内部控制风险的中国企业防范内部控制风险的对策

企业内部控制规范体系简介 ·企业内部控制规范体系概要 ·《企业内部控制基本规范》简单解读 ·内部控制规范的特点、局限性和目标Ⅰ企业内部控制体系概要一、我国企业内部控制规范体系图示 2008年6月28日和2010年4月26日()(18+2项指引的颁布生效.flv)，财政部等五部委分两次联合颁布了《企业内部控制基本规范》、18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，还于2010年7月出台了操作应用指南。这标志着我国内部控制规范体系基本形成。我国企业内部控制规范体系图二、企业内控配套指引的层级应用指引应用指引(已出台的有18项)：以公司治理为起点，从内部环境开始，到流程、控制点，到控制手段，覆盖了企业经营管理的方方面面和各个环节。·18/26个，与会计准则体系层及对应。·分为三类：A 内部环境类5：有组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等5项，A类指引对企业层面相关控制加以规范；B 控制活动类9：资金活动、采购业务、资产管理等9项；C 控制手段类4：全面预算、合同管理等4项。BC类指引是从梳理流程开始，找出风险点和薄弱环节，提出控制措施。·这18项指引通俗易懂，简便易行，具有很强的操作性。·处于主体地位，为企业建立健全内部控制制度体系提供指引Ⅱ《企业内部控制基本规范》的简单解读一、基本规范的框架基本规范共7章50条。包括：总则、内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查和附则。总括起来是5个5： 5部委联合发布：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会 5个目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 5个原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则 5个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督 5个核心章50条二、《规范》的制定目的与依据“第一条 (目的)为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益， (依据)依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。”三、《规范》的适用范围第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。四、内部控制的5个目标1、内部控制的概念第三条 第一款 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。（1）内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本身；重视过程，达到最佳结果。（2）内部控制受到组织内各层次人的影响，而不仅仅是制定出一本制度手册或规章；各层级、各部门、全体员工共同的事情。（3）对管理层或董事会而言，内部控制提供的只是合理的保证，而不是绝对的保证；客观上、不可抗力的因素影响（4）内部控制的目的在于实现企业一个或几个目标，但这些目标可能会有重复和交叉。内部牵制目的查弊纠错，保证资产安全。A. 内部牵制由三个要素构成：职责分工（不相容职务分离）；会计记录；人员轮换B. 内部牵制的两个设想是：两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会较少；j两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性（评：先天缺陷：串通舞弊）kC. 内部牵制的四项职能是：(1)实物牵制：指两个或两个以上的人员共同掌管必要的实物工具，共同操作才能完成一定程序的牵制。如，钥匙交两个以上的人持有(2)物理牵制主要采取程序制约，利用既定标准或业务处理程序来控制各个部门、岗位或人员。如，银库大门按非正确手续操作就会报警（电脑控制）(3)分权牵制通过组织规划与结构设计把各项业务活动按其作业环节划分后交由不同的部门或人员，实行分工负责，以防止错弊的发生。即每项业务由不同的人或部门去执行。如，授权批准人员与业务经办人员的分离(4)簿记牵制指在簿记组织方面，利用复式记账原理和账簿之间的勾稽关系，互相制约、监督和牵制。如，明细账与总账定期核对 COSO--内部控制整体框架(1992年版)Coso--全面风险管理整体框架(2004版)四、内部控制的5个目标第三条第二款：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。1. 合规目标：促进单位经营管理合法合规 守法和诚信是单位健康发展的基石，逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。内控制度要求单位必须将发展置于国家法律允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。2. 安全目标：促进维护资产安全 资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是单位可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。3. 报告目标：促进提高信息报高质量 可靠的信息报告能够为单位管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，能够支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，能够保证对外披露的信息报告的真实完整，有利于提升单位的诚信度和公信力，维护单位良好的声誉和形象。4. 经营目标：促进提高经营效率和效果为了提高企业的经营效率，客观上要求企业建立包括组织结构、业务流程在内的、具有自我控制和自我调节功能的管理机制：首先，企业应对不相容职务分设不同的岗位，形成相互牵制；其次，企业需要建立决策机制与执行机制相互配合的内控制度；最后，按照现代企业制度的要求建立决策权、执行权、监督权相统一协调的公司治理结构，确保资产安全和经营效率。 是要求企业结合自身所处的经营行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的赢利能力和管理效率。5. 战略目标：促进企业实现发展战略这是内部控制的终极目标。它要求单位将近期利益与长远利益结合起来，在单位经营管理中努力作出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。五、内部控制的5个原则第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。六、内部控制的5个要素内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督第一、内部环境1、内部环境：规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。2、包括内容(1)单位的治理结构，比如董事会、监事会、管理层的分工制衡及其在内部控制中的职责权限，审计委员会职能的发挥等；(2)单位的内部机构设置及权责分配，尽管没有统一模式，但所采用的组织结构应当有利于提升管理效能，并保证信息通畅流动；(3)内部审计机制，包括内部审计机构设置、人员配备、工作开展及其独立性的保证等；1）审计委员会–有条件的企业应当在董事会下设审计委员会，并保证审计委员会及其成员的独立性。2）内部审计机构(4)单位的人力资源政策，比如关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度，对掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定等；(5)单位文化，包括单位整体的风险意识和风险管理理念，董事会、经理层的诚信和道德价值观，单位全体员工的法制观念等。一般而言，董事会及单位负责人在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。企业整体价值观。高级管理人员有责任培育积极向上的整体价值观，培养社会感和遵纪守法意识，倡导爱岗敬业、进取创新、团队协作和遵规守纪精神。高级管理人员的管理理念和经营风格。高级管理人员应当强化风险意识，避免因个人风险偏好可能给企业带来的不利影响和损失。第二、风险评估1、风险：是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响；2、风险评估：是单位及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节；3、风险评估主要包括：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对；4、风险与可能被影响的控制目标相关联。单位必须制定与生产、销售、财务等业务相关的目标，设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解单位所面临的来自内部和外部的各种不同风险；5、风险因素：风险通常表现为各种潜在事项和因素，包括经济因素、自然环境因素、法律因素、社会因素、科学技术因素等外部因素，以及人力资源、管理、自主创新、财务、安全环保等内部因素。 内部风险因素：–高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队精神等人员素质因素；–经营方式、资产管理、业务流程设计、财务报告编制与信息披露等管理因素；–财务状况、经营成果、现金流量等基础实力因素；–研究开发、技术投入、信息技术运用等技术因素；–营运安全、员工健康、环境污染等安全环保因素。外部风险因素：–经济形势、产业政策、资源供给、利率调整、汇率变动、融资环境、市场竞争等经济因素；–法律法规、监管要求等法律因素；–文化传统、社会信用、教育基础、消费者行为等社会因素；–技术进步、工艺改进、电子商务等科技因素；–自然灾害、环境状况等自然环境因素。 6、风险识别方法企业可以采取座谈讨论、问卷调查、案例分析、咨询专业机构意见等方法识别相关的风险因素特别应注意总结、吸取企业过去的经验教训和同行业的经验教训，加强对高危性、多发性风险因素的关注。7、风险分析：风险分析是指分析和辨认实现有关目标可能发生的风险，以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据。风险分析标准。企业应当针对已识别的风险因素，从风险发生的可能性和影响程度两个方面进行分析，并确定科学合理的定性、定量分析标准。风险排序。企业应当根据风险分析的结果，依据风险的重要性水平，运用专业判断，按照风险发生的可能性大小及其对企业影响的严重程度进行风险排序，确定应当重点关注的重要风险。8、常用的风险应对策略风险应对是指企业管理层在评估了相关风险的可能性和后果，以及成本效益之后，选择一系列措施使剩余风险处于期望的风险容限以内。风险应对方法：·风险回避。企业对走出整体风险承受能力或者具体业务层次上的可接受风险水平的风险，应当实行风险回避。u2022风险承担。企业对在整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平之内的风险，在权衡成本效益之后无意采取进一步控制措施的，可以实行风险承担。u2022风险降低。企业对在整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平之内的风险，在权衡成本效益之后愿意单独采取进一步的控制措施以降低风险、提高收益或者减轻损失的，可以实行风险降低。u2022风险分担。企业对在整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平之内的风险，在权衡成本效益之后愿意借助他们力量，采取包括业务分包、购买保险等进一步的控制措施以降低风险、提高收益或者减轻损失的，可以实行风险分担。第三、控制活动1、控制活动：是指单位管理层根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。企业应当根据风险评估结果，采用相应控制措施将风险控制在可承受度之内2、常见的控制措施职责分工控制总体控制要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。不相容职务分离制度。企业应当根据各项经济业务与事项的流程和特点，系统、完整地分析、梳理执行该经济业务与事项涉及的不相容职务，并结合岗位职责分工采取分离措施。不相容职务通常包括：授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。u2022关键岗位轮换制度。企业应当结合岗位特点和重要程度，明确财会等关键岗位员工轮岗的期限和有关要求，建立规范的岗位轮换制度，对关键岗位的员工，可以实行强制休假制度，并确保在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。 如物资采购业务批准进行采购与直接办理采购即属于不相容的职务，如果这两个职务由一个人担当，即出现该员工既有权决定采购什么，采购多少，又可以决定采购价格、采购时间等，没有其他岗位或人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。授权控制总体控制要求u2022企业根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。⑴常规性授权控制。常规性授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。企业可以根据常规性授权编制权限指引并以适当形式予以公布，提高权限的透明度，加强对权限行使的监督和管理。⑵临时性授权控制。临时性授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的应急性授权。企业应当加强对临时性授权的管理，规范临时性授权的范围、权限、程序、责任和相关的记录措施。有条件的企业，可以采用远程办公等方式逐步减少临时性授权。⑶ 集体审议或联签制度。企业对于金额重大、重要性高、技术性强、影响范围广的经济业务与事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。审核批准控制企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的事实性、例规性、合理性以有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者签章，作出批准、不予批准或者作其他处理的决定。预算控制企业应当加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。财产保护控制企业应当限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。会计系统控制企业应当依据《中华人民共和国会计法》、国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务报告真实、可靠和完整。★会计系统控置★企业会计系统的设置要求应依法设置会计机构配备会计人员会计机构负责人应具备会计师以上的专业技术职务资格大中型中央企业应设置总会计师，不得设置与其职务重叠的副职★内部会计控制三要素内部报告控制企业应当建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务流动中的重要信息，全面反映经济活动情况，增强内部管理的时效性和针对性。u2022内部报告方式通常包括例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。经济活动分析控制企业应当综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息，利用比较分析、比率分析、因素分析、趋势分析等方法，定期对企业经营管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。绩效考评控制 企业应当科学设置业绩考核指标体系，对照预算指标、盈利水平、投资回报率、安全生产目标等方面的业绩指标，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束信息技术控制 企业应当结合实际情况和计算机信息技术应用程度，建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运用。第四、信息与沟通1、信息与沟通：是单位及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。2、信息与沟通的主要环节有：确认、计量、记录有效的经济业务；在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量；保证管理层与单位内部、外部的顺畅流通，包括与利益相关者、监管部门、注册会计师、供应商等的沟通。3、真实及时有用：信息与沟通的方式是灵活多样的，但无论哪种方式，都应当保证信息的真实性、及时性和有用性。信息收集机制（1）内部信息u2022内部信息内容。主要包括：会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息、技术创新信息、综合管理信息等。u2022内部信息收集方法。企业可以通过会计资料、经营管理资料、调查研究报告、会议记录纪要、专项信息反馈、内部报刊网络等渠道和方式获取所需的内部信息。 （2）外部信息u2022外部信息内容。主要包括：政策法规信息、经济形势信息、监管要求信息、市场竞争信息、进行动态信息、客户信用信息、社会文化信息、科技进步信息等。u2022外部信息收集方法。企业可以通过立法监管部门、社会中介机构、行业协会组织、业务往来单位、市场调查研究、外部来信来访、新闻传播媒体等渠道和方式获取所需的外部信息。信息沟通机制（1）内部沟通u2022企业应当采取互联网络、电子邮件、电话传真、信息快报、例行会议、专题报告、调查研究、员工手册、教育培训、内部刊物等多种方式，实现所需的内部信息、外部信息在企业内部准确、及时传递和共享，确保董事会、管理层和企业员工之间有效沟通。（2）外部沟通–与投资者和债权人的沟通。企业应当根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等法律法规、企业章程的规定，通过股东大会、投资者会议、定向信息报告等方式，及时向投资者报告企业的战略规划、经营方针、投融资计划、年度预算、经营成果、财务状况、利润分配方案以及重大担保、合并分立、资产重组等方面的信息，听取投资者的意见和要求，妥善处理企业与投资者之间的关系。–与客户的沟通。企业可以通过客户座谈会、走访客户等多种形式，定期听取客户对消费偏好、销售政策、产品质量、售后服务、货款结算等方面的意见和建议，收集客户需求和客户的意见，妥善解决可能存在的控制不当问题。–与供应商的沟通。企业可以通过供需见面会、订货会、业务洽谈会等多种形式与供应商就供货渠道、产品质量、技术性能、交易价格、信用政策、结算方式等问题进行沟通，及时发现可能存在的控制不当问题。–与监管机构的沟通。企业应当及时向监管机构了解政策和监管要求及其变化，并相应完善自身的管理制度；同时，认真了解自身存在的问题，积极反映诉求和建议，努力加强与监管机构的协调。–与外部审计师的沟通。企业应当定期与外部审计师进行会晤，听取外部审计师有关财务报表审计、内部控制等方面的建议，以保证内部控制的有效运行以及双方工作的协调。–与律师的沟通。企业可以根据法定要求和实际需要，聘请律师参与有关重大业务、项目和法律纠纷的处理，并保持与律师的有效沟通。反舞弊机制反舞弊的内容。企业反舞弊工作至少应当关注：①在财务报告和信息披露方面弄虚作假。②未经授权、滥用职权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产。③在开展业务活动中非法使用企业资产牟取不当利益。④企业高级管理人员舞弊给企业内部控制和经营管理可能千万的重大影响。⑤员工单独或者串通舞弊给企业造成损失。u2022完善投诉、举报管理制度。企业可以设置舞弊举报热线，明确投诉、举报处理程序、办理时限和办理要求，确保投诉、举报成为企业反舞弊和加强内部控制的重要途径。第五、内部监督监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。监督检查的方式（1）持续性监督检查持续性监督检查是指企业对建立和实施内部控制的整体情况所进行的连续的、全面的、系统的、动态的监督检查。（2）专项监督检查专项监督检查是指企业对内部控制建立与实施的某一方面或者某些方面的情况所进行的不定期的、有针对性的监督检查。监督检查的机构企业董事会所属审计委员会、内部审计机构或者实际履行内部控制监督职责的其他有关机构应当根据国家法律法规要求和企业授权，采取适当的程序和方法，对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，形成检查结论并出具书面检查报告。监督检查的责任处理对在监督检查中发现的违反内部控制规定的行为，应当及时通报情况和反馈信息，并严格追究相关责任人的责任，维护内部控制的严肃生和权威性。内部控制缺陷（1）内部控制缺陷的概念。内部控制缺陷是指监督检查过程中发现的内部控制的设计存在漏洞、不能有效防范错误与舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差、不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。重大缺陷，是指业已发现的内部控制缺陷可能严重影响财务报告的真实可靠和资产的安全完整。（2）内部控制缺陷的报告。企业对在监督检查过程中发现的内部控制缺陷，应当采取适当的形式及时进行报告。对于监督检查中发现的重大缺陷或者重大风险，应当及时向董事会、审计委员会和总经理汇报。（3）内部控制缺陷的改进。企业应当分析内部控制缺陷产生的原因，并有针对性地提出和实施改进方案。COSO内部 控 制 的 理 论 COSO模型描述了环境控制、风险估计、控制活动、信息与交流以及监控等五种相互关联的控制因素，在控制企业的经营管理过程中的作用。在COSO的报告中，内部控制程序被定义为：受组织内部董事、管理层和其他人影响的，为合理确保以下目标的过程：1、经营的有效性和效率； 2、财务报告的可靠性； 3、对法律法规的遵守。构成了一个企业的管理氛围，是其他内部控制要素的基础。员工的职业道德和操守、胜任能力；管理层的管理哲学和风格；董事会和内部监督机构的设置；内部组织结构设置及责任权限的划分；人力资源政策及执行等。控制活动是确保管理层的决策和指令得以执行的政策和程序。控制活动包括：核准、授权、验证、调节、复核经营绩效、保障资产安全及职务分工等。监督是由适当的人员评估内部控制的设计和运作情况的过程。

加强企业内部控制审计的的方式：　　　　(一)提高领导层对内控的重视度，完善内部控制环境。　　良好的控制环境的建立，是制度真正落实的有效保障。影响控制环境的因素是多方面的，包括董事会、企业管理者的素质、企业文化、组织结构等。加强和完善企业内部控制，一是要建立现代企业制度，以企业财务管理为核心，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为特点，使企业成为面向国内外市场法人实体和市场竞争主体的一种企业机制。二是要建设企业内部控制环境，包括经营管理的理念，风险管理理念，管理控制方法，组织机构，外部环境影响等。因而为了企业的发展，一定要提升企业领导层和管理者的思想意识，转变其管理观念，使之增强对财务管理重要性的认识，加强对内部会计控制的管理力度，从而提高企业的核心竞争力。　　(二)明确审计方向，确定审计目标，掌握审计重点。　　对于一个企业而言，企业实施内部控制审计的最终目标在于通过这样一个审计活动，完善审计内控制度，维护企业资金的稳定性和安全性，提高企业的运营效率和经营管理水平。因此在审计内容上内部审计人员要通过查阅法、调查表格法等审计方法，了解企业管理信息和流程(传递沟通方式、制度汇编、职责分工、岗位规范和标准)等相关资料，进一步向相关部门和人员了解企业的相关业务及财务资料，对企业主要业务的关键控制点进行测试分析，掌握这类控制点存在的漏洞和不足之处，并采取有效措施加以改进。在审计方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，重视风险分析，保证内控审计工作的顺利开展。最后，企业还要建立起内部控制审计队伍训练培养基地，定期组织相关人员进行培训，不断强化审计人员职业道德意识和审计专业技能，为企业培养一支高素质、高质量的审计团队。　　(三)充分发挥内部控制执行与监督职能。　　内控制度要发挥良好的作用并且得到有效执行，企业必须具备足够的人员及资源，使其能完成所分配的任务，并且应选拔职业道德修养和专业胜任能力的员工，创造良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性，建立绩效评价体系，健全考核奖惩机制，对员工实施科学、有效的监督。　　充分发挥内部审计的作用，使企业内部审计部门应当地参与到企业的事前预防和事中的内部控制中，通过对企业会计内部控制的监督和评审，及时发现内部控制制度中的漏洞和隐患，并针对企业会计工作中出现的新情况、新问题等加以技术修正或改进，提出一些有建设性的意见和措施，提高企业的综合实力。

内部控制制度是指各企事业单位为保证实现特定目标，采取一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，由此形成的一整套严密的控制机制。 内部控制制度是单位管理的重要手段，是内部审计人员审计的依据，不断完善内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，保证生产经营活动有序进行，提高单位的经济效益，有着极其重要的作用。 一、当前内部控制存在的问题 纵观目前企事业单位管理，我们认为内控管理主要存在如下问题：一是制度欠完善。内部控制制度形式主义严重，没有深刻分析管理的需要，有的可能脱离实际，管理责、权、利不明确，难以在单位管理中真正发挥作用。譬如：某些单位管理职能细化，权力盲目下放，各线分管领导均可签字使用资金，导致资金没有统一的、有计划的进行分配使用，大大降低了资金的使用效率，也可能附生某些漏洞。二是措施执行难。没有健全执行制度机制，措施不到位；没有将规章制度落到实处，有章不循、有章难循的现象时有发生。譬如：会计部门的实务操作必须依据齐全、资料真实、核算明确、记录及时、照章办事、律已不循私、踏实不飘浮，但少数领导和职工不支持严格照章办事的同志，甚至出现讽刺挖苦、打击报复的现象，致使这些同志的积极性受到损伤。同时，也可能因“上级的指令和政策就是下级的管理依据”这样根深蒂固的错误观念影响，现有规章制度难以遵循。三是信息欠真实。会计凭证、账簿的记录，各项管理制度的制订等可以体现内部控制的情况，一些单位和部门为了某种目的虚构经济活动，做假造假致使会计信息失真，提高了审计风险，影响了审计工作质量。四是权威不够高。内部审计机构是内部控制制度较为有力的保障机构，然而不少人对审计工作不理解，怀有畏惧心理，持怀疑态度，轻视内部审计在单位管理中的作用，对审计有抵触情绪，甚至不配合，削弱了内部控制制度执行效果的保障力度。 存在问题的原因主要有以下三方面：一是内部控制受人员素质的影响。内控制度必须通过人的执行才能发挥作用，如果工作人员素质较差，那么内控制度就会付之东流，不能发挥应有的效能；如果相互内控的人员之间串通舞弊，或管理人员为了谋取个人、小团体利益，滥用职权，则会导致内控失效。二是内部控制基础薄弱。目前混岗、兼岗、一人多岗的现象较多，背离了不相容职务相互分离的原则，部门之间又缺乏有效的沟通与协作，监控出现断层，内部控制整体功能未得到充分有效的发挥。三是忽视内部控制监督执行的力度。上面的规章制度，下面片面遵照执行，至于执行效果如何，是否产生利弊就放在一边了。 二、解决存在问题的办法 内部审计如何才能发挥其在内部控制中的作用呢？我们有以下几点体会： 一是坚持独立原则。国际内部审计师协会在《内部审计实务准则》中指出：内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”“独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的”，而这一点是“要通过组织状况和客观性来获得的”。独立性原则最关键的是内部审计机构和人员要具有一定的独立性。内部审计机构应该具有不受约束、客观地进行工作的实质上的独立性。内部审计部门及审计人员要独立于部门、单位的一切经营活动，置身于具体的业务活动之外。否则，内部审计机构形同虚设。 二是提高人员素质。一个合格的审计人员，必须首先要求在政治思想方面有较高的素质，树立正确的业务指导思想，培养高尚的品德，养成良好的工作作风，密切联系群众，注重调查研究，讲究工作方法，正确处理好审计工作中各方面的关系。审计人员业务素质高低是影响审计工作质量优劣的关键因素。内部审计人员必须有扎实的会计、审计知识，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力，较强的语言文字表达能力，通晓国家财经法律、法规和政策。首先，要选派那些具备相应技术资格和业务能力的人员充实审计队伍。其次，培养内部审计人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德。再次，加强对内审人员的后续教育，以适应不断发展的新形势的需求。 三是开展内控制度调查测试。积极开展内控制度调查与测试，可以有效地缩小审计范围，确定审计重点，直接发现单位对内控制度的认识偏差、管理机制的缺陷等。内控制度调查与测试要注意以下几点：1、内部控制制度的健全性。从总体角度看被审计单位的各项内部控制制度是否健全，关键环节是否都建立了强有力的内部控制制度，手续是否严密，设计的措施和方法能否起到事先控制作用。一般来说，健全的内部控制制度能防止差错和弊端的发生，也能及时发现并予以纠正。内部控制制度健全性的审计内容主要有以下几个方面：①审查有无健全的生产、经营、管理系统的机构，有无明确的分工，不相容职务是否分离。②审查其有无健全的生产、经营、管理控制制度和严格的业务凭证的流转程序。③审查其有无健全的会计信息及其他经济信息的记录、传递程序和报告制度。④被审计单位的人事制度中是否规定有人员必须具备的知识水平、业务能力的条件；有无职务定期轮换和培训制度。⑤审查其有无财产物质管理制度；财产物质是否定期进行盘点并核对记录。⑥审查其是否建立了生产、经营责任制度和岗位责任制度；有无奖励、惩罚制度。⑦审查其有无内部审计制度；能否起到查错、揭弊及监督的作用。⑧审查其是否有与上年内部控制制度执行情况进行对比的措施，是否改进和提高。2、内部控制制度的合理性。主要审查控制的布局是否合理，有没有过多的或不必要的控制，有无把一般控制点误作关键控制部位，控制职能是否划分清楚，人员间的分工和牵制是否恰当，内部控制的成本和效益是否合算。只有合理设置内部控制制度的控制点和控制环节，才能使其发挥积极作用。3、内部控制制度的有效性。内部控制制度有效性的审计内容主要是：检查各项内部控制制度的执行结果，观察内部控制制度是否得到良好的贯彻执行和达到预定的控制目标。对被审计单位的内部控制制度的评审关键在于看它是否起作用，是否严格执行。 四是改进审计方法。随着科学技术和政治经济的变化，社会竞争日趋激烈，要求审计人员全面了解被审计单位的情况，灵活应付各种风险因素。同时，为了适应高度风险的现代经济社会，降低审计风险，提高审计质量，在适用制度基础审计法的基础上，要逐步融入并强调对风险因素的分析与评价，运用风险决策模式进行评价、取证，风险基础审计法便应运而生。风险基础审计法是指审计人员在审计风险分析的基础上，统筹使用各种审计测试方法，综合各种审计证据，以形成具有合理意见的一种审计取证方法。风险基础审计法大量运用了分析的方法，这种分析方法贯穿于审计的全过程，使审计过程成为一个不断克服和降低审计风险的过程。同时，促使审计人员更加重视社会需要的研究，使有限的审计资源发挥更充分的社会效益。风险基础审计法以被审计业务性质、会计处理过程为出发点研究取证要求，综合考虑内部控制的评价、实质性测试、分析性检查及详细检查等的运用，在提高审计效率的同时，客观公正地评价内控制度的执行情况，促进单位对内部控制制度不断进行修订和完善。 只有建立了内外结合的监管机制，并通过审查与评价单位内部控制制度的健全性、合理性及有效性，才能促进企事业单位建立健全内部监督制度，并认真贯彻执行，以保障经济有序健康发展。

　　时间不等人，2017年又挥手告别了，我们也将迎来新的一年——2018年，那么在工作方面，你有哪些好的计划吗?以下是由我为你带来的“2018年内控工作计划”，更多内容请访问。 　　2018年内控工作计划(一) 　　2018年是我集团上市推进工作的一个关键年度。按照财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合颁布的《企业内部控制基本规范》及配套指引要求，结合公司现有实际情况，应逐步建立、完善公司内部控制体系，规范企业内部控制行为，防范企业风险。 　　第一部分：企业内部控制工作规划方案 　　一、内部控制的目标定位： 　　一是合法合规，二是提升效率。 　　1、合法合规：国家法律要求，无论在书面上还是实质上，所有适用的法律、法规均应得到遵守。 　　2、提升效率。业务部门花费大量的时间和精力去执行内部控制，目的是希望提升效率。“复杂的问题简单化，简单的问题流程化，流程的问题系统化”是在做流程控制时始终坚持的原则。 　　二、内部控制的工作开展 　　1、建立起一个健康的内部控制文化环境 　　(1)通过建立“简单，可依赖”是公司的核心价值观， 　　(2)保持简洁的公司文化和扁平的组织结构，没有繁文缛节的条文约定，采用以结果为导向的高效决策方式。 　　(3)各业务部门之间互相依赖、互相支持。 　　2、逐步建立、完善风险评估与控制机制 　　内部控制中的风险评估过程必须判明企业完成既定目标存在的外部风险与内部风险，分析各种风险的类型和程度。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 　　3、建立起信息与沟通制度 　　通过建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。 　　4、逐步建立企业内部监控的管理工作方式 　　部门领导是本部门内部控制的第一责任人，应对部门风险内部控制工作采用“元首问责制”。各部门内部领导对本部门员工的工作进行内部监督控制，员工间因流程实行职务性内部监督。公司监督部门对经营单位进行报告、评价及监督管理。集团执委会对集团各地区、部门的工作有监督、评价、督导的权利与责任。集团董事会对执委会的工作有监督、评价、督导的权利与责任。 　　通过建立“目标管理”考核制度，确立公司每个员工的职责与工作目标，保证公司目标与员工工作目标的一致性。 　　三、内部控制工作范围 　　内部控制工作将涉及集团所有管理层级、涵盖集团公司销售、售后服务、产品延伸拓展等业务领域。可包括：公司治理结构、组织机构建设、投资融资管理、各项资产管理、会计控制、财务管理、销售和维修服务管理、延伸产品的管理、行政管理、人力资源政策、计算机信息系统、合同担保、对子公司的管理、重要业务事项的管控等。 　　四、内部控制工作的开展及组织 　　1、内部控制工作开展初步设定为两年的内部控制基础工作建立，三年内部控制制度的推行。 　　2、内部控制工作在董事会与管理层两个组织层面推行 　　(1)董事会在内部控制中提供治理、指导和监督。是内部控制的重要要素。 　　(2)管理层的素质和品行 　　管理层对董事会负责。管理层的素质和品行直接影响企业目标及其实现的方式，它也影响着员工们的素质和品行以及行为准则。他直接反映了企业文化的取向。最高管理层对有效内部控制的态度和关注必须融入企业中。 　　(3)集团内控部是推行内部控制的工作功能型机构。 　　第二部分：2018年企业内部控制年度工作计划 　　按照《企业内部控制基本规范》及配套指引的要求，及企业内部控制工作规划。2018年内控工作重心为内部控制制度基础管理工作。 　　一、内控管理制度原则的宣导 　　1、内控管理法规制度及集团内控管理规范的讨论、制订及宣导工作计划的制订。 　　2、按照宣导计划，组织对集团相关管理人员实行宣贯 　　3、对宣贯结果的跟踪 　　计划实施时间3-4月份 　　二、制度系统的整理 　　1、自查阶段。各部门应于 2018年 5 月底之前完成本系统内自查工作， 对各自制度流程与上级管理层在重大事项方面的对接情况进行梳理、完善，建议形成书面报告。 　　各地区自行组织门店按照企业内部控制基本规范和配套指引的相关规定，对各自的重要业务流程进行风险评估，对已有的内部控制制度及其实施情况进行全面系统的检查、分析和梳理，将重要业务现有的政策、制度与风险进行对比，查找内部控制缺陷，编制风险清单。 　　2、检查阶段。在集团内审委员会领导下，由集团内控部牵头，将各部门相关人员及地区相关人员组成联合工作组，对各部门制度、流程自审结果复合;按照内控工作原则，对相关制度修订。报集团重新颁布执行。 　　同时，整理内部控制缺陷，分析缺陷的性质和产生的原因，制定相应的内控措施，并上报内审委员会。 　　3、问题披露阶段。针对《企业内部控制规范》及配套文件的要求，针对相关检察部门报告(如审计部门的审计报告，监察部门的监察报告，人力部门的处罚报告等)揭露出的问题，查找相关制度、流程中的风险控制点;对制度、流程进行修订、升级。 　　4、落实阶段。制度联合工作组，针对制度的执行情况，对执行部门的执行过程抽查并收集制度执行反馈信息。各部门及各地区公司根据内控结论情况，进行部门或地区公司内控制度的完善，机构、人员和岗位的调整等。 　　5、评估阶段。针对制度执行结果及反馈信息，针对制度、流程修订的过程，应制度执行情况开展评估，对改进落实情况进行持续关注。 　　三、2018年的预算跟踪工作 　　根据集团批准的2018年度预算，按月序时跟踪各预算单位的预算执行情况。针对预算实际情况，定期、不定期对预算执行情况按照以下情形跟踪、评估，并出具审查跟踪报告。 　　1、审查预算执行单位的控制方式。 　　2、审查预算执行过程中的审批过程。 　　3、审查预算执行中的重大差异。 　　4、审查预算变更的允准过程。 　　5、其他情形。 　　四、集团考核指标评估工作 　　1、搜集各部门考核指标及考核标准 　　2、对考核指标及标准与制度的衔接情况进行评估 　　3、对各项考核指标间的衔接情况开展评估 　　4、对评估结果整合、分析，向内审委员会报告 　　5、建议考核指标的调整及升级 　　以上为内控工作规划及2018年工作计划，请领导指正。 　　2018年内控工作计划(二) 　　一、指导思想 　　按照改革创新、惩防并举、统筹推进、重在建设的要求，通过清理职权、优化流程、预防风险，努力形成制度确权、科学分权、公开亮权、实时监控的学校权力运行机制，为深入实施科研兴教战略，大力推进研究性教学，推动学校科学发展、和谐发展、持续发展提供坚强有力的政治保障。 　　二、工作目标 　　1.总体目标 　　增强风险防范意识，建立自我检视、主动防控、持续改进的廉政建设内生机制，最终实现从源头上预防腐败的目的。 　　2.具体目标 　　(1)达到六个到位：行政职权清理到位;风险源(点)查找到位;防范措施制定到位;防范责任落实到位;内控长效机制建立到位;行政效能提高到位。 　　(2)形成六种内控机制：目标控制(干部队伍不出事，违纪违法案件零发生);横向控制(形成责任明确、管理科学、约束有力的岗位责任体系，对热点岗位和重要权力进行适度分解与制衡);纵向控制(形成内部垂直监控体系);流程控制(权力运行环节之间形成制约关系，对权力运行的高风险环节进行实时监控，形成有监控力的制度体系);预警控制(定期进行警示教育，对行政风险进行事前预警);审计控制(定期进行内部审计)。 　　三、工作内容和实施步骤 　　(一)建立内控机构，深入宣传发动。 　　1.建立内控机构。为内控机制建设提供组织保障。 　　2.深入开展宣传发动。以每个党员干部都理解内控、熟悉内控、参与内控为目标，深入开展内控机制建设宣传教育活动，大力宣传内控机制建设的重要意义。 　　3.制订内控机制建设实施方案。方案制订时认真吸纳建言献策活动中有价值的意见和建议;方案制订后，要广泛征求群众意见，不断完善方案。 　　(二)清理行政职权，优化权力运行流程。 　　1.清理行政职权，编制职权清单。 　　根据学校实际，行政职权清理的范围包括：(1)各项内部管理权，包括组织人事管理(干部选任、新教师招聘、教师调动、职称评定、评优评先等)，财务管理(公务接待、资金使用、工程建设等)，资产管理(物品采购、日常办公用品管理、固定资产管理等)，重要决策(政策制定、项目立项、资产处置、评估确认、行政奖惩等);(2)其他依法实施的行政执法权和内部事务管理权。 　　2.优化权力运行流程，健全组织规则和程序制度。要以合乎法度、简单明了、方便群众、便于监督为基本原则，优化权力运行路径，提升内控效率。保证环节之间、人员之间互相制衡，让决策权、执法权和管理权处于缜密的内部制约与监控之下。 　　(三)坚持上下联动，排查行政风险 　　风险是指党员干部在行使权力、执行公务或日常生活中发生腐败行为的可能性。排查的具体要求： 　　1.逐岗位逐环节排查。要将风险排查工作落实到每个具体岗位、岗位的每项权力、权力运行的每个环节，拓展排查广度和深度，尽可能把隐患和问题想得严重一些，力求风险源(点)查找全面、细致、准确一些。在普遍排查的基础上，要突出重点岗位、重要权力项目、权力运行重点环节的风险排查。 　　2.明确查找办法。将自己找、群众帮、领导点和民主评等方式结合起来，组织全体党员干部和教职工参与查找风险，人人查出风险，人人制定防范措施。 　　具体来说，主要从三个方面入手：一是将目前已经发生违法违纪案件的环节作为风险点查找出来;二是将目前虽未发生案件，但存在较大风险隐患的环节作为风险点查找出来;三是将有发案风险，目前其他地区、其他单位已采取措施预防的环节作为风险点查找出来。 　　3.规范查找步骤。风险点的排查，要按照每位干部和教职工自查学校的科室负责人带领全体人员集中讨论科室负责人初审单位内控委员会二审听取民主管理委员会意见单位领导组集体终审确认六个步骤进行，做到步骤齐全、层层把关、确保质量。 　　4.突出查找重点。重点排查思想道德风险、制度机制风险、岗位职责风险、业务操作风险和人际交往风险等五类风险。 　　(1)思想道德风险。查找是否无视纪律制度规定，不断发生小过错是否滥用裁量空间，经常做出有悖常理的决定;是否不按规定报告或故意隐瞒个人分管、经办的重要公务和业务;是否经常对不属于自己管辖范围内的工作施加影响;是否以沉默的方式容忍违纪违法行为，或对可疑的现象没有应有的反应;是否经常出入高档娱乐消费或不健康活动场所，生活行为不检点，群众或家庭成员有反映等。 　　(2)制度机制风险。结合管理权限，查找本科室的内控制度是否具体、管用，是否覆盖各项公务或业务活动和权力运行的全过程。特别要排查那些不受关注且无制度约束的风险源(点)，确保涉及职权、利益的关键节点均能得到有效的制度规范和约束。 　　(3)岗位职责风险。结合岗位职责要求，重点排查在集体决策行为和执行议事规则等方面可能存在的风险。 　　(4)业务操作风险。结合业务工作特点，查找各类业务流程运行过程中易发的违纪违法行为。 　　(5)人际交往风险。结合自身职权，查找有无与服务对象交往过密，经常在一起吃吃喝喝;有无接受可能影响公正执行公务的宴请、娱乐和其他消费方面的风险源。 　　5.建立廉政风险源(点)信息库。对排查出的各类风险点要认真分析、评估，按照风险发生机率高低和危害损失程度大小进行风险排序，划分为高、中、低三个等级。按照内容全面、描述清楚、语言简洁的要求，采取图表方式，对风险点逐一登记，归类汇总，一一列举出问题类型、表现形式、形成原因、风险等级以及牵涉到的岗位和人员，建立风险台账，形成本单位的风险信息库。 　　(四)制定防范措施，清理整合制度。 　　1.制定风险防范措施。针对查找出的每个风险源(点)，深入分析风险产生的原因，按照有风险点必有防范措施的要求，逐一制定具体有效的防范措施。 　　2.完善规章制度。对原有制度进行清理、整合，并根据新形势、新要求进行创造性地修订和补充，重构单位权力内控各项规章制度，并将内控制度汇编成册，形成制度体系。 　　重点加强对重大决策、干部任免和人事调配、资金使用和物品管理等方面权力的制约和监督，用完备的内控制度管人、管事、管钱、管物。 　　3.持续更新内控机制。 　　(五)抓好检查评估，务求内控实效 　　1.正常开展自查自纠。如发现问题，要及时对违纪违规行为进行问责，督促被检查对象整改。 　　2.定期接受专项考评。 　　3.认真执行问责制度。 　　四、工作要求 　　1.加强领导，落实责任。推进内控机制建设是构建反腐倡廉制度体系的一项重要任务，要按照党风廉政建设责任制的要求，层层落实工作责任。 　　2.突出重点，统筹安排。要按照县局《实施方案》的要求，周密安排各阶段的工作，循序渐进，稳步推进，确保各项工作措施落实到位。 　　3.学习借鉴，探索创新。不断丰富内控机制建设工作的内容和形式，不断积累部门内控机制建设的典型经验，形成学校内控机制的特色。 　　2018年内控工作计划(三) 　　随着证监会对上市公司企业内部控制审计的重视，公司内控管理工作从初步阶段逐步向系统化、规范化发展，为了切实做好2018年度的内部控制管理工作，根据公司审核委员会要求，特制订本计划。 　　2018年度内控管理小组工作重心主要放在完善内部控制管理流程及制度，强化内控流程的执行方面。通过近几年来内部控制审计发现的缺陷，在制订整改措施的同时，完善流程与执行力，使内部控制管理工作步入自我检查、自我改进，不断完善的阶段。在以上主体思想的基础上2018年度主要工作计划如下： 　　1、加强内部控制知识的培训。 　　2018年组织参加一次外部内控知识的培训课，学习并引进其他企业先进的内控管理知识，确保企业内部控制管理工作跟上证监会等监管机构的要求。 　　2、按时完成自我内部控制审计工作。 　　根据证监会与外部会计师事务所要求按时进行自我内部控制审计工作，定期完成季度、年度内部控制审计底稿及报告，并按时向审核委员会提交内控审计报告及内部审计工作报告。 　　3、进一步规范内部控制审计样本记录。 　　根据证监会要求，对内部控制样本的格式及记录的选取及保存建立适当的方法，确保内控审计报告的可验证性、可追溯性。 　　4、更新企业内部控制手册，完善缺少的流程及制度。 　　针对2017年度发现缺少的制度及流程，组织管理小组补充并完善相关制度，并将相关流程补充到《企业内部控制手册》中去，对于没有发布的制度督促相关部门及时修订并发布。 　　5、加强财务报告的审核工作。 　　为了提高公司财务报告的可信性与准确性，xx年将加强财务报告的审核工作，编制财务报告内部审核模板，完善财务报告内部审核的内容，及时保留审核底稿并按时向审核委员会提交内部审核报告。

摘要:企业内部控制制度是企业为了能够适应市场经济发展和企业自身发展和管理而产生的一种管理制度，企业内部制度的完善对保护企业财务安全、提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化具有重要的作用和价值。下面我们重点进行分析如何完善企业内部控制制度。关键词:企业;内部控制;制度中图分类号:C29 文献标识码:A 文章编号: 引言企业内部会计控制主要是指单位为了提高会计信息的质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定实施的一系列控制方法、措施和程序，这项制度的实行主要依赖于企业的各管理层、部门之间的相互制约相互监督。(剩余2840字)

　　部门内部管理的经验分享 　　一是组织领导到位。 　　办领导高度重视内部控制自查评价工作，在办公会上作出了专题部署。内部控制归口管理处室办公室组织成立自查评价工作小组，制定自查评价实施方案，向全办印发通知文件，明确了自查评价的全面性、重要性、问题导向、客观性四项原则，以及实施自查的时间、范围、内容、流程等具体安排。 　　二是自查实施到位。 　　根据实施方案要求，全办各处室全面梳理业务和职责流程，按照实际开展的业务工作填写《处室业务统计表》，确保业务全覆盖，并明确每项工作是否重点业务、涉及岗位及人员姓名、关键岗位、工作流程、关键环节、涉及信息系统名称，为接受自查评价打好基础;自查评价工作小组依据《处室业务统计表》、现有内控操作规程、业务管理办法等内控制度，对照实际工作情况，通过查看会议记录、底稿、签报、凭证、报表、信息系统记录等原始记录，综合运用问询、抽样等方法，检查各处室内部控制执行情况，全面排查风险，评估流程措施是否到位，防控是否有效。 　　三是评价反馈到位。 　　自查评价工作小组根据自查结果，填写《各处室内部控制自查结果汇总表》《处室内部控制自查评价表》，对各处室控制环境、控制活动、信息与沟通、内部监督四个方面的内部控制工作内容进行打分评价，同时梳理好的经验做法，如实反映存在的问题，提出改进的"建议，及时通过书面形式将自查评价意见反馈至各处室，并督促整改，部分问题已整改到位。 　　四是总结通报到位。 　　完成对各处室的自查评价后，自查评价工作小组全面总结全办内部控制工作情况，撰写了《关于全办度内部控制工作的自查评价报告》，向办领导报告了我办内部控制建设主要做法、成效、存在的主要问题、整改情况，提出了进一步健全内部控制工作组织机构、完善制度体系、加强宣传教育、执行监督、成果运用等建议，列举了各处室值得推广的经验做法。通过将自查评价结果和报告向全办进行公开通报，起到了深化内控理念、提高内控执行力的良好效果。 　　部门内部管理的经验分享 　　一是进一步完善制度建设，夯实内控基础环节。 　　以“1+8+X”模式为核心，不断细化专项风险管理，结合已出台的制度文件和新形势要求，完善涵盖领导职责、党务纪检、决策程序、依法行政、政务公开、人事扶贫以及日常运作等多方面的内控制度框架建设，最终形成内控制度手册，保证内控执行刚性化，夯实内控建设可持续发展的基石。 　　二是进一步明晰职责强化制约，推进内控机制建设。 　　继续细化理清局各内设机构的职能分工和工作规则，形成良好内部制约机制，加强财政业务关键环节和廉政风险点的日常监督、专职监督和纪检监督，避免因人员岗位变动、个人业务素质影响财政管理整体质量和效益，使财政管理从凭“老经验、老办法”向适应“新形势、新常态”转变。 　　三是进一步加大调研力度，强化财政内控建设。 　　一方面认真学习领悟上级内控建设文件精神，通过多种渠道，积极收集、学习和借鉴兄弟市的先进经验做法，促进我市财政部门内控建设工作的提升。另一方面加大对县级财政部门调研力度，摸清基层财政部门内控建设薄弱环节,并指导县级财政部门开展内控建设工作，形成全市内控“一张网”。 　　四是进一步加强文化宣传，提升内控建设层次。 　　加大内控宣传教育，提高思想认识，深入推广内部控制理念;加强廉政法制教育，筑牢思想防线，推进依法行政依法理财;抓实财政业务培训，提高业务素质，培育良好自觉的工作氛围;抓好内控文化宣传，形成湛江特色，为全面推进财政系统内控建设营造良好的内部环境和社会氛围。 　　五是进一步加强信息化建设，实现科学化管理。 　　结合市财政局现有的财政业务信息系统和办公自动化系统，逐步将内控制度、操作规程、内控理念以及内控措施等融入信息化管理平台，通过信息采集、风险预警等技术手段，强化流程控制和痕迹化管理，积极推进内部控制信息化建设，实现市财政内部控制的信息化、程序化和常态化。

财务管理咨询企业内部风险控制要点 　　内部风险控制管理是企业为实现经营目标，保证资产安全，有效防范各种舞弊活动，将风险降低至合理范围而制定的各项政策与程序。那么，下面是我为大家整理的财务管理咨询企业内部风险控制要点，欢迎大家参考学习。 　　目前企业内控方面存在的主要问题： 　　一、目前对企业内部控制体系的认识上存在三种倾向 　　(1)集团企业在战略发生重大调整的时候，容易片面强调管控模式、组织结构变革的重要性,忽视了控制体系和方式的跟进和强化; 　　(2)习惯于满足传统的、或曾经是行之有效的经营管理方式，而面对新经济形式挑战，准备不足，难以接受大的、根本性改变; 　　(3)内控管理是企业财务部门的事，而事实是，在没有其他职能部门密切配合的情况下，财务部门无法建立，并组织实施企业完整的内部控制体系。 　　二、公司法人治理结构不完善，董事会职能没有充分发挥 　　董事长兼总经理，董事会成员兼任经营班子成员或部门负责人现象严重，造成董事会与经营班子之间权责不清，相互无制衡。有的董事长大权独揽一竿子插到底，集控制、执行和监督权于一身，几乎无所不管，其结果导致： 　　(1)企业经营决策、重要人事安排随意性大，制度朝令夕改; 　　(2)授权管理不清晰，裁判员与运动员混淆，企业中、高层管理人员无所适从; 　　(3)企业办事程序经常由一个人操纵，部门之间的正常协调、配合被打乱，必然带来部门间职责不明确。 　　三、内控制度方面存在问题 　　(1)文字描叙的较多，清晰的流程图和配套表单较少，缺乏完善的流程保障 　　一套完整的"制度应包括文字性制度文件、工作流程图和流程说明、相关凭证等三部分内容。工作流程图作为制度体系的重要组成部分，可以直观、清晰地了解业务程序、涉及部门和人员、以及相关责任和配套制度。在流程图的绘制过程中，能及时发现内部控制中的风险点和不足，从而达到改进和控制的目的。 　　(2)救火式的较多，缺乏系统性和完整性 　　企业运营过程中某个环节出现了问题，就相应地出台一个制度来规范：如今天发现应收账款多了，就制订一个财务叫停制度;明天发现库房管理有问题，就出一个发货监管规定等等;无论在内容和形式上，都缺乏统一性、系统性和完整性，对可能发生的风险考虑不足。 　　(3)政出多门，相互矛盾 　　比如非生产性固定资产管理，没有严格施行统一的原则，总裁办公室、信息管理部、运营管理部、投资项目部都有管理权，而申报、审批流程、使用控制及日常管理又都不一样，存在重叠或矛盾现象，导致管理上失控。 　　(4)制度执行不利，是目前企业存在较普遍的现象 　　其原因大致有三：①制度本身脱离实际情况，随着企业形式的变化，制度没有适时跟进、修改和完善，从而使制度失去可操作性;②缺乏保证制度执行的机制，内控制度执行情况没有严格地监督、检查，以及奖罚措施，使制度丧失了严肃性;③是企业核心领导人，特别是民营企业领导人，带头违反和破坏制度，或这种现象又得不到有效制约，使制度最终流于形式。 　　四、没有统一的信息管理系统，信息失真 　　在信息资源管理上，一方面没有统一，比如销售收入的指标从营销、财务、统计等口径报出的都不一样;另一方面过分依赖业务员，使企业的资源掌握在个人手中，极易造成企业对业务失去控制。 　　五、审计监督机制和职能不健全 　　目前很多企业都设立了审计部门，但是很多又隶属于财务部负责人,在内部控制的形式上就缺乏应有的独立性;另外,在内审的职能上,很多企业还在重复审核会计账目等外部会计事务所的工作,没有真正发挥评价、监督内部风险控制体系的职能和作用。 　　音符 　　内部控制方案解决的程序和步骤： 　　一、项目前期工作 　　(1)资料收集：企业战略目标与计划，行业发展及其状况分析，财务及审计报告，财务分析，财务及内控管理制度和有关文件等; 　　(2)内部访谈：访谈目的在于了解企业财务管理体制及状况，内部控制应解决的难点，目前存在的问题及困惑等访谈对象主要是企业总经理与财务负责人，以及与财务关系密切的分管领导，部门负责人，同时了解他们对上述问题的看法和对财务咨询的态度，以便在咨询过程中争取客户的理解、支持与合作; 　　(3)问卷调查：以财政部颁布的企业内部控制规范为基础，设计调查表，针对访谈过程中提出的问题，有针对性的对企业财务、统计、以及主管财务负责人进行问卷调查，以得出持有观点的比例; 　　(4)计算分析：将收集来的信息资料进行加工处理，计算各种指标值，并最好与企业历史最好水平、与同行业的水平相比较，发现异常情况和问题。 　　(5)锁定目标：在上述工作的基础上，进行财务战略性及执行分析，对关键问题所在做出判断，确定财务管理咨询目标。 　　二、财务管理诊断和汇报 　　首先，对企业风险控制管理存在的问题及其根源进行系统的剖析，并做出相应的观点和结论;在关键性问题结论前，应与客户方的核心领导进行充分沟通，以达到共同关注，充分认识企业风险的严重性和紧迫性，警钟鸣示的目的。 　　三、对原业务流程进行梳理和再造，建立标准的业务流程 　　只有建立了规范的业务流程，才能基于集团的业务流程进行制度化建设。首先在风险诊断的基础上，针对企业的特点，将基本业务流程进行描叙，并全面、细致、深入地分析其中存在的问题，最后形成总的管理流程。一般可能出现的问题有： 　　(1)重复性劳动过多，相关环节多余，影响了工作效率; 　　(2)数据缺乏共享，各部门与单位间出现信息孤岛; 　　(3)缺乏监控环节，易造成决策失误; 　　(4)部门与部门之间流程缺乏衔接; 　　(5)信息转递的时效性差、成本高。 　　四、建立、健全规范的财务管理制度 　　(1)集团财务内部控制总则; 　　(2)统一的会计核算和财务分析制度，包括明确财务分析的范围、内容和方法，以及分析例会等规定; 　　(3)财务人员管理办法，包括财务招聘、任免、绩效考核、培训，财务岗位职责，以及委派负责人的管理等; 　　(4)全面预算管理制度，明确预算目标、内容、和考核方法，绘制出预算报表 　　(5)资金管理办法，包括货币资金、筹融资、担保等经济业务的控制，以及运营资金调剂、资金成本、风险分析等; 　　(6)资产管理办法，包括固定资产、流动资产的管理; 　　(7)成本费用管理办法，包括成本预算、决策、计划、控制、核算、分析和考核，以及费用开支标准的控制; 　　(8)对外投资与工程项目管理制度，包括投资项目开发、论证评估、投资决策、监督实施和运作管理等; 　　(9)采购与付款管理制度，采购管理是否严格不相容岗位相分离原则，付款流程是否符合内部控制要求以及重大合同管理和合同评审规定; 　　(10)销售与收款，包括销售发货流程、客户信用等级、应收账款管理规定; 　　(11)内部审计管理规定，包括审计权限和工作流程规定。 ;

　　内部控制在实践中的应用探讨　　摘要：内部控制作为公司自我调节和自行制约的内在机制，处于公司中枢神经系统的重要位置。健全有效的内部控制，不仅能够确保公司会计信息的准确可靠、财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证公司经营活动的效率性、效益性以及国家法律法规的贯彻执行。通过比较分析当前企业内部控制的最新动态，以期实现对企业内部控制理论和实务的较为深入的探讨，寻找适合我国企业实践应用的内部控制完善方法。　　关键词：内部控制；应用；公司治理　　内部控制作为一种管理的工具, 贯穿于企业经营管理活动的各个方面，内部控制是企业为了维护资产的安全、完整, 确保会计信息的真实、可靠, 保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规, 而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面, 只要存在企业组织就需要建立各种形式的内部控制。　　一、 内部控制构成要素与现状　　COSO委员会提出，“内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证——经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。”COSO委员会指出，内部控制的构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合，其具体包括以下五个方面：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通监督。　　目前，我国大多数企业还未意识到内部控制的重要性，对内部控制也存在很多误解，加之内部控制的客观环境建设又存在一定的局限性，致使我国企业的内部控制普遍薄弱。目前我国企业如上市公司的内部控制环境较多地存在以下方面的问题：　　1、内部人控制现象严重。我国上市公司在内部控制环境建设中，很少关注委托代理关系中的委托方，即控股股东与社会公众股东之间存在的权利失衡而产生的问题，导致内部控制环境等内部控制要素失去应有的作用，其结果不仅使委托代理关系中的受托方，即公司董事会、监事会及经理层成为维护控股股东利益的工具，而且最终影响公司持续经营。　　2、公司董事会中的权利失衡。由于公司董事会受控股股东支配，而控股股东与社会公众股股东之间的责权利又不统一，在公司董事会的相关决议事项中，既使发生控股股东侵害社会公众股股东利益的情况，广大中小股东也无从知晓。　　3、公司监事会中的权利失衡。公司监事会是与董事会相互制衡的监督机构。监事会也是由控股股东把持的，控股股东与社会公众股东的权利失衡的状况在监事会中也没有得到改观。在实际经济生活中，许多上市公司的监事会都形同虚设，起不到对公司财务及董事、经理进行监督的作用，这样在公司董事会做出损害中小股东利益的决议时，从监事会那里也得不到相应的监督和纠正。　　4、公司经理层中的权利失衡。由于董事会由控股股东掌控，这样董事会聘任的总经理也变成了控股股东意愿的执行者，实际中很多上市公司的总经理就由董事长本人担任，上市公司的经理层也变成了控股股东的经理层，当控股股东做出侵害中小股东利益的决定时，经理层就成了侵害中小股东利益的具体执行者。　　5、内部审计不具备真正意义上的独立性。内部审计人员必须相对独立并且直接向董事会或审计委员会报告。我国一些上市公司内部审计即使存在，但却不具备真正的独立性，有的也流于形式。　　6、缺少风险评估和风险防范意识。各企业缺少对自身固有风险的评估以及制定相应有效的管理措施。此外，管理者还应在对固有风险采取有效管理措施的基础上，对企业的残存风险进行评估和预防。　　7、过分强调财务控制在内部控制系统中的作用。过分强调内部控制防止会计信息失真的目标，忽视内部控制的经营性目标。它要求按照目标和计划，对企业工作人员的业绩进行评价，找出消极偏差之所在，采取措施加以改进，以提高企业的经营效率和效益，防止损失，保证企业预定目标的实现。　　8、公司治理结构不完善。公司法人治理结构不完善，特别是公司核心人员的个别属性无法考证，其所处的工作环境缺乏有效的激励和约束机制。目前对上市公司核心人员的个别属性，很难获取可信的资料，现实中企业核心人员的个别属性存在私心，人员素质低下。对起约束作用的内控制度不情愿接受，甚至不愿意加强内控制度建设。加之在人事政策方面设有建立起完整的人力资源流转机制和激励机制，产生内部人控制现象。　　9、经营管理的观念、方式和风格有待完善。目前上市公司中内部人控制现象很严重，而作为能够控制公司的大股东或者是内部人在缺乏相应的约束下，更容易出现不利于公司长远发展进而侵犯小股东利益的行为。　　10、完善内部控制的动力不足。代理人的内部控制动力不足，加之代理人主导型企业的内部控制成本昂贵，花费在组织管理上的成本由企业自己承担，而内部控制的收益则隐性化、长期化和社会化，当边际管理成本高于边际收益时，企业本身的内部控制动力则明显不足。　　二、内部控制在实践应用中需要注意的问题与分析　　任何事物都不是尽善尽美的，内部控制也同样存在其固有的、不可避免的局限性。一般而言，内部控制的局限性主要表现为以下五个方面：员素质不足、人员的道德风险、例外管理、内部控制制度的滞后性、成本效益原则。以下结合我国内部控制的实际应用情况，讨论内部控制设计和实施的注意要点和关键环节。　　1、内部控制的设计原则。设计内部控制制度应遵循以下五条具体规则：相互牵制原则、协调配合原则、权责明确、成本效益原则、整体结构原则。　　2、内部控制的设计形式。内部控制的设计形式，主要有内部控制流程图、内部控制调查表和内部控制制度。　　3、内部控制的划分方式。企业的整体内部控制系统，一般应按照具体的业务循环划分为若干个子控制系统。企业根据需要也可将物流管理、人力资源政策等，作为子控制系统加以设计。　　4、内部控制的设计步骤。设计内部控制，首先应该根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目标，然后据以选择具有相应功能的内部控制要素，组成该控制系统。内部控制的基本目标可概括为六项：①维护财产物资的完整性；②保证会计信息的准确性；③保证财务活动的合法性；④保证经营决策的贯彻执行；⑤保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性；⑥保证国家法律法规的遵守执行。　　5、整合控制流程。控制流程，是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节。控制流程，通常同业务流程相吻合，主要由控制点组成。当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标和控制原则加以整合，鉴别控制环节。　　6、对被投资公司的财务管理控制以供日后翻查。具体内容包括：统一会计政策、统一报表格式，并投资项目的定期评估和检讨。公司应加强对外投资处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等的决策和授权批准程序作出明确规定。　　三、内部控制现状在实践应用中的改善措施　　从我国2001年12月加入WTO以来，国内企业面临的竞争压力则日趋激烈。而提高企业竞争力的需求，则犹如一股无形的推动力，使国内企业越来越重视内部控制制度的完善和有效执行，以确保经营活动的有序、安全运行。结合我国的实际情况，笔者认为可以从以下几方面提出适合我国内部控制现状的改善措施。　　1、不断完善法人治理结构。法人治理结构的完善程度，直接制约着内部控制可能达到的理想程度。不同的管理当局会出现不同的内部控制制度，其有效性也很不一样。建立真正意义上的公司法人治理结构，使权力有所制衡。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开，从产权制度上保证内部控制制度建设制度化。　　2、合理的权责分配。合理的职权划分和责任分配是确保内部控制制度有效实施的基本保证。建立健全企业内部控制制度，监督控制政策和程序得到持续有效的执行是董事会及经理层应当承揽的责任，同时，按照不相容职务相分离的原则建立合理精简的组织机构，科学的划分企业内部各部门的职责权限，明确各部门的权利和义务。　　3、完善企业的公司治理机制。就企业角度而言，公司治理机制辐射两方面内容：一是企业与股东及其他利益相关者之间的责权利分配，在这一层次中，股东要授权给管理当局管理企业，采取措施保证管理当局从股东利益出发管理企业，能够获取足够的信息判断股东期望是否能真正得到实现并在管理当局损害股东权益时有权采取必要的行动；二是企业董事会及高级管理层为履行对股东的承诺，承担自己应有职责所形成的责权利在内部各部门及有关人员之间的责权利分配。在这种情况下，良好的内部控制框架是公司法人主体正确处理各利益相关者关系，实现公司治理目标的重要保证。　　4、授权批准的规范。规范各部门的授权批准以形成相互制约和促进的制衡机制，需合理划分企业的授权批准权限。对于管理当局来说，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的大小界定是关键的一环。对内部控制制度执行人员的授权要把握好一个度，对不同的控制环节要有不同的授权，以使内部控制制度有效运行，不然容易产生新的舞弊行为。　　5、加强预算管理。预算控制已成为内部控制的重要方式。按现行公司治理结构的规定，预算方案的制定权在董事会，组织实施权在总经理，可以在董事会下设预算委员会，具体负责预算的制订、实施过程中的监控等工作，使得董事会通过预算管理来达到计划、协调、控制企业活动的作用。　　6、充分发挥内部审计的作用，强调风险意识，加强风险管理，　　7、加强人力资源控制。人力资源要素的数量和质量状况，人力资源所具有的忠诚、向心力和创造力，是企业兴旺发达的活力和强大动力所在。人力资源控制应包括：①建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求；②制定员工工作规范，用以引导考核员工行为；③定期对员工进行培训，以提高其业务素质；④加强考核奖惩力度，应定期对员工业绩进行考核，奖惩分明。　　8、企业内部控制的外部化。可通过将企业内部控制外部化来实现：一是借助于外部监管力量，包括会计师事务所、证监会、外派财务总监、稽查特派员等等实施对企业未完全约束下的外部控制；二是借助外部环境中的配套市场体系，包括资本市场、经理人市场、企业产品供销市场等在内的整个市场体系。　　总结语：　　针对我国企业内部控制的现状，要想较为有效地完善内部控制，这不仅需要国家法规的配套和完善，更需要各企业结合自身的公司治理和业务流程的特点，设计一套包括监督、激励和评价为一体的内部控制体系，并确保该体系的有效实施。只有这样，才能真正确保企业内部控制在企业的日常运作中发挥管理控制的作用，从而避免企业业务流程中的错误和舞弊，有效地提高国内企业的核心竞争力。　　参考文献：　　[1]吴益兵，李荣，徐臻真，“萨班斯法案404条款:后续进展，”《会计研究》2005年第2期。　　[2]吴益兵，“美国财务呈报内部控制审计报告及其比较，”《财会通讯》2005年第8期。　　[3] 赵保卿，《内部控制设计与运行》，北京：经济科学出版社，2005年　　多年从事财务管理工作让我们认识到，企业内部控制是企业风险防范的重要组成部分，而企业风险管理又是企业管理的重要内容之一，本文通过笔者的工作实践，就如何完善和推进企业内部控制问题进行探讨。　　一、内部控制理论发展回顾　　内部控制理论的演变是随着社会竞争和人们对管理逐步深入的认识而发展的，大致可分为四个阶段：　　1.20世纪40年代前——内部牵制阶段。在20世纪40年代前，人们习惯用内部牵制这一概念。一般认为内部牵制由三个要素构成：职责分工、会计记录、人员轮换。实现内部牵制通过实物牵制、机械牵制、体制牵制和簿记牵制四种方法实现。在当代企业管理中，这四种方法仍然存在。　　2.20世纪40年代末至70年代——管理控制和会计控制阶段。1972年美国会计师协会发布的《审计准则公告第1号》对管理控制和会计控制定义如下：“管理控制包括但不限于确保交易由管理当局授权的组织结构、程序及有关记录。这种授权是与实现组织目标这个责任相联系的管理功能，并且是建立交易的会计控制的起点。”内部会计控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和财物记录可靠性有直接的联系。内部管理控制也包括组织规划的所有方法和程序。　　3.20世纪80年代至90年代——内部控制结构阶段。1988年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》(SAS 55)，从1990年1月起取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。该公告首次以“内部控制结构”代替“内部控制”，内部控制结构包括控制环境、会计制度、控制程序三要素。内部控制结构的内容正式将控制环境纳入内部控制范畴。　　4.20世纪90年代之后——一体化结构阶段。20世纪80年代以来美国先后成立了“反虚假财务报告委员会”及专门致力于内部控制研究的COSO，COSO于1992年提出了题为“内部控制——一体化结构”的研究报告，这就是著名的COSO报告。此后，参考COSO报告修改了第55号《审计准则公告》。新准则将内部控制的定义为：“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：(1)财务报告的可靠性；(2)经营的效果和效率；(3)符合适用的法律和法规。”该准则将内部控制划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五种成分。　　(1)控制环境：构成一个单位的氛围，影响内部人员控制其它成分的基础。包括：员工的诚实性和道德观；员工的胜任能力；董事会或审计委员会；管理哲学和经营方式；组织结构；授予权利和责任的方式；人力资源政策和实施。　　(2)风险评估：指管理层识别并采取相应行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。　　(3)控制活动：指对所确认的风险采取必要的措施，以保证单位目标得以实现的政策和程序。实践中，控制活动形式多样，可将其归结为以下几类：业绩评价，是指将实际业绩与其他标准进行比较；信息处理，指保证业务在信息系统中正确、完全和经授权处理的活动；实物控制，也称为资产和记录接近控制；职责分离，指将各种功能性职责分离，以防止单独作业的雇员从事或隐藏不正常行为；信息与沟通，指为了使职员能执行其职责，企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息；监控，指评价内部控制质量的进程，即对内部控制改革、运行及改进活动评价。包括内部审计和与单位外部人员、团体进行交流。　　二、目前我国企业内部控制的现状及局限性　　我国企业内部控制制度的现状基本上可用几句话来概括：国有企事业单位比非国有企事业单位的内控制度文字要求写得好，执行得不够好;国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好些；党政机关及事业单位的内控制度在体系上较国有企业差；股份制单位、外资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好些。　　由于我国国有企业已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，一般说都有一定程度、一定范围的内部控制制度。但是，在许多企业特别突出的问题是有章不循、违章不究，一切以企业领导意志为转移。国有企业内控制度薄弱主要表现在：重大事项决策和执行，没有很好地分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；对成本费用控制不严，过分强调资金而怠于成本管理；业绩考核不严格，不透明；内部审计没有形成制度化，不能进行预防性审计，存在该审计的不审计，或不能根据审计结果按照内部制度进行处理等方面的问题。　　由于在以下几个方面不能有效突破，内部控制的改善受到局限：　　1.人为错误。智者千虑，必有一失。任何“完美的”内部控制系统，都会因设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷。同时，执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等，也可能使内部控制系统陷于瘫痪。　　2.越权管理。控制制度是企业最重要的管理工具，但任何控制制度最终都是靠人来执行的。在某些情况下，对于担任控制职能的人员越权管理，同样可能导致内控制度失效。　　3.计划没有变化快。内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。企业已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型而设计的，因此，可能会对不正常的或未能预料到的业务类型失去控制能力。企业处在经常变化的环境之中，为便于生存和保持竞争能力，势必要经常调整经营策略，或增设分支机构，或增加新的生产线，这就导致原有的控制制度对新增的业务内容失去控制作用。另外，信息技术的高速发展与普遍应用，也会给企业内部控制系统提出新的问题与挑战。　　三、完善企业内部控制的思考　　1.建立良好的控制环境。当前我国还没有形成法制制约的大环境，在一个单位也就很难形成有章必循，违章必究的局面。对企业内部控制来说，产生上述现象的根本原因是国有企业投资者或控股者为国家，而国家属于一个抽象的主体。在具体的企业管理中容易出现产权主体缺位、权责不清的现象，因为完善公司法人治理结构是十分重要的课题。　　但在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业董事会成员和经理成员高度重叠，相互之间失去制衡作用，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。这种责权不分的公司治理结构，导致内部控制如“空中楼阁”，形同虚设。要建立良好的内部控制环境，是一项综合性管理活动，涉及产权改革、公司治理、组织、人事和业务多方面，需要国家、企业和员工的共同努力。　　2.及时识别、全面评估风险，控制风险。企业面临内外环境的日益复杂化，企业间竞争日益激烈，企业经营风险不断提高；企业的风险管理首先就是按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。其次，要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；最后，要善于转嫁风险，如购买保险等。总之，企业的风险管理必须贯穿并渗透于企业控制的全过程。企业领导应敏锐识别企业面临的一切风险，应采取必要的措施进行控制，也就是COSO报告中的控制活动。控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。有效控制各种风险活动，应正确处理以下几个方面的关系：　　（1）处理好控制点与控制面之间的关系。严谨的内部控制，不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经营监控之中，而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合，内部控制才能发挥良好的效益。　　（2）正确处理常规控制与例外控制的关系。常规控制与例外控制的关系，实际上就是内部控制中的一般授权与特殊授权的关系。其中，一般授权是对办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者做出的规定，特殊授权处理的是非常规性交易事项。特殊授权也可用于超过一般授权限制的常规交易。　　（3）正确处理“硬控制”与“软控制”的关系。企业的内部控制按控制的手段不同分为“硬控制”和“软控制”两种类型。硬控制指的是内部控制制度中那些“必须”的和“硬性”的规定，要求无论何时何地，也无论是谁，都必须遵守的规定。软控制主要是指那些属于精神层面的事物，如高级管理阶层的管理风格、管理哲学、企业文化及内部控制意识等。为了有效地控制企业经营活动，实现其经营方针和目标，必须不断提高企业管理者的综合素质。　　（4）正确处理好内部控制的灵活性、经济性及简便性的关系。企业控制系统应该具有足够的灵活性，使其能够适应不断变化的环境，以满足不同使用者的需要。　　四、建立统一的管理信息与沟通系统和监控系统　　管理信息系统，是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员，以及企业外的有关部门（人员）提供信息的系统。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果，应有助于控制标准的建立和修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定以及改进建议的及时传达。　　会计控制作为内部控制的基本手段，应该发挥其系统效应。会计对企业经济活动实施有效控制,要从控制的不同特点和对象的实际出发,采取不同的形式,从不同的角度来调整企业的经济活动。会计控制系统可分为反馈控制、前馈控制和防护性控制三种系统形式。　　1. 实施会计反馈控制。反馈控制是通过对经济活动过程及其结果进行计量,找出经济活动过程的实际情况与实施标准的差距,把差异情况及时反馈有关部门,或通过自身的职能有效地对经济活动过程进行调整,使其符合原定标准,正常运作。会计反馈控制的特点在于依据过去操作情况来调节当前的行为,依据这一特点,我们在对企业经营活动的反馈控制中,无论是对产品生产成本进行控制,或是对产品销售费用进行控制,不仅要考虑控制系统内各个环节之间的相互联系和相互作用,同时还要注意反馈控制系统内的会计计量系统准确性,要及时报告企业经济活动过程中出现的偏差情况。　　2.实施会计前馈控制。会计前馈控制这是一种非常积极的控制形式,是会计管理中一种“未雨绸缪”的行为,它通过对经济活动过程进行监测,预测到可能产生的偏差,事前做好工作，防患于未然。会计前馈控制比较普遍,范围也比较广,如材料、在产品和产成品等存货占用资金额控制,各项消耗定额的控制,基建和技术措施控制等,都可以充分发挥会计前馈控制的作用。　　3.实施会计防护性控制。会计防护性控制是通过在经济过程内部设立某种约束机制和运行一系列会计制度,来抑制经济活动过程中出现的偏差,也就是通过会计管理、控制、减少或消除企业经济损失,杜绝一切浪费或不合理开支现象的发生。在目前的条件下,会计防护性控制可以从以下几个方面着手。一是完善的组织方式;二是细致的人事工作;三是明确的岗位责任制;四是严格的财产管理规章;五是精心设计的各种经济活动、业务收支的单据和账簿。为了做好会计防护性控制,必须要做到各项经济业务的处理都不能由一人包办或一人说了算,资金、物资、账簿的管理应严格分开,相互牵制监督,凭证制度和流转程序必须规范化、制度化,防止营私舞弊;在账务处理上要运用“复式”平衡形式,保证每一项经济活动的记录准确。在此同时,要建立和完善会计检查制度,作为防护性控制自身缺乏监督机能的补充。　　作者:王朝梅 来源:

【2016年事业单位内部控制工作方案】　　为了贯彻落实依法治国基本方略，加强内部权力制约，有效防控廉政风险和行政风险，根据上级财政工作会议有关要求，现就进一步加强我局内部控制制度体系建设制定如下工作方案。　　一、总体要求　　按照党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》中关于“加强对政府内部权力的制约，是强化对行政权力制约的重点。对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”的要求，以及省市财政部门的工作部署，加快推进财政内控工作，建立健全高效有序的内部控制运行体系。　　二、工作目标　　通过查找、梳理、评估财政业务及管理中的各类风险，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、程序和方法，对财政工作风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正，提高内部管理水平，达到以下目标：　　(一)严肃行政纪律，提高工作质量和效率，有效履行财政职能，贯彻落实好党中央、国务院、上级财政部门和区委、区政府的决策部署。　　(二)各项政策与规章制度符合国家法律法规规定并得到有效贯彻执行，各项财政业务活动合法合规。　　(三)严格遵守廉洁从政规定，防范舞弊和预防腐败，提高财政资金的安全性、规范性、有效性。　　(四)预决算报告和相关报告、工作记录和其他管理信息真实完整。　　三、 工作内容　　各股室(中心)要按照以下的内容，扎实推进内控制度建设。　　(一)稳步推进内部控制体系建设。一是制定指导各股室(中心)建立和实施内部控制的基本制度。二是根据基本制度以及职责范围，结合局廉政风险防控制度制定法规及政策风险、预算编制及执行风险、机关运转及管理风险(含公共关系、信息管理、岗位利益冲突)等风险内部控制办法。三是各股室(中心)根据基本制度和风险内部控制办法，在查找本单位风险并定级、完善工作流程、界定各环节各岗位责任的基础上制定内部控制操作规程。四是制订内部控制专项检查办法和内部控制考核评价指标体系，推动完善人事管理、资产财务管理、内部审计等内部控制制度，进一步健全财政内部控制制度体系。　　(二)切实推动内部控制制度有效执行。一是结合财政管理一体化信息系统和办公自动化系统建设，将基本制度和相应办法提出的内控理念、控制活动和控制措施固化在相关信息系统中，通过授权控制和流程控制防范业务风险，实现内部控制的程序化、常态化。二是组织人员参加省市组织的内控专题培训，增强内部控制制度建设人员队伍素质，切实推动财政系统内控机制落实。三是组织各股室(中心)开展内控日常检查，汇总分析各股室(中心)内部控制中的新情况。四是组织内控有效性专项检查和考核评价，督促各股室(中心)切实贯彻落实内部控制制度。　　(三)指导和推动全区财政系统的内控体系建设。在完善局内部控制制度的同时，指导和推动全区财政系统的内控体系建设工作。　　四、工作步骤　　(一)动员部署阶段(2016年4月1日-4月30日)　　加强组织领导，建立健全工作机制。深入做好宣传、发动、培训和组织部署工作。　　(二)制度建设阶段(2016年5月1日-8月31日)　　按照分事行权、分岗设权、分级授权，强化流程控制、依法合规运行的要求，结合财政工作实际，制定内部控制制度体系并组织论证评审后发布实施。　　(三)落实实施阶段(2016年9月1日-10月31日)　　将内控理念、控制活动和控制措施固化在相关信息系统;组织开展内控日常检查，切实推动内控机制落实。　　(四)完善总结阶段(2016年11月1日-12月31日)　　指导和推动全区财政系统的内控体系建设，总结提升我区内部控制制度建设工作经验和取得的成效，在有效执行基础上，进一步完善内部控制制度并在全区财政系统推广财政内控理念和具体制度办法。　　五、组织领导　　成立局内部控制委员会(以下简称内控委)，负责确立局内部控制政策，审定重大风险和重要业务流程的管理制度，部署内部控制的重大事项和管理措施，指导和督促各乡镇(街道)、局各股室(中心)建立和完善内部控制制度、程序和管理措施。内控委主任由局长担任，副主任由相关局领导担任，委员由办公室、监察室、监督检查股(会计股)、预算股、国库股、综合股、行政政法股、科教文股、社保股、农业股(综改股)、企业股(国资股、外经股)、经建股、农综办、政府采购办(采购中心)、融资服务中心(债务管理股)、国库支付中心(会计核算中心)等股室负责人组成。内控委定期或不定期召开会议，研究内部控制工作情况，审议风险事件定级和责任追究建议，提出加强和改进的措施。　　内控委下设办公室，承担内控委日常工作。内控办设在监督检查股，由内控委成员股室(中心)有关人员组成，主任由分管监督检查股的局领导兼任，内控办成员由各股室(中心)指派专人负责。内控办负责牵头拟订内部控制基本制度，审核相关风险内部控制办法，审核各股室(中心)内部控制操作规程，对内部控制制度有效性进行检查、考核和评价并向内控委报告，对风险事件进行调查并提出处理意见，对内部控制中存在的问题进行研究并制订解决方案。　　各乡镇(街道)参照同步开展，要按照要求和时间节点，结合实际细化工作方案，成立领导机构，强化工作部署落实，明确责任分工，切实推进财政系统内部控制制度建设。　　六、职责分工　　基本制度及风险内部控制办法的拟订和组织实施，由各有关股室(中心)分别牵头负责。局监督检查股牵头内控办工作，负责制定内部控制基本制度;预算股、国库股分别牵头负责制定预算编制及预算执行风险内部控制办法，其中预算股牵头负责制定预算编制风险部分，预算股、国库股按照职责分工牵头负责制定预算执行风险部分;办公室牵头负责制定法规及政策风险内部控制办法、机关运转及管理风险内部控制办法和内部控制问责制度。在拟订和组织实施专项风险管理办法中，各牵头单位之间应建立有效的沟通协调机制。　　各股室(中心)负责本股室(中心)职责范围内的内控管理工作。一是根据基本制度和相关风险内部控制办法，制订本股室(中心)内部控制操作规程，做好内控工作;二是各股室(中心)主要负责人对本股室(中心)职责范围内的内控管理负总责，组织股室(中心)职责范围内的内部控制制度和业务流程建设，三是各股室(中心)指定专人负责与内控办的工作联络，配合内控办的有关工作安排。　　七、工作要求　　(一)加强组织领导。各股室(中心)负责人是本股室(中心)内控工作第一责任人，要将建立和实施内部控制作为当前和今后一个时期的重要工作来抓，精心筹划，周密安排，确保内控工作有序、有力、有效推进。　　(二)认真抓好落实。各股室(中心)要认真查找股室(中心)风险并进行评估定级，通过界定各环节岗位职责，完善工作流程，制定完整的内部控制操作规程，并切实抓好落实。　　(三)强化责任担当。要坚持“一岗双责”、“一案双查”，各股室(中心)负责人要牢固树立内控理念，积极引导干部职工将内控意识贯穿于日常工作中，由“要我内控”变为“我要内控”，在股室(中心)内部营造良好的内控氛围。　　(四)加大检查力度。内控办要对各股室(中心)内部控制工作组织开展定期检查和不定期检查，及时发现内控薄弱环节、查找原因、堵塞漏洞。定期检查一年一次，检查的主要内容包括各股室(中心)内控制度建设、执行、风险事件应对及处理等情况。不定期检查的内容由内控办根据内控管理需要确定。检查情况向内控委报告。　　(五)完善问责机制。将内控结果运用于干部选拔、任用、奖惩，以及单位和个人年度考核、评先等工作。对于违反内控制度规定，出现风险事故的责任单位和干部职工必须严格执纪追责。

企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展，笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。一、目前中小企业存在的内部控制问题中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下：（一）内部控制制度不健全。目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面：1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念；2、与组织结构有关；3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。（二）缺乏有效的监督机制。为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，这些体系对大型企业的监管非常到位，当然这也和大企业法制观念较强不无关系。但由于监管体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，暗中也为中小企业接受监管不到位起到了一定作用。所以，这些外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。有的中小企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担。（三）内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了，加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，给企业造成不可挽回的经济损失，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制职能的各种方式、措施及程序的总称，它决不能简单地等同于企业的规章制度或内部管理。由于中小企业领导和员工在内部控制制度的认识上存在偏差，普遍重视程度不够，从而会造成企业的管理出现混乱，对企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的负面影响。二、中小企业内部控制问题的解决方法我国中小企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。中小企业可以根据实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业管理的科学化、规章化、制度化；减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高速的发展道路。具体方面可以从以下几个环节重点建设：（一）树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质。人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者应注重内部控制，经过系统化的进人机制和培训机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展。（二）建立健全内部控制体系。主要应做好以下工作：（1）建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。（2）实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。（三）建立一个有效的会计系统。建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。（四）建立内部审计机构。条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

第一章 总则第一条 为确保国家反洗钱法律法规和内部规章制度的贯彻执行，全面履行金融机构反洗钱义务，根据《中华人民共和国反洗钱法》及相关法律、法规的规定，结合公司实际，特制定本制度。第二条 本制度所称反洗钱，是指为预防违法犯罪分子通过金融体系掩饰、隐瞒毒品犯罪、黑社会性质组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪、贪污贿赂犯罪、破坏金融管理秩序犯罪、金融诈骗犯罪等犯罪所得及其收益的来源和性质的洗钱活动，依照反洗钱相关法规制定和实施的一系列防范措施。第三条 公司组建反洗钱领导小组，全面负责规划、安排、监督、管理、报告公司内部的反洗钱工作，加强与人民银行、司法部门的联系与沟通。第四条 遵循“了解你的客户”的原则，勤勉尽责，贯彻执行客户身份识别制度。第五条 按照安全、准确、完整、保密的原则，妥善保存客户身份资料和交易记录，确保能足以重现每项交易，以提供识别客户身份、监测分析交易情况、调查可疑交易活动和查处洗钱案件所需的信息。第六条 公司全体员工必须树立高度的反洗钱意识，对于任何洗钱可疑迹象必须及时向反洗钱领导小组报告。第七条 除客户身份、交易资料外，所有有关反洗钱的文件收发、文件传阅、培训、宣传、资料保存等工作由行政部负责。第八条 本制度适用于广东集成利期货经纪有限公司总部及下属各营业部、办事处。第二章 组织机构和职责第九条 公司总部建立反洗钱领导小组。总经理任领导小组组长，各部门负责人及下属各营业部经理为小组成员。第十条 反洗钱领导小组主要职责包括：（一）组织、规划反洗钱工作。（二）组织落实反洗钱工作的具体措施。（三）建立健全反洗钱工作管理机制，组织、安排相关制度和流程的建设。（四）定期汇总和分析反洗钱工作信息和动态并提出建议。（五）组织反洗钱培训。（六）配合监管机关和司法机关对可疑交易资金的调查。（七）法律、法规及公司规章、制度规定的其他职责。第十一条 公司各级业务部门、管理部门履行直接的反洗钱工作职责，各级业务部门、管理部门的负责人为本部门反洗钱工作的第一责任人。各级业务部门、管理部门可根据实际情况设立反洗钱工作小组或岗位，建立健全岗位责任制，做到定岗、定责、定人，并将小组或岗位人员的具体情况及时向公司总部反洗钱领导小组汇报。第十二条 公司各分支机构应指定专人负责反洗钱工作，做好客户身份识别工作，对大额资金、可疑交易应在规定的期限内进行记录、分析、核实和报告，并做好有关信息的收集、查询与反馈工作。第三章 客户身份识别制度第十三条 业务部在开发客户时必须树立高度的反洗钱意识，通过与准客户的交流，全面了解客户基本信息，把好客户识别的第一关。客户成功开发后，亦要跟客户保持经常性联系，及时把握客户最新情况。发现异常情形，及时跟相关部门进行沟通。第十四条 在办理以下业务时，应当识别客户身份。了解实际控制客户的自然人和交易的实际受益人，核对客户的有效身份证件或者其他身份证明文件，登记客户身份基本信息，并留存有效身份证件或者其他身份证明文件的复印件或影印件。（一）资金账户开户、销户、变更、资金存取等。（二）客户交易编码的申请、挂失、销户。（三）与客户签订期货经纪合同。（四）为客户办理代理授权或者取消代理授权。（七）交易密码挂失。（八）修改客户身份基本信息等资料。（九）开通网上交易、电话交易等非柜面交易方式。第十五条 除核对有效身份证件或者其他身份证明文件外，可以采取以下的一种或者几种措施，识别或者重新识别客户身份：（一）要求客户补充其他身份资料或者身份证明文件。（二）回访客户。（三）实地查访。（四）向公安、工商行政管理等部门核实。第十六条 客户不出示本人身份证或不使用本人身份证件上的姓名的，不得为其办理业务。不得为客户开立匿名账户或假名账户。第十七条 客服部在给客户开户时，严格遵循证监会实名制要求，开户人员确认客户身份后，对开户客户摄制相片及扫描身份证并签署期货经纪合同及相关附件。第十八条 个人客户必须本人亲自办理开户手续，签署开户文件，不得由他人代为办理开户手续。第十九条 客户需指定以本人名字开设的银行帐号用于期货交易，银行帐号必须属于工、农、建、中、交行五大商业银行之一。不得提供他人户名的银行帐号。第二十条 客户先前提交的身份证件或者身份证明文件已过有效期的，客户没有在合理期限内更新且没有提出合理理由的，中止为客户办理业务。第二十一条 对于法人客户，要谨慎确认代理关系的存在。在按照本制度的有关要求对被代理人采取客户身份识别措施时，也应当核对代理人的有效身份证件或者身份证明文件，登记代理人的姓名或者名称、联系方式、身份证件或者身份证明文件的种类、号码。第二十二条 所有合同的资金调拨人和指定下单人、结算确认人须提交身份证复印件，并签字留样。法人户证件复印件须加盖公章。第二十三条 客户资料及时更新和维护，技术部负责提供技术支持，以确保客户利用电话、网络等方式进行交易时，其身份得以确认。第二十四条 出现下列情况之一时，应当重新识别客户。（一）客户要求变更姓名或者名称、身份证件或者身份证明文件种类、身份证件号码、注册资本、经营范围、法定代表人或者负责人的。（二）客户行为或者交易情况出现异常的。（三）客户姓名或者名称与国务院有关部门、机构和司法机关依法要求金融机构协查或者关注的犯罪嫌疑人、洗钱和恐怖融资分子的姓名或者名称相同的。（四）客户有洗钱、恐怖融资活动嫌疑的。（五）先前获得的客户身份资料的真实性、有效性、完整性存在疑点的。（六）客户信息与先前已经掌握的相关信息存在不一致或者相互矛盾的。（七）其他应重新识别客户身份的情形。第二十五条 客户需更改合同内的资料或联系方式时，应由客户本人签署资料更改申请表，工作人员核对签名，确认后方可更改。第二十六条 在办理业务中发现异常迹象的，应当重新识别客户身份。第二十七条 履行客户身份识别义务时，如发现以下可疑行为应当向中国反洗钱监测分析中心和中国人民银行当地分支机构报告。（一）客户拒绝提供有效身份证件或者其他身份证明文件的。（二）客户无正当理由拒绝更新客户基本信息的。（三）采取必要措施后，仍怀疑先前获得的客户身份资料的真实性、有效性、完整性的。（四）履行客户身份识别义务时发现的其他可疑行为。第二十八条 在与客户的业务关系存续期间，各部门要坚持持续的客户身份识别原则。第四章 客户身份资料和交易记录保存制度第二十九条 在规定的期限内，按照安全、准确、完整、保密原则妥善保存客户身份资料和客户交易记录。第三十条 应当保存的客户身份资料包括记载客户身份信息、资料以及反映金融机构开展客户身份识别工作情况的各种记录和资料。第三十一条 应当保存的交易记录包括关于每笔交易的数据信息、业务凭证、账簿以及有关规定要求的反映交易真实情况的合同、业务凭证、单据、业务函件和其他资料，确保足以重现每笔交易。第三十二条 对客户的出入金、交易指令指令进行录音，并统一保存。第三十三条 客户办理出入金，必须根据客户填写的《投资者结算账户登记表》里的银行账号办理出入金手续。客户没有登记在案的银行账号不予办理出入金业务。第三十四条 以现金方式存入保证金帐户的款项，要退回，不予办理入金。第三十五条 交易部通过技术部的配合和技术支持，在规定期限内，以电子文档妥善保存客户交易记录，确保足以重现每项交易。第三十六条 结算部采取每日结算制，做好客户交易结算资料的保存工作。第三十七条 保存期限（一）客户身份资料：自业务关系结束当年或者一次性交易记账当年计起至少保存5年。（二）交易记录：自交易记账之日起至少保存5年。（四）如客户身份资料和交易记录涉及正在被反洗钱调查的可疑交易活动，且反洗钱调查工作在前款规定的最低保存期届满时仍未结束的，应将其保存至反洗钱调查工作结束。（五）同一介质上存有不同保存期限客户身份资料或者交易记录的，应当按最长期限保存。同一客户身份资料或者交易记录采用不同介质保存的，至少应当按照上述期限要求保存一种介质的客户身份资料或者交易记录。第五章 大额交易和可疑交易报告制度第三十八条 公司在办理单笔交易或在规定期限内的累计交易超过规定金额或者发现可疑交易的，应当及时向公司总部反洗钱领导小组报告。第三十九条 公司采用金仕达公司的反洗钱系统，该系统具有筛选大额、可疑交易的功能，实现对当天与历史交易的筛选。提高对信息分析，甄别的能力和效率。第四十条 技术部每日收市后通过软件筛选出可疑交易，交交易部进行第一次人工筛选。人工筛选完毕，通过客服部调出可疑交易客户资料，结合财务部对可疑交易进行第二次人工筛选。确认交易存在可疑情形，则将相应客户资料和交易资料回馈到技术部，并上报公司总部反洗钱领导小组。第四十一条 反洗钱领导小组对所有可疑交易报告涉及的交易，进行分析、识别，有合理理由认为该交易或者客户与洗钱、恐怖主义活动及其他违法犯罪活动有关的，于可疑交易发生后的5个工作日内报告中国人民银行当地分支机构，并配合中国人民银行的反洗钱行政调查工作。第四十二条 反洗钱领导小组应当按照大额交易和可疑交易报告要素要求，提供真实、完整、准确的交易信息，制作大额交易报告和可疑交易报告的电子文件。第四十三条 大额交易的累计交易金额以单一客户为单位，按资金收入或者付出的情况，单边累计计算并报告，中国人民银行另有规定的除外。第四十四条 下列交易或者行为，应作为可疑交易进行报告：（一）没有交易或者交易量较小的客户，要求将大量资金划转到他人账户，且没有明显的交易目的或者用途。（二）开户后短期内大量买卖期货，然后迅速销户。（三）客户的期货账户长期闲置不用，而资金账户却频繁发生大额资金收付。（四）客户长期不进行或者少量进行期货交易，其资金账户却发生大量的资金收付。（五）长期闲置账户原因不明地突然启动，并在短期内发生大量期货交易。（六）长期不进行期货交易的客户突然在短期内原因不明地频繁进行期货交易，而且资金量巨大。（七）客户频繁地以同一种期货合约为标的，在以一价位开仓的同时在相同或者大致相同价位、等量或者接近等量反向开仓后平仓出局，支取资金。（八）客户作为期货交易的卖方以进口货物进行交割时，不能提供完整的报关单证、完税凭证，或者提供伪造、变造的报关单证、完税凭证。（九）与洗钱高风险国家和地区有业务联系。（十）客户要求变更其信息资料但提供的相关文件资料有伪造、变造嫌疑。第四十五条 除本制度第四十四条规定的情形外，各部门工作人员如发现其他交易的金额、频率、流向、性质等有异常情形，经分析认为涉嫌洗钱的，应当将其作为可疑交易向反洗钱工作领导小组报告。第四十六条 对既属于大额交易又属于可疑交易的交易，领导小组应当分别提交大额交易报告和可疑交易报告。第六章 风险等级管理制度第四十七条 交易部按照客户的特点或者账户的属性，并考虑地域、业务、行业等因素，每日交易收市后，将公司客户交易记录划分为正常，大额和可疑三大类风险等级，并在相关部门的协助下，确认交易情况是否属应当上报的大额、可疑交易。第四十八条 根据客户或者账户的风险等级，定期审核本公司保存的客户基本信息，对风险等级较高客户或者账户的审核应严于对风险等级较低客户或者账户的审核。对本公司风险等级最高的客户或者账户，至少每半年进行一次审核。第四十九条 对于高风险客户或者高风险账户持有人，交易部应当了解其资金来源、资金用途、经济状况或者经营状况等信息，加强对其金融交易活动的监测分析。第七章 保密制度第五十条 各部门工作人员对依法履行反洗钱义务获得的客户身份资料和交易信息应当予以保密；非依法律规定，不得向任何单位和个人提供。第五十一条 各部门工作人员应当对报告可疑交易、配合中国人民银行调查可疑交易活动等有关反洗钱工作信息予以保密，不得违反规定向客户和其他人员提供。第八章 反洗钱培训和宣传制度第五十二条 按国家反洗钱预防、监控制度的要求，开展持续的员工反洗钱培训。全体员工至少每年培训一次。具体培训频率将因业务规模、客户变动等情况而有所调整。第五十三条 培训内容：（一）洗钱的危害。（二）反洗钱法规。（三）如何识别洗钱信号。（四）如发现风险，应采取哪些措施。（五）员工在反洗钱工作中的重要作用。（六）未遵守反洗钱法规可能导致的惩戒后果。第五十四条 不同岗位、不同级别人员的培训内容侧重点有所不同。（一）对于高层管理人员，侧重于国家关于反洗钱的法律法规和大政方针、政策；反洗钱制度的一般框架和实施原则及自己的领导，尤其是法定违规责任等内容。（二）对于一线的合规工作人员，侧重于客户识别、记录保存，报告提交等反洗钱措施的详细规定与执行流程等内容。第五十五条 培训方式包括现场讲座、小册子、视频、内联网、备忘录等。第五十六条 每次培训做好培训记录并存档。第五十七条 加强对客户的反洗钱宣传工作。（一）客户开户时，向客户发放反洗钱宣传资料。（二）在进行期货专业培训时参合反洗钱内容，讲解洗钱的危害性，违法性。（三）在公司总部及各营业部布告栏位置摆放反洗钱宣传资料，及时补充，定期更换最新资料。第九章 反洗钱工作的评估、考核制度第五十八条 公司稽核部门会同相关部门共同做好公司反洗钱工作的评估、监督和检查工作，定期检查反洗钱在各业务环节及流程中的执行情况，确保各项控制制度的连续与有效，并就反洗钱内部控制制度，机制的健全性，有效性进行独立地检查，监督和评价，提出管理建议。第五十九条 把反洗钱工作做为一项常规性工作纳入经营管理考核内容。在年度综合考核评比办法中增加对反洗钱工作的考核，考核各部门是否能认真贯彻落实本制度反洗钱工作的规定，履行反洗钱义务。第六十条 将反洗钱工作开展与高管人员任职行为考核相结合。把反洗钱工作列入高管人员任职考核范围内，加强高管人员任职期间的监督管理，避免高管人员在经营管理中犯错误，尽可能防止洗钱行为在公司发生或防止洗钱犯罪集团操控公司。第十章 违规处罚制度第六十一条 对因不认真执行反洗钱工作的规章制度，造成损失和洗钱活动的发生，视情节轻重给予通报批评、经济处分、调职、降职、开除处罚，触犯法律的，送交有关机关追究其法律责任。第六十二条 违反保密制度要求的，将按公司泄露商业秘密和违反工作纪律的相关制度处罚，涉嫌犯罪的将送交有关机关追究其法律责任。第十一章 附则第六十三条 本制度下列用语含义如下：（一）“短期”系指10个工作日以内，含10个工作日。（二）“长期”系指1年以上。（三）“大量”系指交易金额单笔或者累计低于但接近大额交易标准的。（四）“以上”，包括本数。（五）“异常情形”指金融机构在办理业务时，发现客户的行为与本人的身份，经济和经营状况，交易习惯和类似市场主体的惯常行为模式等情况不符，且可能涉及洗钱，恐怖融资或其他违法犯罪活动的情形。（六）自然人客户的“身份基本信息”包括客户的姓名、性别、国籍、职业、住所地或者工作单位地址、联系方式，身份证件或者身份证明文件的种类、号码和有效期限。客户的住所地与经常居住地不一致的，登记客户的经常居住地。（七）法人、其他组织和个体工商户客户的“身份基本信息”包括客户的名称、住所、经营范围、组织机构代码、税务登记证号码；可证明该客户依法设立或者可依法开展经营、社会活动的执照、证件或者文件的名称、号码和有效期限；控股股东或者实际控制人、法定代表人、负责人和授权办理业务人员的姓名、身份证件或者身份证明文件的种类、号码、有效期限。第六十四条 公司反洗钱内控制度根据内外部因素的改变而不断加以完善，新的补充规定与本制度具有同等法律效力

措施如下一、加强制度建设。完善规章制度体系建设，建立健全制度集中管理和动态更新机制，提升制度管理层次。持续抓好规章制度的规范落实，严格执行制度论证、审查、审议机制，进一步提高制度的修订与执行水平。二、强化执行力建设。首先要深入开展执行力教育，认真思考在执行力方面存在的问题，不断提升执行力，真正做到执行高效、反馈顺畅、尽职履责。其次要狠抓制度落实。全面建立诚信举报核查制度、合规问责制度、合规绩效考核制度，抓好制度落实工作，引导广大员工养成“时时合规、事事合规、处处合规”的良好习惯。最后要创新合规管理方式。建立健全干部员工合规档案，改进员工违规积分管理，以违规积分和合规档案为载体，对员工合规行为进行规范化、常态化和精细化管理，进一步提高防范风险和案件的水平，真正将合规管理变成全行员工的自觉行动。三、培育合规管理意识。一)、要根据不同对象，采取不同的方式，坚持做好合规教育“四 必讲”。二）、紧密联系经营管理实际，瞄准内控合规管理的薄弱环节，持续深入开展合规大讨论活动。着重梳理、查找业务经营管理中出现的，影响银行基本面最直观、最突出的模糊认识、风险趋势和违规动向，力求从业务经营和合规管理，文化培育与科学发展的高度深刻剖析、深入讨论、形成共识、解决问题。三）、坚持推行干部员工年度“述职述德述合规”及合规承诺制度，组织员工签订“合规承诺书”，力求将合规管理与全体员工的职业发展和日常业务经营管理活动有机结合起来，并形成制度安排，引导员工主动合规。四）、加强对银行职员有关内控合规内容和制度的培训，首先要制定科学合理的培训计划，并且根据员工的具体情况，以及基层银行本身的情况，制定培训内容和培训进度。四、健全合规管理体系。首先，强化监督检查。监督检查是夯实管理基础、提升合规水平的有力工具，只有加强监督检查，推动尽职监督，保持案防高压态势，严控各类案件发生，从而不断提高内控合规管理水平。其次，落实整改纠偏。在具体的实践中，要明确整改责任，规范整改工作，形成全新的整改工作机制，通过整改使各项内控合规工作成果落到实处，促进内控体系持续改进。最后，注重激励与惩罚并重。银行应通过考核奖惩，加大合规管理在考核中的力度和比重，强化考核成果运用，充分发挥考核的导向作用，提升内控合规管理的工作质量。

2018年浅析事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 【浅析事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难1】 最近，笔者参加了由赤壁市财政局举办的《企业内部控制基本规范》培训，但发现其中对于行政事业单位内部控制问题却涉及甚少，而长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内控度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。如何通过建立符合行政事业单位的内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，达到防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律的目的有其重要的现实意义。 一、目前行政事业单位内部会计控制制度现状 内部控制制度有待完善。内部控制规范适用范围虽然包括行政事业单位在内，但主要在企业单位实行，却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释，而且行政事业单位控制的理论研究也比较少。 二、行政事业单位内部控制存在的问题 1、内控意识不足，内控制度弱化，对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性; 2、会计基础工作较为薄弱，会计人员综合素质不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用; 3、监督考核机制不到位，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够; 4、忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成重考核，轻内部会计控制的现象; 5、内部控制环境受其上级部门影响比较大。 三、行政事业单位内部控制措施和对策 为加强行政事业单位内部控制，采取多层次、多方位的控制方法，来达到内部控制目标。 (一)不相容岗位相分离制度。按照科学、精简、搞笑的原则，各单位根据各自的职能目标，合理设置职能部门、工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。 (二)授权批准与集体决策制度相结合。有关事项在业务发生前必须经过书面授权批准，明确责任，单位各级管理层必须在授权范围内行使职责，对于越权行为要有一定的惩罚制度。同时，授权批准要与集体决策相结合。内控制度要求，每一种权利都要接受纵向制约(即单位内部上下级之间)，同时也要受到横向制约(即单位领导班子成员之间)。 (三)财产保护制度。要建立财产日常管理制度核定期清查制度，采取财产记录、实务保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全，严格限制未经授权的人员接触和处置财产，防止财产流失、浪费。 (四)预算控制制度。提高预算控制管理水平，一要完善部门预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定，建立预算的跟踪、分析和评价制度;二是完善预算控制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益;三是建立预算执行情况预警机制，科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。 (五)加强内部审计监督。要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。 (六)建立和实施绩效考评制度。要科学设置考核指标体系，对单位内部各个责任部门和干部职工的业绩进行定期考核和客观评价，来实现对区在工作过程中行为的约束和引导。对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神或者物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。做到压力与动力相结合，最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。 (七)建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。要明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。 综上所述，行政事业单位要根据自身职能部门的特点，设计出一套符合本单位实际，科学、有效的内部控制制度，以促进自身的管理发展。 　　【浅析事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难2】 近年来，行政事业单位的内部控制受到越来越多的关注，在当单位内部控制制度混乱、会计核算不实、监督不力等现实下，加强行政事业单位内部控制建设，对于完善单位内部管理制度具有之分重要的现实意义。 一、加强行政事业单位内部控制的必要性 行政事业单位的内部控制是指单位组织为保证业务活动目标的有效实现，保护资产的安全性和完整性，同时保证单位会计信息资料的正确性和可靠性，确保单位经营方针的贯彻执行，而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。可以看出，行政事业单位内部控制的基本目标是保证单位资产的安全性和资金的安全运行，提高单位资金使用效率，保障单位财会信息的真实性和完整性。与企业相同，行政事业单位内部控制可以划分为五个要素：控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通以及监控。一般情况下，单位要保证既定目标的实现都会在单位内部建立起一套较为完善的、 适合单位自身实际情况，用于激励、约束员工行为的内控制度。当前行政事业单位内部控制的必要性主要表现在以下几方面：有利于加强单位廉政建设，有效防止腐败现象，内部控制作为行政事业单位廉政建设的“防火墙”，可以确保单位各项活动有章可循，促进单位人员廉洁从政，有利于从源头上和制度上治理腐败行为;有利于提高单位会计信息质量，保护单位资产的安全完整性，内部控制制度的有效实施可以保证单位会计信息的完整性和可靠性，避免会计信息失真问题，同时通过内部控制采取各种管理和监督手段，能够有效保证单位财产物资的不丢失和不损坏;有利于实现政府对单位的宏观管理和控制，提高单位内部管理效率，行政事业单位通过内部控制可以进行自我约束和管理，实现政府的宏观管理和控制，同时通过内部控制可以强化对单位各职能部门的监管和考核，确保单位内部各业务和管理活动的有效开展。 二、行政事业单位内部控制现状 1.内部控制意识薄弱 受传统管理方式影响，部分行政事业单位缺乏对内部控制的`了解，对单位健全内控体系的重要性和意义认识不足。一方面，部分单位领导不了解内部控制的内涵，对内控的重要性认识不足，对制度的设计仅停留在内部会计控制，未能建立健全的内部控制制度，导致内部控制成为应付检查的装饰品，未能发挥其真正的效用;另一方面，一些单位误认为内部控制制度等同于财务管理制度，内部控制的执行是财务部门的事情，与其他部门无关，于是将财务部门当成“钱袋子”，会计人员则成为“付款员”，内部控制的执行存在财务部门与其他部门相脱节的现象，无法达到有效的监督和控制，内部控制也就缺乏有效性。 2.缺乏健全的内部控制体系 迄今为止，很少有事业单位结合自身业务特点设计一套系统、完整的内部控制体系，内部控制体系不健全致使行政事业单位自身的内部控制制度也失去了根本性指导，同时也引发了单位内控执行过程中存在的一些问题：虽然财政部制定的《内部会计控制规范》为行政事业单位内部控制体系的设计提供了基本的理念、原则和方法，但由于不同单位具有不同的业务特点，导致其针对性和适用性相对较弱;缺乏详尽的内部控制细则，使得单位岗位职责不明确，特别是会计岗位设置不够严谨，工作程序缺乏规范性，业务流程不清晰，使会计处理事项存在较大的不确定性;部分单位虽然能够制定一些内部控制制度，但内控制度涉及的范围缺乏全面性，未能包含所有人员和业务环节，更多的是仅局限于财务管理制定、会计核算管理制定、以及资金管理制度等，对内部控制的设计、运行和监督等问题缺乏全面性和深层次的思考，内控发挥不出应有效果，造成不良后果。 3.会计基础薄弱，预算控制缺乏力度随着行政事业单位财政改革和信息化进程的加快，会计基础薄弱和预算控制等问题也逐渐显现出来。在会计基础方面，一是缺乏成本核算要求，会计核算不规范，不重视资产的核算和管理，对固定资产缺乏定期的清查盘点，财务处理不规范，例如对于应纳入单位固定资产账户进行核算，并未体现在单位账目上;二是原始凭证问题，部分单位存在会计原始凭证失真现象，原始凭证填写不规范，或是违规编制虚假的自制的原始凭证，既影响到单位会计信息质量，又造成了国家资产的流失和财政收入的减少;三是财会人员素质问题，随着行政事业单位改革的进一步深化，对单位财会人员素质提出了更高的要求，当前单位财会人员缺乏足够的教育和培训，缺乏独立解决问题的能力，大大降低了会计工作的效率，影响财会数据准确性。在预算控制方面，主要表现为单位的预算编制比较粗糙，预算编制未能细化到具体项目，且预算编制更多的是基于上年的收支情况和当年的财政状况来核定，科学性不强，或是预算涵盖范围有限，预算刚性偏弱，缺乏预见性，从而削弱了预算的约束控制力。 4.内外部监督控制力度不够 内部审计是内部控制的重要环节，当前部分行政事业单位并未设立内部审计机构，或是虽然设立了相应的机构，但却缺乏足够的权威性和独立性。在审计内容上，对指定效率的评价涉及不多，且部分单位存在“一言堂”现象，领导集权严重，内部审计人员不能认真履行内部审计的职责和权限,没有如实、公正地编写审计报告，内审机构形同虚设，无法发挥其应有的监管作用。在外部监督方面，财政部门和审计部门大多侧重检查单位资金的使用是否合理、合法，对单位是否具有完善的内部控制制度未进行实质性检查，外部监督缺乏力度是单位内部控制制度执行不力的一个重要影响因素。 三、行政事业单位内部控制的改进措施 1.强化单位内部控制意识，营造良好的内控环境 行政事业单位内部控制的成败很大一部分取决于单位人员的意识和行为，其中更为关键点是单位领导者的内控意识。首先，行政事业单位领导者在内部控制的执行过程中应起带头作用，强化内部控制意识，使其充分认识到内部控制制度建设的重要性，并对内部控制制度建设的合理性和有效性负主要责任;其次，加强对单位全体员工的教育和培训，通过宣传和教育使全体员工深入了解内部控制的内涵，同时明确各个岗位在内部控制执行过程中的职责，增强他们在内部控制中的责任意识;再次，营造良好的内部控制环境，建立与内部控制相关的单位文化，使整个单位沉浸在良好的内控氛围中，有助于内部控制的有效执行。 2.健全单位内部控制体系，规范单位内部行为 目前我国并未出台针对行政事业单位内部控制的相关规范，单位应根据自身的业务特点，在明确各级权责关系的基础上，制定一套较为完善的内部控制体系。健全的内部控制体系应从管理模式、内部核算体系、机构设置和职能划分等四方面着手，除主要制度外，还应建立授权审批制度、会计系统控制制度和预算控制制度等，且各职能部门都应参与到控制活动中。具体而言，行政事业单位的内部控制体系应体现在以下几方面：规范职能职责划分，避免一人多岗现象，注意分离不相容岗位，如采购与财产保管分离，会计与出纳分离等;规范预算、资金和费用支出等的管理，确定单位内控的重点和目标，确定合理的报销审批程序，明确建立授权和分配责任的方法，防止舞弊事件发生，对重大事项则应按程序实行集体决策审批，责任到位，权责对等，进一步完善行政事业单位内控制度。 3.增强单位会计基础工作，强化预算控制力度 针对当前行政事业单位会计基础薄弱问题：首先，需要从单位出发，制定一套适合的会计制定，明确会计凭证、会计账簿等的处理程序，建立严格的会计控制系统，确保会计目标的实现;其次，认真抓好会计基础规范工作，规划日常会计业务，对账簿和会计科目的设置应从实际出发，并采取定期盘点、财产记录等措施，确保单位财产的安全性和完整性，严格资产管理制度，杜绝浪费、贪污和挪用等腐败行为的发生，实现单位财产、物资管理的科学化;再次，提高单位财会人员素质，定期对单位财会人员进行教育和培训，提高财会人员的职业道德素质和业务技能素质，以应对当前单位不断变革和发展的需要。在预算控制方面，行政事业单位应加强预算编制、执行、分析和考核等环节的管理，制定合理的预算指标体系，着重抓好专项资金的预算和管理，分类制定业务支出定额，对于超出预算的开支应及时查明原因，严格预算的调整和追加程度，并严格责任预算的考核机制，从而加强单位预算的约束力和控制力。 4.完善行政事业单位内外部监督机制 强化内部会计审计，加强外部政府监督，利用内外合力，确保内部控制的全面规范有效执行。行政事业单位首先应强化内部审计机构的权威性和独立性，确保内部审计人员能独立行使职权，加大制度执行的监督检查力度，确保其对单位各项经济活动的客观、公正的审核和稽查，确保财务制度健全、会计核算合规，保证会计资料的真实性和完整性。同时，定期对本单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度做出评价，在保证内部控制贯彻实施的同时，为内部控制制度的改进提供参考性和建设性的意见和建议。在发挥内部审计监督作用的同时，行政事业单位应完善相关的外部监督机制，通过财务部门和审计部门进行定期和不定期的外部监督检查，通过外部中介结构来评价单位内控体系的完整性和有效性，充分发挥政府和外部机构的监督作用。 总之，内部控制是行政事业单位财务管理的重要组成部分，是行政事业单位自我调节和控制的体系。当前我国行政事业单位内部控制体系中仍存在较多的问题，因此行政事业单位必须从自身实际出发，建立健全、完善的内部控制制度，充分发挥内控制度的监督管理作用，保障行政事业单位的健康发展。

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（一）法律法规贯彻执行情况。各金融机构贯彻《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国人民币管理条例》、《中国人民银行残缺污损人民币兑换办法》、《中国人民银行假币收缴、鉴定管理办法》等法律法规执行情况。（二）内控制度建设情况。是否制订人民币收付业务管理内部考核制度；是否制订人民币收付业务知识学习培训制度；是否设置检查、培训登记簿并规范记载。（三）营业场所公示内容。是否公示无偿兑换残缺污损人民币、提供券别调剂的服务承诺及举报电话；是否公示残缺污损人民币兑换办法、不宜流通人民币挑剔标准；是否按要求组织爱护人民币宣传。（四）临柜人员人民币收付管理情况。是否无偿兑换残缺污损人民币；是否准确掌握兑换标准；兑换程序是否规范；是否准确掌握不宜流通人民币挑剔标准；是否对外支付不宜流通人民币、只收不付人民币、停止流通人民币；是否按规定收兑只收不付人民币或停止流通人民币；是否根据合理需要原则为公众办理券别调剂业务；是否对回笼款及时进行整点挑剔；流通券与残损券有无互相夹带现象。（五）缴存款质量。缴存到人民币银行的钱捆是否符合“五好钱捆”标准；残损券是否按规定逐级解缴到人民银行；流通券清分有无差错；残损券复点有无差错。（六）假币收缴、鉴定管理办法执行情况。办理假币收缴业务人员《反假货币上岗资格证书》是否持证上岗；发现假币是否按规定程序收缴；是否按规定程序进行假币鉴定；假币实物是否按规定登记、保管，账实是否相符，收缴的假币实物是否按规定及时上缴当地人民银行；是否截留或私自处理收缴、鉴定、没收的假币，是否有已收缴、没收的假币重新流出情况；收缴的假外币是否按规定封存，标注要素是否齐全。（七）各金融机构服务意识、受理顾客投诉情况和接受公众监督等情况。资料转载，希望对您有帮助

当事人要处理民事纠纷，可以找下列部门：可以向乡镇、村，办事处、居委会人民调解委员会申请调解，也可以向法院起诉，但是如果是劳动纠纷，需要先到劳动局或是当地的劳动仲裁委员会进行处理。一、人民调解委员会的受理范围人民调解委员会调解的民间纠纷，包括发生在公民与公民之间、公民与法人、其他社会组织之间涉及民事权利义务争议的各种纠纷。1、公民与公民公民与公民之间的纠纷，一般是指发生在家庭成员、邻里、同事、居民、村民之间，因合法权益受到侵犯或者发生争议而引起的纠纷。2、公民与法人公民与法人、其他社会组织之间的纠纷十分广泛，例如，农村村民与农村合作组织、经济组织、乡镇企业之间因土地承包、农业产业化服务中的合同，划分宅基地、财务管理等方面的纠纷。3、企业职工企业职工与所在企业之间，因企业转制、租赁、兼并、破产、收购、转让，或者因企业拖欠职工工资、医疗费等发生的纠纷。4、其他城市居民与城市市政管理组织、施工单位、企业事业单位等因城市街道市政建设，危改房屋改造等引发的纠纷等等。二、人民调解的原则1、必须严格遵守国家的法律、政策进行调解。2、必须在双方当事人自愿平等的前提下进行调解。3、必须在查明事实、分清是非的基础上进行调解。4、不得因未经调解或者调解不成而阻止当事人向人民法院起诉。三、人民调解有什么用1、预防矛盾纠纷的作用人民调解工作处于矛盾纠纷调解的第一线。人民调解员深入基层，及时捕捉有关信息，能尽快了解事情动态，准确把握民间纠纷的成因和特点，积极有效地开展预防矛盾纠纷激化，同时广大人民群众的积极支持和参与，发动和鼓励广大人民群众做好信息通报工作，拓宽了人民调解的信息来源，第一时间获得纠纷信息，从而及时调解。深入排查各类矛盾纠纷，对排查出来的各类纠纷和不稳定因素及时归类汇总，充分发挥群众自治的优势，将出发点和落脚点放在预防矛盾纠纷的发生上，科学地把握民间纠纷产生发展的规律，积极主动探索预防、调解、处理这些矛盾纠纷的新方法，及时发现矛盾纠纷的潜在因素，掌握工作的主动权，做到矛盾纠纷早发现、早调解、早解决，把矛盾纠纷化解在基层，解决在萌芽状态和初始阶段，防止纠纷的激化和转化，有效地预防和减少犯罪，消除当事人之间的矛盾隔阂。2、化解矛盾纠纷的作用矛盾纠纷很多具有社会性、区域性、突发性，纠纷双方并没有什么深仇大恨，往往由一些鸡毛蒜皮的小事引起，只要能够及时调解，矛盾很容易化解，但如果得不到及时有效的调处，就有可能导致矛盾激化、纠纷升级，小纠纷演变成严重的刑事案件，造成意想不到的严重后果，这样的案例并不鲜见。人民调解的力量来自基层，来自群众，对民间纠纷能够第一时间发现，第一时间进行调解，及时达成调解协议，快速有效化解矛盾纠纷。由于调解及时，方法灵活多样，所以调解成功率比较高，具有及时性。而且靠司法调解和行政调解来解决纠纷，需要走诉讼渠道必须履行法律程序，需要较长时间，还涉及到当事人的精力、财力，这是一个不得不考虑的现实问题。同时，也不是所有的矛盾纠纷都适合“打官司”，“打官司”并不是解决纠纷的最佳方式，它往往是当事人在无其他解决方式可寻的情况下的无奈之举。人民调解不仅能降低了诉讼成本，还节约了司法资源，具有便捷性。因为基层群众的法律知识、法律水平有限，对法院依法作出的判决并不是都能很好地理解和接受，因此往往会影响判决的执行效果。多数通过司法程序解决的纠纷，当事人并不是心服口服，诉讼反而会使当事人双方隔阂加深，容易引发新的矛盾。人民调解具有疏导化怨作用。因此，人民调解在正对矛盾纠纷化解上，具有针对性的优势，发挥好人民调解化解矛盾纠纷功能，能有效化解矛盾，化解社会矛盾，维护社会稳定。3、法制宣传教育的作用群众的法律素质同当前建设社会主义物质文明、政治文明、精神文明、社会文明的要求相比，还有一定的距离。由于基层群众居住较为分散、生活忙碌，几乎成了普法教育常规方式的盲点，人民调解却能很好地担负起对基层群众的法制宣传重任。人民调解本身就来自基层，和当地的人民群众有着血肉联系，基层人民调解员能够充分发挥这种亲情、友情、乡情的优势，把个案调解与法制宣传紧紧结合起来，运用具体案例在基层群众中开展生动直观的法制宣传，增强人们的法制观念，引导广大群众积极学法、知法、用法、守法，从源头上预防和减少矛盾纠纷的发生。在人民调解工作开展的同时，就能教育基层群众，对基层群众进行普法宣传，就是人民调解法制宣传功能的直接体现。法律依据《中华人民共和国民事诉讼法》第九十六条　人民法院审理民事案件，根据当事人自愿的原则，在事实清楚的基础上，分清是非，进行调解。第九十七条　人民法院进行调解，可以由审判员一人主持，也可以由合议庭主持，并尽可能就地进行。人民法院进行调解，可以用简便方式通知当事人、证人到庭。第九十八条　人民法院进行调解，可以邀请有关单位和个人协助。被邀请的单位和个人，应当协助人民法院进行调解。第九十九条　调解达成协议，必须双方自愿，不得强迫。调解协议的内容不得违反法律规定。第一百条　调解达成协议，人民法院应当制作调解书。调解书应当写明诉讼请求、案件的事实和调解结果。调解书由审判人员、书记员署名，加盖人民法院印章，送达双方当事人。调解书经双方当事人签收后，即具有法律效力。第一百零一条　下列案件调解达成协议，人民法院可以不制作调解书：（一）调解和好的离婚案件；（二）调解维持收养关系的案件；（三）能够即时履行的案件；（四）其他不需要制作调解书的案件。对不需要制作调解书的协议，应当记入笔录，由双方当事人、审判人员、书记员签名或者盖章后，即具有法律效力。第一百零二条　调解未达成协议或者调解书送达前一方反悔的，人民法院应当及时判决。

《退耕还林条例》第四十八条规定，退耕土地还林后的承包经营权期限可以延长到70年。承包经营权到期后，土地承包经营权人可以依照有关法律、法规的规定继续承包。

生活是活动的，图画是静止的。生活供以人生命，图画供以人欣赏。 　　农村山城是一幅静止的图画。千年万年不变。生活里面的人叫画中人。他们在社会上地位可以忽略不计。然而画中一切于画外的人永远充满向往。唐朝陶渊明的《桃花源记》中记载：问今是何时，乃不知有汉，无论魏晋。这些无论魏晋的人的生活在别人眼中却是豁然开 　　朗，土地平旷，屋舍俨然，有良田美池桑竹之属，阡陌交通，鸡犬相闻的怡然自乐。 　　沈从文也有文《桃源与沅洲》说：...千百年来读书人对于桃源的印象既不怎么改变，所以每当国力衰弱发生变乱时，想做遗民的必多，这文增添了许多人的幻想，增加了许多人的酒量。至于住在那里的人呢，却无人自以为是遗民或神仙，也从不曾有人遇着遗民或神仙。 　　农村的确只是失意人酒后的谈资或闲暇人的雅兴。至于生活在那里的人呢，却无人以为自己是神仙和遗民。他们生存在所谓的世外桃源，承载着图画的完美与历史的厚重。他们无法摆脱如画般静止的命运与生活。这潜在流动的悲剧命运。 　　《边城》里那一种沉重古老静止的边城风景，以及边城小人物的生活状况，如画。而画中的人物呢？ 　　茶峒，小溪，溪边白色小塔，塔下一户人家，家里一个老人，一个女孩，一只黄狗。太阳升起，溪边小船开渡，夕阳西沉，小船收渡。这生活无形中就够成了一幅图画，有如枯藤老树昏鸦,小桥流水人家,古道西风瘦马。这意象与味道。 它们沉淀了恢弘沧桑，沉寂凄婉的悲壮。 　　作为图景，有永不退色的鉴赏价值，浓厚的乡土气息。作为真实，却有它无法承载的厚重。作为生活其中的人更是另种悲凉，无奈。 　　翠翠的母亲与一个军官私生下她就早去，父亲她刚诞生起就远去。从小相伴翠翠的是黄狗，爷爷，渡船，渡口以及对母亲依稀回忆。成年累月感受的是临溪石头，天光日月，河风。 　　翠翠在风日里长养着，把皮肤变的黑黑。触目为青山绿水，一对眸此文文秘114网清明如水晶。自然长养她且教育她，为人天真活泼，处处俨然一只小动物。人又那么乖，如山头黄鼬一样，从不想到残忍事情，从不发愁，从不动气...俨然图景中一道风景。她生活在这亘古不变的图画里。 　　风和晴朗的天气无人过渡，镇日长闲。祖父同翠翠便坐在门前大岩石上晒太阳；或把一段木头从高处往水中抛去，镞的使身边的黄狗自岩石高处跃下把木头衔回来；或翠翠与黄狗张着耳朵听祖父讲城里很多年前的战争故事；或祖父同翠翠两人各把小竹做成的竖笛含嘴里吹迎亲送女的曲此文文秘114网... 　　遇到过渡的是新娘。翠翠必争着做渡船夫。站在船头，懒懒的攀缘缆索让船缓缓过去。花轿到岸拉，翠翠必战在小山头，目送这些远去，方回转船上，把船靠近近家的岸边。独自哼唱或采一把野花束在头上装扮新娘此文文秘114网... 平静，古老而祥和，自然朴实。 然而翠翠却是敏感脆弱，孤独忧伤的。 　　倘使爷爷了...吊脚楼上的曲声与这幽怨的心思相对应。倘使爷爷了，会有户人家等着她？这是她唯一透破这图画的路？ 引出了翠翠心中隐秘幽暗的一段此文文秘114网情故事。 　　笔触冷静平淡，语句没有任何宣染艳丽。白描淡淡的不能再淡。然而白描中仍看到结果的厚重。隐秘忧伤的是他们的此文文秘114网情没有开始就消失。 　　翠翠不做声，心中只想哭，可是没理由可哭。祖父再问下去，便引到了翠翠去的母亲...老人说了一阵，沉默了... 　　原来来做媒的是为大老。而站在对溪高岸竹林里为她唱歌的却是二老。二老想做云雀，二老有诗人性格。翠翠喜欢二老不喜欢大老。 　　文字总在二老是为要一座碾水房还是一只渡船着游动，在渡船上爷爷反复询问中延续。 　　二老此文文秘114网翠翠，喜欢翠翠，他在碧溪阻为她唱了一十七个晚上的歌。他认定自己命中就是个撑船的。 　　翠翠感觉生活太平凡了，感到心中有些薄薄的凄凉，想在一件新的人事上攀住它... 　　翠翠梦见在梦中被一个人的歌声浮起来，上悬崖摘了一把虎耳草。 　　而先说媒的是大老，大老却去了。翠翠还不知怎么回事就背上了莫须有的罪名。二老因为家庭的阻力，舍弃翠翠下桃源去。翠翠的此文文秘114网情破灭。爷爷了，她仍与黄狗来弄渡船。 　　整个只在一幅平静沧桑的的图画中。给人无以承受的悲呛，无以承载的重量。 　　画外多少人对这种白描的图画不感兴趣？不会想象那里是个世外桃源？但有多少人真正去过文中所表叙的生活？ 生活不是图画。生活需要流动。 　　到了冬天，那个塔了的白塔又重新修好。可是那个在月下唱歌，使翠翠在睡梦里为歌声把灵魂轻轻浮起的年轻人，还不曾回茶峒。 凄凉朴素，忧伤结束了。 所有心思浮动，所有山川日月沉静入画中，凝结画中。 沉积它厚重的背景：世外桃源还是小山城？ 小山城是世外桃源，可那种生活却不是想象的。

　　导语：工地安全管理如何做好？其中，场地与设施管理，行为控制和安全技术管理四个方面，分别对生产中的人、物、环境的行为与状态，进行具体的管理与控制。为有效的将生产因素的状态控制好，实施安全管理过程中，必须正确处理五种关系，坚持六项基本管理原则。 　　工地安全管理如何做好 　　2.1 完善施工现场安全管理制度根据建筑工程的实际情况及《建设工程安全生产管理条例》对施工现场安全管理体系进行完善，有利于强化安全管理工作的力度。 　　(1)安全管理组织、制度的构建与完善。 　　管理组织中应包括各级管理人员、工作人员、专职管理人员、安全主管、管理机构及施工单位主要管理人员。建立管理组织后立即制定相应的管理制度，以明确各部门、岗位人员的工作职责。除此之外，安全管理制度还应包括突发事故应急预案、事故报告、安全检查与整改、卫生防疫、环境保护及安全防护用品使用制度等，以构成较为全面的管理制度体系。 　　(2)安全投入管理体系的构建、完善。 　　安全投入主要指安全管理经费、安全防护设施方面的投入，合理管理安全投入是顺利进行安全管理的前提条件。安全投入管理体系应包括安全管理费用测算、使用情况控制、预算外安全经费办理等。此外，应根据工程现场施工的管理需要建立起安全信息管理体系。安全信息管理体系由安全信息采集工作、整理工作、分析处理工作及利用工作组成，为了保证安全信息能够及时传递，还应建立起相应的信息管理系统，通过计算机系统与网络发布、利用信息，从而为安全管理决策的制定提供有效依据。(3)安全技术管理体系的完善。在构建安全技术管理体系时，必须融入以下四个环节，即可靠性环节、限控缓解、排险环节及保护环节，以上四大环节的安全技术必须联系紧密，以保证安全技术管理体系能够有效约束施工过程，并确保在安全事故未发生与发生后，安全管理工作不至于陷入混乱无序状态。 　　 2.2 加强安全教育培训，增强安全意识建筑施工企业应提高对施工管理人员与施工人员的安全培训与安全意识，定期开展专业技术与安全防护知识教育培训，提高相关人员的安全意识与自我保护意识。 加强对施工管理人员的专业安全管理知识与现场演练培训，以提高其安全防范意识，积累处理安全事故经验，进而提高其施工安全生产管理水平。还应严把质量关，确保每个施工人员都是持证上岗。另一方面，还应加强对建筑施工现场安全管理，根据实际施工情况与施工计划安全要求制定相关应急预案，同时应合理布置现场，将各种安全警示标语放置到相应施工点，提高施工人员作业安全性。 　　2.3 加强对建筑施工的安全检查力度施工管理人员应加强对建筑施工的安全检查力度，减少安全隐患发生。具体措施如下： 　　(1)重点检查施工现场关键部位。应将施工工程中高危性工程、薄弱环节及重要施工部位列为安全管理重点对象，加强这些重点对象的防护力度，例如，将安全生产警示牌放置到相应的施工现场位置，利用全程旁站式监控，加强施工前的安全准备工作，确保安全防护措施落实到位。此外，还应加强对安全防护成本的管理，应将可能出现的安全损失控制在最小损失范围内。 　　(2)采取全程控制管理方式，做好施工全程安全准备防范措施，在施工前与施工时控制的前提下，落实安全防范工作，将安全漏洞一一清理干净。一定要做到早发现、早处理，将安全施工损失降到最低。 　　(3)对于违规作用人员应严格按照相关规章制度给予处罚，提高安全管理执行力，以达到加强施工人员的安全作业意识，进而确保施工安全。 　　2.4 强化施工现场安全防护管理安全防护管理是安全管理工作中的重要组成部分，在开展安全防护管理工作的过程中应做好以下几项工作： 　　(1)施工现场安全防护的基本措施。在使用脚手架、安全带及安全帽时必须严格遵守安全管理规定，为机械设备配置齐全的防护装置; 对于升降机、人货电梯及塔吊等，必须安装限位保护装置，且不得超负荷或带病作业，在完成施工任务后及时对机械设备进行保养。 　　(2)架设临时配电线路时应严格遵守安全用电规范，对于手持电动器械或电动机械等，应进行漏电保护处理; 在“四口”及“五临边”必须进行安全防护，进入施工场地后，应禁止穿拖鞋、高跟鞋或赤脚，在进行高空作业时严禁穿易滑鞋靴或硬底鞋靴。 　　(3)为了预防施工人员遭到物体的打击，在安全管理中可以采用以下措施：对于高空作业中需要用到的设备、工具等，在施工前应采用专门的工具箱或工具袋进行收纳放置，避免因随意乱放而引起安全事故;严禁在施工现场上下投掷物件，如施工工具及施工材料等;尽量避免在建筑工程的上部与下部同时进行垂直作业，在开展分层作业的过程中，应做好相应的防护工作，如安装相应的隔离防护设施等。 　　(4)要做好施工现场的防火管理工作，在进行组织设计的过程中要充分考虑消防要求，同时将消防制度以图文并茂的形式设置在施工场地，并在施工现场中较为醒目的位置设置防火宣传专栏。如建筑工程的部分工种在施工过程中存在火灾隐患，则在施工中应设置消防车道，保证消防车道的畅通性。 　　工地安全管理如何做好 　　一、领导重视是企业安全管理的重要基础 　　建筑施工企业的行政主管领导作为企业的安全第一责任人，他决定着企业安全生产的方针及目标的制定、企业安全管理体系的建立和运行、人力资源及其他资源的配置等，他在企业管理体系上的权威性，直接影响到企业全体员工特别是企业各级领导对安全工作的重视程度，他对安全工作的重视态度可以给企业的安全管理创造一个良好的工作氛围，保证企业安全管理工作得以顺利开展和实施。因为安全管理是一种约束管理，它约束着人们的违章违纪行为和各种可能影响企业正常运作的人为行为以及工艺、设备的不良运转等，因为安全管理所创作的经济效益不能被预先的评估和直接体现，所以说，在企业的生产运行中安全管理工作不易被理解，很容易和其他的专业管理工作产生冲突和矛盾。在这种情况下，领导的理解与支持，对调动安全管理人员的积极性极为重要。为了保证领导安全管理上的观念和思想的持续性，不因领导的变更或其态度的变化而改变，应该在组织制定上建立约束机制，把企业领导的安全工作情况纳入领导的工作业绩考核中，与领导的提拔及其相关利益挂钩。 　　二、健全安全管理组织机构，配备专职安全管理人员 　　建筑施工企业要成立项目部，同时要建立以项目经理为安全第一责任人、以现场安全员、项目技术负责人及项目班组长为成员的项目安全领导小组，负责从开工到竣工全过程的安全管理工作。其中必须根据建筑施工企业安全生产管理机构设置及专职安全生产管理人员配备办法的规定来配备专职安全管理人员。而所配备的专职安全人员应基本具备以下三点要求：一是要有一定的专业知识和安全管理技能， 能发现安全隐患，知道如何处理隐患，同时能组织有关人员进行相关安全生产活动。二是要有严谨的工作作风，责任心强。严谨的工作作风就是要“勤快和细致”。三是要有服务的心态和谦虚的态度。服务的心态和谦虚的态度是指不要有高高在上的感觉，要和现场工作人员处理好关系，乐于接受建议和批评，才能让作业人员体会到安全管理工作最直接的.受益者就是他们自己。 　　三、完善安全生产责任制和各项管理制度，严格落实 　　安全生产责任制是搞好安全工作的重要组织措施，是安全生产管理核心和中心环节。简单说，安全生产责任制就是对各级负责人、各职能部门以及各类施工人员在施工过程当中应当承担的责任做出明确的规定。为了真正落实好安全生产责任制，对各级各类人员及部门在安全工作中的责、权、利必须明确界定，必须根据项目管理人员的岗位职责制订，并逐层落实签订《安全生产责任状》，做到“谁主管、谁负责，谁在岗、谁负责”，并按要求追究相关责任。同时项目部还应根据现场实际情况制订各项相应的管理制度， 以便做到安全管理有理有据，尽量避免出现“个人意志化”管理。 　　四、加强职工的安全培训，努力提高职工的安全素质 　　加强安全培训主要是两方面的培训工作，一是，安全管理人员的培训。二是，员工的安全培训。首先要提高安全管理人员的业务素质。因为他们负责各项安全工作、管理制度、法律、法规等的实施，直接影响到基层安全工作的好坏。安全 技术是一门综合技术，安全技术要求安全管理人员要具有丰厚的理论知识，如心理学、安全系统工程、安全人机工程等等，经过培训要掌握娴熟的实际操作能力，并对本单位的生产活动要十分了解。如果缺乏系统的安全理论知识，在实际工作中是不能胜任工作的，只能解决表面问题，而不能运用科学理论深入、系统的剖析问题的根源，也不能有效地预防事故的发生。因此，分期分批的培训安全管理人员进行系统的理论学习，从根本上提高安全管理人员理论水平和管理能力，适应施工企业安全工作的需要。其次，提高企业生产活动中的主体操作人员的安全意识和安全技能，这是至关重要的环节。安全技能就是解决实际生产活动中遇到的各类问题并维护和保障生产安全运行的技术能力，安全意识就是要真正树立“安全第一”的思想，能够主动预测各种操作和作用中存在的危险因素，并在自觉采取相应的行为来有效预防事故的发生。这种安全培训是不能靠安全管理人员来完成，它需要全方位的系统培训和潜移默化地灌输，采取的形式是多种多样的教育活动来完成。 　　五、开展安全检查工作，发现隐患立即整改 　　建筑施工现场是一个动态复杂的工作现场，不论项目部对安全多重视，管理制度多严格，安全教育多完善，在日常的施工作业当中依然会存在许多安全隐患及发生“三违”现象，所以安全检查在现场的安全管理工作中是必不可少的一个环节。相关人员必须每天对现场进行细致的检查， 检查尺度要“严”和“准”，发现隐患后应立即“按规定”要求提出整改。整改要求应根据有关规范标准结合现场实际情况进行商定。同时要对整改负责人进行必要的讲解，避免出现整改后仍无法满足安全生产的情况。 　　六、定期做好现场安全考核工作 　　施工项目部要成立以项目经理为首的安全考评小组，针对现场层层签订的《安全生产责任状》定期对现场管理人员进行考评。考评内容为管理人员岗位责任的完成情况及安全目标的落实情况，考评成绩可以与物质奖励挂钩以提高管理人员的工作积极性。对班组也可进行相应的考核活动，考核内容要尽量予以量化，能如实地反映被考核班组管理人 的安全管理能力，对表现好的进行奖励，反之进行处罚。目的在于对班组管理人员进行激励和约束，增强其安全管理班组作业人员的意识，最终提高班组管理人员的管理水平和作业班组的整体安全意识，减少“三违”现象发生。

要么是公式本身错了，要么是数据显示格式问题。我的excel结果确实是4.411.那么绝对是你按计算器的时候按错了。

医学统计学在课题中能起到的作用有：第一、在阅读医学书刊中，经常会遇到一些统计学方面的名词概念。了解统计学的知识，有助于正确理解文章的涵义；第二、在实际工作中，经常要做登记工作，要填写各种报表，只有懂得了原始登记与统计结果的密切关系，并掌握收集、整理与分析资料的基本知识与技能，才能自觉地、认真地把登记工作做好，积累有科学价值的资料；第三、参加科研工作时，从开始设计到数据整理分析与统计结果的表达，每一步骤都需要统计学知识；第四、制订计划、检查工作、总结经验，都离不开统计数字。尤其在撰写科研论文时，有了统计学知识，才能使数据与观点密切结合，作出正确的结论。扩展资料：医学统计学内容包括：①统计研究设计。我们制订调查计划或实验设计时，除专业问题外，还必须从医学统计学的角度考虑，使调查或实验结果能够科学地回答所研究的问题。一个好的设计可以用较少的人力、物力和时间取得更多的较可靠的资料。②总体指标的估计医学研究中实际观测或调查的部分个体称为样本，研究对象的全体称为总体。人们除用均数、率等统计指标对调查或实验结果进行描述外，更重要的是通过样本的信息，来估计总体中相应的统计指标，即参数估计。③假设检验。就是依据资料性质和所需解决的问题，先建立适当的假设，然后采用适当的检验方法，根据样本是否支持所作的假设，来决定对假设的接受或拒绝。④联系、分类、鉴别与鉴测等研究。在疾病的防治工作中，经常要探讨各种现象数量间的联系，寻找与某病关系最密切的因素；要进行多种检查结果的综合评定、探讨疾病的分型分类：计量诊断，选择治疗方案；要对某些疾病进行预测预报、流行病学监督，对药品制造、临床化验工作等作质量控制，以及医学人口学研究等。医学统计学，特别是其中的多变量分析，为解决这些问题提供了必要的方法和手段。参考资料：百度百科-医学统计学（学科）

“两个务必”的内容，详细介绍如下：一、内容：1、“两个务必”是务必继续保持谦虚，谨慎，不骄，不躁的作风，务必继续保持艰苦奋斗的作风。从以后的形势发展看，两个务必的告诫是很有预见性的。2、因为此后不久，随着一座座大中城市被接管，一些干部面对灯红酒绿的城市生活，或被资产阶级以各种手段拉下水，或自发滑入深渊。二、自身出发的做法：1、自我反省：保持谦虚谨慎需要通过对自己行为的不断审视和内省来实现，我们应该不断从自己的言语和行为中发现问题，及时进行改正，并在日常生活中多关注别人的意见和建议，认真倾听他们的观点并作出相应的改变。2、增强对他人尊重：保持谦虚谨慎需要从内心中树立对他人的尊重和理解，我们必须尊重不同的观点和意见，不轻易妄加批评以及避免出言不逊或伤害他人感情，在交流中坦诚而及时表达自己的观点，并且以理性的方式与他人进行沟通交流，获得更多的支持和认可。3、保持对知识的敬畏和学习的态度：在当今复杂多变的现实环境中，我们应该充分认识到自己的不足之处，保持对知识科技和社会的敬畏和学习的态度。我们需要不断地学习，提升自身素质，结合工作实际加强专业知识和技能的学习，并且通过不断学习和提高来增强自己的实践能力。4、从事谦虚行为的实践：谦虚的行为是保持谦虚谨慎的关键，很多时候行为可以改变偏见构成形成的不良印象或误解，因此我们应该从小事做起，在与同事合作中尊重别人的意愿并充分听取意见，避免争吵和冲突，进而建立个人的好形象。

1. 关于抄手抄报的读书诗句 关于抄手抄报的读书诗句 1.手抄报有关读书的诗歌 读书真好 有人说：“书中自人千钟粟，书中自有颜如玉，书中自有黄金屋。”也许有的人读书为了千钟粟，也许有的人读书为了黄金屋，也许有的人读书为了颜如玉。但我却在读书的过程中受益匪浅。 歌德说过：“读一本好书，就像是和一个高尚的人谈话。” 我读《水浒传》，当豹子头林冲一招“横扫千军”大败洪教头时，我为他精湛的武艺而喝彩；当花和尚鲁智深大吼一声，把杨柳连根拔起的时候，我为他拍手叫好；当见到玉麒麟卢俊义被奸臣高俅所迫害至死时，我感到义愤填膺、黯然神伤…… 我读《西游记》，伴着孙悟空一路西天取经。当他与二郎神斗法时，我为他呐喊助威；当他三打白骨精，被师父逐回花果山时，我为他鸣冤叫屈；当他与犀牛精战斗，久攻不下时，我为他愁眉不展、坐立不安；当他经历九九八十一难，功德圆满的时候，我为他欢蹦乱跳、手舞足蹈…… 我读《三国演义》，我为刘备为了兴复汉室、统一天下的远大志向，宁肯三顾茅庐，也要请诸葛亮出山的精神钦佩不已；我为诸葛亮鞠躬尽瘁、死而后已、精忠报国的精神而赞叹；我为关羽大意失荆州，败走麦城而扼腕叹息…… 我读《红楼梦》，走进大观园，听着林黛玉凄婉哀伤、如泣如诉的葬花词，我不禁为她洒下同情的泪…… 读书，它使我有了“少无适俗韵，性本爱丘山”的感情；读书，它使我有了“穷且益坚，不坠青云之志”的信念；读书，它使我有了“行贤而去自贤之心，焉往而不美”的做事的准绳。 读书，开阔了我的眼界；读书，增长了我的知识；读书，陶冶了我的情操…… 读书真好！ 每一个字 都是珍贵的 每一段句子 都是富有思想的 每一篇文章 都是过去与未来 书 每一本都是迷人的风光 一代又一代人 不惜金钱 不惜光阴 甘心用一生勤奋 以求读出 丰富的知识 追求的激情 希望的豪放 使人生历程 有春耕有收获 有成功有欢乐 人生易老 知识更新 在书的面前 人永远是孩子 每一个字 都是珍贵的 每一段句子 都是富有思想的 每一篇文章 都是过去与未来 书 每一本都是迷人的风光 一代又一代人 不惜金钱 不惜光阴 甘心用一生勤奋 以求读出 丰富的知识 追求的激情 希望的豪放 使人生历程 有春耕有收获 有成功有欢乐 人生易老 知识更新 在书的面前 人永远是孩子 没有一艘船能像一本书》 没有一艘船能像一本书 也没有一匹骏马能像 一页跳跃着的诗行那样 把人带向远方 这条路最穷的人也能走 不必为通行税伤神 这是何等节俭的车 承载着人的灵魂 没有一艘船能像一本书》 没有一艘船能像一本书 也没有一匹骏马能像 一页跳跃着的诗行那样 把人带向远方 这条路最穷的人也能走 不必为通行税伤神 这是何等节俭的车 承载着人的灵魂 2.关于读书手抄报的诗有 资料 古诗： 三更灯火五更鸡，正是男儿读书时。黑发不知勤学早，白首方悔读书迟。（唐 颜真卿《劝学》） 力学如力耕，勤惰尔自知。但使书种多，会有岁稔时。（宋 刘过《书院》） 半亩方塘一鉴开，天光月影共徘徊。问渠那得清如许，为有源头活水来。（宋 朱熹《观书有感》） 昨夜江边春水生，蒙冲巨舰一毛轻。向来枉费推移力，此日中流自在行。（宋 朱熹《观书有感》） 读书切戒在慌忙，涵泳工夫兴味长。未晓不妨权放过，切身须要急思量。（宋 陆九渊《读书》） 读书患不多，思义患不明。患足己不学，既学患不行。（唐 韩愈《劝学诗》） 名句： 书到用时方恨少，事非经过不知难。 读书破万卷，下笔如有神。 读万卷书，行万里路。 书山有路勤为径，学海无三更灯火五更鸡，正是男儿读书时。黑发不知勤学早，白首方悔读书迟。（唐 颜真卿《劝学》） 力学如力耕，勤惰尔自知。但使书种多，会有岁稔时。（宋 刘过《书院》） 半亩方塘一鉴开，天光月影共徘徊。问渠那得清如许，为有源头活水来。（宋 朱熹《观书有感》） 昨夜江边春水生，蒙冲巨舰一毛轻。向来枉费推移力，此日中流自在行。（宋 朱熹《观书有感》） 读书切戒在慌忙，涵泳工夫兴味长。未晓不妨权放过，切身须要急思量。（宋 陆九渊《读书》） 读书患不多，思义患不明。患足己不学，既学患不行。（唐 韩愈《劝学诗》） 3.关于读书的手抄报 关于读书的名人名言 1、敏而好学，不耻下问——孔子 2、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随——韩愈 3、学而不思则罔，思而不学则殆——孔子 4、知之者不如好之者，好之者不如乐之者——孔子 5、三人行，必有我师也。 择其善者而从之，其不善者而改之——孔子 6、兴于《诗》，立于礼，成于乐——孔子 7、己所不欲，勿施于人——孔子 8、读书破万卷，下笔如有神——杜甫 9、读书有三到，谓心到，眼到，口到——朱熹 10、立身以立学为先，立学以读书为本——欧阳修 11、读万卷书，行万里路——刘彝 12、黑发不知勤学早，白发方悔读书迟——颜真卿 13、书卷多情似故人，晨昏忧乐每相亲——于谦 14、书犹药也，善读之可以医愚——刘向 15、少壮不努力，老大徒伤悲——《汉乐府。长歌行》 16、莫等闲，白了少年头，空悲切——岳飞 17、发奋识遍天下字，立志读尽人间书——苏轼 18、鸟欲高飞先振翅，人求上进先读书——李苦禅 19、立志宜思真品格，读书须尽苦功夫——阮元 20、非淡泊无以明志，非宁静无以致远——诸葛亮 21、勿以恶小而为之，勿以善小而不为——陈寿《三国志》 22、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟——孙洙《唐诗三百首序》 23、书到用时方恨少，事非经过不知难——陆游 24、问渠那得清如许，为有源头活水来——朱熹 25、旧书不厌百回读，熟读精思子自知——苏轼 26、书痴者文必工，艺痴者技必良——蒲松龄 27、读书百遍，其义自见——《三国志》 28、千里之行，始于足下——老子 29、路漫漫其修道远，吾将上下而求索——屈原 3、人的影响短暂而微弱，书的影响则广泛而深远——普希金 4、理想的书籍是智慧的钥匙——列夫·托尔斯泰 5、书籍是屹立在时间的汪洋大海中的灯塔——惠普尔 6、一个爱书的人，他必定不致于缺少一个忠实的朋友，一个良好的老师，一个可爱的伴侣，一个温情的安慰者——巴罗 7、书籍是朋友，虽然没有热情，但是非常忠实——雨果 8、书籍是青年人不可分离的生活伴侣和导师——高尔基 14、读书是在别人思想的帮助下，建立起自己的思想——鲁巴金 15、经验丰富的人读书用两只眼睛e5a48de588b63231313335323631343130323136353331333330353538，一只眼睛看到纸面上的话，另一眼睛看到纸的背面——歌德 16、读书不要贪多，而是要多加思索，这样的读书使我获益不少——卢梭 17、不读书的人，思想就会停止——狄德罗 18、读书是易事，思索是难事，但两者缺一，便全无用处——富兰克林 1、读不在三更五鼓，功只怕一曝十寒——郭沫若 2、韬略终须建新国，奋发还得读良书——郭沫若 3、饭可以一日不吃，觉可以一日不睡，书不可以一日不读——毛泽东 4、读书也像开矿一样“沙里淘金”——赵树理 5、读过一本好书，像交了一个益友——藏克家 6、聪明在于勤奋，天才在于积累——华罗庚 7、读书忌死读，死读钻牛角——叶圣陶 8、不怕读得少，只怕记不牢——徐特立 9、为中华之崛起而读书——周恩来 10、与肝胆人共事，无字句处读书——周恩来 11、阅读的最大理由是想摆脱平庸，早一天就多一份人生的精彩；迟一天就多一天平庸的困扰——余秋雨 12、如果把生活比喻为创作的意境，那么阅读就像阳光——池莉 13、时间就像海绵里的水，只要愿挤，总还是有的。 ——鲁迅 14、处处是创造之地，天天是创造之时，人人是创造之人——陶行之 15、千教万教教人求真，千学万学学做真人。——陶行之 16、伟大的成绩和辛勤劳动是成正比例的，有一分劳动就有一分收获，日积月累，从少到多，奇迹就可以创造出来——鲁迅 17、读过一本好书，像交了一个益友——藏克家王羲之，字逸少，曾官居右军将军、会稽内史，世称王右军，生于公元303年，卒于穆帝升平五年，即公元361年，终年59岁。 其所处时代正是战乱纷飞、政治黑暗之时。因与权贵王述不睦，故辞官誓墓，终老东土。 酷爱书法，苦练成才 王羲之自幼酷爱书法，几十年来契而不舍地刻苦练习，终于使他的书法艺术达到了超逸绝伦的高峰，被人们誉为“书圣”。 王羲之出身于一个书法世家的门庭，他的伯父王翼，王导；堂兄弟王恬，王洽等都是当时的书法名手。 王羲之七岁那年，拜女书法家卫铄为师学习书法。王羲之临摹卫书一直到十二岁，虽已不错，但自己却总是觉得不满意。 因常听老师讲历代书法家勤学苦练的故事，使他对东汉“草圣”张芝的书法产生了钦羡之情，并决心以张芝的“临池”故事来激励自己。 王羲之13岁那年，偶然发现他父亲藏有一本《说笔》的书法书，便偷来阅读。 他父亲担心他年幼不能保密家传，答应待他长大之后再传授。没料到，王羲之竟跪下请求父亲允许他现在阅读，他父亲很受感动，终于答应了他的要求。 王羲之练习书法很刻苦，甚至连吃饭、走路都不放过，真是到了无时无刻不在练习的地步。没有纸笔，他就在身上划写，久而久之，衣服都被划破了。 有时练习书法达到忘情的程度。一次，他练字竟忘了吃饭，家人把饭送到书房，他竟不加思索地用摸摸蘸着墨吃起来，还觉得很有味。 当家人发现时，已是满嘴墨黑了。 王羲之常临池书写，就池洗砚，时间长了，池水。 4.手抄报有关读书的诗歌 读书真好有人说：“书中自人千钟粟，书中自有颜如玉，书中自有黄金屋。” 也许有的人读书为了千钟粟，也许有的人读书为了黄金屋，也许有的人读书为了颜如玉。但我却在读书的过程中受益匪浅。 歌德说过：“读一本好书，就像是和一个高尚的人谈话。”我读《水浒传》，当豹子头林冲一招“横扫千军”大败洪教头时，我为他精湛的武艺而喝彩；当花和尚鲁智深大吼一声，把杨柳连根拔起的时候，我为他拍手叫好；当见到玉麒麟卢俊义被奸臣高俅所迫害至死时，我感到义愤填膺、黯然神伤……我读《西游记》，伴着孙悟空一路西天取经。 当他与二郎神斗法时，我为他呐喊助威；当他三打白骨精，被师父逐回花果山时，我为他鸣冤叫屈；当他与犀牛精战斗，久攻不下时，我为他愁眉不展、坐立不安；当他经历九九八十一难，功德圆满的时候，我为他欢蹦乱跳、手舞足蹈……我读《三国演义》，我为刘备为了兴复汉室、统一天下的远大志向，宁肯三顾茅庐，也要请诸葛亮出山的精神钦佩不已；我为诸葛亮鞠躬尽瘁、死而后已、精忠报国的精神而赞叹；我为关羽大意失荆州，败走麦城而扼腕叹息……我读《红楼梦》，走进大观园，听着林黛玉凄婉哀伤、如泣如诉的葬花词，我不禁为她洒下同情的泪……读书，它使我有了“少无适俗韵，性本爱丘山”的感情；读书，它使我有了“穷且益坚，不坠青云之志”的信念；读书，它使我有了“行贤而去自贤之心，焉往而不美”的做事的准绳。读书，开阔了我的眼界；读书，增长了我的知识；读书，陶冶了我的情操……读书真好！每一个字都是珍贵的每一段句子都是富有思想的每一篇文章都是过去与未来书每一本都是迷人的风光一代又一代人不惜金钱不惜光阴甘心用一生勤奋以求读出丰富的知识追求的激情希望的豪放使人生历程有春耕有收获有成功有欢乐人生易老知识更新在书的面前人永远是孩子每一个字都是珍贵的每一段句子都是富有思想的每一篇文章都是过去与未来书每一本都是迷人的风光一代又一代人不惜金钱不惜光阴甘心用一生勤奋以求读出丰富的知识追求的激情希望的豪放使人生历程有春耕有收获有成功有欢乐人生易老知识更新在书的面前人永远是孩子没有一艘船能像一本书》没有一艘船能像一本书也没有一匹骏马能像一页跳跃着的诗行那样把人带向远方这条路最穷的人也能走不必为通行税伤神这是何等节俭的车承载着人的灵魂没有一艘船能像一本书》没有一艘船能像一本书也没有一匹骏马能像一页跳跃着的诗行那样把人带向远方这条路最穷的人也能走不必为通行税伤神这是何等节俭的车承载着人的灵魂。 5.关于读书的手抄报的内容 我一生的嗜好，除了革命之外，---就是读书。我一天不读书，就不能够生活。 ---孙中山 读书破万卷，下笔如有神。---杜甫 读万卷书，行万里路。 ---顾炎武 不动笔墨不看书。 ---徐特立 读书之法无他，惟是笃志虚心，反复详玩，为有功耳。 ---朱熹 读书有三到：心到、眼到、口到。心不在此，则眼看不仔细，心眼既不专一，却只浪漫诵读，决不能记，记也不能久也。三到之中，心到最急。心既到点，眼口岂有不到者乎。 ---朱熹 读书须知出入法。始当求所以入，终当求所以出。见得亲切，此是入书法；用得透脱，此是出书法。盖不能入得书，则不知古人用心处；有能出得书，则又死在言下。惟知出知入，得尽读书之法也。 ---陈善[宋] 读书无嗜好，就能尽其多。不先泛览群书，则会无所适从或失之偏好，广然后深，博然后专。 ---鲁迅 读书之法，在循序渐进，熟读而精思。 ---朱煮 读书切戒在慌忙，涵泳工夫兴味长；示晓不妨权放过，切身需要急思量。 ---陆九渊 读书务在循序渐进；一书已熟，方读一书，勿得卤莽躐等，虽多无益。 ---胡居仁[明] 举一而反三，闻一而知十，及学者用功之深，穷理之熟，然后能融会贯通，以至于此。 ---朱熹 为学读书，须是耐心，细意去理会，切不可粗心。为数重物，包裹在里面，无缘得见。必是今日去一重，又见得一重。明日又去一重，又见得一重。去尽皮，方见肉。去尽肉，方见骨。去尽骨，方见髓。 ---朱熹 困而知之。 ---徐悲鸿 读书是学习，摘抄是整理，写作是创造。 ---吴晗 然后还有个小故事 陈平忍辱苦读书。陈平西汉名相，少时家贫，与哥哥相依为命，为了秉承父命，光耀门庭，不事生产，闭门读书，却为大嫂所不容，为了消弭兄嫂的矛盾，面对一再羞辱，隐忍不发，随着大嫂的变本加厉，终于忍无可忍，出走离家，欲浪迹天涯，被哥哥追回后，又不计前嫌，阻兄休嫂，在当地传为美谈。终有一老着，慕名前来，免费收徒授课，学成后，辅佐刘邦，成就了一番霸业。 大概就是这些了，最后抛出个问题：今天你读书了吗？ good luck 6.关于图书的手抄报句子 有位哲人说过，凡是与书结缘的人生，无论困厄或安逸，都不会苍白和虚度。 积财千万，无过读书。 （颜氏家训）黑发不知勤学早，白首方悔读书迟。 （颜真卿）读书破万卷，下笔如有神。 （杜甫）旧书不厌百回读，熟读深思子自知。 （ 苏轼）读书欲精不欲博，用心欲专不欲杂。 （黄庭坚）三日不读书，便觉语言乏味。 （朱舜水）读书如吃饭，善吃者长精神，不善吃者生疾瘤。 （袁枚）读书做人，不是两件事。 将所读之书，句句体贴到自己身上来，便是做人的法，如此方叫得能读书。（陆陇其）读书是学习，使用也是学习，而且是更重要的学习。 （毛泽东）读好书，唱好歌，讲礼仪，做文明人。你好，是这样的句子吗？。 7.有什么读书小报的诗句 敏而好学，不耻下问——孔子 2、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随——韩愈 3、学而不思则罔，思而不学则殆——孔子 4、知之者不如好之者，好之者不如乐之者——孔子5、三人行必有我师焉。 择其善者而从之，其不善者而改之——孔子 6、兴于《诗》，立于礼，成于乐——孔子 7、己所不欲，勿施于人——孔子 8、读书破万卷，下笔如有神——杜甫 9、读书有三到，谓心到，眼到，口到——朱熹 10、立身以立学为先，立学以读书为本——欧阳修 11、读万卷书，行万里路——刘彝 12、黑发不知勤学早，白首方悔读书迟——颜真卿 13、书卷多情似故人，晨昏忧乐每相亲——于谦 14、书犹药也，善读之可以医愚——刘向 15、少壮不努力，老大徒伤悲——《汉乐府·长歌行》 16、莫等闲，白了少年头，空悲切——岳。立于礼、少壮不努力敏而好学、知之者不如好之者，眼到，好之者不如乐之者——孔子5、业精于勤、三人行必有我师焉、发奋识遍天下字、读万卷书，思而不学则殆——孔子 4，人求上进先读书——李苦禅 19，白了少年头、读书有三到，白首方悔读书迟——颜真卿 13、黑发不知勤学早，晨昏忧乐每相亲——于谦 14、莫等闲、兴于《诗》、立身以立学为先，老大徒伤悲——《汉乐府·长歌行》 16。 择其善者而从之、读书破万卷、鸟欲高飞先振翅、立志宜思真品格，荒于嬉、书卷多情似故人，成于乐——孔子 7，行万里路——刘彝 12，其不善者而改之——孔子 6，勿施于人——孔子 8，口到——朱熹 10，立学以读书为本——欧阳修 11，空悲切——岳飞 17，立志读尽人间书——苏轼 18、己所不欲、学而不思则罔、书犹药也；行成于思，善读之可以医愚——刘向 15，谓心到，毁于随——韩愈 3，下笔如有神——杜甫 9，不耻下问——孔子 2。 8.书香伴我行手抄报诗句 联合国科教文组织在1972年向全世界发出“走向阅读社会”的召唤，要求社会成员人人读书，图书成为生活的必需品，读书成为每个人日常生活不可或缺的一部分。 1995年，联合国教科文组织宣布4月23日为“世界读书日”。这一天是作家塞万提斯和英国著名作家莎士比亚的辞世纪念日。 据资料表明，自“世界读书日”宣布以来，已有超过100个国家和地区参与此项活动。在每年的4月23日，各国把读书的宣传活动变成一场热热 闹闹的欢乐节庆 书富如入海，百货皆有。 人之精力，不能兼收尽取，但得春所欲求者尔。故愿学者每次作一意求之。 ——苏轼《东坡文集事略》 看文字须大段精彩看，耸起精神，竖起筋骨，不要困，如有刀剑在后一般。就一段中须要透，击其首则尾应，击其尾则首应，方始是。 不可按册子便在，掩了册子便忘。——朱熹《朱子语类大全》 读书有三到，谓心到，眼到，口到。 心不在此，则眼看不仔细，心眼既不专一，却只漫浪诵读，决不能记，久也不能久也。三到之中，心到最急，心既到矣，眼口岂不到乎？——朱熹《训学斋规 施洋搓脚夜读 二？七大罢工著名的工人领袖施洋，幼年家道贫寒，买不起灯油。 村里有一座叫隆兴观的古庙，庙里点有一盏长明灯，他就在古庙里读书。冬季寒冷，脚冻得难受。 起初他不时地站起来跺脚，后来觉得这样浪费时间，便削了一根圆滑的木棍，放在脚底下，一边读书一边来回用脚搓木棍，搓暖了脚，他又能安心读书了。 鲁迅卖奖章 鲁迅在南京江南水师学堂读书时，因考试成绩优异，学校奖给他一枚金质奖章。 他没有戴此奖章，作为炫耀自己的凭证，而是拿到鼓楼大街把它卖了，买回几本心爱的书和一串红辣椒。每当读书读到夜深人静、天寒体困时，他就摘下一只辣椒，分成几片，放在嘴里咀嚼，直嚼得额头冒汗，眼里流泪，嘴里“唏唏”，顿时，周身发暖，困意消除，于是又捧起书攻读。 王亚南绑在柱子上读书 我国著名的马克思主义经济学家、《资本论》最早的中文翻译者王亚南，1933年乘船去欧洲。客轮行至红海，突然巨浪滔天，船摇晃得使人无法站稳。 这时，戴着眼镜的王亚南，手上拿着一本书，走进餐厅，恳求服务员说：“请你把我绑在这根柱子上吧！”服务员以为他是怕自己被浪头甩到海里去，就照他的话，将王亚南牢牢地绑在柱子上。绑好后，王亚南翻开书，聚精会神地读起来。 船上的外国人看见了，无不向他投来惊异的目光，连声赞叹说：“啊！中国人，真了不起！” 黄侃误把墨汁当小菜 1915年，著名学者黄侃在北大主讲国学。他住在北京白庙胡同大同公寓，终日潜心研究“国学”，有时吃饭也不出门，准备了馒头和辣椒、酱油等佐料，摆在书桌上，饿了便啃馒头，边吃边看书，吃吃停停，看到妙处就大叫：“妙极了！”有一次，看书入迷，竟把馒头伸进了砚台、朱砂盒，啃了多时，涂成花脸，也未觉察，一位朋友来访，捧腹大笑，他还不知笑他什么？ 曹禺真读书假洗澡 抗日战争期间，曹禺在四川江安国立剧专任教。 一年夏天，有一次曹禺的家属准备了澡盆和热水，要他去洗澡，此时曹禺正在看书，爱不释手，一推再推，最后在家属的再三催促下，他才一手拿着毛巾，一手拿着书步入内室。一个钟头过去了，未见人出来，房内不时传出稀落的水响声，又一个钟头过去了，情况依旧。 曹禺的家属顿生疑惑，推门一看，原来曹禺坐在澡盆里，一手拿着书看，另一只手拿着毛巾在有意无意地拍水。 古代名人读书故事 1：匡衡，字稚圭，西汉东海（汉郡名，今江苏省邳县以东至海，连山东省滋阳县以东至海地区）人。 他出身农家，祖父、父亲世代都是农民。传到匡衡，却喜欢读书。 他年轻时家里贫穷，白天给人做雇工来维持生计，晚上才有时间读书。可是家里穷得连灯烛也点不起。 邻家灯烛明峦，却又照不过来。匡衡就想出个法子，在贴着邻家的墙上凿穿一个孔洞，“偷”它一点光亮，让邻家的灯光照射过来。 他就捧着书本，在洞前映着光来读书。 2：汉朝有个叫孙敬的人，从小勤奋好学，他每天晚上学到深夜，为了避免发困，他用绳子的一头拴柱头发，一头拴在房梁上。 战国时，有个名叫苏秦的人，想干一番大事业，便刻苦读书。每当深夜读书时，他总爱打盹。 于是，他就在自己打盹的时候，用锥子往大腿上刺一下，以提精神。孙敬和苏秦的故事感动了后 人，人们用“悬梁刺股”来表示刻苦学习的精神。 3：东晋人车胤，年幼时好学不倦，勤奋刻苦。他白天帮大人干活，夜晚便捧书苦读。 可是由于家境贫寒，常常没钱买油灯，书也读不成了。他为此十分苦恼。 一个夏夜的晚上，车胤坐在院子里默默回忆着读过的书上的内容，忽然发现院子里有许多萤火虫一闪一闪地在空中飞舞。他忽然心中一动，要是把这些萤火虫聚集在一起，借它们的光不就可以读书吗？于是，他开始捉萤火虫，捉了十几只，把它们装在白纱布缝制的口袋里，挂在案头。 从此，他每天借着萤光苦苦地读书。 4：欧阳修先生四岁时父亲就去世了，家境贫寒，没有钱供他读书。 太夫人用芦苇秆在沙地上写画，教给他写字。还教给他诵读许多古人的篇章。 到他年龄大些了，家里没有书可读，便就近到读书人家去借书来读。 9.关于读书的手抄报内容 1、伽利略好奇善问 伽利略是意大利伟大的物理学家、天文学家，他在力学上的贡献是建立了落体定律，发现了物体的惯性定律、摆振动的等时性、抛物运动规律，确定了伽利略原理。他在比萨大学读书期间，就非常好奇，也经常提出一些问题，比如“行星为什么不沿着直线前进？”一类的问题，有的老师嫌他问题太多了，可他从不在乎，该问还问。有一次，伽利略得知数学家利奇来比萨游历，他就准备了许多问题去请教利奇。这一次可好了，老师诲人不倦，学生就没完没了地问。伽利略很快就学会了关于平面几何、立体几何等方面的知识，并且深人地掌握阿基米德的关于杠杆、浮体比重等理论。 美籍中国物理学家、诺贝尔奖获得者李政道先生说得好：“打开一切科学的钥匙毫无疑义是问号。”因此，要想在学业上有所建树，必须有好奇之心，善问之意。 2、少年鲁迅 一代文豪鲁迅先生也曾是写对联的好手。少年时代的鲁迅在上学塾时，先生就教他们作对。一次，塾师寿镜吾老先生出了上联“独角兽”，让学生们对下联。立时塾房活跃起夹了，有的孩子对出“九头鸟”，有的孩子对出“三脚蟾”，有的孩子对出“百足蟹”等等，惟独周樟寿（鲁迅原名）一语不发，等课堂上平静下来后，他站起对出“比目鱼”。课堂立时悄然，没有再应对的了。寿老先生在—一评论了前者之后，最后称赞周樟寿对得最好。因为“独非数字却有一”的意思，而“比”也非数字，却相当于“二”。两者虽俱无数字却都有数的含义，真是恰到好处。 经老师的点拨，同伴们佩服得五体投地，樟寿虽小却语惊四座。 写其中的一个故事下去，在写些感想下去，然后再写些自己的读书经历，和一些名人名言（上面很多）画些简易的花边如：/i?ct=503316480&z=0&tn=baiduimagedetail&word=%BC%F2%B5%A5%B5%C4%CA%D6%B3%AD%B1%A8%BB%A8%B1%DF&in=24752&cl=2&lm=-1&pn=1&rn=1&di=433000323&ln=836&fr=ala0&fmq=&ic=&s=&se=&sme=0&tab=&width=&height=&face=&is=&istype=2#pn46&-1 在画一些小饰物，如一本小书，一朵小花，一株小草等就可以了（画画的话建议用彩铅）

陆域条件：1.经济腹地广阔； 2.交通便利,是转运枢纽和集散中心,便于联运 3.地形平坦,便于港口建设和货物装卸 水域条件：风平浪静（位于海湾）,港阔水深

法律分析：是指国家为了公共利益需要，依照法律规定的程序和权限将农民集体所有的土地转化为国有土地，并依法给予被征地的农村集体经济组织和被征地农民合理补偿和妥善安置的法律行为。 法律依据：《退耕还林条例》第四条 退耕还林必须坚持生态优先。退耕还林应当与调整农村产业结构、发展农村经济，防治水土流失、保护和建设基本农田、提高粮食单产，加强农村能源建设，实施生态移民相结合。第五条 退耕还林应当遵循下列原则：(一)统筹规划、分步实施、突出重点、注重实效(二)政策引导和农民自愿退耕相结合，谁退耕、谁造林、谁经营、谁受益(三)遵循自然规律，因地制宜，宜林则林，宜草则草，综合治理(四)建设与保护并重，防止边治理边破坏(五)逐步改善退耕还林者的生活条件。　　第三十五条 国家按照核定的退耕还林实际面积，向土地承包经营权人提供补助粮食、种苗造林补助费和生活补助费。具体补助标准和补助年限按照国务院有关规定执行。第四十三条 退耕土地还林后，在规定的补助期限内，县级人民政府应当组织有关部门及时向持有验收合格证明的退耕还林者一次付清该年度生活补助费。

等而上之【拼音】 děng ér shàng zhī 123【含义】 按某一等级，由此再往上。【用法】 紧缩式；作谓语；含褒义【出处】 宋·朱燮《絜斋集·高鞅论》：“古者五家置一比长，等而上之，为闾，为旅，为党，皆置官焉。”【近义词】① 锦上添花【反义词】① 等而下之

　　摘　要：随着建筑行业本身的技术发展以及我国建筑行业的发展内需，建筑行业一直保持着飞速的发展模式，但与之对应的外墙保温施工的安全管理问题也逐渐增多，在一定程度上影响了工程质量，造成了不必要的人身及财产损失。本文对相应问题进行了安全问题整理以及原因分析，并提出了相应对策。 　　关键词：安全管理　问题　对策 　　1.安全管理概述 　　我们所说的安全既包括人身安全，也包括财产安全。安全控制就是要求我们采取措施使项目在施工中没危险，不出事故。安全法规、安全技术和工业卫生是安全控制的三大主要措施。这三大主要措施与控制对象和控制内容的关系如下：安全法规侧重于对劳动者的管理，主要对劳动者的不安全行为进行约束，其主要内容是安全生产责任制、事故的调查与处理、安全教育。安全技术则侧重于对劳动者各劳动手段的管理，包括消除、减弱物品不安全状态，其主要控制内容是安全检查和安全技术管理。工业卫生侧重于对环境的管理，主要控制内容也是安全检查和安全技术管理。 　　2.安全管理在实际应用中的问题 　　目前，随着节能环保的需要，采用外墙外保温的建筑物越来越多，下面就此类外保温工程谈谈安全管理的问题。 　　2.1材料进场检验不合格 　　目前在中国，在建筑结构上，保温材料主要为挤塑板，这其中最为普通的是膨胀聚苯板EPS、其次是聚苯板XPS、再次是聚氨酯板PU。这3种泡沫塑料均属有机保温材料，在没有经过阻燃加工处理时，均属易燃体。经过相应的阻燃加工处理后，最多也只能达到“难燃体”，而无法达到“不燃体”。 　　目前大多数工程中运用的主要外墙材料挤塑板，首先，材料本身的质量问题控制就是一个重要环节，在进行施工过程中，由于工程场地及各方面因素，导致不能一次性采购所有墙体保温材料，这也可能导致外墙保温材料在采购中质量不一。我们经常看到在部分企业工程施工过程中，技术员亲自检测材料本身质量，并且在中期也发现了一部分不合格产品，最终返场，并进行二次采购。保证材料的合格率。外墙保温材料性能评估中最重要的一点就是其防火性能。现在绝大多数开发商为了节约成本（阻燃的挤塑板价格是普通的挤塑板一倍以上）都使用了普通的挤塑板，根本不具有阻燃的功能，也就是说外墙上全是易燃的材料，对我们的安全造成了很大的隐患。上海的高楼大火就是因为外墙保温材料不阻燃造成的。宗其所上现象的原因也很简单，主要是厂商以及施工单位为了降低施工成本，从中牟利，才导致了上述安全事故的发生。 　　2.2施工人员安全意识淡薄 　　部分施工单位的安全生产责任制不健全或管理不到位。没有相应的施工安全技术保障措施，有些单位甚至把施工任务承包给一些不具备施工条件或缺乏相应资质的队伍和作业人员；有些地方建设工程安全生产监督机构人员缺编，没有处罚依据，没有经费来源，安监站的安全监督作用未得到充分发挥。在这样的条件下，从事作业的人员整体安全素质不高，施工人员安全意识淡薄。 　　2.3对重点防范问题措施不足 　　除了材料本身的安全规范，在施工整个过程中同样可能导致一定的安全事故，这其中主要有施工过程中有较多的产生明火施工项，施工进度安排不合理等。 　　建筑物的施工过程中，不能完全避免明火的出现，比如，电焊的过程中产生的火花，因此，施工现场中存在着火源。由于可燃物与火源这两个导致火灾的因素，我们都无法禁止。 　　3.对安全问题相应对策 　　3.1加强材料进场检验 　　事实上，许多发达的国家在建筑墙体保温材料的研究与应用方面均有非常成熟的经验和规范。但是，我国对建筑墙体保温材料的研究与应用起步相对较晚，并且还没用形成相应的体系。这就要求我们要提高建筑行业本身的安全意识，加强施工材料的进场检验。一组数据如下：在英国，要想在18米以上的建筑结构中使用墙体保温材料，必须通过相关认证，即BS8414窗口模型火实验认证。同时，保险公司也要按相关标准进行火灾风险等级评估。而在美国，建筑墙体保温的火灾保险则要通过FM的实验认证。通过相关数据的对比我们不难得知，对于加强进场材料的检验技术，保证每一个进场材料都符合国家标准才是材料检验的最终目的。 　　3.2加强员工安全管理 　　在安全生产管理上。首先，改进建筑施工安全生产监督的管理。相关的安全负责人要对安全生产的执行情况做好登记工作并随时对其进行检查。除此之外，还应加强对农民工的管理，农民工在办理入职手续之前必须对其进行三级安全教育，经考试合格后才能持证上岗。 　　3.3加强重点防范 　　在安全工作中，应对可能造成安全事故的，造成事故影响相对较大的安全隐患进行提前预防，确保安全工作的实行力度，比如关于外墙保温材料的防火问题，对于此类问题一定要进行严格安全检查，定期检查预不定期检查交互使用。为此，企业在进行施工检查的时候要适时结合，多重检查方式并进，并在保证施工安全过程中时刻保持安全意识。 　　4.结论 　　从济南奥体中心体育馆火灾，到央视新址火灾、上海“11.15”特别重大火灾事故、“沈阳第一高楼”大火等一系列重大安全事故中，我们沉重的认识到了安全管理不规范带来的严重后果，这其中有的是生产厂商在作祟，有的是施工人员操作不规范，有的是管理人员技术水平及意识不到位，有的是企业内部不正当牟利行为所致。为坚决杜绝此类问题的发生，从制度上，要加强规范管理，确定安全责任，细化到人，保证员工的安全意识；从形式上，要严格把关技术交底，施工组织设计等文件。从操作上，要规范员工操作，保证施工人员以及施工环境的安全。 　　参考文献： 　　[1]王钧峰.建筑施工安全教育与安全管理[J].2007.(04). 　　[2]李庆祯.浅谈施工管理与施工安全[J].科技创业月刊.2010.

　　踏着先辈的足迹，去寻找他们的爱国事迹，探索今日的爱国。 　　似乎听到到了屈原在飒飒风声中叹息，倒在汨罗江“扑通”声，我知道这是爱国;感叹谭嗣同离去时留下“去留肝胆两昆仑”的绝唱，我知道这也是爱国;看到黄继光在敌人的炮口上完成生命的最后一举，我知道这同样是爱国…… 　　刘翔，不怕困难，积极奋斗，最终在百米跨栏中为国挣得荣誉，我明白这叫爱国;邓稼先，使我国有了第一枚原子弹，增强了国力，昂首世界，我明白这也叫爱国;钱学森，开拓了空气动力学和固体力学，使科技有了飞速的发展，我明白这同样叫爱国。 　　所以，为国争光也是爱国。 　　而在这和平年代，不需要牺牲;我们现在是学生，更不能做什么贡献。那么，对于我们来说，什么是爱国呢? 　　有人说，自觉拾起地上的垃圾，关爱国家的环境，是爱国;也有人说，注意自己的一言一行，维护国家形象，是爱国;还有人说，努力学习，积极向上，为国家将来的发展打基础，是爱国。…… 　　是的，这些都是爱国的表现。 　　所以爱国并不难，不需为国献出多大力，为国挣多少光，只要我们做好身边的一点一滴，注意自己的一言一行，就是爱国。 【篇二】 　　从金黄的季节走来，我们没有理由不为那沉甸甸的丰收歌唱：从那镰刀斧头光芒指引的大道上走来，我们没有理由不为那红火火的事业歌唱。那南湖游船、井冈翠竹、皑皑雪山、光辉延安在我们的梦乡中越来越近，几回回，那北国飘香的麦穗、南国早春的莺花、东部城乡的日夜繁忙、西部沃土的苏醒，燃烧起我们所有的激情和快乐，在十月的节日里为您大声放歌，祖国啊，母亲!愿您永远繁荣、昌盛、文明、富强! 　　在这个伟大的节日里，您的宽广胸怀充满了力量：从南昌起义黎明的那第一声枪响，到遵义会议上那划时代的抉择、延安窑洞和西柏坡燃起的预示着新中国即将在这里诞生的长明油灯，无数的革命先烈、无数的共产党人都是这样前赴后继、一往无前地实践着真理，求索着天下劳苦大众未来的光明呀!皑皑的雪山不会忘记，茫茫的草地不会忘记，杨家岭成长起来的孩子不会忘记，西柏坡的苍松翠柏也不会忘记，那个在峥嵘岁月、血火洗礼中诞生的名字，那个始终以为人民群众谋福祉为宗旨的政党，她猎猎飘扬的旗帜是一种怎样的吸引，是一种怎样充满感召和鼓舞的神奇力量，引领亿万中国人从贫弱走向强大，从封闭走向开放。站在新世纪的起跑线上，重温历史，让我们信心万丈! 【篇三】 　　在这个伟大的节日里，我们为自己是您的儿女感到无比的激动和自豪：从战斗年代的董存瑞、黄继光、邱少云，到和平年代的雷锋、焦裕禄、孔繁森，从激情燃烧的年代的东北大庆到改革开放时期的粤海深圳……在每一个成长的日子，在每一寸被镰刀斧头覆盖的土地上，时时都充满生机，处处都沾满惊喜。历史证明：那个流淌着祖先殷红的血脉、具有创新意识的民族是个不屈的民族、优秀的民族，那条腾飞在东方的巨龙，目光深邃瞩目美好未来，它的儿女勤劳聪慧、勇敢自强。站在过去和未来的交汇点上，拥抱着香港和澳门这两个迟归的孩子，重温那个2001年7月13日10时09分国人为奥运不眠的沸腾之夜，还有什么语言可以替代你的自豪和升腾不息的梦想! 　　祖国母亲永远都是那么青春永驻、活力四溢。她以海的胸怀、光的速度、钢的品质容纳世界，独立自强、捍卫自己的宁静家园。她以手中放飞的圣洁白鸽呼唤友谊、和平;她以绿色的橄榄枝呼唤人道、尊严，抚慰那些在野蛮和苦痛的战争边缘挣扎着的受伤的心灵。 　　成长在你的红旗下，我们走向世界，世界给我们一片掌声，阵阵喝彩。 　　在十月的节日里为您放歌，祖国啊，母亲，祝福您永远美丽、年轻!

薪酬福利专员负责制作公司每月的工资报表，按时发放工资，薪酬数据分析及统计等工作，他们需要按时完成人工成本、人工费用的分析报告并及时更新维护员工资料库，办理员工养老、医疗等公司规定的各类社会保险，管理福利体系的日常事务，制作保险交纳报表，为各部门提供薪资福利方面的咨询服务。北*京*嘉*华*培*训*刘*宇

一、民事调解程序如下：(一)、受理纠纷：1、当事人请求调解的纠纷及时调解;2、发现纠纷要主动受理及时调解;(二)、调查分析：受理纠纷，要迅速查明纠纷发生的原因和争议焦点，及时判明纠纷性质，是非曲直，进行研究分析;(三)、调解：在调查分析的基础上做好双方当事人的工作，充分说理，耐心疏导，学习法律规定，消除隔阂，促使当事人达成调解议。二、民事调解工作原则如下：(一)依法原则，依据法律、法规、规章和政策进行调解，法律、法规、规章和政策没有明确规定的，依据社会公德进行调解;(二)自愿平等原则，在双方当事人自愿、平等的基础上进行调解;(三)尊重当事人诉讼权利的原则，尊重当事人的诉讼权利，不得因未经调解或调解不成而阻止当事人向人民法院起诉。三、民事诉讼管辖法院如何确定(一)对公民提起的民事诉讼，由被告住所地人民法院管辖;被告住所地与经常居住地不一致的，由经常居住地人民法院管辖。对法人或者其他组织提起的民事诉讼，由被告住所地人民法院管辖。同一诉讼的几个被告住所地、经常居住地在两个以上人民法院辖区的，各该人民法院都有管辖权。(二)、下列民事诉讼，由原告住所地人民法院管辖;原告住所地与经常居住地不一致的，由原告经常居住地人民法院管辖。1、对不在中华人民共和国领域内居住的人提起的有关身份关系的诉讼;2、对下落不明或者宣告失踪的人提起的有关身份关系的诉讼;3、对被采取强制教育措施的人提起的诉讼;4、对被监禁的人提起的诉讼。法院调解开始，调解进行中，调解结束是民事调解的主要流程。对于民事诉讼案件来说，被告是公民的，可以去被告户籍地的人民法院起诉，若被告的居住地和户籍地不一样，去被告的居住地人民法院起诉。若被告是法人或其他组织，去被告户口所在地的人民法院起诉。法律依据：《民事诉讼法》第九十六条　人民法院审理民事案件，根据当事人自愿的原则，在事实清楚的基础上，分清是非，进行调解。

海岸线曲折才多海湾，海湾能够避风，有利船只的停泊；坡陡，水深，有利船只进入海湾，也就是有利于船只的航行了，不然船还没到港口就搁浅了。所以港口的建设要求在海湾中，并且等深线密集的地方

是的，这是国家规定的广告宣传禁语 。 根据《广告法》、《商标法》等法律、法规的规定，现将相关禁用语句语罗列如下，并禁止下列用语或图案用于页面宣传。 且适用所有商品，不得在商品包装或宣传页面上使用绝对化的语言或表示用语，包含但不限于以下词汇：最高级、国家级、最佳、顶级、顶尖、极品、第一、第一品牌、绝无仅有、万能、最低、销量+冠军、抄底、最具、最高、全国首家、极端、首选、空前绝后、绝对、最大、世界领先、唯一、巅峰、顶峰、最新发明、最先进等。所以像提问者所说的领导者也是包含的，国家禁止的广告宣传语。

　　书籍是人类智慧的结晶。让多读书渐成风气，提升自己的修养和素质。下面是我为大家带来的，希望大家喜欢。 　　读书活动手抄报的内容1：《命运》读书笔记 　　前阵子在书城买了本书，叫《滴水藏海》，里边有300个经典的哲理故事。现在我来品味一篇小故事，叫《命运》。 　　《命运》讲的是连个孩子的命运，一个被高僧占卜为“状元”，另一个为“乞丐”。二十年后，当初的“状元”成了乞丐，而“乞丐”却成了“状元”。 　　上帝说：“我赋予每个人的天分之占他命运的三分之一，其余的在于他如何去把握。” 　　这段话，我很受触动。把握，把握命运，多简单的字眼，可是又有多少人真正把握住了自己的命运呢?不必埋怨自己的天分，更不必埋怨自己的命运，因为命运掌握在自己的手中，你随时都可以改变它的!只要你愿意。 读书活动手抄报的内容图片欣赏 　　 图一 　　 图二 　　 图三 图四 图五 读书活动手抄报的内容2：读书的好处 　　第一、 读书可以开阔视野 　　每个人的生命的有限的，不可能对每一种事物的认知都要亲身实践，只有通过读书，才能使我们知道，美丽的星空是广阔无边的;人类的进化是经过漫长历程的;大自然是神奇而美丽的;知识的海洋是无穷无尽的……，书本中的知识可谓是包罗永珍。通过读书，可以丰富知识，拓宽视野。读得书多了，自然就懂的多了，“博学广识”也就是这个道理。 　　第二、 读书可以陶冶情操 　　当我们心情郁闷、悲观失望时，可以翻翻那些使人在笑声中受到启迪的漫画书和童话书，你会为“灰姑娘”美好地结局而感到欣慰，为“丑小鸭”变成美丽的天鹅而兴奋不已。也可以看看科幻书，带你走进科学的世界，产生美好的遐想，不再感受到生活的平淡，从而使人心旷神怡，信心倍增。 　　第三、 读书可以提高写作水平 　　我们每一个人都有过为作文章而发愁的经历。读书过程中，让你欣赏到了许多优美的词句，在写作时，就可以学习和借鉴，取长补短，长此以往，便会积累丰富的知识，自然就能体会到“读书破万卷，下笔如有神”的道理了。 　　第四、 读书可以使我们懂得大道理 　　一本好书就是我们人生道路上的指航灯。当你处在人生的十字路口无法判断时，有关教育如何做人方面的书籍会使我们毫不犹豫的作出理智的判断，不为蝇头小利而动，不为艰难险阻所困，扎扎实实的走好人生的每一步。做一个勤奋、诚信、高尚的人。 　　第五、 读书可以增强我们的爱国意识 　　中华民族有着悠久的历史和灿烂的文化，四大发明、雄伟的万里长城、辉煌绝世的兵马俑，无不让我们骄傲和自豪。然而火烧圆明园、南京大屠杀的耻辱历史让我们知道贫穷落后是要挨打的，从而激励我们更加奋发图强，把祖国建设的繁荣富强，使历史的悲剧不再重演，让人民过上幸福安康的生活。 　　以上是我给大家整理的，欢迎大家阅读收藏。

照着改革命烈士陵园观后感 200*年4月10日，我们学院组织了一次扫墓，目的地是万松岭的革命烈士陵园。 作为一名入党积极份子，这样的活动我是怀着崇敬的心情去参加的。一大早，我就来到了革命烈士陵园的山脚下。满山郁郁葱葱的树木，安静的环境让我又增添了一份严肃的心境。随着山脚下扫墓人员的增多，我和一些同学沿着山路开始了这次扫墓活动。 当我走到了烈士陵园门口，发现这里更让我肃穆。这里有一个西柏坡的展览，我把它看做是一个红色的教育基地。于是，我参观了西柏坡展。 西柏坡：中国五大革命圣地之一、全国爱国主义教育示范基地。她三面环水，一面依坡，碧波荡漾，松柏苍翠。这里曾是中共中央所在地，党中央和毛主席在此指挥了 “ 三大战役 ”，召开了举世闻名的七届二中全会。55 年前，中国共产党人在即将获得民主革命胜利的前夕，毛泽东同志在河北省平山县西柏坡村，党的七届二中全会上，提出了坚持“ 两个务必 ”的要求。我认为对于“两个务必”思想的强调是具有十分重要的现实意义。 我在想，组织看展览容易，去听一场介绍容易，“造势”容易，感动和激动一阵子容易；而不容易的，更具“功力”的，是如何将西柏坡精神真正学到手，真正指导实践用于实践，真正做到细化、量化在我的日常学习工作之中。 要学习西柏坡精神，作为入党积极份子也要首先带头学好西柏坡精神；其次，就西柏坡精神的产生发展史来看，它的直接指向，包括“两个务必”思想，首先是针对共产党人而言，全国解放前夕如此，今天，仍然如此。 我以为，参观重要，学习重要，宣传重要，但更为重要的，是在平常工作中时时刻刻将西柏坡精神融入其中，将“精神”转化为“物质”，转化为扎扎实实的、实实在在的行动。 天下大事，必作于细。所有的事，如若只从大处去说，只是大而化之去说，都好说——但说并不能代替做，但管用的、致命的还是细节，是千千万万的一时一事，是“水磨工夫”。千层之台其余垒土，千里之行始于足下。因此，我认为西柏坡精神中的“两个务必”，在全党，落实于日常工作之中，在解放思想大胆开拓的同时，时时想想我们的所作所为，包括决策、举措，是否谦虚谨慎不骄不躁了，是否艰苦奋斗了，我们是否常怀忧国忧民之心，我们是否脑子里有一根永不松懈的“进取意识”、“忧患意识”、“危机意识”的弦，且在工作中得到落实……如此等等。只有这样，我们大力倡导和弘扬的西柏坡精神以及井冈山精神、长征精神、延安精神等革命精神，才会得以实实在在的发扬光大，而不致流于形式，流于空话。

kh有限公司尾矿库安全技术管理职责制度一 总 则为了加强对尾矿库的安全管理，保障人民生命财产安全，根据《中华人民共和国矿山安全法》、《尾矿库安全监督管理规定》、《尾矿库安全技术规程》和有关法律、法规，结合本公司实际状况制定本制度。1、 尾矿库的使用与管理必须贯彻“安全第一、预防为主”的安全生产方针。2、 公司尾矿库的各级管理部门和管理人员应严格执行本制度规定；全公司员工都应认真学习并严格遵守本制度。3、 所有干部员工对一切损害尾矿设施安全的行为有权监督、检举和制止；当发现事故隐患或违反操作规程的现象时，除及时向使用部门和监督管理部门汇报外，有权向公司领导报告。4、 尾矿库的管理部门和监督部门应当支持和鼓励尾矿库安全科学技术研究，依靠科学技术进步促进尾矿库安全生产；开展尾矿库安全教育，提高安全生产意识和安全作业技能。5、 对尾矿库安全作出贡献，成绩显著的班组和个人，公司安全生产委员会将给予表彰和奖励。二 管 理 职 责1、 公司行政第一负责人是尾矿库安全管理的第一负责人，全面负责管理尾矿库的安全工作，全面贯彻《矿山安全法》和《尾矿库安全监督管理规定》。2、 公司行政负责人——负责选矿技术管理的行政主管领导是尾矿库安全技术管理具体工作的负责人，负责整个单位尾矿库安全技术管理的具体实施工作，具体落实《矿山安全法》和《尾矿库安全技术规程》。3、 生产技术部职责 生产技术部是尾矿库安全技术管理的归口单位，选矿专业技术人员及部门负责人在主管领导的领导下，全面、具体地落实《矿山安全法》和《尾矿库安全技术规程》，具体职责如下：① 贯彻执行国家有关尾矿库安全生产的方针、政策、法规标准和技术规范。② 编制尾矿库安全工作、年度计划和长远规划，并组织实施。③ 编制尾矿库安全生产的各项规章制度，并检查执行情况。④ 编制各种灾害预案，组建防汛突击队伍并组织演练。⑤ 按有关规定审批或报批尾矿库的设计、施工和监测项目。⑥ 负责技术资料的收集、整编、分析和保存，建立健全技术档案工作。定期或不定期组织尾矿库安全大检查，落实和督促落实尾矿库安全隐患治理工作。⑦ 负责尾矿库抢险和工程救护，发现重大事故隐患和险情要及时向安全生产监督部门报告，在紧急情况下，应报请当地人民政府及有关部门给予协助。⑧ 负责组织与尾矿库的安全有关的科研攻关工作和尾矿库的安全评价。4、 选厂（车间）及尾矿班组职责① 选厂（车间）及尾矿班组是尾矿库安全技术管理的具体实施单位，是尾矿设施安全生产操作的执行机构。② 认真贯彻上级下达的各项指令和任务。③ 建立健全尾矿设施安全管理的工作制度。④ 根据公司尾矿安全工作、年度计划编制年、季度作业计划，统一安排和实施尾矿输送、分级浓缩、排放、筑坝、抬管、护坡和排洪的管理工作。并根据需要提出修路、筑沟、增设排渗设施等报告。⑤ 负责日常巡查和观测，发现不安全因素时应立即采取应急措施并及时向上级部门报告。⑥ 对尾矿设施的安全检查和检测作出及时、全面的记录。5、 安全环保部职责① 安全环保部是尾矿库安全技术管理的协作部门。② 负责配合抓好尾矿库安全教育。③ 负责协调公司和各级地方安全监督部门的业务工作。④ 协助抓好尾矿库的安全评价。6、 工程部职责① 负责组织基建工程的设计、施工，对工程的施工质量负责。② 负责定期检查尾矿库的排洪构筑物、排渗设施、截排水道结构的安全（每年汛前至少一次）。③ 对尾矿库的隐蔽工程负责，建立健全隐蔽工程、隐患治理工程档案。7、 矿山部职责① 矿山部是尾矿库水文地质技术管理的责任单位。② 负责尾矿库安全防汛要素（子坝顶与坝脚长；干滩长与坡度；库内水位及水面面积、汇水面积）的观测，每月一次，并负责尾矿库汛前调洪演算。③ 负责尾矿坝体的位移定期观测（每月一次）及分析情况（每半年至少一次）。④ 负责尾矿坝体的沁润线定期观测（每月一次）及状况分析（每季度至少一次）。⑤ 负责尾矿坝体的的渗流定期观测及状况分析（不定期）。⑥ 负责做好所有观测资料的收集、整理、分析和保存。8、 企管部职责① 负责将尾矿库的安全治理规划纳入实施计划，确保尾矿库的安全治理有项目立项、有资金渠道。② 负责落实尾矿库长远规划，确保公司的可持续发展。9、 人力资源部职责① 负责尾矿库安全生产人员的合理定员。② 负责尾矿工的岗位培训，确保尾矿库的工作人员持证上岗。10、 工会职责① 负责宣传尾矿库安全管理过程中的一切好人好事。② 协助抓好尾矿库的安全教育，提高全员安全意识。11、 行政部① 行政部是公司与地方政府的协调联络部门。② 负责与尾矿库安全管理有关事务实施以及和地方发生矛盾时与地方政府协商，妥善处理好工农关系，确保公司安全生产正常进行。12、 财务部职责① 负责落实与尾矿库安全有关的工程的资金，并确保专款专用。13、 治安部职责① 负责在尾矿设施被人为破坏时或尾矿设施的安全受到威胁时及时履行保护责任，确保尾矿设施的安全。三、检 查 制 度1、公司每季度对尾矿库进行一次安全综合检查。检查组组长由公司负责安全生产副总经理担任，副组长由安环部部长担任，成员包括生产技术部的负责人和选矿专业技术人员、安环部负责人和负责尾矿库的专业安全管理人员、工程部的负责人和工程技术人员、矿山部的负责人和专业技术测量人员、选厂负责人和负责尾矿库的技术管理人员、企管部、工会、行政部、财务部、治安部等。检查前有组长主持召开预备会议，讲解检查的意义、目的、范围、方法和要求，说明本次检查的路线和检查应注意的安全事项。检查内容包括：①尾矿库防汛安全检查内容：设计防洪标准、尾矿库沉积干滩长度及坡度、安全超高、排洪口开口状况、防汛物资、交通通讯及防汛预案等。②排水构筑物安全检查内容：构筑物有无变形、位移、损毁、於塞、排洪口泄洪能力是否满足要求等。③尾矿坝的安全检查内容：坝体的轮廓尺寸、变形、裂缝、滑坡和渗漏等。④库区周边安全检查内容：周边山体的稳定性、违章建筑、违章施工和放牧等。检查结束后立即召开安全生产工作会议，对检查进行全面总结、分析，提出问题及针对性的措施与建议，对发现的问题和隐患提出整改措施，指定整改计划，并做好会议记录，形成会议纪要并完整归档。 本季度检查出的问题在下一季度检查时进行复查。检查时间为每季度末月中旬。2、安全环保部每月对尾矿库进行一次综合检查。由负责尾矿库的专业安全管理人员会同生产技术部的选矿专业技术人员和矿山部的专业技术测量人员，以及选厂负责尾矿库安全技术管理人员共同对尾矿库进行全面检查，检查内容包括：①尾矿库防汛安全检查内容：设计防洪标准、尾矿库沉积干滩长度及坡度、安全超高、排洪口开口状况、防汛物资、交通通讯及防汛预案等。②排水构筑物安全检查内容：构筑物有无变形、位移、损毁、於塞、排洪口泄洪能力是否满足要求等。③尾矿坝的安全检查内容：坝体的轮廓尺寸、变形、裂缝、滑坡和渗漏等。④库区周边安全检查内容：周边山体的稳定性、违章建筑、违章施工和放牧等。检查结束后由安环部汇总检查中发现的问题和隐患，提出整改措施和建议，下发整改通知单，由相关部门进行限期整改。本月检查出的问题在下月检查时进行复查。检查时间为每月中旬，季度末的月度合并到公司的季度检查中。3、车间、尾矿班组对尾矿库进行日常安全巡查。由车间负责尾矿库安全生产的管理人员和尾矿班组长每天进行现场作业检查，以及尾矿安全生产的巡回检查、观测、记录等。4、汛期各级管理部门不定期组织尾矿库安全检查，大雨或地震后要对尾矿库作全面检查。

游忧白书。犬夜叉。妖精的尾巴。我觉得都可以。不知道你看过没。没看过你可以看下。反正我看了很激动的。希望能帮助你！

如果已知D的函数形式，比如为线性的形式：D=kA+mB+nC+p那么这就是个线性拟合问题，用最小二乘法即可得到相应的系数k,m,n,p。如果不是线性形式，看能否通过适当的转换变成线性形式，再用最小二乘法来拟合。

大包大揽 大幅度地起落。形容变化大。【大请大受】指优厚的待遇。【大仁大义】形容为人宽厚,尊崇仁义。【大仁大勇】形容为人仁义且勇敢。【大是大非】指带

　　十八大报告指出：中国特色社会主义制度，就是人民代表大会制度的根本政治制度，中国共产党领导的多党合作和政治协商制度、民族区域自治制度以及基层群众自治制度等基本政治制度，中国特色社会主义法律体系，公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，以及建立在这些制度基础上的经济体制、政治体制、文化体制、社会体制等各项具体制度。

和生产时就会从开始进口市场

有纠纷不一定可以找警察帮忙调解。公安机关不受理民事纠纷调解，民事纠纷由人民调解组织调解，也可以向人民法院起诉。公安机关调解的是治安纠纷，公安部《公安机关办理行政案件程序规定》(公安部令第125号)，调节范围是因民间纠纷引起的殴打他人、故意伤害、侮辱、诽谤、诬告陷害、故意损毁财物、干扰他人正常生活、侵犯隐私、非法侵入住宅等违反治安管理行为，情节较轻，且具有下列情形之一的：1、亲友、邻里、同事、在校学生之间因琐事发生纠纷引起的;2、行为人的侵害行为系由被侵害人事前的过错行为引起的;3、其他适用调解处理更易化解矛盾的。法律依据《公安机关办理行政案件程序规定(公安部令第125号)》规定 调节范围是因民间纠纷引起的殴打他人、故意伤害、侮辱、诽谤、诬告陷害、故意损毁财物、干扰他人正常生活、侵犯隐私、非法侵入住宅等违反治安管理行为，情节较轻，且具有下列情形之一的：1、亲友、邻里、同事、在校学生之间因琐事发生纠纷引起的;2、行为人的侵害行为系由被侵害人事前的过错行为引起的;3、其他适用调解处理更易化解矛盾的。

施工现场安全管理内容一、组织管理 1、施工现场（工地）应成立以工地主任（或项目经理）为安全生产第一责任者的工地安全生产管理小组，坚持“安全第一，预防为主”，管生产管安全。工地主任（项目经理）对工程施工安全负全面责任。施工技术负责人对施工安全负技术责任。 2、工地应建立由工地领导成员（包括施工员、工长等）轮流安全值日制度，做好安全值日记 录。并检查监督班组安全制度的执行。同时还要建立和健全工地安全生产责任制，安全技术交底、安全宣传教育、安全检查、安全设施验收和事故报告等管理制度。 3、班组新调入工地时，应将班组安全员名单报告工地安全生产管理小组。属特种作业班组还应报告本班组持有操作证情况。同时，工地安全管理小组要向班组进行安全交底。 4、总、分包工程或多单位联合施工工程，应以总包单位为主，分包单位（或参加施工单位）参加的联合安全生产领导小组，统筹、协调、监理施工现场安全生产工作。各分包单位（或参加施工单位）根据管生产管安全原则，都应成立分包工程安全管理组织或确定安全负责人，负责分包工程安全管理，并服从总包单位的安全监督检查。 二、施工现场安全技术管理 现简述关于施工现场安全技术管理方面的要求。 1、施工现场（单位工程）安全技术管理基础资料 施工组织设计安全技术措施（或方案）。 安全技术交底书。 安全设施任务单（复杂或特殊要求的设施，还应有设计图纸、计算书）。 安全设施验收书。 采用新工艺、新技术、新材料安全交底书和安全操作规定。 特种作业人员验证记录。 安全检查、隐患整改材料。 2、安全技术措施的组织实施和检查验收 经审定批准的施工安全技术措施（或方案），应层层进行安全技术交底。施工安全设施要列入任务单，布置落实，责任到人。 完成后必须组织验收，合格后才准使用。在使用过程中，要进行经常性的检查维修，确保安全有效。 3、防火防爆 施工现场要明确划分用火作业区；易燃、可燃材料堆放场、仓库处；易燃废品集中点和生活区等。各区域之间间距要符合防火规定。配备足够数量的防火、灭火设施和器材，如，防火工具（消防桶、消防梯、铁锹、安全钩等）、砂箱地、消防水池（缸）、消防栓和灭火器。 施工现场特别需重视并做好防爆方面的工作，一是爆破及引爆物品的储存、保管、领用都必须严格按规定执行；二是各种气瓶的正确运输、存放、使用。气瓶放置地点应距明火作业点10m以外，要防曝晒，气瓶防振圈、瓶帽等保护 装置必须齐全。瓶阀嘴禁止沾染油脂，手或手套和工具上有油脂时，不准开启瓶阀；三是对各种可燃性液体、油漆涂料等都必须熟悉其运输、保存、使用要求，并根据其性能特点采取相应的防爆措施，在运输、保存、使用时都要做好安全交底。 安全生产教育、培训教育一、对新入的职工、调动工作及临时工、合同 工、培训和实习人员都应进行严格的三级教育。 1、在学习党和国家有关安全生产法律、法规和规定。了解安全生产的一般状况，学习一般电气安全知识和预防事故的基本知识。发生事故后，如何自报、抢报等，经考试合格后，才能上岗。 2、在工区或项目部进行第二级安全教育，学习安全生产情况、劳动纪律、生产规则、安全注意事项、了解工作地的危险部位、危险机电设施、尘毒作业情况等。必须遵守安全生产规程，紧急情况下安全处置及疏散车。 3、在班组进行上岗前安全教育，了解工段、班组安全生产概况，工作性质和职责范围，学习机具设备安全操作方法，各种安全防护设施的性能和作用，个人防护用具的使用方法，危险机件，危险物的控制方法，以及发生事故的紧急防护措施等。 二、特种作业教育 1、特种作业人员，必须年满18周岁，身体健康 ，初中 以上文化程度，具有相应工种的安全技术知识。 2、经国家规定的有关部门进行安全教育和安全技术培训，并经理论和实际考核，成绩合格，并取得操作证后，方准钱库镇独立作业。 3、无证上岗，按国家有关规定对项目部和作业人员进行处罚。 4、取得操作证，必须每两年进行一次复审。

1、地理环境与自然环境条件。港口的地理位置包括自然地理、经济地理、交通地理、政治军事位置等往往决定了港口在国家政治、军事和国民经济中的地位，对港口产生持久、连续的影响。自然条件包括港口所在区域的地质、水文、气候、水域面积、航道水深等，自然条件决定了港口的开发价值和规模。2、社会经济基础。港口腹地经济状况是港口物流形成的决定性条件。3、港口的基础设施设备条件。港口的基础设施设备条件是港口进行物流处理的物质基础。4、周围港口体系竞争状况。港口在海运和港口群体中的地位，直接影响着一个港口的兴衰和发展。5、港口的管理与综合服务水平。同港口物流的硬环境相比，港口的软环境条件在港口物流的形成上也有不可忽视的作用。6、国家政策和国际环境。

关于书的手抄报内容写法如下：1、读书，是知识的海洋；读书，是精神的世界；读书，是历史的梦想；读书，是文化的天堂！2、我从来不记在辞典上已经印有的东西。我的记忆力是运用来记忆书本上还没有的东西。3、知识是珍贵宝石的结晶，文化是宝石放出的光泽。4、读书譬如饮食，从容咀嚼，其味必长，大嚼大咀，终不知味也。5、三更灯火五更鸡，正是男儿读书时，黑发不知勤学早，白发方悔读书迟。6、从来没有人为了读书而读书，只有在书中读自己，在书中发现自己。7、不要靠馈赠来获得一个朋友。你须贡献你挚情的爱，学习怎样用正当的方法来赢得一个人的心。8、书籍是通过心灵观看世界的窗口。9、住宅里没有书，犹如房间没有窗户。读书的好处1.读书可以使人更充实、丰富，有知识，使思想训练，境界提升。2.读书可以开阔视野。书本中的知识可谓是包罗万象。通过读书，可以丰富知识，拓宽视野。读得书多了，自然就懂的多了，“博学广识”也就是这个道理。3.读书可以陶冶情操。当我们生活失意或者需要帮助的时候，读书会使我们的心情豁然开朗，使我们感到快乐。4.读书可以提高写作水平。我们每一个人都有过为作文章而发愁的经历。读书过程中，让你欣赏到了许多优美的词句，在写作时，就可以学习和借鉴，取长补短。5.读书可以改变气质。读一本好书，就像交了一个益友，与一位智者对话，对人的言行举止，处世方式都有益处。久而久之，人的气质自然就会提升。

“务必使同志们继续地保持谦虚、谨慎、不骄、不躁的作风;务必使同志们继续地保持艰苦奋斗的作风。”

一、主体不同1、SPA：利用水资源结合沐浴、按摩、涂抹保养品和香熏来促进新陈代谢，满足人体视觉、味觉、触觉、嗅觉和思考达到一种身心畅快的享受。2、桑拿按摩：在封闭房间内用蒸气对人体进行理疗的过程。二、方式不同1、SPA：由专业美疗师、水、光线、芳香精油、音乐等多个元素组合而成的舒缓减压方式，能帮助人达到身、心、灵的健美效果。2、桑拿按摩：利用对全身反复干蒸冲洗的冷热刺激，使血管反复扩张及收缩，能增强血管弹性、预防血管硬化的效果

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1、1999年，四川、陕西、甘肃3省率先开展了退耕还林试点，由此揭开了我国退耕还林的序幕。2002年1月10日，国务院西部开发办公室召开退耕还林工作电视电话会议，确定全面启动退耕还林工程。2、1999—2004年，国家共安排退耕还林任务1916.55万公顷，其中：退耕地造林788.62万公顷，宜林荒山荒地造林1127.93万公顷。目前，各地基本上完成了国家下达的计划任务，部分省区还超额完成了任务。各级检查验收结果表明，工程建设质量总体良好。3、该工程是迄今为止我国政策性最强、投资量最大、涉及面最广、群众参与程度最高的一项生态建设工程，也是最大的强农惠农项目，仅中央投入的工程资金就超过4300多亿元，是迄今为止世界上最大的生态建设工程。

法律主观：矛盾纠纷调解协议书范文如下：为促进家庭和谐共处，保持家庭和睦团结互助，防止家庭纠纷产生，甲、已、丙、丁四方为坐落与惠林路石油公司家属院一栋240平米二层独家小院(房产证编号：)和慧琳路石油公司家属院四楼的一套75平米单元房(房产证编号：)今后的分配归属问题，达成如下协议，以资共同遵守。乙方(长子方)代表：乙方爱人见证：丙方(次子方)代表：丙方爱人见证：丁方(女儿方)代表：第一条油公司家属院一栋240平米二层独家小院，登记证书号为登记的房屋所有权为甲方，本协议书中为壹号房;另外一套位于慧琳路石油公司家属院四楼的75登记的房屋所有权人为甲方，本协议书中称贰号房。第二条本协议所述房屋，经甲乙丙丁四方协议，壹号房由甲乙方使用，居住。其所有权、使用权待甲方百年归老后乙方、丙方共同享有，乙方、丙方分别拥有50%，上下层由乙方与丙方抓阄解决，下层多余部分由乙方与丙方协商分配;如壹号房被进行拆迁，所获得赔偿由乙方、丙方分别拥有50%。与丁方无关;贰号房待甲方百年归老后其所有权、使用权由丁方继承;如贰号房被进行拆迁所获得的赔偿由丁方所有。与乙、丙方无关。第三条甲方本着平等，关爱子女的原则进行承诺，在享有上述房屋所有权、使用权、居住权第四条经四方协议，贰号房自2012年10月1日起乙方拥有8年使用权，在使用权限时间内如需修缮，装修等施工行为，由乙方承担。如贰号房被拆迁：第五条壹号房、贰号房在甲方在世之年，乙方、丙方、丁方不得以任何理由未经甲方同意，对本协议房屋作出任何处置行为。第六条本协议书签订后甲方仍保持有权选择壹号房或贰号房作为居住房的权利，期间甲方生老病死所产生的费用，由乙方、丙方及丁方按各自33.3%共同承担，不得以房屋折旧比例分摊。本协议书不改变乙、丙双方对甲方应尽的法定赡养义务。也不改变乙丙丁三方对甲方除房屋之外的任何财产继承份额的权利。第七条本房产协议书所涉及内容为甲方百年归老后房产分割协议，除房产之外的任何有形无形财产继承份额则以甲方口头或书面遗嘱为准，乙方、丙方、丁方不得有异议。第八条本协议一式肆份，每方各执一份，自签名之日起成立，儿媳作为见证人在本协议上签名;另：为示公证，特邀请叔辈作为本次协议书签订旁证。第九条本协议效力约定：除经书面协议可以改变本协议约定内容之外，任何口头或书面协议均不得改变本协议内容。甲方(父)：乙方(长子)：乙方爱人见证(长媳)：丙方(次子)：丁方(女儿)：叔辈旁证：签订时间：签订地点：年月丙方爱人见证(次媳)：日时法律客观：《中华人民共和国人民调解法》第八条村民委员会、居民委员会设立人民调解委员会。企业事业单位根据需要设立人民调解委员会。人民调解委员会由委员三至九人组成，设主任一人，必要时，可以设副主任若干人。人民调解委员会应当有妇女成员，多民族居住的地区应当有人数较少民族的成员。