浅谈内部审计在企业内部控制中的作用

内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。内部控制审计是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。财政部、审计署、证监会、银监会、保监会《企业内部控制基本规范》是内部控制审计的重要依据。依据沪深两市上市公司内部控制指引，沪深两市鼓励上市公司董事会开展内部控制自我评估，在披露年报时披露内部控制自我评估报告，并且同时披露负责年报审计的会计师事务所的审核评价意见。一般地，由直属于董事会或者监事会的审计委员会、独立董事负责内部控制审计，也可以委托不负责年审的会计师事务所开展内部控制审计。

内部控制的五要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。内部控制要素是构成内部控制模式的各个方面。在会计学特别是审计学中，一般将内部控制分为控制环境、会计制度和控制程序三项结构要素，或者将会计制度并入控制程序中，分为控制环境和控制程序。控制环境是内部控制有效性的前提和保障，基本相当于所谓“公司治理结构”的主要内容，控制程序是内部控制的主体，内部控制的作用都是通过各项控制程序来实现的。注册会计师考试章节知识点归纳，祝你轻松取证。移动端题库：http://m.hqwx.com/tiku/zckjs/?utm_campaign=baiduhehuorenPC端题库：http://hqwx.com/tiku/zckjs/?utm_campaign=baiduhehuoren

内部控制审计的对象是特定基准日内部控制设计与运行。内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试与评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种审计方法。内部控制审计有哪些程序？1、了解企业内部控制情况，做出相应记录。需通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内控制度及执行情况，并做出记录与描述；2、初步评价内部控制的健全性。确认内部控制风险、确定内部控制是否可依赖以及为进行符合性测试确定前提；3、实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行效果；4、评价内部控制的强弱，评价控制风险，确定在内控薄弱的领域扩展审计程序，制定实质性的审计方案。内部控制审计报告的意见类型有哪些？内控审计报告的意见类型包括无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告。其中，无保留意见审计报告是审计人员对被审计单位的会计报表依照独立审计准则要求进行审查后，认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表审计意见的书面文件；保留意见审计报告是审计人员出具的对被审计单位会计报表的反映有所保留的审计意见的审计报告。保留意见表明审计人员认为被审计单位的经营活动和会计报表在整体上是公允的，但个别方面存在重要错误或问题所给予的一种大部分肯定、局部否定的评价，实质上是审计人员对被审计单位编制的会计报表的合法性、公允性、一惯性所打的折扣。内部控制五要素有哪些？1、内部环境：是企业实施内部控制的基础，具体包括治理结构、内部审计、机构设置及权责分配、人力资源政策与企业文化等；2、风险评估：是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险并应对策略；3、控制活动：是企业根据风险评估结果，采用相应的控制活动，将风险控制在可以接受的限度内；4、信息与沟通：是企业及时且准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保可以在企业内部或者企业与外部进行有效沟通；5、内部监督：是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制有效性，发现内部控制存在的缺陷，并及时予以改进。

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。主要区别：1、目标不同。内部控制是建立相互制约的管理关系，目的是改善经营管理；内部审计是对各种业务进行评价，是否合规。2、手段不同。内部控制手段主要有环境控制、风险评估、活动控制、信息与沟通、监控等；内部审计主要手段是查证、函证、抽样、座谈、调查等。3、关注点不同。内部控制的关注点是管理流程、制度和岗位约束、制度的有效性、关键岗位等；内部审计的关注点是各项指标完成情况，异常财务现象，财务规范性等。4、对象不同。内部控制的对象是整个企业的各个环节；内部审计是相关环节和财务相关信息。内部控制与内部审计的关系：1、内部控制和内部审计都是企业内部管理的重要手段，都需要建立相关体系和制度。2、内部审计是内部控制的检验和保证，并为内部控制提出改进意见；完善和健全的内部控制制度是内部审计的目的之一。3、内部控制和内部审计是相辅相成的关系，互为手段和目标。能想到的就这些吧。绝对原创。

对审计风险考虑的内容和范围 会计系统和程序中存在的风险，控制环境中的风险因素，企业经营面临的外部风险。 固有风险、控制风险和检查风险，但没有考虑控制环境中存在的风险。确定重点审计领域的依据 对风险的评估结果 内部控制制度

内部控制审计的对象是特定基准日内部控制设计与运行。内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。内控审计报告的意见类型包括无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告。其中，无保留意见审计报告是审计人员对被审计单位的会计报表依照独立审计准则要求进行审查后，认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表审计意见的书面文件。具体目标：内部控制审计的目标是检查并评价内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性。内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性，具体表现为其能够保障资产、资金的安全，即保障资产、资金的存在、完整、为我所有、金额正确、处于增值状态。所以，我们可以将内部控制审计的具体目标概括为：检查并评价内部控制能否确保资产、资金的安全，即检查并评价内部控制能否保障资产、资金的存在、完整、为我所有、金额正确、处于增值状态。

内部控制审计的对象是特定基准日内部控制设计与运行。内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试与评价,确定其可信程度,从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种审计方法。内部控制审计的目标是检查并评价内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性。内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性，具体表现为其能够保障资产、资金的安全，即保障资产、资金的存在、完整、为我所有、金额正确、处于增值状态。所以，我们可以将内部控制审计的具体目标概括为：检查并评价内部控制能否确保资产、资金的安全，即检查并评价内部控制能否保障资产、资金的存在、完整、为我所有、金额正确、处于增值状态。

内控审计报告意见类型包括无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告两种类型。1、无保留意见审计报告如果对财务发表无保留意见，除非法律另有规定，否则注册会计师应当在审计意见中使用“财务报表在所有重大方面按照（适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等））编制。2、非无保留意见审计报告如果存在下列情形之一时，注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的的非无保留意见：（1）根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错误的结论；（2）无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。

（一）内部审计与内部控制具有共同的理论基础和相同的最终目标。内部控制和内部审计虽然在概念上及实践中皆有所区别，并发展形成了不 同的理论框架,但究其本质,二者原始的理论基础主要都是基于委托代理理论和信息经济学。在委托代理关系中，股东与管理层在目标和利益方面并不完全一致，又由于双方存在着信息不对称的问题，管理层拥有大量的机会为自己谋取利益，而牺牲股东利益。所以，委托人为了使代理人做出符合委托人利益的行为，就会采取一整套方案对代理人进行激励、约束、监督与惩罚，公司治理就是这种方案的一种制度安排，而内部控制正式这种制度安排的重要组成部分。而内部审计的监督、控制、评价、服务职能有利于内部控制目标的达成，内部审计有利于强化公司风险管理，有利于实现委托人对代理人的监督，有利于委托人对代理人的绩效进行有效评价，从而进行激励惩罚。因此，委托代理理论和信息经济学是内部控制和内部审计的共同理论基础，内部审计和内部控制都是公司治理的内在需求，都是基于公司运行需要而产生的必要管理手段，内部审计的目标是实现内部控制系统的目标，二者的最终目标是一致的，都是为了管理风险，提升管理效率，确保组织目标的顺利实现。（二）内部审计是内部控制的组成部分,是监督与评价内部控制的重要手段。在内部控制整体框架五个要素中，控制环境要素是指企业核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信道德价值观与能力、董事会与审计委员会、管理者理念与风格、组织结构、权限及职责划分、内部审计、人力资源政策及程序等，显然，内部审计是控制环境的组成部分之一。1992年COSO委员会的《内部控制——整体框架》认定内部控制中的“监督”因素包括内部审计，所以，内部审计是内部控制的组成部分，并且内部审计也是对内部控制进行监控和评价的重要手段，内部审计对控制环境以外的内部控制要素再控制,监督内部控制的运行,进行动态评价，提出整改意见，促使内部控制系统在持续动态的运行中不断的完善、改进，促进并保证内部控制目标的实现。

（一）建立健全独立的内审机构。行政事业单位，特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候，我们不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。（二）建立健全行政事业单位的内部控制监督体系一是充分发挥媒体的舆论监督作用，定期对违法乱纪行为进行曝光；二是加强财政、税务、审计等部门的合作，形成有力的监督合力，充分发挥审计机关、社会审计机构的权威性的监督作用，定期或不定期对行政事业单位内部会计控制制度进行评价，以杜绝单位负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的现象发生；三是财政部门作为会计工作的主要外部监督者，应进一步硬化预算约束，加强财政监督，强化绩效理念，规范收入分配，建立有效的激励机制和全面科学的绩效评价体系，提高单位的依法理财积极性，以及建立健全内控制度的自觉性。（三）建立合理有效的内部控制审计标准化管理一是在审计目标上，坚持查找内部控制缺陷和优化内部控制相结合。行政事业单位内部控制的审查评价既要揭示本单位的内部控制缺陷和漏洞，更要持续不懈地促进内部控制的优化，为行政事业单位科学履职提供有力保障。二是在审计方式上，实现事后审计与事前事中审计结合，审计重心前移，实施全过程跟踪、“同步”控制和突出“环节”控制，不但关注控制过程，还重点控制结果，达到降低风险成本，突出增值目标；三是在审计形式上，坚持整合审计和单一审计相结合.既可以采取全面内部控制或专项内部控制审计的形式，也可根据“整合审计”理念，将内部控制审计与和业务审计、信息技术审计、财务审计有机整合起来；四是在审计内容上，坚持全面内部控制审计与专项内部控制审计相结合。一方面，对本单位的内部控制情况进行全面、系统地审查评价；另一方面，还可以对政策贯彻落实、业务管理、财务收支、信息安全等内部控制进行专项审计。（四）培养复合型审计人才，提高审计人员的判断能力一是加强对内审人员的职业技能培训，提高内审人员的专业胜任能力，通过举办审计项目现场观摩会、评比会等形式，使内审人员掌握更多的业务知识和政策法规，鼓励内审人员参加国际注册内部审计师和审计专业技术资格考试；二是严格遵守职业道德规范，保证以客观、公正态度参与审计项目检查，敢于坚持原则，善于协调好审计与被审计的关系，赢得被审计对象的信任和尊重；三是完善内审人员业绩考评办法，要充分引入人才竞争激励机制，实行奖罚并重，择优上岗，把承担的工作任务和取得的绩效与个人利益直接挂钩，创造平等竞争机会，激发内审人员积极性，实现个人目标和组织目标有机统一。同时对审计监督应作为而不作为、作为不到位、作为效率低下，应追究相关内审人员责任，有效地保证内审工作质量。（五）健全内控审计管理制度健全相关法律法规行政事业单位应当加强内部控制审计制度的建设，在严格遵循国家法律法规的基础上，结合单位面临的实际情况，建立健全内部控制审计制度，随时关注现有流程中的控制措施是否全面涵盖了风险，这些控制措施设计是否合理，是否形成了充分的控制证据，控制措施是否在相关规章制度中予以体现。应该根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内控制度。不断的进行自我评估和改进，使审计工作具有权威性，避免使内部控制审计成为一纸空谈。

　　正处于经济转型时期的中国，开始财务报告内部控制审计问题的研究，对企业自身的自律将起到十分重要的作用。下面我要分析的是现阶段我国财务报告内控审计存在的主要问题与对策。　　现阶段我国财务报告内控审计存在的主要问题 　　1、缺乏公认的财务内容控制标准 　　自从我国内部控制推出以来，其内容与定义几经演变，到目前为止还没有形成广泛认可的财务内容控制标准。虽然我国相继出台了多部相关法律法规，但从整体上看，还没有达到相关标准。现阶段大部分规定的内容，只是基于原则性的考证，缺乏操作性。规范的实效与缺失，会对规范的有效性产生重大影响。为了进一步促进我国内部控制审计的发展与完善，建立健全完善的可操性内部控制体系标准迫在眉睫。建议相关部门尽快建立完善的、与我国国情相吻合的、可操作性强的内部控制体系，并以此为标准，加快行业试点开展，并积极推动我国内部控制制度建设与发展。 　　2、 财务报告内部控制审计成本分析 　　截止到目前为止，大部分国家都积极出台了相关法律法规，要求上市企业在年度报告中对财务报告进行详细披露。尤其是近几年，越来越多的企业呼吁内部控制报告的开展。自从2006年以来，我国证监会规定，企业进行证券公开发行的重要条件就是注册会计师必须出具无保留的内控报告。这一规定不可争议的提高企业审计成本。 　　3、 关于内部控制审计的现实性问题 　　关于企业财务报告的内部控制审计实施，社会上出现了不同的声音。部分支持者们认为，通过内部控制审计、加强信息披露，能够有效降低财务舞弊现象的发生。通过公开报告，让管理者们进一步关于内部控制的重要性。部分学者对于这一问题持反对性态度，这样对会提高企业审计成本，而社会公众对于其披露的信息，会被误导。对于这一问题的界定，我们没有直接经验可以遵循，仍需要摸石头过河。 　　4、 是否能减轻或替代审计责任 　　美国PCAOB NO2势必会提高审计人员的报告责任，与此同时，会加强内部控制运行及设计有效性体系的建立。通过提高审计人员的责任心，对于内部控制缺陷的发现与防范有重要意义。但企业当局对构建内部控制体系重要性仍需加强，其对徇私舞弊现象的发生起到非常重要的作用。就比如，管理当局需要负责财务报表一样，管理当局也需要负责内部控制体系的建立。明确规定以及合理划分建立内部控制体系的不同方面、不同责任，从而形成较为完善的内部控制管理体系。 　　现阶段我国财务报告内控审计加强对策 　　1、全面掌握被审计单位的环境 　　全面掌握行业注意事项以及企业的经营特征、组织结构与资本结构，包括全面的企业财务信息、法律法规、经济条件以及技术革新情况以及企业内部控制发生的变化等等。注册会计师必须将重点放在对高层管理者的内部控制上去。比如说，企业管理层面的风格、职责与角色确定，公司道德规范，审计委员会是否强有力等等。 　　2、 制定合理的审计计划 　　结合企业控制环境以及对财务报告的影响，合理制定企业审计计划(确定负责人、团队成员、责任、角色、资源等等)，需注意在整个计划过程中必须贯穿风险考评。在传统的控制测试方面，流于形式起不到实际效果，最大因素就是审计人员无法有效判断企业内控能力。审计师在短短几天内需要搞清企业内控在运转与设计上的漏洞非常困难。所以说，在制定计划时，需要分配适合的项目人员，对助理人员做好针对性督导与培训，结合需要制定专家利用计划。 　　3、 识别并评估企业层面的内部控制 　　对被审计企业内部控制层面进行识别并评估，理顺企业各级部门、人员权责、管理风险、反腐流程、自我评估等方面。识别不同流程的负责人并与其沟通，对审计委员会在公司的实际地位、工作方式、人员构成等全面评估。 　　4、 评估内部控制缺陷 　　及时发现财务控制内部审计各个方面存在的不足与缺陷，注册会计师需要严格按照流程，正确评估风险级别。若无法有效发现或预防控制缺陷，这表明企业内部控制存在很大缺陷。对于缺陷的控制，有重要意义。主要取决于两个方面：第一，企业内部控制存在列报错报或无法有效发现、防止账户余额的可能性。第二，因为众多缺陷所引发错报时，注册会计师必须全面考虑受到影响的财务交易金额与报表金额，预防本期或未来可能出现的缺陷影响。 　　5、 形成审计报告 　　注册会计师需要对鉴证结论的各项依据进行考评，从而对形成有效的意见支持。若审计单位财务内控审计存在一定缺陷，则必须对企业的财务报告内控持反对或保留意见。 　　上述各个环节、各个流程，均会对内部审计的顺利进行产生影响。内部审计的作用与重要性不置可否，并随着经济与社会的不断发展，其作用与地位将会进一步提高。

　加强企业内部控制审计的的方式：　　　　(一)提高领导层对内控的重视度，完善内部控制环境。　　良好的控制环境的建立，是制度真正落实的有效保障。影响控制环境的因素是多方面的，包括董事会、企业管理者的素质、企业文化、组织结构等。加强和完善企业内部控制，一是要建立现代企业制度，以企业财务管理为核心，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为特点，使企业成为面向国内外市场法人实体和市场竞争主体的一种企业机制。二是要建设企业内部控制环境，包括经营管理的理念，风险管理理念，管理控制方法，组织机构，外部环境影响等。因而为了企业的发展，一定要提升企业领导层和管理者的思想意识，转变其管理观念，使之增强对财务管理重要性的认识，加强对内部会计控制的管理力度，从而提高企业的核心竞争力。　　(二)明确审计方向，确定审计目标，掌握审计重点。　　对于一个企业而言，企业实施内部控制审计的最终目标在于通过这样一个审计活动，完善审计内控制度，维护企业资金的稳定性和安全性，提高企业的运营效率和经营管理水平。因此在审计内容上内部审计人员要通过查阅法、调查表格法等审计方法，了解企业管理信息和流程(传递沟通方式、制度汇编、职责分工、岗位规范和标准)等相关资料，进一步向相关部门和人员了解企业的相关业务及财务资料，对企业主要业务的关键控制点进行测试分析，掌握这类控制点存在的漏洞和不足之处，并采取有效措施加以改进。在审计方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，重视风险分析，保证内控审计工作的顺利开展。最后，企业还要建立起内部控制审计队伍训练培养基地，定期组织相关人员进行培训，不断强化审计人员职业道德意识和审计专业技能，为企业培养一支高素质、高质量的审计团队。　　(三)充分发挥内部控制执行与监督职能。　　内控制度要发挥良好的作用并且得到有效执行，企业必须具备足够的人员及资源，使其能完成所分配的任务，并且应选拔职业道德修养和专业胜任能力的员工，创造良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性，建立绩效评价体系，健全考核奖惩机制，对员工实施科学、有效的监督。　　充分发挥内部审计的作用，使企业内部审计部门应当更多地参与到企业的事前预防和事中的内部控制中，通过对企业会计内部控制的监督和评审，及时发现内部控制制度中的漏洞和隐患，并针对企业会计工作中出现的新情况、新问题等加以技术修正或改进，提出一些有建设性的意见和措施，提高企业的综合实力。　　

单纯的从理论角度描述内部审计没有太大意义。从我国内部审计实践来看内部审计可以从例行审计和专项审计重新定义。例行审计如经营管理审计、经济责任审计，这些审计是综合性的，包含财务、内部控制、经营行为等各方面内容，而且往往会固定时间进行一次；专项审计是近来内部审计的一大亮点，通常是单位高层委托审计部对某些事情进行专项调查，比如检修费用审计、存货跌价调查等。在我国内部审计无论是理论还是实践都不成熟，可以交流探讨

　　　　(一)提高领导层对内控的重视度，完善内部控制环境。　　良好的控制环境的建立，是制度真正落实的有效保障。影响控制环境的因素是多方面的，包括董事会、企业管理者的素质、企业文化、组织结构等。加强和完善企业内部控制，一是要建立现代企业制度，以企业财务管理为核心，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为特点，使企业成为面向国内外市场法人实体和市场竞争主体的一种企业机制。二是要建设企业内部控制环境，包括经营管理的理念，风险管理理念，管理控制方法，组织机构，外部环境影响等。因而为了企业的发展，一定要提升企业领导层和管理者的思想意识，转变其管理观念，使之增强对财务管理重要性的认识，加强对内部会计控制的管理力度，从而提高企业的核心竞争力。　　(二)明确审计方向，确定审计目标，掌握审计重点。　　对于一个企业而言，企业实施内部控制审计的最终目标在于通过这样一个审计活动，完善审计内控制度，维护企业资金的稳定性和安全性，提高企业的运营效率和经营管理水平。因此在审计内容上内部审计人员要通过查阅法、调查表格法等审计方法，了解企业管理信息和流程(传递沟通方式、制度汇编、职责分工、岗位规范和标准)等相关资料，进一步向相关部门和人员了解企业的相关业务及财务资料，对企业主要业务的关键控制点进行测试分析，掌握这类控制点存在的漏洞和不足之处，并采取有效措施加以改进。在审计方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，重视风险分析，保证内控审计工作的顺利开展。最后，企业还要建立起内部控制审计队伍训练培养基地，定期组织相关人员进行培训，不断强化审计人员职业道德意识和审计专业技能，为企业培养一支高素质、高质量的审计团队。　　(三)充分发挥内部控制执行与监督职能。　　内控制度要发挥良好的作用并且得到有效执行，企业必须具备足够的人员及资源，使其能完成所分配的任务，并且应选拔职业道德修养和专业胜任能力的员工，创造良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性，建立绩效评价体系，健全考核奖惩机制，对员工实施科学、有效的监督。　　充分发挥内部审计的作用，使企业内部审计部门应当更多地参与到企业的事前预防和事中的内部控制中，通过对企业会计内部控制的监督和评审，及时发现内部控制制度中的漏洞和隐患，并针对企业会计工作中出现的新情况、新问题等加以技术修正或改进，提出一些有建设性的意见和措施，提高企业的综合实力。

下面是一份相关参考资料，希望对您有所帮助！　　上海医药集团股份有限公司内部审计制度　　第一章 总则　　第一条 为规范上海医药集团股份有限公司(以下简称“公司”)内部审计工作,建立健全内部审计制度,根据《中华人民共和国公司法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中华人民共和国国家审计基本准则》、《上海市国有企业内部审计管理暂行办法》《企业内部控制基本规范》及相关应用指引等相关法律、法规及公司《公司章程》的规定,并结合公司实际情况,特制定本制度。　　第二条 本制度适用的主体系公司及公司直接或间接控制的全资或控股子公司等法律主体(以下简称“公司单位”)的内部审计工作。　　第三条 本制度是指内部审计机构和人员,采用一定的程序和方法,对公司及公司单位经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查和评价,对内部控制及治理程序进行监督、审查和评价,并提出整改意见、督促改进,帮助公司持续提高运作效率、改善经营管理,维护资产保值、增值,维护所有者的合法权益,实行自我约束, 自我监督机制的内部管理程序和规则。　　第四条 公司单位应当依照本制度的规定制定本单位内部审计制度或参照本制度执行。　　第五条 引用标准　　(一) 《中华人民共和国会计法》;　　(二) 《中华人民共和国审计法》;　　(三) 《中华人民共和国公司法》;　　(四) 《中华人民共和国国家审计基本准则》;　　(五) 《审计署关于内部审计工作的规定》;　　(六) 《内部审计基本准则》;　　(七) 《内部审计人员职业道德规范》;　　(八) 《内部审计具体准则》;　　(九) 《上海市企业内部审计制度规定》;　　(十) 《企业会计准则》;　　(十一) 《企业内部控制基本规范》及相关应用指引;　　(十二) 其他各类相关法规。　　第二章 内审机构及人员　　第六条公司设立独立的审计部(以下简称:审计部),在公司董事会(审计委员会)的领导下,依照国家和地方政府及境外各地区、国家的法律、法规和公司的规章制度,独立开展工作,行使内部监督权。　　第七条 审计部通过规范化的审计监督,帮助公司加强内部控制,指导公司单位加强财务管理和内部控制工作,会同公司单位总结企业管理的经验,提出改善经营管理的意见和建议,为实现管理最优化、提高企业的经济效益服务。　　第八条 审计部在内部审计业务上帮助公司单位成立内部审计部门或设立内部审计机制,逐步形成公司及公司单位的内部审计网络,共享内部审计资源,提高内部审计效率。公司单位审计机构及审计队伍的建设、管理及评价由公司审计部拟定管理办法,报公司董事会(审计委员会)批准后实施。　　第九条 公司单位应根据企业的实际情况设立独立的内部审计部门(以下简称“内审机构”),配置专业的内部审计人员(以下简称“内审人员”);或设置内部审计机制,配备专职或兼职的内审人员,协助企业管理层加强内部管理,实现经济目标。内审机构不得与财务部门合署设立,与非财务部门合署设立的应明确分管内部审计工作的负责人和承担内部审计工作职责的工作人员,确保内部审计工作的独立性。　　第十条 内审机构需保持适应审计任务需要的、合理的、稳定的人员结构,有条件的企业可以配置审计、经济、管理、财务和法律等方面的专业人员。第十一条 内审人员依法履行职责,受法律和企业规章制度保护,任何部门及个人不得拒绝、阻碍内审人员执行职务和实行报复打击。　　第十二条 内审人员的素质:内审人员应具备《内部审计人员基本准则》要求的素质,要有正确的指导思想,过硬的业务能力,严谨的工作作风,高度的责任心。　　第十三条 内审人员应遵守《内部审计人员职业道德规范》,忠于职守,客观公正,廉洁奉公,谦逊谨慎,保守秘密。　　第十四条 内审人员应保持相对独立的地位,与被审企业和对象不应有直接的经济利益关系。与被审计企业或者审计事项有利害关系的内审人员,应当回避。　　第十五条 承办审计业务的内审人员应当具备下列条件:　　(一) 熟悉有关的法律、法规和政策;　　(二) 掌握审计及相关专业知识;　　(三) 有一定的审计或者其他相关专业工作经验;　　(四) 具有较高的审计技能,包括正确运用内部审计程序、方法和专业知识的能力;调查研究、综合分析、专业判断和文字表达的能力。　　(五) 审计部应重视内审人员的后续教育和培训,不断更新知识,开展研讨活动及经验交流,提高内审人员的专业水平和业务能力。　　第三章 内审机构及人员的职责与权限第十六条 内审机构及人员的职责:　　(一)拟订内部审计制度,经董事会准后实施;　　(二) 拟订年度内部审计工作计划(包括人力资源、预算等),经董事长批准后予以实施;　　(三) 组织开展对公司主要业务部门负责人和公司单位主要负责人任期和离任经济责任审计;　　(四) 组织开展对企业内部控制制度的监督与评价。包括对企业日常内部控制制度的建立与执行情况的常规评价;企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下,对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查等。查找内部控制的关键控制点和薄弱环节,提出建立健全企业内部控制制度的建议和措施;　　(五) 组织开展对企业基建工程和重大技术改造、大修等的立项、概(预)算、决算和竣工交付使用情况的审计监督;　　(六) 组织开展企业改制重组、股权转让、对外投资、兼并破产、重大合同、资产减值准备财务核销等重要经济行为的审计监督,保证工作程序合法、合规;　　(七) 组织开展对企业经济担保、出借资金、委托理财、股票、期货、外汇以及金融衍生品等高风险投资业务的审计监督,防范企业经营风险;　　(八) 组织开展对企业及其子企业的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督,并予以评价;　　(九) 组织开展对境外、市外投资企业的定期审计,加大对境外、市外企业的审计监督力度;　　(十) 组织开展对发生的重大经营异常情况进行专项审计;　　(十一) 组织开展和落实审计后续管理工作,提升审计结果的运用水平。　　对审计发现的问题进行跟踪,督促整改;涉及责任追究的,应及时报告董事会,　　并将审计情况移交纪检监察等部门进行处理。　　(十二)完成董事会或公司主要负责人布置的其他事项。　　(十三)年度审计计划的执行情况报公司董事长及董事会(审计委员会)。　　第十七条 内审机构及人员的权限:　　(一) 内审机构在公司内部控制流程、风险管控中,享有知情权、监督权和建议权;　　(二) 根据内审工作的需要,有权要求有关单位按时报送计划、会计报表、预算、决算报表和有关文件资料;　　(三) 参加有关重要业务工作会议和有关经营和财务的决策会议,并对决策工作提供意见和建议;参与企业有关业务部门研究制定和修改企业有关规章制度并督促落实;　　(四)审核被审计单位凭证、帐表、预、决算,检查资金和现场勘察有关资产的使用、管理,查阅有关合同、协议、董事会决议等有关经营活动方面的文件和会议记录等资料,查阅经注册会计师审核的会计年报以及计算机软件、电子数据等相关资料;　　(五) 对审计涉及的有关事项和个人进行调查,索取有关文件、资料等证明材料;　　(六)对审计工作中发现的风险或重大控制薄弱环节有权及时向董事会和总裁报告,并进行持续监测;　　(七) 对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为,可作出临时制止决定,并及时向董事会和总裁报告;　　(八) 对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、账簿、报表及与经济活动有关的资料,经董事会或总裁授权后可暂时封存;　　(九) 对阻挠、妨碍审计工作,以及提供虚假信息、或拒绝提供有关资料的,经授权单位领导人批准,可以采取必要的临时措施,并提出追究有关人员责任的建议;　　(十) 有权提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。　　(十一)董事会和总裁可在管理权限范围内授予内审机构必要的处理或处罚权;　　(十二) 有权对相关人员进行质询。　　(十三) 有权组织或参与对外部中介机构的业务管理。　　(十四) 经企业分管领导同意,审计部可以在项目实施过程中按照企业的程序聘请外部中介机构或人员,并对其工作质量进行监督。　　(十五) 有权对审计过程中发现的带有共性的重大问题,在一定范围内进行通报。　　第四章 审计范围和审计内容第十八条 审计范围:公司、公司单位和合作项目。　　第十九条 审计内容 (根据不同需要选择不同内容)　　(一) 资产、负债、所有者权益变动及盈亏真实性的情况;　　(二) 财务收支预算的执行情况和决算;　　(三) 投资决策、经营决策情况及其效益;　　(四) 经营业务和管理活动的合理有效;　　(五) 重大投资项目的预、决算;　　(六) 各项内控制度的建立健全、执行情况;　　(七) 经营管理人员的任期经济责任(离任);　　(八) 企业执行国家、地方的法律、法规和公司规章制度情况;　　(九) 其他需要审计的事项。　　第二十条 具体审计业务的管理制度审计部依照本制度将拟订以下(但不限于)具体审计制度或审计流程规定,报公司董事会(审计委员会)或总裁办公会议审批后实施。　　(一) 经营业绩审计制度;　　(二) 离任审计制度;　　(三) 重大投资项目审计制度；　　(四) 内部控制审计制度 ;　　(五) 专项审计制度。　　第五章 审计程序第一节 计划阶段第二十一条 年度审计计划　　年初由审计部根据国家有关规定和董事会(审计委员会)的要求,结合公司年度经营工作计划、公司及公司单位管理需要、组织风险和审计资源,经与公司各部门、各公司单位总经理和下属企业董事长充分沟通后,拟订当年内部审计计划报公司董事长或董事会(审计委员会)审批后执行。　　第二十二条 单项审计计划内部审计机构应当根据年度审计计划确定审计项目和时间安排,在充分了解被审计单位或部门基本情况的基础上,制定项目审计计划及审计方案,做好审计准备。经内审机构负责人审批后实施。具体步骤如下:　　(一) 在审计项目实施前,需获得公司董事长或总裁或被审企业法定代表人的授权。其中对主要公司单位领导干部的离任审计、经营业绩审计、重要的专项审计、公司的内控制度审计等事项由公司董事长授权。　　(二) 在接受审计授权后,组织调查和了解审计事项的基本情况、相关信息。　　(三) 编制审计计划及程序,确定审计范围、重点、方法和步骤报授权人和分管领导审批。　　(四) 下发审计通知书。实施审计前,提前三个工作日书面通知被审企业,并提出需要配合审计的工作条件和提供有关资料,特殊审计业务可在实施审计时送达。　　(五) 被审计单位或部门接到审计通知书后,应做好接受审计的各项准备工作。包括为内审人员提供必要的工作条件、提供审计所需的资料等。　　第二节 审计实施阶段第二十三条 进行符合性测试和实质性测试,包括查阅资料、审计查证、取证、编制审计工作底稿。　　第二十四条 通过审核会计凭证、账簿、报表,查阅与审计事项有关的文件和材料,并采用调查等方式进行审计,取得必要的证明材料。　　第二十五条 对审计中发现的问题,可随时向有关部门和人员提出意见和建议。如发现重大问题,还应及时向企业分管领导和授权人口头报告或出具审计过程中的期中审计报告。　　第二十六条 审计外勤工作结束后,对已发现的重大事项,可知会被审企业管理层和有关部门主管,并将管理层的有关意见形成工作底稿。　　第三节 审计完成阶段第二十七条 内审人员在审计实施结束后,对审计工作底稿归集整理,以审计证据为依据,形成审计结论与建议,出具审计报告征求意见稿,向被审企业、个人和公司相关部门征求意见。　　第二十八条 被审计单位或部门对审计报告征求意见稿有异议的,应在收到征求意见稿之日起,十个工作日内向审计部提出书面意见,逾期没有提出书面意见的,视同无异议,并由内审人员予以注明。　　第二十九条 审计部收到被审企业的意见后,形成正式的内审报告,连同被审计企业意见一起报送授权人和分管领导审核后,报公司董事长或总裁签发,并负责对报告内容做出解释。　　第三十条 审计项目中发现重大问题的,审计报告可直接由审计部报送公司董事长或总裁。　　第三十一条 经签发的审计报告、审计意见书或审计决定,抄送被审企业董事会、主要管理层人员和企业相关部门。　　第三十二条 公司相关部门及公司单位可根据审计报告建议提出相应的处理意见,按照被审计企业的公司章程规定的审批程序审批后实施。　　第三十三条 被审计单位或部门应根据审计建议和经过批准的处理意见落实和整改,并以书面形式向审计授权人及审计部报告处理意见的执行结果和采纳审计建议的情况。　　第三十四条 被审计单位或部门若对审计报告有异议,审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实;无法协调时,应当将审计报告与被审计单位或部门意见一并报董事会(审计委员会)协调处理。　　第四节 后续事项第三十五条 内部审计机构应根据公司董事长、总裁、分管领导、各公司单位法定代表人的要求和实际工作需要,定期组织后续审计和审计回访,检查被审企业的整改情况和总结审计效果,并由各公司单位负责企业整改的日常跟踪监督。如发现被审计单位或部门不采取纠正措施,应向董事会(审计委员会)报告。　　第六章 内审管理第三十六条 审计部应编制审计业务的规范程序,并按照规范操作。当审计环境发生变化时,相应调整业务规范。　　第三十七条 内部审计机构应根据审计工作的具体情况,建立审计质量控制机制,加强对审计质量的管理。　　第三十八条 审计项目完成后,内部审计人员应及时对审计中形成的工作底稿等材料进行分类整理,按相关法规的要求归档、管理和使用。　　第三十九条 审计部应注重内审人员的后续教育和培训,不断提高内审效率和质量;重视经济信息和审计信息,加强宣传工作。　　第四十条 企业对审计工作成绩显著的内审人员给予表彰和奖励。　　第七章 违反规定的责任第四十一条 对下列行为之一的企业和个人,审计部将依照情节轻重,建议相关企业给予行政和经济处分。　　(一) 拒绝或拖延提供有关文件、凭证、帐表、资料和证明材料的。　　(二) 阻挠内审人员行使职权,抗拒破坏监督检查的。　　(三) 提供虚假信息,隐瞒事实真相的。　　(四) 拒不执行审计决定的。　　(五) 打击报复内审人员或举报人的。　　(六) 以上行为情节严重构成犯罪的,依法移交司法机关处理。　　第四十二条 公司对有下列行为之一的内审人员,根据情节轻重,给予行政处分。　　(一) 泄漏机密,以权谋私的。　　(二) 弄虚作假,徇私舞弊的。　　(三) 玩忽职守,给国家或单位造成重大损失的。　　(四) 以上行为情节严重构成犯罪的,依法移交司法机关处理。　　第八章 附则第四十三条 本制度由公司审计部会同公司有关职能部门共同制定,报经公司董事会(审计委员会)批准后施行。　　第四十四条 本制度由审计部负责解释。审计部根据公司经营管理的实际情况及时修订完善,并报董事会(审计委员会)批准。

企业内部控制审计是会计师事务所接受委托，对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计，并发表审计意见，审计内容包括企业治理结构、机构设置、企业文化、人力资源政策等内部控制环境因素，以及企业识别风险的评估程序、应对风险的具体措施和信息传递有效性、保证内部控制规范建设和有效运行的机制等，全面评价企业设计和运行的内部控制是否能够合理保证财务报告及相关信息合法、真实、完整，以及用于保护资产安全的内部控制是否可靠。　　企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型。如果注册会计师审计后认为企业内部控制在所有重大方面是有效的，则出具无保留意见的内部控制审计报告；如果注册会计师认为企业内部控制存在重大缺陷，则出具否定意见内部控制审计报告；如果注册会计师审计范围受到限制，则应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。　　内部审计的方法　　一、假设问题存在审计求证法　　审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。　　二、审前征集审计线索法　　审计线索的提供者一般情况下都是知情者，因为舞弊的最终结果是在使得一部分人受益的同时侵害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会公众利益，这些都会促使知情者在安全的情况通过第三者（如审计组）予以遏止的愿望，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的了解是不充分的，国家审计所面对的审计客体的经济活动行为也是多样化的，在审计人员处于信息掌握的劣势地位去揭示审计客体舞弊问题往往如大海捞针。　　三、审计经验判断法　　审计经验来源于审计实践是审计人员长期从事审计实践积累的结果，因审计人员的知识结构和持续学习专业技能能力以及接触的审计客体和审计工作时间的差异性，使得每一个审计人员所获取的审计经验存在着巨大的差异性，因此说审计经验具有独有的特性。　　四、追踪资金流向审计法　　按照资金的流程实施审计是审计人员最常用的审计方法之一，此方法适应于专项资金或单一资金的追踪检查，通过资金流转的各个环节检查是否存在资金流转过程中的“跑、冒、滴、漏”行为，直到资金最终的合法、有效、效率和效果使用　　五、走访调查审计法　　当一个单位的管理层有预谋的从事舞弊活动事件时，单位制定的内部控制制度是不起作用的，审计人员所接触到的记录经济活动行为的载体似乎是合规合法的，此时审计人员已经很难就会计资料所记录的事项作出符合审计目标的专业判断，可审计直觉与审计经验使审计人员觉察到问题远非如此简单，审计人员为了进一步证明自己的直觉判断，选择走访调查的审计方法很可能会得到令审计人员十分惊喜的审计线索或审计证据。　　六、分析性复核审计法　　几乎每一个审计项目都要使用的一种方法，分析性复核顾名思义就是在面对审计客体所提供的各种资料记录的载体上，利用审计人员的专业技术知识与经验。　　在审计人员收集到的相关联的审计记录的基础上，利用合理的推断、验证、计算以及法律法规的量度，进一步核实其提供的会计记录的真实性、完整性、合法性和一致性，通过审计人员理性的分析与复核作出具有证明力的审计结论，从而揭示出问题存在的真正根源。　　七、环境因素影响审计法　　环境因素影响审计法是指审计人员在实施审计作业时要要考虑经济与社会发展的大环境下以及审计客体自身环境的影响，可能导致舞弊事件发生的可能性进行审计判断的一种审计方法。　　也就是说审计人员要通过对审计客体的外部环境和内部环境因素的作用力，作出符合审计目标和能够收集审计证据的基本线索依据，有针对性地组织和进行审计作业。　　八、抽样审计与详细审计结合审计法　　抽样审计是确定审计样本的一种审计方法，是基于审计成本与审计时间的制约而考虑的。　　从技术手段上看，抽样审计潜伏着巨大的审计风险或是因样本的确定可能导致舞弊不能被揭示的内在存在性；　　从实现审计的目标来看，抽样审计是在一定成本与时间的基础上能够相对效率的实现审计目标。　　在审计实践中，审计人员确定审计样本是基于内控制度与重要性水平评估的基础上进行，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。　　九、实物观察与计量审计法　　此方法也是审计实践中较为常用的一种审计方法，即通过实物的现场观察与实际计量的手段来核实资产账面记录的真实性、存在性和准确性，通常使用的审计工具是各种类型的度量衡，如卷尺、电子称等计量工具。　　内部审计步骤：　　1公司根据内审时机，提出内审建议，管理都代表批准后实施。　　2建立审核小组　　根据内审活动目的、范围、部门、过程及内审日程安排，审核组长提出审核组名单，经管理者代表批准后建立审核小组。　　3编制审核计划

内控审计报告意见类型包括无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告两种类型。 一、无保留意见审计报告 如果对财务发表无保留意见，除非法律另有规定，否则注册会计师应当在审计意见中使用“财务报表在所有重大方面按照（适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等））编制。 二、非无保留意见审计报告 如果存在下列情形之一时，注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的的非无保留意见： 1.根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错误的结论； 2.无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。

内部控制检查是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制检查的目的在于改善经营管理、提高经济效益。内部控制审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。主要区别：1、目标不同。内部控制检查是建立相互制约的管理关系，目的是改善经营管理；内部审计是对各种业务进行评价，是否合规。2、手段不同。内部控制手段主要有环境控制、风险评估、活动控制、信息与沟通、监控等；内部控制审计主要手段是查证、函证、抽样、座谈、调查等。3、关注点不同。内部控制的关注点是管理流程、制度和岗位约束、制度的有效性、关键岗位等；内部控制审计的关注点是各项指标完成情况，异常财务现象，财务规范性等。4、对象不同。内部控制的对象是整个企业的各个环节；内部审计是相关环节和财务相关信息。内部控制检查与内部控制审计的关系：1、内部控制检查和内部控制审计都是企业内部管理的重要手段，都需要建立相关体系和制度。2、内部审计检查是内部控制的检验和保证，并为内部控制提出改进意见；完善和健全的内部控制制度是内部控制审计的目的之一。3、内部控制检查和内部控制审计是相辅相成的关系，互为手段和目标。

组织架构审计概念组织架构内部控制审计，就是对被审计单位组织架构内部控制设计与运行的有效性的审查和评价活动，对促使被审计单位加强组织架构内部控制建设、防范组织架构风险具有重要意义。COSO(美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会)内部控制整合框架和企业风险管理整合框架认为，一个企业的组织结构提供了计划、执行、控制和监督其活动的框架。组织架构在企业组织系统中起着框架作用，有了它，组织系统中的人流、物流、信息流才能正常流通，使组织目标的实现成为可能。组织架构对企业有效实施内部控制至关重要。企业应当建立对组织架构内部控制的审计制度，明确审计机构及人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。内部审计部门及人员应检查组织架构的设计、是否健全，运行是否有效， 各项规定是否得到有效执行。审计依据组织架构内控审计依据除了国家关于组织架构管理方面的法律法规、企业制定的组织架构管理制度及其《企业内部控制手册》有关组织架构部分的内容外，还应包括国家、行业协会、被审计单位有关审计方面的规范及标准等。审计目标组织架构内部控制审计目标，就是审计人员通过对组织架构内部控制设计和运行情况的审查评价，确认组织架构内部控制设计和运行的有效性，促使企业持续不断地建立健全和有效实施组织架构内部控制，有效预防和控制组织架构风险，这实际上是组织架构内部控制审计的总体目标。在内部控制审计实践中，更重要的是要确定组织架构关键控制审计的具体目标。由于组织架构的关键控制因企业不同而有所不同，因此，组织架构内部控制审计的具体目标也不可能完全一样。一般来说，以下几个方面是较为重要的。(一)治理结构内部控制审计目标1.董事会。通过对董事会内控审计，预防和控制企业因不符合国家监管部门有关董事会的规定，而可能受到处罚;独立董事不能充分发挥其作用，有可能出现损害中小股东利益的情况;非执行董事之间的交流不充分，可能无法充分发挥对管理层的监督职能等方面的风险。2.监事会。通过对监事会内控审计，预防和控制因不符合国家监管部门有关监事会的规定，可能无法充分和及时地实施对董事、总经理、副总经理和其他高级管理人员的监督等方面的风险。3.审计委员会。通过对审计委员会内控审计，预防和控制企业因不符合国家监管部门有关审计委员会的规定，而可能受到的处罚;审计委员会的职能不全，无法充分发挥作用，可能无法发现内控机制不完善及财务报告存在不真实陈述等方面的风险。4.内部审计。通过对内部审计内控审计，预防和控制企业因不符合国家监管部门有关内部审计的规定及内部审计独立性不强，不能充分履行其职能，无法有效协助公司管理层完善经营管理等方面的风险。(二)组织机构设置内部控制审计目标1.职责认知。通过对职责认知内控审计，预防和控制企业因高级管理人员及员工对各自职责没有清楚的认知，而造成公司管理的空档，且无法进行责任追究等方面的风险。2.胜任能力。通过对胜任能力内控审计，预防和控制企业因高级管理人员和其他主要管理人员不具备适当的经验和知识水平，导致决策失误等方面的风险。3.组织机构调整。通过对内控审计组织机构的调整，预防和控制企业因固守原有的组织架构可能不足以有效应对不断变化的竞争环境;以及因没有一个合理的组织机构调整程序，可能会出现违背法律规定的问题等方面的风险。(三)权责分配内部控制审计目标1.岗位职责描述。通过对岗位职责描述内控审计，预防和控制企业因实施控制的职责和权限无法得到充分保证和正确描述，可能造成控制被忽视或被废弃，在现实中失去效力等方面的风险。2.职责分解。通过对岗位职责分解内控审计，预防和控制企业因职责分解不当，可能导致控制缺失或失效等方面的风险。3.权责匹配。通过对权责匹配内控审计，预防和控制企业因员工没有得到与其所承担的职责相对应的决策权时，将影响工作完成水平和工作效率等方面的风险。审计内容关于组织架构内部控制审计内容，理论界认为主要包括组织内部机构的设置是否能够适应组织经营管理的实际需要和外部环境的变化，是否符合减少管理层级和提高效能的原则，有无机构重叠和效率低下的情况;组织是否根据经营目标、职能划分和管理要求，明确高管人员、职能部门和分支机构及基层作业单位的职责权限，权利与责任是否分解到具体岗位;组织有无通过有效途径和方式使所有员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，各层级员工是否明确自己的职责和如何履行自己的职责，以及如何正确接受对权责履行的监督;组织有无内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、职务说明书、权限指引等。这些是在组织架构内控审计中必须重点关注的问题，但其仍不具有操作性，组织架构内部控制审计的重点是控制措施的设计和运行的有效性。《企业内部控制应用指引第1号———组织架构》重点对组织架构的设计、组织架构的运行进行了规范，涉及的控制要点主要是治理结构的确定、三重一大审批、内部机构设置、职能分解、制度制定、全面梳理、子公司管控、组织架构改进等。这些控制是企业组织架构的重要控制，是企业构建和实施组织架构内部控制时必须关注的控制要点，是组织架构内部控制审计的重要内容。

公司内审主要包括财务审计、内控审计、工程审计、合同审计、离任审计等。财务审计：对公司财务计划、财务预算、信贷计划的执行和决算情况、与财务收支相关的经济活动及公司的经济效益、财务管理内控制度执行情况等进行内部审计监督。内控审计：对公司内部管理控制系统及执行国家财经法规进行内部审计监督；督促建立、健全完善的公司内部控制制度，促进公司经营管理的改善和加强，保障公司持续、健康、快速地发展。工程审计：公司范围内各项工程建设项目，由公司审计部审计。合同审计：对公司工程建设合同、大宗物资采购合同、产品销售合同、承包租赁合同等实行审查制，并不定期检查，对存在的问题和违规违章情况进行内部审计监督。离任审计：对离任干部任职期间岗位职责履行情况、目标完成情况进行评价、鉴证，明确岗位交接双方的责任，加强内控管理。公司内审和外审的区别1、两者关注的重点领域不同外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。2、业务范围不同外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。3、专业胜任能力要求不同内部审计要求具备较高的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备较高的管理知识与水平。

一、内部审计与内部控制的关系内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。1.内部审计是内部控制不可或缺的组成部分内部审计是为加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的，是企业内部一种独立的评价工作，通过检查会计、财务及其他业务，为管理有提供咨询、建议等服务。内部审计作为监督的一个重要角色置于整个内控的较高层。2.内部审计又是对内部控制的控制内部审计是全面审查、监督内控制度的专门组织，它独立于会计控制之外，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。目前，内部审计范围已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各方面，根据国际惯例，内部审计通常代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，所以它又是对内部控制的控制。在我国，内部审计是指被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。我国的《企业内部控制基本规范》指出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。二、内部审计在内部控制中的重要作用1.内部审计的主要作用是评价内部控制的有效性内部审计人员应对企业管理风格、企业文化、会计核算、控制程序等各方面非常熟悉，清楚各项业务活动的关键控制点;加之其相对独立并在企业内部有较高的地位，使其评价内部控制的有效性成为可能。2.内部审计的日常工作是监督内部控制的运行为了确保企业相应管理制度措施与程序得到全面准确地执行，必须要有监督。内部审计在企业中并不直接参与相关的经济活动，处于相对独立的地位，但又时时处在各项管理活动中，对企业内部的各项业务比较熟悉、对发生的事件比较了解，是实行内部监督的最好选择。财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》规定：“单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。”尽管没有明确提出由谁宋实施监督检查，但从理论或实践来看，由内部审计部门和内部审计人员担任此责是较合适的。3.内部审计工作者可以提供管理咨询服务由于内部审计人员在内部控制中所起的重要作用，为企业相关部门或员工提供管理咨询便成为内部审计人员的一项自然“服务”。尤其对于那些拥有众多二级、三级子公司的大型房地产企业(母公司或总公司)难于有效实现对下级公司的管理与控制时，更需要这种“服务”。内部审计的一个重要职能是为以下两者提供有关内部控制的咨询服务：一是母公司或总公司的职能部门 (比如房屋销售部门希望对贷款的回收进行有效管理，可从内部审计人员处得到中肯的意见);二是下级公司的管理当局(比如分公司的经理就如何在分公司内建立良好的内部控制咨询上一级内审机构)。三、如何发挥内部审计在内部控制中的更大作用1.进一步提高内部审计的地位人力资源的配备等都需要进一步的发展，以适应企业发展的需要。企业内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，加强企业内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制相当重要。企业应该结合本单位的规模、生产经营特点等因素，建立相应的内审机构，设立并完善内部审计监督体系，指定专门机构或人员从事审计工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，对内部控制体系实行监督，对内部控制执行情况检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密，充分发挥其在企业内部控制制度设计及有效运行方面的积极作用。2.掌握恰当的审计测试方法内部审计对内部会计控制制度常用的测试方法包括：健全性测试、符合性测试、真实性测试。健全性测试主要是指对内部会计控制制度的调查与描述。目的是比较与评价内部控制程序是否恰当、措施是否有效、方法是否科学、过程是否规范。符合性测试是指内部审计人员在对内部会计控制制度进行健全性测试后，根据企业所制定的内部控制制度对经营管理的流程、财务会计活动进行检查，以确定这些控制环节是否确实存在，控制措施是否贯彻执行，是否始终一致，有无失控之处;目的在于检查现行内控制制度执行效果，并确定该制度的可信赖程度。真实性测试又称实质性测试，包括检查、取证、判断、评价环节，目的是取得足够的审计证据，对照审计标准进行分析，找出重大缺陷与低效率问题的原因及其对企业经营管理的影响程度。3.做好内部会计控制制度的分析评价工作对内部会计控制制度的分析与评价应从两个方面着手。一是从内部会计控制的具体构成要素与存在的薄弱环节着手，可以分为：(1)对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等构成要素的评价;(2)对可能发生差错、舞弊等违规行为的薄弱控制环节的评价。二是从内部会计控制制度执行情况着手，主要包括：合理性评价、健全性评价和有效性评价。4.培养使用高素质的内部审计人员企业内部审计人员要博采众长，广泛吸取中外内部审计先进的技术和方法，不仅要有扎实的财务基础知识和技能、管理及法律方面的相关知识，也需要具有良好的文字表述能力和人际沟通能力。企业管理层要改变那种认为内审岗位只要懂些财务知识就行的观念，为内审机构配置高素质的所需人员。5.尽快实行内审的计算机辅助审计必须尽快实现审计软件的选购及应用培训工作，并在审计实施中运用。利用审计软件将各子公司财务数据导入审计系统进行分析，不仅可较完整、全面地了解子公司的情况，同时也可减少翻查各类凭证时影响到各子公司的正常工作，满足企业决策层实时监控的需要。

内部审计包括财务审计和流程审计，一般一个公司会有个独立的内部审计部门；内控审计一般只流程中控制的审核，一般可以隶属于财务部下面一个内控部门，也可以属于内部审计部门下面。内部审计部门包括内部审计、内控审计、IT审计或者一些特殊的比如美国反腐败审计等部门。

根据公司各阶段工作重点和公司董事会审计委员会的部署，组织安排审计工作。主要负责对公司财务管理、内控制度的建立和执行情况等进行监督，具体职责如下：1、财务审计：对公司财务计划、财务预算、信贷计划的执行和决算情况、与财务收支相关的经济活动及公司的经济效益、财务管理内控制度执行情况等进行内部审计监督。2、内控审计：对公司内部管理控制系统及执行国家财经法规进行内部审计监督；督促建立、健全完善的公司内部控制制度，促进公司经营管理的改善和加强，保障公司持续、健康、快速地发展。3、工程审计：公司范围内各项工程建设项目，由公司审计部审计。4、合同审计：对公司工程建设合同、大宗物资采购合同、产品销售合同、承包租赁合同等实行审查制，并不定期检查，对存在的问题和违规违章情况进行内部审计监督。5、离任审计：对离任干部任职期间岗位职责履行情况、目标完成情况进行评价、鉴证，明确岗位交接双方的责任，加强内控管理。6、专项审计：对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关单位、部门或个人进行专项审计调查。7、公司董事会审计委员会和公司其他相关领导交办的其他审计工作，如募集资金的使用情况，内部控制制度的建立和执行情况等进行检查等。法律依据：《中华人民共和国会计法》第二十七条 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

1.了解组织岗位设置、人员配备是否符合内部控制要求。2.审阅组织各种文件,了解各项内部控制制度,取得与审计内容有关的信 息。3.找出组织各项内部控制关键控制点,绘制内部控制标准流程图。4.询问相关管理制度责任人,对现行的管理制度的执行情况进行了解

部门主管。根据查询华律网得知，单位的外部审计和内部审计是由部门主管承接，由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。故内控审计由部门主管聘请外部审计机构审计。

内部审计是内部控制环境因素的五要素之一。内部审计师是内部控制某一方面的实施主体，内部审计业务的直接结果是改善内部控制的情况。

二者差异主要体现在五个方面：第一，对内部控制了解和测试的目的不同。注册会计师在财务报告审计中评价内部控制的目的，是为了判断是否可以相应减少实质性程序的工作量，以及支持财务报告的审计意见类型；在内部控制审计中评价内部控制的目的，则是为了对内部控制本身的有效性发表审计意见。第二，内部控制测试范围存在区别。注册会计师在财务报告审计中，根据成本效益原则可能采取不同的审计策略，对于某些审计领域，可以绕过内部控制测试程序进行审计。而在内部控制审计中，注册会计师则不能绕过内部控制测试程序进行审计，注册会计师应当针对每一审计领域获取控制有效性的证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见。第三，内部控制测试结果所要达到的可靠程度不完全相同。在财务报告审计中，对控制测试的可靠性要求相对较低，注册会计师测试的样本量也有一定的弹性。在内部控制审计中，注册会计师则需要获取内部控制有效性的高度保证，因此对控制测试的可靠性要求较严，样本量选择相对弹性较小。第四，两者对控制缺陷的评价要求不同。在财务报告审计中，注册会计师仅需将审计过程中识别出的内部控制缺陷区分为值得关注的内部控制缺陷和一般缺陷。而在内部控制审计中，注册会计师需要对内部控制缺陷进行严格的评估，将值得关注的内部控制缺陷进一步区分为重大缺陷和重要缺陷。重大缺陷将影响到审计意见的类型。第五，审计报告的内容不同。在财务报告审计中，注册会计师一般不对外报告内部控制的情况，除非内部控制影响到对财务报告发表的审计意见。在内部控制审计中，注册会计师应报告内部控制的有效性。

内部审计应该重点关注哪些内容：1.内审第一个方面要关注企业的内控是否存在漏洞审计方法：检查凭证，是否严格按照公司的付款审批制度执行在此过程中反过来也能探究公司付款审批制度是否存在不合理或者存在漏洞的地方。这类审计，可以不断完善公司的财务管理制度以及制度的执行情况，对于发现公司内控漏洞、填补漏洞、纠正以及防范很有帮助。2、内审关注的第二个方面是账务处理是否合理、合法审计方法：对于小公司，建议全面检查凭证；对于凭证量大的公司建议重要性把握，从报表层次重要性细化到科目层次重要性水平，重点的细查，非重点的粗查。审查的重点是账务处理是否符合企业会计准则的规范，后附单据是否充分、合法，是否能合理解释经济业务。举个简单的例子：办公用品除了取得相应发票外，还得取得该有发票专用章或公章的清单；差旅费需附出差申请单、出差费用报销单等。尤其对于某些用其他发票冲抵费用的情况，一定要注意入账的合理性，不光发票完事。3、审查税务风险，提出税务风险提示及整改办法，关注税务筹划的空间，必要时提出税务筹划建议这需要审计人员对税务非常了解，不但要知道这笔账务处理是否符合会计准则的要求，同时也要知道税务上的相关规定。举个例子：取得餐饮发票、日用品发票，一般只能入业务招待费，而取得会议费发票并补充会议纪要、签到表等可入会议费，全额扣除，取得办公用品发票和清单，也可全额扣除；再比如国庆节发现金福利需计入计缴个税，而作为高温补贴，只要在标准范围内，则是免税的。如此等等，做账的会计水平有高低，通过内审可以发现很多这方面的问题，并提出建议，这对公司非常有帮助，也是内审的重要价值之一。4、对报表、财务指标等进行分析，对预算执行情况进行分析，了解公司的经营情况，发现经营管理方面可能存在的不足之处，比如项目拓展与资金流不匹配造成资金链紧张问题，比如利润统筹不合理造成集团多交税现象，比如财务指标异常可能存在的高风险领域等等，提出问题及其存在的风险，并提出整改建议。必要时单独出具管理建议书。5、对中高层任期内经济责任、绩效进行审计，对高层离任等进行特殊审计。6、对收购、兼并项目开展前期调查工作。法律依据：《中国内部审计准则》第四条　组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。

加强企业内部控制审计的的方式：　　　　(一)提高领导层对内控的重视度，完善内部控制环境。　　良好的控制环境的建立，是制度真正落实的有效保障。影响控制环境的因素是多方面的，包括董事会、企业管理者的素质、企业文化、组织结构等。加强和完善企业内部控制，一是要建立现代企业制度，以企业财务管理为核心，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为特点，使企业成为面向国内外市场法人实体和市场竞争主体的一种企业机制。二是要建设企业内部控制环境，包括经营管理的理念，风险管理理念，管理控制方法，组织机构，外部环境影响等。因而为了企业的发展，一定要提升企业领导层和管理者的思想意识，转变其管理观念，使之增强对财务管理重要性的认识，加强对内部会计控制的管理力度，从而提高企业的核心竞争力。　　(二)明确审计方向，确定审计目标，掌握审计重点。　　对于一个企业而言，企业实施内部控制审计的最终目标在于通过这样一个审计活动，完善审计内控制度，维护企业资金的稳定性和安全性，提高企业的运营效率和经营管理水平。因此在审计内容上内部审计人员要通过查阅法、调查表格法等审计方法，了解企业管理信息和流程(传递沟通方式、制度汇编、职责分工、岗位规范和标准)等相关资料，进一步向相关部门和人员了解企业的相关业务及财务资料，对企业主要业务的关键控制点进行测试分析，掌握这类控制点存在的漏洞和不足之处，并采取有效措施加以改进。在审计方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，重视风险分析，保证内控审计工作的顺利开展。最后，企业还要建立起内部控制审计队伍训练培养基地，定期组织相关人员进行培训，不断强化审计人员职业道德意识和审计专业技能，为企业培养一支高素质、高质量的审计团队。　　(三)充分发挥内部控制执行与监督职能。　　内控制度要发挥良好的作用并且得到有效执行，企业必须具备足够的人员及资源，使其能完成所分配的任务，并且应选拔职业道德修养和专业胜任能力的员工，创造良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性，建立绩效评价体系，健全考核奖惩机制，对员工实施科学、有效的监督。　　充分发挥内部审计的作用，使企业内部审计部门应当更多地参与到企业的事前预防和事中的内部控制中，通过对企业会计内部控制的监督和评审，及时发现内部控制制度中的漏洞和隐患，并针对企业会计工作中出现的新情况、新问题等加以技术修正或改进，提出一些有建设性的意见和措施，提高企业的综合实力。

内部审计在内部控制中的作用如下：(1)进行价值管理。内部审计人员从经济性(最低的成本)、效率(资源的最好利用)、效果(最佳的结果)三方面关注公司的资源使用情况。(2)企业信息系统的审计。通过内部审计判定公司信息系统是否为报表编制提供可靠的信息，是否有有效的内控制度降低错报、漏报的风险。(3)开展项目审计。内部审计对具体特定项目进行审计，例如建立新的信息系统、开设新的生产加工区等。内部审计负责鉴定项目的目标是否能实现，项目是否按计划有效的运行，并从运行项目失败教训中总结经验等。(4)进行内部财务审计。这是内部审计部门传统上的主要工作领域，例行性的检查编制财务报表的财务记录与支持文件，以减少错误与舞弊事件的发生；对财务数据进行趋势分析等。(5)开展经营审计。内部审计部门可以对采购、市场营销、人力资源等经营部门开展经营审计，检查与复核内部控制的有效性，提出可以进一步提高业绩与改善管理的建议与对策等。内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能，并反映出内部审计的本质。公司所有的部门都是内部控制部门，也都有内部监督的相应职能，只不过么内部审计部门是专职的内部监督部门。

如果是上市公司的年报内控审计，一般是在年报审计的时候一起做的，会计师事务所给你们出具会计报表审计报告的时候，同时把内控审计的报告给你们出了；如果不是上市公司的年报内控审计，是集团公司内部做的，根据集团公司内部审计部（有的叫风险控制部）的规划来做，一般会安排在审计（包含内审的）淡季做，也就是7-10月份做。

21世纪的内部审计，正历经着实质性的变化。它被定义为一种独立、客观的保证工作与咨询活动。它的目的是为机构增加价值并提高其运作效率。 固定资产投资存在两种极端可能：投资成功，可以促进经济发展、振兴一个企业；也可能潜伏导致企业经营失败的致命危机。 内部审计正是在这种情况下，将固定资产投资控制纳入视野。固定资产投资控制以建设项目全过程各阶段的运作为主线，实施一以贯之的审计保证和服务；以“参与合作式”的新型工作方式为纽带，加强各个环节的协调；以风险审计、内控审计、效益审计为主要内容，帮助组织提高运作效率，实现“增值”审计，在共同实现建设项目质量、工期、效益三大目标中实现联动效应。 什么是联动？我们给它一个定义：它是指两个以上的不同组织，为了实现共同的总体目标联手、协调地运作。这种运作产生的效应是一种积极的合力效应。 1、在决策环节的联动。决策对企业的影响是非常重大的。我们内部审计在该阶段的工作是参与可行性研究，并以类似工程的评估信息直接为决策提供支持。对以下四个方面的关注，将直接提高内审层次和效率： 一是正确处理决策科学化与监督制度化的关系。对决策的监督是为了提高国有资产运营质量，共同维护国有资产权益，实现国有资产保值增值。 二是正确处理质量效益型发展战略与规模数量扩张的关系。国企要摆脱困境，单纯地追求规模和数量的扩张是没有出路的，必须是有质量、有效益的发展。 三是正确处理引进设备水平与设备国产化的关系，力求节约外汇和降低项目投资。 四是正确处理市场研究、技术研究和效益研究的关系，着力培育企业核心竞争力。 2、在筹资环节的联动。筹资被称为建设项目的“命脉”运作。建立起一个生财有道、聚财有度、用财有禁、理财有方、调控有力并能承担项目风险及保证市场竞争力的资金运作机制，是企业应对筹资风险，提高资金使用效果的关键，也是内部审计评价其效益性的标准。 在各类筹资方式的选择中，内部审计以筹资成本、筹资风险、机动性大小、筹资方便程度为审计的评价原则。同时，关注资金筹集、运用、偿还、评估全过程运作程序的合规性、合法性和效益性。 3、在设计环节的联动。设计是建设项目的灵魂，是科学技术转化为生产力的纽带。它对项目成功的影响举足轻重。内部审计首先是直接参加初步设计评审，将优选设计单位和设计方案的选择作为质量控制的关键；其次，对限额设计的完善提供新的视角，提出限额设计必须对类似工程进行深入剖析，以解决价值过剩的问题。三是通过测试设计管理流程，提高设计本身的进度。四是我们对设计变更、勘察质量索赔进行审计监督。 4、在风险管理环节的联动。风险审计是内部审计在较高、较深层次上的运作。内部审计在实施日常审计中识别各类风险，通过审计调查，寻找风险，为管理当局确定项目管理的重点和难点提供依据。 为了应对风险，内部审计提倡业主统一保险。因为统一保险对整个工程的风险管理和风险转嫁有充分的控制权，可防止保险多头办理而造成的保障重复或保障脱节，可以节约保险费支出。但选择保险公司必须慎重，应严把合同审查关。同时要关注出险报案的及时性，关注理赔的到位情况。 5、在招投标环节的联动。业主成功的招标可以降低工程成本，提高工程质量，遏制腐败，提高项目的效益性。而形形色色的违规操作又将破坏实现这一效益的秩序，打击公众的信心，动摇招标的权威性。因此，内部审计将招标各部位的程序视为关键线路上的结点加以重点控制。 内部审计一方面鲜明揭示来自管理层及形式主义的威胁是种种违规操作的根源，并坚决查处；另一方面，从成本效益原则出发，提出标段划分、报价澄清、企业环境等大量建设性措施并付诸实施。 6、在合同签订环节的联动。合同是平等经济主体之间的协议。合同审计是内部审计从源头把关之举。签约前的审计主要指程序性评审和合同文本评审，以保证合同的合法与合规；合同履约中的审计主要是检查合同是否得到全面执行，诊断合同履行中的偏差，降低风险；合同终结时的审计，一是划清合同管理的责任界限，二是追究合同管理失误的经济责任，三是完善示范文本的内容。 7、在设备、材料采购供应环节的联动。占工程总造价60％以上的物资采购历来是“兵家必争”的。工程采购与各类专业管理的各个环节密切衔接将提高采购的效益性。反之，将造成企业利益在所有接口部位源源流失……因此，内审在采购供应方面投入的重点，不再是环节的本身，而是一个环节与另一个环节的接口。以审计的关注点“前移半步”为特征的“纵向到底的源头审计法”、“横向到边的终点审计法”、“采购与应付款的内环审计法”、“跨越部门及专业的外环审计法”，已跳出了传统的管理，将“循环论”运用得有声有色。

有。上市集团内部审计系统，对下属单位实行集中统一领导或下属较多的主管部门，及大中型企业事业组织，可根据工作需要建立内部审计机构，或配备审计人员，实行内部审计监督。

内控内审的区别：内部控制是公司的内部基本制度，内部审计是通过测试、检查等手段对内控的完整性、有效性进行审计，为修订内控制度及其有效性提纲依据。一句话，内控是目标，内审是为内控的完整有效提供改善和提供的依据。内控内审的关系：内控是内审的一个部分，内审则是对内控的监督。是两个有很强的联系但又不能混淆的概念。

内部审计主要做好支出内容是否符合单位制定的要求。以上内容仅供参考谢谢！

两个报告是不同的。鉴证报告只不过是对公司内部控制报告进行鉴证，与内部控制审计相比，内容的深度与广度差太多了。内部控制审计基本上对内部控制的全面要素点进行审计，而鉴证报告只不过针对董事会的报告而已。我公司去年搞了内部控制鉴证报告，事务所的说这只是简单的做一下而已。等明年做内部控制审计的时候工作量要大得多。

**是的**，新闻采访分为主观镜头和客观镜头。主观镜头是指抓住被采访者主观感受或情感的镜头语言，目的是表现被采访者的情感状态、背景故事和对事件的看法。客观镜头则是以事实和现实为基础的镜头语言，目的是呈现事件和被采访者的客观情况、事实情况和信息，让观众能够从多个角度理解事件和人物，形成自己的判断和看法。

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主要包括影视动画、影视后期、游戏动画、建筑动画等。但是根据自己的情况可以去学院具体的了解一下啦、重庆这边就有很多培训学校的，而且就业也有保障。

楼盘名称：南宁港航·江缘 别名：邕江时代广场二期 城市：南宁楼盘位置：北大南路1号民生广场西侧 开发商：南宁港航运输责任有限公司 产权年限：70年 建筑类型：高层,板楼, 公交线路：公交：乘坐34路、35路、46路、76路、205路、207路、604路 、701路 、706路经过。 其他交通方式：线路一：沿中华路，行驶约1.4公里，左转， 沿北大南路，行驶约1公里，右转进入江北大道， 沿江北大道向西南，行驶76米，到达目的地。规划信息：其占地面积为3567.64平方米，容积率，绿化率30%，共1栋楼，停车位88个车位，地面70个车位 周边配套：环境配套：项目立于邕江河畔，往东200米为民生广场，对面桥头为滨江公园，周边学校围绕，人文景观资源丰富，景色秀丽。超市：边阳菜市、水街市场、南城百货永新店、沃尔玛超市。休闲娱乐：朝阳广场、民生广场、滨江公园、自由空间娱乐城、万达影城、红星电影院。商业配套：百货大楼、商业步行街、万达商业广场、国贸中心、裕丰商厦、和平商场、南城百货、交易场、向阳商场、女人世界、新华书城。学校、书馆：南宁一中、南宁市二十五中、市五中、江北小学、新阳路小学、卫国小学、南宁图书馆等等。医院：红十字会医院、市中医院、瑞康医院、区妇幼保健医院、同济医院等。宾馆、饭店：邕江宾馆、鹏景大酒店、南宁饭店、竹篱笆休闲餐吧。银行、电信：建行、农行、工行、交行，中国电信/联通/移动、中国邮政等。 内部配套：生活配套：便利店、药房。（所载信息仅供参考，最终以售楼处信息为准。）点击查看更全面，更及时，更准确的新房信息

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基本的镜头语言肯定是要懂的，1.包括构图（画面构成的前中后景，图像中的大的轮廓走向，物体之间的对比，色彩，还有虚实关系）2.移动构图（在移动的过程中，始终保持着让主体站在主导位置，要不然会丢失目标，导致观众失去兴趣）3.摄影机的运动方式是推轨还是摇镜还是手持，摄影机的位置，距离4.摄影机运动的位置限制（这跟观众能不能看明白，会不会对镜头内的事物产生混乱有很大联系），简称轴线，这是一些规则。5.还有操机的时候一定要稳，找准视焦点，如果摄影机晃动，会让人头晕想吐的，移动速度要均匀。其实还有很多东西要学的，只是在你学习的过程中，它会涉及到，引导你到新的知识上学习. 6.祝你早日学成!

退耕还林的范围有：1、山区、丘陵区;2、水土流失严重，粮食产量低而不稳、坡度在6度以上、农民已经承包或延包的坡耕地;3、平原区;4、风沙危害严重、粮食产量低而不稳、农民已经承包的沙化耕地。根据《退耕还林条例》第四条，退耕还林必须坚持生态优先。退耕还林应当与调整农村产业结构、发展农村经济，防治水土流失、保护和建设基本农田、提高粮食单产，加强农村能源建设，实施生态移民相结合。

创新社会治理，必须着眼于维护最广大人民根本利益，最大限度增加和谐因素，增强社会发展活力，提高社会治理水平，全面推进平安中国建设，维护国家安全，确保人民安居乐业、社会安定有序。（1）改进社会治理方式。坚持系统治理，加强党委领导，发挥政府主导作用，鼓励和支持社会各方面参与，实现政府治理和社会自我调节、居民自治良性互动。坚持依法治理，加强法治保障，运用法治思维和法治方式化解社会矛盾。坚持综合治理，强化道德约束，规范社会行为，调节利益关系，协调社会关系，解决社会问题。坚持源头治理，标本兼治、重在治本，以网格化管理、社会化服务为方向，健全基层综合服务管理平台，及时反映和协调人民群众各方面各层次利益诉求。（2）激发社会组织活力。正确处理政府和社会关系，加快实施政社分开，推进社会组织明确权责、依法自治、发挥作用。适合由社会组织提供的公共服务和解决的事项，交由社会组织承担。支持和发展志愿服务组织。限期实现行业协会商会与行政机关真正脱钩，重点培育和优先发展行业协会商会类、科技类、公益慈善类、城乡社区服务类社会组织，成立时直接依法申请登记。加强对社会组织和在华境外非政府组织的管理，引导它们依法开展活动。（3）创新有效预防和化解社会矛盾体制。健全重大决策社会稳定风险评估机制。建立畅通有序的诉求表达、心理干预、矛盾调处、权益保障机制，使群众问题能反映、矛盾能化解、权益有保障。改革行政复议体制，健全行政复议案件审理机制，纠正违法或不当行政行为。完善人民调解、行政调解、司法调解联动工作体系，建立调处化解矛盾纠纷综合机制。改革信访工作制度，实行网上受理信访制度，健全及时就地解决群众合理诉求机制。把涉法涉诉信访纳入法治轨道解决，建立涉法涉诉信访依法终结制度。（4）健全公共安全体系。完善统一权威的食品药品安全监管机构，建立最严格的覆盖全过程的监管制度，建立食品原产地可追溯制度和质量标识制度，保障食品药品安全。深化安全生产管理体制改革，建立隐患排查治理体系和安全预防控制体系，遏制重特大安全事故。健全防灾减灾救灾体制。加强社会治安综合治理，创新立体化社会治安防控体系，依法严密防范和惩治各类违法犯罪活动。

（1）按合同签约的对象内容划分 1）建设工程勘察、设计合同。是指业主（发包人）与勘察人、设计人为完成一定的勘察、设计任务，明确双方权利、义务的协议。 2）建设工程施工合同。通常也称为建筑安装工程承包合同。是指建设单位（发包方）和施工单位（承包方），为了完成商定的或通过招标投标确定的建筑工程安装任务，明确相互权利、义务关系的书面协议。 3）建设工程委托监理合同。简称监理合同，是指工程建设单位聘请监理单位代其对工程项目进行管理，明确双方权利、义务的协议。建设单位称委托人（甲方）、监理单位称受委托人（乙方）。 4）工程项目物资购销合同。由建设单位或承建单位根据工程建设的需要，分别与有关物资、供销单位，为执行建筑工程物资（包括设备、建材等）供应协作任务，明确双方权利和义务而签订的具有法律效力的书面协议。 5）建设项目借款合同。由建设单位与中国人民建设银行或其他金融机构，根据国家批准的投资计划、信贷计划，为保证项目贷款资金供应和项目投产后能及时收回贷款签订的明确双方权利义务关系的书面协议。除以上合同外，还有运输合同，劳务合同，供电等等。 （2）按合同签约各方的承包关系划分用电合同 1）总包合同。建设单位（发包方）将工程项目建设全过程或其中某个阶段的全部工作，发包给一个承包单位总包，发包方与总包方签订的合同称为总包合同。总包合同签订后，总承包单位可以将若干专业性工作交给不同的专业承包单位去完成，并统一协调和监督它们的工作。在一般情况下，建设单位仅同总承包单位发生法律关系，而不同各专业承包单位发生法律关系。 2）分包合同。即总承包方与发包方签订了总包合同之后，将若干专业性工作分包给不同的专业承包单位去完成，总包方分别与几个分包方签订的分包合同。对于大型工程项目，有时也可由发包方直接与每个承包方签订合同，而不采取总包形式。这时每个承包方都是处于同样地位，各自独立完成本单位所承包的任务，并直接向发包方负责。 （3）按承包合同的不同汁价方法划分 1）固定总价合同。 采用这类合同的工程，其总价是以施工图纸和工程说明书为计算依据，在招标时将造价一次包死。在合同执行过程中，不能因为工程量、设备、材料价格、工资等变动而调整合同总价。但人力不可抗拒的各种自然灾害、国家统一调整价格、设计有重大修改等情况除外。 2）计量合同。计量合同又称为单价合同，分为两种形式： ①工程量清单合同。这种合同通常由建设单位委托设计、咨询单位计算出工程量清单，分别列出分部分项工程量。承包商在投标时填报单价，并计算出总造价。工程施工过程中，各分部分项的实际工程量应按实际完成量计算，并按投标时承包商所填报的单价计算实际工程总造价。这种合同的特点是在整个施工过程中单价不变，工程承包金额将有变化。 ②单价一览表合同。这种合同包括一个单价一览表，发包单位只在表中列出各分部分项工程，但不列出工程量。承包单位投标时只填各分部分项工程的单价。工程施工过程中按实际完成的工程量和原填单价计价。 3）成本加酬金合同。这类合同中的合同总价由两部分组成。 作者：佚名

【答案】：（1)企业文化与价值观。企业文化是其在长期的社会实践活动中逐步形成的行为方式、经营理念和价值观。因此，企业在构建薪酬战略过程中，应当使薪酬政策和策略充分体现出企业文化的内涵和价值观。(2)社会、政治环境和经济形势。企业外部的环境包括社会环境、政治环境和经济条件等多方面的因素，这些因素同样也会影响企业薪酬战略的选择。(3)来自竞争对手的压力。当确立薪酬战略时，如何评价来自企业竞争对手的压力显得日益重要。(4)员工对薪酬制度的期望。企业制定薪酬制度时，往往容易忽视员工个人在薪酬问题上各种不同的态度和偏好。例如，年老的高薪员工可能希望享受应得的福利保险，以此来减轻个人所得税的支付；而青年员工则需要大量现金来购房、购车、养活一家人或者研修新专业，以求获得更高的学位；年富力强的双职工家庭也许更愿意把钱用于抚养小孩、汽车保险、财务咨询或其他福利；家里上有老人下有小孩的中年员工则希望家庭成员得到更多的照顾和实惠等。由于员工个人的态度、偏好和需求的多样性，使企业在薪酬结构形式的决策上面临诸多的困难和问题，需要认真地加以解决。(5)工会组织的作用。企业薪酬战略的制定还必须充分考虑工会组织的要求。在不同的国家里，工会在薪酬决策中所起的作用大不相同。例如在欧洲，工会是薪酬决策的主角，是任何薪酬策略必须考虑的因素。特别应当强调的是，企业制定薪酬策略时，一定要重视工会的作用。(6)薪酬在整个人力资源管理中的地位和作用。回顾20世纪80年代以来我国国有企业改革的艰难历程，可以发现，我国国有企业的改革是从工资分配制度、劳动人事制度和社会保险制度开始的。而这三大制度的改革，最早又是从工资分配制度开始的。其改革重点主要是要解决国家与企业、企业与员工的两级分配问题。我国国有企业在长期的实践活动中积累了丰富的经验，并创造了一系列新型的企业工资分配制度。企业工资制度改革的实践也充分证明，员工的薪酬问题是企业人力资源管理中最具战略性和挑战性的问题。它不仅涉及全员的切身利益，也关系到企业产品和服务的成本与竞争能力。薪酬问题如果解决得好，就有利于调动员工积极性、主动性和创造性，挖掘各种生产的潜力，提高劳动生产率；如果解决得不好，就会影响企业员工队伍的稳定性，难以吸引并留住优秀专业人才和业务骨干，丧失企业人力资源的竞争优势。

学生的年龄愈大，他们个人进行的道德修养在自身品德发展中的作用也愈大，所以德育不得不重视学生的道德修养和提高他们的修养能力，更多2021期末德育 工作 总结 请点击“ 2021总结 ”查看。 2021期末德育工作总结1 一、健全学校德育管理系统。 进行学校德育管理，需要有一健全的组织机构。我们建立了校、处、班三级管理网络，明确德育管理的职责。由校长、德育主任、大队辅导员和班主任组成德育领导小组，从校长到最基层的班，可形成一种垂直的联系并沟通教导处、总务处之间的横向联系，这就使学校的德育工作从组织系统方面做到了上下左右联系密切，指挥灵活，步调一致，信息畅通，充分发挥德育管理的效能，从组织上保证学校德育工作的实施。 二、明确责任，调动每位德育工作者的积极性。 发挥德育组织作用必须明确学校各类人员德育工作职责，调动广大德育工作者的积极性、主动性和创造性，才能使德育工作落实。要调动全校教职工的积极性，首先应调动管理者育人的积极性。学好《小学德育纲要》、《中小学德育工作规程》以及党和国家的方针政策等，统一认识，一致行动，建立和落实德育工作目标及工作步骤，使他们既明确自己的责任，又有一定的职权范围和利益。其次应调动教书育人者的积极性。 一是调动班主任教师加强班级管理的积极性。因为班级是学校 教育 教学的基本单位，班主任是班级工作的组织者和指导者，是学校贯彻教育方针、促进学生全面健康成长的骨干力量，是学校德育工作的骨干。为调动他们育人的积极性，学校制定了班主任工作职责、考核细则，以及高于国家标准的班主任津贴，对班主任工作出色的同志在评先、评职、晋级等方面优先，如评职指标受，确有够条件的班主任，实行校内低评高聘的政策，并与工资挂勾，大大调动了班主任的积极性，使我校班主任队伍稳定。 二是调动各科教师教书育人的积极性。学科教师是不容忽视的德育工作者，学校提出要在学科教学中以知识为载体渗透德育。爱国主义教育是德育的主旋律，各科进行爱国主义教育都是同本学科的知识紧密结合在一起的，这就增强了爱国主义教育的说服力和感染力，能给学生深刻的影响，形成强大的内化力量。各学科德育以知识为载体，能实现知识与道德、教学与教育、教书与育人的统一效果。学校制定了科任教师教书育人的职责，以及配合班主任抓好班级工作的具体要求，并对他们的工作在评选好教师工作中有所体现，同时也把他们此项工作的好坏纳入每期末的工作质量评价中。 三调动服务者育人的积极性。学校的后勤人员在学校德育工作中有其重要的作用，特别是在营造校园育人环境方面，需要他们有构思、有设计、有计划地实施。学校在德育管理中，重视了对各类人员的管理，运用激励性原则，调动了各方人士的积极性，达成了育人共识，形成了合力，充分发挥了学校各类人员的聪明才智，使学校德育工作取得显著成效。 三、更新观念，不断提高德育工作者的自身素质。 未来社会的发展对基础教育提出了新的挑战，面对新世纪的挑战，面对新世纪对人才素质的要求，我们认为应更新教育观念。更新观念重点体现在一个重视、两个克服上，即学校教育不仅抓好智育，更要重视德育;改进德育工作的方式 方法 ，克服形式主义倾向;更新人才观念，克服用一个模子培养人才的倾向。必须树立为受教育者今后的终生学习打好基础的观念，树立为受教育者成为一个合格公民的观念，按李岚清同志提出的"六个学会"教育、培养、训练学生，即教育、培养、训练学生学会做人、学会求知、学会劳动和创造，学会生活，学会审美，学会健体。 同时还应根据社会主义市场经济对于人才素质的要求，确立人在经济社会生产中的主体地位，要求给人的个性和人格以充分的尊重，使人的个性和创造才能获得充分的发展。德育工作者的着眼点，应放在作为教育主体的学生身上，致力于促进学生个性的全面发展和人格的健全，实现人格个性的社会化。为此，必须确立以学生为主体，以发展健康的个性和健全的人格为着眼点的现代德育观要做好小学德育工作，必须提高学校干部和教师的.素质。 学校重视对教师的培训，通过教育理论学习，举办专题讲座，加强德育科研等形式，不断提高德育工作者自身素质。德育工作者是学校精神文明建设的主要传播者和建设者，要切实履行教书育人的职责。因为，教师思想道德水平的高低对学生的德育工作起着重要作用，教师职业道德的好坏是学校精神文明程度的一个重要标志。因此，必须加强教师职业道德教育，认真落实《中小学教师职业道德规范》的要求，树立德育工作者的良好形象。 德育科研是德育工作改革和发展的标志，是德育工作科学化的保证，也是提高德育工作者自身素质的有效途径。我们应针对新形势下青少年成长的特点，进一步加强以下六个方面的教育和研究，即：爱国主义教育、良好行为习惯教育、艰苦奋斗教育、适应社会生活能力的教育、心理健康教育和国防教育。 四、加强校园环境建设，充分发挥环境的育人作用。 给人以奋进向上的力量，学校应发挥环境育人的作用，创设一个"时时爱教育，处处受感染"的德育环境。我校有健全的教育阵地，如：宣传栏、 黑板报 、广播站、阅览室、少先队活动室等，有统一用磁砖烧制的中国地图和世界地图，校风、教风、学风以及《小学生日常行为规范》、《小学生守则》等标志，让每一堵墙壁成为无声的语言，在潜移默化中，向学生进行爱国主义和良好行为习惯教育。 学校长期坚持不懈地开展升旗仪式和系列化的国旗下的讲演，丰富多彩的艺术团活动和兴趣小组活动并形成了学校"艺术节"、"科技节"、"体育节"的大型活动传统。这些活动都充分体现了学生参与的全体性、教育目的的素质性、教育形式的多样性，使学生在这样的教育环境中，陶冶情操，健全人格，促进学生实践能力和创新精神的发展。 五、树立整体观念，加强综合研究，强调整体效益。 当今社会，只靠学校教育难以完成培养下一代新人的任务，要用大教育观思想来指导小学德育研究。要树立整体观念，加强综合研究，要着眼在学校教育教学整体改革中，加强德育;着眼德育研究的过程和成果转化，这才有利于学校全面贯彻党的教育方针，有利于全面提高学生素质。有利于全面落实德育工作目标。系统论的核心是"整体性原则"。 小学教育是一个有机的整体，学校中诸教育因素要互相配合，发挥自身的个性优势，形成整体功能，树立整体观念。从各育之间的关系看，德育与 其它 几育互相促进，相辅相成，构成全面教育的整体。从学生本身来看，他们的各种个性、品质是互相联系、互相制约的。从学校实施德育的途径来看，诸途径各自发挥独有的教育功能，互相配合，互为补充，形成有机的整体。从大教育观的高度看，学校教育、 家庭教育 、社会教育也是一个整体，要协调一致，密切配合，做到学校、家庭、社会"三结合"的一致性教育。 在这样的指导思想下，大大加强了学校、家庭、社区的联系。家长走进了学校，学校走向了社会，并受到家长和社区的好评。他们在给学校的反馈意见中说：通过家长开放日教师的汇报、教育教学活动的展示，使他们深受教育和感动，教师寓教育于教学之中，不仅对学生进行知识传授，同时也进行思想教育，我们认为这不仅仅是成功，而且是对学生、对家长的教益都菲浅。参加社区活动，街道分管教育的领导，多次在会上表扬学校与街道配合好，学生参加街道活动热情高，完成任务好，他们夸奖有良好的校风，学生素质高。 今后，我们要进一步结合小学德育工作中的新情况、新问题，结合少年 儿童 年龄特点，加强教育理论的学习，不断提高教师的科研意识，为培养德智体美全面发展的建设者和接班人而不懈努力。 2021期末德育工作总结2 不管是新课程，还是老课程的培养目标，都指导我们，要使学生具有爱国主义、集体主义精神，遵守国家法律和社会公德，热爱社会主义，继承社会主义法制意识。逐步形成正确的人生观，价值观，世界观;具有社会主义责任感，努力为人民服务，要使学生成为有理想、有道德、有 文化 、有纪律的一代新人。由此可以看出，德育教育在整个教育教学中的重要地位。那么怎样才能在生物教育教学中更好的渗透德育教育呢。现将一年工作总结如下： 1.充分利用教材挖掘德育素材，因材施教。 在初中生物教材中，思想教育内容并不占明显的地位，这就需要我们教师认真的钻研教材，充分发掘教材中潜在的德育因素，把德育教育贯穿于日常的知识分析中。 2.充分发挥教师的人格魅力。 教师自身的形象和教师体现出来的一种精神对学生的影响是直接的，也是巨大的。教师的语言的表达、板书设计、教师的仪表等都可以无形中影响学生美的感染，从而陶冶学生的情操。例如，为了上好一堂课，老师做了大量充分的准备，采取了灵活多样的教学手段，这样学生不仅学得很认真欢快，而且在心里还会产生一种对教师的敬佩之情，并从老师身上体会到一种强烈的责任感，这样对以后的学习工作都有巨大的推动作用。德育过程既是说理、训练的过程，也是情感陶冶和潜移默化的过程。 3.利用活动和其他形式进行德育教育。 德育渗透应与课外学习有机结合，我们可以适当开展一些生物活动课和生物主题活动，不能只局限在课堂上。比如，我们可以让学生回家后调查自己家庭每天使用垃圾袋的数量，然后通过计算一个班家庭一个星期，一个月，一年使用垃圾袋的数量，然后结合垃圾袋对环境造成的影响，这样学生既可以掌握有关生物知识，又对他们进行了环保意识教育。另外要根据学生的 爱好 开展各种活动，比如知识竞赛，讲一讲生物家小 故事 等，相信这样一定会起到多重作用的。 4.在教学过程中进行德育渗透。 教师在教学过程中，可以采取灵活多样的 教学方法 潜移默化的对学生进行德育教育，比如研究性学习，合作性学习等。在生物中，有很多知识如果光靠老师口头传授是起不到作用了，这时候就可以引导学生进行讨论，思考，总结。这样不断可以培养学生的各种能力，而且还能培养他们团结合作的能力。针对教学方法来说，我们可以采取小组合作学习法，这种学习法共享一个观念，学生在一起学习，既要为自己的学习负责，又要为别人的学习负责，学生的学习环境就是在既有利于自己又有利于他人前提下进行学习了。在这种情况中，学生会意识到个人目标与小组目标之间是紧密的、相互依赖关系，只有在小组其他成员都成功的前提下，自己才能取得成功。 在上述中，在生物教学中渗透德育教育也要注意策略性，要提高渗透的自觉性，一定不能喧宾夺主，把握渗透的可行性，注重渗透的反复性。我相信只要结合学生思想实际情况，和知识的接受能力，进行有机渗透，潜移默化，从而达到德育、智育的双重教育目的。 2021期末德育工作总结3 班主任总结是要真实记录和反映了作为班主任工作的心声、想法、做法收获、问题等。有一位优秀的班主任老师说过这样一句话：班主任在，学生能做好，是一个基本合格的班主任;班主任不在，学生能做好，是一个优秀的班主任;班主任在，学生仍不能做好，则是一个失败的班主任。 1.班集体建设。 我班孩子来自农村，他们在纪律、课堂等方面还存在一定的问题。学生在经历了一、二年级最顽皮的年段之后，毕竟是长大了许多。这学期，我在此基础上，着重培养学生为集体服务的意识和集体利益高于个人的意识。学生知道自己在集体中，应该为集体做出自己的一点贡献。在平常的工作生活中，我时刻注意培养学生的集体荣誉感，每当学生取得了好成绩，在纪律卫生获得表扬，我都要鼓励他们，表扬他们，一起庆贺一起加油。在长期这样好氛围中，学生们有了强烈的集体荣誉感，班级整体风气积极向上，充满了活力。 2.做好后进生的转化工作。 我折后进生相对多些，能量大，影响坏。因此，转化后进生是班主任的一项必不可少的基本功。首先要把真诚的爱给予后进生。要做到思想上不歧视，感情上不厌倦，态度上不粗暴，方法上不简单。要用自己对差生一处真诚的爱心，叩响他们心灵的门。其次要善于发现他们“闪光点”。比如：在课堂上给他们创造条件下，鼓励他们举于发言，及时给予肯定、奖励。 3.用爱搭建我与学生间的桥梁。 我了解学生从 了解学生的家庭开始。父母的年龄、职业、家庭住址等做了如指掌。接着了解学生兴趣，因材施教。教师的责任不仅教授学生知识，更在于引导他们学会生活和生存的基本技能，及做人的基本行为准则。 经过这段时间的努力，班主任工作取得了一定的成绩，但也存在一定的问题，比如遇到学生犯错，有时学生犯错，有时比较急躁，和一部分学生沟通较少，这些问题我会在以后的工作中不断改进，以提高自己的班级管理水平。 2021期末德育工作总结4 充满艰辛、充满快乐的一年转瞬即逝，回顾走过的路程心中感慨万千，因为班主任工作是艰巨的，又是光荣的。现结合我班实际情况，对本学年所做工作总结如下： 1.培养和选拔班干部。 一个良好的班集体，必须有一个好的班级领导核心。这个核心，就是班主任领导下的班委会。本学期自开学来，由于是新接的班，所以我有意识地通过开展各种活动观察和分析，发展并挑选了一些关心集体，团结同学，作风正派，有一定组织能力的学生来担任班干部。当班干部选定后，我便加强培养、教育、让他们开展工作，又根据实际加强指导。特别是对班干部的要求更加严格，要求他们以身作则，学习成绩优秀，团结同学，处处起模范带头作用，做老师的得力助手。经过不断的培养和努力，学生干部的工作能力有所提高，让他们分工管理，逐渐形成具有本班特色的优良班风。 2.培养学生的良好学习习惯。 二年级学生由于年龄小，自控力差。我从培养学生良好习惯入手，课上进行趣味教学，尽量吸引学生的注意力，组织好学生的纪律。利用班队课、思品课学习学校各项常规，提醒学生做好课前5个宝、考前6个宝的准备工作，并且在课后注意观察学生的行为，根据学生的表现在学生中树立榜样。在日常学习中，时刻注意调动学生的积极性，逐渐养成认真听课、认真作业、下课好好休息、讲文明、懂礼貌的好习惯。 3.和科任老师协调配合。 学习是学生的主要任务，教育学生学好功课是班主任的一项重要任务。因此，在班主任工作中，我首先引导学生学好功课，并且同科任教师密切配合，随时和科任教师互相交换学生的学习情况，反映学生对教学的要求，共同研究解决的办法，统一对学生的要求，调整学生的作业负担，避免学生负担太重，影响学生其他方面的发展。同时在日常生活中，也利用周边及学校内的榜样人物对他们进行各种感人至深的熏陶、教育。 4.做好后进生的转化工作。 转化后进生是班主任的一项必不可少的基本功。首先把真诚的爱给予后进生。做到思想上不歧视，感情上不厌倦，态度上不粗暴。并用自己对差生的一份真诚的爱心，叩响他们心灵的门。其次发现他们的“闪光点”。比如：在课堂上给他们创造条件，鼓励他们举手发言，及时给予肯定、奖励。课外积极辅导、跟踪，多与家长联系，如电话联系、家访、利用家长会等形式。有利于为他们创设一个健康良好的环境，也有利于班集体的建设。 5.开展各项活动，提高学生素质。 二十一世纪要求的学生不再是高分低能的学生，主张张扬个性，发展能力。根据我校的 工作计划 及本班的实际情况，本学期开展了丰富多彩的 童谣 大课间、班队活动、安全在我心中、家园清洁活动、庆 元旦 等活动，让学生在学习的同时各方面都得到了锻炼和提高。 6.注重 安全教育 。 安全工作是班主任工作不可缺少的一部分，在日常教育工作中，学校经常利用晨会强调安全事项，我也坚持做到天天讲，严格杜绝安全事故的发生。 7.做的不足的地方。 本学期班级的学生都能健康快乐的成长，学习成绩在原有基础上有所提高，但还不令人满意。班干部的管理能力有待于提高。早读、午写老师还未到校前的管理还不够完善，存在个别学生在玩耍的不自觉现象，影响班级的五项评比。下学期须加强 学习方法 、学习习惯、学习自觉性和自我管理能力的培养与指导。 班主任工作精心而又繁琐，他是在广阔的心灵世界中播种耕耘的职业，我将用我的青春继续耕耘属于我的那片园地，我快乐，我无悔。 2021期末德育工作总结5 本学年，我校在教育局的关怀下，在学校领导的带领下，认真贯彻党的教育方针，坚持以德育为首，育人为本的办学方向，确立了“全面规划，整体推进，突出重点，讲求实效”的德育工作思路，拓宽了德育工作 渠道 ，提高了德育工作的针对性、实效性和主动性。在工作中我们以素质教育为目标，以德育工作为先导，以爱国主义为主旋律，以日常行为规范为抓手，寓德育教育于丰富多彩的活动之中，提高学生的素质，结合学生实际，坚持求真务实的工作作风。我们圆满地完成了本年度的德育工作任务取得了良好的效果，现把德育工作回顾如下： 1.加强理论学习和德育实践研究。 组织教师学习新课改，注重教学中的德育渗透，加强对学生心理健康的关注和教育。 2.开展多种形式的主题教育活动。 1)、爱国主义教育。本学期继续抓好每周一的升旗仪式和 国旗下讲话 ，激发学生爱国热情，树立正确的国家意识，培养爱国主义意识。 2)、安全法制教育。加强 安全知识 的宣讲教育，开展了系列宣传教育活动，如黑板报，专题广播等，学生受到良好的教育。 3)、环保教育。通过宣传窗、国旗下讲话、班会课、广播站积极宣传环保的重要意义，教育学生从身边做起，从小事做起，树立良好的环保意识。 4)、 文明礼仪 教育。本学期，我校继续加强了学生常规教育，特别是文明礼仪教育。以新的《中小学守则》、《小学生日常行为规范》为内容，制定了新的班级评比细则，开展“文明班级评比”活动，以班级教育、自我教育为主，红领巾督察队为阵地，帮助学生养成良好的行为习惯，收到了良好的教育效果。 5)、开展了“学雷锋”“感恩母亲”“光辉的旗帜”“欢庆六一”等主题活动，培养了孩子热心助人、感恩他人、热爱祖国、热爱生活的精神。 3.切实加强家校联系。 为真正提高家校联系质量，本学期制定了家长学校各种制定并开展活动，还对班主任和其他任课老师提出一定的要求，使学校、家庭、社会联系更为紧密，构建立体的教育网络。 4.加强德育队伍建设。 1)、利用教师政治学习等机会让教师明确人人都是教育工作者、个个有责任参与德育工作，树立“大德育观”，增强德育力量。 2)、继续加强班主任队伍建设。组织班主任座谈会，通过交流取长补短，提高了班级管理水平。在这学期的德育工作中，有成效有也不足。我会更加努力，争取在以后的工作中吸取教训和 经验 ，不断进步。 2021期末德育工作总结【5篇】相关 文章 ： ★ 2021年学校德育工作总结5篇 ★ 2021小学教师德育个人工作总结5篇 ★ 校园德育工作个人总结2021五篇 ★ 最新2021学校德育工作总结 ★ 2021教师个人思想德育工作总结10篇 ★ 2021德育工作总结(个人通用) ★ 校园德育工作体会总结2021(5篇) ★ 2021德育年度工作总结最新版 ★ 2021年老师德育工作总结范文五篇 ★ 2021班主任学期德育工作总结范文

如果您是要表述这个镜头的话，可以使用下面的语言和近景写法：镜头描述：快乐农家女在田地里唱歌跳舞，显得非常开心。语言描述：快乐农家女在一片绿色的田野中嬉戏玩耍，她高声唱着欢快的歌曲，手舞足蹈、兴致勃勃。阳光洒在她的脸上，灿烂明媚，让她看起来非常健康活泼。镜头拉近，可以清晰地看到她脸上的笑容和眼神中的幸福感。

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退耕还林后土地权归谁分两种情况：1、对于已经进行安置的所有人，退耕还林后土地权归于国家；2、对于没有给与安置的所有人，退耕还林后土地权仍归原来的村民小组、村民委员会。符合条件且自愿退耕还林的农户可向村里提出申请，村里收集统计后报乡镇人民政府，经审核登记汇总后报县级人民政府，由县级人民政府向省级提报计划，省级呈报国家有关部门，待批准下达计划后方可组织实施。退耕还林的土地确权登记是怎样的1、对于退耕还林，农户如果领取了林权证的，本次不予确权登记颁证；2、如果没有领取林权证的，但领取了退耕还林补贴，应尊重农户自己的选择，是进行土地承包经营权确权还是等待领取林权证；3、对既没有领取林权证，也没有领取补贴的，应当进行确权登记颁证。【法律依据】：《退耕还林条例》第四十七条国家保护退耕还林者享有退耕土地上的林木（草）所有权。自行退耕还林的，土地承包经营权人享有退耕土地上的林木（草）所有权；委托他人还林或者与他人合作还林的，退耕土地上的林木（草）所有权由合同约定。退耕土地还林后，由县级以上人民政府依照森林法、草原法的有关规定发放林（草）权属证书，确认所有权和使用权，并依法办理土地变更登记手续。土地承包经营合同应当作相应调整。