简述企业财务内部控制的意义

企业内部控制规范体系简介 ·企业内部控制规范体系概要 ·《企业内部控制基本规范》简单解读 ·内部控制规范的特点、局限性和目标Ⅰ企业内部控制体系概要一、我国企业内部控制规范体系图示 2008年6月28日和2010年4月26日()(18+2项指引的颁布生效.flv)，财政部等五部委分两次联合颁布了《企业内部控制基本规范》、18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，还于2010年7月出台了操作应用指南。这标志着我国内部控制规范体系基本形成。我国企业内部控制规范体系图二、企业内控配套指引的层级应用指引应用指引(已出台的有18项)：以公司治理为起点，从内部环境开始，到流程、控制点，到控制手段，覆盖了企业经营管理的方方面面和各个环节。·18/26个，与会计准则体系层及对应。·分为三类：A 内部环境类5：有组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等5项，A类指引对企业层面相关控制加以规范；B 控制活动类9：资金活动、采购业务、资产管理等9项；C 控制手段类4：全面预算、合同管理等4项。BC类指引是从梳理流程开始，找出风险点和薄弱环节，提出控制措施。·这18项指引通俗易懂，简便易行，具有很强的操作性。·处于主体地位，为企业建立健全内部控制制度体系提供指引Ⅱ《企业内部控制基本规范》的简单解读一、基本规范的框架基本规范共7章50条。包括：总则、内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查和附则。总括起来是5个5： 5部委联合发布：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会 5个目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 5个原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则 5个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督 5个核心章50条二、《规范》的制定目的与依据“第一条 (目的)为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益， (依据)依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。”三、《规范》的适用范围第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。四、内部控制的5个目标1、内部控制的概念第三条 第一款 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。（1）内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本身；重视过程，达到最佳结果。（2）内部控制受到组织内各层次人的影响，而不仅仅是制定出一本制度手册或规章；各层级、各部门、全体员工共同的事情。（3）对管理层或董事会而言，内部控制提供的只是合理的保证，而不是绝对的保证；客观上、不可抗力的因素影响（4）内部控制的目的在于实现企业一个或几个目标，但这些目标可能会有重复和交叉。内部牵制目的查弊纠错，保证资产安全。A. 内部牵制由三个要素构成：职责分工（不相容职务分离）；会计记录；人员轮换B. 内部牵制的两个设想是：两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会较少；j两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性（评：先天缺陷：串通舞弊）kC. 内部牵制的四项职能是：(1)实物牵制：指两个或两个以上的人员共同掌管必要的实物工具，共同操作才能完成一定程序的牵制。如，钥匙交两个以上的人持有(2)物理牵制主要采取程序制约，利用既定标准或业务处理程序来控制各个部门、岗位或人员。如，银库大门按非正确手续操作就会报警（电脑控制）(3)分权牵制通过组织规划与结构设计把各项业务活动按其作业环节划分后交由不同的部门或人员，实行分工负责，以防止错弊的发生。即每项业务由不同的人或部门去执行。如，授权批准人员与业务经办人员的分离(4)簿记牵制指在簿记组织方面，利用复式记账原理和账簿之间的勾稽关系，互相制约、监督和牵制。如，明细账与总账定期核对 COSO--内部控制整体框架(1992年版)Coso--全面风险管理整体框架(2004版)四、内部控制的5个目标第三条第二款：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。1. 合规目标：促进单位经营管理合法合规 守法和诚信是单位健康发展的基石，逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。内控制度要求单位必须将发展置于国家法律允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。2. 安全目标：促进维护资产安全 资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是单位可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。3. 报告目标：促进提高信息报高质量 可靠的信息报告能够为单位管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，能够支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，能够保证对外披露的信息报告的真实完整，有利于提升单位的诚信度和公信力，维护单位良好的声誉和形象。4. 经营目标：促进提高经营效率和效果为了提高企业的经营效率，客观上要求企业建立包括组织结构、业务流程在内的、具有自我控制和自我调节功能的管理机制：首先，企业应对不相容职务分设不同的岗位，形成相互牵制；其次，企业需要建立决策机制与执行机制相互配合的内控制度；最后，按照现代企业制度的要求建立决策权、执行权、监督权相统一协调的公司治理结构，确保资产安全和经营效率。 是要求企业结合自身所处的经营行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的赢利能力和管理效率。5. 战略目标：促进企业实现发展战略这是内部控制的终极目标。它要求单位将近期利益与长远利益结合起来，在单位经营管理中努力作出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。五、内部控制的5个原则第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。六、内部控制的5个要素内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督第一、内部环境1、内部环境：规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。2、包括内容(1)单位的治理结构，比如董事会、监事会、管理层的分工制衡及其在内部控制中的职责权限，审计委员会职能的发挥等；(2)单位的内部机构设置及权责分配，尽管没有统一模式，但所采用的组织结构应当有利于提升管理效能，并保证信息通畅流动；(3)内部审计机制，包括内部审计机构设置、人员配备、工作开展及其独立性的保证等；1）审计委员会–有条件的企业应当在董事会下设审计委员会，并保证审计委员会及其成员的独立性。2）内部审计机构(4)单位的人力资源政策，比如关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度，对掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定等；(5)单位文化，包括单位整体的风险意识和风险管理理念，董事会、经理层的诚信和道德价值观，单位全体员工的法制观念等。一般而言，董事会及单位负责人在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。企业整体价值观。高级管理人员有责任培育积极向上的整体价值观，培养社会感和遵纪守法意识，倡导爱岗敬业、进取创新、团队协作和遵规守纪精神。高级管理人员的管理理念和经营风格。高级管理人员应当强化风险意识，避免因个人风险偏好可能给企业带来的不利影响和损失。第二、风险评估1、风险：是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响；2、风险评估：是单位及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节；3、风险评估主要包括：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对；4、风险与可能被影响的控制目标相关联。单位必须制定与生产、销售、财务等业务相关的目标，设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解单位所面临的来自内部和外部的各种不同风险；5、风险因素：风险通常表现为各种潜在事项和因素，包括经济因素、自然环境因素、法律因素、社会因素、科学技术因素等外部因素，以及人力资源、管理、自主创新、财务、安全环保等内部因素。 内部风险因素：–高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队精神等人员素质因素；–经营方式、资产管理、业务流程设计、财务报告编制与信息披露等管理因素；–财务状况、经营成果、现金流量等基础实力因素；–研究开发、技术投入、信息技术运用等技术因素；–营运安全、员工健康、环境污染等安全环保因素。外部风险因素：–经济形势、产业政策、资源供给、利率调整、汇率变动、融资环境、市场竞争等经济因素；–法律法规、监管要求等法律因素；–文化传统、社会信用、教育基础、消费者行为等社会因素；–技术进步、工艺改进、电子商务等科技因素；–自然灾害、环境状况等自然环境因素。 6、风险识别方法企业可以采取座谈讨论、问卷调查、案例分析、咨询专业机构意见等方法识别相关的风险因素特别应注意总结、吸取企业过去的经验教训和同行业的经验教训，加强对高危性、多发性风险因素的关注。7、风险分析：风险分析是指分析和辨认实现有关目标可能发生的风险，以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据。风险分析标准。企业应当针对已识别的风险因素，从风险发生的可能性和影响程度两个方面进行分析，并确定科学合理的定性、定量分析标准。风险排序。企业应当根据风险分析的结果，依据风险的重要性水平，运用专业判断，按照风险发生的可能性大小及其对企业影响的严重程度进行风险排序，确定应当重点关注的重要风险。8、常用的风险应对策略风险应对是指企业管理层在评估了相关风险的可能性和后果，以及成本效益之后，选择一系列措施使剩余风险处于期望的风险容限以内。风险应对方法：·风险回避。企业对走出整体风险承受能力或者具体业务层次上的可接受风险水平的风险，应当实行风险回避。u2022风险承担。企业对在整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平之内的风险，在权衡成本效益之后无意采取进一步控制措施的，可以实行风险承担。u2022风险降低。企业对在整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平之内的风险，在权衡成本效益之后愿意单独采取进一步的控制措施以降低风险、提高收益或者减轻损失的，可以实行风险降低。u2022风险分担。企业对在整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平之内的风险，在权衡成本效益之后愿意借助他们力量，采取包括业务分包、购买保险等进一步的控制措施以降低风险、提高收益或者减轻损失的，可以实行风险分担。第三、控制活动1、控制活动：是指单位管理层根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。企业应当根据风险评估结果，采用相应控制措施将风险控制在可承受度之内2、常见的控制措施职责分工控制总体控制要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。不相容职务分离制度。企业应当根据各项经济业务与事项的流程和特点，系统、完整地分析、梳理执行该经济业务与事项涉及的不相容职务，并结合岗位职责分工采取分离措施。不相容职务通常包括：授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。u2022关键岗位轮换制度。企业应当结合岗位特点和重要程度，明确财会等关键岗位员工轮岗的期限和有关要求，建立规范的岗位轮换制度，对关键岗位的员工，可以实行强制休假制度，并确保在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。 如物资采购业务批准进行采购与直接办理采购即属于不相容的职务，如果这两个职务由一个人担当，即出现该员工既有权决定采购什么，采购多少，又可以决定采购价格、采购时间等，没有其他岗位或人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。授权控制总体控制要求u2022企业根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。⑴常规性授权控制。常规性授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。企业可以根据常规性授权编制权限指引并以适当形式予以公布，提高权限的透明度，加强对权限行使的监督和管理。⑵临时性授权控制。临时性授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的应急性授权。企业应当加强对临时性授权的管理，规范临时性授权的范围、权限、程序、责任和相关的记录措施。有条件的企业，可以采用远程办公等方式逐步减少临时性授权。⑶ 集体审议或联签制度。企业对于金额重大、重要性高、技术性强、影响范围广的经济业务与事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。审核批准控制企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的事实性、例规性、合理性以有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者签章，作出批准、不予批准或者作其他处理的决定。预算控制企业应当加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。财产保护控制企业应当限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。会计系统控制企业应当依据《中华人民共和国会计法》、国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务报告真实、可靠和完整。★会计系统控置★企业会计系统的设置要求应依法设置会计机构配备会计人员会计机构负责人应具备会计师以上的专业技术职务资格大中型中央企业应设置总会计师，不得设置与其职务重叠的副职★内部会计控制三要素内部报告控制企业应当建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务流动中的重要信息，全面反映经济活动情况，增强内部管理的时效性和针对性。u2022内部报告方式通常包括例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。经济活动分析控制企业应当综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息，利用比较分析、比率分析、因素分析、趋势分析等方法，定期对企业经营管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。绩效考评控制 企业应当科学设置业绩考核指标体系，对照预算指标、盈利水平、投资回报率、安全生产目标等方面的业绩指标，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束信息技术控制 企业应当结合实际情况和计算机信息技术应用程度，建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运用。第四、信息与沟通1、信息与沟通：是单位及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。2、信息与沟通的主要环节有：确认、计量、记录有效的经济业务；在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量；保证管理层与单位内部、外部的顺畅流通，包括与利益相关者、监管部门、注册会计师、供应商等的沟通。3、真实及时有用：信息与沟通的方式是灵活多样的，但无论哪种方式，都应当保证信息的真实性、及时性和有用性。信息收集机制（1）内部信息u2022内部信息内容。主要包括：会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息、技术创新信息、综合管理信息等。u2022内部信息收集方法。企业可以通过会计资料、经营管理资料、调查研究报告、会议记录纪要、专项信息反馈、内部报刊网络等渠道和方式获取所需的内部信息。 （2）外部信息u2022外部信息内容。主要包括：政策法规信息、经济形势信息、监管要求信息、市场竞争信息、进行动态信息、客户信用信息、社会文化信息、科技进步信息等。u2022外部信息收集方法。企业可以通过立法监管部门、社会中介机构、行业协会组织、业务往来单位、市场调查研究、外部来信来访、新闻传播媒体等渠道和方式获取所需的外部信息。信息沟通机制（1）内部沟通u2022企业应当采取互联网络、电子邮件、电话传真、信息快报、例行会议、专题报告、调查研究、员工手册、教育培训、内部刊物等多种方式，实现所需的内部信息、外部信息在企业内部准确、及时传递和共享，确保董事会、管理层和企业员工之间有效沟通。（2）外部沟通–与投资者和债权人的沟通。企业应当根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等法律法规、企业章程的规定，通过股东大会、投资者会议、定向信息报告等方式，及时向投资者报告企业的战略规划、经营方针、投融资计划、年度预算、经营成果、财务状况、利润分配方案以及重大担保、合并分立、资产重组等方面的信息，听取投资者的意见和要求，妥善处理企业与投资者之间的关系。–与客户的沟通。企业可以通过客户座谈会、走访客户等多种形式，定期听取客户对消费偏好、销售政策、产品质量、售后服务、货款结算等方面的意见和建议，收集客户需求和客户的意见，妥善解决可能存在的控制不当问题。–与供应商的沟通。企业可以通过供需见面会、订货会、业务洽谈会等多种形式与供应商就供货渠道、产品质量、技术性能、交易价格、信用政策、结算方式等问题进行沟通，及时发现可能存在的控制不当问题。–与监管机构的沟通。企业应当及时向监管机构了解政策和监管要求及其变化，并相应完善自身的管理制度；同时，认真了解自身存在的问题，积极反映诉求和建议，努力加强与监管机构的协调。–与外部审计师的沟通。企业应当定期与外部审计师进行会晤，听取外部审计师有关财务报表审计、内部控制等方面的建议，以保证内部控制的有效运行以及双方工作的协调。–与律师的沟通。企业可以根据法定要求和实际需要，聘请律师参与有关重大业务、项目和法律纠纷的处理，并保持与律师的有效沟通。反舞弊机制反舞弊的内容。企业反舞弊工作至少应当关注：①在财务报告和信息披露方面弄虚作假。②未经授权、滥用职权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产。③在开展业务活动中非法使用企业资产牟取不当利益。④企业高级管理人员舞弊给企业内部控制和经营管理可能千万的重大影响。⑤员工单独或者串通舞弊给企业造成损失。u2022完善投诉、举报管理制度。企业可以设置舞弊举报热线，明确投诉、举报处理程序、办理时限和办理要求，确保投诉、举报成为企业反舞弊和加强内部控制的重要途径。第五、内部监督监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。监督检查的方式（1）持续性监督检查持续性监督检查是指企业对建立和实施内部控制的整体情况所进行的连续的、全面的、系统的、动态的监督检查。（2）专项监督检查专项监督检查是指企业对内部控制建立与实施的某一方面或者某些方面的情况所进行的不定期的、有针对性的监督检查。监督检查的机构企业董事会所属审计委员会、内部审计机构或者实际履行内部控制监督职责的其他有关机构应当根据国家法律法规要求和企业授权，采取适当的程序和方法，对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，形成检查结论并出具书面检查报告。监督检查的责任处理对在监督检查中发现的违反内部控制规定的行为，应当及时通报情况和反馈信息，并严格追究相关责任人的责任，维护内部控制的严肃生和权威性。内部控制缺陷（1）内部控制缺陷的概念。内部控制缺陷是指监督检查过程中发现的内部控制的设计存在漏洞、不能有效防范错误与舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差、不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。重大缺陷，是指业已发现的内部控制缺陷可能严重影响财务报告的真实可靠和资产的安全完整。（2）内部控制缺陷的报告。企业对在监督检查过程中发现的内部控制缺陷，应当采取适当的形式及时进行报告。对于监督检查中发现的重大缺陷或者重大风险，应当及时向董事会、审计委员会和总经理汇报。（3）内部控制缺陷的改进。企业应当分析内部控制缺陷产生的原因，并有针对性地提出和实施改进方案。COSO内部 控 制 的 理 论 COSO模型描述了环境控制、风险估计、控制活动、信息与交流以及监控等五种相互关联的控制因素，在控制企业的经营管理过程中的作用。在COSO的报告中，内部控制程序被定义为：受组织内部董事、管理层和其他人影响的，为合理确保以下目标的过程：1、经营的有效性和效率； 2、财务报告的可靠性； 3、对法律法规的遵守。构成了一个企业的管理氛围，是其他内部控制要素的基础。员工的职业道德和操守、胜任能力；管理层的管理哲学和风格；董事会和内部监督机构的设置；内部组织结构设置及责任权限的划分；人力资源政策及执行等。控制活动是确保管理层的决策和指令得以执行的政策和程序。控制活动包括：核准、授权、验证、调节、复核经营绩效、保障资产安全及职务分工等。监督是由适当的人员评估内部控制的设计和运作情况的过程。

加强企业内部控制审计的的方式：　　　　(一)提高领导层对内控的重视度，完善内部控制环境。　　良好的控制环境的建立，是制度真正落实的有效保障。影响控制环境的因素是多方面的，包括董事会、企业管理者的素质、企业文化、组织结构等。加强和完善企业内部控制，一是要建立现代企业制度，以企业财务管理为核心，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为特点，使企业成为面向国内外市场法人实体和市场竞争主体的一种企业机制。二是要建设企业内部控制环境，包括经营管理的理念，风险管理理念，管理控制方法，组织机构，外部环境影响等。因而为了企业的发展，一定要提升企业领导层和管理者的思想意识，转变其管理观念，使之增强对财务管理重要性的认识，加强对内部会计控制的管理力度，从而提高企业的核心竞争力。　　(二)明确审计方向，确定审计目标，掌握审计重点。　　对于一个企业而言，企业实施内部控制审计的最终目标在于通过这样一个审计活动，完善审计内控制度，维护企业资金的稳定性和安全性，提高企业的运营效率和经营管理水平。因此在审计内容上内部审计人员要通过查阅法、调查表格法等审计方法，了解企业管理信息和流程(传递沟通方式、制度汇编、职责分工、岗位规范和标准)等相关资料，进一步向相关部门和人员了解企业的相关业务及财务资料，对企业主要业务的关键控制点进行测试分析，掌握这类控制点存在的漏洞和不足之处，并采取有效措施加以改进。在审计方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，重视风险分析，保证内控审计工作的顺利开展。最后，企业还要建立起内部控制审计队伍训练培养基地，定期组织相关人员进行培训，不断强化审计人员职业道德意识和审计专业技能，为企业培养一支高素质、高质量的审计团队。　　(三)充分发挥内部控制执行与监督职能。　　内控制度要发挥良好的作用并且得到有效执行，企业必须具备足够的人员及资源，使其能完成所分配的任务，并且应选拔职业道德修养和专业胜任能力的员工，创造良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性，建立绩效评价体系，健全考核奖惩机制，对员工实施科学、有效的监督。　　充分发挥内部审计的作用，使企业内部审计部门应当地参与到企业的事前预防和事中的内部控制中，通过对企业会计内部控制的监督和评审，及时发现内部控制制度中的漏洞和隐患，并针对企业会计工作中出现的新情况、新问题等加以技术修正或改进，提出一些有建设性的意见和措施，提高企业的综合实力。

内部控制制度是指各企事业单位为保证实现特定目标，采取一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，由此形成的一整套严密的控制机制。 内部控制制度是单位管理的重要手段，是内部审计人员审计的依据，不断完善内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，保证生产经营活动有序进行，提高单位的经济效益，有着极其重要的作用。 一、当前内部控制存在的问题 纵观目前企事业单位管理，我们认为内控管理主要存在如下问题：一是制度欠完善。内部控制制度形式主义严重，没有深刻分析管理的需要，有的可能脱离实际，管理责、权、利不明确，难以在单位管理中真正发挥作用。譬如：某些单位管理职能细化，权力盲目下放，各线分管领导均可签字使用资金，导致资金没有统一的、有计划的进行分配使用，大大降低了资金的使用效率，也可能附生某些漏洞。二是措施执行难。没有健全执行制度机制，措施不到位；没有将规章制度落到实处，有章不循、有章难循的现象时有发生。譬如：会计部门的实务操作必须依据齐全、资料真实、核算明确、记录及时、照章办事、律已不循私、踏实不飘浮，但少数领导和职工不支持严格照章办事的同志，甚至出现讽刺挖苦、打击报复的现象，致使这些同志的积极性受到损伤。同时，也可能因“上级的指令和政策就是下级的管理依据”这样根深蒂固的错误观念影响，现有规章制度难以遵循。三是信息欠真实。会计凭证、账簿的记录，各项管理制度的制订等可以体现内部控制的情况，一些单位和部门为了某种目的虚构经济活动，做假造假致使会计信息失真，提高了审计风险，影响了审计工作质量。四是权威不够高。内部审计机构是内部控制制度较为有力的保障机构，然而不少人对审计工作不理解，怀有畏惧心理，持怀疑态度，轻视内部审计在单位管理中的作用，对审计有抵触情绪，甚至不配合，削弱了内部控制制度执行效果的保障力度。 存在问题的原因主要有以下三方面：一是内部控制受人员素质的影响。内控制度必须通过人的执行才能发挥作用，如果工作人员素质较差，那么内控制度就会付之东流，不能发挥应有的效能；如果相互内控的人员之间串通舞弊，或管理人员为了谋取个人、小团体利益，滥用职权，则会导致内控失效。二是内部控制基础薄弱。目前混岗、兼岗、一人多岗的现象较多，背离了不相容职务相互分离的原则，部门之间又缺乏有效的沟通与协作，监控出现断层，内部控制整体功能未得到充分有效的发挥。三是忽视内部控制监督执行的力度。上面的规章制度，下面片面遵照执行，至于执行效果如何，是否产生利弊就放在一边了。 二、解决存在问题的办法 内部审计如何才能发挥其在内部控制中的作用呢？我们有以下几点体会： 一是坚持独立原则。国际内部审计师协会在《内部审计实务准则》中指出：内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”“独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的”，而这一点是“要通过组织状况和客观性来获得的”。独立性原则最关键的是内部审计机构和人员要具有一定的独立性。内部审计机构应该具有不受约束、客观地进行工作的实质上的独立性。内部审计部门及审计人员要独立于部门、单位的一切经营活动，置身于具体的业务活动之外。否则，内部审计机构形同虚设。 二是提高人员素质。一个合格的审计人员，必须首先要求在政治思想方面有较高的素质，树立正确的业务指导思想，培养高尚的品德，养成良好的工作作风，密切联系群众，注重调查研究，讲究工作方法，正确处理好审计工作中各方面的关系。审计人员业务素质高低是影响审计工作质量优劣的关键因素。内部审计人员必须有扎实的会计、审计知识，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力，较强的语言文字表达能力，通晓国家财经法律、法规和政策。首先，要选派那些具备相应技术资格和业务能力的人员充实审计队伍。其次，培养内部审计人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德。再次，加强对内审人员的后续教育，以适应不断发展的新形势的需求。 三是开展内控制度调查测试。积极开展内控制度调查与测试，可以有效地缩小审计范围，确定审计重点，直接发现单位对内控制度的认识偏差、管理机制的缺陷等。内控制度调查与测试要注意以下几点：1、内部控制制度的健全性。从总体角度看被审计单位的各项内部控制制度是否健全，关键环节是否都建立了强有力的内部控制制度，手续是否严密，设计的措施和方法能否起到事先控制作用。一般来说，健全的内部控制制度能防止差错和弊端的发生，也能及时发现并予以纠正。内部控制制度健全性的审计内容主要有以下几个方面：①审查有无健全的生产、经营、管理系统的机构，有无明确的分工，不相容职务是否分离。②审查其有无健全的生产、经营、管理控制制度和严格的业务凭证的流转程序。③审查其有无健全的会计信息及其他经济信息的记录、传递程序和报告制度。④被审计单位的人事制度中是否规定有人员必须具备的知识水平、业务能力的条件；有无职务定期轮换和培训制度。⑤审查其有无财产物质管理制度；财产物质是否定期进行盘点并核对记录。⑥审查其是否建立了生产、经营责任制度和岗位责任制度；有无奖励、惩罚制度。⑦审查其有无内部审计制度；能否起到查错、揭弊及监督的作用。⑧审查其是否有与上年内部控制制度执行情况进行对比的措施，是否改进和提高。2、内部控制制度的合理性。主要审查控制的布局是否合理，有没有过多的或不必要的控制，有无把一般控制点误作关键控制部位，控制职能是否划分清楚，人员间的分工和牵制是否恰当，内部控制的成本和效益是否合算。只有合理设置内部控制制度的控制点和控制环节，才能使其发挥积极作用。3、内部控制制度的有效性。内部控制制度有效性的审计内容主要是：检查各项内部控制制度的执行结果，观察内部控制制度是否得到良好的贯彻执行和达到预定的控制目标。对被审计单位的内部控制制度的评审关键在于看它是否起作用，是否严格执行。 四是改进审计方法。随着科学技术和政治经济的变化，社会竞争日趋激烈，要求审计人员全面了解被审计单位的情况，灵活应付各种风险因素。同时，为了适应高度风险的现代经济社会，降低审计风险，提高审计质量，在适用制度基础审计法的基础上，要逐步融入并强调对风险因素的分析与评价，运用风险决策模式进行评价、取证，风险基础审计法便应运而生。风险基础审计法是指审计人员在审计风险分析的基础上，统筹使用各种审计测试方法，综合各种审计证据，以形成具有合理意见的一种审计取证方法。风险基础审计法大量运用了分析的方法，这种分析方法贯穿于审计的全过程，使审计过程成为一个不断克服和降低审计风险的过程。同时，促使审计人员更加重视社会需要的研究，使有限的审计资源发挥更充分的社会效益。风险基础审计法以被审计业务性质、会计处理过程为出发点研究取证要求，综合考虑内部控制的评价、实质性测试、分析性检查及详细检查等的运用，在提高审计效率的同时，客观公正地评价内控制度的执行情况，促进单位对内部控制制度不断进行修订和完善。 只有建立了内外结合的监管机制，并通过审查与评价单位内部控制制度的健全性、合理性及有效性，才能促进企事业单位建立健全内部监督制度，并认真贯彻执行，以保障经济有序健康发展。

　　时间不等人，2017年又挥手告别了，我们也将迎来新的一年——2018年，那么在工作方面，你有哪些好的计划吗?以下是由我为你带来的“2018年内控工作计划”，更多内容请访问。 　　2018年内控工作计划(一) 　　2018年是我集团上市推进工作的一个关键年度。按照财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合颁布的《企业内部控制基本规范》及配套指引要求，结合公司现有实际情况，应逐步建立、完善公司内部控制体系，规范企业内部控制行为，防范企业风险。 　　第一部分：企业内部控制工作规划方案 　　一、内部控制的目标定位： 　　一是合法合规，二是提升效率。 　　1、合法合规：国家法律要求，无论在书面上还是实质上，所有适用的法律、法规均应得到遵守。 　　2、提升效率。业务部门花费大量的时间和精力去执行内部控制，目的是希望提升效率。“复杂的问题简单化，简单的问题流程化，流程的问题系统化”是在做流程控制时始终坚持的原则。 　　二、内部控制的工作开展 　　1、建立起一个健康的内部控制文化环境 　　(1)通过建立“简单，可依赖”是公司的核心价值观， 　　(2)保持简洁的公司文化和扁平的组织结构，没有繁文缛节的条文约定，采用以结果为导向的高效决策方式。 　　(3)各业务部门之间互相依赖、互相支持。 　　2、逐步建立、完善风险评估与控制机制 　　内部控制中的风险评估过程必须判明企业完成既定目标存在的外部风险与内部风险，分析各种风险的类型和程度。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 　　3、建立起信息与沟通制度 　　通过建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。 　　4、逐步建立企业内部监控的管理工作方式 　　部门领导是本部门内部控制的第一责任人，应对部门风险内部控制工作采用“元首问责制”。各部门内部领导对本部门员工的工作进行内部监督控制，员工间因流程实行职务性内部监督。公司监督部门对经营单位进行报告、评价及监督管理。集团执委会对集团各地区、部门的工作有监督、评价、督导的权利与责任。集团董事会对执委会的工作有监督、评价、督导的权利与责任。 　　通过建立“目标管理”考核制度，确立公司每个员工的职责与工作目标，保证公司目标与员工工作目标的一致性。 　　三、内部控制工作范围 　　内部控制工作将涉及集团所有管理层级、涵盖集团公司销售、售后服务、产品延伸拓展等业务领域。可包括：公司治理结构、组织机构建设、投资融资管理、各项资产管理、会计控制、财务管理、销售和维修服务管理、延伸产品的管理、行政管理、人力资源政策、计算机信息系统、合同担保、对子公司的管理、重要业务事项的管控等。 　　四、内部控制工作的开展及组织 　　1、内部控制工作开展初步设定为两年的内部控制基础工作建立，三年内部控制制度的推行。 　　2、内部控制工作在董事会与管理层两个组织层面推行 　　(1)董事会在内部控制中提供治理、指导和监督。是内部控制的重要要素。 　　(2)管理层的素质和品行 　　管理层对董事会负责。管理层的素质和品行直接影响企业目标及其实现的方式，它也影响着员工们的素质和品行以及行为准则。他直接反映了企业文化的取向。最高管理层对有效内部控制的态度和关注必须融入企业中。 　　(3)集团内控部是推行内部控制的工作功能型机构。 　　第二部分：2018年企业内部控制年度工作计划 　　按照《企业内部控制基本规范》及配套指引的要求，及企业内部控制工作规划。2018年内控工作重心为内部控制制度基础管理工作。 　　一、内控管理制度原则的宣导 　　1、内控管理法规制度及集团内控管理规范的讨论、制订及宣导工作计划的制订。 　　2、按照宣导计划，组织对集团相关管理人员实行宣贯 　　3、对宣贯结果的跟踪 　　计划实施时间3-4月份 　　二、制度系统的整理 　　1、自查阶段。各部门应于 2018年 5 月底之前完成本系统内自查工作， 对各自制度流程与上级管理层在重大事项方面的对接情况进行梳理、完善，建议形成书面报告。 　　各地区自行组织门店按照企业内部控制基本规范和配套指引的相关规定，对各自的重要业务流程进行风险评估，对已有的内部控制制度及其实施情况进行全面系统的检查、分析和梳理，将重要业务现有的政策、制度与风险进行对比，查找内部控制缺陷，编制风险清单。 　　2、检查阶段。在集团内审委员会领导下，由集团内控部牵头，将各部门相关人员及地区相关人员组成联合工作组，对各部门制度、流程自审结果复合;按照内控工作原则，对相关制度修订。报集团重新颁布执行。 　　同时，整理内部控制缺陷，分析缺陷的性质和产生的原因，制定相应的内控措施，并上报内审委员会。 　　3、问题披露阶段。针对《企业内部控制规范》及配套文件的要求，针对相关检察部门报告(如审计部门的审计报告，监察部门的监察报告，人力部门的处罚报告等)揭露出的问题，查找相关制度、流程中的风险控制点;对制度、流程进行修订、升级。 　　4、落实阶段。制度联合工作组，针对制度的执行情况，对执行部门的执行过程抽查并收集制度执行反馈信息。各部门及各地区公司根据内控结论情况，进行部门或地区公司内控制度的完善，机构、人员和岗位的调整等。 　　5、评估阶段。针对制度执行结果及反馈信息，针对制度、流程修订的过程，应制度执行情况开展评估，对改进落实情况进行持续关注。 　　三、2018年的预算跟踪工作 　　根据集团批准的2018年度预算，按月序时跟踪各预算单位的预算执行情况。针对预算实际情况，定期、不定期对预算执行情况按照以下情形跟踪、评估，并出具审查跟踪报告。 　　1、审查预算执行单位的控制方式。 　　2、审查预算执行过程中的审批过程。 　　3、审查预算执行中的重大差异。 　　4、审查预算变更的允准过程。 　　5、其他情形。 　　四、集团考核指标评估工作 　　1、搜集各部门考核指标及考核标准 　　2、对考核指标及标准与制度的衔接情况进行评估 　　3、对各项考核指标间的衔接情况开展评估 　　4、对评估结果整合、分析，向内审委员会报告 　　5、建议考核指标的调整及升级 　　以上为内控工作规划及2018年工作计划，请领导指正。 　　2018年内控工作计划(二) 　　一、指导思想 　　按照改革创新、惩防并举、统筹推进、重在建设的要求，通过清理职权、优化流程、预防风险，努力形成制度确权、科学分权、公开亮权、实时监控的学校权力运行机制，为深入实施科研兴教战略，大力推进研究性教学，推动学校科学发展、和谐发展、持续发展提供坚强有力的政治保障。 　　二、工作目标 　　1.总体目标 　　增强风险防范意识，建立自我检视、主动防控、持续改进的廉政建设内生机制，最终实现从源头上预防腐败的目的。 　　2.具体目标 　　(1)达到六个到位：行政职权清理到位;风险源(点)查找到位;防范措施制定到位;防范责任落实到位;内控长效机制建立到位;行政效能提高到位。 　　(2)形成六种内控机制：目标控制(干部队伍不出事，违纪违法案件零发生);横向控制(形成责任明确、管理科学、约束有力的岗位责任体系，对热点岗位和重要权力进行适度分解与制衡);纵向控制(形成内部垂直监控体系);流程控制(权力运行环节之间形成制约关系，对权力运行的高风险环节进行实时监控，形成有监控力的制度体系);预警控制(定期进行警示教育，对行政风险进行事前预警);审计控制(定期进行内部审计)。 　　三、工作内容和实施步骤 　　(一)建立内控机构，深入宣传发动。 　　1.建立内控机构。为内控机制建设提供组织保障。 　　2.深入开展宣传发动。以每个党员干部都理解内控、熟悉内控、参与内控为目标，深入开展内控机制建设宣传教育活动，大力宣传内控机制建设的重要意义。 　　3.制订内控机制建设实施方案。方案制订时认真吸纳建言献策活动中有价值的意见和建议;方案制订后，要广泛征求群众意见，不断完善方案。 　　(二)清理行政职权，优化权力运行流程。 　　1.清理行政职权，编制职权清单。 　　根据学校实际，行政职权清理的范围包括：(1)各项内部管理权，包括组织人事管理(干部选任、新教师招聘、教师调动、职称评定、评优评先等)，财务管理(公务接待、资金使用、工程建设等)，资产管理(物品采购、日常办公用品管理、固定资产管理等)，重要决策(政策制定、项目立项、资产处置、评估确认、行政奖惩等);(2)其他依法实施的行政执法权和内部事务管理权。 　　2.优化权力运行流程，健全组织规则和程序制度。要以合乎法度、简单明了、方便群众、便于监督为基本原则，优化权力运行路径，提升内控效率。保证环节之间、人员之间互相制衡，让决策权、执法权和管理权处于缜密的内部制约与监控之下。 　　(三)坚持上下联动，排查行政风险 　　风险是指党员干部在行使权力、执行公务或日常生活中发生腐败行为的可能性。排查的具体要求： 　　1.逐岗位逐环节排查。要将风险排查工作落实到每个具体岗位、岗位的每项权力、权力运行的每个环节，拓展排查广度和深度，尽可能把隐患和问题想得严重一些，力求风险源(点)查找全面、细致、准确一些。在普遍排查的基础上，要突出重点岗位、重要权力项目、权力运行重点环节的风险排查。 　　2.明确查找办法。将自己找、群众帮、领导点和民主评等方式结合起来，组织全体党员干部和教职工参与查找风险，人人查出风险，人人制定防范措施。 　　具体来说，主要从三个方面入手：一是将目前已经发生违法违纪案件的环节作为风险点查找出来;二是将目前虽未发生案件，但存在较大风险隐患的环节作为风险点查找出来;三是将有发案风险，目前其他地区、其他单位已采取措施预防的环节作为风险点查找出来。 　　3.规范查找步骤。风险点的排查，要按照每位干部和教职工自查学校的科室负责人带领全体人员集中讨论科室负责人初审单位内控委员会二审听取民主管理委员会意见单位领导组集体终审确认六个步骤进行，做到步骤齐全、层层把关、确保质量。 　　4.突出查找重点。重点排查思想道德风险、制度机制风险、岗位职责风险、业务操作风险和人际交往风险等五类风险。 　　(1)思想道德风险。查找是否无视纪律制度规定，不断发生小过错是否滥用裁量空间，经常做出有悖常理的决定;是否不按规定报告或故意隐瞒个人分管、经办的重要公务和业务;是否经常对不属于自己管辖范围内的工作施加影响;是否以沉默的方式容忍违纪违法行为，或对可疑的现象没有应有的反应;是否经常出入高档娱乐消费或不健康活动场所，生活行为不检点，群众或家庭成员有反映等。 　　(2)制度机制风险。结合管理权限，查找本科室的内控制度是否具体、管用，是否覆盖各项公务或业务活动和权力运行的全过程。特别要排查那些不受关注且无制度约束的风险源(点)，确保涉及职权、利益的关键节点均能得到有效的制度规范和约束。 　　(3)岗位职责风险。结合岗位职责要求，重点排查在集体决策行为和执行议事规则等方面可能存在的风险。 　　(4)业务操作风险。结合业务工作特点，查找各类业务流程运行过程中易发的违纪违法行为。 　　(5)人际交往风险。结合自身职权，查找有无与服务对象交往过密，经常在一起吃吃喝喝;有无接受可能影响公正执行公务的宴请、娱乐和其他消费方面的风险源。 　　5.建立廉政风险源(点)信息库。对排查出的各类风险点要认真分析、评估，按照风险发生机率高低和危害损失程度大小进行风险排序，划分为高、中、低三个等级。按照内容全面、描述清楚、语言简洁的要求，采取图表方式，对风险点逐一登记，归类汇总，一一列举出问题类型、表现形式、形成原因、风险等级以及牵涉到的岗位和人员，建立风险台账，形成本单位的风险信息库。 　　(四)制定防范措施，清理整合制度。 　　1.制定风险防范措施。针对查找出的每个风险源(点)，深入分析风险产生的原因，按照有风险点必有防范措施的要求，逐一制定具体有效的防范措施。 　　2.完善规章制度。对原有制度进行清理、整合，并根据新形势、新要求进行创造性地修订和补充，重构单位权力内控各项规章制度，并将内控制度汇编成册，形成制度体系。 　　重点加强对重大决策、干部任免和人事调配、资金使用和物品管理等方面权力的制约和监督，用完备的内控制度管人、管事、管钱、管物。 　　3.持续更新内控机制。 　　(五)抓好检查评估，务求内控实效 　　1.正常开展自查自纠。如发现问题，要及时对违纪违规行为进行问责，督促被检查对象整改。 　　2.定期接受专项考评。 　　3.认真执行问责制度。 　　四、工作要求 　　1.加强领导，落实责任。推进内控机制建设是构建反腐倡廉制度体系的一项重要任务，要按照党风廉政建设责任制的要求，层层落实工作责任。 　　2.突出重点，统筹安排。要按照县局《实施方案》的要求，周密安排各阶段的工作，循序渐进，稳步推进，确保各项工作措施落实到位。 　　3.学习借鉴，探索创新。不断丰富内控机制建设工作的内容和形式，不断积累部门内控机制建设的典型经验，形成学校内控机制的特色。 　　2018年内控工作计划(三) 　　随着证监会对上市公司企业内部控制审计的重视，公司内控管理工作从初步阶段逐步向系统化、规范化发展，为了切实做好2018年度的内部控制管理工作，根据公司审核委员会要求，特制订本计划。 　　2018年度内控管理小组工作重心主要放在完善内部控制管理流程及制度，强化内控流程的执行方面。通过近几年来内部控制审计发现的缺陷，在制订整改措施的同时，完善流程与执行力，使内部控制管理工作步入自我检查、自我改进，不断完善的阶段。在以上主体思想的基础上2018年度主要工作计划如下： 　　1、加强内部控制知识的培训。 　　2018年组织参加一次外部内控知识的培训课，学习并引进其他企业先进的内控管理知识，确保企业内部控制管理工作跟上证监会等监管机构的要求。 　　2、按时完成自我内部控制审计工作。 　　根据证监会与外部会计师事务所要求按时进行自我内部控制审计工作，定期完成季度、年度内部控制审计底稿及报告，并按时向审核委员会提交内控审计报告及内部审计工作报告。 　　3、进一步规范内部控制审计样本记录。 　　根据证监会要求，对内部控制样本的格式及记录的选取及保存建立适当的方法，确保内控审计报告的可验证性、可追溯性。 　　4、更新企业内部控制手册，完善缺少的流程及制度。 　　针对2017年度发现缺少的制度及流程，组织管理小组补充并完善相关制度，并将相关流程补充到《企业内部控制手册》中去，对于没有发布的制度督促相关部门及时修订并发布。 　　5、加强财务报告的审核工作。 　　为了提高公司财务报告的可信性与准确性，xx年将加强财务报告的审核工作，编制财务报告内部审核模板，完善财务报告内部审核的内容，及时保留审核底稿并按时向审核委员会提交内部审核报告。

摘要:企业内部控制制度是企业为了能够适应市场经济发展和企业自身发展和管理而产生的一种管理制度，企业内部制度的完善对保护企业财务安全、提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化具有重要的作用和价值。下面我们重点进行分析如何完善企业内部控制制度。关键词:企业;内部控制;制度中图分类号:C29 文献标识码:A 文章编号: 引言企业内部会计控制主要是指单位为了提高会计信息的质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定实施的一系列控制方法、措施和程序，这项制度的实行主要依赖于企业的各管理层、部门之间的相互制约相互监督。(剩余2840字)

　　部门内部管理的经验分享 　　一是组织领导到位。 　　办领导高度重视内部控制自查评价工作，在办公会上作出了专题部署。内部控制归口管理处室办公室组织成立自查评价工作小组，制定自查评价实施方案，向全办印发通知文件，明确了自查评价的全面性、重要性、问题导向、客观性四项原则，以及实施自查的时间、范围、内容、流程等具体安排。 　　二是自查实施到位。 　　根据实施方案要求，全办各处室全面梳理业务和职责流程，按照实际开展的业务工作填写《处室业务统计表》，确保业务全覆盖，并明确每项工作是否重点业务、涉及岗位及人员姓名、关键岗位、工作流程、关键环节、涉及信息系统名称，为接受自查评价打好基础;自查评价工作小组依据《处室业务统计表》、现有内控操作规程、业务管理办法等内控制度，对照实际工作情况，通过查看会议记录、底稿、签报、凭证、报表、信息系统记录等原始记录，综合运用问询、抽样等方法，检查各处室内部控制执行情况，全面排查风险，评估流程措施是否到位，防控是否有效。 　　三是评价反馈到位。 　　自查评价工作小组根据自查结果，填写《各处室内部控制自查结果汇总表》《处室内部控制自查评价表》，对各处室控制环境、控制活动、信息与沟通、内部监督四个方面的内部控制工作内容进行打分评价，同时梳理好的经验做法，如实反映存在的问题，提出改进的"建议，及时通过书面形式将自查评价意见反馈至各处室，并督促整改，部分问题已整改到位。 　　四是总结通报到位。 　　完成对各处室的自查评价后，自查评价工作小组全面总结全办内部控制工作情况，撰写了《关于全办度内部控制工作的自查评价报告》，向办领导报告了我办内部控制建设主要做法、成效、存在的主要问题、整改情况，提出了进一步健全内部控制工作组织机构、完善制度体系、加强宣传教育、执行监督、成果运用等建议，列举了各处室值得推广的经验做法。通过将自查评价结果和报告向全办进行公开通报，起到了深化内控理念、提高内控执行力的良好效果。 　　部门内部管理的经验分享 　　一是进一步完善制度建设，夯实内控基础环节。 　　以“1+8+X”模式为核心，不断细化专项风险管理，结合已出台的制度文件和新形势要求，完善涵盖领导职责、党务纪检、决策程序、依法行政、政务公开、人事扶贫以及日常运作等多方面的内控制度框架建设，最终形成内控制度手册，保证内控执行刚性化，夯实内控建设可持续发展的基石。 　　二是进一步明晰职责强化制约，推进内控机制建设。 　　继续细化理清局各内设机构的职能分工和工作规则，形成良好内部制约机制，加强财政业务关键环节和廉政风险点的日常监督、专职监督和纪检监督，避免因人员岗位变动、个人业务素质影响财政管理整体质量和效益，使财政管理从凭“老经验、老办法”向适应“新形势、新常态”转变。 　　三是进一步加大调研力度，强化财政内控建设。 　　一方面认真学习领悟上级内控建设文件精神，通过多种渠道，积极收集、学习和借鉴兄弟市的先进经验做法，促进我市财政部门内控建设工作的提升。另一方面加大对县级财政部门调研力度，摸清基层财政部门内控建设薄弱环节,并指导县级财政部门开展内控建设工作，形成全市内控“一张网”。 　　四是进一步加强文化宣传，提升内控建设层次。 　　加大内控宣传教育，提高思想认识，深入推广内部控制理念;加强廉政法制教育，筑牢思想防线，推进依法行政依法理财;抓实财政业务培训，提高业务素质，培育良好自觉的工作氛围;抓好内控文化宣传，形成湛江特色，为全面推进财政系统内控建设营造良好的内部环境和社会氛围。 　　五是进一步加强信息化建设，实现科学化管理。 　　结合市财政局现有的财政业务信息系统和办公自动化系统，逐步将内控制度、操作规程、内控理念以及内控措施等融入信息化管理平台，通过信息采集、风险预警等技术手段，强化流程控制和痕迹化管理，积极推进内部控制信息化建设，实现市财政内部控制的信息化、程序化和常态化。

财务管理咨询企业内部风险控制要点 　　内部风险控制管理是企业为实现经营目标，保证资产安全，有效防范各种舞弊活动，将风险降低至合理范围而制定的各项政策与程序。那么，下面是我为大家整理的财务管理咨询企业内部风险控制要点，欢迎大家参考学习。 　　目前企业内控方面存在的主要问题： 　　一、目前对企业内部控制体系的认识上存在三种倾向 　　(1)集团企业在战略发生重大调整的时候，容易片面强调管控模式、组织结构变革的重要性,忽视了控制体系和方式的跟进和强化; 　　(2)习惯于满足传统的、或曾经是行之有效的经营管理方式，而面对新经济形式挑战，准备不足，难以接受大的、根本性改变; 　　(3)内控管理是企业财务部门的事，而事实是，在没有其他职能部门密切配合的情况下，财务部门无法建立，并组织实施企业完整的内部控制体系。 　　二、公司法人治理结构不完善，董事会职能没有充分发挥 　　董事长兼总经理，董事会成员兼任经营班子成员或部门负责人现象严重，造成董事会与经营班子之间权责不清，相互无制衡。有的董事长大权独揽一竿子插到底，集控制、执行和监督权于一身，几乎无所不管，其结果导致： 　　(1)企业经营决策、重要人事安排随意性大，制度朝令夕改; 　　(2)授权管理不清晰，裁判员与运动员混淆，企业中、高层管理人员无所适从; 　　(3)企业办事程序经常由一个人操纵，部门之间的正常协调、配合被打乱，必然带来部门间职责不明确。 　　三、内控制度方面存在问题 　　(1)文字描叙的较多，清晰的流程图和配套表单较少，缺乏完善的流程保障 　　一套完整的"制度应包括文字性制度文件、工作流程图和流程说明、相关凭证等三部分内容。工作流程图作为制度体系的重要组成部分，可以直观、清晰地了解业务程序、涉及部门和人员、以及相关责任和配套制度。在流程图的绘制过程中，能及时发现内部控制中的风险点和不足，从而达到改进和控制的目的。 　　(2)救火式的较多，缺乏系统性和完整性 　　企业运营过程中某个环节出现了问题，就相应地出台一个制度来规范：如今天发现应收账款多了，就制订一个财务叫停制度;明天发现库房管理有问题，就出一个发货监管规定等等;无论在内容和形式上，都缺乏统一性、系统性和完整性，对可能发生的风险考虑不足。 　　(3)政出多门，相互矛盾 　　比如非生产性固定资产管理，没有严格施行统一的原则，总裁办公室、信息管理部、运营管理部、投资项目部都有管理权，而申报、审批流程、使用控制及日常管理又都不一样，存在重叠或矛盾现象，导致管理上失控。 　　(4)制度执行不利，是目前企业存在较普遍的现象 　　其原因大致有三：①制度本身脱离实际情况，随着企业形式的变化，制度没有适时跟进、修改和完善，从而使制度失去可操作性;②缺乏保证制度执行的机制，内控制度执行情况没有严格地监督、检查，以及奖罚措施，使制度丧失了严肃性;③是企业核心领导人，特别是民营企业领导人，带头违反和破坏制度，或这种现象又得不到有效制约，使制度最终流于形式。 　　四、没有统一的信息管理系统，信息失真 　　在信息资源管理上，一方面没有统一，比如销售收入的指标从营销、财务、统计等口径报出的都不一样;另一方面过分依赖业务员，使企业的资源掌握在个人手中，极易造成企业对业务失去控制。 　　五、审计监督机制和职能不健全 　　目前很多企业都设立了审计部门，但是很多又隶属于财务部负责人,在内部控制的形式上就缺乏应有的独立性;另外,在内审的职能上,很多企业还在重复审核会计账目等外部会计事务所的工作,没有真正发挥评价、监督内部风险控制体系的职能和作用。 　　音符 　　内部控制方案解决的程序和步骤： 　　一、项目前期工作 　　(1)资料收集：企业战略目标与计划，行业发展及其状况分析，财务及审计报告，财务分析，财务及内控管理制度和有关文件等; 　　(2)内部访谈：访谈目的在于了解企业财务管理体制及状况，内部控制应解决的难点，目前存在的问题及困惑等访谈对象主要是企业总经理与财务负责人，以及与财务关系密切的分管领导，部门负责人，同时了解他们对上述问题的看法和对财务咨询的态度，以便在咨询过程中争取客户的理解、支持与合作; 　　(3)问卷调查：以财政部颁布的企业内部控制规范为基础，设计调查表，针对访谈过程中提出的问题，有针对性的对企业财务、统计、以及主管财务负责人进行问卷调查，以得出持有观点的比例; 　　(4)计算分析：将收集来的信息资料进行加工处理，计算各种指标值，并最好与企业历史最好水平、与同行业的水平相比较，发现异常情况和问题。 　　(5)锁定目标：在上述工作的基础上，进行财务战略性及执行分析，对关键问题所在做出判断，确定财务管理咨询目标。 　　二、财务管理诊断和汇报 　　首先，对企业风险控制管理存在的问题及其根源进行系统的剖析，并做出相应的观点和结论;在关键性问题结论前，应与客户方的核心领导进行充分沟通，以达到共同关注，充分认识企业风险的严重性和紧迫性，警钟鸣示的目的。 　　三、对原业务流程进行梳理和再造，建立标准的业务流程 　　只有建立了规范的业务流程，才能基于集团的业务流程进行制度化建设。首先在风险诊断的基础上，针对企业的特点，将基本业务流程进行描叙，并全面、细致、深入地分析其中存在的问题，最后形成总的管理流程。一般可能出现的问题有： 　　(1)重复性劳动过多，相关环节多余，影响了工作效率; 　　(2)数据缺乏共享，各部门与单位间出现信息孤岛; 　　(3)缺乏监控环节，易造成决策失误; 　　(4)部门与部门之间流程缺乏衔接; 　　(5)信息转递的时效性差、成本高。 　　四、建立、健全规范的财务管理制度 　　(1)集团财务内部控制总则; 　　(2)统一的会计核算和财务分析制度，包括明确财务分析的范围、内容和方法，以及分析例会等规定; 　　(3)财务人员管理办法，包括财务招聘、任免、绩效考核、培训，财务岗位职责，以及委派负责人的管理等; 　　(4)全面预算管理制度，明确预算目标、内容、和考核方法，绘制出预算报表 　　(5)资金管理办法，包括货币资金、筹融资、担保等经济业务的控制，以及运营资金调剂、资金成本、风险分析等; 　　(6)资产管理办法，包括固定资产、流动资产的管理; 　　(7)成本费用管理办法，包括成本预算、决策、计划、控制、核算、分析和考核，以及费用开支标准的控制; 　　(8)对外投资与工程项目管理制度，包括投资项目开发、论证评估、投资决策、监督实施和运作管理等; 　　(9)采购与付款管理制度，采购管理是否严格不相容岗位相分离原则，付款流程是否符合内部控制要求以及重大合同管理和合同评审规定; 　　(10)销售与收款，包括销售发货流程、客户信用等级、应收账款管理规定; 　　(11)内部审计管理规定，包括审计权限和工作流程规定。 ;

(一)强化企业内部控制的执行力度通过强有力的执行健全的内部控制功效将得到充分的发挥。企业各层次的人员都要严格执行内部控制制度，而企业负责人的内部控制意识和行为又是关键。企业负责人应带头执行决不能破坏既定的内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设或只对下不对上。除此之外内部控制运行计划的制定是企业内部控制运行的首要环节。为确保执行有力，企业管理者应将人员制度与内部控制运行流程结合起来，制定内部控制实施计划同时为了保证该计划的可行性，应在执行人员之间进行充分的讨论后予以最终确定。(二)切实完善公司治理结构目前，要形成行之有效的内部控制系统关键的问题是必须改进、完善公司治理结构，建立真正意义上的现代企业制度。不可否认中国自改革开放以来，就一直在致力于完善治理结构这是一项长期的工作，不可能一蹴而就。可以按照现代治理结构规律循序渐进地进行变革，从促使委托人与代理人的利益实现一致性入手，解决委托人和代理人信息不对称的问题。对此，中国目前实施了一系列措施，如对国有企业派出监事会、财务总监开展职工民主理财、监督，促使上市公司吸收独立董事规定董事长和总经理不得兼任等。除此之外，建立相应的激励约束机制也是完善治理结构的一项重要工作，加强对会计业务技术的培训，最大限度地发挥员工的主动性和创新性。(三)加强信息流动和沟通一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息同时也处理与外界的事项、活动及环境等有关的信息。要改变传统内控制度思维模式，把事后补救转为事前预防和事中控制，建立良好的信息渠道和实时有效的控制系统。首先，应确保数据的全面和外部市场中与决策相关信息的充分，这些信息应当可靠、及时、可获，并能以前后一致的形式规范地供相关人员使用其次，建立有效的交流渠道，确保所有员工充分理解和坚持现行的政策和程序，并确保相关信息及时、准确传达到相关人员第三，控制人员若发现了内控制度的缺陷，都可以及时向相关管理层报告，并使其得到果断处理，降低企业内部控制风险。(四)强化内部控制监督在内部控制的监督上，克服重程序监督、轻对内部人”监督的偏向真正做到以下三点：首先加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批制度，以杜绝管理者的独断专行；其次，加强对企业部门管理的控制监督建立部门之间相互牵制的制度以杜绝部门权力过大或集体徇私舞弊；最后，加强对关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位人员轮岗和定期稽查制度。

　　内部控制在实践中的应用探讨　　摘要：内部控制作为公司自我调节和自行制约的内在机制，处于公司中枢神经系统的重要位置。健全有效的内部控制，不仅能够确保公司会计信息的准确可靠、财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证公司经营活动的效率性、效益性以及国家法律法规的贯彻执行。通过比较分析当前企业内部控制的最新动态，以期实现对企业内部控制理论和实务的较为深入的探讨，寻找适合我国企业实践应用的内部控制完善方法。　　关键词：内部控制；应用；公司治理　　内部控制作为一种管理的工具, 贯穿于企业经营管理活动的各个方面，内部控制是企业为了维护资产的安全、完整, 确保会计信息的真实、可靠, 保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规, 而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面, 只要存在企业组织就需要建立各种形式的内部控制。　　一、 内部控制构成要素与现状　　COSO委员会提出，“内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证——经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。”COSO委员会指出，内部控制的构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合，其具体包括以下五个方面：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通监督。　　目前，我国大多数企业还未意识到内部控制的重要性，对内部控制也存在很多误解，加之内部控制的客观环境建设又存在一定的局限性，致使我国企业的内部控制普遍薄弱。目前我国企业如上市公司的内部控制环境较多地存在以下方面的问题：　　1、内部人控制现象严重。我国上市公司在内部控制环境建设中，很少关注委托代理关系中的委托方，即控股股东与社会公众股东之间存在的权利失衡而产生的问题，导致内部控制环境等内部控制要素失去应有的作用，其结果不仅使委托代理关系中的受托方，即公司董事会、监事会及经理层成为维护控股股东利益的工具，而且最终影响公司持续经营。　　2、公司董事会中的权利失衡。由于公司董事会受控股股东支配，而控股股东与社会公众股股东之间的责权利又不统一，在公司董事会的相关决议事项中，既使发生控股股东侵害社会公众股股东利益的情况，广大中小股东也无从知晓。　　3、公司监事会中的权利失衡。公司监事会是与董事会相互制衡的监督机构。监事会也是由控股股东把持的，控股股东与社会公众股东的权利失衡的状况在监事会中也没有得到改观。在实际经济生活中，许多上市公司的监事会都形同虚设，起不到对公司财务及董事、经理进行监督的作用，这样在公司董事会做出损害中小股东利益的决议时，从监事会那里也得不到相应的监督和纠正。　　4、公司经理层中的权利失衡。由于董事会由控股股东掌控，这样董事会聘任的总经理也变成了控股股东意愿的执行者，实际中很多上市公司的总经理就由董事长本人担任，上市公司的经理层也变成了控股股东的经理层，当控股股东做出侵害中小股东利益的决定时，经理层就成了侵害中小股东利益的具体执行者。　　5、内部审计不具备真正意义上的独立性。内部审计人员必须相对独立并且直接向董事会或审计委员会报告。我国一些上市公司内部审计即使存在，但却不具备真正的独立性，有的也流于形式。　　6、缺少风险评估和风险防范意识。各企业缺少对自身固有风险的评估以及制定相应有效的管理措施。此外，管理者还应在对固有风险采取有效管理措施的基础上，对企业的残存风险进行评估和预防。　　7、过分强调财务控制在内部控制系统中的作用。过分强调内部控制防止会计信息失真的目标，忽视内部控制的经营性目标。它要求按照目标和计划，对企业工作人员的业绩进行评价，找出消极偏差之所在，采取措施加以改进，以提高企业的经营效率和效益，防止损失，保证企业预定目标的实现。　　8、公司治理结构不完善。公司法人治理结构不完善，特别是公司核心人员的个别属性无法考证，其所处的工作环境缺乏有效的激励和约束机制。目前对上市公司核心人员的个别属性，很难获取可信的资料，现实中企业核心人员的个别属性存在私心，人员素质低下。对起约束作用的内控制度不情愿接受，甚至不愿意加强内控制度建设。加之在人事政策方面设有建立起完整的人力资源流转机制和激励机制，产生内部人控制现象。　　9、经营管理的观念、方式和风格有待完善。目前上市公司中内部人控制现象很严重，而作为能够控制公司的大股东或者是内部人在缺乏相应的约束下，更容易出现不利于公司长远发展进而侵犯小股东利益的行为。　　10、完善内部控制的动力不足。代理人的内部控制动力不足，加之代理人主导型企业的内部控制成本昂贵，花费在组织管理上的成本由企业自己承担，而内部控制的收益则隐性化、长期化和社会化，当边际管理成本高于边际收益时，企业本身的内部控制动力则明显不足。　　二、内部控制在实践应用中需要注意的问题与分析　　任何事物都不是尽善尽美的，内部控制也同样存在其固有的、不可避免的局限性。一般而言，内部控制的局限性主要表现为以下五个方面：员素质不足、人员的道德风险、例外管理、内部控制制度的滞后性、成本效益原则。以下结合我国内部控制的实际应用情况，讨论内部控制设计和实施的注意要点和关键环节。　　1、内部控制的设计原则。设计内部控制制度应遵循以下五条具体规则：相互牵制原则、协调配合原则、权责明确、成本效益原则、整体结构原则。　　2、内部控制的设计形式。内部控制的设计形式，主要有内部控制流程图、内部控制调查表和内部控制制度。　　3、内部控制的划分方式。企业的整体内部控制系统，一般应按照具体的业务循环划分为若干个子控制系统。企业根据需要也可将物流管理、人力资源政策等，作为子控制系统加以设计。　　4、内部控制的设计步骤。设计内部控制，首先应该根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目标，然后据以选择具有相应功能的内部控制要素，组成该控制系统。内部控制的基本目标可概括为六项：①维护财产物资的完整性；②保证会计信息的准确性；③保证财务活动的合法性；④保证经营决策的贯彻执行；⑤保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性；⑥保证国家法律法规的遵守执行。　　5、整合控制流程。控制流程，是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节。控制流程，通常同业务流程相吻合，主要由控制点组成。当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标和控制原则加以整合，鉴别控制环节。　　6、对被投资公司的财务管理控制以供日后翻查。具体内容包括：统一会计政策、统一报表格式，并投资项目的定期评估和检讨。公司应加强对外投资处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等的决策和授权批准程序作出明确规定。　　三、内部控制现状在实践应用中的改善措施　　从我国2001年12月加入WTO以来，国内企业面临的竞争压力则日趋激烈。而提高企业竞争力的需求，则犹如一股无形的推动力，使国内企业越来越重视内部控制制度的完善和有效执行，以确保经营活动的有序、安全运行。结合我国的实际情况，笔者认为可以从以下几方面提出适合我国内部控制现状的改善措施。　　1、不断完善法人治理结构。法人治理结构的完善程度，直接制约着内部控制可能达到的理想程度。不同的管理当局会出现不同的内部控制制度，其有效性也很不一样。建立真正意义上的公司法人治理结构，使权力有所制衡。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开，从产权制度上保证内部控制制度建设制度化。　　2、合理的权责分配。合理的职权划分和责任分配是确保内部控制制度有效实施的基本保证。建立健全企业内部控制制度，监督控制政策和程序得到持续有效的执行是董事会及经理层应当承揽的责任，同时，按照不相容职务相分离的原则建立合理精简的组织机构，科学的划分企业内部各部门的职责权限，明确各部门的权利和义务。　　3、完善企业的公司治理机制。就企业角度而言，公司治理机制辐射两方面内容：一是企业与股东及其他利益相关者之间的责权利分配，在这一层次中，股东要授权给管理当局管理企业，采取措施保证管理当局从股东利益出发管理企业，能够获取足够的信息判断股东期望是否能真正得到实现并在管理当局损害股东权益时有权采取必要的行动；二是企业董事会及高级管理层为履行对股东的承诺，承担自己应有职责所形成的责权利在内部各部门及有关人员之间的责权利分配。在这种情况下，良好的内部控制框架是公司法人主体正确处理各利益相关者关系，实现公司治理目标的重要保证。　　4、授权批准的规范。规范各部门的授权批准以形成相互制约和促进的制衡机制，需合理划分企业的授权批准权限。对于管理当局来说，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的大小界定是关键的一环。对内部控制制度执行人员的授权要把握好一个度，对不同的控制环节要有不同的授权，以使内部控制制度有效运行，不然容易产生新的舞弊行为。　　5、加强预算管理。预算控制已成为内部控制的重要方式。按现行公司治理结构的规定，预算方案的制定权在董事会，组织实施权在总经理，可以在董事会下设预算委员会，具体负责预算的制订、实施过程中的监控等工作，使得董事会通过预算管理来达到计划、协调、控制企业活动的作用。　　6、充分发挥内部审计的作用，强调风险意识，加强风险管理，　　7、加强人力资源控制。人力资源要素的数量和质量状况，人力资源所具有的忠诚、向心力和创造力，是企业兴旺发达的活力和强大动力所在。人力资源控制应包括：①建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求；②制定员工工作规范，用以引导考核员工行为；③定期对员工进行培训，以提高其业务素质；④加强考核奖惩力度，应定期对员工业绩进行考核，奖惩分明。　　8、企业内部控制的外部化。可通过将企业内部控制外部化来实现：一是借助于外部监管力量，包括会计师事务所、证监会、外派财务总监、稽查特派员等等实施对企业未完全约束下的外部控制；二是借助外部环境中的配套市场体系，包括资本市场、经理人市场、企业产品供销市场等在内的整个市场体系。　　总结语：　　针对我国企业内部控制的现状，要想较为有效地完善内部控制，这不仅需要国家法规的配套和完善，更需要各企业结合自身的公司治理和业务流程的特点，设计一套包括监督、激励和评价为一体的内部控制体系，并确保该体系的有效实施。只有这样，才能真正确保企业内部控制在企业的日常运作中发挥管理控制的作用，从而避免企业业务流程中的错误和舞弊，有效地提高国内企业的核心竞争力。　　参考文献：　　[1]吴益兵，李荣，徐臻真，“萨班斯法案404条款:后续进展，”《会计研究》2005年第2期。　　[2]吴益兵，“美国财务呈报内部控制审计报告及其比较，”《财会通讯》2005年第8期。　　[3] 赵保卿，《内部控制设计与运行》，北京：经济科学出版社，2005年　　多年从事财务管理工作让我们认识到，企业内部控制是企业风险防范的重要组成部分，而企业风险管理又是企业管理的重要内容之一，本文通过笔者的工作实践，就如何完善和推进企业内部控制问题进行探讨。　　一、内部控制理论发展回顾　　内部控制理论的演变是随着社会竞争和人们对管理逐步深入的认识而发展的，大致可分为四个阶段：　　1.20世纪40年代前——内部牵制阶段。在20世纪40年代前，人们习惯用内部牵制这一概念。一般认为内部牵制由三个要素构成：职责分工、会计记录、人员轮换。实现内部牵制通过实物牵制、机械牵制、体制牵制和簿记牵制四种方法实现。在当代企业管理中，这四种方法仍然存在。　　2.20世纪40年代末至70年代——管理控制和会计控制阶段。1972年美国会计师协会发布的《审计准则公告第1号》对管理控制和会计控制定义如下：“管理控制包括但不限于确保交易由管理当局授权的组织结构、程序及有关记录。这种授权是与实现组织目标这个责任相联系的管理功能，并且是建立交易的会计控制的起点。”内部会计控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和财物记录可靠性有直接的联系。内部管理控制也包括组织规划的所有方法和程序。　　3.20世纪80年代至90年代——内部控制结构阶段。1988年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》(SAS 55)，从1990年1月起取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。该公告首次以“内部控制结构”代替“内部控制”，内部控制结构包括控制环境、会计制度、控制程序三要素。内部控制结构的内容正式将控制环境纳入内部控制范畴。　　4.20世纪90年代之后——一体化结构阶段。20世纪80年代以来美国先后成立了“反虚假财务报告委员会”及专门致力于内部控制研究的COSO，COSO于1992年提出了题为“内部控制——一体化结构”的研究报告，这就是著名的COSO报告。此后，参考COSO报告修改了第55号《审计准则公告》。新准则将内部控制的定义为：“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：(1)财务报告的可靠性；(2)经营的效果和效率；(3)符合适用的法律和法规。”该准则将内部控制划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五种成分。　　(1)控制环境：构成一个单位的氛围，影响内部人员控制其它成分的基础。包括：员工的诚实性和道德观；员工的胜任能力；董事会或审计委员会；管理哲学和经营方式；组织结构；授予权利和责任的方式；人力资源政策和实施。　　(2)风险评估：指管理层识别并采取相应行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。　　(3)控制活动：指对所确认的风险采取必要的措施，以保证单位目标得以实现的政策和程序。实践中，控制活动形式多样，可将其归结为以下几类：业绩评价，是指将实际业绩与其他标准进行比较；信息处理，指保证业务在信息系统中正确、完全和经授权处理的活动；实物控制，也称为资产和记录接近控制；职责分离，指将各种功能性职责分离，以防止单独作业的雇员从事或隐藏不正常行为；信息与沟通，指为了使职员能执行其职责，企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息；监控，指评价内部控制质量的进程，即对内部控制改革、运行及改进活动评价。包括内部审计和与单位外部人员、团体进行交流。　　二、目前我国企业内部控制的现状及局限性　　我国企业内部控制制度的现状基本上可用几句话来概括：国有企事业单位比非国有企事业单位的内控制度文字要求写得好，执行得不够好;国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好些；党政机关及事业单位的内控制度在体系上较国有企业差；股份制单位、外资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好些。　　由于我国国有企业已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，一般说都有一定程度、一定范围的内部控制制度。但是，在许多企业特别突出的问题是有章不循、违章不究，一切以企业领导意志为转移。国有企业内控制度薄弱主要表现在：重大事项决策和执行，没有很好地分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；对成本费用控制不严，过分强调资金而怠于成本管理；业绩考核不严格，不透明；内部审计没有形成制度化，不能进行预防性审计，存在该审计的不审计，或不能根据审计结果按照内部制度进行处理等方面的问题。　　由于在以下几个方面不能有效突破，内部控制的改善受到局限：　　1.人为错误。智者千虑，必有一失。任何“完美的”内部控制系统，都会因设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷。同时，执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等，也可能使内部控制系统陷于瘫痪。　　2.越权管理。控制制度是企业最重要的管理工具，但任何控制制度最终都是靠人来执行的。在某些情况下，对于担任控制职能的人员越权管理，同样可能导致内控制度失效。　　3.计划没有变化快。内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。企业已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型而设计的，因此，可能会对不正常的或未能预料到的业务类型失去控制能力。企业处在经常变化的环境之中，为便于生存和保持竞争能力，势必要经常调整经营策略，或增设分支机构，或增加新的生产线，这就导致原有的控制制度对新增的业务内容失去控制作用。另外，信息技术的高速发展与普遍应用，也会给企业内部控制系统提出新的问题与挑战。　　三、完善企业内部控制的思考　　1.建立良好的控制环境。当前我国还没有形成法制制约的大环境，在一个单位也就很难形成有章必循，违章必究的局面。对企业内部控制来说，产生上述现象的根本原因是国有企业投资者或控股者为国家，而国家属于一个抽象的主体。在具体的企业管理中容易出现产权主体缺位、权责不清的现象，因为完善公司法人治理结构是十分重要的课题。　　但在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业董事会成员和经理成员高度重叠，相互之间失去制衡作用，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。这种责权不分的公司治理结构，导致内部控制如“空中楼阁”，形同虚设。要建立良好的内部控制环境，是一项综合性管理活动，涉及产权改革、公司治理、组织、人事和业务多方面，需要国家、企业和员工的共同努力。　　2.及时识别、全面评估风险，控制风险。企业面临内外环境的日益复杂化，企业间竞争日益激烈，企业经营风险不断提高；企业的风险管理首先就是按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。其次，要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；最后，要善于转嫁风险，如购买保险等。总之，企业的风险管理必须贯穿并渗透于企业控制的全过程。企业领导应敏锐识别企业面临的一切风险，应采取必要的措施进行控制，也就是COSO报告中的控制活动。控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。有效控制各种风险活动，应正确处理以下几个方面的关系：　　（1）处理好控制点与控制面之间的关系。严谨的内部控制，不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经营监控之中，而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合，内部控制才能发挥良好的效益。　　（2）正确处理常规控制与例外控制的关系。常规控制与例外控制的关系，实际上就是内部控制中的一般授权与特殊授权的关系。其中，一般授权是对办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者做出的规定，特殊授权处理的是非常规性交易事项。特殊授权也可用于超过一般授权限制的常规交易。　　（3）正确处理“硬控制”与“软控制”的关系。企业的内部控制按控制的手段不同分为“硬控制”和“软控制”两种类型。硬控制指的是内部控制制度中那些“必须”的和“硬性”的规定，要求无论何时何地，也无论是谁，都必须遵守的规定。软控制主要是指那些属于精神层面的事物，如高级管理阶层的管理风格、管理哲学、企业文化及内部控制意识等。为了有效地控制企业经营活动，实现其经营方针和目标，必须不断提高企业管理者的综合素质。　　（4）正确处理好内部控制的灵活性、经济性及简便性的关系。企业控制系统应该具有足够的灵活性，使其能够适应不断变化的环境，以满足不同使用者的需要。　　四、建立统一的管理信息与沟通系统和监控系统　　管理信息系统，是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员，以及企业外的有关部门（人员）提供信息的系统。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果，应有助于控制标准的建立和修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定以及改进建议的及时传达。　　会计控制作为内部控制的基本手段，应该发挥其系统效应。会计对企业经济活动实施有效控制,要从控制的不同特点和对象的实际出发,采取不同的形式,从不同的角度来调整企业的经济活动。会计控制系统可分为反馈控制、前馈控制和防护性控制三种系统形式。　　1. 实施会计反馈控制。反馈控制是通过对经济活动过程及其结果进行计量,找出经济活动过程的实际情况与实施标准的差距,把差异情况及时反馈有关部门,或通过自身的职能有效地对经济活动过程进行调整,使其符合原定标准,正常运作。会计反馈控制的特点在于依据过去操作情况来调节当前的行为,依据这一特点,我们在对企业经营活动的反馈控制中,无论是对产品生产成本进行控制,或是对产品销售费用进行控制,不仅要考虑控制系统内各个环节之间的相互联系和相互作用,同时还要注意反馈控制系统内的会计计量系统准确性,要及时报告企业经济活动过程中出现的偏差情况。　　2.实施会计前馈控制。会计前馈控制这是一种非常积极的控制形式,是会计管理中一种“未雨绸缪”的行为,它通过对经济活动过程进行监测,预测到可能产生的偏差,事前做好工作，防患于未然。会计前馈控制比较普遍,范围也比较广,如材料、在产品和产成品等存货占用资金额控制,各项消耗定额的控制,基建和技术措施控制等,都可以充分发挥会计前馈控制的作用。　　3.实施会计防护性控制。会计防护性控制是通过在经济过程内部设立某种约束机制和运行一系列会计制度,来抑制经济活动过程中出现的偏差,也就是通过会计管理、控制、减少或消除企业经济损失,杜绝一切浪费或不合理开支现象的发生。在目前的条件下,会计防护性控制可以从以下几个方面着手。一是完善的组织方式;二是细致的人事工作;三是明确的岗位责任制;四是严格的财产管理规章;五是精心设计的各种经济活动、业务收支的单据和账簿。为了做好会计防护性控制,必须要做到各项经济业务的处理都不能由一人包办或一人说了算,资金、物资、账簿的管理应严格分开,相互牵制监督,凭证制度和流转程序必须规范化、制度化,防止营私舞弊;在账务处理上要运用“复式”平衡形式,保证每一项经济活动的记录准确。在此同时,要建立和完善会计检查制度,作为防护性控制自身缺乏监督机能的补充。　　作者:王朝梅 来源:

【2016年事业单位内部控制工作方案】　　为了贯彻落实依法治国基本方略，加强内部权力制约，有效防控廉政风险和行政风险，根据上级财政工作会议有关要求，现就进一步加强我局内部控制制度体系建设制定如下工作方案。　　一、总体要求　　按照党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》中关于“加强对政府内部权力的制约，是强化对行政权力制约的重点。对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”的要求，以及省市财政部门的工作部署，加快推进财政内控工作，建立健全高效有序的内部控制运行体系。　　二、工作目标　　通过查找、梳理、评估财政业务及管理中的各类风险，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、程序和方法，对财政工作风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正，提高内部管理水平，达到以下目标：　　(一)严肃行政纪律，提高工作质量和效率，有效履行财政职能，贯彻落实好党中央、国务院、上级财政部门和区委、区政府的决策部署。　　(二)各项政策与规章制度符合国家法律法规规定并得到有效贯彻执行，各项财政业务活动合法合规。　　(三)严格遵守廉洁从政规定，防范舞弊和预防腐败，提高财政资金的安全性、规范性、有效性。　　(四)预决算报告和相关报告、工作记录和其他管理信息真实完整。　　三、 工作内容　　各股室(中心)要按照以下的内容，扎实推进内控制度建设。　　(一)稳步推进内部控制体系建设。一是制定指导各股室(中心)建立和实施内部控制的基本制度。二是根据基本制度以及职责范围，结合局廉政风险防控制度制定法规及政策风险、预算编制及执行风险、机关运转及管理风险(含公共关系、信息管理、岗位利益冲突)等风险内部控制办法。三是各股室(中心)根据基本制度和风险内部控制办法，在查找本单位风险并定级、完善工作流程、界定各环节各岗位责任的基础上制定内部控制操作规程。四是制订内部控制专项检查办法和内部控制考核评价指标体系，推动完善人事管理、资产财务管理、内部审计等内部控制制度，进一步健全财政内部控制制度体系。　　(二)切实推动内部控制制度有效执行。一是结合财政管理一体化信息系统和办公自动化系统建设，将基本制度和相应办法提出的内控理念、控制活动和控制措施固化在相关信息系统中，通过授权控制和流程控制防范业务风险，实现内部控制的程序化、常态化。二是组织人员参加省市组织的内控专题培训，增强内部控制制度建设人员队伍素质，切实推动财政系统内控机制落实。三是组织各股室(中心)开展内控日常检查，汇总分析各股室(中心)内部控制中的新情况。四是组织内控有效性专项检查和考核评价，督促各股室(中心)切实贯彻落实内部控制制度。　　(三)指导和推动全区财政系统的内控体系建设。在完善局内部控制制度的同时，指导和推动全区财政系统的内控体系建设工作。　　四、工作步骤　　(一)动员部署阶段(2016年4月1日-4月30日)　　加强组织领导，建立健全工作机制。深入做好宣传、发动、培训和组织部署工作。　　(二)制度建设阶段(2016年5月1日-8月31日)　　按照分事行权、分岗设权、分级授权，强化流程控制、依法合规运行的要求，结合财政工作实际，制定内部控制制度体系并组织论证评审后发布实施。　　(三)落实实施阶段(2016年9月1日-10月31日)　　将内控理念、控制活动和控制措施固化在相关信息系统;组织开展内控日常检查，切实推动内控机制落实。　　(四)完善总结阶段(2016年11月1日-12月31日)　　指导和推动全区财政系统的内控体系建设，总结提升我区内部控制制度建设工作经验和取得的成效，在有效执行基础上，进一步完善内部控制制度并在全区财政系统推广财政内控理念和具体制度办法。　　五、组织领导　　成立局内部控制委员会(以下简称内控委)，负责确立局内部控制政策，审定重大风险和重要业务流程的管理制度，部署内部控制的重大事项和管理措施，指导和督促各乡镇(街道)、局各股室(中心)建立和完善内部控制制度、程序和管理措施。内控委主任由局长担任，副主任由相关局领导担任，委员由办公室、监察室、监督检查股(会计股)、预算股、国库股、综合股、行政政法股、科教文股、社保股、农业股(综改股)、企业股(国资股、外经股)、经建股、农综办、政府采购办(采购中心)、融资服务中心(债务管理股)、国库支付中心(会计核算中心)等股室负责人组成。内控委定期或不定期召开会议，研究内部控制工作情况，审议风险事件定级和责任追究建议，提出加强和改进的措施。　　内控委下设办公室，承担内控委日常工作。内控办设在监督检查股，由内控委成员股室(中心)有关人员组成，主任由分管监督检查股的局领导兼任，内控办成员由各股室(中心)指派专人负责。内控办负责牵头拟订内部控制基本制度，审核相关风险内部控制办法，审核各股室(中心)内部控制操作规程，对内部控制制度有效性进行检查、考核和评价并向内控委报告，对风险事件进行调查并提出处理意见，对内部控制中存在的问题进行研究并制订解决方案。　　各乡镇(街道)参照同步开展，要按照要求和时间节点，结合实际细化工作方案，成立领导机构，强化工作部署落实，明确责任分工，切实推进财政系统内部控制制度建设。　　六、职责分工　　基本制度及风险内部控制办法的拟订和组织实施，由各有关股室(中心)分别牵头负责。局监督检查股牵头内控办工作，负责制定内部控制基本制度;预算股、国库股分别牵头负责制定预算编制及预算执行风险内部控制办法，其中预算股牵头负责制定预算编制风险部分，预算股、国库股按照职责分工牵头负责制定预算执行风险部分;办公室牵头负责制定法规及政策风险内部控制办法、机关运转及管理风险内部控制办法和内部控制问责制度。在拟订和组织实施专项风险管理办法中，各牵头单位之间应建立有效的沟通协调机制。　　各股室(中心)负责本股室(中心)职责范围内的内控管理工作。一是根据基本制度和相关风险内部控制办法，制订本股室(中心)内部控制操作规程，做好内控工作;二是各股室(中心)主要负责人对本股室(中心)职责范围内的内控管理负总责，组织股室(中心)职责范围内的内部控制制度和业务流程建设，三是各股室(中心)指定专人负责与内控办的工作联络，配合内控办的有关工作安排。　　七、工作要求　　(一)加强组织领导。各股室(中心)负责人是本股室(中心)内控工作第一责任人，要将建立和实施内部控制作为当前和今后一个时期的重要工作来抓，精心筹划，周密安排，确保内控工作有序、有力、有效推进。　　(二)认真抓好落实。各股室(中心)要认真查找股室(中心)风险并进行评估定级，通过界定各环节岗位职责，完善工作流程，制定完整的内部控制操作规程，并切实抓好落实。　　(三)强化责任担当。要坚持“一岗双责”、“一案双查”，各股室(中心)负责人要牢固树立内控理念，积极引导干部职工将内控意识贯穿于日常工作中，由“要我内控”变为“我要内控”，在股室(中心)内部营造良好的内控氛围。　　(四)加大检查力度。内控办要对各股室(中心)内部控制工作组织开展定期检查和不定期检查，及时发现内控薄弱环节、查找原因、堵塞漏洞。定期检查一年一次，检查的主要内容包括各股室(中心)内控制度建设、执行、风险事件应对及处理等情况。不定期检查的内容由内控办根据内控管理需要确定。检查情况向内控委报告。　　(五)完善问责机制。将内控结果运用于干部选拔、任用、奖惩，以及单位和个人年度考核、评先等工作。对于违反内控制度规定，出现风险事故的责任单位和干部职工必须严格执纪追责。

第一章 总则第一条 为确保国家反洗钱法律法规和内部规章制度的贯彻执行，全面履行金融机构反洗钱义务，根据《中华人民共和国反洗钱法》及相关法律、法规的规定，结合公司实际，特制定本制度。第二条 本制度所称反洗钱，是指为预防违法犯罪分子通过金融体系掩饰、隐瞒毒品犯罪、黑社会性质组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪、贪污贿赂犯罪、破坏金融管理秩序犯罪、金融诈骗犯罪等犯罪所得及其收益的来源和性质的洗钱活动，依照反洗钱相关法规制定和实施的一系列防范措施。第三条 公司组建反洗钱领导小组，全面负责规划、安排、监督、管理、报告公司内部的反洗钱工作，加强与人民银行、司法部门的联系与沟通。第四条 遵循“了解你的客户”的原则，勤勉尽责，贯彻执行客户身份识别制度。第五条 按照安全、准确、完整、保密的原则，妥善保存客户身份资料和交易记录，确保能足以重现每项交易，以提供识别客户身份、监测分析交易情况、调查可疑交易活动和查处洗钱案件所需的信息。第六条 公司全体员工必须树立高度的反洗钱意识，对于任何洗钱可疑迹象必须及时向反洗钱领导小组报告。第七条 除客户身份、交易资料外，所有有关反洗钱的文件收发、文件传阅、培训、宣传、资料保存等工作由行政部负责。第八条 本制度适用于广东集成利期货经纪有限公司总部及下属各营业部、办事处。第二章 组织机构和职责第九条 公司总部建立反洗钱领导小组。总经理任领导小组组长，各部门负责人及下属各营业部经理为小组成员。第十条 反洗钱领导小组主要职责包括：（一）组织、规划反洗钱工作。（二）组织落实反洗钱工作的具体措施。（三）建立健全反洗钱工作管理机制，组织、安排相关制度和流程的建设。（四）定期汇总和分析反洗钱工作信息和动态并提出建议。（五）组织反洗钱培训。（六）配合监管机关和司法机关对可疑交易资金的调查。（七）法律、法规及公司规章、制度规定的其他职责。第十一条 公司各级业务部门、管理部门履行直接的反洗钱工作职责，各级业务部门、管理部门的负责人为本部门反洗钱工作的第一责任人。各级业务部门、管理部门可根据实际情况设立反洗钱工作小组或岗位，建立健全岗位责任制，做到定岗、定责、定人，并将小组或岗位人员的具体情况及时向公司总部反洗钱领导小组汇报。第十二条 公司各分支机构应指定专人负责反洗钱工作，做好客户身份识别工作，对大额资金、可疑交易应在规定的期限内进行记录、分析、核实和报告，并做好有关信息的收集、查询与反馈工作。第三章 客户身份识别制度第十三条 业务部在开发客户时必须树立高度的反洗钱意识，通过与准客户的交流，全面了解客户基本信息，把好客户识别的第一关。客户成功开发后，亦要跟客户保持经常性联系，及时把握客户最新情况。发现异常情形，及时跟相关部门进行沟通。第十四条 在办理以下业务时，应当识别客户身份。了解实际控制客户的自然人和交易的实际受益人，核对客户的有效身份证件或者其他身份证明文件，登记客户身份基本信息，并留存有效身份证件或者其他身份证明文件的复印件或影印件。（一）资金账户开户、销户、变更、资金存取等。（二）客户交易编码的申请、挂失、销户。（三）与客户签订期货经纪合同。（四）为客户办理代理授权或者取消代理授权。（七）交易密码挂失。（八）修改客户身份基本信息等资料。（九）开通网上交易、电话交易等非柜面交易方式。第十五条 除核对有效身份证件或者其他身份证明文件外，可以采取以下的一种或者几种措施，识别或者重新识别客户身份：（一）要求客户补充其他身份资料或者身份证明文件。（二）回访客户。（三）实地查访。（四）向公安、工商行政管理等部门核实。第十六条 客户不出示本人身份证或不使用本人身份证件上的姓名的，不得为其办理业务。不得为客户开立匿名账户或假名账户。第十七条 客服部在给客户开户时，严格遵循证监会实名制要求，开户人员确认客户身份后，对开户客户摄制相片及扫描身份证并签署期货经纪合同及相关附件。第十八条 个人客户必须本人亲自办理开户手续，签署开户文件，不得由他人代为办理开户手续。第十九条 客户需指定以本人名字开设的银行帐号用于期货交易，银行帐号必须属于工、农、建、中、交行五大商业银行之一。不得提供他人户名的银行帐号。第二十条 客户先前提交的身份证件或者身份证明文件已过有效期的，客户没有在合理期限内更新且没有提出合理理由的，中止为客户办理业务。第二十一条 对于法人客户，要谨慎确认代理关系的存在。在按照本制度的有关要求对被代理人采取客户身份识别措施时，也应当核对代理人的有效身份证件或者身份证明文件，登记代理人的姓名或者名称、联系方式、身份证件或者身份证明文件的种类、号码。第二十二条 所有合同的资金调拨人和指定下单人、结算确认人须提交身份证复印件，并签字留样。法人户证件复印件须加盖公章。第二十三条 客户资料及时更新和维护，技术部负责提供技术支持，以确保客户利用电话、网络等方式进行交易时，其身份得以确认。第二十四条 出现下列情况之一时，应当重新识别客户。（一）客户要求变更姓名或者名称、身份证件或者身份证明文件种类、身份证件号码、注册资本、经营范围、法定代表人或者负责人的。（二）客户行为或者交易情况出现异常的。（三）客户姓名或者名称与国务院有关部门、机构和司法机关依法要求金融机构协查或者关注的犯罪嫌疑人、洗钱和恐怖融资分子的姓名或者名称相同的。（四）客户有洗钱、恐怖融资活动嫌疑的。（五）先前获得的客户身份资料的真实性、有效性、完整性存在疑点的。（六）客户信息与先前已经掌握的相关信息存在不一致或者相互矛盾的。（七）其他应重新识别客户身份的情形。第二十五条 客户需更改合同内的资料或联系方式时，应由客户本人签署资料更改申请表，工作人员核对签名，确认后方可更改。第二十六条 在办理业务中发现异常迹象的，应当重新识别客户身份。第二十七条 履行客户身份识别义务时，如发现以下可疑行为应当向中国反洗钱监测分析中心和中国人民银行当地分支机构报告。（一）客户拒绝提供有效身份证件或者其他身份证明文件的。（二）客户无正当理由拒绝更新客户基本信息的。（三）采取必要措施后，仍怀疑先前获得的客户身份资料的真实性、有效性、完整性的。（四）履行客户身份识别义务时发现的其他可疑行为。第二十八条 在与客户的业务关系存续期间，各部门要坚持持续的客户身份识别原则。第四章 客户身份资料和交易记录保存制度第二十九条 在规定的期限内，按照安全、准确、完整、保密原则妥善保存客户身份资料和客户交易记录。第三十条 应当保存的客户身份资料包括记载客户身份信息、资料以及反映金融机构开展客户身份识别工作情况的各种记录和资料。第三十一条 应当保存的交易记录包括关于每笔交易的数据信息、业务凭证、账簿以及有关规定要求的反映交易真实情况的合同、业务凭证、单据、业务函件和其他资料，确保足以重现每笔交易。第三十二条 对客户的出入金、交易指令指令进行录音，并统一保存。第三十三条 客户办理出入金，必须根据客户填写的《投资者结算账户登记表》里的银行账号办理出入金手续。客户没有登记在案的银行账号不予办理出入金业务。第三十四条 以现金方式存入保证金帐户的款项，要退回，不予办理入金。第三十五条 交易部通过技术部的配合和技术支持，在规定期限内，以电子文档妥善保存客户交易记录，确保足以重现每项交易。第三十六条 结算部采取每日结算制，做好客户交易结算资料的保存工作。第三十七条 保存期限（一）客户身份资料：自业务关系结束当年或者一次性交易记账当年计起至少保存5年。（二）交易记录：自交易记账之日起至少保存5年。（四）如客户身份资料和交易记录涉及正在被反洗钱调查的可疑交易活动，且反洗钱调查工作在前款规定的最低保存期届满时仍未结束的，应将其保存至反洗钱调查工作结束。（五）同一介质上存有不同保存期限客户身份资料或者交易记录的，应当按最长期限保存。同一客户身份资料或者交易记录采用不同介质保存的，至少应当按照上述期限要求保存一种介质的客户身份资料或者交易记录。第五章 大额交易和可疑交易报告制度第三十八条 公司在办理单笔交易或在规定期限内的累计交易超过规定金额或者发现可疑交易的，应当及时向公司总部反洗钱领导小组报告。第三十九条 公司采用金仕达公司的反洗钱系统，该系统具有筛选大额、可疑交易的功能，实现对当天与历史交易的筛选。提高对信息分析，甄别的能力和效率。第四十条 技术部每日收市后通过软件筛选出可疑交易，交交易部进行第一次人工筛选。人工筛选完毕，通过客服部调出可疑交易客户资料，结合财务部对可疑交易进行第二次人工筛选。确认交易存在可疑情形，则将相应客户资料和交易资料回馈到技术部，并上报公司总部反洗钱领导小组。第四十一条 反洗钱领导小组对所有可疑交易报告涉及的交易，进行分析、识别，有合理理由认为该交易或者客户与洗钱、恐怖主义活动及其他违法犯罪活动有关的，于可疑交易发生后的5个工作日内报告中国人民银行当地分支机构，并配合中国人民银行的反洗钱行政调查工作。第四十二条 反洗钱领导小组应当按照大额交易和可疑交易报告要素要求，提供真实、完整、准确的交易信息，制作大额交易报告和可疑交易报告的电子文件。第四十三条 大额交易的累计交易金额以单一客户为单位，按资金收入或者付出的情况，单边累计计算并报告，中国人民银行另有规定的除外。第四十四条 下列交易或者行为，应作为可疑交易进行报告：（一）没有交易或者交易量较小的客户，要求将大量资金划转到他人账户，且没有明显的交易目的或者用途。（二）开户后短期内大量买卖期货，然后迅速销户。（三）客户的期货账户长期闲置不用，而资金账户却频繁发生大额资金收付。（四）客户长期不进行或者少量进行期货交易，其资金账户却发生大量的资金收付。（五）长期闲置账户原因不明地突然启动，并在短期内发生大量期货交易。（六）长期不进行期货交易的客户突然在短期内原因不明地频繁进行期货交易，而且资金量巨大。（七）客户频繁地以同一种期货合约为标的，在以一价位开仓的同时在相同或者大致相同价位、等量或者接近等量反向开仓后平仓出局，支取资金。（八）客户作为期货交易的卖方以进口货物进行交割时，不能提供完整的报关单证、完税凭证，或者提供伪造、变造的报关单证、完税凭证。（九）与洗钱高风险国家和地区有业务联系。（十）客户要求变更其信息资料但提供的相关文件资料有伪造、变造嫌疑。第四十五条 除本制度第四十四条规定的情形外，各部门工作人员如发现其他交易的金额、频率、流向、性质等有异常情形，经分析认为涉嫌洗钱的，应当将其作为可疑交易向反洗钱工作领导小组报告。第四十六条 对既属于大额交易又属于可疑交易的交易，领导小组应当分别提交大额交易报告和可疑交易报告。第六章 风险等级管理制度第四十七条 交易部按照客户的特点或者账户的属性，并考虑地域、业务、行业等因素，每日交易收市后，将公司客户交易记录划分为正常，大额和可疑三大类风险等级，并在相关部门的协助下，确认交易情况是否属应当上报的大额、可疑交易。第四十八条 根据客户或者账户的风险等级，定期审核本公司保存的客户基本信息，对风险等级较高客户或者账户的审核应严于对风险等级较低客户或者账户的审核。对本公司风险等级最高的客户或者账户，至少每半年进行一次审核。第四十九条 对于高风险客户或者高风险账户持有人，交易部应当了解其资金来源、资金用途、经济状况或者经营状况等信息，加强对其金融交易活动的监测分析。第七章 保密制度第五十条 各部门工作人员对依法履行反洗钱义务获得的客户身份资料和交易信息应当予以保密；非依法律规定，不得向任何单位和个人提供。第五十一条 各部门工作人员应当对报告可疑交易、配合中国人民银行调查可疑交易活动等有关反洗钱工作信息予以保密，不得违反规定向客户和其他人员提供。第八章 反洗钱培训和宣传制度第五十二条 按国家反洗钱预防、监控制度的要求，开展持续的员工反洗钱培训。全体员工至少每年培训一次。具体培训频率将因业务规模、客户变动等情况而有所调整。第五十三条 培训内容：（一）洗钱的危害。（二）反洗钱法规。（三）如何识别洗钱信号。（四）如发现风险，应采取哪些措施。（五）员工在反洗钱工作中的重要作用。（六）未遵守反洗钱法规可能导致的惩戒后果。第五十四条 不同岗位、不同级别人员的培训内容侧重点有所不同。（一）对于高层管理人员，侧重于国家关于反洗钱的法律法规和大政方针、政策；反洗钱制度的一般框架和实施原则及自己的领导，尤其是法定违规责任等内容。（二）对于一线的合规工作人员，侧重于客户识别、记录保存，报告提交等反洗钱措施的详细规定与执行流程等内容。第五十五条 培训方式包括现场讲座、小册子、视频、内联网、备忘录等。第五十六条 每次培训做好培训记录并存档。第五十七条 加强对客户的反洗钱宣传工作。（一）客户开户时，向客户发放反洗钱宣传资料。（二）在进行期货专业培训时参合反洗钱内容，讲解洗钱的危害性，违法性。（三）在公司总部及各营业部布告栏位置摆放反洗钱宣传资料，及时补充，定期更换最新资料。第九章 反洗钱工作的评估、考核制度第五十八条 公司稽核部门会同相关部门共同做好公司反洗钱工作的评估、监督和检查工作，定期检查反洗钱在各业务环节及流程中的执行情况，确保各项控制制度的连续与有效，并就反洗钱内部控制制度，机制的健全性，有效性进行独立地检查，监督和评价，提出管理建议。第五十九条 把反洗钱工作做为一项常规性工作纳入经营管理考核内容。在年度综合考核评比办法中增加对反洗钱工作的考核，考核各部门是否能认真贯彻落实本制度反洗钱工作的规定，履行反洗钱义务。第六十条 将反洗钱工作开展与高管人员任职行为考核相结合。把反洗钱工作列入高管人员任职考核范围内，加强高管人员任职期间的监督管理，避免高管人员在经营管理中犯错误，尽可能防止洗钱行为在公司发生或防止洗钱犯罪集团操控公司。第十章 违规处罚制度第六十一条 对因不认真执行反洗钱工作的规章制度，造成损失和洗钱活动的发生，视情节轻重给予通报批评、经济处分、调职、降职、开除处罚，触犯法律的，送交有关机关追究其法律责任。第六十二条 违反保密制度要求的，将按公司泄露商业秘密和违反工作纪律的相关制度处罚，涉嫌犯罪的将送交有关机关追究其法律责任。第十一章 附则第六十三条 本制度下列用语含义如下：（一）“短期”系指10个工作日以内，含10个工作日。（二）“长期”系指1年以上。（三）“大量”系指交易金额单笔或者累计低于但接近大额交易标准的。（四）“以上”，包括本数。（五）“异常情形”指金融机构在办理业务时，发现客户的行为与本人的身份，经济和经营状况，交易习惯和类似市场主体的惯常行为模式等情况不符，且可能涉及洗钱，恐怖融资或其他违法犯罪活动的情形。（六）自然人客户的“身份基本信息”包括客户的姓名、性别、国籍、职业、住所地或者工作单位地址、联系方式，身份证件或者身份证明文件的种类、号码和有效期限。客户的住所地与经常居住地不一致的，登记客户的经常居住地。（七）法人、其他组织和个体工商户客户的“身份基本信息”包括客户的名称、住所、经营范围、组织机构代码、税务登记证号码；可证明该客户依法设立或者可依法开展经营、社会活动的执照、证件或者文件的名称、号码和有效期限；控股股东或者实际控制人、法定代表人、负责人和授权办理业务人员的姓名、身份证件或者身份证明文件的种类、号码、有效期限。第六十四条 公司反洗钱内控制度根据内外部因素的改变而不断加以完善，新的补充规定与本制度具有同等法律效力

措施如下一、加强制度建设。完善规章制度体系建设，建立健全制度集中管理和动态更新机制，提升制度管理层次。持续抓好规章制度的规范落实，严格执行制度论证、审查、审议机制，进一步提高制度的修订与执行水平。二、强化执行力建设。首先要深入开展执行力教育，认真思考在执行力方面存在的问题，不断提升执行力，真正做到执行高效、反馈顺畅、尽职履责。其次要狠抓制度落实。全面建立诚信举报核查制度、合规问责制度、合规绩效考核制度，抓好制度落实工作，引导广大员工养成“时时合规、事事合规、处处合规”的良好习惯。最后要创新合规管理方式。建立健全干部员工合规档案，改进员工违规积分管理，以违规积分和合规档案为载体，对员工合规行为进行规范化、常态化和精细化管理，进一步提高防范风险和案件的水平，真正将合规管理变成全行员工的自觉行动。三、培育合规管理意识。一)、要根据不同对象，采取不同的方式，坚持做好合规教育“四 必讲”。二）、紧密联系经营管理实际，瞄准内控合规管理的薄弱环节，持续深入开展合规大讨论活动。着重梳理、查找业务经营管理中出现的，影响银行基本面最直观、最突出的模糊认识、风险趋势和违规动向，力求从业务经营和合规管理，文化培育与科学发展的高度深刻剖析、深入讨论、形成共识、解决问题。三）、坚持推行干部员工年度“述职述德述合规”及合规承诺制度，组织员工签订“合规承诺书”，力求将合规管理与全体员工的职业发展和日常业务经营管理活动有机结合起来，并形成制度安排，引导员工主动合规。四）、加强对银行职员有关内控合规内容和制度的培训，首先要制定科学合理的培训计划，并且根据员工的具体情况，以及基层银行本身的情况，制定培训内容和培训进度。四、健全合规管理体系。首先，强化监督检查。监督检查是夯实管理基础、提升合规水平的有力工具，只有加强监督检查，推动尽职监督，保持案防高压态势，严控各类案件发生，从而不断提高内控合规管理水平。其次，落实整改纠偏。在具体的实践中，要明确整改责任，规范整改工作，形成全新的整改工作机制，通过整改使各项内控合规工作成果落到实处，促进内控体系持续改进。最后，注重激励与惩罚并重。银行应通过考核奖惩，加大合规管理在考核中的力度和比重，强化考核成果运用，充分发挥考核的导向作用，提升内控合规管理的工作质量。

2018年浅析事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 【浅析事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难1】 最近，笔者参加了由赤壁市财政局举办的《企业内部控制基本规范》培训，但发现其中对于行政事业单位内部控制问题却涉及甚少，而长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内控度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。如何通过建立符合行政事业单位的内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，达到防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律的目的有其重要的现实意义。 一、目前行政事业单位内部会计控制制度现状 内部控制制度有待完善。内部控制规范适用范围虽然包括行政事业单位在内，但主要在企业单位实行，却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释，而且行政事业单位控制的理论研究也比较少。 二、行政事业单位内部控制存在的问题 1、内控意识不足，内控制度弱化，对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性; 2、会计基础工作较为薄弱，会计人员综合素质不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用; 3、监督考核机制不到位，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够; 4、忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成重考核，轻内部会计控制的现象; 5、内部控制环境受其上级部门影响比较大。 三、行政事业单位内部控制措施和对策 为加强行政事业单位内部控制，采取多层次、多方位的控制方法，来达到内部控制目标。 (一)不相容岗位相分离制度。按照科学、精简、搞笑的原则，各单位根据各自的职能目标，合理设置职能部门、工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。 (二)授权批准与集体决策制度相结合。有关事项在业务发生前必须经过书面授权批准，明确责任，单位各级管理层必须在授权范围内行使职责，对于越权行为要有一定的惩罚制度。同时，授权批准要与集体决策相结合。内控制度要求，每一种权利都要接受纵向制约(即单位内部上下级之间)，同时也要受到横向制约(即单位领导班子成员之间)。 (三)财产保护制度。要建立财产日常管理制度核定期清查制度，采取财产记录、实务保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全，严格限制未经授权的人员接触和处置财产，防止财产流失、浪费。 (四)预算控制制度。提高预算控制管理水平，一要完善部门预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定，建立预算的跟踪、分析和评价制度;二是完善预算控制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益;三是建立预算执行情况预警机制，科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。 (五)加强内部审计监督。要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。 (六)建立和实施绩效考评制度。要科学设置考核指标体系，对单位内部各个责任部门和干部职工的业绩进行定期考核和客观评价，来实现对区在工作过程中行为的约束和引导。对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神或者物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。做到压力与动力相结合，最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。 (七)建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。要明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。 综上所述，行政事业单位要根据自身职能部门的特点，设计出一套符合本单位实际，科学、有效的内部控制制度，以促进自身的管理发展。 　　【浅析事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难2】 近年来，行政事业单位的内部控制受到越来越多的关注，在当单位内部控制制度混乱、会计核算不实、监督不力等现实下，加强行政事业单位内部控制建设，对于完善单位内部管理制度具有之分重要的现实意义。 一、加强行政事业单位内部控制的必要性 行政事业单位的内部控制是指单位组织为保证业务活动目标的有效实现，保护资产的安全性和完整性，同时保证单位会计信息资料的正确性和可靠性，确保单位经营方针的贯彻执行，而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。可以看出，行政事业单位内部控制的基本目标是保证单位资产的安全性和资金的安全运行，提高单位资金使用效率，保障单位财会信息的真实性和完整性。与企业相同，行政事业单位内部控制可以划分为五个要素：控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通以及监控。一般情况下，单位要保证既定目标的实现都会在单位内部建立起一套较为完善的、 适合单位自身实际情况，用于激励、约束员工行为的内控制度。当前行政事业单位内部控制的必要性主要表现在以下几方面：有利于加强单位廉政建设，有效防止腐败现象，内部控制作为行政事业单位廉政建设的“防火墙”，可以确保单位各项活动有章可循，促进单位人员廉洁从政，有利于从源头上和制度上治理腐败行为;有利于提高单位会计信息质量，保护单位资产的安全完整性，内部控制制度的有效实施可以保证单位会计信息的完整性和可靠性，避免会计信息失真问题，同时通过内部控制采取各种管理和监督手段，能够有效保证单位财产物资的不丢失和不损坏;有利于实现政府对单位的宏观管理和控制，提高单位内部管理效率，行政事业单位通过内部控制可以进行自我约束和管理，实现政府的宏观管理和控制，同时通过内部控制可以强化对单位各职能部门的监管和考核，确保单位内部各业务和管理活动的有效开展。 二、行政事业单位内部控制现状 1.内部控制意识薄弱 受传统管理方式影响，部分行政事业单位缺乏对内部控制的`了解，对单位健全内控体系的重要性和意义认识不足。一方面，部分单位领导不了解内部控制的内涵，对内控的重要性认识不足，对制度的设计仅停留在内部会计控制，未能建立健全的内部控制制度，导致内部控制成为应付检查的装饰品，未能发挥其真正的效用;另一方面，一些单位误认为内部控制制度等同于财务管理制度，内部控制的执行是财务部门的事情，与其他部门无关，于是将财务部门当成“钱袋子”，会计人员则成为“付款员”，内部控制的执行存在财务部门与其他部门相脱节的现象，无法达到有效的监督和控制，内部控制也就缺乏有效性。 2.缺乏健全的内部控制体系 迄今为止，很少有事业单位结合自身业务特点设计一套系统、完整的内部控制体系，内部控制体系不健全致使行政事业单位自身的内部控制制度也失去了根本性指导，同时也引发了单位内控执行过程中存在的一些问题：虽然财政部制定的《内部会计控制规范》为行政事业单位内部控制体系的设计提供了基本的理念、原则和方法，但由于不同单位具有不同的业务特点，导致其针对性和适用性相对较弱;缺乏详尽的内部控制细则，使得单位岗位职责不明确，特别是会计岗位设置不够严谨，工作程序缺乏规范性，业务流程不清晰，使会计处理事项存在较大的不确定性;部分单位虽然能够制定一些内部控制制度，但内控制度涉及的范围缺乏全面性，未能包含所有人员和业务环节，更多的是仅局限于财务管理制定、会计核算管理制定、以及资金管理制度等，对内部控制的设计、运行和监督等问题缺乏全面性和深层次的思考，内控发挥不出应有效果，造成不良后果。 3.会计基础薄弱，预算控制缺乏力度随着行政事业单位财政改革和信息化进程的加快，会计基础薄弱和预算控制等问题也逐渐显现出来。在会计基础方面，一是缺乏成本核算要求，会计核算不规范，不重视资产的核算和管理，对固定资产缺乏定期的清查盘点，财务处理不规范，例如对于应纳入单位固定资产账户进行核算，并未体现在单位账目上;二是原始凭证问题，部分单位存在会计原始凭证失真现象，原始凭证填写不规范，或是违规编制虚假的自制的原始凭证，既影响到单位会计信息质量，又造成了国家资产的流失和财政收入的减少;三是财会人员素质问题，随着行政事业单位改革的进一步深化，对单位财会人员素质提出了更高的要求，当前单位财会人员缺乏足够的教育和培训，缺乏独立解决问题的能力，大大降低了会计工作的效率，影响财会数据准确性。在预算控制方面，主要表现为单位的预算编制比较粗糙，预算编制未能细化到具体项目，且预算编制更多的是基于上年的收支情况和当年的财政状况来核定，科学性不强，或是预算涵盖范围有限，预算刚性偏弱，缺乏预见性，从而削弱了预算的约束控制力。 4.内外部监督控制力度不够 内部审计是内部控制的重要环节，当前部分行政事业单位并未设立内部审计机构，或是虽然设立了相应的机构，但却缺乏足够的权威性和独立性。在审计内容上，对指定效率的评价涉及不多，且部分单位存在“一言堂”现象，领导集权严重，内部审计人员不能认真履行内部审计的职责和权限,没有如实、公正地编写审计报告，内审机构形同虚设，无法发挥其应有的监管作用。在外部监督方面，财政部门和审计部门大多侧重检查单位资金的使用是否合理、合法，对单位是否具有完善的内部控制制度未进行实质性检查，外部监督缺乏力度是单位内部控制制度执行不力的一个重要影响因素。 三、行政事业单位内部控制的改进措施 1.强化单位内部控制意识，营造良好的内控环境 行政事业单位内部控制的成败很大一部分取决于单位人员的意识和行为，其中更为关键点是单位领导者的内控意识。首先，行政事业单位领导者在内部控制的执行过程中应起带头作用，强化内部控制意识，使其充分认识到内部控制制度建设的重要性，并对内部控制制度建设的合理性和有效性负主要责任;其次，加强对单位全体员工的教育和培训，通过宣传和教育使全体员工深入了解内部控制的内涵，同时明确各个岗位在内部控制执行过程中的职责，增强他们在内部控制中的责任意识;再次，营造良好的内部控制环境，建立与内部控制相关的单位文化，使整个单位沉浸在良好的内控氛围中，有助于内部控制的有效执行。 2.健全单位内部控制体系，规范单位内部行为 目前我国并未出台针对行政事业单位内部控制的相关规范，单位应根据自身的业务特点，在明确各级权责关系的基础上，制定一套较为完善的内部控制体系。健全的内部控制体系应从管理模式、内部核算体系、机构设置和职能划分等四方面着手，除主要制度外，还应建立授权审批制度、会计系统控制制度和预算控制制度等，且各职能部门都应参与到控制活动中。具体而言，行政事业单位的内部控制体系应体现在以下几方面：规范职能职责划分，避免一人多岗现象，注意分离不相容岗位，如采购与财产保管分离，会计与出纳分离等;规范预算、资金和费用支出等的管理，确定单位内控的重点和目标，确定合理的报销审批程序，明确建立授权和分配责任的方法，防止舞弊事件发生，对重大事项则应按程序实行集体决策审批，责任到位，权责对等，进一步完善行政事业单位内控制度。 3.增强单位会计基础工作，强化预算控制力度 针对当前行政事业单位会计基础薄弱问题：首先，需要从单位出发，制定一套适合的会计制定，明确会计凭证、会计账簿等的处理程序，建立严格的会计控制系统，确保会计目标的实现;其次，认真抓好会计基础规范工作，规划日常会计业务，对账簿和会计科目的设置应从实际出发，并采取定期盘点、财产记录等措施，确保单位财产的安全性和完整性，严格资产管理制度，杜绝浪费、贪污和挪用等腐败行为的发生，实现单位财产、物资管理的科学化;再次，提高单位财会人员素质，定期对单位财会人员进行教育和培训，提高财会人员的职业道德素质和业务技能素质，以应对当前单位不断变革和发展的需要。在预算控制方面，行政事业单位应加强预算编制、执行、分析和考核等环节的管理，制定合理的预算指标体系，着重抓好专项资金的预算和管理，分类制定业务支出定额，对于超出预算的开支应及时查明原因，严格预算的调整和追加程度，并严格责任预算的考核机制，从而加强单位预算的约束力和控制力。 4.完善行政事业单位内外部监督机制 强化内部会计审计，加强外部政府监督，利用内外合力，确保内部控制的全面规范有效执行。行政事业单位首先应强化内部审计机构的权威性和独立性，确保内部审计人员能独立行使职权，加大制度执行的监督检查力度，确保其对单位各项经济活动的客观、公正的审核和稽查，确保财务制度健全、会计核算合规，保证会计资料的真实性和完整性。同时，定期对本单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度做出评价，在保证内部控制贯彻实施的同时，为内部控制制度的改进提供参考性和建设性的意见和建议。在发挥内部审计监督作用的同时，行政事业单位应完善相关的外部监督机制，通过财务部门和审计部门进行定期和不定期的外部监督检查，通过外部中介结构来评价单位内控体系的完整性和有效性，充分发挥政府和外部机构的监督作用。 总之，内部控制是行政事业单位财务管理的重要组成部分，是行政事业单位自我调节和控制的体系。当前我国行政事业单位内部控制体系中仍存在较多的问题，因此行政事业单位必须从自身实际出发，建立健全、完善的内部控制制度，充分发挥内控制度的监督管理作用，保障行政事业单位的健康发展。

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（一）法律法规贯彻执行情况。各金融机构贯彻《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国人民币管理条例》、《中国人民银行残缺污损人民币兑换办法》、《中国人民银行假币收缴、鉴定管理办法》等法律法规执行情况。（二）内控制度建设情况。是否制订人民币收付业务管理内部考核制度；是否制订人民币收付业务知识学习培训制度；是否设置检查、培训登记簿并规范记载。（三）营业场所公示内容。是否公示无偿兑换残缺污损人民币、提供券别调剂的服务承诺及举报电话；是否公示残缺污损人民币兑换办法、不宜流通人民币挑剔标准；是否按要求组织爱护人民币宣传。（四）临柜人员人民币收付管理情况。是否无偿兑换残缺污损人民币；是否准确掌握兑换标准；兑换程序是否规范；是否准确掌握不宜流通人民币挑剔标准；是否对外支付不宜流通人民币、只收不付人民币、停止流通人民币；是否按规定收兑只收不付人民币或停止流通人民币；是否根据合理需要原则为公众办理券别调剂业务；是否对回笼款及时进行整点挑剔；流通券与残损券有无互相夹带现象。（五）缴存款质量。缴存到人民币银行的钱捆是否符合“五好钱捆”标准；残损券是否按规定逐级解缴到人民银行；流通券清分有无差错；残损券复点有无差错。（六）假币收缴、鉴定管理办法执行情况。办理假币收缴业务人员《反假货币上岗资格证书》是否持证上岗；发现假币是否按规定程序收缴；是否按规定程序进行假币鉴定；假币实物是否按规定登记、保管，账实是否相符，收缴的假币实物是否按规定及时上缴当地人民银行；是否截留或私自处理收缴、鉴定、没收的假币，是否有已收缴、没收的假币重新流出情况；收缴的假外币是否按规定封存，标注要素是否齐全。（七）各金融机构服务意识、受理顾客投诉情况和接受公众监督等情况。资料转载，希望对您有帮助

2个。医学统计学每组至少有2个数据，进行对照比较。医学统计学是运用概率论与数理统计的原理及方法，结合医学实际，研究数字资料的搜集、整理分析与推断的一门学科。

　　中医养生的方法有很多，比如说中医推拿吧，也是一种保健养生的方式和方法哦。推拿可以让你的全身肌肉得到放松，而且还可以有疏通经络的作用和效果，对于缓解乏力有好处，你知道中医推拿的好处吗，下面就来看看的这些介绍吧。 　　 1、疏通经络的作用： 　　经络是遍布我们的全身，是人体的精、气、血、津液运行的主要通道。它是内属脏腑外络于肢节、孔窍、皮毛、筋肉、骨骼、通达表里，贯串上下，象网络一样将人体各部分联系成一个有机的整体。经络具有“行气血而营阴阳，濡筋骨，利关节”之功能，使人体各部得以正常的功能活动。运用推拿手法可以疏通经络，从而调节机体病理状态，则百脉畅通，五脏安和，达到保健医疗的目我，即“经脉所至，主治所及”。 中医推拿可以有疏通经络的作用，对于调理气虚不足有好处，而且还可以有阴阳平衡的作用，让你的身体得到很好的调理作用。 　　 2、舒筋解乏的作用： 　　通过推拿能直接放松软组织，康复推拿通过肌肉牵张反射直接抑制肌痉挛，又可通过消除痛源而间接解除肌紧张，故能有效地放松肢体，消除骨骼肌过度紧张和僵硬，保持肌肉组织的正常弹性，防止疲劳的堆积，促进体能的恢复。实验证明，经轻软的手法操作五分钟后，肌肉的工作能力比以前提高3~7倍。不少康复推拿的受益者体会到，高质量的康复推拿与同等时间的睡眠相比，其解除疲劳、补充精力、恢复体能的效果明显优于后者。 中医推拿可以有放松软组织的作用，对于缓解紧张和疲劳的感觉有好处，而且还可以有缓解疲劳的哦，对于补充精力有好处。 　　中医推拿的一些好处，以及它的一些保健效果，你都知道了吧，中医推拿的好处有很多的哦，可以有促进代谢的作用，对于疏通经络有好处，而且还可以有很好的促进新陈代谢的效果呢，这样的方式和方法不妨利用起来吧。

安全技术及工程和安全工程是两个不同的概念。安全技术及工程是一种学科的概念；而安全工程是以人类生产、生活活动中发生的各种事故为主要研究对象，综合运用自然科学、技术学科和管理科学等方面的有关知识和成就，辨识和预测生产、生活活动中存在的不安全因素，并采取有效的控制措施防止事故发生或减轻事故损失的工程领域。

1、可以提高写作文时的好词好句。

两个务必是指务必使同志们继续地保持谦虚、谨慎、不骄、不躁的作风，务必使同志们继续地保持艰苦奋斗的作风。“两个务必”是特定历史时代的产物。首先，从直接背景看，“两个务必”形成于进驻西柏坡时期，即将取得全国胜利前夕。先后从陕北向华北转移，进驻河北省平山县西柏坡。三大战役的发动和全面胜利，标志着全国胜利即将来临。党将由一个长期被压迫、被围剿的党变成全国范围的党；标志着党的工作重心将由农村包围城市转入城市领导农村；标志着党的创业之难即将成为过去，而巩固和开创新事业的考验即将成为现实；标志着中国一个旧时代的结束和新时代的开始。两个务必继承发展深入开展以为民务实清廉为主要内容的党的群众路线教育实践活动，要围绕保持党的先进性和纯洁性，继承、坚守、发扬党的优良传统和作风。要落实党要管党、从严治党要求，认真开展批评与自我批评，着力解决人民群众反映强烈的突出问题，特别是思想、宗旨、作风、纪律等方面存在的问题。要提高做好新形势下群众工作的能力，相信群众、发动群众、凝聚群众、依靠群众，团结带领人民群众推动经济持续健康发展、促进社会和谐进步。以上内容参考自百度百科-两个务必

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化学肥料简称化肥。用化学和（或）物理方法制成的含有一种或几种农作物生长需要的营养元素的肥料。也称无机肥料，包括氮肥、磷肥、钾肥、微肥、复合肥料等。它们具有以下一些共同的特点：成分单纯，养分含量高；肥效快，肥劲猛；某些肥料有酸碱反应；一般不含有机质，无改土培肥的作用。化学肥料种类较多，性质和施用方法差异较大

　　1、影响铁路的建设的区位因素：经济、社会因素成为决定性因素。以京九铁路为例（合理布局交通网，促进沿线经济的发展，维持香港的长期稳定和繁荣，先进的科学技术是保证）。 　　2、影响公路的建设的区位因素：修筑公路，要充分利用有利的自然条件，避开那些地形、地质、水文条件复杂的地段。尽量少占农田耕地，尽量穿过居民点。 　　3、港口建设的条件：港口的区位不仅要受到水域条件（如航行条件、停泊条件）的影响，还要受到陆域条件（如筑港条件、腹地条件）的影响。上海港的主要区位因素主要有：一是上海港是长江三角洲的一个河口港，兼作海港，主要港区沿黄浦江分布。二是长江三角洲地势平坦开阔，为港口建设提供了条件，长江一方面为港口提供了淡水，另一方面保证了船舶航行的空间，但是三角洲坡度小，泥沙容易沉积淤塞河道。三是上海港的经济腹地是中国经济最发达的地区。四是上海港以上海市为依托。五是上海港还通过长江干支流与铁路、公路与全国各地相连接，集散客货流。 　　4、航空港选址的区位因素：地质：地质条件好，地基稳定。风向：飞机要逆风起飞，跑到要沿盛行风方向修建。水文与地形：地形平坦开阔，坡度适当的地形，好有利于排水。有一定的净空条件（高度和宽度）。与城市要保持适当的距离，防止噪音等对城市污染，同时与城市之间要有便捷的联系。从气候条件上看应该选择在低云，低雾和暴雨出现频率最少的地方。 　　5、汽车站选址的区位因素：面积较大，地形平坦。要远离市中心，防止出现交通拥堵的现象。与城市干道，火车站，港口等有便捷的联系。

在疾病的防治工作中，经常要探讨各种现象数量间的联系，寻找与某病关系最密切的因素；要进行多种检查结果的综合评定、探讨疾病的分型分类：计量诊断，选择治疗方案；要对某些疾病进行预测预报、流行病学监督，对药品制造、临床化验工作等作质量控制，以及医学人口学研究等。医学统计学，特别是其中的多变量分析，为解决这些问题提供了必要的方法和手段。作为医学工作者，学习和掌握一定的统计学知识是十分必要的。第一，在阅读医学书刊中，经常会遇到一些统计学方面的名词概念，有了这方面的知识，有助于正确理解文章的涵义；第二，在实际工作中，经常要做登记工作，要填写各种报表，只有懂得了原始登记与统计结果的密切关系，并掌握了收集、整理与分析资料的基本知识与技能，才能自觉地、认真地把登记工作做好，积累有科学价值的资料；第三，参加科研工作时，从开始设计到数据整理分析与统计结果的表达，每一步骤都需要统计学知识；第四，在制订计划、检查工作、总结经验时，都离不开统计数字，尤其在撰写科研论文时，有了统计学知识，才能使数据与观点密切结合，作出正确的结论。学习统计学，首先必须明确：我们掌握的关键不是数学原理，而是怎样合理地、恰当地把数理统计的方法应用到医学科研工作中去，并结合专业知识，提高分析问题与解决问题的能力。其次在学习过程中，要理论联系实际，重视实习与练习。作业中要遵守数学上的规则与习惯，如小数点及各个位数应上下对齐，一个多位数的数值不能分写成两行，等号不能写在一行的末了而应写在第二行的开头等等。再次，各种统计符号必须写正确，汉字、阿拉伯字与外文字母必须写清楚，不能写成模棱两可，只有在学习时养成良好的习惯，将来工作中才能少出差错。统计工作最根本的一条就是实事求是，如实反映情况。因此，无论日常工作或科学研究中，必须养成严肃认真的作风和反复核对的习惯，同一切弄虚作假的现象进行坚决的斗争，尽最大努力获得正确数据，使分析结论建立在可靠的基础上。医学统计学是医学科学的一个组成部分，是医学院校各专业的必修课。医学统计学作为保证医药科研工作的重要手段已写入有关文件的要求中，作为高层次的医学专业人员，通过学习本门课程，可以较好地把统计原理和方法的思维逻辑应用于科研和管理中，尤其在本学科的研究设计和数据分析方面，更为明显。通过本门课程的学习，要使学生学会人群健康研究的统计学方法，学会计量、计数资料的分析，非参数统计方法和多元统计分析方法及医学研究设计。其目的使大家具备新的推理思维，结合专业问题合理设计试验，科学获取资料，提高科研素质。

很多人将中医推拿视为按摩，认为是一种保健的方法，其实推拿是正确的中医治疗方法，可以对某些疾病进行针对性的治疗。中医推拿与一般的按摩不同，需要讲究手法以及力度，还需要了解各个部位的结构以及穴位，因此就能起到相应的治疗效果。 1、疏通经络 经络是分布于人体全身的组织可以起到调节脏腑，保持人体平衡的作用。中医治疗疾病，往往就是根据经络来对各个部位进行调节，而按摩就可以起到疏通经络的效果，主要就是对局部的神经以及组织进行刺激，来达到促进作用。 2、终结组织黏连 对于局部产生损伤，并且造成了炎性组织黏连的情况，就可以通过推拿来进行治疗。这种情况一般病变部位的血液循环和淋巴循环都会出现问题，并且还会有大量的病变产物出现，此时不容易解决组织之间相互黏连的问题，就可以通过推拿的手来逐渐松解。 3、解决错位 在生活中，由于剧烈运动或者是意外损伤导致的错位情况是很常见的，一般都会寻求中医的治疗，因为中医也可以在复位的同时，保证不对身体造成损伤，这种治疗的手法也就是推拿手法。常常适用于肢体部位或者是下颌关节等部位的复位，在复位之后，加以推拿的手法进行局部的气血促进，就能够有效的帮助患者恢复。 4、调和气血 中医进行推拿的时候，讲究柔和的力，并且需要根据穴位以及经络来进行推拿，这样就可以有效的刺激到整条经络，帮助经络来调整全身。当经络得到刺激的时候，人体的气血运行也会受到促进，这样也就可以改善患者的体质。 5、预防疾病 长期进行推拿是可以预防疾病的，因为推拿的治疗效果比较明显，可以帮助全身的功能得到促进，还能够保养脏腑，这样也就可以做到对疾病的预防工作。由于推拿能够促进气血运行，所以对于心血管疾病的预防更是非常有效。 中医的推拿并不是简单的进行局部按摩，而是针对人体的经络穴位进行刺激的治疗方法。所以应该正确的看待推拿，推拿的治疗效果不比药物差，尤其是对于小孩子来说更是良好的治疗方法。 #家庭医生超能团## 健康 大V创造营#

退耕还林的土地属于谁具体要看不同的情况。属于集体土地的就归集体经济所有；如果是个人承包经营的，所有权归集体，使用权归承包人；如果不属于集体土地所有的，所有权归国家。退耕还林后土地属于谁1、退耕还林后国家制定措施并有安置的属于国家。2、未制定措施与安置的属于原来的村民小组、村民委员会。退耕还林就是从保护和改善生态环境出发，将易造成水土流失的坡耕地有计划，有步骤地停止耕种，按照适地适树的原则，因地制宜地植树造林，恢复森林植被。退耕还林工程建设包括两个方面的内容：一是坡耕地退耕还林;二是宜林荒山荒地造林。什么是退耕还林1、要实行退耕还林、封山绿化、以粮代赈、个人承包的政策措施，把握林权是核心，给粮是关键，种苗要先行，干部是保证的主要环节，集中连片，形成规模，达到退得下，稳得住，能致富，不反弹2、补助政策退耕地还林补助标准粮食：黄河和海河流域每亩退耕地每年200斤，长江和淮河流域每亩退耕地每年300斤。补助粮食一般为小麦原粮，不同地区确需调整粮食供应品种的由省政府确定，补助粮食必须达到国家规定的质量标准。补助年限：还草补助2年，经济林补助5年，生态林补助暂按8年计算。现金：每亩退耕地每年补助现金20元。补助年限和粮食补助相同。种苗和造林费：每亩一次性补助50元。3、免征农业税。对应税耕地，自退耕之年起，不再征收农业税。4、退耕地造林后，禁止间作粮食和蔬菜。在确保地表植被完整，减少水土流失的前提下，可采取林果间作、林药间作、林竹间作、林草间作、灌草间作等模式，实行立体经营。5、退耕还林要以营造生态林为主，营造的生态林比例以县为核算单位，不得低于80%，经济林比例不得超过20%。坡度在25度以上的坡耕地(含梯田)、水土流失严重或泛风沙严重、及一切生态地位重要地区必须营造生态林，要按照先陡坡后缓坡的原则进行退耕还林，还林后实行封山管护。在雨量较多，生物生长量高的缓坡地区，可大力发展速生丰产林、竹林和生态经济兼用林，适当发展经济林，对超过20%的经济林地，只补助种苗费。6、退耕还林粮款补助对象为实施退耕还林的个体农户。尚未承包到户及休耕的坡耕地、沙荒地、荒滩地造林，只给予每亩50元的种苗补助。7、实施退耕还林后，必须确保退耕农户享有在退耕土地和宜林荒山荒地上种植的林木所有权，并依法履行土地用途变更手续，由当地县级人民政府发放林权证。8、对退耕农户不得以任何形式将补助粮食折算成现金或者代金券发放;种苗和造林补助费发放形式，由各地根据实际情况确定，要尊重退耕户的意愿，其费用只能用于种苗、造林补助。9、退耕农户在完成现有耕地还林后，由县或乡统一组织，应继续在宜林荒山、荒沙、荒地造林。10、退耕还林后必须实行封山禁牧、舍饲圈养，管护好林地免受人畜危害，确保造林的成活率、保存率。法律依据：《退耕还林条例》第四十七条 国家保护退耕还林者享有退耕土地上的林木（草）所有权。自行退耕还林的，土地承包经营权人享有退耕土地上的林木（草）所有权；委托他人还林或者与他人合作还林的，退耕土地上的林木（草）所有权由合同约定。退耕土地还林后，由县级以上人民政府依照森林法、草原法的有关规定发放林（草）权属证书，确认所有权和使用权，并依法办理土地变更登记手续。土地 承包经营合同应当作相应调整。

安全工程——一般作为本科专业设置名称；而安全技术及工程一般作为硕士专业设置名称。比如，西安建筑科技大学的材料与矿资学院下属的劳动安全卫生研究所开办的本科专业为：安全工程，硕士研究生专业名称为：安全技术及工程。

《建国大业》这部影片，集中反应了自1945年抗战胜利国共两党重庆谈判，一直到新中国政治协商会议的召开五年间的风云变幻，为我们展示了一幅波澜壮阔、气势磅礴的历史画卷。《建国大业》充分利用了电影蒙太奇手法将重大历史事件进行宏观和微观间切换，增强了影片的历史真实感和内容上的厚实感。同时，还用虚实相映的手法表述历史事件，省去了大量篇幅，又达到再现历史的目的。如李公朴被害是通过闻一多演讲来展示，闻一多及后来上海的13名知名民主人士被害则以画面来展现。又如用写意的战争场面来烘托建国的艰辛。同时，以大量的镜头展现民主党派、民主人士为民主建国做出的努力和牺牲，这也是空前的。如展示了敌机轰炸西柏坡x住处未爆炸的炸弹这一细节，给人以惊心动魄的历史真实感。影片的重点，是国共两党的实力如何从势均力敌、针锋相对，到最后共产党技高一筹，三大战役的决定性胜利让历史的天平终于倾向在共产党一边，中国的历史从此改变了前进的方向 共产党得天下，一是得民心，二是得人才。从《建国大业》一片来看，“得民心者得天下”的主基调始终灌注整部影片，当时的不少人才都倒向了共产党阵营，这也是政治协商制度诞生的首要前提和重要保证。相比之下，另一阵营的国民党，派系纷争内耗，一党独揽，自挖墙脚，众亲叛离，诸如蒋经国、白崇禧等经世之才的一度无奈落寂，恰恰形成了鲜明的对比。 三四十年代的中国，民族危机，内外战争不断，人民出于水深火热之中，在这个曾经一度辉煌耀眼的东方，燃起的是熊熊的战火，滚滚的狼烟。看着电影，想着历史，心中无限感慨。遐想当年历史的种种，心中激起了年轻人澎湃的涟漪，心在起伏，随着60国庆，我百感交集，伴着新中国成立的礼炮，回想起60年前，中国说民主政治协商，60年后，中国说和谐社会科学发展观，这是60年抒写的新中国。 建国大业这部电影令我十分感动，终身难忘

我也是，依赖性特别强，特别想要一直粘着他，无时无刻那种，虽然陷得很深，但是我会经常告诉自己这样是不对的，经常看一些清醒的故事和文案，警醒自己

港口是具有水陆联运设备和条件，供船舶安全进出和停泊的运输枢纽。是水陆交通的集结点和枢纽，工农业产品和外贸进出口物资的集散地，船舶停泊、装卸货物、上下旅客、补充给养的场所。由于港口是联系内陆腹地和海洋运输(国际航空运输)的一个天然界面，因此，人们也把港口作为国际物流的一个特殊结点。中国沿海港口建设重点围绕煤炭、集装箱、进口铁矿石、粮食、陆岛滚装、深水出海航道等运输系统进行，特别加强了集装箱运输系统的建设。中国政府集中力量在大连、天津、青岛、上海、宁波、厦门和深圳等港建设了一批深水集装箱码头，为中国集装箱枢纽港的形成奠定了基础；煤炭运输系统建设也进一步加强，新建成一批煤炭装卸船码头。同时，改建、扩建了一批进口原油、铁矿石码头。到2004年底，沿海港口共有中级以上泊位2500多个，其中万吨级泊位650多个；全年完成集装箱吞吐量6150万标准箱，跃居世界第一位。一些大港口年总吞吐量超过亿吨，上海港、深圳港、青岛港、天津港、广州港、厦门港、宁波港、大连港八个港口已进入集装箱港口世界50强。

　　按摩是通过各种手法，刺激人体的皮肤、肌肉、关节神经、血管以及淋巴等处，促进局部的血液循环，改善新陈代谢，从而促进仉体的自然抗病能力，促进炎症渗出的吸收，缓解肌肉的痉挛和疼痛。按摩长于舒筋通络、活血散瘀、消肿止痛所以最常有于伤科疾病和各种痛证。　　按摩的一般手法　　1.按：用手指或手掌在皮肤或穴位上有节奏地按压　　2.摩：用手指或手掌在皮肤或穴位上进行柔和的摩擦　　3.推：用手指或手掌向前、向上或向外推挤皮肤肌肉。　　4.拿：用一手或两手拿住皮肤、肌肉或盘膜，向上捍起，随后又放下。　　5.揉：用手指或手掌在皮肤或穴位上进行旋转活动。　　6.搓：用单手或双手搓擦肢体　　7.掐：用手指使劲压穴位。　　8.点：用单指使劲点按穴位。　　9.叩：用掌或拳叩打肢体。　　以下情况不能按摩：　　1、流感、乙脑、脑膜炎、白喉、痢疾以及其它急性传染病的病人。　　2、急性炎症的病人，如急性化脓性扁桃体炎、肺炎、急性阑尾炎、蜂窝组织炎等。　　3、某些慢性炎症如四肢关节结核、脊椎结核、骨髓炎。　　4、有严重心脏病、肝脏病、肾脏病及肺病的人。　　5、恶性肿瘤、恶性贫血、久病体弱而极度消瘦虚弱的人。　　6、血小板减少性紫癜或过敏性紫癜的病人。　　7、大面积的皮肤病人或患溃疡性皮炎的病人。

两者的根本区别是 : 数值计算的表达式、矩阵变量中不允许有未定义的自由变量 , 而符号计算可以含有未定义的符号变量。对于一般的程序设计软件如 C, C + + 等语言实现数值计算还可以 , 但是实现符号计算并不是一件容易的事。而 Matlab 自带有符号工具箱 Symbolic Math Tooibox , 而且可以借助数学软件 Maple, 所以 Matlab 也具有强大的符号运算功能。一、 字符串的定义MATLAB 用单引号来定义字符串。例如在指令窗口输入：A＝ "hello, this is a string" ，则会输出 A=hello, this is a string二、 定义符号变量与符号表达式在 MATLAB 指令窗口，输入的数值变量必须提前赋值，否则会提示出错。只有符号变量可以在没有提前赋值的情况下合法地出现在表达式中，但是符号变量必须预先定义。在 Matlab 的数据类型中 , 字符型与符号型是两种重要而又容易混淆的数据类型。符号变量是利用指令 sym 和 syms 来创建 .它们的使用格式为 :S = sym( ′ A ′ ) 定义单个符号变量 Ssyms a b c 定义多个符号变量 a, b, csyms 命令的使用要比 sym 简便 , 它一次可以定义多个符号变量 , 而且格式简练。因此一般用 syms 来创建符号变量。注意各符号变量之间必须是空格隔开。语句 Syms x y z w表示将 x,y,z 和 w 定义为符号变量。如果再输入： p=sin(x)+cos+z+2*w, 是执行后 P 就表示表达式 sin(x)+cos(x)+z+2*w三、 将数值表达式转换为符号表达式命令 sym 可将数值表达式转成符号表达式，其语法为：Sym(‘ 数值表达式 ")例如，在指令窗口输入：P=sym(‘2+sqrt(5)")则得到输出：P=2+sqrt(5) ，此时P是一个符号表达式，而不是一个数值表达式。四、 计算符号表达式的值如果要计算前面的符号表达式P的值，则需要用 eval_r(P) 来计算P的近似值。即可输入：eval_r(P)得到输出： ans=4.2361由于 P=sym(‘2+sqrt(5)") 实际上是一个符号常数，所以也可以用 vpa 命令计算。五、数值变量、符号变量、字符变量的相互转化数值变量、符号变量、字符变量的相互转化在 Matlab 工作空间中 , 数值、符号和字符是 3 种主要的数据类型。Matlab 可以利用命令来实现不同类型数据间的转换。

两个务必是指：务必使同志们继续地保持谦虚、谨慎、不骄、不躁的作风，务必使同志们继续地保持艰苦奋斗的作风。七届二中全会两个务必这是在党的七届二中全会上，面对解放战争即将迎来全面胜利、党即将执掌全国政权的形势，毛泽东高瞻远瞩地对全体党员提出的要求。毛泽东告诫全党，夺取全国胜利，只是万里长征走完了第一步，中国的革命是伟大的，但革命以后的路更长，工作更伟大、更艰苦。同时，他还指出，在胜利面前，必须警惕资产阶级“糖衣炮弹”的攻击。“两个务必”思想，始终激励全党永远保持艰苦奋斗光荣传统，永远保持同人民群众血肉联系，永远保持党的先进性和纯洁性。

感性诉求广告是一种实践性较强的广告。感性诉求说服的方法向顾客介绍企业或产品，以便使顾客对广告内容产生兴趣，进而产生购买欲望并采取购买行动。理性诉求广告是一种采用理性说服方法的广告形式。这种广告说理性强，有理论、有材料，虚实结合，有深度，能够全面地论证企业的优势或产品的特点。它既能给顾客传授一定的商品知识，提高其判断商品的能力，促进购买，又会激起顾客对广告的兴趣，从而提高广告活动的经济效益。采用感性诉求广告时，一定要注意语言技巧和分寸，不要把话说绝说满，要留有余地;要提高理性诉求广告的质量，必须加强对广告队伍的培养。

一、开辟了中国特色社会主义道路。中国特色社会主义道路，是实现社会主义现代化的必由之路，是创造人民美好生活的必由之路。中国特色社会主义道路，就是在中国共产党领导下，立足基本国情，以经济建设为中心，坚持四项基本原则，坚持改革开放；解放和发展社会生产力，巩固和完善社会主义制度，建设社会主义市场经济、社会主义民主政治、社会主义先进文化、社会主义和谐社会，建设富强民主文明和谐的社会主义现代化国家。二、形成了中国特色社会主义理论体系。中国特色社会主义理论体系，是指导党和人民沿着中国特色社会主义道路实现中华民族伟大复兴的正确理论。我们党坚持把马克思主义基本原理同中国具体实际结合起来，在推进马克思主义中国化的历史进程中产生了两大理论成果。一大理论成果是毛泽东思想。毛泽东思想是马克思列宁主义在中国的运用和发展，系统回答了在一个半殖民地半封建的东方大国，实现新民主主义革命和社会主义革命的问题，并对建设社会主义进行了艰辛探索，以创造性的内容为马克思主义宝库增添了新的财富。另一大理论成果是中国特色社会主义理论体系。中国特色社会主义理论体系是包括邓小平理论、“三个代表”重要思想以及科学发展观等重大战略思想在内的科学理论体系，系统回答了一系列重大问题，是对毛泽东思想的继承和发展。三、确立了中国特色社会主义制度。中国特色社会主义制度，是当代中国发展进步的根本制度保障，集中体现了中国特色社会主义的特点和优势。我们推进社会主义制度自我完善和发展，在经济、政治、文化、社会等各个领域形成一整套相互衔接、相互联系的制度体系。人民代表大会制度这一根本政治制度，中国共产党领导的多党合作和政治协商制度、民族区域自治制度以及基层群众自治制度等构成的基本政治制度，中国特色社会主义法律体系，公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度；以及建立在根本政治制度、基本政治制度、基本经济制度基础上的经济体制、政治体制、文化体制、社会体制等各项具体制度，符合我国国情，顺应时代潮流，有利于保持党和国家活力、调动广大人民群众和社会各方面的积极性、主动性、创造性；有利于解放和发展社会生产力、推动经济社会全面发展，有利于维护和促进社会公平正义、实现全体人民共同富裕，有利于集中力量办大事、有效应对前进道路上的各种风险挑战，有利于维护民族团结、社会稳定、国家统一。

　　千年漫漫征程，一路风雨一路行。中华民族曾有过向世界开放，国力强盛的汉唐辉煌，也有过闭关锁国，落后挨打的近代耻辱。前进的道路充满艰辛，但艰辛蕴寓着希望。如今走向世界的中国，脚步迈得更加坚定、更加铿镪、、更加豪迈。民族复兴，指日可待;中华腾飞，势不可挡。 　　回眸历史，“路漫漫其修远兮”……张骞出使西域，玄奘西行取经，鉴真东渡传教，郑和七下西洋。我们的祖先曾让中国走向世界，让世界认识中国，大开放迎来大发展，四大发明曾一度是我们的自豪。但是到了近代，中国的封建统治者妄自尊大、闭关锁国、思想僵化。中国脱离了世界，世界甩落了中国。鸦片战争、中法战争、中俄战争，《南京条约》、《北京条约》、《马关条约》，太多太多的苦难，太多太多的枷锁，东方巨人，你怎么了?东方巨人，你为什么不怒吼?//“仰天长啸待时日，巨龙腾飞平地起。”中国共产党领导中国人民站起来了，屈辱的历史一去不复返，辉煌的前景向我们走来。“抗美援朝报国仇，万隆会议结朋友。大庆石油奏凯歌，两弹一星显身手。”自力更生，内强国力;五项原则，外接友邻。新中国以不屈的自尊，独立自主，攻破坚冰。以崭新的姿态，和平共处，走向世界。鲜艳的五星红旗终于在联合国庄严升起。展望未来，中华民族“上下而求索”……道路是曲折的，但曲折只会让中国人民更加理智。十年内乱后，党带领中国人民改革开放，在总设计师邓小平的领导下，“改革东风送残冬，对外开放春意浓。”经济特区、沿海明珠;863计划、一国两制;留学热潮、冰雪长城。这一切无不在昭示着：中国的无限发展生机和活力。//“乘风破浪会有时，直挂云帆济沧海”。坚持对外开放，与时俱进谱新篇：浦东崛起，港澳回归;北京申奥成功，“神舟”号遨游太空;上海举行APEC会议，中国经济顺利入世。这一切无不在昭示着：中国巨龙的飞速发展和不断强大。 　　历史给我们以启迪：一个走向世界的民族，必须自尊自立，自信自强;未来给我们以召唤：一个走向世界的民族，必须胸怀宽广，博采众长，才能以昂然身姿挺立于世界民族之林。今天我们是祖国的希望，明天我们就是祖国的栋梁。祖国永驻我心，我心属于祖国。 　　【范文2】 　　如果说我是祖国锦锈山河中的一点，那么祖国的无限风光都尽展于眼前;如果说，我只是风中一粒飞扬的沙碌，那么祖国是不是要找寻的怀抱;如果说，我是深山里的一株小草，那祖国是不是蕴育我成长的那片肥沃土地;如果说，我只是一滴飘泊的水，那么祖国是我要归依的地方。 　　如果说，如果说，我要用世上最甜美的歌喉唱响我对祖国的那份爱恋，那么祖国的未来是否会因我而自豪呢? 　　儿时，墙上的中国地图，是我感到最遥远的地方。尽管自己已经站在这片土地上，可是未能亲自游览过它，总觉是距离是那么的可气，拉长了我的那份追寻的执着。当我能够触摸到那只雄鸡时，我哭了。我知道我离我的梦想近了，而我的脚步仍在拉近我与它的距离。仰视它，感受它是你一位故友，一位你无法了解透彻的故友，需要时间，需要知识，更需要的是那份情感，刻骨铭心的情感。日子总是那么忙啊!再一次与它相逢，我以全新的面貌站在它面前，触摸到冰凉的画面，却能感到自己沸腾的脉搏，那么的有劲，仿佛是它传输给我力量。 　　世界总是那么变化无常。日新月异的改变，却依然不改您的风采。成长的过程似乎很漫长，很漫长。盼了一世纪，等了一世纪，又回顾一世纪。人们总是不能忘怀你的历史，您的事迹已经被写入史册，后代子孙在世无法去遗忘。五十七年的以前，您是不是还在销烟中顽强抵抗呢?鲜血染红了那个时代的傍晚，销烟弥漫了整片天空。暗了，暗了，哀泣声声地敲打着心门，您在剧烈的疼痛。在疼痛中苏醒，在歧视中您站立起来。被预言的"东亚病夫"在耻辱中被砸掉。亚洲的雄狮已不再沉睡，被腐蚀的疮伤将要愈合。中国，一个民族的灵魂，一个民族的伟大领袖，将要带领我们向前冲! 　　历史终归是历史，它将被永载。翻开新的一页，我不得不佩服中国的能力。高楼耸立，纵横交叉的铁路，现代化的科技水平，还有在国际地位上的重要。中国，不得不堪称你是亚洲的奇芭。您交给人民一份满意的答卷，"神州五号"、"神州六号"的成功发射，给我们开拓了一片新的领域，我们追寻空间的梦想又近了一步;三峡工程的圆满峻工，是千家万户心中那份灯光被照亮了;2008的奥运会的成功申办，是亿万群众心中自豪的呐喊，您总给我们带来意外的惊奇，总是那么坚强地独挡一面。有时候我会为您心疼! 　　在地图上，我总能轻意地找到您，因为您亲切的外形给了我熟悉地感觉。如今，我在您这片土地上生活了十八个年头，我感受着春的微凉，夏的热情，秋的暖意，冬的冰冷，我在咀嚼您独特的味道：希望能珍存一辈子，无论走到哪里，都把它成为回忆，品尝您赐予的这份甘甜! 　　祖国，你的华诞即将来临，请让我为您高歌一曲。捎去我的祝福，捎去我对您母亲般地爱恋。 　　【范文3】 　　从金黄的季节走来，我们没有理由不为那沉甸甸的丰收歌唱：从那镰刀斧头光芒指引的大道上走来，我们没有理由不为那红火火的事业歌唱。那南湖游船、井冈翠竹、皑皑雪山、光辉延安在我们的梦乡中越来越近，几回回，那北国飘香的麦穗、南国早春的莺花、东部城乡的日夜繁忙、西部沃土的苏醒，燃烧起我们所有的激情和快乐，在十月的节日里为您大声放歌，祖国啊，母亲!愿您永远繁荣、昌盛、文明、富强! 　　在这个伟大的节日里，您的宽广胸怀充满了力量：从南昌起义黎明的那第一声枪响，到遵义会议上那划时代的抉择、延安窑洞和西柏坡燃起的预示着新中国即将在这里诞生的长明油灯，无数的革命先烈、无数的共产党人都是这样前赴后继、一往无前地实践着真理，求索着天下劳苦大众未来的光明呀!皑皑的雪山不会忘记，茫茫的草地不会忘记，杨家岭成长起来的孩子不会忘记，西柏坡的苍松翠柏也不会忘记，那个在峥嵘岁月、血火洗礼中诞生的名字，那个始终以为人民群众谋福祉为宗旨的政党，她猎猎飘扬的旗帜是一种怎样的吸引，是一种怎样充满感召和鼓舞的神奇力量，引领亿万中国人从贫弱走向强大，从封闭走向开放。站在新世纪的起跑线上，重温历史，让我们信心万丈! 　　在这个伟大的节日里，我们为自己是您的儿女感到无比的激动和自豪：从战斗年代的董存瑞、黄继光、邱少云，到和平年代的雷锋、焦裕禄、孔繁森，从激情燃烧的年代的东北大庆到改革开放时期的粤海深圳……在每一个成长的日子，在每一寸被镰刀斧头覆盖的土地上，时时都充满生机，处处都沾满惊喜。历史证明：那个流淌着祖先殷红的血脉、具有创新意识的民族是个不屈的民族、优秀的民族，那条腾飞在东方的巨龙，目光深邃瞩目美好未来，它的儿女勤劳聪慧、勇敢自强。站在过去和未来的交汇点上，拥抱着香港和澳门这两个迟归的孩子，重温那个2001年7月13日10时09分国人为奥运不眠的沸腾之夜，还有什么语言可以替代你的自豪和升腾不息的梦想! 　　祖国母亲永远都是那么青春永驻、活力四溢。她以海的胸怀、光的速度、钢的品质容纳世界，独立自强、捍卫自己的宁静家园。她以手中放飞的圣洁白鸽呼唤友谊、和平;她以绿色的橄榄枝呼唤人道、尊严，抚慰那些在野蛮和苦痛的战争边缘挣扎着的受伤的心灵。 　　成长在你的红旗下，我们走向世界，世界给我们一片掌声，阵阵喝彩。 　　在十月的节日里为您放歌，祖国啊，母亲，祝福您永远美丽、年轻!

荒山变成林地，增加大量收入。我只知道我原来地里的好几百颗树。现在砍也不能砍了，变相把农民的地和资产往国家收了，还有太容易引起火灾了。一不小心就是火灾，坟就更不让上了，

介绍个最好的恶作剧之吻

12345只是一条政府热线，只负责接听和转达市民的投诉电话，不可以调解民事纠纷。

在百度文库里面找到了http://wenku.baidu.com/view/5530ba89d0d233d4b14e69a0.html希望能对你有所帮助！

适合写在读书手抄报上的内容：1、读书，是知识的海洋；读书，是精神的世界；读书，是历史的梦想；读书，是文化的天堂！2、我从来不记在辞典上已经印有的东西。我的记忆力是运用来记忆书本上还没有的东西。3、知识是珍贵宝石的结晶，文化是宝石放出的光泽。4、读书譬如饮食，从容咀嚼，其味必长，大嚼大咀，终不知味也。5、三更灯火五更鸡，正是男儿读书时，黑发不知勤学早，白发方悔读书迟。6、从来没有人为了读书而读书，只有在书中读自己，在书中发现自己。7、不要靠馈赠来获得一个朋友。你须贡献你挚情的爱，学习怎样用正当的方法来赢得一个人的心。8、书籍是通过心灵观看世界的窗口。9、住宅里没有书，犹如房间没有窗户。

中国特色社会主义制度，政治制度。中国特色社会主义制度，包括人民代表大会制度的根本政治制度，中国共产党领导的多党合作和政治协商制度、民族区域自治制度以及基层群众自治制度等基本政治制度，中国特色社会主义法律体系，公有制为主体，多种所有制经济共同发展，按劳分配为主体，多种分配方式并存，社会主义市场经济体制的基本经济制度，以及建立在这些制度基础上的经济体制、政治体制、文化体制、社会体制等各项具体制度。中国共产党领导是中国特色社会主义最本质的特征。坚持中国特色社会主义制度，就是要坚持把根本政治制度，基本政治制度，基本经济制度和其他各方面机制体制有机结合起来，坚持把国家民主制度和基层民主制度结合起来，坚持把党的领导，人民当家作主，依法治国有机结合起来。

感性诉求：采用感性说服方法的广告形式，又称情感诉求。感性诉求广告创造遵循的一般原则： 1.消费者不是一个可以任意施加影响的消极主体，而是一个具有一定的要求、信念、定势和意向，有着判断是非标准的积极客体，他们对广告的内容完全是根据自己要求的价值标准加以摄取或排斥的。2.幽默是生活和艺术中的一种特殊的喜剧因素，又是能在生活和艺术中表达或再现喜剧因素的一种能力。3.感性诉求广告创作的一个最基本的条件就是要具有创作的因素。4.感性诉求广告的目标受众是消费者，在人们的社会心理和市场竞争日新月异的今天，它的表现形式更应该向艺术化的方向发展。

一、确定企业薪酬的原则与策略 这是企业文化的一部分内容，是以后诸环节的前提，对后者起着重要的指导作用。在此基础上，确定企业的有关分配政策与策略，如分配的原则、拉开差距的标准、薪酬各组成部分的比例等。 二、职位分析 职位分析是确定薪酬制度的基础。结合企业的经营目标，企业管理层要在业务分析和人员分析的基础上，明确部门职能和职位关系，规范职位体系，编制企业的组织结构系统图。人力资源部和各部门主管合作编写职位说明书。 三、职位评价 职位评价重在解决薪酬的内部公平性问题。它有两个目的： 1、比较企业内部各个职位的相对重要性，得出职位等级序列; 2、为进行薪酬调查，建立统一的职位评估标准，消除不同企业间由于职位名称不同， 或即使职位名称相同，但实际工作要求和工作内容不同所导致的职位难度差异，使不同职位之间具有可比性，为确保薪酬的公平性奠定基础。它是职位分析的自然结果，同时又以职位说明书为依据。职位评价的方法有许多种，比较复杂和科学的是计分比较法。它首先要确定与薪酬分配有关的评价要素，并给这些要素定义不同的重和分数。在国际上，比较流行的如HAY模式和CRG模式，都是采用对职位价值进行量化评估的办法，从三大要素、若干个子因素方面对职位进行全面评估。 大型企业的职位等级有的多达17级以上，中小企业多采用11—15级。国际上有一种趋势是“减级增距”，即企业内的职位等级正逐渐减少，而薪酬级差变得更大，呈现出宽幅化的特点。 四、市场薪酬调查 市场薪酬调查重在解决薪酬的外部公平性问题。薪酬调查的对象，最好是选择与自己有竞争关系的企业或同行业的类似企业，重点考虑员工的流失去向和招聘来源。薪酬调查的数据，要有上年度的薪酬增长状况、不同薪酬结构对比、不同职位和不同级别的职位薪酬数据、奖金和福利状况、长期激励措施以及未来薪酬走势分析等。 五、确定薪酬水平 通过薪酬结构设计为不同的职位确定的薪酬标准，虽然在理沦上是可行的，但在实际操作中，若企业中每一职位都有一种独特的薪酬，就会给薪酬的支付和管理造成困难和混乱，也不利于对员工的管理与激励。所以，实际上总是把众多类型的薪酬归并组合成若干等级，如200分以下的职位薪酬水平为第一级，200至400分的为第二级，以此类推。 薪酬等级数目应视企业的规模和行业的性质而定，其多寡并没有的对的标准。但若级数过少，员工会感到难以晋升，缺少激励效果。相反，若数目过多，会增加管理的困难与费用。 另外还要给每一等级都规定一个薪酬变化的范围，或称为薪幅，其下限为等级起薪点，上限为顶薪点。各等级的薪幅可以一致，但比较常见的是随等级上升而呈累积式的扩大。相邻等级的薪幅之间会出现重叠，这不仅是不可避免的，也是必要的和有益的，可以使员工在某一等级内获得较高的薪酬，从而激发他们的工作热情。但重叠的部分不宜过多，否则可能会造成员工在晋升后薪酬反而降低的现象。 六、薪酬的实施与修正 薪酬制度一经建立，就应严格执行。在保持相对稳定的前提下，还应随着企业经营状况和市场薪酬水平的变化作相应的调整。由马斯洛需求层次理论我们知道，生理需要是一个人生存的基础。所以在激励员工的过程中，管理者要给员工们提供一套令他们满意的薪酬体系。这对全面使用各种激励方法具有奠基作用。 如何做好薪酬福利管理 ，应当从多方面进行综合分析。首先，应当确定企业薪酬的基本原则和策略，其次要对职位进行分析和评价，同时还可以进行市场薪酬调查，以上述内容为基础，确定薪酬水平，建立薪酬福利制度，并严格执行。根据执行情况和企业的状况，做相应的调整。

新能源材料与器件专业女生就业前景还可以。一、专业简介：新能源材料与器件主要研究新能源材料组成、结构、性能的测试技术与分析方法，开发新一代高性能绿色能源材料、技术和器件，包含太阳能、风能、水能、核能、潮汐能等。例如：太阳能热水器、潮汐发电、风力发电、核电站、新能源汽车等。二、就业方向：1、就业现状就业方向比较广，不仅生产电池，还可在新能源汽车、节能环保、高端装备制造等国家战略性新兴产业领域以及化学能源、电力、航天航空、信息、交通等领域的研究机构、企业单位从事研究、技术开发、工艺和器件设计以及相关管理工作。2、岗位选择毕业后可在化学能源、太阳能及储能材料等领域从事科学研究与教学、新材料开发、工艺设计、技术改进等方面的工作。也可以在电力、汽车、医疗等领域的研究机构、企事业单位从事开发、应用和管理的工作。3、就业公司：就业公司方面推荐去一些新能源汽车企业，比如说比亚迪、蔚来、一汽大众等，锂电公司比如宁德时代、国轩高科、赣锋锂业、天齐锂业等，光伏的比如隆基绿能、通威等。开设新能源材料与器件专业相关学校及专业课程：一、相关学校1、985院校：清华大学、电子科技大学、中南大学、四川大学、东南大学、同济大学2、211院校：华东理工大学、南昌大学、武汉理工大学、苏州大学、华北电力大学3、双非院校：燕山大学、湘潭大学、中北大学、南京工业大学二、主要专业课程：新能源材料与器件概论、近代物理概论、固体物理、半导体物理与器件、应用电化学、薄膜物理与技术、材料科学与工程基础、材料物理化学、材料物理性能、材料研究方法与现代测试技术、新能源材料设计制备、新能源转换与控制技术等。

近年来，明星代言愈发成为建材行业品牌建设与推广的重要方式，越来越多的成功合作案例激起建材企业邀请明星代言助力发展的浪潮，这不仅是企业为提升产品附加值的主动营销，更是市场所迫。三棵树&武大靖三棵树&谷爱凌顺辉瓷砖&李冰冰冠珠瓷砖&迪丽热巴毋庸置疑，明星代言的确为建材企业争取到更多的关注。走在大街上，卫浴、门窗、涂料、地板等商铺都挂着明星的广告牌，歌手、演员、运动员等应有尽有，消费者一眼望去便会被吸引眼球，相对而言，没有明星代言的商家便显得黯然无色，久而久之经营愈发困难。明星代言建材行业增加了消费者的信任程度和品牌权威。从“三鹿奶粉”到“双汇火腿肠”再到“老坛酸菜牛肉面”，知名品牌的频频暴雷，让消费者在购买物品时抱有不信任的态度，尤其是关注并不多的建材领域。而明星在某种程度上充当了意见领袖的作用，成为消费者在品牌选择时最直接的参考。依靠明星效应，建材企业销量大涨且提升了品牌知名度。企业要拓展品牌，扩大影响力，请明星代言是一个捷径。借助明星的公众影响力，可以达到提升企业的品牌影响力的效果，能够让企业从无名到有名，使产品迅速为消费者所认知并熟知，从而将品牌传播出去。请不请明星，似乎成为判断一个企业是否有实力的依据。明星代言建材品牌已蔚然成风，请得起明星代言的品牌在外人眼中固然有实力。经销商希望经销产品有名头，消费者希望购买产品有保障，不管是跟风还是为了招商营销，在建材行业同质化日趋严重的今天，企业想要突围，请明星代言已成为必经之路。除此之外，建材企业更需要做的是关注产品本身的品质。品牌的塑造者是消费者，得到消费者认可的品牌才能立足。建材品牌与明星的联手，要做出相得益彰的完美结合，才能够真正的给企业品牌带来明星效应，从而更好更稳的占领市场，这也是消费者喜闻乐见的。众所周知，品牌不响，就没有销路。在建材领域，星云库助力企业和明星成功签约多次：墙因美&车晓德润淋浴房&许绍雄多邦建材&潘晓婷恒之达&郑晓宁星云库，致力于为企业和明星搭建双赢的桥梁。13年来，积累千余成功案例，在明星代言领域造诣颇深。3000＋艺人资源任由选择，一对一策划代言方案，为广告主的品牌策划提供最合适的形象代言人，让广告品牌脱颖而出。

指的是：务必使同志们继续地保持谦虚、谨慎、不骄、不躁的作风，务必使同志们继续地保持艰苦奋斗的作风“两个务必”是在党的七届二中全会上，面对解放战争即将迎来全面胜利、党即将成为执掌全国政权的形势，毛泽东高瞻远瞩地对全体党员提出的一个根本要求。1949年3月召开的党的七届二中全会，规定了党在全国胜利后的各项政策，明确将党的工作重心从乡村转移到城市。在会议上，毛泽东告诫全党，夺取全国胜利，只是万里长征走完了第一步，以后的路更长，工作更伟大、更艰苦，为此他提出“务必使同志们继续地保持谦虚、谨慎、不骄、不躁的作风，务必使同志们继续地保持艰苦奋斗的作风”。同时，他还要求全党同志要警惕骄傲自满情绪，警惕资产阶级“糖衣炮弹”的攻击。“两个务必”的提出，不仅在当时起到了警醒全党的作用，而且直到现在都具有指导意义。

民警调解民事纠纷处理流程：1、及时出警，接到伤害案件报警后，接警部门应当根据案情，组织警力，立即赶赴现场。对正在发生的伤害案件，先期到达现场的民警应当做好以下处置工作：（1）制止伤害行为；（2）组织救治伤员；（3）采取措施控制嫌疑人；（4）及时登记在场人员姓名、单位、住址和联系方式，询问当事人和访问现场目击证人；（5）保护现场；（6）收集、固定证据。对已经发生的伤害案件，先期到达现场的民警应当做好以下处置工作：（1）组织救治伤员；（2）了解案件发生经过和伤情；（3）及时登记在场人员姓名、单位、住址和联系方式，询问当事人和访问现场目击证人；（4）追查嫌疑人；（5）保护现场；（6）收集、固定证据。2、调查取证，了解案情；（1）询问被害人，应当重点问明伤害行为发生的时间，地点，原因，经过，伤害工具、方式、部位，伤情，嫌疑人情况等。（2）询问伤害行为人，应当重点问明实施伤害行为的时间，地点，原因，经过，致伤工具、方式、部位等具体情节。（3）有证人的，询问目击证人，应当重点问明伤害行为发生的时间，地点，经过，双方当事人人数及各自所处位置、持有的凶器，实施伤害行为的先后顺序，致伤工具、方式、部位，衣着、体貌特征，目击证人所处位置及目击证人与双方当事人之间的关系等。3、做伤情鉴定；公安机关受理伤害案件后，应当对人身损伤程度和用作证据的痕迹、物证、致伤工具等进行检验、鉴定。同时应当在24小时内开具伤情鉴定委托书，告知被害人到指定的鉴定机构进行伤情鉴定。以便根据鉴定结果来确定相关人员的法律责任。（1）具备即时进行伤情鉴定条件的，公安机关的鉴定机构应当在受委托之时起24小时内提出鉴定意见，并在3日内出具鉴定文书。（2）对伤情比较复杂，不具备即时进行鉴定条件的，应当在受委托之日起7日内提出鉴定意见并出具鉴定文书。（3）对影响组织、器官功能或者伤情复杂，一时难以进行鉴定的，待伤情稳定后及时提出鉴定意见，并出具鉴定文书。法律依据：《中华人民共和国民事诉讼法》第二条中华人民共和国民事诉讼法的任务，是保护当事人行使诉讼权利，保证人民法院查明事实，分清是非，正确适用法律，及时审理民事案件，确认民事权利义务关系，制裁民事违法行为，保护当事人的合法权益，教育公民自觉遵守法律，维护社会秩序、经济秩序，保障社会主义建设事业顺利进行。

1.地理环境与自然环境条件港口的地理环境和自然环境包括港口的地理位置和港口的自然条件。港口的地理位置(自然地理、经济地理、交通地理、政治军事位置等)往往决定了港口在国家政治、军事和国民经济中的地位，对港口产生持久、连续、并带有质的影响；自然条件包括港口所在区域的地质、水文、气候、水域面积、航道水深等，自然条件决定了港口的开发价值和规模，影响着港口的本质属性，这些自然条件在港口规划、建设、生产经营各方面时时影响着港口的生存和发展。2.社会经济基础条件港口腹地经济状况是港口物流形成的决定性条件。经济腹地的资源、工业基础、农业发展状况、外贸等制剂影响着港口物流结构、物流规模；港口所依托城市的状况也会产生同样的影响，是否有大城市和城市群为依托是促进港口物流发展的重要因素；腹地交通条件是港口物流得以形成和发展的关键要素，成为港口的生命线；整个社会的科技和生产力水平影响和决定了港口的规模、性质、发展水平；历史和文化要素也处处影响着港口物流的发展。这些因素决定着港口物流的形成，并影响着区域内部的物流业发展水平。3.港口的基础设施设备条件港口的基础设施设备条件是港口进行物流处理的物质基础，基础设施设备包括港口锚地、港池、防波堤、护岸、航道、导航设施、码头岸线长度、泊位吨级、数量、库场面积和容量，装卸和运输机械、动力设备、供电、供水、通讯设备、港作船舶、港内铁路和道路等，这些要素体现着港口现实综合生产能力，影响着港口的未来发展，是港口存在的物质基础。完善的港口设施可以快速处理货物，提高港口工作效率，其完善程度影响着港口发展的规模，决定着港口在周围港口体系中的地位和经济腹地的范围，也就决定了港口以后的发展方向，并且也是与国际港口接轨的重要基础。4.周围港口体系竞争状况港口在海运和港口群体中的地位，直接影响着一个港口的兴衰和发展，港口物流量的大小与周围港口的体系状况有很大的关系。周围港口众多，必然造成港口之间的物流量竞争，并且各个港口的吞吐量和规模也决定了在港口体系中的物流量竞争份额。平行发展的港口体系例如环渤海地区港口体系可以使各港口在物流量之间存在大约固定并相差无几的百分比，极化发展的港口体系例如长江三角洲地区港口体系造成了以枢纽港为中心，其他港口成为喂给港或支线港，枢纽港占了物流量的绝大部分比例，而其他港口份额较少，造成各个港口物流发展的不平衡。5.港口的管理与综合服务水平同港口物流的硬环境相比，港口的软环境条件在港口物流的形成上也有不可忽视的作用。港口的管理主要包括港口管理体制、法规、信息化(EDI系统和条形码技术等):综合服务指港口的海关、卫检、商检、海事、船检、边防、医院、海事法庭、贸易、货代、船代、银行、修造船能力、海上救助、外轮供应、娱乐和生活服务设施等内容，这些要素集中体现着港口的综合管理服务能力、现实水平，影响着港口的投资和发展环境。全国范围甚至全球范围内的港口竞争已经从原来的自然环境、基础设施的竞争转移到了港口的综合服务水平的竞争上，而港口物流本身就是一种服务，班轮和货船、集装箱船队会首先考虑港口管理水平和软环境状况，以达到挂靠港时间短、服务质量高等要求.6.国家政策和国际环境国家经济政策的倾斜往往在很大程度上决定了港口物流的发展水平，国家政治政策也同样影响着港口的发展，例如厦门港由于大陆和台湾的关系变化，其发展有起有落。港口往往是一个国家对外开放的窗口，是国家外贸的主要经由之路。港口的经济来往是全国性的和全球性的，与世界上其他港口有着紧密地经济贸易，所以港口物流量的很大一部分来自其他国家尤其是周边国家，周边国家的经济发展水平、经济体制(市场经济和计划经济)、开放政策、国内政治秩序、外交政策等一系列都会影响着与邻国的经济来往与规模，所以周围国家的经济环境和政治环境也会对港口物流量的大小产生直接的影响。

考研 选专业时，安全技术及工程 专业怎么样 是广大考研朋友们十分关心的问题，以下安全技术及工程 专业介绍 ，包含：安全技术及工程专业研究方向、培养目标、 就业方向 和 就业前景 等，希望对大家有所帮助。安全技术及工程是一门运用安全科学的原理及方法，研究现代工业生产中各种工业灾害发生的原因、过程，危险性辨识，事故预防、预测，安全检测与监控，安全分析与评估，安全防护，安全管理等问题的综合性工程技术学科;是研究现代工业生产，特别是化学工业和石油化学工业生产中的安全技术与管理的学科，是由多学科交叉产生的一门新兴综合学科。1. 安全技术及工程专业研究方向 安全技术及工程的研究方向主要有： 01 安全系统理论 02 产业安全技术 03 爆破安全理论与技术 04 岩层控制理论与技术 05 岩土灾害发生机理与防治 06 工业安全评价理论与技术 07 工业环境卫生科学与技术 08 通风安全 09 地下采空区灾害防治技术2. 安全技术及工程专业培养目标 要求学生在安全技术及工程学科领域内，掌握坚实的安全理论知识和有关数学、力学等基础理论知识，对本学科的国内外现状和发展趋势、前沿领域具有深入的了解。熟悉工业安全管理、安全经济学以及地下工程安全等相关学科的基本理论与技术知识，掌握安全工程方面的实验测试技术及数学分析方法，培养具有较强的数学、 计算机 应用能力，能够运用所学知识在安全工程项目中进行课题的方案设计、项目实施及完成。还要求学生较为熟练地掌握一门外语，能 阅读 本专业的外文资料。具有从事本学科领域内科学研究、专业教学和独立承担专门技术或安全评价的能力。3. 安全技术及工程 专业就业 前景分析 毕业 后可到各级政府部门及劳动安全监察部门、安全技术科研部门和各类企事业单位从事安全管理、监察或科研 工作 ;能在高等学校、科研机构及产业安全和管理部门从事专业技术工作和业务管 理工 作。