业结构优化。（交通运输部水运局牵头，持续实施）　　5.加强与相关主管部门的沟通协调，研究出台相关制度和办法，推动海运企业兼并重组，促进专业化、规模化经营。支持海运企业在做强做优海运主业的同时，适度开展多元化经营，拓展服务产业链，平抑海运市场大幅波动风险，构建有效的风险防范体系。（交通运输部水运局牵头，法制司、海事局等配合，2015年取得阶段性成果）　　二、加快航运服务业转型升级　　（三）大力发展现代航运服务业。　　6.研究制定航运服务业发展意见，推动传统航运服务业转型升级，加快发展现代航运服务业。（交通运输部水运局牵头，政研室、规划司等配合，2014年完成）　　7.规范船舶管理、船舶代理等服务业发展，提升传统航运服务业发展质量。优化航运交易服务机构区域布局，推进航运交易信息共享，编制发布运价指数、船舶交易价格指数等指数。推动建立一批有影响力的航运研究咨询机构，支持航运法律服务机构和仲裁机构发展。（交通运输部水运局牵头，规划司、科技司等配合，2016年取得阶段性成果）　　8.推动金融保险机构加大对航运业支持力度，积极发展船舶融资租赁，鼓励海运企业参与组建船舶融资租赁公司，支持保险企业开展航运保险业务。（交通运输部水运局牵头，财审司配合，2015年取得阶段性成果）　　（四）加快建设国际航运中心。　　9.引导港航及相关行业集聚，完善组合港协调机制，推进建立国际航运发展综合试验区，打造国际航运中心。（交通运输部水运局牵头，法制司、国际司、海事局等配合，2016年取得阶段性成果）　　10.鼓励开展航运发展政策、航运金融保险创新。支持建立市场化运作的海运发展基金，推动制定有竞争力的航运融资政策措施，完善国际船舶登记、船舶融资租赁、船舶保险与责任担保制度。在风险可控的前提下，积极探索开展航运衍生品交易，建设海运交易平台和相关信息服务平台，完善信息发布机制，提高海运交易和定价的国际影响力。（交通运输部水运局、海事局牵头，法制司、财审司、国际司等配合，2016年取得阶段性成果）　　（五）推进口岸便利化。　　11.推动港口管理部门、海事管理机构与其他口岸部门建立信息互换、监管互认、执法互助合作机制，健全与海关总署、质检总局的合作机制。推进港航电子数据交换（EDI）中心和交通电子口岸建设，加快建设进出境船舶联合查验单一窗口系统。（交通运输部水运局、海事局牵头，科技司、公安局等配合，2016年取得阶段性成果）　　三、积极推进港口升级和现代物流发展　　（六）加强港口基础设施建设。　　12.完善全国沿海港口布局规划和主要港口总体规划，优化煤炭、石油、矿石、集装箱、粮食等主要货类运输系统，引导液化天然气（LNG）、商品汽车及邮轮等码头合理布局。（交通运输部规划司牵头，水运局配合，2016年取得阶段性成果）　　13.有序推进沿海新港区开发和港口重点项目建设，鼓励发展公用码头，加强深水航道、防波堤、锚地等公共设施建设，建立区域港口航道、锚地共享公用机制。（交通运输部规划司、水运局牵头，海事局配合，2016年取得阶段性成果）　　14.加强港口集疏运体系建设，加快主要集装箱港区疏港专用公路建设，推进港口铁路集疏运通道及场站建设。（交通运输部规划司、水运局、公路局牵头，持续实施）　　（七）完善港口服务功能体系。　　15.积极拓展港口服务功能，引导港口企业由主要提供装卸仓储服务向提供装卸仓储服务和现代港口服务并重转变。鼓励有条件的港口依托主业发展物料供应、中转配送、流通加工服务，拓展港口物流地产，培育电子商务服务。2020年基本建成现代港口服务体系。（交通运输部水运局牵头，2017年取得阶段性成果）　　16.推进港口收费市场化改革，放开竞争性环节收费，修订港口收费规则。（交通运输部水运局牵头，财审司配合，2015年完成）　　（八）促进现代物流发展。　　17.鼓励港航企业与公路、铁路、航空运输企业深化合作，培育多式联运经营人，推进“门到门”、“一票到底”的一体化运输模式。（交通运输部水运局、运输司牵头，持续实施）　　18.制定完善联运单证、标准和集装箱铁水联运规则，大力发展铁水联运、江海联运、滚装甩挂运输，推广应用江海直达船型和联运设施，提高集装箱、大宗物资、商品汽车等联运能力。（交通运输部水运局、运输司牵头，海事局配合，2015年取得阶段性成果）　　19.大力发展以港口为枢纽的物流业务，开展冷链、汽车、化工等专业物流业务，积极推进与港口衔接的物流园区、保税区、内陆“无水港”的建设。（交通运输部水运局、规划司牵头，运输司配合，持续实施）　　四、构建改革开放新优势　　（九）深化海运改革开放。　　20.加强与相关主管部门的沟通协调，推动海运企业健全现代企业制度，深化国有海运企业改革，积极发展混合所有制海运企业。（交通运输部水运局牵头，政研室配合，持续实施）　　21.在中国（上海）自由贸易试验区稳妥开展外商成立独资船舶管理公司、控股合资海运公司、海员外派机构等对外开放试点，总结评估效果并形成可复制、可推广的经验，建立海运领域外商投资准入前国民待遇加负面清单管理模式。（交通运输部水运局、海事局牵头，法制司、国际司配合，2015年完成）　　（十）加快构建全球海运网络。　　22.支持符合条件的中资海运企业对外投资和跨国经营，与资源能源企业、制造企业合作拓展海外业务。（交通运输部水运局、国际司牵头，2017年取得阶段性成果）　　23.争取利用国家相关专项资金和金融机构的支持，积极参与国际相关基础设施的投资建设和运营，构建海上支点和服务网络，形成具有较强国际竞争力的港口建设和运营商、全球物流经营人。（交通运输部国际司牵头，水运局配合，2017年取得阶段性成果）　　24.积极推进海上丝绸之路建设，加大重要国际海运通道和北极事务的研究和参与力度，支持企业参与北极航线的运行，加强国际海运保障能力建设。（交通运输部国际司牵头，规划司、水运局、科技司、搜救中心、海事局、救捞局等配合，2017年取得阶段性成果）　　（十一）提升海运国际竞争力。　　25.积极参与相关国际组织工作，提高参与制定国际公约、规则、标准和规范的能力和水平，推进国内海运标准规范的国际化工作，树立负责任的海运大国形象。（交通运输部国际司、水运局、海事局牵头，法制司、科技司、搜救中心等配合，2018年取得阶段性成果）　　26.深化双边、多边海运海事领域国际合作，积极开展海运会谈，维护我国海运和海员合法权益。（交通运输部国际司、水运局、海事局牵头，搜救中心配合，2017年取得阶段性成果）　　五、努力提升运输服务保障能力　　（十二）健全运输合作机制。　　27.推动海运企业与货主紧密合作，签订长期运输合同，以资本为纽带合资合作经营；推进我国货主、贸易商积极签署海运国际贸易合同，促进海运服务贸易进出口平衡发展。支持船东协会与货主协会、货代协会等相关协会加强协调，促进企业间紧密合作。（交通运输部水运局牵头，2015年取得阶段性成果）　　28.加强与相关主管部门的沟通协调，研究出台意见，支持海运企业与货主、贸易商建立长效合作机制和相互约束机制，建立相应的监督考核机制。（交通运输部水运局牵头，政研室、法制司配合，2015年完成）　　（十三）强化重点物资运输保障。　　29.加强与相关主管部门的沟通协调，完善重点物资运输保障机制，建立必要的运力储备，强化运输组织协调，及时、优先保障重点物资、紧急物资运输，提高原油、铁矿石、液化天然气、煤炭、粮食等重点物资的承运保障能力。（交通运输部水运局牵头，2015年取得阶段性成果）　　六、积极推进海运安全绿色发展　　（十四）健全海运安全应急保障体系。　　30.健全规章制度，推进并规范海运企业安全管理体系建设或安全生产标准化工作。（交通运输部海事局、安全质量司牵头，2015年取得阶段性成果）　　31.加大安全隐患排查力度，深入开展危险品运输、中韩客货班轮运输等专项整治。（交通运输部水运局牵头，安全质量司、海事局配合，2015年完成）　　32.对列入“黑名单”的船舶、老旧运输船舶进出我国港口进一步加强港口国监督检查。进一步完善安全监管体制机制，推进船舶定线制，加强安全监管与救助打捞能力建设。（交通运输部海事局牵头，规划司、人教司、水运局、安全质量司、救捞局配合，2016年取得阶段性成果）　　33.加强海运应急体系建设，完善应急预案和应急管理体制机制，强化监测、预测、预警和应急演练等工作，加强专业和社会应急救援力量以及应急装备、应急物资储备建设，着力提升海上搜救、海上溢油和危化品泄露等监测与处置能力。（搜救中心牵头，规划司、水运局、国际司、公安局、海事局、救捞局配合，2016年取得阶段性成果）　　（十五）积极建设绿色海运。　　34.落实水运节能减排方案，健全船舶能源消耗管理体系，完善海运节能减排监测、考核制度。（交通运输部法制司、水运局、海事局牵头，规划司、国际司配合，2016年取得阶段性成果）　　35.优化海运业用能结构，加快清洁能源在海运业的推广应用，开展LNG动力船舶、港口设备等清洁能源试点示范工作，继续推进主要港口码头船舶岸电设施工程的实施。（交通运输部法制司、水运局、海事局牵头，规划司、科技司配合，2015年取得阶段性成果）　　36.加强绿色海运标准体系建设，制定完善船舶能效规范、清洁能源动力船舶检验规范等标准规范。（交通运输部科技司、水运局、海事局牵头，国际司配合，2016年取得阶段性成果）　　37.健全防治船舶污染管理体系，实施船舶污染排放限值标准，加强船舶防污设施建设。（交通运输部海事局牵头，水运局、国际司配合，2015年取得阶段性成果）　　七、加强和改进行业管理　　（十六）完善政策法规体系。　　38.抓紧评估完善老旧运输船舶提前报废更新政策，争取政策延续实施。（交通运输部水运局牵头，财审司配合，2014年完成）　　39.加强与相关主管部门的沟通协调，推动促进海运业发展的各类专项资金的整合完善，配合有关部门，研究完善海员个人所得税、海运企业税收制度等国际海运财税政策体系。地方交通运输主管部门要加强与同级财政、发展改革等部门的协调，争取出台促进本地区海运业健康发展的财税政策。（交通运输部财审司牵头，水运局、海事局配合，2015年完成或与财税改革同步）　　40.研究推动《海上交通安全法》、《港口法》和《国际海运条例》等相关法规的制修订工作。（交通运输部法制司牵头，水运局、海事局配合，2018年完成）　　（十七）改进提升行政管理服务水平。　　41.强化海运顶层设计，研究制定海运发展战略。（交通运输部水运局牵头、规划司、搜救中心等配合，2016年完成）　　42.深化海运行政审批制度改革，推进网上审批和备案，建立海运海事管理权力清单制度。（交通运输部法制司、水运局、海事局牵头，2015年完成）　　43.加强海运市场监测，定期公布市场分析报告。建立健全服务质量评价体系，完善客货运服务规范。（交通运输部水运局牵头，2016年取得阶段性成果）　　44.规范海运行政事业性收费，清理不合理的相关服务收费，公布收费项目清单。（交通运输部财审司、水运局、海事局、国际司牵头，2015年完成）　　（十八）完善统一开放、竞争有序的市场体系。　　45.加强海运企业经营资质、安全资质的监管，建立健全经营资质监督检查和预警制度。强化海运市场信用体系建设，建立守信激励、失信惩戒机制。（交通运输部水运局、海事局牵头，法制司配合，2015年完成）　　46.严肃查处垄断经营、不正当竞争、无证无照经营等违法违规行为，创新完善集装箱运价备案等市场监管制度，坚决遏制以低于正常合理水平运价提供服务等妨碍公平竞争的行为。支持协会等中介组织采取维护市场秩序、促进运力有序发展等加强自律的措施。（交通运输部水运局牵头，法制司配合，2016年取得阶段性成果）　　47.积极推进海运行政执法、监管职能改革，建立健全港航、海事管理部门协同监管机制。（交通运输部法制司、水运局、海事局、公安局牵头，2016年完成）　　八、强化科技信息和人才保障　　（十九）加快海运科技进步。　　48.强化海运科技创新，鼓励以企业为主体、产学研协同创新，大力开展船舶节能减排、危险品和客滚运输安全营运等专项技术研发，推广应用船舶先进适用技术与产品。（交通运输部水运局、科技司牵头，法制司、规划司、搜救中心、海事局配合，2016年取得阶段性成果）　　49.加大对海运应用基础研究、科研基地建设和科技信息资源共享平台建设的投入。（交通运输部规划司、科技司牵头，持续实施）　　50.加强船舶检验机构质量管理和考核，加快船舶检验技术创新和服务创新，建设国际一流的船舶检验机构。（交通运输部海事局牵头，中国船级社配合，2017年取得阶段性成果）　　51.加强航海院校和科研院所建设，深化航海及相关领域理论和应用基础研究，打造国际一流的海运教育和科研机构。（交通运输部人教司、科技司牵头，规划司、水运局、海事局配合，2017年取得阶段性成果）　　（二十）努力提升信息化水平。　　52.加强物联网、云计算、卫星导航、船舶自动识别系统（AIS）等技术在海运领域的应用发展，推进集装箱海铁联运、远洋运输管理物联网应用示范工程建设，提升信息化、智能化水平。（交通运输部水运局、海事局、规划司牵头，科技司、公安局、搜救中心配合，2016年取得阶段性成果）　　53.加快建设水路运输建设综合管理信息系统、长江危险化学品动态监管信息平台等综合信息服务平台，逐步建成全国港口、航道、船舶、船员和企业数据库。（交通运输部水运局、海事局牵头，规划司、安全质量司、科技司配合，2016年完成）　　54.加快建设东北亚物流信息平台，促进国际间海运信息共享。（交通运输部规划司、国际司牵头，水运局、科技司配合，2016年取得阶段性成果）　　（二十一）加强人才队伍建设。　　55.完善海运业职业资格制度，探索建立符合国际化要求的海运人才培养模式。（交通运输部人教司、水运局、海事局牵头，2016年取得阶段性成果）　　56.加快发展海员现代职业教育，加强船员适任性技能训练，健全覆盖全国的船员考试评估基地。规范海员劳务市场和派遣机构管理，健全海员权益保障机制，建立海员诚信管理体系。（交通运输部海事局、人教司牵头，2016年取得阶段性成果）　　57.加大海运科技人才、专业人才的选拔和培养力度，重点引进和培养航运法律、航运金融、海事仲裁、航运经纪、邮轮服务等复合型人才。（交通运输部人教司、科技司牵头，水运局、海事局配合，2016年取得阶段性成果）　　58.加强港航、海事管理队伍建设，推进执法队伍专业化、规范化。（交通运输部水运局、海事局、法制司、人教司牵头，2016年取得阶段性成果）　　九、切实强化组织实施　　（二十二）加强领导，落实责任。　　59.有关交通运输主管部门要紧密结合本地实际，会同有关部门加快制定分工方案，细化任务措施，明确重点工作分工和进度安排。落实责任，建立年度监督考核机制，加强监督检查，确保各项工作落到实处。各有关省级交通运输主管部门应于每年年底前将落实情况报部。（交通运输部办公厅、水运局牵头，持续实施）　　（二十三）营造氛围，形成合力。　　60.有关交通运输主管部门要制定海运宣传方案，加强对《海运意见》精神和海运业发展的宣传报道。结合“航海日”活动，共同营造航海文化。建立工作协调机制，加强协作配合，凝聚各方面促进海运健康发展的共识和力量。（交通运输部水运局、政研室牵头，持续实施）

1. 多组率的比较用卡方检验（χ2检验，chi-square test)直接用几个率的数值比较，与直接用原始数据录入比较，结果会有什么不同？卡方值会受样本量的影响，样本越多，卡方值越大。2.多组计量资料比较采用方差分析(F检验) ，不能用t检验。当方差分析结果为P<0.05时，只能说明k组总体均数之间不完全相同。若想进一步了解哪两组的差别有统计学意义，需进行多个均数间的多重比较，即SNK-q检验 (多个均数两两之间的全面比较 )、LSD-t检验 (适用于一对或几对在专业上有特殊意义的均数间差别的比较)和Dunnett检验 (适用于k-1个实验组与一个对比组均数差别的多重比较 )。3.非正态分布多组数据之间比较选用非参数检验、单样本中位数检验（符号检验和 Wilcoxon 检验）、双样本中位数检验（Mann-Whitney 检验）、方差分析（Kruskal-Wallis、Mood 中位数和 Friedman 检验）4.按血糖水平从低到高分成多组，进行多组之间死亡率的比较，由于死亡率同样受年龄、性别、病史、血脂等因素的影响，所以需选取合适统计方法实现“调整年龄、性别等危险因素后，按血糖分组进行死亡率的比较（由血糖从低到高分成的4组）”。①年龄是定量变量（是数值），调整年龄的方法可在Logistic回归中运用，连续性变量年龄加入covariate中，当成协变量，就可以调整年龄，age-adjusted odds ratio就能得到了。②性别性别是二分类变量，不是定量变量，不可在LOGISTIC回归里比较。调整性别可在卡方检验中采取分层的方法比较。如果为多分类LOGISTIC回归，在选择用multinomianl LOGISTIC回归中，可选入年龄等进入covariate，观察年龄的配比情况。可把性别选入factors(自变量)。这样可以实现调整年龄、性别等危险因素。5.回顾性研究(1)临床妊娠率和女性年龄的关系+(2)男性影响临床妊 娠的精子参数比较：数据类型及变量的说明：y：计量拟采用的分析方法：卡方检验拟采用的分析软件：spss原始数据附件及格式：word表能否用其他方法统计分析：可用卡方分割，调整检验水准（根据比较的次数N，校正后的检验水准为0.05/N）。6.重复t检验：多个样本均数间的两两比较(又称多重比较)不宜用t检验，因为重复数次，t检验将增加第一类错误的概率，使检验效率降低。此时宜用方差分析，并在此基础上用两两比较方法(如．SNK、LSD、Duncan法等)。对于同一对均数间的差异，用t检验无显著性，而两两比较可能有显著性，可见错误选用统计方法将推出错误结论。

我们在装修之前，不仅需要了解居室装修知识，了解装修合同签订需要注意的问题，装修合同是很重要，法律法规也是很重要的，只有在装修法规之内进行的施工才是安全、合法，且得到保障的。那么注意事项都有哪些呢？ 1) 注意合同名和合同的内容是否一致 有的企业会用合同的统一文本，这本来是好事，但是因为对合同的性质了解不够细致，容易出现张冠李戴的情况。例如：本来是加工的承揽合同，却用了购销合同的文本，后期合同的履行和适用法律条款多增添争议。 2)注意列明每项商品单价 有的企业在购销的合同之中，标注的是多类商品，但只在装修合同中明确各类商品的总价款，而不是具体到每种商品的单价，如果合同后期履行发生争议，就很难确定履行部分商品的价格。 3)在签订装修合同中明确违约金和赔偿金的计算方法 《合同法》虽然是规定了一方违约，另一方则可以向其追违约金和赔偿金等，但是如果装修里没有明确违约金的数额，法院就会视双方当时放弃了违约金权利，不会授予支持。所以对赔偿金的计算方法在装修合同中要明确约定好，这有利于以后发生争议确定赔偿的金额。 4)确定管辖法院 现在很多案件中，经常在诉讼管辖区域耗费了时间和精力。如何避免这样的情况发生? 我们可以在装修合同签订时明确出管辖法院。因为在签订装修合同时，双方一般都会比较友好，也比较容易达成一致的意见，但事先在装修合同中确定了管辖法院，那就不必为以后争管辖法院而争斗的你死我活了。 记得一定要向装修公司索要工商营业执照复印件，资质证书复印件，可以到建设主管部门或监理公司核查企业的正当性，以免上当受骗。有些业主会找装修队装修，我是不建议的，后期维护没有任何保障。

计算一般是公式的形式，而计算值一般是单纯的数值

有机就是动物粪便，复合就是氮磷钾之类的

《最高人民法院最高人民检察院关于办理赌博刑事案件具体应用法律若干问题的解释》 第一条 以营利为目的，有下列情形之一的，属于 刑法 第三百零三条规定的“聚众赌博”： (一)组织3人以上赌博，抽头渔利数额累计达到5000元以上的； (二)组织3人以上赌博，赌资数额累计达到5万元以上的； (三)组织3人以上赌博，参赌人数累计达到20人以上的； (四)组织中华人民共和国公民10人以上赴境外赌博，从中收取回扣、介绍费的。 《中华人民共和国刑法》 第三百零三条 以营利为目的，聚众赌博或者以赌博为业的，处三年以下 有期徒刑 、 拘役 或者 管制 ，并处 罚金 。 开设赌场的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。

把耕地变成树林

西安这个城市当然是非常值得去的，对历史稍微有一点了解的就会知道，西安是一个非常有历史意义，非常有价值的地方，本篇小编就来跟大家说一说这里自驾游的话应该怎么玩。第一天：秦始皇兵马俑:被誉为世界第八大奇迹，值得一看，每天人都很多，尤其是周末，所以建议避开周末去。火车站坐游5直达，记得是上车后买票，售票员不会在车下兜售车票，那是假游5，真的游5一般都是有人排队的。去看兵马俑，建议：①一定看好游5车，怎么区分百度旅游写得很清楚，最关键一点是上车买票，不会在车下揽客收钱。②网上很多人说要请讲解，告诉大家个节省的办法，你到百度中搜一下，能找到兵马俑导游词啊，我就是一边看这个，一边自己走的兵马俑，实在想听租个电子讲解。③铜车马展厅在陈列厅，不在三个坑里。铜车马是复制品啊，去了才知道，不过看了也觉得挺震撼。④建议走三个坑的顺序是一号、三号、二号，这样不走月冤枉路，但缺点是二号、三号都是从后门进去。⑤网上售票不便宜，所以还不如到现场去买票。⑥如果中午或下午去兵马俑，人会少很多很多!秦始皇陵虽然是免费的，和兵马俑是联票，但真不建议去，没啥东西，因为秦陵地宫根本没挖掘。骊山骊山有的人说建议去看看，有的人说不好看，智者见智仁者见仁吧，自己根据兴趣决定。门票70元，上山索道35元，下山30元。个人建议坐索道上山不累，下山的时候走路溜达溜达就好了。下山就直接可以直接到达华清池的后门。骊山上的主要的景点就是捉蒋亭和烽火台，不过现在不叫捉蒋亭了，叫兵谏亭。华清池华清池，因为杨贵妃而得名的一个皇家浴馆，恩，确实很大的一个澡堂，但因为有了这温泉水，有了这杨贵妃，让这澡堂闻名中外!华清池这个景点，实际上是由两部分组成的，东侧是“西安事变”发生地，西侧是华清池遗址复原。门票110元，网上可以买到93元的门票。第二天：陕西历史博物馆一定要早起去排队，或者网上提前预定，要不周末去人很多啊。每日限票4000张(网上这么说，但我十一时候去写的是5000张)，凭有效证件免费领票进入(有些临时展览需要购票进入，例如珍宝馆20元，可以省去一些排队时间)，根据参观情况最好还是留出半天的时间来参观陕博比较好，最起码要留2-3小时来参观。陕西历史博物馆周一闭馆，下午16:30停止发票，17:30开始清场，18:00闭馆。如果提前规划，可以在官方网站上先预约，可以省去大量排队时间。建议进去看的时候请个讲解。大雁塔去大雁塔，需要先进大慈恩寺，需要买票进入，门票50元，学生票30元。登塔另收费30元。面朝大雁塔的大门，左手边有一个秦汉唐国际文化商业广场，里面有各种吃的。很吸引人的是天幕的LED大屏，类似北京的世贸天街，很漂亮!大唐芙蓉园大唐芙蓉园距离大雁塔非常近，建议大雁塔不进去，在外面一样看，哈哈。然后去大唐芙蓉园，里面不大，夜景还是很美的，适合照相。门票120元，网上有75的票可以买，学生票60元。第三天：古城墙古城墙是我个人最喜欢的西安景点，骑行、拍照、闲走都很适合。男生可能喜欢骑行，女生可能更喜欢背靠城墙照相吧。门票：54元，学生票27元，网络票价35元左右。城墙上可以租赁自行车单人45元/90分钟，双人车90元/90分钟。城门开放时间：8：00-21：00(春夏季)，8：00-19：00(秋冬季)。城墙表演：南城门外(永宁门)，开城式—09：00，武韵古城—10:30/19:30，活体雕塑—10:45/19:45，武士军阵表演—17:30，武士换岗仪式表演—9:30/15:30/18:40，武士湖东高巡游表演—11:00/11:40/16:20/16:50/18:00。如果从永宁门上城墙的话，一定看完9点的开城仪式再进入，否则就会像我一样在城内看着这些开城仪式演员的背影了，很催悲。西安古城墙是中国目前唯一保存完整，拥有包括护城河、吊桥、瓮城、箭楼等一系列完整防御工事的城墙。现在能所见到的的城墙主体修建于明朝，是在唐朝皇城基础上修建，内部很多夯土层均夯实于唐代，个别一些地方的城墙是近年仿制的用以修补缺口的，例如西安火车站附近的那段城墙，从而将古城墙形成一个环形。书院门书院门主要是卖各种笔墨纸砚什么的的东西比较多，当然，也有一些西安的特色纪念品，例如皮影、兵马俑等。好多文艺青年喜欢到这里刻一方印章作为纪念品。书院门向东走到尽头就是碑林。碑林碑林是一个文艺范十足的景点，最早建于北宋，经过多个朝代的修建，达到了3000多件藏品，目前展出的有1000多件。碑林要认真看下来，至少2个小时的时间，如果对书法不感兴趣，建议不去看。在网上团购门票的话能省10元。钟楼钟楼基本是位于西安古城的最中间了，距离回民街非常近，与鼓楼遥相呼应。现在钟楼上的巨钟是后来铸造的，原钟因为声音质量不佳了，存放在碑林里，听说春晚的钟声就是这个钟发出的。钟楼、鼓楼单程票35元/张，套票50元/套，学生票单程15元/张，套票20元/套。开放时间：(4月1日—10月31日)8：00—22：00(11月0日—次年3月31日)8：00—17：30。钟楼表演：“晨钟暮鼓”9时、12时、15时，景云钟鸣响24声。如果不想看表演，可以晚上去看，夜景非常漂亮!鼓楼18时，鼓楼上的二十四节气鼓齐鸣，闻天鼓鸣响24声以报暮时。鼓楼表演：9：00、10：00、11：00、14：30、15：30、16：30，共六场演出。演出节目为：1、战鼓风云2、欢天喜地3、黄河船夫4、龙腾虎跃5、双鼓绝唱6、滚核桃7、山林汉子8、迎宾锣鼓9、鼓舞。回民街晚上就去回民街吧，解馋，哈哈，羊肉泡馍、biangbiang面、裤带面、臊子面，太多了，吃不过来了!

施洋搓脚夜读 二·七大罢工著名的工人领袖施洋，幼年家道贫寒，买不起灯油。村里有一座叫隆兴观的古庙，庙里点有一盏长明灯，他就在古庙里读书。冬季寒冷，脚冻得难受。起初他不时地站起来跺脚，后来觉得这样浪费时间，便削了一根圆滑的木棍，放在脚底下，一边读书一边来回用脚搓木棍，搓暖了脚，他又能安心读书了。 鲁迅卖奖章 鲁迅在南京江南水师学堂读书时，因考试成绩优异，学校奖给他一枚金质奖章。他没有戴此奖章，作为炫耀自己的凭证，而是拿到鼓楼大街把它卖了，买回几本心爱的书和一串红辣椒。每当读书读到夜深人静、天寒体困时，他就摘下一只辣椒，分成几片，放在嘴里咀嚼，直嚼得额头冒汗，眼里流泪，嘴里“唏唏”，顿时，周身发暖，困意消除，于是又捧起书攻读。 王亚南绑在柱子上读书 我国著名的马克思主义经济学家、《资本论》最早的中文翻译者王亚南，1933年乘船去欧洲。客轮行至红海，突然巨浪滔天，船摇晃得使人无法站稳。这时，戴着眼镜的王亚南，手上拿着一本书，走进餐厅，恳求服务员说：“请你把我绑在这根柱子上吧!”服务员以为他是怕自己被浪头甩到海里去，就照他的话，将王亚南牢牢地绑在柱子上。绑好后，王亚南翻开书，聚精会神地读起来。船上的外国人看见了，无不向他投来惊异的目光，连声赞叹说：“啊！中国人，真了不起！” 黄侃误把墨汁当小菜 1915年，著名学者黄侃在北大主讲国学。他住在北京白庙胡同大同公寓，终日潜心研究“国学”，有时吃饭也不出门，准备了馒头和辣椒、酱油等佐料，摆在书桌上，饿了便啃馒头，边吃边看书，吃吃停停，看到妙处就大叫：“妙极了！”有一次，看书入迷，竟把馒头伸进了砚台、朱砂盒，啃了多时，涂成花脸，也未觉察，一位朋友来访，捧腹大笑，他还不知笑他什么？ 曹禺真读书假洗澡 抗日战争期间，曹禺在四川江安国立剧专任教。一年夏天，有一次曹禺的家属准备了澡盆和热水，要他去洗澡，此时曹禺正在看书，爱不释手，一推再推，最后在家属的再三催促下，他才一手拿着毛巾，一手拿着书步入内室。一个钟头过去了，未见人出来，房内不时传出稀落的水响声，又一个钟头过去了，情况依旧。曹禺的家属顿生疑惑，推门一看，原来曹禺坐在澡盆里，一手拿着书看，另一只手拿着毛巾在有意无意地拍水。 古代名人读书故事 1：匡衡，字稚圭，西汉东海（汉郡名，今江苏省邳县以东至海，连山东省滋阳县以东至海地区）人。他出身农家，祖父、父亲世代都是农民。传到匡衡，却喜欢读书。他年轻时家里贫穷，白天给人做雇工来维持生计，晚上才有时间读书。可是家里穷得连灯烛也点不起。邻家灯烛明峦，却又照不过来。匡衡就想出个法子，在贴着邻家的墙上凿穿一个孔洞，“偷”它一点光亮，让邻家的灯光照射过来。他就捧着书本，在洞前映着光来读书。 2：汉朝有个叫孙敬的人，从小勤奋好学，他每天晚上学到深夜，为了避免发困，他用绳子的一头拴柱头发，一头拴在房梁上。战国时，有个名叫苏秦的人，想干一番大事业，便刻苦读书。每当深夜读书时，他总爱打盹。于是，他就在自己打盹的时候，用锥子往大腿上刺一下，以提精神。孙敬和苏秦的故事感动了后 人，人们用“悬梁刺股”来表示刻苦学习的精神。 3：东晋人车胤，年幼时好学不倦，勤奋刻苦。他白天帮大人干活，夜晚便捧书苦读。可是由于家境贫寒，常常没钱买油灯，书也读不成了。他为此十分苦恼。 一个夏夜的晚上，车胤坐在院子里默默回忆着读过的书上的内容，忽然发现院子里有许多萤火虫一闪一闪地在空中飞舞。他忽然心中一动，要是把这些萤火虫聚集在一起，借它们的光不就可以读书吗？于是，他开始捉萤火虫，捉了十几只，把它们装在白纱布缝制的口袋里，挂在案头。从此，他每天借着萤光苦苦地读书。 4：欧阳修先生四岁时父亲就去世了，家境贫寒，没有钱供他读书。太夫人用芦苇秆在沙地上写画，教给他写字。还教给他诵读许多古人的篇章。到他年龄大些了，家里没有书可读，便就近到读书人家去借书来读，有时接着进行抄写。就这样夜以继日、废寝忘食，只是致力读书。从小写的诗、赋文字，下笔就有成人的水平，那样高了。 5：在中国元代时期有个叫宋濂的人，他酷爱读书，由於家中贫寒，只得借书博览，随著书越读越多，宋濂越觉得需要老师指点，於是他当掉衣服，千辛万苦来到城中，考上学馆，不料学官的脾气古怪，宋濂历经曲折，最后终於苦学成才。 6：范仲淹二岁的时候死了父亲。母亲很穷，没有依靠。就改嫁到了常山的朱家。（范仲淹）长大以后，知道了自己的生世，含着眼泪告别母亲，离开去应天府的南都学舍读书。（他）白天、深夜都认真读书。五年中，竟然没有曾经脱去衣服上床睡觉。有时夜里感到昏昏欲睡，往往把水浇在脸上。（范仲淹）常常是白天苦读，什么也不吃，直到日头偏西才吃一点东西。就这样，他领悟了六经的主旨，后来又立下了造福天下的志向。他常常自己讲道：“当先天下之忧而忧，后天下之乐而乐。”

社会管理是一个内容十分丰富的概念,根据对管理主体强调重点的不同可以分为以下两类:首先,以政府为主体的社会管理,又称政府社会管理,即政府是社会管理的主导或唯一组织者、参加者与行动者。其次,以社会为主体的社会管理,它强调社会的自治。 是国家就各种社会管理主体在社会生活、社会事务和社会关系中的地位作用、相互关系及运行方式而制定的一系列富有约束力的规则和程序性安排，其目的在于整合社会资源协同解决社会问题，规范社会运行维护社会秩序。社会管理体制的制度要素包括八个方面：社团管理体制、社会保障体制、社会治安体制、社会应急体制、社会服务体制、社区管理体制、社会工作体制和社会政策决策体制。我国现行的政府社会管理体制建立在传统的高度一元化的社会管理模式基础上，因而存在着许多问题：（1）政府职能转变尚不到位，各级公共财政投入偏少而对农村地区投入更少，基本的社会公共服务供给严重滞后而且明显有失公平；（2）民间组织发育不良，公众参与渠道不多，难以在社会管理中发挥应有的作用；（3）政府还不习惯于借助市场机制和社会机制整合社会资源，共同举办社会公益事业和公共服务；（4）政府部门和事业单位及中介组织、政府机构和社区自治组织不分，导致事业单位和自治组织行政化倾向严重，影响社会事业和社会自治的健康发展；（5）政府社会管理职能重心失衡，手段单一，重管制轻服务，重审批轻监管，政出多门，直接影响着社会管理的效果；（6）政府社会管理方式简单，习惯于采取行政手段和强制方式解决社会矛盾，往往容易激化矛盾而非化解矛盾。（7）政府社会管理法规制度不健全，管理成本过高，效率较低。（8）专门的社会管理人才和专业化的社会工作人才严重缺乏。改革完善我国的社会管理体制具有十分重大的现实意义：首先，有利于促进每个人的全面、自由发展。其次，有利于实现社会公平正义。第三，有利于促进社会和谐。第四，有利于增强政治合法性。社会管理体制改革的分类与发展趋势和方向社会管理主体从国家这个唯一主体转向政府、社会组织、社区组织、公众等多元主体共同管理；社会管理方式从命令——服从的单向度统治行为转向各个主体之间的协商决策、合作管理、透明化管理、法治化管理的治理活动；社会管理手段从行政手段为主转向综合运用行政手段、法律手段、市场机制以及社会自助和互助等多种手段；社会管理资源投入和服务产出主体由政府这个单一的主体走向政府、企业、民间组织、社区等多元主体共同承担；社会管理方式从以行政管制为主转向以提供社会性公共服务为主；社会秩序从强制性秩序为主转向强制性秩序与自治自律所形成的自发性秩序并重；社会管理中权力配置格局从政府集中管理转向给社会放权和为公民增权；社会管理重心从单位转向社区；社会政策制定从封闭、神秘方式走向公众参与、多方协商和透明化决策。

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