内部审计与内部控制有什么不一样

内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。内部控制审计是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。财政部、审计署、证监会、银监会、保监会《企业内部控制基本规范》是内部控制审计的重要依据。依据沪深两市上市公司内部控制指引，沪深两市鼓励上市公司董事会开展内部控制自我评估，在披露年报时披露内部控制自我评估报告，并且同时披露负责年报审计的会计师事务所的审核评价意见。一般地，由直属于董事会或者监事会的审计委员会、独立董事负责内部控制审计，也可以委托不负责年审的会计师事务所开展内部控制审计。

内部控制的五要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。内部控制要素是构成内部控制模式的各个方面。在会计学特别是审计学中，一般将内部控制分为控制环境、会计制度和控制程序三项结构要素，或者将会计制度并入控制程序中，分为控制环境和控制程序。控制环境是内部控制有效性的前提和保障，基本相当于所谓“公司治理结构”的主要内容，控制程序是内部控制的主体，内部控制的作用都是通过各项控制程序来实现的。注册会计师考试章节知识点归纳，祝你轻松取证。移动端题库：http://m.hqwx.com/tiku/zckjs/?utm_campaign=baiduhehuorenPC端题库：http://hqwx.com/tiku/zckjs/?utm_campaign=baiduhehuoren

内部控制审计的对象是特定基准日内部控制设计与运行。内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试与评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种审计方法。内部控制审计有哪些程序？1、了解企业内部控制情况，做出相应记录。需通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内控制度及执行情况，并做出记录与描述；2、初步评价内部控制的健全性。确认内部控制风险、确定内部控制是否可依赖以及为进行符合性测试确定前提；3、实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行效果；4、评价内部控制的强弱，评价控制风险，确定在内控薄弱的领域扩展审计程序，制定实质性的审计方案。内部控制审计报告的意见类型有哪些？内控审计报告的意见类型包括无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告。其中，无保留意见审计报告是审计人员对被审计单位的会计报表依照独立审计准则要求进行审查后，认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表审计意见的书面文件；保留意见审计报告是审计人员出具的对被审计单位会计报表的反映有所保留的审计意见的审计报告。保留意见表明审计人员认为被审计单位的经营活动和会计报表在整体上是公允的，但个别方面存在重要错误或问题所给予的一种大部分肯定、局部否定的评价，实质上是审计人员对被审计单位编制的会计报表的合法性、公允性、一惯性所打的折扣。内部控制五要素有哪些？1、内部环境：是企业实施内部控制的基础，具体包括治理结构、内部审计、机构设置及权责分配、人力资源政策与企业文化等；2、风险评估：是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险并应对策略；3、控制活动：是企业根据风险评估结果，采用相应的控制活动，将风险控制在可以接受的限度内；4、信息与沟通：是企业及时且准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保可以在企业内部或者企业与外部进行有效沟通；5、内部监督：是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制有效性，发现内部控制存在的缺陷，并及时予以改进。

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。主要区别：1、目标不同。内部控制是建立相互制约的管理关系，目的是改善经营管理；内部审计是对各种业务进行评价，是否合规。2、手段不同。内部控制手段主要有环境控制、风险评估、活动控制、信息与沟通、监控等；内部审计主要手段是查证、函证、抽样、座谈、调查等。3、关注点不同。内部控制的关注点是管理流程、制度和岗位约束、制度的有效性、关键岗位等；内部审计的关注点是各项指标完成情况，异常财务现象，财务规范性等。4、对象不同。内部控制的对象是整个企业的各个环节；内部审计是相关环节和财务相关信息。内部控制与内部审计的关系：1、内部控制和内部审计都是企业内部管理的重要手段，都需要建立相关体系和制度。2、内部审计是内部控制的检验和保证，并为内部控制提出改进意见；完善和健全的内部控制制度是内部审计的目的之一。3、内部控制和内部审计是相辅相成的关系，互为手段和目标。能想到的就这些吧。绝对原创。

对审计风险考虑的内容和范围 会计系统和程序中存在的风险，控制环境中的风险因素，企业经营面临的外部风险。 固有风险、控制风险和检查风险，但没有考虑控制环境中存在的风险。确定重点审计领域的依据 对风险的评估结果 内部控制制度

内部控制审计的对象是特定基准日内部控制设计与运行。内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。内控审计报告的意见类型包括无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告。其中，无保留意见审计报告是审计人员对被审计单位的会计报表依照独立审计准则要求进行审查后，认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表审计意见的书面文件。具体目标：内部控制审计的目标是检查并评价内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性。内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性，具体表现为其能够保障资产、资金的安全，即保障资产、资金的存在、完整、为我所有、金额正确、处于增值状态。所以，我们可以将内部控制审计的具体目标概括为：检查并评价内部控制能否确保资产、资金的安全，即检查并评价内部控制能否保障资产、资金的存在、完整、为我所有、金额正确、处于增值状态。

内部控制审计的对象是特定基准日内部控制设计与运行。内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试与评价,确定其可信程度,从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种审计方法。内部控制审计的目标是检查并评价内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性。内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性，具体表现为其能够保障资产、资金的安全，即保障资产、资金的存在、完整、为我所有、金额正确、处于增值状态。所以，我们可以将内部控制审计的具体目标概括为：检查并评价内部控制能否确保资产、资金的安全，即检查并评价内部控制能否保障资产、资金的存在、完整、为我所有、金额正确、处于增值状态。

内控审计报告意见类型包括无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告两种类型。1、无保留意见审计报告如果对财务发表无保留意见，除非法律另有规定，否则注册会计师应当在审计意见中使用“财务报表在所有重大方面按照（适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等））编制。2、非无保留意见审计报告如果存在下列情形之一时，注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的的非无保留意见：（1）根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错误的结论；（2）无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。

（一）内部审计与内部控制具有共同的理论基础和相同的最终目标。内部控制和内部审计虽然在概念上及实践中皆有所区别，并发展形成了不 同的理论框架,但究其本质,二者原始的理论基础主要都是基于委托代理理论和信息经济学。在委托代理关系中，股东与管理层在目标和利益方面并不完全一致，又由于双方存在着信息不对称的问题，管理层拥有大量的机会为自己谋取利益，而牺牲股东利益。所以，委托人为了使代理人做出符合委托人利益的行为，就会采取一整套方案对代理人进行激励、约束、监督与惩罚，公司治理就是这种方案的一种制度安排，而内部控制正式这种制度安排的重要组成部分。而内部审计的监督、控制、评价、服务职能有利于内部控制目标的达成，内部审计有利于强化公司风险管理，有利于实现委托人对代理人的监督，有利于委托人对代理人的绩效进行有效评价，从而进行激励惩罚。因此，委托代理理论和信息经济学是内部控制和内部审计的共同理论基础，内部审计和内部控制都是公司治理的内在需求，都是基于公司运行需要而产生的必要管理手段，内部审计的目标是实现内部控制系统的目标，二者的最终目标是一致的，都是为了管理风险，提升管理效率，确保组织目标的顺利实现。（二）内部审计是内部控制的组成部分,是监督与评价内部控制的重要手段。在内部控制整体框架五个要素中，控制环境要素是指企业核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信道德价值观与能力、董事会与审计委员会、管理者理念与风格、组织结构、权限及职责划分、内部审计、人力资源政策及程序等，显然，内部审计是控制环境的组成部分之一。1992年COSO委员会的《内部控制——整体框架》认定内部控制中的“监督”因素包括内部审计，所以，内部审计是内部控制的组成部分，并且内部审计也是对内部控制进行监控和评价的重要手段，内部审计对控制环境以外的内部控制要素再控制,监督内部控制的运行,进行动态评价，提出整改意见，促使内部控制系统在持续动态的运行中不断的完善、改进，促进并保证内部控制目标的实现。

（一）建立健全独立的内审机构。行政事业单位，特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候，我们不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。（二）建立健全行政事业单位的内部控制监督体系一是充分发挥媒体的舆论监督作用，定期对违法乱纪行为进行曝光；二是加强财政、税务、审计等部门的合作，形成有力的监督合力，充分发挥审计机关、社会审计机构的权威性的监督作用，定期或不定期对行政事业单位内部会计控制制度进行评价，以杜绝单位负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的现象发生；三是财政部门作为会计工作的主要外部监督者，应进一步硬化预算约束，加强财政监督，强化绩效理念，规范收入分配，建立有效的激励机制和全面科学的绩效评价体系，提高单位的依法理财积极性，以及建立健全内控制度的自觉性。（三）建立合理有效的内部控制审计标准化管理一是在审计目标上，坚持查找内部控制缺陷和优化内部控制相结合。行政事业单位内部控制的审查评价既要揭示本单位的内部控制缺陷和漏洞，更要持续不懈地促进内部控制的优化，为行政事业单位科学履职提供有力保障。二是在审计方式上，实现事后审计与事前事中审计结合，审计重心前移，实施全过程跟踪、“同步”控制和突出“环节”控制，不但关注控制过程，还重点控制结果，达到降低风险成本，突出增值目标；三是在审计形式上，坚持整合审计和单一审计相结合.既可以采取全面内部控制或专项内部控制审计的形式，也可根据“整合审计”理念，将内部控制审计与和业务审计、信息技术审计、财务审计有机整合起来；四是在审计内容上，坚持全面内部控制审计与专项内部控制审计相结合。一方面，对本单位的内部控制情况进行全面、系统地审查评价；另一方面，还可以对政策贯彻落实、业务管理、财务收支、信息安全等内部控制进行专项审计。（四）培养复合型审计人才，提高审计人员的判断能力一是加强对内审人员的职业技能培训，提高内审人员的专业胜任能力，通过举办审计项目现场观摩会、评比会等形式，使内审人员掌握更多的业务知识和政策法规，鼓励内审人员参加国际注册内部审计师和审计专业技术资格考试；二是严格遵守职业道德规范，保证以客观、公正态度参与审计项目检查，敢于坚持原则，善于协调好审计与被审计的关系，赢得被审计对象的信任和尊重；三是完善内审人员业绩考评办法，要充分引入人才竞争激励机制，实行奖罚并重，择优上岗，把承担的工作任务和取得的绩效与个人利益直接挂钩，创造平等竞争机会，激发内审人员积极性，实现个人目标和组织目标有机统一。同时对审计监督应作为而不作为、作为不到位、作为效率低下，应追究相关内审人员责任，有效地保证内审工作质量。（五）健全内控审计管理制度健全相关法律法规行政事业单位应当加强内部控制审计制度的建设，在严格遵循国家法律法规的基础上，结合单位面临的实际情况，建立健全内部控制审计制度，随时关注现有流程中的控制措施是否全面涵盖了风险，这些控制措施设计是否合理，是否形成了充分的控制证据，控制措施是否在相关规章制度中予以体现。应该根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内控制度。不断的进行自我评估和改进，使审计工作具有权威性，避免使内部控制审计成为一纸空谈。

　　正处于经济转型时期的中国，开始财务报告内部控制审计问题的研究，对企业自身的自律将起到十分重要的作用。下面我要分析的是现阶段我国财务报告内控审计存在的主要问题与对策。　　现阶段我国财务报告内控审计存在的主要问题 　　1、缺乏公认的财务内容控制标准 　　自从我国内部控制推出以来，其内容与定义几经演变，到目前为止还没有形成广泛认可的财务内容控制标准。虽然我国相继出台了多部相关法律法规，但从整体上看，还没有达到相关标准。现阶段大部分规定的内容，只是基于原则性的考证，缺乏操作性。规范的实效与缺失，会对规范的有效性产生重大影响。为了进一步促进我国内部控制审计的发展与完善，建立健全完善的可操性内部控制体系标准迫在眉睫。建议相关部门尽快建立完善的、与我国国情相吻合的、可操作性强的内部控制体系，并以此为标准，加快行业试点开展，并积极推动我国内部控制制度建设与发展。 　　2、 财务报告内部控制审计成本分析 　　截止到目前为止，大部分国家都积极出台了相关法律法规，要求上市企业在年度报告中对财务报告进行详细披露。尤其是近几年，越来越多的企业呼吁内部控制报告的开展。自从2006年以来，我国证监会规定，企业进行证券公开发行的重要条件就是注册会计师必须出具无保留的内控报告。这一规定不可争议的提高企业审计成本。 　　3、 关于内部控制审计的现实性问题 　　关于企业财务报告的内部控制审计实施，社会上出现了不同的声音。部分支持者们认为，通过内部控制审计、加强信息披露，能够有效降低财务舞弊现象的发生。通过公开报告，让管理者们进一步关于内部控制的重要性。部分学者对于这一问题持反对性态度，这样对会提高企业审计成本，而社会公众对于其披露的信息，会被误导。对于这一问题的界定，我们没有直接经验可以遵循，仍需要摸石头过河。 　　4、 是否能减轻或替代审计责任 　　美国PCAOB NO2势必会提高审计人员的报告责任，与此同时，会加强内部控制运行及设计有效性体系的建立。通过提高审计人员的责任心，对于内部控制缺陷的发现与防范有重要意义。但企业当局对构建内部控制体系重要性仍需加强，其对徇私舞弊现象的发生起到非常重要的作用。就比如，管理当局需要负责财务报表一样，管理当局也需要负责内部控制体系的建立。明确规定以及合理划分建立内部控制体系的不同方面、不同责任，从而形成较为完善的内部控制管理体系。 　　现阶段我国财务报告内控审计加强对策 　　1、全面掌握被审计单位的环境 　　全面掌握行业注意事项以及企业的经营特征、组织结构与资本结构，包括全面的企业财务信息、法律法规、经济条件以及技术革新情况以及企业内部控制发生的变化等等。注册会计师必须将重点放在对高层管理者的内部控制上去。比如说，企业管理层面的风格、职责与角色确定，公司道德规范，审计委员会是否强有力等等。 　　2、 制定合理的审计计划 　　结合企业控制环境以及对财务报告的影响，合理制定企业审计计划(确定负责人、团队成员、责任、角色、资源等等)，需注意在整个计划过程中必须贯穿风险考评。在传统的控制测试方面，流于形式起不到实际效果，最大因素就是审计人员无法有效判断企业内控能力。审计师在短短几天内需要搞清企业内控在运转与设计上的漏洞非常困难。所以说，在制定计划时，需要分配适合的项目人员，对助理人员做好针对性督导与培训，结合需要制定专家利用计划。 　　3、 识别并评估企业层面的内部控制 　　对被审计企业内部控制层面进行识别并评估，理顺企业各级部门、人员权责、管理风险、反腐流程、自我评估等方面。识别不同流程的负责人并与其沟通，对审计委员会在公司的实际地位、工作方式、人员构成等全面评估。 　　4、 评估内部控制缺陷 　　及时发现财务控制内部审计各个方面存在的不足与缺陷，注册会计师需要严格按照流程，正确评估风险级别。若无法有效发现或预防控制缺陷，这表明企业内部控制存在很大缺陷。对于缺陷的控制，有重要意义。主要取决于两个方面：第一，企业内部控制存在列报错报或无法有效发现、防止账户余额的可能性。第二，因为众多缺陷所引发错报时，注册会计师必须全面考虑受到影响的财务交易金额与报表金额，预防本期或未来可能出现的缺陷影响。 　　5、 形成审计报告 　　注册会计师需要对鉴证结论的各项依据进行考评，从而对形成有效的意见支持。若审计单位财务内控审计存在一定缺陷，则必须对企业的财务报告内控持反对或保留意见。 　　上述各个环节、各个流程，均会对内部审计的顺利进行产生影响。内部审计的作用与重要性不置可否，并随着经济与社会的不断发展，其作用与地位将会进一步提高。

　加强企业内部控制审计的的方式：　　　　(一)提高领导层对内控的重视度，完善内部控制环境。　　良好的控制环境的建立，是制度真正落实的有效保障。影响控制环境的因素是多方面的，包括董事会、企业管理者的素质、企业文化、组织结构等。加强和完善企业内部控制，一是要建立现代企业制度，以企业财务管理为核心，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为特点，使企业成为面向国内外市场法人实体和市场竞争主体的一种企业机制。二是要建设企业内部控制环境，包括经营管理的理念，风险管理理念，管理控制方法，组织机构，外部环境影响等。因而为了企业的发展，一定要提升企业领导层和管理者的思想意识，转变其管理观念，使之增强对财务管理重要性的认识，加强对内部会计控制的管理力度，从而提高企业的核心竞争力。　　(二)明确审计方向，确定审计目标，掌握审计重点。　　对于一个企业而言，企业实施内部控制审计的最终目标在于通过这样一个审计活动，完善审计内控制度，维护企业资金的稳定性和安全性，提高企业的运营效率和经营管理水平。因此在审计内容上内部审计人员要通过查阅法、调查表格法等审计方法，了解企业管理信息和流程(传递沟通方式、制度汇编、职责分工、岗位规范和标准)等相关资料，进一步向相关部门和人员了解企业的相关业务及财务资料，对企业主要业务的关键控制点进行测试分析，掌握这类控制点存在的漏洞和不足之处，并采取有效措施加以改进。在审计方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，重视风险分析，保证内控审计工作的顺利开展。最后，企业还要建立起内部控制审计队伍训练培养基地，定期组织相关人员进行培训，不断强化审计人员职业道德意识和审计专业技能，为企业培养一支高素质、高质量的审计团队。　　(三)充分发挥内部控制执行与监督职能。　　内控制度要发挥良好的作用并且得到有效执行，企业必须具备足够的人员及资源，使其能完成所分配的任务，并且应选拔职业道德修养和专业胜任能力的员工，创造良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性，建立绩效评价体系，健全考核奖惩机制，对员工实施科学、有效的监督。　　充分发挥内部审计的作用，使企业内部审计部门应当更多地参与到企业的事前预防和事中的内部控制中，通过对企业会计内部控制的监督和评审，及时发现内部控制制度中的漏洞和隐患，并针对企业会计工作中出现的新情况、新问题等加以技术修正或改进，提出一些有建设性的意见和措施，提高企业的综合实力。　　

单纯的从理论角度描述内部审计没有太大意义。从我国内部审计实践来看内部审计可以从例行审计和专项审计重新定义。例行审计如经营管理审计、经济责任审计，这些审计是综合性的，包含财务、内部控制、经营行为等各方面内容，而且往往会固定时间进行一次；专项审计是近来内部审计的一大亮点，通常是单位高层委托审计部对某些事情进行专项调查，比如检修费用审计、存货跌价调查等。在我国内部审计无论是理论还是实践都不成熟，可以交流探讨

　　　　(一)提高领导层对内控的重视度，完善内部控制环境。　　良好的控制环境的建立，是制度真正落实的有效保障。影响控制环境的因素是多方面的，包括董事会、企业管理者的素质、企业文化、组织结构等。加强和完善企业内部控制，一是要建立现代企业制度，以企业财务管理为核心，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为特点，使企业成为面向国内外市场法人实体和市场竞争主体的一种企业机制。二是要建设企业内部控制环境，包括经营管理的理念，风险管理理念，管理控制方法，组织机构，外部环境影响等。因而为了企业的发展，一定要提升企业领导层和管理者的思想意识，转变其管理观念，使之增强对财务管理重要性的认识，加强对内部会计控制的管理力度，从而提高企业的核心竞争力。　　(二)明确审计方向，确定审计目标，掌握审计重点。　　对于一个企业而言，企业实施内部控制审计的最终目标在于通过这样一个审计活动，完善审计内控制度，维护企业资金的稳定性和安全性，提高企业的运营效率和经营管理水平。因此在审计内容上内部审计人员要通过查阅法、调查表格法等审计方法，了解企业管理信息和流程(传递沟通方式、制度汇编、职责分工、岗位规范和标准)等相关资料，进一步向相关部门和人员了解企业的相关业务及财务资料，对企业主要业务的关键控制点进行测试分析，掌握这类控制点存在的漏洞和不足之处，并采取有效措施加以改进。在审计方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，重视风险分析，保证内控审计工作的顺利开展。最后，企业还要建立起内部控制审计队伍训练培养基地，定期组织相关人员进行培训，不断强化审计人员职业道德意识和审计专业技能，为企业培养一支高素质、高质量的审计团队。　　(三)充分发挥内部控制执行与监督职能。　　内控制度要发挥良好的作用并且得到有效执行，企业必须具备足够的人员及资源，使其能完成所分配的任务，并且应选拔职业道德修养和专业胜任能力的员工，创造良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性，建立绩效评价体系，健全考核奖惩机制，对员工实施科学、有效的监督。　　充分发挥内部审计的作用，使企业内部审计部门应当更多地参与到企业的事前预防和事中的内部控制中，通过对企业会计内部控制的监督和评审，及时发现内部控制制度中的漏洞和隐患，并针对企业会计工作中出现的新情况、新问题等加以技术修正或改进，提出一些有建设性的意见和措施，提高企业的综合实力。

下面是一份相关参考资料，希望对您有所帮助！　　上海医药集团股份有限公司内部审计制度　　第一章 总则　　第一条 为规范上海医药集团股份有限公司(以下简称“公司”)内部审计工作,建立健全内部审计制度,根据《中华人民共和国公司法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中华人民共和国国家审计基本准则》、《上海市国有企业内部审计管理暂行办法》《企业内部控制基本规范》及相关应用指引等相关法律、法规及公司《公司章程》的规定,并结合公司实际情况,特制定本制度。　　第二条 本制度适用的主体系公司及公司直接或间接控制的全资或控股子公司等法律主体(以下简称“公司单位”)的内部审计工作。　　第三条 本制度是指内部审计机构和人员,采用一定的程序和方法,对公司及公司单位经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查和评价,对内部控制及治理程序进行监督、审查和评价,并提出整改意见、督促改进,帮助公司持续提高运作效率、改善经营管理,维护资产保值、增值,维护所有者的合法权益,实行自我约束, 自我监督机制的内部管理程序和规则。　　第四条 公司单位应当依照本制度的规定制定本单位内部审计制度或参照本制度执行。　　第五条 引用标准　　(一) 《中华人民共和国会计法》;　　(二) 《中华人民共和国审计法》;　　(三) 《中华人民共和国公司法》;　　(四) 《中华人民共和国国家审计基本准则》;　　(五) 《审计署关于内部审计工作的规定》;　　(六) 《内部审计基本准则》;　　(七) 《内部审计人员职业道德规范》;　　(八) 《内部审计具体准则》;　　(九) 《上海市企业内部审计制度规定》;　　(十) 《企业会计准则》;　　(十一) 《企业内部控制基本规范》及相关应用指引;　　(十二) 其他各类相关法规。　　第二章 内审机构及人员　　第六条公司设立独立的审计部(以下简称:审计部),在公司董事会(审计委员会)的领导下,依照国家和地方政府及境外各地区、国家的法律、法规和公司的规章制度,独立开展工作,行使内部监督权。　　第七条 审计部通过规范化的审计监督,帮助公司加强内部控制,指导公司单位加强财务管理和内部控制工作,会同公司单位总结企业管理的经验,提出改善经营管理的意见和建议,为实现管理最优化、提高企业的经济效益服务。　　第八条 审计部在内部审计业务上帮助公司单位成立内部审计部门或设立内部审计机制,逐步形成公司及公司单位的内部审计网络,共享内部审计资源,提高内部审计效率。公司单位审计机构及审计队伍的建设、管理及评价由公司审计部拟定管理办法,报公司董事会(审计委员会)批准后实施。　　第九条 公司单位应根据企业的实际情况设立独立的内部审计部门(以下简称“内审机构”),配置专业的内部审计人员(以下简称“内审人员”);或设置内部审计机制,配备专职或兼职的内审人员,协助企业管理层加强内部管理,实现经济目标。内审机构不得与财务部门合署设立,与非财务部门合署设立的应明确分管内部审计工作的负责人和承担内部审计工作职责的工作人员,确保内部审计工作的独立性。　　第十条 内审机构需保持适应审计任务需要的、合理的、稳定的人员结构,有条件的企业可以配置审计、经济、管理、财务和法律等方面的专业人员。第十一条 内审人员依法履行职责,受法律和企业规章制度保护,任何部门及个人不得拒绝、阻碍内审人员执行职务和实行报复打击。　　第十二条 内审人员的素质:内审人员应具备《内部审计人员基本准则》要求的素质,要有正确的指导思想,过硬的业务能力,严谨的工作作风,高度的责任心。　　第十三条 内审人员应遵守《内部审计人员职业道德规范》,忠于职守,客观公正,廉洁奉公,谦逊谨慎,保守秘密。　　第十四条 内审人员应保持相对独立的地位,与被审企业和对象不应有直接的经济利益关系。与被审计企业或者审计事项有利害关系的内审人员,应当回避。　　第十五条 承办审计业务的内审人员应当具备下列条件:　　(一) 熟悉有关的法律、法规和政策;　　(二) 掌握审计及相关专业知识;　　(三) 有一定的审计或者其他相关专业工作经验;　　(四) 具有较高的审计技能,包括正确运用内部审计程序、方法和专业知识的能力;调查研究、综合分析、专业判断和文字表达的能力。　　(五) 审计部应重视内审人员的后续教育和培训,不断更新知识,开展研讨活动及经验交流,提高内审人员的专业水平和业务能力。　　第三章 内审机构及人员的职责与权限第十六条 内审机构及人员的职责:　　(一)拟订内部审计制度,经董事会准后实施;　　(二) 拟订年度内部审计工作计划(包括人力资源、预算等),经董事长批准后予以实施;　　(三) 组织开展对公司主要业务部门负责人和公司单位主要负责人任期和离任经济责任审计;　　(四) 组织开展对企业内部控制制度的监督与评价。包括对企业日常内部控制制度的建立与执行情况的常规评价;企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下,对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查等。查找内部控制的关键控制点和薄弱环节,提出建立健全企业内部控制制度的建议和措施;　　(五) 组织开展对企业基建工程和重大技术改造、大修等的立项、概(预)算、决算和竣工交付使用情况的审计监督;　　(六) 组织开展企业改制重组、股权转让、对外投资、兼并破产、重大合同、资产减值准备财务核销等重要经济行为的审计监督,保证工作程序合法、合规;　　(七) 组织开展对企业经济担保、出借资金、委托理财、股票、期货、外汇以及金融衍生品等高风险投资业务的审计监督,防范企业经营风险;　　(八) 组织开展对企业及其子企业的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督,并予以评价;　　(九) 组织开展对境外、市外投资企业的定期审计,加大对境外、市外企业的审计监督力度;　　(十) 组织开展对发生的重大经营异常情况进行专项审计;　　(十一) 组织开展和落实审计后续管理工作,提升审计结果的运用水平。　　对审计发现的问题进行跟踪,督促整改;涉及责任追究的,应及时报告董事会,　　并将审计情况移交纪检监察等部门进行处理。　　(十二)完成董事会或公司主要负责人布置的其他事项。　　(十三)年度审计计划的执行情况报公司董事长及董事会(审计委员会)。　　第十七条 内审机构及人员的权限:　　(一) 内审机构在公司内部控制流程、风险管控中,享有知情权、监督权和建议权;　　(二) 根据内审工作的需要,有权要求有关单位按时报送计划、会计报表、预算、决算报表和有关文件资料;　　(三) 参加有关重要业务工作会议和有关经营和财务的决策会议,并对决策工作提供意见和建议;参与企业有关业务部门研究制定和修改企业有关规章制度并督促落实;　　(四)审核被审计单位凭证、帐表、预、决算,检查资金和现场勘察有关资产的使用、管理,查阅有关合同、协议、董事会决议等有关经营活动方面的文件和会议记录等资料,查阅经注册会计师审核的会计年报以及计算机软件、电子数据等相关资料;　　(五) 对审计涉及的有关事项和个人进行调查,索取有关文件、资料等证明材料;　　(六)对审计工作中发现的风险或重大控制薄弱环节有权及时向董事会和总裁报告,并进行持续监测;　　(七) 对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为,可作出临时制止决定,并及时向董事会和总裁报告;　　(八) 对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、账簿、报表及与经济活动有关的资料,经董事会或总裁授权后可暂时封存;　　(九) 对阻挠、妨碍审计工作,以及提供虚假信息、或拒绝提供有关资料的,经授权单位领导人批准,可以采取必要的临时措施,并提出追究有关人员责任的建议;　　(十) 有权提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。　　(十一)董事会和总裁可在管理权限范围内授予内审机构必要的处理或处罚权;　　(十二) 有权对相关人员进行质询。　　(十三) 有权组织或参与对外部中介机构的业务管理。　　(十四) 经企业分管领导同意,审计部可以在项目实施过程中按照企业的程序聘请外部中介机构或人员,并对其工作质量进行监督。　　(十五) 有权对审计过程中发现的带有共性的重大问题,在一定范围内进行通报。　　第四章 审计范围和审计内容第十八条 审计范围:公司、公司单位和合作项目。　　第十九条 审计内容 (根据不同需要选择不同内容)　　(一) 资产、负债、所有者权益变动及盈亏真实性的情况;　　(二) 财务收支预算的执行情况和决算;　　(三) 投资决策、经营决策情况及其效益;　　(四) 经营业务和管理活动的合理有效;　　(五) 重大投资项目的预、决算;　　(六) 各项内控制度的建立健全、执行情况;　　(七) 经营管理人员的任期经济责任(离任);　　(八) 企业执行国家、地方的法律、法规和公司规章制度情况;　　(九) 其他需要审计的事项。　　第二十条 具体审计业务的管理制度审计部依照本制度将拟订以下(但不限于)具体审计制度或审计流程规定,报公司董事会(审计委员会)或总裁办公会议审批后实施。　　(一) 经营业绩审计制度;　　(二) 离任审计制度;　　(三) 重大投资项目审计制度；　　(四) 内部控制审计制度 ;　　(五) 专项审计制度。　　第五章 审计程序第一节 计划阶段第二十一条 年度审计计划　　年初由审计部根据国家有关规定和董事会(审计委员会)的要求,结合公司年度经营工作计划、公司及公司单位管理需要、组织风险和审计资源,经与公司各部门、各公司单位总经理和下属企业董事长充分沟通后,拟订当年内部审计计划报公司董事长或董事会(审计委员会)审批后执行。　　第二十二条 单项审计计划内部审计机构应当根据年度审计计划确定审计项目和时间安排,在充分了解被审计单位或部门基本情况的基础上,制定项目审计计划及审计方案,做好审计准备。经内审机构负责人审批后实施。具体步骤如下:　　(一) 在审计项目实施前,需获得公司董事长或总裁或被审企业法定代表人的授权。其中对主要公司单位领导干部的离任审计、经营业绩审计、重要的专项审计、公司的内控制度审计等事项由公司董事长授权。　　(二) 在接受审计授权后,组织调查和了解审计事项的基本情况、相关信息。　　(三) 编制审计计划及程序,确定审计范围、重点、方法和步骤报授权人和分管领导审批。　　(四) 下发审计通知书。实施审计前,提前三个工作日书面通知被审企业,并提出需要配合审计的工作条件和提供有关资料,特殊审计业务可在实施审计时送达。　　(五) 被审计单位或部门接到审计通知书后,应做好接受审计的各项准备工作。包括为内审人员提供必要的工作条件、提供审计所需的资料等。　　第二节 审计实施阶段第二十三条 进行符合性测试和实质性测试,包括查阅资料、审计查证、取证、编制审计工作底稿。　　第二十四条 通过审核会计凭证、账簿、报表,查阅与审计事项有关的文件和材料,并采用调查等方式进行审计,取得必要的证明材料。　　第二十五条 对审计中发现的问题,可随时向有关部门和人员提出意见和建议。如发现重大问题,还应及时向企业分管领导和授权人口头报告或出具审计过程中的期中审计报告。　　第二十六条 审计外勤工作结束后,对已发现的重大事项,可知会被审企业管理层和有关部门主管,并将管理层的有关意见形成工作底稿。　　第三节 审计完成阶段第二十七条 内审人员在审计实施结束后,对审计工作底稿归集整理,以审计证据为依据,形成审计结论与建议,出具审计报告征求意见稿,向被审企业、个人和公司相关部门征求意见。　　第二十八条 被审计单位或部门对审计报告征求意见稿有异议的,应在收到征求意见稿之日起,十个工作日内向审计部提出书面意见,逾期没有提出书面意见的,视同无异议,并由内审人员予以注明。　　第二十九条 审计部收到被审企业的意见后,形成正式的内审报告,连同被审计企业意见一起报送授权人和分管领导审核后,报公司董事长或总裁签发,并负责对报告内容做出解释。　　第三十条 审计项目中发现重大问题的,审计报告可直接由审计部报送公司董事长或总裁。　　第三十一条 经签发的审计报告、审计意见书或审计决定,抄送被审企业董事会、主要管理层人员和企业相关部门。　　第三十二条 公司相关部门及公司单位可根据审计报告建议提出相应的处理意见,按照被审计企业的公司章程规定的审批程序审批后实施。　　第三十三条 被审计单位或部门应根据审计建议和经过批准的处理意见落实和整改,并以书面形式向审计授权人及审计部报告处理意见的执行结果和采纳审计建议的情况。　　第三十四条 被审计单位或部门若对审计报告有异议,审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实;无法协调时,应当将审计报告与被审计单位或部门意见一并报董事会(审计委员会)协调处理。　　第四节 后续事项第三十五条 内部审计机构应根据公司董事长、总裁、分管领导、各公司单位法定代表人的要求和实际工作需要,定期组织后续审计和审计回访,检查被审企业的整改情况和总结审计效果,并由各公司单位负责企业整改的日常跟踪监督。如发现被审计单位或部门不采取纠正措施,应向董事会(审计委员会)报告。　　第六章 内审管理第三十六条 审计部应编制审计业务的规范程序,并按照规范操作。当审计环境发生变化时,相应调整业务规范。　　第三十七条 内部审计机构应根据审计工作的具体情况,建立审计质量控制机制,加强对审计质量的管理。　　第三十八条 审计项目完成后,内部审计人员应及时对审计中形成的工作底稿等材料进行分类整理,按相关法规的要求归档、管理和使用。　　第三十九条 审计部应注重内审人员的后续教育和培训,不断提高内审效率和质量;重视经济信息和审计信息,加强宣传工作。　　第四十条 企业对审计工作成绩显著的内审人员给予表彰和奖励。　　第七章 违反规定的责任第四十一条 对下列行为之一的企业和个人,审计部将依照情节轻重,建议相关企业给予行政和经济处分。　　(一) 拒绝或拖延提供有关文件、凭证、帐表、资料和证明材料的。　　(二) 阻挠内审人员行使职权,抗拒破坏监督检查的。　　(三) 提供虚假信息,隐瞒事实真相的。　　(四) 拒不执行审计决定的。　　(五) 打击报复内审人员或举报人的。　　(六) 以上行为情节严重构成犯罪的,依法移交司法机关处理。　　第四十二条 公司对有下列行为之一的内审人员,根据情节轻重,给予行政处分。　　(一) 泄漏机密,以权谋私的。　　(二) 弄虚作假,徇私舞弊的。　　(三) 玩忽职守,给国家或单位造成重大损失的。　　(四) 以上行为情节严重构成犯罪的,依法移交司法机关处理。　　第八章 附则第四十三条 本制度由公司审计部会同公司有关职能部门共同制定,报经公司董事会(审计委员会)批准后施行。　　第四十四条 本制度由审计部负责解释。审计部根据公司经营管理的实际情况及时修订完善,并报董事会(审计委员会)批准。

企业内部控制审计是会计师事务所接受委托，对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计，并发表审计意见，审计内容包括企业治理结构、机构设置、企业文化、人力资源政策等内部控制环境因素，以及企业识别风险的评估程序、应对风险的具体措施和信息传递有效性、保证内部控制规范建设和有效运行的机制等，全面评价企业设计和运行的内部控制是否能够合理保证财务报告及相关信息合法、真实、完整，以及用于保护资产安全的内部控制是否可靠。　　企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型。如果注册会计师审计后认为企业内部控制在所有重大方面是有效的，则出具无保留意见的内部控制审计报告；如果注册会计师认为企业内部控制存在重大缺陷，则出具否定意见内部控制审计报告；如果注册会计师审计范围受到限制，则应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。　　内部审计的方法　　一、假设问题存在审计求证法　　审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。　　二、审前征集审计线索法　　审计线索的提供者一般情况下都是知情者，因为舞弊的最终结果是在使得一部分人受益的同时侵害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会公众利益，这些都会促使知情者在安全的情况通过第三者（如审计组）予以遏止的愿望，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的了解是不充分的，国家审计所面对的审计客体的经济活动行为也是多样化的，在审计人员处于信息掌握的劣势地位去揭示审计客体舞弊问题往往如大海捞针。　　三、审计经验判断法　　审计经验来源于审计实践是审计人员长期从事审计实践积累的结果，因审计人员的知识结构和持续学习专业技能能力以及接触的审计客体和审计工作时间的差异性，使得每一个审计人员所获取的审计经验存在着巨大的差异性，因此说审计经验具有独有的特性。　　四、追踪资金流向审计法　　按照资金的流程实施审计是审计人员最常用的审计方法之一，此方法适应于专项资金或单一资金的追踪检查，通过资金流转的各个环节检查是否存在资金流转过程中的“跑、冒、滴、漏”行为，直到资金最终的合法、有效、效率和效果使用　　五、走访调查审计法　　当一个单位的管理层有预谋的从事舞弊活动事件时，单位制定的内部控制制度是不起作用的，审计人员所接触到的记录经济活动行为的载体似乎是合规合法的，此时审计人员已经很难就会计资料所记录的事项作出符合审计目标的专业判断，可审计直觉与审计经验使审计人员觉察到问题远非如此简单，审计人员为了进一步证明自己的直觉判断，选择走访调查的审计方法很可能会得到令审计人员十分惊喜的审计线索或审计证据。　　六、分析性复核审计法　　几乎每一个审计项目都要使用的一种方法，分析性复核顾名思义就是在面对审计客体所提供的各种资料记录的载体上，利用审计人员的专业技术知识与经验。　　在审计人员收集到的相关联的审计记录的基础上，利用合理的推断、验证、计算以及法律法规的量度，进一步核实其提供的会计记录的真实性、完整性、合法性和一致性，通过审计人员理性的分析与复核作出具有证明力的审计结论，从而揭示出问题存在的真正根源。　　七、环境因素影响审计法　　环境因素影响审计法是指审计人员在实施审计作业时要要考虑经济与社会发展的大环境下以及审计客体自身环境的影响，可能导致舞弊事件发生的可能性进行审计判断的一种审计方法。　　也就是说审计人员要通过对审计客体的外部环境和内部环境因素的作用力，作出符合审计目标和能够收集审计证据的基本线索依据，有针对性地组织和进行审计作业。　　八、抽样审计与详细审计结合审计法　　抽样审计是确定审计样本的一种审计方法，是基于审计成本与审计时间的制约而考虑的。　　从技术手段上看，抽样审计潜伏着巨大的审计风险或是因样本的确定可能导致舞弊不能被揭示的内在存在性；　　从实现审计的目标来看，抽样审计是在一定成本与时间的基础上能够相对效率的实现审计目标。　　在审计实践中，审计人员确定审计样本是基于内控制度与重要性水平评估的基础上进行，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。　　九、实物观察与计量审计法　　此方法也是审计实践中较为常用的一种审计方法，即通过实物的现场观察与实际计量的手段来核实资产账面记录的真实性、存在性和准确性，通常使用的审计工具是各种类型的度量衡，如卷尺、电子称等计量工具。　　内部审计步骤：　　1公司根据内审时机，提出内审建议，管理都代表批准后实施。　　2建立审核小组　　根据内审活动目的、范围、部门、过程及内审日程安排，审核组长提出审核组名单，经管理者代表批准后建立审核小组。　　3编制审核计划

内控审计报告意见类型包括无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告两种类型。 一、无保留意见审计报告 如果对财务发表无保留意见，除非法律另有规定，否则注册会计师应当在审计意见中使用“财务报表在所有重大方面按照（适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等））编制。 二、非无保留意见审计报告 如果存在下列情形之一时，注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的的非无保留意见： 1.根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错误的结论； 2.无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。

内部控制检查是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制检查的目的在于改善经营管理、提高经济效益。内部控制审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。主要区别：1、目标不同。内部控制检查是建立相互制约的管理关系，目的是改善经营管理；内部审计是对各种业务进行评价，是否合规。2、手段不同。内部控制手段主要有环境控制、风险评估、活动控制、信息与沟通、监控等；内部控制审计主要手段是查证、函证、抽样、座谈、调查等。3、关注点不同。内部控制的关注点是管理流程、制度和岗位约束、制度的有效性、关键岗位等；内部控制审计的关注点是各项指标完成情况，异常财务现象，财务规范性等。4、对象不同。内部控制的对象是整个企业的各个环节；内部审计是相关环节和财务相关信息。内部控制检查与内部控制审计的关系：1、内部控制检查和内部控制审计都是企业内部管理的重要手段，都需要建立相关体系和制度。2、内部审计检查是内部控制的检验和保证，并为内部控制提出改进意见；完善和健全的内部控制制度是内部控制审计的目的之一。3、内部控制检查和内部控制审计是相辅相成的关系，互为手段和目标。

组织架构审计概念组织架构内部控制审计，就是对被审计单位组织架构内部控制设计与运行的有效性的审查和评价活动，对促使被审计单位加强组织架构内部控制建设、防范组织架构风险具有重要意义。COSO(美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会)内部控制整合框架和企业风险管理整合框架认为，一个企业的组织结构提供了计划、执行、控制和监督其活动的框架。组织架构在企业组织系统中起着框架作用，有了它，组织系统中的人流、物流、信息流才能正常流通，使组织目标的实现成为可能。组织架构对企业有效实施内部控制至关重要。企业应当建立对组织架构内部控制的审计制度，明确审计机构及人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。内部审计部门及人员应检查组织架构的设计、是否健全，运行是否有效， 各项规定是否得到有效执行。审计依据组织架构内控审计依据除了国家关于组织架构管理方面的法律法规、企业制定的组织架构管理制度及其《企业内部控制手册》有关组织架构部分的内容外，还应包括国家、行业协会、被审计单位有关审计方面的规范及标准等。审计目标组织架构内部控制审计目标，就是审计人员通过对组织架构内部控制设计和运行情况的审查评价，确认组织架构内部控制设计和运行的有效性，促使企业持续不断地建立健全和有效实施组织架构内部控制，有效预防和控制组织架构风险，这实际上是组织架构内部控制审计的总体目标。在内部控制审计实践中，更重要的是要确定组织架构关键控制审计的具体目标。由于组织架构的关键控制因企业不同而有所不同，因此，组织架构内部控制审计的具体目标也不可能完全一样。一般来说，以下几个方面是较为重要的。(一)治理结构内部控制审计目标1.董事会。通过对董事会内控审计，预防和控制企业因不符合国家监管部门有关董事会的规定，而可能受到处罚;独立董事不能充分发挥其作用，有可能出现损害中小股东利益的情况;非执行董事之间的交流不充分，可能无法充分发挥对管理层的监督职能等方面的风险。2.监事会。通过对监事会内控审计，预防和控制因不符合国家监管部门有关监事会的规定，可能无法充分和及时地实施对董事、总经理、副总经理和其他高级管理人员的监督等方面的风险。3.审计委员会。通过对审计委员会内控审计，预防和控制企业因不符合国家监管部门有关审计委员会的规定，而可能受到的处罚;审计委员会的职能不全，无法充分发挥作用，可能无法发现内控机制不完善及财务报告存在不真实陈述等方面的风险。4.内部审计。通过对内部审计内控审计，预防和控制企业因不符合国家监管部门有关内部审计的规定及内部审计独立性不强，不能充分履行其职能，无法有效协助公司管理层完善经营管理等方面的风险。(二)组织机构设置内部控制审计目标1.职责认知。通过对职责认知内控审计，预防和控制企业因高级管理人员及员工对各自职责没有清楚的认知，而造成公司管理的空档，且无法进行责任追究等方面的风险。2.胜任能力。通过对胜任能力内控审计，预防和控制企业因高级管理人员和其他主要管理人员不具备适当的经验和知识水平，导致决策失误等方面的风险。3.组织机构调整。通过对内控审计组织机构的调整，预防和控制企业因固守原有的组织架构可能不足以有效应对不断变化的竞争环境;以及因没有一个合理的组织机构调整程序，可能会出现违背法律规定的问题等方面的风险。(三)权责分配内部控制审计目标1.岗位职责描述。通过对岗位职责描述内控审计，预防和控制企业因实施控制的职责和权限无法得到充分保证和正确描述，可能造成控制被忽视或被废弃，在现实中失去效力等方面的风险。2.职责分解。通过对岗位职责分解内控审计，预防和控制企业因职责分解不当，可能导致控制缺失或失效等方面的风险。3.权责匹配。通过对权责匹配内控审计，预防和控制企业因员工没有得到与其所承担的职责相对应的决策权时，将影响工作完成水平和工作效率等方面的风险。审计内容关于组织架构内部控制审计内容，理论界认为主要包括组织内部机构的设置是否能够适应组织经营管理的实际需要和外部环境的变化，是否符合减少管理层级和提高效能的原则，有无机构重叠和效率低下的情况;组织是否根据经营目标、职能划分和管理要求，明确高管人员、职能部门和分支机构及基层作业单位的职责权限，权利与责任是否分解到具体岗位;组织有无通过有效途径和方式使所有员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，各层级员工是否明确自己的职责和如何履行自己的职责，以及如何正确接受对权责履行的监督;组织有无内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、职务说明书、权限指引等。这些是在组织架构内控审计中必须重点关注的问题，但其仍不具有操作性，组织架构内部控制审计的重点是控制措施的设计和运行的有效性。《企业内部控制应用指引第1号———组织架构》重点对组织架构的设计、组织架构的运行进行了规范，涉及的控制要点主要是治理结构的确定、三重一大审批、内部机构设置、职能分解、制度制定、全面梳理、子公司管控、组织架构改进等。这些控制是企业组织架构的重要控制，是企业构建和实施组织架构内部控制时必须关注的控制要点，是组织架构内部控制审计的重要内容。

内部控制是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。它作为现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称，规模越大的企业对内部控制系统的要求越高，大量管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱，内部控制已成为衡量现代企业管理的标志，是现代企业进行经营、管理的基础。 内部审计本身既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。其工作主要是对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价，例如检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到等等。另外，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。应该说，在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中，强化内部审计是不可或缺的组成部分，其作用正显得越来越重要。总的来说，可以分为以下几点： 一、 评价和评估企业的内部控制系统 健全、完善的内部控制是企业进行经营、管理的基础。因此，内审人员首要关注的就是企业的内控制度建设，只有先从制度上规范一切经营活动，才能从根本上降低企业的经营风险，因而对内控制度进行评价和评估是内部审计最重要的一项工作。其评估内容主要是内控制度的健全性、遵循性和有效性。 1、 测试评价内部控制系统的健全性 健全性测试主要解决内部控制系统是否合理、健全，以及内部控制关键点是否齐全、准确等问题。通过对这些测试资料的分析，来评价控制系统的健全程度。并针对内控中的薄弱点和失控点，发现管理中存在的漏洞，提出改进措施。 企业内控制度是否健全取决于多方面的因素，例如，内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行。内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持和确保不相容职务互相分离，相互制约、相互监督。 内部审计人员可以通过在企业内部收集有关的经营管理制度、规章和办法，以及向有关部门和人员调查了解，运用调查表法或记述法等审计方法，对内部控制的流程的正确程度和完善程度以及若干控制点进行测试。 附件：内部控制调查表 案例：a 出纳和财务（不相容职务要分离） 出纳与会计的职责必须要严格分离。就是出纳人员不得兼职稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。这种出纳 责任制是保证现金实物安全完整，也是防止贪污、挪用、私存现金以及重付、漏付现金的重要环节。 b 财务印章(要由财务出纳分别保管) 财务印章应当分别由专人保管，不能集中在一个人的手上，以免舞弊。财务专用章应由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 c 固定资产 固定资产盘点后盘盈盘亏情况不及时查清，对资产的流失和无故增加失去了监 控。还有些单位员工离任未将资产纳入交接范围，容易造成盘点工作的困难，这时，作为内部审计人员就应该提醒相关负责人弄清原因，并作相应纪录。比如，盘亏的原因可能是由于资产在内部进行了转移，但未及时办理相应的交接手续，或保管负责人不慎遗失。盘盈的原因可能是由于其他企业的捐赠，未能及时入账。再者在固定资产管理中造成账实不符的主要原因也有可能在于混淆了资本性支出和经营性支出，这主要表现在两个方面：一方面有些明明属于费用类的项目支出，财务人员却将其打包计入了固定资产原价，比如有些公司购买车辆时的保险费、汽油费和停车费等一些费用计入了车辆的固定资产原值，而实际上这些本来应该都属于经常性，每天或每年都要发生的费用类支出。另一方面就是有可能由于财务上的疏忽把属于资本性支出的项目内容划入了费用类支出的范围，比如说有些企业在房屋装修时，新添置了一些设备，如空调等设备，财务人员就把这些设备的支出全部打包计入了装修费。如果发生了以上的问题，作为内部审计人员就应该及时指出，查明原因，纠正企业在固定资产管理方面存在的漏洞，保证账实相符，确保企业的固定资产管理控制点的监控职能。 2、 测试评价内部控制系统的遵循性。 内部审计人员通过对一些内部控制系统控制点的测试，分析哪些控制点上建立了强有力的内控制度，哪些控制点上存在薄弱环节，以评价内部控制系统在实际业务活动中的执行情况，以及审查管理制度在执行中的使用情况，主要检查：控制点虽然有规定，却没有得到执行或未完全执行；规定的控制点不切合实际情况，从而造成不能或者无法执行。遵循性测试解决内部控制制度的符合程度如何，查明被审计的各项控制措施是否都真实地存在于管理系统中，是否完全并认真遵守制度规定。根据测试部位可信赖程度的分析，评价被测试系统内部控制的程度，并找出控制薄弱点和失控点，同时确定审计重点，以决定将其列入实质性测试。 （案例1） 关于企业银行印鉴章的管理 根据会计制度，企业的内部控制系统中有一个基本的控制点，那就是企业财务章与法人印鉴章的分开管理。一般来讲，财务章由企业的出纳人员管理，法人章由非出纳职责的人员管理，一般由经授权的企业财务人员管理。 但是目前某些企业由于自身规模并不大，就以财会人员有限、便于管理等为由将银行印鉴章归在一人手上保管，类似这种内控系统漏洞，内审人员必须在测试中及时发现并指出来。 （案例2） 在航空运输企业中，向销售代理人发放空白票证是客运和货运销售业务中很重要的一个环节，内控制度对发放票证量有很严格的控制制度。比如说，在发放票证之前要先收取相应的押金，同时规定销售代理人必须及时报账，确认代理票款全部回笼以后方可发放新的票证，新票证的发放量大小要与代理票款回笼情况直接挂钩等等。但在实际操作中，由于各种原因，比如销售代理人是公司合作多年的老客户，或销售市场处于淡季等等，有些销售部门会忽略了对空白票证发放量的监管。造成票证实际发放量与押金允许发放的数量有出入，甚至大大超标。这给销售业务带来了极大的风险，一旦代理人信用不佳或停止经营，不仅报账和代理票款的回笼会出现问题，甚至影响到空白票证的回收，造成资产的损失。内审人员在发现这些情况后，应督促相应的部门、人员对空白票证的押金制度进行严格监控，照章办事。遇有特殊情况，需要超出限额发放票证，则要建立严格的授权制度，层层把关，确保将其风险降至最低。 3、 测试评价内部控制系统的有效性 有效性测试主要是了解内部控制系统功能如何，是否发挥作用，效果如何等问题。有效性的测试评价是内审工作比较重要的一项内容，它直接影响到企业的经营活动是否能顺利达到预期目标。要正确评价内部控制系统的有效性，内部审计人员除了在财务领域对会计报表、账本、凭证及相关资料予以查证监督，还应对企业的管理和经营领域投入更多的热心与关注。 目前，许多企业在其内部都实行了目标管理，特别是像我们公司这样的大规模企业。内部审计由于其岗位特性，较其他部门而言，对公司所属业务部门及其子公司的生产经营情况和财务状况有着更全面、细致的了解，因而可以协助公司决策管理层监督各部门经营目标的实施情况，使公司总目标得以更顺利的实现。 e.g.对控股子公司，每年进行两次较综合的财务经营状况审计，了解子公司收入完成、费用预算的执行情况，并对其应收账款的管理情况，现金流量等情况予以关注，辅助公司保证目标的顺利实现。 另外，由于内审部门有充分的自主能力安排工作和确定工作重点，并被授权可以接触企业内任何与审计有关的记录、资产及人员，因而，根据管理的需要，内审部门还可以进行专项审计。 比如说，可以通过审查企业生产成本开支、管理费用、财务费用、销售收入的实现来确认利润的真实性，发现影响企业盈利能力的各个因素，找出企业生产经营过程中人力、物力、财力资源浪费因素，提出相关的改进意见，对整个公司管理起到催化作用。 举例：许多子公司在成立之初，母公司都会对其进行有侧重的扶植，帮助其业务尽快走上正轨，这时，母公司和子公司的关联交易占子公司总业务量的比例往往比较大，但随着子公司不断拓展业务市场，这个比例通常都会呈逐年下降的趋势。内审部门可以通过对关联交易量比例的分析，帮助公司了解子公司的经营状况以及业务拓展能力，为决策层制定经营战略提供参考。 举例：应收账款的回收也是企业经营中非常重要的一个问题。每个行业根据其特性都有不同的应收账款回收期，比如在货运公司中，国内货运的应收账款回收期通常是一个月，当公司应收账款回收期经常性的超过这个期限，甚至长达三、四个月时，就应引起审计人员的警觉，通过对回收期超时原因进行分析，找出主观和客观原因，协助子公司加强应收账款的管理工作，使货款更快回笼。 二、 提出审计建议，监督建议落实情况 通过对企业内部控制的健全性、遵循性和有效性的评估和评价，借助询问、查账、翻阅资料等方法，内部审计人员针对企业内控管理中存在的问题，可以提出富有成效的意见和方案，加强内控制度的建设。 举例：新的内控制度规定，银行存款余额调节表要由企业会计进行编制，但由于对这项新制度不够了解，大部分企业仍然沿用出纳编制该调节表，这给企业财务管理上造成了漏洞。内审人员发现该类情况，应及时同该企业的财务管理人员进行沟通，同时根据企业的实际情况，可变通采用出纳人员编制，会计人员进行复核的方法，减轻会计人员的工作量，同时完善企业的内控制度。 举例：许多企业在业务发展过程中，需要设立外地办事处，往来款的划拨都需要通过企业银行账户来完成，但在过去的规定中，未在当地进行工商注册的分支机构不得以公司名义设立银行账户，某些企业为了不错过商机，保证业务尽快发展，以公司员工私人名义办理银行存折进行往来款的划拨，形成公款私存现象，内审人员一方面要及时提醒子公司尽快结束这种错误操作，一方面可根据新的《人民币银行结算账户管理办法》，建议外地办事处尽快建立临时企业银行存款账户，使公司管理更加合法、合规，保证公司资金的安全。 举例：公司的财务部门和销售部门在实现管理目标上有时会有矛盾之处，销售部门通常注重的是如何扩展业务，增加销售额，而财务部门比较关注的是现金流量和偿债风险，如果销售部门只注重销售目标，不注重应收账款的回收，即使总利润上去了，但公司的资金却有可能反而非常紧张，甚至出现大量借债偿债的情况。审计在发现这种情况后，可以建议这两个部门多多沟通，互相了解对方的工作和难处，在令公司更有效经营的前提下，寻求相互平衡的方法对日常工作进行管理。比如，销售部门可以将应收账款的回收情况与销售人员的奖惩制度直接挂钩，财务部门建立应收账款预警系统，将应收账款的回收情况、账龄及时通知相关的销售人员，督促他们及时收款。 三、 未来工作展望 应该说，目前我们公司在加强内控，提高管理质量上也做了不少工作，目前，各部门以及下属子公司都设立了兼职的内审人员，他们会在日常工作中对企业和部门的工作进行监督，按照内控制度的要求查漏补缺，极大的降低了风险，但由于他们大多为兼职人员，对新的内审信息、内审准则还不够了解，在未来工作中，我们希望这部分兼职内审人员能参加审计专业知识的培训和集团内审工作的交流，一方面，可以使内审人员掌握最新的法规、内审动向，另一方面，我们也可以及时了解企业内部的经营管理情况，发现问题，并尽快与这些部门及子公司商讨解决办法。 另外，为了尽快实现内审的计算机辅助审计，我们已购买了审计软件，希望通过对这套软件的熟练运用，提高审计工作的效率，另外利用审计软件将各子公司财务数据导入审计系统进行分析，不仅可以比较完整全面的了解子公司的情况，同时也减少了翻查各类凭证时给各子公司正常工作带来的影响。

公司内审主要包括财务审计、内控审计、工程审计、合同审计、离任审计等。财务审计：对公司财务计划、财务预算、信贷计划的执行和决算情况、与财务收支相关的经济活动及公司的经济效益、财务管理内控制度执行情况等进行内部审计监督。内控审计：对公司内部管理控制系统及执行国家财经法规进行内部审计监督；督促建立、健全完善的公司内部控制制度，促进公司经营管理的改善和加强，保障公司持续、健康、快速地发展。工程审计：公司范围内各项工程建设项目，由公司审计部审计。合同审计：对公司工程建设合同、大宗物资采购合同、产品销售合同、承包租赁合同等实行审查制，并不定期检查，对存在的问题和违规违章情况进行内部审计监督。离任审计：对离任干部任职期间岗位职责履行情况、目标完成情况进行评价、鉴证，明确岗位交接双方的责任，加强内控管理。公司内审和外审的区别1、两者关注的重点领域不同外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。2、业务范围不同外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。3、专业胜任能力要求不同内部审计要求具备较高的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备较高的管理知识与水平。

一、内部审计与内部控制的关系内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。1.内部审计是内部控制不可或缺的组成部分内部审计是为加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的，是企业内部一种独立的评价工作，通过检查会计、财务及其他业务，为管理有提供咨询、建议等服务。内部审计作为监督的一个重要角色置于整个内控的较高层。2.内部审计又是对内部控制的控制内部审计是全面审查、监督内控制度的专门组织，它独立于会计控制之外，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。目前，内部审计范围已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各方面，根据国际惯例，内部审计通常代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，所以它又是对内部控制的控制。在我国，内部审计是指被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。我国的《企业内部控制基本规范》指出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。二、内部审计在内部控制中的重要作用1.内部审计的主要作用是评价内部控制的有效性内部审计人员应对企业管理风格、企业文化、会计核算、控制程序等各方面非常熟悉，清楚各项业务活动的关键控制点;加之其相对独立并在企业内部有较高的地位，使其评价内部控制的有效性成为可能。2.内部审计的日常工作是监督内部控制的运行为了确保企业相应管理制度措施与程序得到全面准确地执行，必须要有监督。内部审计在企业中并不直接参与相关的经济活动，处于相对独立的地位，但又时时处在各项管理活动中，对企业内部的各项业务比较熟悉、对发生的事件比较了解，是实行内部监督的最好选择。财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》规定：“单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。”尽管没有明确提出由谁宋实施监督检查，但从理论或实践来看，由内部审计部门和内部审计人员担任此责是较合适的。3.内部审计工作者可以提供管理咨询服务由于内部审计人员在内部控制中所起的重要作用，为企业相关部门或员工提供管理咨询便成为内部审计人员的一项自然“服务”。尤其对于那些拥有众多二级、三级子公司的大型房地产企业(母公司或总公司)难于有效实现对下级公司的管理与控制时，更需要这种“服务”。内部审计的一个重要职能是为以下两者提供有关内部控制的咨询服务：一是母公司或总公司的职能部门 (比如房屋销售部门希望对贷款的回收进行有效管理，可从内部审计人员处得到中肯的意见);二是下级公司的管理当局(比如分公司的经理就如何在分公司内建立良好的内部控制咨询上一级内审机构)。三、如何发挥内部审计在内部控制中的更大作用1.进一步提高内部审计的地位人力资源的配备等都需要进一步的发展，以适应企业发展的需要。企业内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，加强企业内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制相当重要。企业应该结合本单位的规模、生产经营特点等因素，建立相应的内审机构，设立并完善内部审计监督体系，指定专门机构或人员从事审计工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，对内部控制体系实行监督，对内部控制执行情况检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密，充分发挥其在企业内部控制制度设计及有效运行方面的积极作用。2.掌握恰当的审计测试方法内部审计对内部会计控制制度常用的测试方法包括：健全性测试、符合性测试、真实性测试。健全性测试主要是指对内部会计控制制度的调查与描述。目的是比较与评价内部控制程序是否恰当、措施是否有效、方法是否科学、过程是否规范。符合性测试是指内部审计人员在对内部会计控制制度进行健全性测试后，根据企业所制定的内部控制制度对经营管理的流程、财务会计活动进行检查，以确定这些控制环节是否确实存在，控制措施是否贯彻执行，是否始终一致，有无失控之处;目的在于检查现行内控制制度执行效果，并确定该制度的可信赖程度。真实性测试又称实质性测试，包括检查、取证、判断、评价环节，目的是取得足够的审计证据，对照审计标准进行分析，找出重大缺陷与低效率问题的原因及其对企业经营管理的影响程度。3.做好内部会计控制制度的分析评价工作对内部会计控制制度的分析与评价应从两个方面着手。一是从内部会计控制的具体构成要素与存在的薄弱环节着手，可以分为：(1)对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等构成要素的评价;(2)对可能发生差错、舞弊等违规行为的薄弱控制环节的评价。二是从内部会计控制制度执行情况着手，主要包括：合理性评价、健全性评价和有效性评价。4.培养使用高素质的内部审计人员企业内部审计人员要博采众长，广泛吸取中外内部审计先进的技术和方法，不仅要有扎实的财务基础知识和技能、管理及法律方面的相关知识，也需要具有良好的文字表述能力和人际沟通能力。企业管理层要改变那种认为内审岗位只要懂些财务知识就行的观念，为内审机构配置高素质的所需人员。5.尽快实行内审的计算机辅助审计必须尽快实现审计软件的选购及应用培训工作，并在审计实施中运用。利用审计软件将各子公司财务数据导入审计系统进行分析，不仅可较完整、全面地了解子公司的情况，同时也可减少翻查各类凭证时影响到各子公司的正常工作，满足企业决策层实时监控的需要。

根据公司各阶段工作重点和公司董事会审计委员会的部署，组织安排审计工作。主要负责对公司财务管理、内控制度的建立和执行情况等进行监督，具体职责如下：1、财务审计：对公司财务计划、财务预算、信贷计划的执行和决算情况、与财务收支相关的经济活动及公司的经济效益、财务管理内控制度执行情况等进行内部审计监督。2、内控审计：对公司内部管理控制系统及执行国家财经法规进行内部审计监督；督促建立、健全完善的公司内部控制制度，促进公司经营管理的改善和加强，保障公司持续、健康、快速地发展。3、工程审计：公司范围内各项工程建设项目，由公司审计部审计。4、合同审计：对公司工程建设合同、大宗物资采购合同、产品销售合同、承包租赁合同等实行审查制，并不定期检查，对存在的问题和违规违章情况进行内部审计监督。5、离任审计：对离任干部任职期间岗位职责履行情况、目标完成情况进行评价、鉴证，明确岗位交接双方的责任，加强内控管理。6、专项审计：对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关单位、部门或个人进行专项审计调查。7、公司董事会审计委员会和公司其他相关领导交办的其他审计工作，如募集资金的使用情况，内部控制制度的建立和执行情况等进行检查等。法律依据：《中华人民共和国会计法》第二十七条 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

1.了解组织岗位设置、人员配备是否符合内部控制要求。2.审阅组织各种文件,了解各项内部控制制度,取得与审计内容有关的信 息。3.找出组织各项内部控制关键控制点,绘制内部控制标准流程图。4.询问相关管理制度责任人,对现行的管理制度的执行情况进行了解

部门主管。根据查询华律网得知，单位的外部审计和内部审计是由部门主管承接，由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。故内控审计由部门主管聘请外部审计机构审计。

内部审计是内部控制环境因素的五要素之一。内部审计师是内部控制某一方面的实施主体，内部审计业务的直接结果是改善内部控制的情况。

二者差异主要体现在五个方面：第一，对内部控制了解和测试的目的不同。注册会计师在财务报告审计中评价内部控制的目的，是为了判断是否可以相应减少实质性程序的工作量，以及支持财务报告的审计意见类型；在内部控制审计中评价内部控制的目的，则是为了对内部控制本身的有效性发表审计意见。第二，内部控制测试范围存在区别。注册会计师在财务报告审计中，根据成本效益原则可能采取不同的审计策略，对于某些审计领域，可以绕过内部控制测试程序进行审计。而在内部控制审计中，注册会计师则不能绕过内部控制测试程序进行审计，注册会计师应当针对每一审计领域获取控制有效性的证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见。第三，内部控制测试结果所要达到的可靠程度不完全相同。在财务报告审计中，对控制测试的可靠性要求相对较低，注册会计师测试的样本量也有一定的弹性。在内部控制审计中，注册会计师则需要获取内部控制有效性的高度保证，因此对控制测试的可靠性要求较严，样本量选择相对弹性较小。第四，两者对控制缺陷的评价要求不同。在财务报告审计中，注册会计师仅需将审计过程中识别出的内部控制缺陷区分为值得关注的内部控制缺陷和一般缺陷。而在内部控制审计中，注册会计师需要对内部控制缺陷进行严格的评估，将值得关注的内部控制缺陷进一步区分为重大缺陷和重要缺陷。重大缺陷将影响到审计意见的类型。第五，审计报告的内容不同。在财务报告审计中，注册会计师一般不对外报告内部控制的情况，除非内部控制影响到对财务报告发表的审计意见。在内部控制审计中，注册会计师应报告内部控制的有效性。

内部审计应该重点关注哪些内容：1.内审第一个方面要关注企业的内控是否存在漏洞审计方法：检查凭证，是否严格按照公司的付款审批制度执行在此过程中反过来也能探究公司付款审批制度是否存在不合理或者存在漏洞的地方。这类审计，可以不断完善公司的财务管理制度以及制度的执行情况，对于发现公司内控漏洞、填补漏洞、纠正以及防范很有帮助。2、内审关注的第二个方面是账务处理是否合理、合法审计方法：对于小公司，建议全面检查凭证；对于凭证量大的公司建议重要性把握，从报表层次重要性细化到科目层次重要性水平，重点的细查，非重点的粗查。审查的重点是账务处理是否符合企业会计准则的规范，后附单据是否充分、合法，是否能合理解释经济业务。举个简单的例子：办公用品除了取得相应发票外，还得取得该有发票专用章或公章的清单；差旅费需附出差申请单、出差费用报销单等。尤其对于某些用其他发票冲抵费用的情况，一定要注意入账的合理性，不光发票完事。3、审查税务风险，提出税务风险提示及整改办法，关注税务筹划的空间，必要时提出税务筹划建议这需要审计人员对税务非常了解，不但要知道这笔账务处理是否符合会计准则的要求，同时也要知道税务上的相关规定。举个例子：取得餐饮发票、日用品发票，一般只能入业务招待费，而取得会议费发票并补充会议纪要、签到表等可入会议费，全额扣除，取得办公用品发票和清单，也可全额扣除；再比如国庆节发现金福利需计入计缴个税，而作为高温补贴，只要在标准范围内，则是免税的。如此等等，做账的会计水平有高低，通过内审可以发现很多这方面的问题，并提出建议，这对公司非常有帮助，也是内审的重要价值之一。4、对报表、财务指标等进行分析，对预算执行情况进行分析，了解公司的经营情况，发现经营管理方面可能存在的不足之处，比如项目拓展与资金流不匹配造成资金链紧张问题，比如利润统筹不合理造成集团多交税现象，比如财务指标异常可能存在的高风险领域等等，提出问题及其存在的风险，并提出整改建议。必要时单独出具管理建议书。5、对中高层任期内经济责任、绩效进行审计，对高层离任等进行特殊审计。6、对收购、兼并项目开展前期调查工作。法律依据：《中国内部审计准则》第四条　组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。

加强企业内部控制审计的的方式：　　　　(一)提高领导层对内控的重视度，完善内部控制环境。　　良好的控制环境的建立，是制度真正落实的有效保障。影响控制环境的因素是多方面的，包括董事会、企业管理者的素质、企业文化、组织结构等。加强和完善企业内部控制，一是要建立现代企业制度，以企业财务管理为核心，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为特点，使企业成为面向国内外市场法人实体和市场竞争主体的一种企业机制。二是要建设企业内部控制环境，包括经营管理的理念，风险管理理念，管理控制方法，组织机构，外部环境影响等。因而为了企业的发展，一定要提升企业领导层和管理者的思想意识，转变其管理观念，使之增强对财务管理重要性的认识，加强对内部会计控制的管理力度，从而提高企业的核心竞争力。　　(二)明确审计方向，确定审计目标，掌握审计重点。　　对于一个企业而言，企业实施内部控制审计的最终目标在于通过这样一个审计活动，完善审计内控制度，维护企业资金的稳定性和安全性，提高企业的运营效率和经营管理水平。因此在审计内容上内部审计人员要通过查阅法、调查表格法等审计方法，了解企业管理信息和流程(传递沟通方式、制度汇编、职责分工、岗位规范和标准)等相关资料，进一步向相关部门和人员了解企业的相关业务及财务资料，对企业主要业务的关键控制点进行测试分析，掌握这类控制点存在的漏洞和不足之处，并采取有效措施加以改进。在审计方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，重视风险分析，保证内控审计工作的顺利开展。最后，企业还要建立起内部控制审计队伍训练培养基地，定期组织相关人员进行培训，不断强化审计人员职业道德意识和审计专业技能，为企业培养一支高素质、高质量的审计团队。　　(三)充分发挥内部控制执行与监督职能。　　内控制度要发挥良好的作用并且得到有效执行，企业必须具备足够的人员及资源，使其能完成所分配的任务，并且应选拔职业道德修养和专业胜任能力的员工，创造良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性，建立绩效评价体系，健全考核奖惩机制，对员工实施科学、有效的监督。　　充分发挥内部审计的作用，使企业内部审计部门应当更多地参与到企业的事前预防和事中的内部控制中，通过对企业会计内部控制的监督和评审，及时发现内部控制制度中的漏洞和隐患，并针对企业会计工作中出现的新情况、新问题等加以技术修正或改进，提出一些有建设性的意见和措施，提高企业的综合实力。

内部审计在内部控制中的作用如下：(1)进行价值管理。内部审计人员从经济性(最低的成本)、效率(资源的最好利用)、效果(最佳的结果)三方面关注公司的资源使用情况。(2)企业信息系统的审计。通过内部审计判定公司信息系统是否为报表编制提供可靠的信息，是否有有效的内控制度降低错报、漏报的风险。(3)开展项目审计。内部审计对具体特定项目进行审计，例如建立新的信息系统、开设新的生产加工区等。内部审计负责鉴定项目的目标是否能实现，项目是否按计划有效的运行，并从运行项目失败教训中总结经验等。(4)进行内部财务审计。这是内部审计部门传统上的主要工作领域，例行性的检查编制财务报表的财务记录与支持文件，以减少错误与舞弊事件的发生；对财务数据进行趋势分析等。(5)开展经营审计。内部审计部门可以对采购、市场营销、人力资源等经营部门开展经营审计，检查与复核内部控制的有效性，提出可以进一步提高业绩与改善管理的建议与对策等。内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能，并反映出内部审计的本质。公司所有的部门都是内部控制部门，也都有内部监督的相应职能，只不过么内部审计部门是专职的内部监督部门。

如果是上市公司的年报内控审计，一般是在年报审计的时候一起做的，会计师事务所给你们出具会计报表审计报告的时候，同时把内控审计的报告给你们出了；如果不是上市公司的年报内控审计，是集团公司内部做的，根据集团公司内部审计部（有的叫风险控制部）的规划来做，一般会安排在审计（包含内审的）淡季做，也就是7-10月份做。

21世纪的内部审计，正历经着实质性的变化。它被定义为一种独立、客观的保证工作与咨询活动。它的目的是为机构增加价值并提高其运作效率。 固定资产投资存在两种极端可能：投资成功，可以促进经济发展、振兴一个企业；也可能潜伏导致企业经营失败的致命危机。 内部审计正是在这种情况下，将固定资产投资控制纳入视野。固定资产投资控制以建设项目全过程各阶段的运作为主线，实施一以贯之的审计保证和服务；以“参与合作式”的新型工作方式为纽带，加强各个环节的协调；以风险审计、内控审计、效益审计为主要内容，帮助组织提高运作效率，实现“增值”审计，在共同实现建设项目质量、工期、效益三大目标中实现联动效应。 什么是联动？我们给它一个定义：它是指两个以上的不同组织，为了实现共同的总体目标联手、协调地运作。这种运作产生的效应是一种积极的合力效应。 1、在决策环节的联动。决策对企业的影响是非常重大的。我们内部审计在该阶段的工作是参与可行性研究，并以类似工程的评估信息直接为决策提供支持。对以下四个方面的关注，将直接提高内审层次和效率： 一是正确处理决策科学化与监督制度化的关系。对决策的监督是为了提高国有资产运营质量，共同维护国有资产权益，实现国有资产保值增值。 二是正确处理质量效益型发展战略与规模数量扩张的关系。国企要摆脱困境，单纯地追求规模和数量的扩张是没有出路的，必须是有质量、有效益的发展。 三是正确处理引进设备水平与设备国产化的关系，力求节约外汇和降低项目投资。 四是正确处理市场研究、技术研究和效益研究的关系，着力培育企业核心竞争力。 2、在筹资环节的联动。筹资被称为建设项目的“命脉”运作。建立起一个生财有道、聚财有度、用财有禁、理财有方、调控有力并能承担项目风险及保证市场竞争力的资金运作机制，是企业应对筹资风险，提高资金使用效果的关键，也是内部审计评价其效益性的标准。 在各类筹资方式的选择中，内部审计以筹资成本、筹资风险、机动性大小、筹资方便程度为审计的评价原则。同时，关注资金筹集、运用、偿还、评估全过程运作程序的合规性、合法性和效益性。 3、在设计环节的联动。设计是建设项目的灵魂，是科学技术转化为生产力的纽带。它对项目成功的影响举足轻重。内部审计首先是直接参加初步设计评审，将优选设计单位和设计方案的选择作为质量控制的关键；其次，对限额设计的完善提供新的视角，提出限额设计必须对类似工程进行深入剖析，以解决价值过剩的问题。三是通过测试设计管理流程，提高设计本身的进度。四是我们对设计变更、勘察质量索赔进行审计监督。 4、在风险管理环节的联动。风险审计是内部审计在较高、较深层次上的运作。内部审计在实施日常审计中识别各类风险，通过审计调查，寻找风险，为管理当局确定项目管理的重点和难点提供依据。 为了应对风险，内部审计提倡业主统一保险。因为统一保险对整个工程的风险管理和风险转嫁有充分的控制权，可防止保险多头办理而造成的保障重复或保障脱节，可以节约保险费支出。但选择保险公司必须慎重，应严把合同审查关。同时要关注出险报案的及时性，关注理赔的到位情况。 5、在招投标环节的联动。业主成功的招标可以降低工程成本，提高工程质量，遏制腐败，提高项目的效益性。而形形色色的违规操作又将破坏实现这一效益的秩序，打击公众的信心，动摇招标的权威性。因此，内部审计将招标各部位的程序视为关键线路上的结点加以重点控制。 内部审计一方面鲜明揭示来自管理层及形式主义的威胁是种种违规操作的根源，并坚决查处；另一方面，从成本效益原则出发，提出标段划分、报价澄清、企业环境等大量建设性措施并付诸实施。 6、在合同签订环节的联动。合同是平等经济主体之间的协议。合同审计是内部审计从源头把关之举。签约前的审计主要指程序性评审和合同文本评审，以保证合同的合法与合规；合同履约中的审计主要是检查合同是否得到全面执行，诊断合同履行中的偏差，降低风险；合同终结时的审计，一是划清合同管理的责任界限，二是追究合同管理失误的经济责任，三是完善示范文本的内容。 7、在设备、材料采购供应环节的联动。占工程总造价60％以上的物资采购历来是“兵家必争”的。工程采购与各类专业管理的各个环节密切衔接将提高采购的效益性。反之，将造成企业利益在所有接口部位源源流失……因此，内审在采购供应方面投入的重点，不再是环节的本身，而是一个环节与另一个环节的接口。以审计的关注点“前移半步”为特征的“纵向到底的源头审计法”、“横向到边的终点审计法”、“采购与应付款的内环审计法”、“跨越部门及专业的外环审计法”，已跳出了传统的管理，将“循环论”运用得有声有色。

有。上市集团内部审计系统，对下属单位实行集中统一领导或下属较多的主管部门，及大中型企业事业组织，可根据工作需要建立内部审计机构，或配备审计人员，实行内部审计监督。

内控内审的区别：内部控制是公司的内部基本制度，内部审计是通过测试、检查等手段对内控的完整性、有效性进行审计，为修订内控制度及其有效性提纲依据。一句话，内控是目标，内审是为内控的完整有效提供改善和提供的依据。内控内审的关系：内控是内审的一个部分，内审则是对内控的监督。是两个有很强的联系但又不能混淆的概念。

内部审计主要做好支出内容是否符合单位制定的要求。以上内容仅供参考谢谢！

两个报告是不同的。鉴证报告只不过是对公司内部控制报告进行鉴证，与内部控制审计相比，内容的深度与广度差太多了。内部控制审计基本上对内部控制的全面要素点进行审计，而鉴证报告只不过针对董事会的报告而已。我公司去年搞了内部控制鉴证报告，事务所的说这只是简单的做一下而已。等明年做内部控制审计的时候工作量要大得多。

镜头组合满足影视制作的表现规律1. 镜头的组接要符合生活的逻辑、思维的逻辑，不符合逻辑观众就看不懂。2.拍摄需要注意拍摄的总方向，主体物在进出画面时。从轴线一侧拍，否则两个画面接在一起主体物就要撞车。所谓的轴线规律是指拍摄的画面是否有跳轴现象。在拍摄的时候，如果拍摄机的位置始终在主体运动轴线的同一侧，那么构成画面的运动方向、放置方向都是一致的，否则应是跳轴了，跳轴的画面除了特殊的需要以外是无法组接的。镜头组合满足受众视听的感官规律1.动接动动接动通常采用一个运动的画面接另一个运动的画面，这样显得自然、流畅，不会出现视觉上的障碍。2.静接静静接静是指一个静态或相对静态的画面与另一个同类的画面组接，也能顺畅地过渡到下一个镜头。3.动接静或者静接动通常要采取一定的过渡手法来处理，否则会出现跳动、生硬的情况。以上就是影视制作中的镜头规律，影视制作需要满足镜头发展和变化的既定规律，才能使整部影片行云流水，融为一体。各位小伙伴们，你们学会了吗?更多影视内容，请及时关注本平台，小编会及时整理并发布在本平台上的。

退耕还林可以保护和改善生态环境，将易造成水土流失的坡耕地有计划，有步骤地停止耕种，按照适地适树的原则，因地制宜地植树造林，恢复森林植被。退耕还林本着宜乔则乔、宜灌则灌、宜草则草，乔灌草结合的原则，因地制宜地造林种草，恢复林草植被。国家实行退耕还林资金和粮食补贴制度，国家按照核定的退耕地还林面积，在一定期限内无偿向退耕还林者提供适当的补助粮食、种苗造林费和现金（生活费）补助。黄河流域以及北方地区，每亩退耕地每年补助原粮100公斤、现金20元，还生态林的至少补助8年，还经济林的补助5年，还草的补助2年。每亩退耕地和宜林荒山荒地补助种苗造林费50元。扩展资料：遵循原则1、统筹规划、分步实施、突出重点、注重实效；2、政策引导和农民自愿退耕相结合，谁退耕、谁造林、谁经营、谁受益；3、遵循自然规律，因地制宜，宜林则林，宜草则草，综合治理；4、建设与保护并重，防止边治理边破坏；5、逐步改善退耕还林者的生活条件。参考资料来源：百度百科-退耕还林参考资料来源：百度百科-适地适树

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　　随着社会一步步向前发展，协议书的使用频率呈上升趋势，签订协议书可以解决现实生活中的纠纷。大家知道协议书的格式吗？以下是我帮大家整理的返利协议书6篇，欢迎阅读与收藏。 返利协议书 篇1 　　甲方（以下简称甲方）： 乙方（以下简称乙方）： 　　一、 目的： 　　为了提高经销商销售产品的积极性，提升经销商经营利润，特制订本返利协议。 　　二、 返利办法： 　　1、甲方本着有计划，分阶段开发市场达成销量的原则，将销售返利定为季度销售返利加年度销售返利加超额完成合同追加奖励三项。 　　1）、季度返利：指经销商按照合同附件签订的销售进度，达成当季度销售任务90%以上，可享受当季度销售返利。 2）、年度返利：指经销商按照合同签订销售任务，实际达成90%以上，可享受年度售返利。 　　3）、超额完成合同奖励：指经销商按照合同签订目标任务，按时达成销售目标并超额完成全年销售任务者，除享受季度和年度销售返利外，甲方对经销商超额部分另进行的销售奖励； 　　2、经销商享受销售返利标准： 　　1）、经销商年度合同10万元以上20万以下： 　　2）、经销商年度合同20万以上50万以下： 　　2）、3）、经销商年度合同50万以上： 返利三 　　三、 返利结算方式： 　　1、 季度返利：经销商按时达成合同附件签订的季度销售任务，甲方销售中心根据销售合同签订销量，按本合同相应返利标准进行销售返利统计，并报财务审核后，于次月作为货款返至经销商账户，金额《在经销商往来对账函》中体现。 2、 年度返利和超额奖励：经销商按时达成合同签订的年度销售任务，甲方销售中心根据销售合同签订销量，按本合同相应返利标准进行销售返利统计，并报财务审核后，于次年3月份，作为经销商次年货款返至经销商账户，金额《在经销 　　商往来对账函》中体现。 　　四、 特别约定： 　　甲方法人代表：乙方法人代表： 委托人：委托人： 联系电话：联系电话： 　　议签订日期： 返利协议书 篇2 　　味之家―――让老板娘穿“金”戴“银”为感谢各位老板娘对味之家的支持，特推出味之家让老板娘穿“金”戴“银的促销活动。具体如下：销量增长及品项占比达到公司要求，送一件金银制品。根据客户进多少货，可按照固定时间到金银场所选购金银品，由公司买单。――金色夏季 　　甲方：唐山市北方锦丰实业有限公司 　　乙方“__________________________ 　　为进一步加强厂商合作，拓展市场，延伸服务；本着互惠互利，共同发展的原则；甲方对乙方提供销售奖励政策，为明确双方责任与义务，特订协议如下： 一、乙方享受促销活动的资格及条件：； 　　1、乙方遵守甲方销售政策，坚持在合同限定区域内销售，不搞恶意降价倾销，不向区域外市场倒货、窜货。如果有上述情况发生，取消活动资格。 2、积极配合甲方之月度销售政策，集中资源销售甲方产品； 　　3、本次活动时间内有一个月没有进货或中途中断合作关系，不享受本次活动。 4、基础销量与目标达成要求： 　　A、基础销量要求：20xx年4－7月份累计销售额达到33万以上。 B、成长率要求：较同期成长10%以上 C、进度要求：每月不得低于总目标的20% D、产品结构调目标：中高价面占比25% 　　二、销售目标：4-7月累计销售目标 单位：万元 　　三、奖励方式： 　　1、老板娘购买金银饰品基金奖励： 　　说明： 　　A、成长率大于等于10%小于20%，中高价面占比大于25%返利1.0% B 、成长率大于等于20%，中高价面占比大于25%返利1.2% C、成长率大于等于10%小于20%，中高价面占比小于25%返利0.8% D、成长率大于等于20%，中高价面占小于25%返利1.0% 2、本次活动另设中高价面（含1元干脆面）销量排名奖： 　　A、活动对象：参与本次活动的所有签约客户 　　B 、考核办法：以活动期间，中高价面的销售箱数进行排名 C、奖励办法： 　　a、销量冠军奖：奖励价值8000元，液晶电视一台 b 、销量亚军奖：奖励价值5000元，苹果手机一部 c、销量季军奖：奖励价值3000元，笔记本电脑一台 　　四、本协议执行时间自_______年____月____日至______年_____月_____日止。 五、本协议一式两份，双方签字盖章之日起生效，其他未尽事宜双方协商解决。 　　甲方：唐山市北方锦丰实业有限公司 乙方： 　　委托代理人： 委托代理人： 　　签订日期： 签订日期： 返利协议书 篇3 　　甲方（终端网点）：_________ 　　乙方（经销商）：_________ 　　经甲、乙双方友好协商，本着平等互利的"原则，就乙方产品进入甲方销售事宜，达成以下条款，以资共同遵守。 　　一、进场产品及陈列位置 　　1、甲方同意乙方所代理的___________牌系列产品，共_______支单品进入甲方各分支机构销售。 　　2、乙方产品陈列位于甲方分支机构_____________________________________位置，未经乙方许可，甲方不得改变。 　　二、返利标准 　　1、月销售返利采用累计月返利制度，具体返利比例参照下表：_________ 　　2、其他约定：_________ 　　三、返利结算方式 　　1、由甲方以月为单位（即每月1日—31日）为一个结算周期。 　　2、乙方需将本月给甲方的返利金额以现金方式垫付，于次月3日前从银行直接汇入甲方指定帐号中，决不允许以其它形式结算。 　　3、甲方需提供银行帐号；帐号开户名：_________；开户行帐号：_________ 　　（甲方指定银行开户帐号的姓名需与签约人姓名一致；甲方银行帐号若有变更，需及时以书面形式通知乙方销售人员）。 　　四、相关责任 　　1、协议生效起，甲方应遵照乙方的统一零售价进行产品的销售不得把返利用于市场价格竞争；若有违反，乙方有权随时无条件取消违规返利费用，情节严重将给予终止合作。 　　2、甲方在销售过程中，因保存不当，使乙方产品被损坏而遭受的损失，均由甲方自己承担。 　　3、甲方若有超出指定日期滞销产品，不得退货给乙方，只能以换货形式处理。 　　4、为确保甲方准时无误的收到返利，乙方将每月2—7日对甲方进行电话回访，甲方需如实具体回复乙方查证。 　　5、若甲方在次月10日前未收到返利费用，请及时致电乙方。 　　五、协议有效期：_________自_________年_________月_________日起至_________年_________月_________日止。 　　六、本协议未尽事宜，双方协商后经补充相关条款方可生效执行。 　　七、乙、甲双方在履行协议过程中发生争议时，双方应及时协商解决，协商达成不一致时，任何一方可直接向乙方所在地人民法院提出诉讼。 　　八、本协议一式两份，双方各持一份，经双方代表签字盖章后方可生效。 　　乙方（公章）：_________ 　　甲方（公章）：_________ 　　经办人：_________ 　　经办人：_________ 　　电话：_________ 　　电话：_________ 返利协议书 篇4 　　供货方：上海长征富民金山制药有限公司（以下称甲方） 　　地址：上海市金山区朱行镇亭朱路376号 　　经销方：广西英特康药业有限公司（以下称乙方） 　　地址：广西省南宁市中尧路48号 　　甲乙双方基于本互利合作原则，经过双方友好协商，达成如下协议，于中华人民共和国上海市签订本药品经销协议： 　　一、 　　经销区域： 　　甲方同意乙方作为其在广西省经销本合同第三条所列产品的经销商，乙方同意按约经销甲方产品。 　　在签署本协议时，乙方应提供有效的《企业法人营业执照》，《药品经销企业许可证》和《企业法人代码证书》的复印件（均加盖红章），并在甲方要求时，提供该等证件的原件以供核对。 　　二、经销期限及返利： 　　1、 本协议有效期自20xx年07月01日至20xx年06月30日止。协议期限届满前一个月，根据乙方的市场经营等情况，甲乙双方协商续延事宜。 　　2、 若乙方完成下述产品年经销总量10万瓶，并在20xx年05月31日之前对甲方的还款达100%后，返利协议见补充协议， 　　3、 返利方式：乙方选择以实物形式进行返利。在货款到达甲方指定银行账号后，扣除17%增值税后，按本协议年度一次性结清。 　　三、购货合同签订： 　　甲乙双方在本协议的基础上，需乙方法定代表人或其授权委托代表（须有授权委托 　　书原件、有效身份证复印件）与甲方指定地区代表另行签订《上海长征富民金山制药有限公司药品售货合同书》（简称《售货合同书》，见附件），《售货合同书》适用本协议所有条款。 　　四、货款结算： 　　1、 现款：具体品种为以上品种。 　　2、 结算要求： 　　现款销售货物：乙方应该将货款汇入甲方指定的银行账号后，甲方予以发货。 乙方不得向甲方个人帐户汇款，如发生意外损失，甲方不承担相关责任。 　　3、 根据银行结算制度规定，乙方应选择电汇、银行汇款的形式划入甲方指定的银行帐号(以发票标准示为准)。 　　※ 协议约定现款交易方式者甲方不接受银行承兑汇票。 　　五、合同执行： 　　甲方负责按照《售货合同书》约定的运输方式，并承担到达上述地点前的运输费和保险费，运达地点仅指乙方所在地。中转及自提费用均由乙方自行负担。乙方仓库收货需盖章收货专用章或公章或有授权证明的仓库工作人员签收。 　　六、售后服务： 　　1、 甲方保证其产品符合国家有关规定的质量标准：符合铁道部、交通部、民航总局和邮局有关货物运输的有关规定要求。 　　2、 在产品有效期内，凡属产品质量问题（不含由于乙方保管不善而造成的），经甲方检验部门鉴定后，由甲方换货或退货，数量以甲方实收数量为准。 　　七、货物短少、破损责任划分及处理： 　　1、 乙方在货物到达后，对产品名称、数量、批号、包装形式等在现场验收并做好记录，如发现破损、丢失、错发等问题，应向承运单位提出分析责任，并取得货运记 　　录或承运部门的证明。同时应在24小时内以传真形式并加盖乙方业务章后通知甲方。如果属于承运单位的责任，而乙方不履行本条职责的，其损失由乙方承担。 　　2、 乙方发现库存商品原籍短少，应及时做出现场记录，查明到货日期及批号等资料，出具加盖乙方公章的货物短少证明并附原装箱单，于30日内寄至甲方，由甲方补足短少部分，超过期限，损失由乙方承担。 　　十、药品投标： 　　乙方承诺只参加本协议上述独家经销的药品集中招标采购，甲方对此予以积极配合。乙方在经销上述药品的集中招标采购中应维护甲方利益，并取得甲方对投标价格的认可或在甲方许可的投标价格区间内。 　　九、争议解决： 　　在本协议执行过程中发生任何争议，甲乙双方应友好协商解决。如果协商不能解决的，于合同签约所在地法院提出诉讼。 　　十、其他： 　　本协议及所有条款及其履行，应适用中华人民共和国法律并依其进行解释。 　　非经双方授权代表同意，本书面协议不得修改。 　　本协议所附《附页》、《附件》是本协议不可分割的组成部分。 　　本协议一式两份，经甲乙双方签字、盖章[含骑缝章]后生效，由双方分执。 　　甲方：上海长征富民金山制药有限公司（章）乙方：广西英特康药业有限公司（章） 代表： 代表： 　　签约日期：年 月 日 返利协议书 篇5 　　甲方:xx有限公司 　　乙方: 　　本着长期发展,双方共赢的原则,在平等,自愿的基础上,甲乙双方就沈阳华丰房地产开发有限公司开发的：沈阳华丰嘉德广场（暂时命名）精装住宅中的科勒”洁具的销售返利达成如下协议: 　　一；乙方承诺：甲方作为乙方唯一的“科勒”洁具的供货商。 　　二；甲方承诺：乙方在完成如下工作后享受相应的返点政策。 　　1． 确保我公司经营的科勒洁具做到华丰嘉德广场真正的样板间内。 　　2． 当沈阳华丰房地产开发有限公司确定精装房的配套洁具为科勒时，必须保证与我司签订购销合同或指定某个公司签订科勒的购销合同时也必须保障我司的销售业绩。 　　3． 所有的商务谈判必须由乙方完成（我方可以协助）。 　　4． 当科勒洁具销售合同生效后乙方必须协助我司催要货款。 　　三；甲方承诺： 　　1． 甲方负责该工程科勒洁具的技术谈判以及物流和验货流程。 　　四； 返利承诺： 　　如乙方完成该项目商务谈判，并顺利执行完该工程。甲方做出如下承诺：合同金额减去科勒工厂批复金额的差额，全部返利给乙方（差额部分税金由乙方承担）。 　　五； 违反协议处理： 　　1. 乙方在协议期间内如未按上述规定的标准进行配合，甲方有权扣除返利。 　　2. 本协议不经双方同意，已方不得擅自中途停止执行，否则甲方有权扣除返利。 　　六；其他：协议期间，如需增加新的内容，经双方协商并以书面通知为准。 　　七；本协议一式二份，双方各持一份。 　　甲方: 沈阳华程建材有限公司签字(盖章): 　　乙方:签字(盖章): 返利协议书 篇6 　　甲方：东北制药集团沈阳第一制药有限公司 乙方：国药控股赤峰有限公司 　　由于原料上涨，现将返利调整如下： 　　每支卡运栓返4.30元，执行日期20xx年11月1日。 　　东北制药集团沈阳第一制药有限公司 　　20xx年11月1日 　　

薪酬调查报告总结应该包括以下几个方面的内容：调查概述：简要介绍调查的目的、范围、方法和参与者等基本信息，让读者对调查有一个大致的了解。参与者情况：说明参与调查的人员的基本情况，如年龄、工作经验、职位等，以及参与人数的统计情况，以便读者了解调查结果的代表性。薪酬水平情况：分析调查结果，描述受访者的薪酬水平情况，包括平均薪资、薪资分布情况、薪资水平与工作经验、职位等因素的关系等。行业比较：将受访者的薪酬水平与同行业或同类企业的薪酬水平进行比较，以帮助读者更好地了解潜在的行业薪酬趋势和竞争优势。薪酬福利待遇：除了薪资水平，还应该考虑到薪酬福利待遇对员工的吸引力。此部分应包括受访者对福利待遇的满意度、福利待遇与薪资的关系等。结论和建议：根据前面的分析，得出结论和建议，为企业制定合理的薪酬策略提供参考。

1、玉壶存冰心，朱笔写师魂。冰心《冰心》 2、缩脚水上横行，掉臂空中直过。无端此个老人，特地与伊注破。释慧空《草堂老师与靖名庵曰顿》 3、好雨知时节，当春乃发生。随风潜入夜，润物细无声。野径云俱黑，江船火独明。晓看红湿处，花重锦官城。杜甫《春夜喜雨》 4、蹇蹇三事，师师百僚。卢照邻《中和乐九章歌公卿第八》 5、杯酒偶逢兼喜戚，父风真认岂须眉。庄昶《送俞润夫子锡》 6、落红不是无情物，化作春泥更护花。龚自珍《己亥杂诗》 7、竹林高宇霜露清，朱丝玉徽多故情。暗识啼乌与别鹤，只缘中有断肠声。韦应物《昭国里第听元老师弹琴》 8、摇落深知宋玉悲，风流儒雅亦吾师。杜甫《咏怀古迹五首其二》 9、霜发垂垂老不休，铁船无底更随流。儿孙莫讶得鱼少，盖谓翁翁是直钩。释慧空《次游教授韵呈草堂老师霜发垂垂老不休》 10、闻道溪阴山水好，师行一一遍经过。张籍《送僧往金州》 11、一日为师，终身为父。关汉卿《杂剧温太真玉镜台》 12、明师之恩，诚为过于天地，重于父母多矣。葛洪《勤求》 13、轩辕自古文明治。教化隆敷师保氏。春风马帐艳传经，夜雪程门尊问字。百年谁复甘粗粝，令节于今扬志气。烛凝红蕊一生心，雨浥芳林千古事。吕小薇《玉楼春首届教师节抒怀》 14、东宫白庶子，南寺远禅师。何处遥相见，心无一事时。白居易《远师》 15、君家诗伯老师川，解道芦花落钓船。莫笑东湖秋水冷，近来新吐一枝莲。杨万里《跋徐恭仲省干近诗三首君家诗伯老师川》 16、乃知古学者，尊师复重友。方回《以读书破万卷下笔如有神为韵赋十诗送赵然然鲁语第一篇》 17、王师未报收东郡，城阙秋生画角哀。杜甫《野老》 18、山下禅庵老师在，愿将形役问空王。司马札《晓过伊水寄龙门僧》 19、三人行，必有我师焉。择其善者而从之，其不善者而改之。《论语》 20、丰衣足食处莫住，圣迹灵踪好遍寻。忽遇文殊开慧眼，他年应记老师心。齐己《病中勉送小师往清凉山礼大圣》 21、老师身今七十六，老师心亦七十六。梦中沈却大法船，文殊顿足普贤哭。黄庭坚《为黄龙心禅师烧香颂三首老师身今七十六》 22、问天莫要伤春去，白发园丁自有神。汗血长生花果树，光阴不老拓荒人。胡山源《教师抒怀》 23、老归江上寺，不忘旧师恩。许浑《送僧归金山寺》 24、六国朝阊阖，三山插杳冥。禅流相借问，冬后一阳生。释慧空《颂草堂老师付顶相赞后圆相》 25、偶应非熊兆，尊为帝者师。刘基《题太公钓渭图》 26、训词方惧微言绝，遗集谁编旧泽存。刘天谊《哭戈南村夫子》 27、寒深岁暮见春迟，乌鹊哀鸣更绕枝。不住光阴如过客，长留天地有真诗。填胸块垒唯凭酒，窃国王侯早趁时。礼乐衣冠俱扫地，却教华夏慕蛮夷。刘雄《次韵刘梦芙老师春寒八首其二》 28、闻道虚空曾解讲，信疑往决西山亮。烟雨溟蒙藓石温，六藏影迹难寻访。小径披榛扣竹扉，道人一见掀眉。布衲横肩瘦如削，口持密语没停时。云檐扫榻延居夏，白莲香散东林社。涧水松风说苦空，不资中有生清泰。殷勤寄问老孤松，具足门中有正宗，灼然嫌佛不肯做，观栖不在梧桐树。释绍昙《西山净土庵奉寄具足孤松老师》 29、王子停凤管，师襄掩瑶琴。李白《金陵听韩侍御吹笛》 30、春蚕到死丝方尽，蜡炬成灰泪始干。李商隐《无题》 31、老师当日启灵篇，亲手传承岂偶然。残月晓风空夜夜，垂杨芳草自年年。报恩男子那无地，未丧斯文决有天。月在香潭照心曲，更饶一雨洗娟娟。许月卿《香潭八首老师当日启灵篇》 32、我拜师门更南去，荔枝春熟向渝泸。郑谷《将之泸郡旅次遂州遇裴晤员外谪居于此话旧凄凉因寄二首》 33、九衢尘土尽漫漫，瞬息光阴孰控抟。师子林中方入定，天花如雨落岩端。危素《小偈奉简卧云室中老师其三》 34、君来宁素约，我至自殊因。义重缘应合，心亲见亦频。十年无龃龉，一遇有逡巡。他日林丘去，须为白首亲。范纯仁《赠师宰》 35、自闻颖师弹，起坐在一旁。韩愈《听颖师弹琴》 36、一年灯火返家迟，院落梅花发几枝？聒耳车厢下里曲，赏心行箧两当诗。田塍渐有青春意，鸥鹭最怜翩舞时。世网未抛真气索，何当一舸逐鸱夷。刘雄《次韵刘梦芙老师春寒八首其七》 37、新竹高于旧竹枝，全凭老干为扶持。郑燮《新竹》 38、一似梦瑶台，心知玉女来。笙歌人杳渺，花影月徘徊。笑我闲三径，思君赋七哀。流觞与红叶，酒不胜杯。佚名《一似梦瑶台》

化学肥料（比如尿素）和人工自然肥料有啥区别？ 农家肥（自然肥料）是大便之类的！ 化肥是厂家生产提炼的！ 一般农家肥适合所有土地！而化肥需要化验土地需要什么就用什么肥。。。尿素，，碳氨之类的！可多种！ 化学肥料和人工的不同就在与人粪尿、厩肥、堆肥、沤肥、沼气肥和废弃物肥料等。 化学肥料与农家肥料有什么区别 化肥通过工业合成得来，组分确定，比如说尿素，比如说碳酸氢铵（我老家俗称碳铵），即使是复合肥，其组成成分也是很确定的，把不同化肥按照某个比例混合起来，大多数为无机物，用化肥的好处就在于可以对症下药，比较有针对性，坏处就是可能造成土壤板结或者污染水源。 农家肥一般就是来源于动物尸体粪便等，还有农作物的秸秆这些，这些东西组成相当复杂，大多为有机物，类似一些氨基酸，多糖，纤维等，而且通常会被一些微生物代谢成其他相对简单的东西，不同的来源的农家肥在组分上也会有差异。比如动物粪便中尿素比较多，秸秆中一些糖类比较多。农家肥的特点就是营养成分比较多，什么都能补一点，又好像什么都会欠一点。 肥料和饲料有啥区别？ 肥料是给植物的，饲料是给动物的 控释肥料与普通化学肥料有何区别 袋控肥氮、磷、钾及作物所需各种微量元素按照作物所需要比例进行混配特制带微孔包装袋包肥料通包装袋微孔向外释放养 依据热胀冷缩原理包装袋微孔根据温度高低水少自扩缩已达控制养释放速度目随着温度升高雨水增加微孔断涨养释放速度逐渐加快作物根系断加快所需养增加种肥料作物整程持续稳定向外释放养养供给与作物需要同步性既少遇雨、浇水随水流失释放少部肥料其肥料仍袋内损失几乎受土壤类型影响实现真意义定量施肥或精准施肥创造条件 1、袋控缓释控释肥肥效养利用率高 2、袋控肥起提高作物产量改善作物品质作用 3、袋控肥料缓释控释技术真做作物需要准确定量施肥 4、限度减少淋失减少环境污染利影响 请问化学肥料和农药的区别 花费是向农作物提供营养的，农药是帮农作物杀害无辜的小动物的（如蝗虫） 袋控缓释肥料是什么肥料，跟别的肥料有啥区别呢？ 袋控肥是将氮、磷、钾及作物所需的各种中微量元素，按照作物所需要的比例进行混配，然后以特制的带有微孔的包装袋包被，肥料通过包装袋上微孔向外释放养分。 依据热胀冷缩的原理，包装袋上的微孔可以根据温度的高低和水分的多少自动扩大和缩小，已达到控制养分释放速度的目的。随着温度的升高和雨水的增加，微孔会不断涨大，养分释放速度逐渐加快，此时作物根系活动也不断加快，所需养分也增加。这种肥料在作物的整个生长过程中会持续稳定地向外释放养分，养分的供给与作物的需要有很好的同步性，既不会过多，也不会过少。如果遇到下雨、浇水，随水流失的只是当时释放出来的很少一部分肥料，其他肥料仍在袋内，不会损失。几乎不受土壤类型的影响，这就为实现真正意义上的定量施肥或精准施肥创造了条件。 1、袋控缓释控释肥的肥效长，养分利用率高。 2、袋控肥可起到提高作物产量，改善作物品质的作用。 3、袋控肥料缓释控释技术真正做到因作物的需要准确定量施肥。 4、最大限度减少的淋失，减少了对环境的污染和不利影响。 化学试剂尿素和肥料尿素一样吗？ 尿素别名碳酰二胺、碳酰胺、脲 。是由碳、氮、氧和氢组成的有机化合物，又称脲（与尿同音）。其化学公式为 CON2H4、(NH2)2CO 或 CN2H4O，国际非专利药品名称为 Carbamide。外观是白色晶体或粉末。 化学肥料题 (14*2)/(14*2+4+16*3)*90%=31.5% 化学肥料有哪些缺点 为了生产更多的农产品，必须投入大量的肥料。目前，在生产上使用的肥料主要分为两大类，一类是以灰肥、粪肥、绿肥等为主的有机肥料，另一类是化学肥料，如尿素、磷酸铵、氯化钾等。 化学肥料的主要成分是无机化合物，是由化肥厂将初级原料进行加工、分解合成的。例如，在高温、高压和催化剂的条件下，可将氢和氮气合成氨，氨再与二氧化碳反应，最后生成尿素。又如，用硫酸分解磷矿粉可制得普通过磷酸钙。 与有机肥料相比，化学肥料所含肥料成分较高，由于有效成分含量高，因而体积小，运输和施用都较方便，但一次用量不能太多，否则会造成肥料和农产品的损失。除少数品种外，化肥大多易溶于水，易被植物吸收利用，是速效性肥料，但易潮解结成硬块，引起养分的损失或施用的不便。同时有的化肥所含副成分对土壤和作物可产生不良影响，而且有的化肥如硫酸铵在作物生长期单独使用可造成土壤板结。另外，施化肥过多还可能导致环境的污染。所以施用化肥，要根据化肥性质，作物对养分的需要，以及气候、土壤等其他作物生长条件合理施用，使化肥发挥更大的增产效果。

这个词是从台湾省开始使用的，后来逐渐被广大中国人所接受，使用。这样的词还有“理念”，“资讯”等。语言色彩较为正式，书面。 词义可解释为： 1.要求； 2.出于...的考虑； 3.宣传，呼吁； 4.申诉。

安全技术与管理专业是干什么的如下：安全技术与管理专业培养掌握安全技术管理必需的基础知识和基本技能，能从事安全设计、评价、监督与技术管理工作的高级技术应用性专门人才。安全技术与管理专业培养适应市场经济建设需要，熟悉我国应急管理和事故救援的政策和相关的法律法规，能在公安消防部队及相关救援机构从事灾害事故救援、应急救援组织指挥等方面工作的技术应用型专门人才。安全技术与管理专业的知识技能1、具有一定文化基础知识和人文社会科学知识、英语和计算机知识；2、具有本专业必需的综合数学、机械原理、机械制图与CAD、工程经济学、管理学、电工学、电气控制等基础知识；3、具有电力、生产机械设备与管理、数控机床编程与操作等相关专业基本知识；掌握防火防爆防毒、机械设备与电气安全等专业技术知识；掌握安全管理、安全心理学等专业知识。扩展资料：安全技术与管理专业重点针对生产安全和公共安全领域，主要交叉领域为：行业安全技术及工程、社会安全、食品安全、防灾减灾、核安全、检验检疫、环境与健康卫生等。为保证人们在生产和生活中，生命、健康和设备、财产、环境等不受或少受损害，提供直接和间接的保障。

扣车有扣车队，扣人有扣人局，要工资有要工资院，你就是私自给老板打个电话都可能定你个悄诈微协最。你现在能做的就是找个绿师，给他五万块钱，让他给你慢慢打关思。 首先，你报警的时候绝对不能说扣车，你应该说老板要开车跑。你把他拦下来了想让他还钱。然后老板把车扔下了，自己跑掉了。 第二，你绝对没有资格把货车卖了。这个是非法侵占他人的利益。你可以先报案。再去法院申请财产保全，让法院把车拍卖了。 谢谢诚邀！ 你报警也是违法了，赶紧放车。 欠款你可以通过法律援助来解决，扣人家车，你可能没想到，你的行为触及到法律了。人家告你，你必须赔偿人家损失，法院不会支持你的。 如果你有工作证据，可以诉诸法律，向法院起诉，可以得到赔偿，但要有耐心。 记得在工作中要处处留意，给自己和老板都留有余地，避免尴尬。 黑心老板到处都有，这种恶意欠薪行为，在日常工作中经常会遇到。这些黑心老板会于各种借口克扣员工工资，甚至拖欠工资不给。首先说明一点，无论是什么原因，做为员工，扣老板货车或者物品，都属于违法行为，不管是提前报警备案，还是提前给老板打电话告知，都会构成犯罪。货运驾驶员如何要到自己辛苦的工资，才是我们真正应该面对的问题。分享两个案例，也许能够帮助到更多讨薪的人。 我老婆的哥哥是个农村泥瓦匠，平时农闲时节跟着工头到处建房。年底的时候，工头以账对方没结，或者质量检验不合格等原因，不发工资，或者只发少量的工资，勉强维持生活。在多次讨要无果的情况之后，一怒之下，我老婆的哥哥伙同几个工友跑到工头家，强行开走工头的装载机。准备以此形式要挟工头发放工资，结果不光工资没要到，参与强讨工资的人，都受到不同程度的治安拘留罚款处罚。大纲我以前待过的新型建材公司。和一家建筑公司签订了购销合同。合同约定货到付款。前几次都还顺利，后来对方以资金周转困难为由，商议10车材料结款一次。后来又改为20车材料结算一次。结果前前后后，共欠我公司40车材料款，合计金额450多万元。导致我公司资金链断裂，无法购买原材料。生产陷入困境。公司委排我多次上门讨要无果。 堵大门、封路、阻工、阻产，扣留主要负责人，软硬兼施等，打擦边球的方法用尽。还是没有任何效果。债务纠纷，经济案件诉讼程序比较复杂。周期长。即使完全胜诉成功，也还是不容易收回货款。后来对方被逼无奈，以建成的房产做为债务抵押。我公司低价出售后，才勉强维持了生产秩序。通过以上两个案例，我们不难看出。讨薪讨资困难重重。我讨债成功，是因为当时刚好抓住了对方的弱点，对方主要当事人作风行为平时不太检点。同时又特别怕老婆。刚好有次在讨债过程中被我发现。因此我这次讨债最后才能够成功。人都有弱点和痛点，在不违法犯罪的情况下。找准时机，一举突破，这样讨债就容易成功。 扣车是违法的，但拿不到工资的心理是别人不能理解的，权衡过程和原因很多人看到的和听到的都是一面之词，法是看结果，理是所过程，谁能为你做主，主要是制度，综观眼前政府己开始行动，日后无人再欠，望和平解决。 从法律上来看，这样的做法是违法的。 你应该通过劳动仲裁手段，争取自己的合法权益。 欠款的人超过1个月应该双倍于赔偿，以此类推，以后看谁还敢欠款！ 去劳动监察大队立案，就不用自己跑腿了，等着拿钱就行了。有法律途径不走非要自己解决，想找事？ 不违法，但是可能会引起纠纷，就算报警了，也只是告知走司法程序解决。 两种结果: 1，老板急需用货车，会主动结清你的工资。 2，老板不需用货车，但会想办法要回车，比如报警，这时警察会让你还车，然后有问题去法院起诉。 我扣过，没事，工资也要来了

1. 推拿节气小知识 推拿节气小知识 1.孩子哪些节气需要推拿 “节气推拿”时间 节气推拿一般在节气的前一天，节气当天，节气的后一天，为期三天。 9月节气：白 露（2017年9月7日） 秋 分（2017年9月23日） 五、哪些孩子适合做节气推拿？ 1.免疫力低下，反复感冒的孩子，节气期间最易病邪犯肺，所以需要推拿增强肺功能。 2.慢性疾病需要调理体质的孩子。如：慢性鼻炎、腺样体肥大、疳积、厌食、腹泻疾病。 3.需要保健的孩子，上医治未病，预防永远大于治疗。 2.关于节气都有哪些小知识 太阳从黄经零度起，沿黄经每运行15度所经历的时日称为“一个节气”。每年运行360度，共经历24个节气，每月2个。其中，每月第一个节气为“节气”，即：立春、惊蛰、清明、立夏、芒种、小暑、立秋、白露、寒露、立冬、大雪和小寒等12个节搜索气；每月的第二个节气为“中气”，即：雨水、春分、谷雨、小满、夏至、大暑、处暑、秋分、霜降、小雪、冬至和大寒等12个节气。“节气” 和“中气”交替出现，各历时15天，现在人们已经把“节气”和“中气”统称为“节气”。 立春：立是开始的意思，立春就是春季的开始。 雨水：降雨开始，雨量渐增。 惊蛰：蛰是藏的意思。惊蛰是指春雷乍动，惊醒了蛰伏在土中冬眠的动物。 春分：分是平分的意思。春分表示昼夜平分。 清明：天气晴朗，草木繁茂。 谷雨：雨生百谷。雨量充足而及时，谷类作物能茁壮成长。 立夏：夏季的开始。 小满：麦类等夏熟作物籽粒开始饱满。 芒种：麦类等有芒作物成熟。 夏至：炎热的夏天来临。 小暑：暑是炎热的意思。小暑就是气候开始炎热。 大署：一年中最热的时候。 立秋：秋季的开始。 处暑：处是终止、躲藏的意思。处暑是表示炎热的暑天结束。 白露：天气转凉，露凝而白。 秋分：昼夜平分。 寒露：露水以寒，将要结冰。 霜降：天气渐冷，开始有霜。 立冬：冬季的开始。 小雪：开始下雪。 大雪：降雪量增多，地面可能积雪。 冬至：寒冷的冬天来临。 小寒：气候开始寒冷。 大寒：一年中最冷的时候。 3.节气养生小知识,为什么秋天要贴秋膘 为什么立秋要贴秋膘 立秋，民间素有“贴秋膘”一说。民间流行在立秋这天以悬秤称人，将体重与立夏时对比来检验肥瘦，体重减轻叫“苦夏”。那时人们对健康的评判，往往只以胖瘦做标准。瘦了当然需要“补”，补的办法就是“贴秋膘”，吃味厚的美食佳肴，当然首选吃肉，“以肉贴膘”。 过去民间对节气有许多讲究，多数又与吃和防病有关，这与人们关注自己的生活健康不无关系。“民以食为天”，立秋是一个很重要的节气，人们当然忘不了吃。所以北京、河北、东北一带民间流行“贴秋膘”。 俗话说“夏天过后无病三分虚”，依照祖国医学春夏养阳、秋冬养阴的原理，秋冬需要进补。秋季适当进补是恢复和调节人体各脏器机能的最佳时机。 秋季进补不要过多地食用温热食物或者药物，如羊肉、狗肉、人参、鹿茸、肉桂等，否则极易加重秋燥。但阳虚体质者如果一味清热，反而会适得其反。而身体虚弱、患有慢性疾病的朋友，最好在医生的指导下辨证进补，以达事半功倍之效。所以，秋季进补要因人而异。 立秋怎样贴秋膘 避免油炸 减少油炸的菜式，烹调时应避免过油的工续，煮汤的汤料也尽量避免油炸，这样可以减少大量的油脂摄取。油炸菜记得去掉外皮再吃，烤鸭和烤乳猪千万不要吃皮，汤汁和菜汁少喝。 减少每道菜的分量 将主菜鸡、鸭、鱼、肉的量减少，并以蔬菜垫底或做盘饰，可以增加蔬菜的分量。 来道清爽冷盘 以清蒸或水煮的方式制作，如鱿鱼、明虾、鱼片，搭配清蒸的鸡、鸭、肉片等，伴以黄瓜笋丝等，清爽不油腻。至于食材的选择上，猪肉、鸡肉的蛋白质很高，不如选吃热量最低的海胆和海蜇皮。 减少蘸酱 一般常用的酱，如沙茶酱、甜辣酱、蚝油等，含盐量都非常高，有些含油量及含糖量也不少，家中如果有高血压、糖尿病或心血管疾病的长辈，尤应避免使用太多酱料。在食物制备过程中，宜以食物的原有鲜味为主，盐及味精少用为妙。 4.关于节气都有哪些小知识 太阳从黄经零度起，沿黄经每运行15度所经历的时日称为“一个节气”。 每年运行360度，共经历24个节气，每月2个。其中，每月第一个节气为“节气”，即：立春、惊蛰、清明、立夏、芒种、小暑、立秋、白露、寒露、立冬、大雪和小寒等12个节搜索气；每月的第二个节气为“中气”，即：雨水、春分、谷雨、小满、夏至、大暑、处暑、秋分、霜降、小雪、冬至和大寒等12个节气。 “节气” 和“中气”交替出现，各历时15天，现在人们已经把“节气”和“中气”统称为“节气”。立春：立是开始的意思，立春就是春季的开始。 雨水：降雨开始，雨量渐增。惊蛰：蛰是藏的意思。 惊蛰是指春雷乍动，惊醒了蛰伏在土中冬眠的动物。春分：分是平分的意思。 春分表示昼夜平分。清明：天气晴朗，草木繁茂。 谷雨：雨生百谷。雨量充足而及时，谷类作物能茁壮成长。 立夏：夏季的开始。小满：麦类等夏熟作物籽粒开始饱满。 芒种：麦类等有芒作物成熟。夏至：炎热的夏天来临。 小暑：暑是炎热的意思。小暑就是气候开始炎热。 大署：一年中最热的时候。立秋：秋季的开始。 处暑：处是终止、躲藏的意思。处暑是表示炎热的暑天结束。 白露：天气转凉，露凝而白。秋分：昼夜平分。 寒露：露水以寒，将要结冰。霜降：天气渐冷，开始有霜。 立冬：冬季的开始。小雪：开始下雪。 大雪：降雪量增多，地面可能积雪。冬至：寒冷的冬天来临。 小寒：气候开始寒冷。大寒：一年中最冷的时候。 5.小雪节气养生有哪些小常识 小雪节气养生小常识 1、多喝水防内热产生 多喝水可以帮助我们促进体内的新陈代谢，缩短粪便在肠道停留的时间，从而减少毒素的吸收，溶解水溶性的毒素。 建议每天早晨空腹喝一杯温开水。此外清晨饮水还能降低血液粘度，预防心脑血管疾病。 小雪节气多喝水也可防内热产生，缓解口干咽燥、便秘、皮肤干燥等不适。 蜂蜜水可润燥解毒，白萝卜水能清热利尿，梨水可以润肺止咳。 2、早睡晚起，睡前泡脚 小雪节气要增强体质、提高机体免疫力和抗寒能力。首先，要保证充足的睡眠。 冬季应该早睡晚起，最好不要迟于22点休息。如果超过1点还不休息，人的免疫力容易下降，加之小雪节气后气温下降明显，太晚休息更易生病。 可以每天晚上用热水泡泡脚，用热水泡脚可以 *** 脚底的穴位。或者也可以在空闲的时候做做暖脚操，以增加腰腿部力量，促进下肢血液循环，防止冻伤，并就能提高机体抗寒能力。 3、多食热粥 小雪过后，在饮食方面可以多吃以下食物：保护心脑血管的食品，如丹参、山楂、黑木耳、西红柿、芹菜等；降血脂的食品，如苦瓜、玉米、荞麦、胡萝卜等；温补性食物和益肾食品，如腰果、芡实、山药、栗子、核桃、黑芝麻、黑豆等。 食物烹调可以多采用炖食，这样营养流失较少；多食热粥有益健康，如有养心除烦作用的小麦粥、消食化痰的萝卜粥、健脾养胃的茯苓粥、益气养阴的大枣粥等。 4、多吃叶酸食物防抑郁 小雪节气是冬季开始的标志，同时也进入抑郁多发的季节。要常食菠菜、猕猴桃、牡蛎、橘子、黄豆和深绿色的蔬菜，因为这些食物中都含有叶酸，可以帮助抵抗抑郁。 全麦面包、粗面粉制品、谷物、酵母、动物肝脏及水果等富含有B族维生素的食物，可以帮助我们改善不良的情绪，对抑郁症也是很有好处的。吃复合性的碳水化合物、苏打饼干可以改善心情，虽然效果比较慢，但是符合健康原则，还可以帮助我们御寒。 另外可以多吃些香蕉，香蕉中含有能够帮助人脑产生5-羟色胺的物质，这种物质类似化学“信使”，能将信号传送到大脑的神经末梢，促使人的心情变得安宁、快乐。 5、防寒保暖要做好 从这个节气开始，东北风刮得多了，由于气候虽冷却还没到严冬，很多人不太注意戴帽子、围巾，这样往往容易遭遇受风寒，因此，一定要戴帽子，一定要注意防寒。 添衣与否应根据天气的变化来决定，只是不宜添得过多，以自身感觉不冷为准。 常言道：“若要安逸，勤脱勤着”，因此应多备几件冬装，做到酌情增减，随增随减。 在干燥季节，室内应保持一定的湿度，必要时可用加湿器，对于老年人，应选择柔软、光滑的棉织或丝织内衣、 *** ，尽量 *** 化纤类衣物，以使静电的危害减少到最低限度。 6、黑色食物补肾防感冒 预防感冒是贯穿冬季养生的主题，而多吃黑色食物不仅能迅速补充热量、防感冒，还能滋补肝肾、清泻内火、保养肌肤。 黑芝麻具有补肝肾、润五脏、益气的作用；黑豆则含有丰富的蛋白质，其不饱和脂肪酸含量达80%，除能满足人体对脂肪的需要外，还有降低胆固醇的作用。此外还有黑米、黑枣、黑木耳等，都具有很好的保健功能。 7、想健康，多喝汤 冬季进补正是时候，通过合理的饮食、适当的运动，以达到保养精气、强身健体、延年益寿的目的。 人们常说，药补不如食补，食补的方式有很多，而其中汤补可谓是“食补之首”。 鸡汤特别是老母鸡汤有很好的补虚功效，它能缓解感冒症状及改善人体的免疫机能，冬季养生多喝有助于提高人体免疫力，将流感病毒拒之门外。鱼有健脾开胃、止咳平喘等功能，将它和冬瓜、葱白煮汤食用，可以减轻水肿。 同时，鱼汤含有全面而优质的蛋白质，还可缓解压力、睡眠不足等因素导致的皱纹。 8、勤运动，不懒惰 有研究表明，平日里活动量少的人，患感冒的几率比活动正常的人要高出2~3倍。 这是因为户外活动时间少，呼吸不到新鲜空气，缺乏阳光照射，会致使身体血液循环减慢，机体抗病免疫力降低，再加上对室外环境的不适应，所以很容易感冒。 要预防感冒就要走向大自然，积极运动，强健体质。 慢跑、快步走、跳绳、跳迪斯科、打太极拳等，都会让全身各个部位活动起来，促进血液循环，但不可运动过度，高强度的运动，大量的出汗，会“发泄阳气”，起到相反的作用。 9、晒晒太阳可解忧 除了参加心理辅导，采用一定的抗抑郁药物治疗外，光疗可以作为辅助疗法。 经常参加一些户外活动以增强体质，多晒太阳以保持脑内5-羟色胺的稳定，阳光不仅能“晒干”抑郁，还能帮助身体合成维生素D。 冬日晒太阳最好选择红色的衣服，因为红色的辐射波能迅速“吃”掉杀伤力很强的短波紫外线，晒太阳的时间以30分钟左右为宜，并且注意不要隔着玻璃晒太阳。 小雪时节吃什么养生，推荐五大进补药膳 2014年的小雪节气到来了。小雪该怎么养生呢？小雪节气吃什么好？下面给大家推荐小雪养生的六款滋补药膳！ 桑椹芝麻糕——健脾胃、肾 桑椹子30克，60克，胡麻仁10克，30克，粉700克，黏米粉300克。 将黑芝麻放入沙锅内，用小火炒香。桑椹、胡麻仁洗净后，放入沙锅内，加适量清水，用大火煮沸后，转用小火煮20分钟，去渣留汁。 再将糯米粉、粳米。 6.二十四节气小知识 手抄报 二十四节气小知识 二十四节气起源于黄河流域，古代汉族劳动人民长期经验的积累和智慧的结晶。 远在春秋时代，就定出仲春、仲夏、仲秋和仲冬等四个节气。以后不断地改进与完善，到秦汉年间，二十四节气已完全确立。 公元前104年，由邓平等制定的《太初历》，正式把二十四节气订于历法，明确了二十四节气的天文位置。 太阳从黄经零度起，沿黄经每运行15度所经历的时日称为“一个节气”。 每年运行360度，共经历24个节气，每月2个。其中，每月第一个节气为“节气”，即：立春、惊蛰、清明、立夏、芒种、小暑、立秋、白露、寒露、立冬、大雪和小寒等12个节气；每月的第二个节气为“中气”，即：雨水、春分、谷雨、小满、夏至、大暑、处暑、秋分、霜降、小雪、冬至和大寒等12个节气。 “节气” 和“中气”交替出现，各历时15天，至今人们已经把“节气”和“中气”统称为“节气”。[2] 公元前104年，由邓平等制定的《太初历》正式把二十四节气定于历法，明确了二十四节气的天文位置。 为了便于记忆，人们编出了二十四节气歌诀： 二十四节气歌 春雨惊春清谷天，夏满芒夏暑相连， 秋处露秋寒霜降，冬雪雪冬小大寒。 二十四节气七言诗 地球绕着太阳转，绕完一圈是一年。 一年分成十二月，二十四节紧相连。 按照公历来推算，每月两气不改变。 上半年是六、廿一，下半年逢八、廿三。 这些就是交节日，有差不过一两天。 二十四节有先后，下列口诀记心间： 一月小寒接大寒，二月立春雨水连； 惊蛰春分在三月，清明谷雨四月天； 五月立夏和小满，六月芒种夏至连； 七月大暑和小暑，立秋处暑八月间； 九月白露接秋分，寒露霜降十月全； 立冬小雪十一月，大雪冬至迎新年。 抓紧季节忙生产，种收及时保丰年。 随着中国历法的外传，二十四节气已流传到世界许多地方 早在春秋战国时代，我国人民中就有了日南至、日北至的概念。随后人们根据月初、月中的日月运行位置和天气及动植物生长等自然现象，利用之间的关系，把一年平分为二十四等份。 并且给每等份取了个专有名称，这就是二十四节气。到战国后期成书的《吕氏春秋》“十二月纪”中，就有了立春、春分、立夏、夏至、立秋、秋分、立冬、冬至等八个节气名称。 这八个节气，是二十四个节气中最重要的节气。这八个节气标示出季节的转换，清楚地划分出一年的四季。 后来到了《淮南子》一书的时候，就有了和现代完全一样的二十四节气的名称。 有人认为二十四节气从属农历，其实，它是根据阳历划定的。 即根据太阳在黄道上的位置，把一年划分为24个彼此相等的段落。也就是把黄道分成24个等份，每等份各占黄经15°。 由于太阳通过每等份所需的时间几乎相等，二十四节气的公历日期每年大致相同：上半年在6日、21日前后，下半年在8日、23日前后。并有两句口诀： 上半年来六、廿一， 下半年来八、廿三。 古时把节气称“气”，每月有两个气：前一个气叫“节气”，后一个气叫“中气”。二十四节气按月分布情况如下表，它又同农历闰月的安排有着密切的关系。 在农历中，以立春为二十四个节气的头一个节气。二十四个节气的名称，是随着斗纲所指的地方并结合当时的自然气候与景观命名而来的。 所谓斗纲，就是北斗七星中的魁、衡、杓三颗星随着天体的运行，斗纲指向不同的方向和位置，其所指的位置就是所代表的月份。如正月为寅，黄昏时杓是指寅，半夜衡指寅，白天魁是指寅；二月为卯，黄昏时杓是指卯，半夜衡是指卯，白天魁是指卯，其余的月份类推。 立春：立是开始的意思，立春就是春季的开始。 雨水：降雨开始，雨量渐增。 惊蛰：蛰是藏的意思。惊蛰是指春雷乍动，惊醒了蛰伏在土中冬眠的动物。 春分：分是平分的意思。春分表示昼夜平分。 清明：天气晴朗，草木繁茂。 谷雨：雨生百谷。 雨量充足而及时，谷类作物能茁壮成长。 立夏：夏季的开始。 小满：麦类等夏熟作物籽粒开始饱满。 芒种：麦类等有芒作物成熟。 夏至：炎热的夏天来临。 小暑：暑是炎热的意思。 小暑就是气候开始炎热。 大署：一年中最热的时候。 立秋：秋季的开始。 处暑：处是终止、躲藏的意思。 处暑是表示炎热的暑天结束。 白露：天气转凉，露凝而白。 秋分：昼夜平分。 寒露：露水以寒，将要结冰。 霜降：天气渐冷，开始有霜。 立冬：冬季的开始。 小雪：开始下雪。 大雪：降雪量增多，地面可能积雪。 冬至：寒冷的冬天来临。 小寒：气候开始寒冷。 大寒：一年中最冷的时候。 24节气是中国人祖先的智慧的发现。 现在很多人都在说，24节气很好，只是它只适合中国这块地方，或者更确切说只适合黄河流域华北这片土地。再远些就不适用了。 果真如此吗？我来从分析24节气的名称来研究一下这个问题。 先把24节气的名称按次序列下，分为四组，每组又分为前后两半： 立春，雨水，惊蛰，春分，清明，谷雨； 立夏，小满，芒种，夏至，小暑，大暑； 立秋，处暑，白露，秋分，寒露，霜降； 立冬，小雪，大雪。 冬至，小寒，大寒。 这样一摆出，立刻能看出前半四个立字后，紧跟着后半开始，又见“春夏秋冬”四个大字领头。 这什么意思呢？不言而喻，这是说春夏秋冬四季。 7.小雪节气,如何 *** 排除毒素 一进冬天，有的人就备了人参、灵芝，平时炖鸡炖肉时都会放一 些。 结果没吃两顿，手掌上面的青筋暴出，甚至满嘴起泡、咽喉肿痛。 这种情况通常是因为体内毒素淤滞所致。 因此，冬季进补前最好先清一 清体内的毒素。正所谓欲补先清。 下面教你一套手法， *** 排出体内的 毒素。 就好像河里的沙子，通常都会淤堵在水里有坑、有窝的地方一样， 我们身体内的毒素与此相似，如果我们能够经常去拍揉身体上的三个窝 就可以排清毒素了。 第一，按揉腋窝能除心火。腋窝处的极泉穴是心经的重要穴位，可以祛除心脏的火郁毒素。 常常去按揉这个地方，可以疏通心经。 平时容 易犯急、暴躁，这是心火大的表现。 揉一揉心窝，打通了心经，人就平 静下来了。第二，拍打肘窝能排除心肺的火气和毒素。 肘窝是一个经络密集的 部位，分别有肺经、心包经、心经这三条经络通过，所以按揉这个部位 可以排除心肺的火气和毒素。若有咽喉肿痛、痰黄气喘、咳嗽咯血、心烦心热、口腔溃疡、失眠 多梦等现象，可以搓红手掌，在肘窝这个位置连续拍打5 ~ 10分钟。 拍完后，会出现青、红、紫、黑等不同颜色的毒素反应物。每周拍 一次即可。 第三，拍打膝窝祛湿热毒。膝窝的中点即是委中穴，这个穴位很重 要，走的是膀胱经。 膀胱经是人体最大的排毒祛湿通道，而委中穴便是这个通道上的 “排污口”。搓红双掌，连续用力拍打5 ~ 10分钟。 每周拍打一次，可以清除体内湿热。

多看电影，学习大师们的摄影手法，也能提高自己的摄影水平。

你好，希望我的回答能对你有帮助没有书学医学统计学确实挺难的因为医学统计学涉及很多数据、公式如果没有书，很容易学会一个知识点后很快就忘记了无法翻书看看，加深不了相关知识的印象

　　西安，是联合国在最新世界各国城市发展指标系数及发展前景中特别提到的中国最具发展前途的 25个城市之一。西安，是联合国工业发展组织考察并认定的6座"全球最具活力的城市"中国城市之一。　　如今，西安是中国西部地区最重要的科技、教育、商贸、文化和交通中心，形成了以高新、旅游、航天、航空、机械、电子、轻纺工业为主的门类齐全的工业体系；44所高校，500多个科研机构，34万科技人才使其军工科技力量居全国大中城市第二位，综合科技实力居第三位。现在的西安可以说是一个人文荟萃、经济发达、集古都风貌与现代磅礴气势于一体的现代化大都市。西安的高等教育规模仅次于北京、上海、名列全国第三。全省有科研单位2000多个，17个专业是全国惟一的，50个专业在全国处于领先地位。有国家重点实验田10个，国家部门专业，专项实验室50个，省级重点实验室29个，拥有各类专业技术人员85.1万人，两院院士35人，综合科技实力属全国第三名。西安所处的陕西省能源十分丰富，煤炭储量1625吨；石油预测远景储量11亿吨，已探明储量7亿吨；天然气预测储量20000亿立方米，已探明储量3200亿立方米，是我国陆上发现的归大整装气田之一。从发展看，陕西有条件在成为我国下世纪现代化的建设和一个重要的能源支撑点。西安是中华民族重要发祥地之一，历史上先后有周、秦、汉、唐等13个王朝在此建都，西安与开罗、罗马、雅典并成为世界四大古都，以文物为特色的旅游资源品位高、存量大。西安及其周边馆藏文物达60余万件，已公布的重点文物保护单位2020处近年来，又悄然兴起科技旅游和农业观光旅游等项目。科技优势，可以起到优化产业结构的带头作用；能源优势，使其与东部经济的发展有较强的互补作用；旅游优势，可以吸引大量国内外游客，在整个中西部地区的对外开放中发挥重要作用。　　由此，在区域布局上，西安在中西部业已成为中心城市。西安自古就是交通要道，“丝绸之路”的起点就在这里。西安已形成以航空、铁路、公路为主的四通八达的交通网络。全市公路里程2800千米，有5条国道和12条省道经过市域，目前，西安至潼关、至黄陵、至天水、至阎良、至蓝田高等级公路已建成通车。使西安成为连通省内及西北、中原、西南的重要交通枢纽；东起中国连云港、西至荷兰鹿特丹的横跨欧亚大陆的铁路线从西安市区穿过：西安国际航空港西安咸阳国际机场已开通国际国内航线80多条。　　a． 乘坐飞机达到西安的朋友，下了车后可以先联系taxi（司机一般都站在达到出口处），从咸阳机场到西安市中心，taxi的价格是120-90元，主要是看你的砍价本领了。如果你在飞机上瞄上哪个PPMM，还可以几人合搭一辆车，这样就节省了不少。除了taxi外就是机场大巴士了，出了达到出口就有，25元到达市区。非常方便。　　b． 乘坐火车的朋友那就方便多了，出了火车站在尚德门（解放路北口）有几十条开往市区的公交线路。下面介绍几路重点线路：　　611路（当之无愧的西安第一公交线路）：火车站―大庆路，沿途经过解放路全段（全国十大百货商店“民生百货”就在此路上）--大差市（凯悦宾馆在此，克林顿来的时候就住在这里，当时此路段全部戒严）--东大街（中国最著名的繁华商业街区之一，唐皇宫城门在此，目前该处已建“皇城宾馆”）--钟楼（西安的市中心，西安的行政区划和城市功能区划均以此为界，周边有很多值得去的地方，稍后有详细介绍，别走开哦）--西大街（回民族聚集地，有很多西安的老街老宅和风味小吃）--西门（安远门，此门向北是玉祥门，当年冯玉祥将军就是从次进如西安的）--西关―土门（贾平凹先生的小说《土门》就是写的这个地方）--西安制药厂（著名的利君沙就是这里生产的）--大庆路　　603路，西安公交线路第二。火车站―陕西电视塔，沿途经过解放路―东新街（东新街是80年代至90年代末中国最大露天夜市，商户最多时达到400多家，汇集了西安和全国的风味小吃，一般从下午6点到凌晨4点，不过西安市政府为了改善城市环境已经在几年前将此夜市取缔，转而进入室内，这里现在虽然没有以前的规模了，但还是吃夜市的绝佳地点，稍后介绍）--新城广场（省政府的所在地，解放前这里称为皇城广场，是唐皇宫的中心，建国后被改为新城广场，民国时期，蒋界石曾在此办公，里面有著名的黄楼）--西华门―钟楼―南大街（西安最年轻最繁华的商业街区，店铺众多，世界各国的品牌在此都能找到）--南门（安定门，南门广场是西安最大的城市广场，也是西安的标志性广场，克林顿总统来西安时就在此参加了仿古入城仪式。）--南梢门―体育场（陕西省体育场也称朱雀广场，陕西国力队的主场）--音乐学院―小寨（西安的第二中心，由于周边大学林立这里又是年轻人集中消费的地方，充满活力和现代气息）--外国语学院―陕西师范大学-电视塔　　5路，火车站―肿瘤医院，沿途经过解放路全段―和平路―和平门―雁塔路全段（雁塔路是西安的电子一条街，类似于北京的中关村，西北五省乃至真个西部的电子信息集散地）。--大雁塔（玄奘法师翻译佛经的地方，目前这里已经新成立的曲江新区，内有大唐不夜成等多处景观，将是未来西安的新城市亮点）--小寨东路―小寨―子午路―肿瘤医院（这里还有西安美术学院，著名画家刘文西是这里的院长）　　14路火车站―枫叶新都市沿途经过火车站―解放路―和平路―和平门―环城南路―文艺路（这个条路汇集了西安的各大文艺团体，陕西歌舞剧院、陕西话剧团、西安艺术学校、西安群众艺术馆，京剧团、秦腔团、著名作曲家赵季平，著名表演艺术家郭达、李琦都是从这里走向全国的）--南稍门―体育场―小寨―小寨西路―子午路-太白路―西安高新区（国家级高新产业示范区，附近还有西安电子城，西安拥有西郊工业城，南郊文教城和电子城，东郊纺织城，北郊飞机城和农业开发城）―枫叶新都市　　103路 经过的路段是西北小商品集散地，此路上有100多个大大小小的批发城，不过这里交通不是很好。车多人多的。　　9路经过西五路开往北郊　　602火车站―纬什街经过解放路―大差市―东门（长乐门）--东关正街―兴庆路（因附近有兴庆公元得名，兴庆宫乃唐皇家园林，内有兴庆湖，这里是西安市民休闲的好去处，强烈建议游玩。）--西安交通大学―金花路―东高新（西安高新产业开发区分东、西两部分）--经二路―纬什街（此地绝对重要，著名的西安卫星测控中心在此，我们国家发射的所有火箭卫星均由此测控）　　306路旅游专线，开往西安东线旅游，半坡博物馆、秦始皇陵、兵马俑、华清池、骊山、临潼博物馆、鸿门宴遗址、扁鹊墓。　　其他还有若干大小线路开往市区和各旅游景点，在这里不做赘述。　　C．公路―西安地处中国中西部，由山西、河南、河北、北京、天津、东三省等省份开车到西安可以先经过石家庄然后到太原，上大运高速，到了风陵渡转黄河大桥进入陕西的秦东，接西潼高速，直接到达西安。也可从石家庄到郑州上霍连高速到潼关，转西潼高速。　　由山东可先到郑州。由江苏、上海、浙江可先到徐州转霍连高速到潼关再到西安。由中南湖北、湖南、广西、广州、可经湖北十堰到安康，在翻跃秦岭经蓝田到西安。西南各省，可经重庆到汉中翻越秦岭到西安。　　进入西安后有80公里饶称高速，可根据路牌到达西安各个地方。　　到了西安后就开始找住的地方，全市都有各种档次的宾馆、涉外宾馆、酒店、旅馆、旅社，可根据需要选择。　　高档酒店：香格里拉金花酒店(shangelila)、凯悦阿防宫酒店(hayyat)、喜来登大酒店(sharaton)、城堡酒店(ANA)、皇城宾馆、豪生酒店（howord johnson）皇后大酒店、东方宾馆、唐华宾馆、曲江宾馆、西安宾馆、陕西宾馆、钟楼饭店等等。除了这些外西安的三星酒店也很多，规模档次都很大，干净整洁、服务周到，如果要节省费用当然还有更次的旅馆等。可服务和环境质量也会下降。　　其余档次宾馆众多在此不做赘述。　　现在到了西安已经住下了，休息休息我们就上路啦。　　一．旅游线路：　　我们还是从西安中心市区说起吧　　1. 钟楼，为市区中心，建成于明代，最初在西2公里处，后整体移至现在所在的位置。可由钟楼地下盘道进入。在钟楼上你可以俯视西安的四条大街，效果不一般哦。而且钟楼上的钟是最有名的，为什么呢，听老人们说，老西安只要是在钟楼上敲哪个钟整个西安城都能听见！想必诸位来到西安也要去敲敲吧　　2. 鼓楼，与钟楼遥相辉映，所谓晨钟暮鼓因此而来内有北院门（回民街）饮食街　　3. 明城墙，世界保存最完整的古代军事防御设施。迄今已经历600多年风雨，依然毅力不倒，西安城市的象征。　　4. 碑林，被称为中国书法荟萃地，收集了万余块历代名人的书法碑刻，也被人称为中国书法碑刻博物馆。位于城墙南部文昌门内。　　5. 八路军办事处 ，顾名思义。位于城墙内西七路　　6. 大雁塔和大慈恩寺，玄奘法师翻译佛经的地方。位于雁塔路南终点。大雁塔北广场了。那里可有全亚洲数一数二的音乐喷泉。不是简单的喷水+音乐。喷出的水是会随音乐而变化的，气势确实很壮观，现在来西安可不能不去看啊，建议在晚上去，那样会有彩灯的效果，会更好看。　　7. 书院门一条街 位于南门内，内有古玩字画，古董杂项出售。还有关中书院。　　8. 小雁塔和荐福寺，位于友谊西路和朱雀路交叉口　　9. 大清真寺，位于北院门内化觉巷　　10. 半坡博物馆，是距近6000年前的半坡人的村落。位于西安东郊半破路。　　11. 陕西历史博物馆，绝对重量级的博物馆。汇集了陕西多年来的出土文物精品。　　二．西线　　1. 咸阳博物馆：咸阳是秦文化的发祥地。　　2. 茂陵、乾陵、昭陵、杨贵妃墓，唐墓。霍去病墓　　3. 法门寺 佛祖指舍利的存放处，我国著名佛教胜地。位于扶风县。　　4. 太白山，位于宝鸡市眉山县。秦岭生态原始森林的及至表现。有温泉，称西汤浴与蓝田的东汤浴并称。第四纪冰川、奇珍异禽、太白积雪（6月份上山会有皑皑百雪哦，强烈建议游玩。）　　5. 宝鸡嘉陵江源头，大家都知道嘉陵江在重庆，可他的源头在陕西，源头的水清澈见底，风景宜人。　　6. 关山牧场，陕西唯一的草原地貌，这里可以纵马驰骋，露宿野营，烧烤肥羊哦　　7. 钓鱼台，是姜太公愿者上钩钓鱼的地方。风景入画，美仑美奂啊　　三．南线　　1. 兴教寺、香积寺、杜甫祠，位于长安区。著名佛教圣地。　　2. 翠华山，西安市民最喜欢去的森林公园之一，内有冰洞（四季皆冰啊）风洞（置身其中，会有很大风，奇怪奇怪）天池等。风景秀丽，美不胜收啊。　　3. 南五台、嘉午台，都是秦岭山麓的著名风景区。　　4. 终南山，古时的人们走到这里以为走到了天的尽头，故称之为终南山。金庸小说中的全真教就是在此，这里是著名的道教圣地。群山环抱，气势磅礴。也许到此游玩你能找到小龙女居住的活死人墓也说不定的。　　5. 榨水溶洞，秦岭南麓，是其他的洞穴景观，值得一看。　　6. 朱雀国家森林公园、王顺山。位于户县。　　7. 水陆庵、汤峪、金鱼沟、草堂寺、 仙游寺、都是位于蓝田县的著名景点。　　四．北线　　1. 黄帝陵，中华人文初祖黄帝的陵墓，古柏参天，庄严肃穆，中华儿女皆到此祭奠祖先，你能不来吗？位于黄陵县。　　2. 司马迁祠，我国古代大哲学家历史学家司马迁的故乡。位于韩城市。这里有著名的关中民俗住宅大院。还有洽川自然湿地。可以到黄河上坐一次摆渡，抓上几天黏鱼，喝上几口鱼汤，美哉美哉。　　3. 延安 革命圣地，长征的会合点，新中国开创者门蛰伏了10年的地方，以前这里是穷的掉渣，现在？去看看就知道了，享受民俗风情，感受革命圣地，缅怀先烈遗志。宝塔山黄河延安，go go go。　　4. 壶口瀑布，我国落差最大的河流瀑布，气势雄伟，壮观、悲壮。养育中华儿女的黄河从这里奔流直下。1997年的小黑从这里飞过，不过物是人非。　　5. 榆林，一个神秘古老的城市。一个现代充满生机的城市，毛乌苏沙漠，统万城，看惯了翠绿的山山水水，去感受一下沙漠的魅力吧。　　6. 三原城隍庙、药王山石刻、耀州窑博物馆。　　五．东线　　1. 秦始皇陵，中国第一个封建帝王，中国第一个统一王朝，中国第一个同意度量衡、文字、钱币的皇帝。万里长城永不倒，秦始皇已然不在。　　2. 兵马俑2000多年来在地下默默的守护着他的主人，一旦没发觉出来，他带给世人的绝对不仅仅是震撼，还有那远古悠扬的乐曲声，“风，风，大风―见《英雄》”世界文化遗产，世界第八大奇迹。　　3. 华清池、骊山唐时宫廷御花园，杨贵妃在此沐浴，常年温泉，洗过后延年益寿，治疗皮肤病。园内花鸟鱼虫杨柳榴花。美啊，骊山也在华清池园内，最著名的要属蒋界石被抓的“病柬亭”，以前称捉蒋亭，为体现人道还是改了名。当年蒋界石在五间听里睡的正香，听到有人来抓，提着裤子就上到了这里。最终被擒。这也就是著名的西安事变的开端。　　4. 临潼博物馆、鸿门宴遗址、扁鹊墓，以上1.2.3.4均可在火车站坐306路到达。　　5. 华山，华山自古一条道，华山天下第一险。智取华山，华山论剑，五岳归来不看山，华山归来不看岳，难道这些理由都不能让你去吗？华山以险著称。分为五峰，东西南北中，最高处为南峰。西峰为传说沉香劈山救母之地。强烈建议游玩。坐火车华山站下。坐汽车到华阴市。　　这首流传于陕西民间的一首脍炙人口的关中八景佚名诗，出自西安碑林的一块古碑上。　　关中八景流传于周秦汉唐，形成于明清。它的命名，有些是借大自然呈现的奇异景象，有些是文人学士赋传记胜，有些是民间的神话传说。　　华山仙掌：进了潼关，便进入了关中的东大门。“华山仙掌”首先向您鼓掌致意，这是关中八景第一景。　　雁塔晨钟：这里的雁塔，指的是西安市城南荐福寺内的小雁塔。塔旁保存着一口金明昌三年（公元1192年）铸的2万多斤重的大铁钟。过去，每天清晨都要按节律敲击大铁钟，向人们报晓。清脆而宏亮的钟声，远震古城内外。　　骊山晚照：骊山位于临潼县境内，属于秦岭支脉，海拔1256米。昔日松柏满山，一片苍郁，实像一匹纯青的骊马，美如锦绣。每当夕阳西下，骊山在斜阳的映照中涂上一抹红霞，非常美丽动人，人称“骊山晚照”。　　太白积雪：太白山位于眉县城南20公里。南界洋县，东接拂坪，西南与留坝、凤县相连，海拔4000余米，为秦岭的最高峰。太白山山高水冷，因而高处背阳的地方，在三伏天仍可看到白雪，“太白积雪” 指的就是这里的风光。　　曲江流饮：曲江池，位于西安市南郊，距城约5公里，它曾经是我国汉、唐时期一处极为富丽优美的园林。　　灞柳风絮：灞河是发源于秦岭蓝谷的一条河，横贯西安东部，向北注入渭河。早在秦汉时，人们就在灞河两岸筑堤植柳，阳春时节，柳絮随风飘舞，好象冬日雪花飞扬。因此，“灞柳风絮”便成为“关中八景”之一。　　草堂烟雾：草堂寺，位于户县境内的主峰山北麓，相传始建于晋代。传说当年每到秋冬早晨，井内冒出一股烟雾，直往帝都长安飘去，因而被称“烟雾井”，形成“草堂烟雾”。　　咸阳古渡：横贯关中的渭河，从古秦都咸阳旁边流过。“咸阳古渡”指的就是咸阳的渭河渡口。　　西安美食：　　说起西安的小吃那可不是几页可以写完的，所以我在这里给大家简单介绍，让我们有的放矢。直捣吃巢。　　1. 西安首屈一指的小吃应该是羊肉泡馍了，它起源于清带，因为西安城的内的回民比较多，所以牛羊肉的食品也比较多。泡馍制作方法非常讲究，肉、馍、汤、汤料、糖蒜。我个人喜好吃炮馍一定要到小饭馆，比如大皮院的都不错。以前东洋市有家小炒特别好吃。大家可以去试试。西安人很少去老孙家和同盛祥，那里的很贵就想北京人没人去全举德吃烤鸭一样。大部分是招待外地来的朋友才去那里，要想吃到正宗的泡馍还得吃小饭馆的。西华门往西，到大皮院，里面可以随便挑一家都不错。其他的都是散落在城市各地的。如果能碰到就去尝尝，不会错的。　　2. 葫芦头泡馍，南稍门风味葫芦头，柏树林的铁蛋葫芦头，土门的第一碗葫芦头 ，经二路的老李家葫芦头。香啊。　　3. 粉汤羊血，也就是大家说的血块。麻辣味的，可爽啦。　　4. 水盆羊肉----老白家(北广济街内)，这个就是羊肉泡馍的一种变异吃法，比较适合喜欢汤多一点的吃家、。　　小炒----老乌家(北院门向西300米路北)　　杂羔汤----也就是大家吃的杂碎汤。别小看这玩意做好吃了不容易呢。　　烤肉---- 西安很少吃考羊肉，所以我们都叫考肉。筋，肉，腰子，外腰。考鱼等等，反正能考的我们都考，可以到东新街和鼓楼去吃。　　肉夹馍----腊汁肉夹馍。肥而不腻。秦豫肉夹馍(柏树林南口)樊记，竹笆市内。　　孜然炒肉夹馍----这可是西安独特的，尖椒和孜然加上红辣椒在锅里一爆炒，夹在饼饼里吃别提多香了，西安好多人晚上夜宵就是一个这个再来一玩八宝稀饭。巨好吃。　　水盆大肉----老宋家(柏树林十子西南角)也就是把羊肉换成大肉，满足不同口味　　蒸碗----(建西街东口向西100米路南)将各种肉制品放上花椒大料等在锅里蒸制，这可是西安人过年时的住打菜呢。　　煎饼----顶顶香煎饼屋(龙首村十子向南50米路西)　　酱大骨头---骨头庄(吉祥村十子向东100米路北)　　麻辣粉----牵人(粉巷)　　火锅----竹园可是正宗的陕西火锅，有鱼头锅，锑华锅等等。绝对区别于其他地方的火锅口味。与众不同哦。有机会一定要去吃！在和平路上和劳动路都有　　蒜蘸面----绿蚂蚁对面　　牛肉面----马虎面(西七路)　　大盘鸡―郭老大　　西大街桥梓口车站路南小巷里有一家〔卤汁凉粉〕　　大雁塔正面的路东有一家〔肉夹馍〕和〔丸子汤〕　　南稍门永宁村里有一家〔烤羊肉〕，现割现秤现穿现卖现烤现吃　　除例如这些小吃，西安还有好多零食级的食品。果扑，油茶，大红枣，胡辣汤等等。这些都得慢慢去摸索，我也记不清了，大家见凉。　　要吃大餐的话好办　　粤菜鲍鱼有大香港，东门和高新都有，川菜有四川会馆，位于朱雀门内。湘菜有毛公湘菜馆，位于友谊路。粗粮有文豪杂粮食府。西安小吃有西安饭庄，炮馍有老孙家和同盛祥，饺子有德发常，西餐有好世界，海鲜有家和，日本料理有北海道，韩国料理有萨拉博尔（建国路的汉城烧烤又便宜又好吃）。　　购物有开元、民生、世纪金花、中大国际、唐城百货等等。买手机到西华门，海星和尚扑路。买书到西安图书大厦或者汉唐书城，一个在解放路，一个在长安路。这是规模比较大的。买车到莲湖路和西部国际车城。买小商品（包括衣服、鞋帽、皮包、茶叶、电器、百货等等到康复路和轻工）游泳到中体，西安体育场等。唱歌到好乐迪，音画时尚、天籁村、阳光丽都。蹦迪到1+1，中国城，夜猫，滚石，823。喝咖啡到德福巷，这里一条街全是咖啡屋，就像北京的三里屯。洗浴到南二环，那里全是高档娱乐场所饭店和洗浴场。　　兵马俑－华清池－半坡－雁塔广场（包车，瑞风，400）　　6:45到达西安，火车站出口拥挤。城墙处较10年前修缮，改进得体。将行李寄存到酒店。乘车（包车，瑞风，400）1小时，到达临潼的兵马俑。核心是一号坑和陈列馆。改进不多。据说是外宾来看，时间紧张就不看二、三号坑。门外是大片的商业街，中间是500米的缓冲区。电瓶车比较省力，往返6元。华清池距离20分钟车程，半小时即可。晚上8：30有大型歌舞，长恨歌，218元。有机会应该提前预定，可就近住宿。未登骊山。到半坡遗址，为6700年前的母系氏族，安排的不错，中英文版的短篇动画质量好。有意思的是公共的大沟，中间有小沟，可能是同一氏族内部不同姓氏间的分界线。直雁塔广场，周边整修后风景好，外面照相后到老孙家泡馍吃晚饭。看来国营餐饮到处相仿，都是在吃老本。喷泉规模宏大，据说中午12点有，晚上8点半最好，有灯光。我们看了6点半的。中间间隔时间太长，未见提前告知时间之处。锦江之春骡马市店在骡马市，是西安的王府井，周边商业设施完毕。早餐是自助餐，15，质量好。房间间约，两张床分别是宽1、1.3米，有助于带孩子。可惜的是因为预约紧张，未能续订。改为解放路店。100米有超市，300米是钟楼，1000米是南门。　　4．28/29 乾陵-法门寺-太白山(包车1600)　　有新路－福银高速开通，去机场和乾陵便捷。崭新，星期天路上没车。8点出发，约一个半小时，下高速直行1000米就是。乾陵的讲解（20元）和东线的讲解相仿，比较呆板。两种可能性，中庸的公共讲解，或是对于小团体一般是小导游。当地农民陵墓专家，见识广博，能讲；和盗墓者的最大区别是自己选择那一个行当。把乾陵（45元/人）的墓道位置，地宫可能的结构，历代盗墓的情况，一清二楚。指出王羲之的真迹可能在这里。一般是带到61藩臣处，最好能够登峰一观陵园恢弘的气势。应该是唐高宗定的地点，眼光好。对于大臣和皇帝的介绍太少。周边有两个墓，最好的壁画都转移到陕博，准备去汉阳陵，故放弃。　　约半小时到法门寺寺庙（25元/人）的真迹就是地面下的地宫，其它基本是翻修的。展出讲解的是下面的模拟墓道、真迹的舍利和两枚影骨，不知第三枚影骨在何处。真迹远观隔着玻璃，不清楚。珍宝在法门寺博物馆（45元/人），讲解器（50元/个）讲解员（50元/次）。先进博物馆，好处是了解清楚背景、珍宝和四枚舍利的区别，看真迹时可以辨认。1－4点仔细观赏。　　5点到太白山，法门寺到汤峪车程1小时，道路很好。这里网络介绍的太少，一般是本地人来。因行程时间较充裕，又老人孩子，所以在古迹游中穿插风光游。　　入门处有青牛庄园，外观好；门外是工商银行的太白度假村，外观好。缆车处的宾馆看来也可。因为有点早，温泉没有普遍开放。据说无硫，水温40。120－160标间，山脚住宿。　　第二天一早7:30出发。糟糕的是：门票售票处距离班车售票处1km，而班车售票处标示不清。往返折腾，结果错过了大拨。班车往返每人40，但人少不发车，因为是赶上了星期一。羚羊出租车包车200。途中36km，有铜墙铁壁、飞瀑、李白醉卧泼墨山、世外桃源等景点。车到海拔2800m，缆车到3200m。一般一日游可到天圆地方，如脚力快，下缆车1小时可到。再到大爷海据说13km，单程4～5小时，需山上住宿。5pm回到解放路店。　　锦江之星解放路店相对面积大一点，单号冲街面，会员就餐8.8折，3～4人套餐够我们老小6口。对面是超市，100m处有电影院，200m处有个西安饭庄分店，口味较好。　　本来听说到各个城墙的大门都可上城，结果发现6pm后仅仅是南门可上，只好安排到第二天晚上看夜间。8pm后只下，10pm关闭。　　4.29 陕博-碑林-城墙(自助)　　9am到陕西历史博物馆，免费但需排队要票，老人还好，5分钟可拿到；团体也可。对于散客分为本地人和外地人，均需排队30分钟，可能是为了控制人数，慢慢排队。好在事先要求租车的远景公司文经理帮助搞定。跟导游的好处是讲解清晰，缺点是看得快。陕博内一层电子介绍10台，二楼还有10台，另外电视短篇2～3处。如果自己事先网上准备一下，还是自己走，偶尔蹭蹭导游更好。1pm出来，回旅店休息。　　4pm到碑林，溜溜达达，6pm出来，走到南门书院门门口才找到个台湾快餐店，中间都是文物店，以及少数茶座。　　7pm上城，天色稍晚。照相后在两侧100米找到租车处。电瓶车绕城一圈14km，70分钟，50元每人；到西门往返30分钟，30元。自行车单人20每小时，双人40。老人孩子坐车，我和爱人骑双人自行车往返西门。因为天黑，有坑，有2年没骑车，比较慢，加上走走停停，耗时45分钟。感觉好。　　4.30华山(车费900)　　7;30出发去华山,9:30到达售票处.发现到处是油荒,主要是柴油,据说排队24小时可加油走到下一或两个加油站,高速上一个大加油站竟然93和97也没有. 门票110每人,换车上山8km,往返20每人,到缆车站.10:10下缆车.与10年前相比,开出了很多复道,好处是容易攀爬.老人上了苍龙岭.1:30开始返程,4pm到宾馆休息.　　6:30pm与当地朋友吃饭.一口香是扶风县的办事处（东二环，西安理工大旁）。环境好，西安本地人常去。就象北京烤鸭外地人去吃全聚德，北京人自己吃鸭王等店。环境好,品种全.　　5.1 汉阳陵(车费350)-清真大寺-钟楼　　7:50出发,8:40到达汉阳陵.分列高速两侧的博物馆及地下展馆.门票90每人.讲解是专业.开始误以为陵墓东侧的地下展馆是汉景帝地宫,后来才明白是它的81个陪葬坑的1/8.感觉挺好.10分钟的立体电影也很好.陵墓南方是仿古的阙门,介绍阙门的发展和遗迹.博物馆介绍出土的器物.11;10am返程.12pm回旅店吃饭,休息.　　2pm出发去清真大寺.因为是五一,需穿越繁华区,出租车拒载,行使缓慢,走了弯路.经钟楼西侧的百盛进入,是普通人家,实际上应该从钟楼后进入.门票25每人.基本是明清建筑,砖雕和木雕精美,与广州的明清祠堂相仿.　　4:00到钟楼,二层是古乐,三层是明清艺术.