内部审计

第一篇 内部审计基础第一章 职能定位第一节 基本概念第二节 现代企业内部审计特点第三节 现代企业内部审计职能第二章 机构设置第一节 公司治理与内部审计第二节 内部审计机构设置第三节 内部审计外包第三章 职业要求第一节 职业道德规范第二节 职业技能与知识第三节 人际关系第四节 职业后续教育第四章 规范管理第一节 我国内部审计的行业管理第二节 内部审计准则及其指南第三节 部门管理第四节 项目管理第五节 质量控制第二篇 审计程序第一章 项目分类规程第一节 立项评估第二节 常规确认项目规程第三节 简易确认项目规程第四节 咨询项目规程第二章 计划阶段规程第一节 制订项目审计计划第二节 制定项目实施方案第三节 审前准备第三章 现场阶段规程第一节 进点会第二节 现场观察与走访第三节 内部控制测评第四节 实质性测试第五节 审计取证第六节 撰写审计工作底稿第四章 报告阶段规程第一节 后续调查第二节 撰写审计报告第三节 审计报告定稿第四节 项目文件归档第五章 项目追踪和成果利用第一节 整改情况调查第二节 后续审计第三节 成果利用第三篇 实用文书第一章 业务管理文书第一节 审计规划书第二节 年度审计计划第三节 项目管理文书第四节 审计送达文书第五节 审计档案管理文书第二章 项目计划阶段文书第一节 项目评估文书第二节 项目审计计划第三节 项目实施方案第四节 项目审前调查文书第五节 审前会议纪要第六节 审计通知书第三章 现场阶段文书第一节 进点会会议纪要第二节 管理当局声明书第三节 被审计人承诺书第四节 内部控制调查表第五节 与外部审计沟通函第六节 审计工作底稿第七节 现场审计工作考核和小结第四章 报告阶段文书第一节 审计报告第二节 审计调查报告第三节 审计结果报告第四节 审核报告与简易项目确认表第五节 咨询报告与咨询项目情况表第六节 征求意见文书第七节 审计意见书第五章 项目追踪文书第一节 内部整改反馈书第二节 审计发现问题整改情况调查表第三节 后续审计报告第四篇 技术方法第一章 审查书面资料的方法第二章 客观实物证实方法第三章 审计调查方法第四章 统计抽样方法第五章 分析性复核方法第六章 内部控制评审方法第七章 信息化时代下的审计技术方法第五篇 实战技巧第一章 查账技巧第二章 监盘技巧第三章 询证技巧第四章 审计资源利用技巧第五章 审计重点确定技巧第六篇 实务指南第一章 财务审计头务于茸南第二章 改制重组审计实务指南第三章 舞弊审计实务指南第四章 经济效益审计实务指南第五章 投资项目审计实务指南第六章 物资采购比价审计实务指南第七章 经济责任审计实务指南第八章 职能管理审计实务指南第九章 合同审计实务指南第十章 风险审计实务指南第十一章 审计调查实务指南第七篇 经典案例第一章 财务审计案例第二章 改制重组审计案例第三章 舞弊审计案例第四章 经济效益审计案例第五章 投资项目审计案例第六章 物资采购比价审计案例第七章 经济责任审计案例第八章 职能管理审计案例第九章 合同审计案例第十章 风险审计案例第十一章 审计调查案例第八篇 内部审计展望第一章 企业内部审计领域的拓展第二章 企业内部审计的国际比较第三章 内部审计发展趋势后记

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u2003u2003绝大多数成功的人都离不开辛苦付出的实践，当我们的工作任务收尾时，我们都需要书写报告，报告是我们实践活动结果的具体表现。一篇优秀的报告是什么样的呢？下面是我为大家整理的“企业内部审计报告模板2022（精选5篇）”，仅供参考，欢迎大家来阅读。 企业内部审计报告模板2022（精选5篇）(篇一) u2003u2003随着市场经济建设的飞速发展，我国企业的建设进入了一个全新阶段，这也对企业内部审计建设提出了新要求。因此，结合公司的整体战略目标，对企业内部审计的建立宗旨、组织结构、人员的配备和培养、管理制度、工作方法等问题进行一次全新的分析十分必要，并应在此基础上，结合企业实际情况，制定出符合公司以及部门长期利益的发展目标以及相配套的近期工作规划，通过实现体制上的变革，适应环境变化对审计工作提出的新要求。 u2003u2003一、企业内部审计的建立宗旨 u2003u2003内部审计作为会计体系之外的独立稽核系统，与财务管理体系相辅相成，是内部控制体系的重要组成部分。尽管财务管理体制是内部控制体制的核心，但不是内部控制的全部，内部控制体制的完善，还需要其他非财务评价体系的补充。笔者认为，企业内部审计的建立宗旨在于发挥以下几方面的作用： u2003u2003(一)健全公司治理结构，完善自我修复功能一个健康的公司，应有适应公司发展目标的良好的企业文化作为思想保证，合理的分权与有效的监督相结合的管理体系作为制度保证，从而一方面从思想上使员工将自身利益与公司利益结合起来，努力为公司目标奋斗；另一方面从制度上保证员工的个人利益的实现并通过授权充分调动其积极性，同时加强监督。国资委颁布并实施了《中央企业内部审计管理暂行办法》，要求国有控股公司和国有独资公司应在董事会下设立独立的审计委员会，要求国有企业逐步建立相对独立的内部审计机构，并配备相应的专职工作人员，对本企业及子企业(单位)财务收支、财务预决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价。 u2003u2003完善自我修复功能，主要是通过审计发现问题并提出整改措施，然后通过整改措施纠正各种差错、完善公司的管理制度，起到防止、发现和纠正问题的作用，从而实现公司治理结构的自我完善和修复。一个体制或制度，只有具备良好的自我修复能力，才能从根本上避免极具变化的局面，这也是内部审计存在的根本内因。集团建立跨国型金融控股集团的战略目标已经确立，这对于集团的体制建设将是一个巨大的挑战。金融行业的一个特点就是资金量大、风险大，任何一个细小的问题如果不加以重视并及时解决，都有可能导致无法承受的损失，而且仅用流程控制和人员管理，无法解决金融行业的风险控制问题，必须建立独立专业的风险管理和外部监督体系。 u2003u2003(二)发挥内部审计对错误与舞弊行为的威慑作用，避免损失的发生由于内部审计的存在，被审计对象不得不尽量减少差错以期在审计中表现良好，而且定期、严格的内部审计对企图舞弊者是一种有效的拦阻。现阶段，查处错误及舞弊已经得到集团的高度重视，但相关的预防机制还没有得到应有的关注。实际上，查处是一种反馈控制与补救措施，要逐步将当前以查处错 u2003u2003误及舞弊为重点的反馈控制提升到以定期的、严格的内部控制制度审计为重点的有效阻拦式的事前反馈控制，并通过对内部控制制度的纠偏做到防微杜渐，力争防患于未然。查处错误及舞弊固然重要，但损失已经出现，集团已经受到损失，有效阻拦可尽量避免损失，对内部控制制度的纠偏可从根本上铲除。因此，抓好事前反馈控制应逐渐成为以后审计工作的侧重点，即通过定期的、严格的内部审计防止错误及舞弊发生。 u2003u2003(三)建立合适的财务评价与非财务评价，确保评价的科学性与客观性财务数据必须经过审计才能采用，这在西方已经成为一个根深蒂固的观念，甚至可以说是一种习惯，已经成为进行任何财务评价的基础，而在国内，这种观念还远未深入人心，这也是当前造假者往往能够通过造假得以获利的原因之一。结合自身实际，要真正做到准确考评，并通过绩效考核体系充分调动员工积极性，就要未雨绸缪，树立“只有经过审计后的财务数据才能作为评价的基础”的观念，从源头上防止虚报、瞒报现象发生。 u2003u2003(四)做好财务管理体系的外部稽核，充分发挥其在内部控制体系中的核心作用预算作为财务管理的重要手段，在日常管理中有着重要的作用。内部审计通过关注以下几点来实现对预算的监督： u2003u2003一是预算的编制、考核必须与工作计划相结合，如果不与工作计划相结合，单纯从数量差异来分析，很容易得出费用节约的结论，只有与工作计划相结合，才能发现真正的费用超支； u2003u2003二是预算的编制和考核应具有可核查性，编制时，各部门的费用预算应有费用支出明细清单，生产部门的成本预算和采购现金预算必须附有产品生产备料清单、生产进度预测、产品采购清单和招标采购制度，以保证预算编制以及考核的真实性和可控性； u2003u2003三是预算的定期检查和分析应当立足于为业务的发展服务，既要有严肃性又要有科学性，例外事件的分析和预算的调整应当立足于为业务的发展服务，而不能牺牲发展来满足原有预算的执行。通过审计的外部监督，一方面，预算的编制和调整将会更加贴近实际，另一方面，预算的执行和考核将会更加严肃、科学，这将有利于预算在内部控制体系中发挥更大的作用，反过来，它也将推动审计工作的进一步发展。 u2003u2003二、企业内部审计部门的设置及作用 u2003u2003内部审计部门的设置往往会随着公司内部控制制度成熟程度的差异而有所不同，在刚导入的预算管理阶段，内部审计部门可以对财务经理负责，协助其完善预算编制流程的监督；在比较成熟阶段，内部审计部门可以对预算委员会(财务总监)负责，负责监督预算的编制与考核流程；在成熟阶段，内部审计部门可以对总经理负责，负责监督预算委员会的工作流程并对流程的合理性作出评价，在整个公司治理结构比较完善以后，在董事会设立专门的审计委员会，由其领导内部审计部门，通过内部审计部门来监督整个管理层。内部审计作为最有效的内部监督手段之一，已经在西方200多年的市场经济发展历程中发挥了巨大的作用，为内部控制制度的最终成型、公司治理结构的不断完善做出了无可替代的贡献。在完善的法人治理结构中，董事会必须设立审计委员会以监督整个管理层，以及公司架构中审计部门必须自成体系以保持相对独立，这已经成为管理界和企业界的广泛共识。 u2003u2003三、企业内部审计的制度建设 u2003u2003有效地发挥企业内部审计的作用，离不开重要的制度保障。主要包括以下两方面： u2003u2003(一)机构独立，垂直管理即企业审计部门在管理和考核上相对独立于其他部门(即不受同级以及下级部门和单位的考核和评议，不适用360度考核法)，如果下属公司设立内审机构，必须由集团审计部门垂直领导。该项措施有利于审计工作不受外部干扰，从而保证审计工作的客观、公正。 u2003u2003(二)报告反馈机制的施行良好的反馈机制对于公司的内部控制至关重要。所谓报告反馈机制是指审计报告(含整改建议)上报主管领导一定时间后(如7天)，如果主管领导认为整改建议不可行，则安排时间与审计部门进行沟通；如果认为整改建议可行，则将整改建议转至被整改部门并通知审计部门，被整改部门认为整改建议不可行的，必须在收到整改建议一定时间内，提请主管领导安排时间与审计部门进行沟通，被整改部门无异议或未在规定时间内提出异议，则应认真对其进行整改。主管领导可以在收到被整改部门整改说明后，根据整改说明安排审计部门进行复查，也可以按照事先安排好的时间安排审计部门进行复查，无论采用何种方式，都应当在被整改部门开始整改时即告知审计部门。此外，在部门制度建设中还应注意与其他部门制度建设的配套，以保证审计工作的覆盖面和实效性。如在当前大力推动预算管理的情况下，审计部门在制度建设上就应及时跟进，以加强对预算的监督。 企业内部审计报告模板2022（精选5篇）(篇二) u2003u2003为进一步规范财务管理，提高经费使用效益，防止国有资产流失，根据集团实际，现制定20xx年内部审计工作计划。 u2003u2003一、坚持客观公正的原则下，切实抓好内部财务审计，根据集团的实际情况和领导的统一安排做好内部审计工作。 u2003u2003二、加强业务学习，提高业务技能。认真学习《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作规定》等有关制度，依照《中国内部审计准则》健全内审工作制度，提高审计工作质量，规范完善各项审计基础工作。 u2003u2003三、充分发挥审计成果，促进集团规范管理。针对企业审计中存在的突出问题，提出合理化的建议和意见，经集团研究后形成书面通知，下发所审企业，督促落实整改措施，促进集团规范管理。 u2003u2003四、以提高管理水平和经济效益为目标，不断深化经济效益审计，为企业内部控制制度的建立健全提供合理化的建议。 u2003u2003五、做好内审人员的后续教育和业务培训工作，提高内审人员的业务素质、政策水平和专业技能。 企业内部审计报告模板2022（精选5篇）(篇三) u2003u2003一、持续深化开展预算实行审计 u2003u2003坚持“揭穿问题、标准办理、促进改革、进步绩效”的审计思路，进一步实行《北京市属高等学校预算实行和决算内部审计施行办法(试行)》，深化开展预算实行审计。本年要点对各个项目的经费预算实行状况施行全进程审计，加强对项目资金运用效益、效果剖析和审计，努力完结预算实行审计与绩效审计的有机结合。活跃发挥内部审计的监督效果，促进各部分进一步加强财政预算办理，严格实行各项财政准则，进步预算资金运用效益和效果，保证学院各项事业使命和作业方针的完结。 u2003u2003二、进一步加强领导干部经济职责审计 u2003u2003审计处活跃与组织、纪检、监察部分合作，做好干部任期经济职责审计，进一步深化经济职责审计的内容，坚持以领导干部实行经济职责为主线，要点重视领导干部！ u2003u2003遵循实行法律法规、方针布置，严峻经济决议方案拟定和实行，以及恪守廉政规则等状况，促进领导干部树立正确政绩观和科学开展观，进步领导干部的经济职责意识。加大对领导干部任期内经济决议方案及效果、内部操控准则的健全及实行状况等方面的审计力度，促进领导干部行使权力与实行经济职责严密联接，进一步发挥经济职责审计在促进科学决议方案，推动依法治教，完善监督机制，防备廉政危险等方面的重要效果。依据学院组织部的托付，本年将对6名副处级领导干部进行任期经济职责审计。 u2003u2003三、持续做好基建补葺工程项目审计 u2003u2003结合我院实践和办理要求，持续做好基建补葺工程项目审计，活跃实行教育部《关于加强和标准建造工程项目全进程审计的定见》的精力，持续加强对基建补葺工程项目办理进程与工程项目造价的内部审计，不断改善和加强对各类工程项目的立项、勘测、规划、投标、施工、竣工以及相关工程设备资料收购、改变恰谈、工程款结算等各个环节的运转状况和相关经济办理活动的审计监督，促进各类工程项方针准办理，节省工程本钱，标准工程办理，防备基建补葺出资办理危险，保护合法利益，保证工程建造的顺畅施行，进步资金运用效益。 u2003u2003四、持续搞好专项审计和审计查询 u2003u2003依照领导要求，本年持续做好饮食中心的财政办理和学院会议中心运营效益的专项审计作业，对学院各部分的收费状况进行审计查询，以加强部分内部操控，标准各类财政行为，防备经济办理危险，避免呈现违背“出入两条线”方针和私设“小金库”等违法违纪行为。五、加强审计效果使用和审计整改 u2003u2003依照市教委《关于进一步加强教育体系内部审计效果使用作业的定见》的要求，实在抓好审计效果的使用和审计整改作业。拟定审计效果使用作业准则，清晰各部分的职责，树立部分联动机制，对内部审计发现的各类财政违规问题要仔细进行整改，对严峻违法违纪的行为要及时向有关领导和纪检、查看部分报告，并主张进行职责追查，一起把内部审计效果作为内部相关查核点评的重要依据，以加强审计整改，遏止“屡审屡犯”现象，进一步增强审计在促进各部分加强和改善内部办理中的效果。 u2003u2003六、进一步加强审计的本身建造 u2003u2003加强事务学习，活跃参加审计和财政事务培训，进步审计事务才能。完善审计准则，进步审计质量。活跃开展盯梢问效，做到内办理，外监督，在原有准则、规则的基础上进一步完善各项准则，结合《审计法》仔细抓好审计质量操控作业，把好审计质量关，下降审计危险，并活跃开展计算机审计和效益审计，不断进步内部审计才能。 企业内部审计报告模板2022（精选5篇）(篇四) u2003u2003一、指导思想 u2003u200320xx年内部审计工作将紧密围绕集团公司发展目标，树立科学的审计理念，坚持“围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，即围绕增强集团公司经济效益这个中心，重点对集团公司的热点和难点问题以及带有普遍性和倾向性的问题进行专项审计，同时还要及时对重大经济事项进行专项审计调查，求真务实即是审计工作要合理地分析评价事项，辩证地做出评价结论。努力构建与集团公司发展态势相适应的审计监督模式和审计服务体系，着力提升审计服务质量，切实履行审计监督职能，为集团公司的发展提供保障。 u2003u2003二、工作目标 u2003u2003紧紧围绕着20xx年经济工作目标，依据各项法律、法规、制度，认真履行公司赋予监察审计部门的各项职责，全面的监督财务收支的真实、合法、效益性，突出重点领域、项目、资金和环节，在加大常规监察审计力度的同时，更加注重事后整改和事前跟踪过程控制，以监督促过程，从治理机制和完善制度的层面揭示问题，提出建议，改善公司经营，提高可持续发展的能力。 u2003u2003(一)进一步建立健全内部审计制度，建立并完善《内部审计工作手册》。 u2003u2003加强审计制度的建设，通过审计制度的建立和完善，明确预防机制、监督机制和纠错机制，实现内部审计工作的科学化、制度化和规范化。 u2003u2003(二)加强审计人员培训，进一步提升审计工作质量，力争审计报告优秀率(由上级评价90分以上为优秀)达30%以上。 u2003u2003加强审计队伍综合素质能力建设，满足内审工作要求的适应程度、提高内审业务质量。 u2003u2003(三)参照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，对本企业内部控制有效性进行一次全面、系统的评价。 u2003u2003审计评估公司内部控制制度的合理性、合规性、适时性，对内部控制环境、经营风险、控制活动等进行评估和测试。 u2003u2003中国企业内部控制规范体系的建设与实施，一是加强和规范企业内部控制的需要。各类企业需要根据内控规范要求，对原有制度进行修改、完善和提升;构建企业内控制度和管控流程。二是有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。) u2003u2003(四)以财务收支审计为基础，开展对所属公司(事业部)经济责任和经济效益审计一次。 u2003u2003财务收支审计是监督各单位能否合法、合规和遵守财经纪律的有效措施，是开展各项审计业务的基础。定期对所属公司资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及内部控制制度的建立和执行情况进行的监督和评价，是建立领导干部监督约束机制，促进各级领导干部的增强大局意识、责任意识、绩效意识的重要手段。 u2003u2003(五)建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，审计意见落实率达90%以上。 u2003u2003建立审计结果落实反馈制度。对下发整改通知责令限期整改的单位，及时进行回访，监督审计意见的落实，使公司存在的问题逐渐减少，同样的问题不重复出现，从而达到查违纠偏、防范未然、强化管理、规避风险的目的。 u2003u2003三、工作措施 u2003u2003(一)制订并完善《内部审计工作手册》，计划于2022年6月完成。 u2003u2003(二)计划安排对现有的内审人员进行二次(每个人一次)脱产审计业务培训(为期一周)，计划于2022年6-8月完成。继续组织参加国际内审师资格考试，不断丰富业务知识，提高审计人员自身素质，适应新形势、新任务的需要。 u2003u2003(三)深入学习并理解《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》内容，对本企业内部控制有效性进行一次全面、系统的评价。计划于2022年11月完成。 u2003u2003(四)结合预算执行情况，对所属公司(事业部)2022年上半年的经济责任和经济效益情况进行审计(必要时延伸至以前年度)。计划于2022年10月完成。 u2003u2003(五)建立审计结果落实反馈制度，计划于2022年2月完成。同时，加强对审计意见落实情况的跟踪。 u2003u2003(六)结合效能监察，重点开展活动项目、大宗物资采购等支出性经济合同事前审计工作，充分发挥事前审计的预防作用。 u2003u2003(七)开展重要领域、重点活动项目的专项审计。 u2003u2003(八)开展各项常规性审计工作。主要审计内容包括:财务收支、经济往来的真实性、合法性;各经营单位的经济效益审计;经营管理人员经济责任审计;检查国家财经法规和企业财务规章制度的执行情况;对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查等。 u2003u2003(九)对物资采购管理进行审计，特别是对印刷采购、投递费采购管理、办公用品、设备、项目活动物资等采购管理活动进行审计监察。 u2003u2003四、重要事项 u2003u2003(一)制订并完善《内部审计工作手册》 u2003u2003(二)深入学习并理解《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》内容，对本企业内部控制有效性进行一次全面、系统的评价。 u2003u2003(三)结合预算执行情况，对所属公司(事业部)2022年上半年的经济责任和经济效益情况进行审计。 u2003u2003五、主要资源 u2003u20032022审计室将保持现有组织架构及人员配置不变，通过提高工作效率和工作质量，来保证各项目标任务的完成。 企业内部审计报告模板2022（精选5篇）(篇五) u2003u2003根据《审计法》第二十二条规定和我局审计工作安排,我局派出审计组于5月21日至7月3日,对县城市文化广场工程项目竣工决算情况进行了审计,现将审计情况报告如下: u2003u2003一、基本情况 u2003u2003县城市文化广场是我县既造福当代、又利在千秋的一项德政工程、民心工程。该工程项目位于县城南二环路与中都大街交汇处，实际占地70641.63平方米。县委县政府对该工程十分重视，建设局专门成立了现场指挥部，负责整个工程的具体实施，进行内外协调、技术指导和质量监督。该工程由北京清华城市规划设计研究院规划设计，通过公开招标方式，由xx百卉园林科技有限公司中标承建。广场总投资1257.61万元,于7月7日开工建设，7月1日竣工。 u2003u2003该工程在设计过程中充分整合了我县浓厚的文化资源，规划设计了释文化园、儒文化园、运河文化园、当代文化园四个园区，成为展示特色文化的窗口、宣传文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同时，也为城区居民提供了游玩娱乐、休闲健身、怡情养性的美好去处。 u2003u2003广场整体工程完成硬化铺装17243.75平方米，绿化工程面积49201.52平方米，水池面积4196.36平方米,铺设地下电缆11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安装立柱式草坪灯、激光射灯、投光灯、地灯等灯具736盏，并形成了供电自控系统，功能齐全。 u2003u2003二、审计实施情况 u2003u2003此次审计，审计组严格按照《审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》的规定，在进行充分细致的审前调查的基础上，制定了切合实际的审计实施方案，采取了必要的审计程序和适当的方法。充分应用计算机审计与互连网技术，使用了《审计底稿处理系统》和《建审系统》。根据县政府要求，审计组对该工程进行了现场跟踪，并委派一人现场蹲点，对隐蔽工程进行现场记录，从源头上取得第一手资料。针对施工变更大，工程项目多的实际，以施工图纸为参考资料，审计人员与甲、乙双方共同对整个工程进行实测实量，确定了工程量，并根据甲乙双方考察所签订的材料价格，最终合理确定了工程造价。据统计，这次审计共投入120个工作日，召开座谈会3次，查阅凭证8本，帐薄4本，审计工程结算书40余份，通过全体审计组成员的共同努力，圆满完成了本次审计任务。 u2003u2003三、审计情况 u2003u20031、工程投资总额 u2003u2003经审计核实，该工程投资总额为1257.61万元，其中：广场、路面硬化镶贴148.89万元，绿化工程191.94万元，水池子121.53万元，经卷、竹简303.13万元，广场电气99.77万元，给排水40.13万元，人行道及卷简前后种植砖68.80万元，莲花雕塑93.31万元,膜结构25.27万元，顶管14.64万元，旗杆2.37万元，彩色喷泉16.99万元,户外广告牌46.55万元，景观塔26.74万元,管理室4.20万元,拱、平桥13.96万元,变压器12.00万元,其他零星工程17.39万元，征集文联费用10.00万元。 u2003u20032、资金来源及工程支出情况 u2003u2003截止到审计日，资金来源共计470万元,全部为政府的财政拨款。已完成工程支出470万元，其中：预付xx百卉园林科技有限公司448万元，支电力公司变压器工程款12万元，支征集文联费用10万元。 u2003u20033、工程结算造价审核情况 u2003u2003根据xx百卉园林科技有限公司提供的结算资料及审计跟踪记录，甲乙双方考察确定的材料价格及有关文件规定，工程结算审计结果如下:原报结算造价16894603.41元，审定后结算造价12356112.65元，审减金额4538490.76元，审减率26.86%。 u2003u20034、资金缺口情况 u2003u2003该工程项目投资总额为1257.61万元。截至到审计日，已到位资金470万元，资金缺口787.61万元。 u2003u2003四、审计评价 u2003u2003经审计认为，县建设局及xx百卉园林科技有限公司在县委、县政府的正确领导下，在该项目建设中高标准、严要求，克服时间紧、任务重、资金短缺的困难，积极组织施工，加班加点，昼夜奋战，使整个项目建设顺利完成。新建成的城市文化广场布局严谨、景观丰富、交相辉映、独具特色，形成了我县面积、文化品位极高、功能设施齐全、环境优美怡人的城市大客厅。为我县的城市建设乃至经济发展将会起到积极的推动作用。但在工程建设过程中还存有工程合同的签订不够规范;有些隐蔽工程签证不够及时;苗木栽植死亡率过高;工程投资规模超概算的问题，望在以后的工程建设和管理中加以改进和提高。 u2003u2003五、审计建议 u2003u2003根据工程审计情况，对以后的工作提出以下建议： u2003u20031、慎重签订施工合同涉价条款。建设双方均应高度重视合同涉价条款的订立，严格按照《建设工程施工合同条件》和《建设工程施工合同协议条款》的规定签订合同。措辞上要仔细斟酌，语言要周密，双方责任权力明确具体，尤其涉及工程结算的有关问题，均应在合同中加以明确，防止出现歧义，以免结算审计时带来争议和困难。 u2003u20032、加强对文化广场的日常管理和维护，减少苗木的死亡率，并适时做好苗木的补种工作，使文化广场确实发挥应有的美化效益、净化效益和文化效益。 u2003u20033、财政部门应积极筹措资金，弥补资金缺口。建设局应积极做好有关税金的代扣代缴工作，同时扣缴有关城建规费。 u2003u20034、进一步加强计划管理，细化可行性研究，强化概算约束，同时进一步加强政府投资项目的`法制化建设，建立健全“决算科学、投向合理、运作规范、监督严格”的投资项目管理机制。使政府投资项目管理有法可依、有章可循。

　　 【篇一】内部审计工作思路模板 　　一、提高审计质量，发挥审计监督作用 　　1、全面履行审计职责，提高审计监督能力。在工作中要自觉遵守、严格执行审计工作要求和审计程序，克服审计过程中的随意性。 　　2、坚持“全面审计、突出重点”的审计思路。医院由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内审对象及内审面逐步扩展。因此，医院内审工作要从医院的经济工作中心出发，重点着眼于对加强各类资金管理能力、提高经济效益与社会效益等事项。 　　3、改进审计计划管理，使审计年度计划要和我院的经济工作计划在时间上错位半年，使审计计划能确实落到实处，建立健全规章制度，提高财务管理水平。 　　4、提高审计人员素质。不断更新审计人员整体知识结构、提高综合素质，做好审计人员的教育培训。只有审计人员综合素质提高了，审计质量才能得到保证。 　　二、更新审计理念，提高审计工作层次 　　内部审计对所审查的活动向院领导提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地管理医院。内部审计查出问题的过程，是解决问题的过程。审计工作不能停留在揭露问题上，要站在医院发展的前沿，立足于纵观全局的基点上，扣紧为医院经济决策、经济管理服务、促进医院经济健康，树立起服务第一理念，采取参与式的审计策略。尽可能地对被审计的科室面临的困难和对策提供咨询意见:主动请求被审计科室对自己的工作方式、服务态度和服务质量提出建议;为医院加强管理、完善决策机制发挥参谋助手作用，更好地为医院的和谐发挥重要作用。 　　三、以成本管理审计为重点，强化审计经济监督在市场经济条件下，医院被推向市场，医院的生存不再取决于上级主管部门的意志，而是取决于市场对医院的接纳程度，取决于医院能否为患者提供优质、价廉的医疗服务，市场决定着医院的生存和发展。医院要开展正常的经营活动，向广大患者提供医疗服务，必然会消耗一定的人力、财力和物力，因此医院的经营过程也就是资源耗费的过程，同时也是成本的形成过程。医院之所以必须注意成本是因为每增加一元的成本不仅会增加病人的经济负担，而且会减少医院的收益，影响医院的长期发展;成本问题解决不好，医院的效益就没有保障，竞争力也会变得低下。因此，内部审计要把医疗服务成本作为基本审计，及时发现成本管理中存在的主要问题、重大问题，找到损失浪费的主要表现、症结所在，做好综合分析，针对存在的问题及其原因提出有效的解决办法和建议，促进医院有效节约与合璎利用资源，降低成本，从而提高经济效益与社会效益。 　　四、运用计算机审计，提高审计效率 　　随着医院管理信息化程度的逐渐提高，我院计算机信息系统要联网，使医院内部审计从传统的、以纸质账簿为载体的财务审计转向以业务、管理、绩效审计为主。通过借助计算机审计技术，能及时地获得相关信息资料，缩短审计时间，节约审计成本,从而提高审计效率。 　　我们科室要把握时代的脉搏，坚持以科学发展观为指导，立足自身,立足内部，充分发挥应有的作用，就一定能够为促进医院的和谐发展作出新的贡献。 　　 【篇二】内部审计工作思路模板 　　一、集团公司内部审计工作总体思路： 　　1、今后5年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。 　　2、20xx年审计工作重点是：以内控制度审计为基础,以经营业绩审计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施审计监督同时，提高审计服务职能。 　　二、20xx年度集团公司内部审计工作计划如下： 　　1、完善审计内控制度,促进集团内控管理健全与完善 　　⑴首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。 　　⑵内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，20xx年内审工作应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何；评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。 　　⑶通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准（而非以费用制度为预算标准），因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。 　　2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。 　　内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩（预算执行）审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况以及真实性进行审计。集团公司不仅要加强离任审计，还应搞好任中审计，注重对下属企业领导干部任中经营绩效的评价。 　　⑴对下属企业经营业绩审计(年度审计、半年度审计)： 　　通过对下属企业20xx年度经营业绩审计，出具审计报告，提交集团公司考核小组，作为对各下属企业考核的依据。 　　通过对20xx年的半年度预算执行审计，发现预算执行过程与内控管理中存在问题，敦促其纠正问题、执行集团经营政策、落实经营管理措施，围绕集团年度经营目标提高经营效益。 　　⑵结合经营开展经营专项审计，促进内控制度贯彻与执行。 　　①收入合同审计 　　集团实行资金集中管理，各企业的收入应全部纳入预算管理，并入账核算，禁设小金库，因此，对下属企业的各项收入项目是否纳入预算管理，收入金额全部入账，以及收入内控是否健全、有效进行审计。 　　②在各项成本费用支出进行跟踪审计 　　集团公司与下属企业签订经营责任书，但主营业务成本并不纳入业绩考核，并在ERP中实行预算控制，因此，对下属企业的主营业务成本的开支范围、标准、原始票据合法性进行审计，以确定下属企业各项成本费用支出的真实、合法性。 　　③工程项目的竣工结算审计 　　近年来集团公司不断有一些修缮工程竣工结算，工程竣工结算均聘请具有资级的工程造价资质的咨询公司审计，因此，主要是对工程招标、合同签订、竣工验收、付款进行审计。 　　三、依照“审后要追究、审后要整改、审后要运用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。 　　1、对下发整改通知责令限期整改的下属企业，监督审计意见的落实，使企业存在的问题逐渐减少，同样的问题不重复出现，从而达到查违纠偏、防范未然、强化管理。 　　2、与集团公司各职能部门，尤其是财务部要进一步加强合作与工作沟通，将审计部掌握的相关信息及时通报，避免管理、监督、考核脱节。 　　四、加大宣传力度，改善内审环境，加强审计人员培训，进一步提高审计工作质量。 　　1、20xx年审计队伍人员出现流动，审计岗位配备不足，导致年度工作目标未能全部落实，20xx按岗位设置配备审计人员，充实审计队伍力量。 　　2、协助与配合相关部门健全与完善内控制度，使管理有制度，审计有依据，处罚有规定，进一步发挥审计事前、事中、事后参与经营管理作用。 　　3、利用公司刊宣传内审，报道一些通过内审使被审计单位增加效益的事例，或定期与公司各职能部门及下属企业老总、相关部门进行座谈，让所有员工了解内审在企业中的作用，特别是让下属企业领导从 了解、重视到全力支持内审工作，为内审工作的进一步开展打下更好的基础。 　　4、通过审计回访，落实审计问题整改，同时也使审计部门了解下属企业诉求、解决问题存在困难，深层次了解企业经营情况，更好服务企业。 　　5、要对现有的内审人员进行业务培训，组织参加国际内审师资格考试等，不断丰富业务知识，提高审计人员自身素质，新任务的需要。 　　 【篇三】内部审计工作思路模板 　　为进一步规范财务管理，提高经费使用效益，防止国有资产流失，根据上级主管部门的要求和学院实际，从今年开始将开展内部审计工作。现制定我院年内部审计工作计划。 　　一、年度审计工作目标 　　年的内部审计工作，以"三个代表"重要思想为指导，以国家财经法规、财务管理制度为依据，以财务收支行为的真实性、合法性、效益性为重点，结合我院年工作要点、学院党风廉政建设和反xx工作的主要任务，把促进管理，防范资金风险，提高资金使用效益，增进服务，作为审计工作的出发点，针对合理科学利用教育资源，防止铺张浪费等内容开展审计。对被审单位的财务收支行为做出客观评价，并针对审计发现的问题提出审计意见和建议，帮助和督促被审计单位及时整改。 　　二、审计的内容 　　1、根据内部审计的规定要求，有计划地对教学系的教师津贴发放，学生奖学金、助学金发放，班费、实习费等使用情况进行内审; 　　2、根据内部审计的规定要求，有计划地对电大工作部的学费、教材费等收缴情况进行内审; 　　3、根据内部审计的规定要求，有计划地对附属中学的学费、教材费等财务收支情况进行内审; 　　4、根据内部审计的规定要求，有计划地对成人教育部的学费、教材费等收缴情况进行内审; 　　5、根据内部审计的规定要求，有计划地后勤集团的财务收支进行审计; 　　6、根据内部审计的规定要求，有计划地对学院招待费使用情况进行内审; 　　通过开展财务周期审计，使审计工作规范化、制度化，及时评价部门财经管理状况，加强事前防范，促进部门管理自律。 　　三、审计的方法及范围 　　审计的方法是：首先各单位自查，并形成自查报告;其次内审人员采取审查资料、个别访谈、审计调查等方法进行。 　　审计的范围是：教学系及相关单位_年以来的财务收支情况，其中教学系学生奖学金等项抽查一个年级。 　　四、时间安排 　　1、上半年对教学系进行内审; 　　2、下半年对电大工作部、附属中学、成人教育部、后勤集团(育苑公司)等部门进行审计。 　　五、有关资料的提供 　　1、学生奖学金、助学金发放，评定办法、评定程序、评定结果;班费、实习费的使用情况等资料。 　　2、院、系两级教师津贴发放及津贴分配与二次分配办法。 　　3、电大工作部、附属中学、成人教育部各类生源的收费依据;后勤集团(育苑公司)各类收费的依据。 　　4、学院有关接待、招待的文件、审批表、月汇总表等。 　　六、其它相关工作 　　学院内部审计工作，由院监察审计室牵头，抽调相关人员，组成年学院内部审计工作组，工作组依据国家、省、市相关文件和教育部《教育系统内部审计工作规定》开展工作，院属各单位要积极配合，搞好内部审计，使我院的各项事业又好又快地发展。

　　 【篇一】2021年度内部审计工作计划书范文 　　一、集团公司内部审计工作总体思路： 　　1、今后5年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。 　　2、20xx年审计工作重点是：以内控制度审计为基础,以经营业绩审计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施审计监督同时，提高审计服务职能。 　　二、20xx年度集团公司内部审计工作计划如下： 　　1、完善审计内控制度,促进集团内控管理健全与完善 　　⑴首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。 　　⑵内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，20xx年内审工作应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。 　　⑶通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准(而非以费用制度为预算标准)，因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。 　　2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。 　　内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩(预算执行)审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。 　　在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况以及真实性进行审计。集团公司不仅要加强离任审计，还应搞好任中审计，注重对下属企业领导干部任中经营绩效的评价。 　　⑴对下属企业经营业绩审计(年度审计、半年度审计)： 　　通过对下属企业xx年度经营业绩审计，出具审计报告，提交集团公司考核小组，作为对各下属企业考核的依据。 　　通过对20xx年的半年度预算执行审计，发现预算执行过程与内控管理中存在问题，敦促其纠正问题、执行集团经营政策、落实经营管理措施，围绕集团年度经营目标提高经营效益。 　　⑵结合经营开展经营专项审计，促进内控制度贯彻与执行 　　①收入合同审计 　　集团实行资金集中管理，各企业的收入应全部纳入预算管理，并入账核算，禁设小金库，因此，对下属企业的各项收入项目是否纳入预算管理，收入金额全部入账，以及收入内控是否健全、有效进行审计。 　　②在各项成本费用支出进行跟踪审计 　　集团公司与下属企业签订经营责任书，但主营业务成本并不纳入业绩考核，并在erp中实行预算控制，因此，对下属企业的主营业务成本的开支范围、标准、原始票据合法性进行审计，以确定下属企业各项成本费用支出的真实、合法性。 　　③工程项目的竣工结算审计 　　近年来集团公司不断有一些修缮工程竣工结算，工程竣工结算均聘请具有资级的工程造价资质的咨询公司审计，因此，主要是对工程招标、合同签订、竣工验收、付款进行审计。 　　三、依照“审后要追究、审后要整改、审后要运用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。 　　1、对下发整改通知责令限期整改的下属企业，要及时进行回访，监督审计意见的落实，使企业存在的问题逐渐减少，同样的问题不重复出现，从而达到查违纠偏、防范未然、强化管理、规避风险的目的。 　　 【篇二】2021年度内部审计工作计划书范文 　　在20xx年，我们将认真贯彻落实省人民政府办公厅下发的《关于进一步加强内部审计工作的意见》精神，积极谋划审计工作的进一步发展，不断探索新的审计工作模式和工作方法，为防范学院经济风险服务、为提高教育资金使用效益服务、为解决教育改革和发展中出现的突出矛盾服务，为建设廉洁高校、简朴高校、法治高校提供有力支持。 　　一是进一步抓好基建修缮建设项目审计。抓好对基建修缮建设项目的审计始终是我们工作的重点，是我们部门围绕学院中心工作发挥职能作用的重要着力点。我们进一步抓好基建修缮建设项目审计，规范工作规程，提高工作效率，维护国家和学院权益。 　　二是加强审计队伍建设。合理调配审计人员，优化人员分工；加强员工的业务学习和岗位培训，建立比较合理的奖惩机制，调动员工积极性。 　　三是搞好各项制度的制定与落实。继续完善审计规章制度，抓好各项制度的落实，做好审计制度的宣传工作，逐步在全院范围内形成按程序、规范办事的氛围。 　　四是创新审计观念。面对学校内部审计工作面临的新形势、新任务、新要求，注重不断地实践和探索，抓住重点，在突出实效、突出质量、突出特色方面下功夫，有针对性地拓宽审计工作覆盖面，细化审计工作，提高审计工作质量和效果，加强审计结果运用力度，把学校的内审工作做得更好。 　　五是加强与外界的交流。主动密切与上级审计、主管部门的的业务联系，组织与兄弟院校同行工作交流，拓宽审计视野。组织审计人员到内控审计做得比较好的省内外高职院校学习考察，吸收借鉴他们好的经验，弥补自己工作中存在的不足，提高审计规范化水平。 【篇三】2021年度内部审计工作计划书范文 　　为进一步规范财务管理，提高经费使用效益，防止国有资产流失，根据上级主管部门的要求和学院实际，从今年开始将开展内部审计工作。现制定我院年内部审计工作计划。 　　一、年度审计工作目标 　　年的内部审计工作，以"三个代表"重要思想为指导，以国家财经法规、财务管理制度为依据，以财务收支行为的真实性、合法性、效益性为重点，结合我院年工作要点、学院党风廉政建设和反腐败工作的主要任务，把促进管理，防范资金风险，提高资金使用效益，增进服务，作为审计工作的出发点，针对合理科学利用教育资源，防止铺张浪费等内容开展审计。对被审单位的财务收支行为做出客观评价，并针对审计发现的问题提出审计意见和建议，帮助和督促被审计单位及时整改。 　　二、审计的内容 　　1、根据内部审计的规定要求，有计划地对教学系的教师津贴发放，学生奖学金、助学金发放，班费、实习费等使用情况进行内审; 　　2、根据内部审计的规定要求，有计划地对电大工作部的学费、教材费等收缴情况进行内审; 　　3、根据内部审计的规定要求，有计划地对附属中学的学费、教材费等财务收支情况进行内审; 　　4、根据内部审计的规定要求，有计划地对成人教育部的学费、教材费等收缴情况进行内审; 　　5、根据内部审计的规定要求，有计划地后勤集团的财务收支进行审计; 　　6、根据内部审计的规定要求，有计划地对学院招待费使用情况进行内审; 　　通过开展财务周期审计，使审计工作规范化、制度化，及时评价部门财经管理状况，加强事前防范，促进部门管理自律。 　　三、审计的方法及范围 　　审计的方法是：首先各单位自查，并形成自查报告;其次内审人员采取审查资料、个别访谈、审计调查等方法进行。 　　审计的范围是：教学系及相关单位xx年以来的财务收支情况，其中教学系学生奖学金等项抽查一个年级。 　　四、时间安排 　　1、上半年对教学系进行内审; 　　2、下半年对电大工作部、附属中学、成人教育部、后勤集团(育苑公司)等部门进行审计。 　　五、有关资料的提供 　　1、学生奖学金、助学金发放，评定办法、评定程序、评定结果;班费、实习费的使用情况等资料。 　　2、院、系两级教师津贴发放及津贴分配与二次分配办法。 　　3、电大工作部、附属中学、成人教育部各类生源的收费依据;后勤集团(育苑公司)各类收费的依据 　　4、学院有关接待、招待的文件、审批表、月汇总表等 　　六、其它相关工作 　　学院内部审计工作，由院监察审计室牵头，抽调相关人员，组成年学院内部审计工作组，工作组依据国家、省、市相关文件和教育部《教育系统内部审计工作规定》开展工作，院属各单位要积极配合，搞好内部审计，使我院的各项事业又好又快地发展。

财务内审的主要内容： 1、年度财务收支的执行情况；2、重大经济事项的决策与执行情况；3、债权债务的增减情况；4、固定资产的管理情况；5、职工工资的发放和离退休人员费用支付情况；6、车辆费用、招待费用、业务费用的支出情况；7、上年度财务内审时提出的问题整改情况；8、本单位需要说明的其他事项。

第一章　总则第一条　为建立健全对外经济贸易（以下简称外经贸）内部审计制度，加强内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合外经贸系统实际情况，制定本规定。第二条　本规定适用于对外贸易经济合作部（以下简称外经贸部）及其所属的国有外经贸企业事业组织和地方各级外经贸行政管理部门及其所属的国有外经贸企业事业组织，包括国有外经贸企业按照《中华人民共和国公司法》改组的国有资产经营公司和国有独资公司。第三条　外经贸部审计是各级外经贸部行政管理部门和外经贸企业事业组织实施内部监督，依法检查会计帐目及相关资产，监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。　　各级外经贸行政管理部门及其所属国有外经贸企业事业组织，应当依法建立健全内部审计制度，并以加强内部管理和提高经济效益为中心，对本单位的财政、财务收支的真实、合法和效益，进行内部审计监督。第四条　各级外经贸行政管理部门、国有外经贸企业事业组织的主要负责人，应当定期研究布置内部审计工作，协调内部审计机构与本单位内部其他部门、单位的关系。　　各级外经贸行政管理部门、国有外经贸企业事业组织应当为内部审计机构提供履行职责所必须的经费等工作条件。第五条　审计署驻外经贸部审计局负责领导部属企业事业组织的内部审计工作，并对全国外经贸系统内部审计工作进行业务指导和监督；地方外经贸行政管理部门的审计机构负责领导所属企业事业组织的内部审计工作，并对本地区的外经贸内部审计工作进行业务指导和监督；各企事业单位内部审计机构负责领导所属单位的内部审计工作。第二章　内部审计机构和人员第六条　下列单位应当设立独立的内部审计机构：　　（一）国家审计机关未设立派驻机构的各级地方外经贸行政管理部门，各级地方人民政府对建立健全内部审计制度有具体规定，应执行其规定；　　（二）外经贸部所属各总公司、各外贸中心；　　（三）外经贸企业按照《中华人民共和国公司法》改组的国有资产经营公司和国有独资公司；　　（四）财务收支金额较大、对外投资兴办企业较多的外经贸事业单位；　　（五）其他需要设立内部审计机构的企业事业组织。　　内部审计业务较少的单位，根据工作需要，应设置专职或兼职的内部审计人员。第七条　内部审计机构应当配备与其承担的审计任务相适应的内部审计人员。　　内部审计人员应当具有良好的政治素质和较高的政策水平，具备与从事内部审计工作相适应的业务能力和专业知识，以及必要的相关知识。　　内部审计机构主要负责人和未设内部审计机构的专职内部审计人员的任免和调动，应事前征求上一级审计机构的意见。　　内部审计人员专业技术职务资格的考评和聘任，按国家有关规定进行。第八条　内部审计人员要恪守职业道德，严守审计纪律，客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。　　内部审计人员办理审计事项，与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。第九条　内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。第十条　内部审计人员每年应保证脱产学习、培训或进修一定时间，并应有相应的经费保证。第三章　内部审计机构职责第十一条　内部审计机构和内部审计人员在本部门、本单位主要负责人的领导下，依照国家法律、法规和本部门、本单位规章制度，按照规定的职权和程序，独立行使内部审计监督权，对本部门、本单位财政、财务收支活动进行内部审计监督，对本部门、本单位主要负责人负责并报告工作。第十二条　各级外经贸行政管理部门及所属外经贸企业事业组织的内部审计机构，应当接受上级外经贸审计机构和同级审计机关的业务指导和监督。第十三条　外经贸行政管理部门审计机构指导、监督本地区外经贸内部审计工作的主要职责是：　　（一）按照法律、法规要求，制定内部审计规章制度；　　（二）指导、监督下级外经贸行政管理部门按照国家有关规定建立健全内部审计制度；　　（三）制定内部审计工作发展规划；　　（四）指导、监督内部审计机构和审计人员按照有关规定开展内部审计工作；　　（五）组织行业性审计和审计调查；　　（六）组织内部审计理论和实务研究，培训内部审计人员；　　（七）总结、交流和宣传内部审计工作先进经验，表彰内部审计工作先进单位和个人。

内部审计部门--财务部门--各车间、班组、分厂 财务内部稽核是财务部门对各车间、班组、分厂有关成本、材料等数据的汇总，审查，是每月成本核算前必须进行的一项工作，属于财务工作的一部分。而内部审计是内部审计部门对财务部门或某一专项业务进行的，属于企业内部控制工作的一部分。

【答案】：CA.不正确，业务工作计划是计划过程的组成部分。它包括确认要经检查的技术的特征、风险、流程和事务处理，确定测试的范围和程度，以便实现业务目标，并记录业务程序。B.不正确，参照题解A。C.正确。根据《框架》，内部审计师应该定期评估组织的信息安全实务，在适当的情况下，建议加强或开展新的控制和安全防护措施，并根据评估结果向董事会、审计委员会或其他管制机构提交确认报告。这种评价是既定审计计划的组成部分，它既能以独立业务的形式开展，又能在综合其他审计或业务的多重业务中开展。D.不正确，参照题解A。

与公司治理机制相对应，内部审计一般有下列几种模式：（一）总经理领导下的内部审计模式（二）董事会领导下的内部审计模式（三）监事会领导下的内部审计模式（四）股东大会（或股东会）领导下的内部审计模式.在这种组织模式下，内部审计对董事会（或其审计委员会）负责并报告工作，它完全独立于经理层，经理层及公司的经营管理活动均要接受审计监督。而董事会作为公司的经营决策机构，直接对股东大会负责，它直接决定公司的生产经营计划和任免经理层等重大决策。因此，内部审计的地位高，能够保持较高的独立性和权威性，另外审计的范围也较大，审计评价、鉴证和服务职能，通常均能较好发挥。.但是这种模式也存在三个方面的不足：.一是内部审计对于董事会战略决策方面的失误，以及董事会经营决策造成的财务风险，无法实施有效监督，限制了审计监督职能的发挥；.二是受到股权集中程度因素的影响，虽然公司建立了独立董事制度，但是因为公司内部各利益集团对内部审计的控制倾向，尤其是控股股东在董事会中事实上的控制地位，可能妨碍内部审计职能的正常发挥；.第三是因董事会（或其审计委员会）实行集体讨论决策制度，这势必影响内部审计的运行效率，降低审计信息的时效性。.如何解决?.通常来讲，主要应完成以下工作：. 1、实施对公司会计信息的真实性和完整性的监督，减少不良的会计操作。具体而言，就是检查会计报表的真实性和信息披露的合规性，以此削弱和消除内部人控制现象，弥补董事会的“功能缺陷”。.2、监督重大经营决策的落实情况，规范公司的经营行为，降低财务风险及经营风险。 .3、对投资行为进行监督，以此促进提高投资质量，降低投资风险。.4、全面监督检查公司的经营管理活动, 分析评价经理层的经营绩效与经济责任。.5、审计评价关联交易行为，为独立董事监督关联交易是否公平提供信息支持，保证关联交易的客观性与公正性，具体包括对关联交易的内容、数量、价格和金额进行监督。.6、对公司的担保行为进行监督。中国证监会2000年印发的《关于上市公司为他人提供担保有关问题的通知》规定：上市公司为他人提供担保必须经董事会或股东大会批准。因此内部审计应当监督经理层有无未经董事会或股东大会批准而擅自为他人提供担保的行为。

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内部审计主要做好支出内容是否符合单位制定的要求。以上内容仅供参考谢谢！

内控内审的区别：内部控制是公司的内部基本制度，内部审计是通过测试、检查等手段对内控的完整性、有效性进行审计，为修订内控制度及其有效性提纲依据。一句话，内控是目标，内审是为内控的完整有效提供改善和提供的依据。内控内审的关系：内控是内审的一个部分，内审则是对内控的监督。是两个有很强的联系但又不能混淆的概念。

21世纪的内部审计，正历经着实质性的变化。它被定义为一种独立、客观的保证工作与咨询活动。它的目的是为机构增加价值并提高其运作效率。 固定资产投资存在两种极端可能：投资成功，可以促进经济发展、振兴一个企业；也可能潜伏导致企业经营失败的致命危机。 内部审计正是在这种情况下，将固定资产投资控制纳入视野。固定资产投资控制以建设项目全过程各阶段的运作为主线，实施一以贯之的审计保证和服务；以“参与合作式”的新型工作方式为纽带，加强各个环节的协调；以风险审计、内控审计、效益审计为主要内容，帮助组织提高运作效率，实现“增值”审计，在共同实现建设项目质量、工期、效益三大目标中实现联动效应。 什么是联动？我们给它一个定义：它是指两个以上的不同组织，为了实现共同的总体目标联手、协调地运作。这种运作产生的效应是一种积极的合力效应。 1、在决策环节的联动。决策对企业的影响是非常重大的。我们内部审计在该阶段的工作是参与可行性研究，并以类似工程的评估信息直接为决策提供支持。对以下四个方面的关注，将直接提高内审层次和效率： 一是正确处理决策科学化与监督制度化的关系。对决策的监督是为了提高国有资产运营质量，共同维护国有资产权益，实现国有资产保值增值。 二是正确处理质量效益型发展战略与规模数量扩张的关系。国企要摆脱困境，单纯地追求规模和数量的扩张是没有出路的，必须是有质量、有效益的发展。 三是正确处理引进设备水平与设备国产化的关系，力求节约外汇和降低项目投资。 四是正确处理市场研究、技术研究和效益研究的关系，着力培育企业核心竞争力。 2、在筹资环节的联动。筹资被称为建设项目的“命脉”运作。建立起一个生财有道、聚财有度、用财有禁、理财有方、调控有力并能承担项目风险及保证市场竞争力的资金运作机制，是企业应对筹资风险，提高资金使用效果的关键，也是内部审计评价其效益性的标准。 在各类筹资方式的选择中，内部审计以筹资成本、筹资风险、机动性大小、筹资方便程度为审计的评价原则。同时，关注资金筹集、运用、偿还、评估全过程运作程序的合规性、合法性和效益性。 3、在设计环节的联动。设计是建设项目的灵魂，是科学技术转化为生产力的纽带。它对项目成功的影响举足轻重。内部审计首先是直接参加初步设计评审，将优选设计单位和设计方案的选择作为质量控制的关键；其次，对限额设计的完善提供新的视角，提出限额设计必须对类似工程进行深入剖析，以解决价值过剩的问题。三是通过测试设计管理流程，提高设计本身的进度。四是我们对设计变更、勘察质量索赔进行审计监督。 4、在风险管理环节的联动。风险审计是内部审计在较高、较深层次上的运作。内部审计在实施日常审计中识别各类风险，通过审计调查，寻找风险，为管理当局确定项目管理的重点和难点提供依据。 为了应对风险，内部审计提倡业主统一保险。因为统一保险对整个工程的风险管理和风险转嫁有充分的控制权，可防止保险多头办理而造成的保障重复或保障脱节，可以节约保险费支出。但选择保险公司必须慎重，应严把合同审查关。同时要关注出险报案的及时性，关注理赔的到位情况。 5、在招投标环节的联动。业主成功的招标可以降低工程成本，提高工程质量，遏制腐败，提高项目的效益性。而形形色色的违规操作又将破坏实现这一效益的秩序，打击公众的信心，动摇招标的权威性。因此，内部审计将招标各部位的程序视为关键线路上的结点加以重点控制。 内部审计一方面鲜明揭示来自管理层及形式主义的威胁是种种违规操作的根源，并坚决查处；另一方面，从成本效益原则出发，提出标段划分、报价澄清、企业环境等大量建设性措施并付诸实施。 6、在合同签订环节的联动。合同是平等经济主体之间的协议。合同审计是内部审计从源头把关之举。签约前的审计主要指程序性评审和合同文本评审，以保证合同的合法与合规；合同履约中的审计主要是检查合同是否得到全面执行，诊断合同履行中的偏差，降低风险；合同终结时的审计，一是划清合同管理的责任界限，二是追究合同管理失误的经济责任，三是完善示范文本的内容。 7、在设备、材料采购供应环节的联动。占工程总造价60％以上的物资采购历来是“兵家必争”的。工程采购与各类专业管理的各个环节密切衔接将提高采购的效益性。反之，将造成企业利益在所有接口部位源源流失……因此，内审在采购供应方面投入的重点，不再是环节的本身，而是一个环节与另一个环节的接口。以审计的关注点“前移半步”为特征的“纵向到底的源头审计法”、“横向到边的终点审计法”、“采购与应付款的内环审计法”、“跨越部门及专业的外环审计法”，已跳出了传统的管理，将“循环论”运用得有声有色。

内部审计在内部控制中的作用如下：(1)进行价值管理。内部审计人员从经济性(最低的成本)、效率(资源的最好利用)、效果(最佳的结果)三方面关注公司的资源使用情况。(2)企业信息系统的审计。通过内部审计判定公司信息系统是否为报表编制提供可靠的信息，是否有有效的内控制度降低错报、漏报的风险。(3)开展项目审计。内部审计对具体特定项目进行审计，例如建立新的信息系统、开设新的生产加工区等。内部审计负责鉴定项目的目标是否能实现，项目是否按计划有效的运行，并从运行项目失败教训中总结经验等。(4)进行内部财务审计。这是内部审计部门传统上的主要工作领域，例行性的检查编制财务报表的财务记录与支持文件，以减少错误与舞弊事件的发生；对财务数据进行趋势分析等。(5)开展经营审计。内部审计部门可以对采购、市场营销、人力资源等经营部门开展经营审计，检查与复核内部控制的有效性，提出可以进一步提高业绩与改善管理的建议与对策等。内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能，并反映出内部审计的本质。公司所有的部门都是内部控制部门，也都有内部监督的相应职能，只不过么内部审计部门是专职的内部监督部门。

内部审计应该重点关注哪些内容：1.内审第一个方面要关注企业的内控是否存在漏洞审计方法：检查凭证，是否严格按照公司的付款审批制度执行在此过程中反过来也能探究公司付款审批制度是否存在不合理或者存在漏洞的地方。这类审计，可以不断完善公司的财务管理制度以及制度的执行情况，对于发现公司内控漏洞、填补漏洞、纠正以及防范很有帮助。2、内审关注的第二个方面是账务处理是否合理、合法审计方法：对于小公司，建议全面检查凭证；对于凭证量大的公司建议重要性把握，从报表层次重要性细化到科目层次重要性水平，重点的细查，非重点的粗查。审查的重点是账务处理是否符合企业会计准则的规范，后附单据是否充分、合法，是否能合理解释经济业务。举个简单的例子：办公用品除了取得相应发票外，还得取得该有发票专用章或公章的清单；差旅费需附出差申请单、出差费用报销单等。尤其对于某些用其他发票冲抵费用的情况，一定要注意入账的合理性，不光发票完事。3、审查税务风险，提出税务风险提示及整改办法，关注税务筹划的空间，必要时提出税务筹划建议这需要审计人员对税务非常了解，不但要知道这笔账务处理是否符合会计准则的要求，同时也要知道税务上的相关规定。举个例子：取得餐饮发票、日用品发票，一般只能入业务招待费，而取得会议费发票并补充会议纪要、签到表等可入会议费，全额扣除，取得办公用品发票和清单，也可全额扣除；再比如国庆节发现金福利需计入计缴个税，而作为高温补贴，只要在标准范围内，则是免税的。如此等等，做账的会计水平有高低，通过内审可以发现很多这方面的问题，并提出建议，这对公司非常有帮助，也是内审的重要价值之一。4、对报表、财务指标等进行分析，对预算执行情况进行分析，了解公司的经营情况，发现经营管理方面可能存在的不足之处，比如项目拓展与资金流不匹配造成资金链紧张问题，比如利润统筹不合理造成集团多交税现象，比如财务指标异常可能存在的高风险领域等等，提出问题及其存在的风险，并提出整改建议。必要时单独出具管理建议书。5、对中高层任期内经济责任、绩效进行审计，对高层离任等进行特殊审计。6、对收购、兼并项目开展前期调查工作。法律依据：《中国内部审计准则》第四条　组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。

内部审计包括财务审计和流程审计，一般一个公司会有个独立的内部审计部门；内控审计一般只流程中控制的审核，一般可以隶属于财务部下面一个内控部门，也可以属于内部审计部门下面。内部审计部门包括内部审计、内控审计、IT审计或者一些特殊的比如美国反腐败审计等部门。

一、内部审计与内部控制的关系内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。1.内部审计是内部控制不可或缺的组成部分内部审计是为加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的，是企业内部一种独立的评价工作，通过检查会计、财务及其他业务，为管理有提供咨询、建议等服务。内部审计作为监督的一个重要角色置于整个内控的较高层。2.内部审计又是对内部控制的控制内部审计是全面审查、监督内控制度的专门组织，它独立于会计控制之外，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。目前，内部审计范围已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各方面，根据国际惯例，内部审计通常代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，所以它又是对内部控制的控制。在我国，内部审计是指被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。我国的《企业内部控制基本规范》指出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。二、内部审计在内部控制中的重要作用1.内部审计的主要作用是评价内部控制的有效性内部审计人员应对企业管理风格、企业文化、会计核算、控制程序等各方面非常熟悉，清楚各项业务活动的关键控制点;加之其相对独立并在企业内部有较高的地位，使其评价内部控制的有效性成为可能。2.内部审计的日常工作是监督内部控制的运行为了确保企业相应管理制度措施与程序得到全面准确地执行，必须要有监督。内部审计在企业中并不直接参与相关的经济活动，处于相对独立的地位，但又时时处在各项管理活动中，对企业内部的各项业务比较熟悉、对发生的事件比较了解，是实行内部监督的最好选择。财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》规定：“单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。”尽管没有明确提出由谁宋实施监督检查，但从理论或实践来看，由内部审计部门和内部审计人员担任此责是较合适的。3.内部审计工作者可以提供管理咨询服务由于内部审计人员在内部控制中所起的重要作用，为企业相关部门或员工提供管理咨询便成为内部审计人员的一项自然“服务”。尤其对于那些拥有众多二级、三级子公司的大型房地产企业(母公司或总公司)难于有效实现对下级公司的管理与控制时，更需要这种“服务”。内部审计的一个重要职能是为以下两者提供有关内部控制的咨询服务：一是母公司或总公司的职能部门 (比如房屋销售部门希望对贷款的回收进行有效管理，可从内部审计人员处得到中肯的意见);二是下级公司的管理当局(比如分公司的经理就如何在分公司内建立良好的内部控制咨询上一级内审机构)。三、如何发挥内部审计在内部控制中的更大作用1.进一步提高内部审计的地位人力资源的配备等都需要进一步的发展，以适应企业发展的需要。企业内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，加强企业内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制相当重要。企业应该结合本单位的规模、生产经营特点等因素，建立相应的内审机构，设立并完善内部审计监督体系，指定专门机构或人员从事审计工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，对内部控制体系实行监督，对内部控制执行情况检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密，充分发挥其在企业内部控制制度设计及有效运行方面的积极作用。2.掌握恰当的审计测试方法内部审计对内部会计控制制度常用的测试方法包括：健全性测试、符合性测试、真实性测试。健全性测试主要是指对内部会计控制制度的调查与描述。目的是比较与评价内部控制程序是否恰当、措施是否有效、方法是否科学、过程是否规范。符合性测试是指内部审计人员在对内部会计控制制度进行健全性测试后，根据企业所制定的内部控制制度对经营管理的流程、财务会计活动进行检查，以确定这些控制环节是否确实存在，控制措施是否贯彻执行，是否始终一致，有无失控之处;目的在于检查现行内控制制度执行效果，并确定该制度的可信赖程度。真实性测试又称实质性测试，包括检查、取证、判断、评价环节，目的是取得足够的审计证据，对照审计标准进行分析，找出重大缺陷与低效率问题的原因及其对企业经营管理的影响程度。3.做好内部会计控制制度的分析评价工作对内部会计控制制度的分析与评价应从两个方面着手。一是从内部会计控制的具体构成要素与存在的薄弱环节着手，可以分为：(1)对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等构成要素的评价;(2)对可能发生差错、舞弊等违规行为的薄弱控制环节的评价。二是从内部会计控制制度执行情况着手，主要包括：合理性评价、健全性评价和有效性评价。4.培养使用高素质的内部审计人员企业内部审计人员要博采众长，广泛吸取中外内部审计先进的技术和方法，不仅要有扎实的财务基础知识和技能、管理及法律方面的相关知识，也需要具有良好的文字表述能力和人际沟通能力。企业管理层要改变那种认为内审岗位只要懂些财务知识就行的观念，为内审机构配置高素质的所需人员。5.尽快实行内审的计算机辅助审计必须尽快实现审计软件的选购及应用培训工作，并在审计实施中运用。利用审计软件将各子公司财务数据导入审计系统进行分析，不仅可较完整、全面地了解子公司的情况，同时也可减少翻查各类凭证时影响到各子公司的正常工作，满足企业决策层实时监控的需要。

内部控制是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。它作为现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称，规模越大的企业对内部控制系统的要求越高，大量管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱，内部控制已成为衡量现代企业管理的标志，是现代企业进行经营、管理的基础。 内部审计本身既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。其工作主要是对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价，例如检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到等等。另外，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。应该说，在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中，强化内部审计是不可或缺的组成部分，其作用正显得越来越重要。总的来说，可以分为以下几点： 一、 评价和评估企业的内部控制系统 健全、完善的内部控制是企业进行经营、管理的基础。因此，内审人员首要关注的就是企业的内控制度建设，只有先从制度上规范一切经营活动，才能从根本上降低企业的经营风险，因而对内控制度进行评价和评估是内部审计最重要的一项工作。其评估内容主要是内控制度的健全性、遵循性和有效性。 1、 测试评价内部控制系统的健全性 健全性测试主要解决内部控制系统是否合理、健全，以及内部控制关键点是否齐全、准确等问题。通过对这些测试资料的分析，来评价控制系统的健全程度。并针对内控中的薄弱点和失控点，发现管理中存在的漏洞，提出改进措施。 企业内控制度是否健全取决于多方面的因素，例如，内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行。内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持和确保不相容职务互相分离，相互制约、相互监督。 内部审计人员可以通过在企业内部收集有关的经营管理制度、规章和办法，以及向有关部门和人员调查了解，运用调查表法或记述法等审计方法，对内部控制的流程的正确程度和完善程度以及若干控制点进行测试。 附件：内部控制调查表 案例：a 出纳和财务（不相容职务要分离） 出纳与会计的职责必须要严格分离。就是出纳人员不得兼职稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。这种出纳 责任制是保证现金实物安全完整，也是防止贪污、挪用、私存现金以及重付、漏付现金的重要环节。 b 财务印章(要由财务出纳分别保管) 财务印章应当分别由专人保管，不能集中在一个人的手上，以免舞弊。财务专用章应由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 c 固定资产 固定资产盘点后盘盈盘亏情况不及时查清，对资产的流失和无故增加失去了监 控。还有些单位员工离任未将资产纳入交接范围，容易造成盘点工作的困难，这时，作为内部审计人员就应该提醒相关负责人弄清原因，并作相应纪录。比如，盘亏的原因可能是由于资产在内部进行了转移，但未及时办理相应的交接手续，或保管负责人不慎遗失。盘盈的原因可能是由于其他企业的捐赠，未能及时入账。再者在固定资产管理中造成账实不符的主要原因也有可能在于混淆了资本性支出和经营性支出，这主要表现在两个方面：一方面有些明明属于费用类的项目支出，财务人员却将其打包计入了固定资产原价，比如有些公司购买车辆时的保险费、汽油费和停车费等一些费用计入了车辆的固定资产原值，而实际上这些本来应该都属于经常性，每天或每年都要发生的费用类支出。另一方面就是有可能由于财务上的疏忽把属于资本性支出的项目内容划入了费用类支出的范围，比如说有些企业在房屋装修时，新添置了一些设备，如空调等设备，财务人员就把这些设备的支出全部打包计入了装修费。如果发生了以上的问题，作为内部审计人员就应该及时指出，查明原因，纠正企业在固定资产管理方面存在的漏洞，保证账实相符，确保企业的固定资产管理控制点的监控职能。 2、 测试评价内部控制系统的遵循性。 内部审计人员通过对一些内部控制系统控制点的测试，分析哪些控制点上建立了强有力的内控制度，哪些控制点上存在薄弱环节，以评价内部控制系统在实际业务活动中的执行情况，以及审查管理制度在执行中的使用情况，主要检查：控制点虽然有规定，却没有得到执行或未完全执行；规定的控制点不切合实际情况，从而造成不能或者无法执行。遵循性测试解决内部控制制度的符合程度如何，查明被审计的各项控制措施是否都真实地存在于管理系统中，是否完全并认真遵守制度规定。根据测试部位可信赖程度的分析，评价被测试系统内部控制的程度，并找出控制薄弱点和失控点，同时确定审计重点，以决定将其列入实质性测试。 （案例1） 关于企业银行印鉴章的管理 根据会计制度，企业的内部控制系统中有一个基本的控制点，那就是企业财务章与法人印鉴章的分开管理。一般来讲，财务章由企业的出纳人员管理，法人章由非出纳职责的人员管理，一般由经授权的企业财务人员管理。 但是目前某些企业由于自身规模并不大，就以财会人员有限、便于管理等为由将银行印鉴章归在一人手上保管，类似这种内控系统漏洞，内审人员必须在测试中及时发现并指出来。 （案例2） 在航空运输企业中，向销售代理人发放空白票证是客运和货运销售业务中很重要的一个环节，内控制度对发放票证量有很严格的控制制度。比如说，在发放票证之前要先收取相应的押金，同时规定销售代理人必须及时报账，确认代理票款全部回笼以后方可发放新的票证，新票证的发放量大小要与代理票款回笼情况直接挂钩等等。但在实际操作中，由于各种原因，比如销售代理人是公司合作多年的老客户，或销售市场处于淡季等等，有些销售部门会忽略了对空白票证发放量的监管。造成票证实际发放量与押金允许发放的数量有出入，甚至大大超标。这给销售业务带来了极大的风险，一旦代理人信用不佳或停止经营，不仅报账和代理票款的回笼会出现问题，甚至影响到空白票证的回收，造成资产的损失。内审人员在发现这些情况后，应督促相应的部门、人员对空白票证的押金制度进行严格监控，照章办事。遇有特殊情况，需要超出限额发放票证，则要建立严格的授权制度，层层把关，确保将其风险降至最低。 3、 测试评价内部控制系统的有效性 有效性测试主要是了解内部控制系统功能如何，是否发挥作用，效果如何等问题。有效性的测试评价是内审工作比较重要的一项内容，它直接影响到企业的经营活动是否能顺利达到预期目标。要正确评价内部控制系统的有效性，内部审计人员除了在财务领域对会计报表、账本、凭证及相关资料予以查证监督，还应对企业的管理和经营领域投入更多的热心与关注。 目前，许多企业在其内部都实行了目标管理，特别是像我们公司这样的大规模企业。内部审计由于其岗位特性，较其他部门而言，对公司所属业务部门及其子公司的生产经营情况和财务状况有着更全面、细致的了解，因而可以协助公司决策管理层监督各部门经营目标的实施情况，使公司总目标得以更顺利的实现。 e.g.对控股子公司，每年进行两次较综合的财务经营状况审计，了解子公司收入完成、费用预算的执行情况，并对其应收账款的管理情况，现金流量等情况予以关注，辅助公司保证目标的顺利实现。 另外，由于内审部门有充分的自主能力安排工作和确定工作重点，并被授权可以接触企业内任何与审计有关的记录、资产及人员，因而，根据管理的需要，内审部门还可以进行专项审计。 比如说，可以通过审查企业生产成本开支、管理费用、财务费用、销售收入的实现来确认利润的真实性，发现影响企业盈利能力的各个因素，找出企业生产经营过程中人力、物力、财力资源浪费因素，提出相关的改进意见，对整个公司管理起到催化作用。 举例：许多子公司在成立之初，母公司都会对其进行有侧重的扶植，帮助其业务尽快走上正轨，这时，母公司和子公司的关联交易占子公司总业务量的比例往往比较大，但随着子公司不断拓展业务市场，这个比例通常都会呈逐年下降的趋势。内审部门可以通过对关联交易量比例的分析，帮助公司了解子公司的经营状况以及业务拓展能力，为决策层制定经营战略提供参考。 举例：应收账款的回收也是企业经营中非常重要的一个问题。每个行业根据其特性都有不同的应收账款回收期，比如在货运公司中，国内货运的应收账款回收期通常是一个月，当公司应收账款回收期经常性的超过这个期限，甚至长达三、四个月时，就应引起审计人员的警觉，通过对回收期超时原因进行分析，找出主观和客观原因，协助子公司加强应收账款的管理工作，使货款更快回笼。 二、 提出审计建议，监督建议落实情况 通过对企业内部控制的健全性、遵循性和有效性的评估和评价，借助询问、查账、翻阅资料等方法，内部审计人员针对企业内控管理中存在的问题，可以提出富有成效的意见和方案，加强内控制度的建设。 举例：新的内控制度规定，银行存款余额调节表要由企业会计进行编制，但由于对这项新制度不够了解，大部分企业仍然沿用出纳编制该调节表，这给企业财务管理上造成了漏洞。内审人员发现该类情况，应及时同该企业的财务管理人员进行沟通，同时根据企业的实际情况，可变通采用出纳人员编制，会计人员进行复核的方法，减轻会计人员的工作量，同时完善企业的内控制度。 举例：许多企业在业务发展过程中，需要设立外地办事处，往来款的划拨都需要通过企业银行账户来完成，但在过去的规定中，未在当地进行工商注册的分支机构不得以公司名义设立银行账户，某些企业为了不错过商机，保证业务尽快发展，以公司员工私人名义办理银行存折进行往来款的划拨，形成公款私存现象，内审人员一方面要及时提醒子公司尽快结束这种错误操作，一方面可根据新的《人民币银行结算账户管理办法》，建议外地办事处尽快建立临时企业银行存款账户，使公司管理更加合法、合规，保证公司资金的安全。 举例：公司的财务部门和销售部门在实现管理目标上有时会有矛盾之处，销售部门通常注重的是如何扩展业务，增加销售额，而财务部门比较关注的是现金流量和偿债风险，如果销售部门只注重销售目标，不注重应收账款的回收，即使总利润上去了，但公司的资金却有可能反而非常紧张，甚至出现大量借债偿债的情况。审计在发现这种情况后，可以建议这两个部门多多沟通，互相了解对方的工作和难处，在令公司更有效经营的前提下，寻求相互平衡的方法对日常工作进行管理。比如，销售部门可以将应收账款的回收情况与销售人员的奖惩制度直接挂钩，财务部门建立应收账款预警系统，将应收账款的回收情况、账龄及时通知相关的销售人员，督促他们及时收款。 三、 未来工作展望 应该说，目前我们公司在加强内控，提高管理质量上也做了不少工作，目前，各部门以及下属子公司都设立了兼职的内审人员，他们会在日常工作中对企业和部门的工作进行监督，按照内控制度的要求查漏补缺，极大的降低了风险，但由于他们大多为兼职人员，对新的内审信息、内审准则还不够了解，在未来工作中，我们希望这部分兼职内审人员能参加审计专业知识的培训和集团内审工作的交流，一方面，可以使内审人员掌握最新的法规、内审动向，另一方面，我们也可以及时了解企业内部的经营管理情况，发现问题，并尽快与这些部门及子公司商讨解决办法。 另外，为了尽快实现内审的计算机辅助审计，我们已购买了审计软件，希望通过对这套软件的熟练运用，提高审计工作的效率，另外利用审计软件将各子公司财务数据导入审计系统进行分析，不仅可以比较完整全面的了解子公司的情况，同时也减少了翻查各类凭证时给各子公司正常工作带来的影响。

单纯的从理论角度描述内部审计没有太大意义。从我国内部审计实践来看内部审计可以从例行审计和专项审计重新定义。例行审计如经营管理审计、经济责任审计，这些审计是综合性的，包含财务、内部控制、经营行为等各方面内容，而且往往会固定时间进行一次；专项审计是近来内部审计的一大亮点，通常是单位高层委托审计部对某些事情进行专项调查，比如检修费用审计、存货跌价调查等。在我国内部审计无论是理论还是实践都不成熟，可以交流探讨

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。主要区别：1、目标不同。内部控制是建立相互制约的管理关系，目的是改善经营管理；内部审计是对各种业务进行评价，是否合规。2、手段不同。内部控制手段主要有环境控制、风险评估、活动控制、信息与沟通、监控等；内部审计主要手段是查证、函证、抽样、座谈、调查等。3、关注点不同。内部控制的关注点是管理流程、制度和岗位约束、制度的有效性、关键岗位等；内部审计的关注点是各项指标完成情况，异常财务现象，财务规范性等。4、对象不同。内部控制的对象是整个企业的各个环节；内部审计是相关环节和财务相关信息。内部控制与内部审计的关系：1、内部控制和内部审计都是企业内部管理的重要手段，都需要建立相关体系和制度。2、内部审计是内部控制的检验和保证，并为内部控制提出改进意见；完善和健全的内部控制制度是内部审计的目的之一。3、内部控制和内部审计是相辅相成的关系，互为手段和目标。能想到的就这些吧。绝对原创。

正确，企业内部控制评价应用指引 第三章 内部控制评价的程序第十二条 企业应当按照内部控制评价办法规定的程序，有序开展内部控制评价工作。 内部控制评价程序一般包括:制定评价工作方案，组成评价工作组，实施现场测试，认定控制缺陷，汇总评价结果，编报评价报告等环节。 企业可以授权内部审计部门或专门机构 以下简称内部控制评价部门负责内部控制评价的具体组织实施工作。第十三条 企业内部控制评价部门应当拟订评价工作方案，明确评价范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容， 报经董事会或其授权机构审批后实施。第十四条 企业内部控制评价部门应当根据经批准的评价方案， 组成内部控制评价工作组，具体实施内部控制评价工作。评价工作组应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加。评价工作组成员对本部门的内部控制评价工作应当实行回避制度。企业可以委托中介机构实施内部控制评价。为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制评价服务。第十五条 内部控制评价工作组应当对被评价单位进行现场测试，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据，按照评价的具体内容，如实填写评价工作底稿，研究分析内部控制缺陷。 0

内控和内审的区别如下：1、概念不同内控是内部控制的简称，指一般公司企业内部的控制运作。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内审是内部审计的简称，内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地使用了资源，是否在实现组织目标。2、范围不同内审以财务报告内部控制为主。内审的范围，直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着审计的可行性。但是以整个内控作为内审的范围，既不明确，也不好把握，容易产生审计风险，审计的可行性会有问题。3、性质不同内审是企业外部对企业的内控，是会计师事务所对企业内部控制的有效性进行的审计，是一种独立的鉴证业务。内控是企业内部管理层对企业的内控评价，通常情况，授权内审机构对企业内控进行评价，是一种相对独立的服务业务。4、责任主体不同在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。企业内部控制责任是由企业承担的，而内部控制审计责任是由注册会计师承担的。两种责任的分离决定了企业和注册会计师在分别实施内裤和内审的时候必须按照不同的规则独立完成，两者之间不能相互替代和免除。

内部审计人员职业道德规范及解读 　　第一条　内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。 　　第二条　内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。 　　第三条　内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。 　　第四条　内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。 　　第五条　内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。 　　第六条　内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。 　　第七条　内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。 　　第八条　内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。 　　第九条　内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。 　　第十条　内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。 　　第十一条　内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。 　 　【解读】 　　一、制定《内部审计人员职业道德规范》意义 　　本规范是内部审计人员职业行为的标准。本规范所称职业道德是指内部审计人员的职业素质、品德、专业胜任能力及职业责任的总称。 　　内部审计是组织内部一种独立、客观的监督、评价活动，其目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价，促进组织目标的实现。内部审计是专业性较强的职业，这一职业的复杂性，使外部人员难以对内部审计过程做出评价。职业道德规范的建立是内部审计职业取得外界理解与支持的必然要求。相对于组织内部其他人员而言，内部审计人员是以一种独立、公正的“裁判”身份出现，对经营活动及内部控制进行独立审查、评价的。因此树立和维护内部审计人员的职业形象，是维护内部审计工作的权威性、顺利开展内部审计活动的关键。 　　《内部审计人员职业道德规范》是内部审计职业规范体系的重要组成内容。它从职业道德行为的角度对内部审计人员的职业素质、品质、专业胜任能力等各方面提出了严格的要求，保证内部审计人员能够独立、客观地进行内部审计活动，确保内部审计作用的发挥，促进组织目标的实现。 　　 二、《内部审计人员职业道德规范》制定依据 　　本规范是依据我国《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定的。 　 　三、《内部审计人员职业道德规范》要点说明 　　1、第一条：内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的.其他规定。 　　中国内部审计协会作为内部审计行业的自律性团体，负责制定中国内部审计准则及其他内部审计的规定。中国内部审计准则包括内部审计基本准则和内部审计具体准则。内部审计准则的制定是在参考了国际内部审计师协会所颁布的实务标准的基础上，结合考虑我国的经济情况及内部审计工作的实际情况制定的，具有一定的科学性、现实性和前瞻性。它对内部审计工作各个环节以及专门问题做出了原则性的指导，既有可操作性，又有一定的灵活性。它是内部审计人员在实施内部审计活动时必须遵循的执业标准。严格遵守内部审计准则等规定，是内部审计人员履行职责的首要要求。 　　2、第二条：内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。 　　内部审计人员作为组织经营活动和内部控制的监督者与评价者，应保持自身的诚实、正直，忠于国家、忠于组织、维护职业荣誉，不能从事有损国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。 　　3、第三条：内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。 　　本条款对内部审计人员所应具备的职业品质提出了要求，是从事内部审计职业所必须具备的基本条件。独立是指内部审计人员当独立于审计对象，与之不存在任何可能的潜在利益冲突，不能负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。只有保持独立性，才能使内部审计人员做出客观、公正的评价，也才能使内部审计结果为使用者所信。客观是指内部审计人员不受外来因素的影响，根据事实，公正、无偏地做出判断和评价。它和独立性密不可分，是审计人员在进行内部审计活动时应坚持的一种精神状态。正直是指内部审计人员应能明辨是非，坚持正确的行为、观点，不屈服于压力，按照法律及其职业要求做出判断和评价。勤勉是指内部审计人员应勤奋工作，以减少因疏懒而带来的错误、疏忽和遗漏，降低审计风险。 　　4、第四条：内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。 　　从被审计单位获取利益，会使内部审计人员的独立性、客观性受到损害，内部审计人员对被审计单位所作审查和评价的公正性、客观性不可避免地都会受到怀疑，从而与组织的利益相背，甚至带来损害。 　　5、第五条：内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。 　　内部审计人员在实施内部审计活动时，应保持谨慎的态度。根据所审查项目的复杂程度，合理使用职业判断，运用必须的审计程序，警惕可能出现的错误、遗漏、浪费、效率低下和利益冲突等情况，还应小心避免可能发生的违法乱纪的情形。对于审查中发现的内部控制不够有效的环节，应提出合理、可行的改进措施。 　　应有的职业谨慎只是合理的谨慎，而不是意味着永远正确、毫无差错，内部审计人员只能是在合理的程度上开展检查和核实的工作，而不可能对所有事项都进行详细的检查，内部审计工作并不能保证发现所有存在的问题。 　　6、第六条：内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。 　　内部审计人员必须拥有实施内部审计活动所必需的知识、技能和其他能力。内部审计人员应当具备的专业知识主要是指会计、审计、管理、税收、相关法规等方面的专业知识，以及与组织的经营活动相关的业务知识。内部审计人员所掌握的专业知识应足以发现组织经营过程中已存在的或潜在的问题，并提出解决问题的建议。此外，内部审计人员还应当具备出色的口头与书面表达能力，以有效地完成审计活动，并将审计结果清楚地表达出来。 　　当所审查的事项需要运用到某些特定领域的专业知识，而这些领域又超出了内部审计人员的知识范围和专业能力时，应当聘请相关的专家协助。所聘请的专家可能来自组织的外部，也可能来自组织内部的其他部门或机构。 　　7、第七条：内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。 　　内部审计是组织经营管理过程中的一个重要环节，是为了促进组织目标的实现而服务的。因此，内部审计人员应当尽职尽责、诚实地为组织服务，不能违反诚信原则，从事有损于组织的活动。 　　8、第八条：内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。 　　内部审计工作的性质决定了内部审计人员经常会接触到组织的一些机密的内部信息及资料，内部审计人员应当对这些信息及资料进行保密，不能滥用，要防止它们泄露而给组织带来损失。内部审计机构应制定严格的审计档案管理制度，限制无关人员对审计档案资料的接触。 　　9、第九条：内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。 　　内部审计人员有责任将审计过程中所了解的重要事项如实进行反映，否则可能使所提交的审计报告产生歪曲或使潜在的风险不为组织的管理层所重视。在内部审计活动中，内部审计人员对于发现的一些可能会对组织产生某些重大影响、但是又没有足够充分的证据表明一定会产生影响的事项，应当客观地在审计报告中进行披露，但不能随便得出结论。 　　10、第十条：内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。 　　内部审计工作的性质决定了内部审计人员经常需要与组织内外不同机构和人士进行接触、交流与沟通。内部审计人员的工作需要去揭露被审计单位的错误或不足之处，因此，内部审计人员与被审计单位之间具有潜在的冲突。处理好与被审计单位人员之间的关系，增加交流与合作，可以减少被审计单位的抵触情绪，减少工作阻力，对于顺利开展内部审计工作具有良好的促进作用。另外，内部审计是为组织服务的，与组织管理层以及被审计单位以外的其他部门和人员保持良好的人际关系，也是提高服务质量、促进组织目标实现的必然要求。 　　11、第十一条：内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。 　　内部审计工作与组织经营管理的各个方面紧密相连，内部审计人员的知识结构和专业水平不能只限于一个狭窄的范围之内，而应广泛涉猎，吸取多方面的知识。而且内部审计人员身处新经济时代，各类知识的更新与发展很快，只有不断学习，接受后续的教育，才能保持良好的专业水平，胜任内部审计工作。 ;

【答案】：A、D、E选项B，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则；选项C，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。

1、中国内审协会网络培训平台用户名是什么2、国际注册内部审计师CIA含金量高吗3、中国内部审计协会是干什么的？4、中国内部审计师协会,中国总会计师协会的作用5、中国内部审计协会是干什么的6、CIA是什么组织?中国内审协会网络培训平台用户名是什么中国内审协会网络培训平台用户名称是内审协会VIP用户，因为他们这个协会的话只是提供给内部渠道的学员，所以平台用户名称是内审会VIP用户。国际注册内部审计师CIA含金量高吗国际注册内部审计师CIA含金量高。国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）中国内审协会的英文简称是CIA中国内审协会，它不仅是国际内部审计领域专家的标志中国内审协会，也是目前国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经国际内部审计师协会（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS 简称 IIA）组织的考试取得。扩展资料：IIA是世界范围的内部审计师组织。该协会1941年成立于美国纽约，在联合国经济和社会开发署享有顾问地位，是最高审计机关国际组织的常任观察员，是国际政府财政管理委员会、国际会计师联合会的团体会员。协会现有196个分会，分布在100多个国家和地区。中国内部审计学会1987年加入该协会，成为国家分会。协会现有全球会员14万多人。IIA自1974年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考试，给考试合格者颁发注册内部审计师证书，授予“注册内部审计师”称号。1998年中国内审协会与IIA签定协议，将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入中国，并取得成功。中国内部审计协会是干什么的？就像中国内审协会他中国内审协会的名字一样中国内审协会，是中国内部审计的一个协会负责标准的相关的中国内审协会，宣传推广中国内审协会，还有一些针对这个行业的组织和建设行为。中国内部审计师协会,中国总会计师协会的作用中国内部审计协会（China Institute of Internal Audit）中国内审协会，简称“CIIA”中国内审协会，是由具有一定内部审计力量中国内审协会的企事业单位、社会团体和从事内部审计相关工作中国内审协会的人员自愿结成的全国性、专业性、非营利性社会组织。本会的登记管理机关是中华人民共和国民政部中国内审协会，党建领导机关是中央和国家机关工作委员会。本会接受登记管理机关、党建领导机关、业务管理部门的业务指导和监督管理。[1]中国内部审计协会是干什么的中国内部审计协会，[1]英文译名China Institute of Internal Audit，缩写为CIIA。中国内部审计协会前身为中国内部审计学会，成立于1984年。2002年经民政部批准，学会更名为协会，使其成为对企业、事业行政机关和其它事业组织的内审机构进行行业自律管理的全国性社会团体组织。中国内部审计协会依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计协会章程》开展工作。秉承服务、管理、宣传、交流的宗旨，为中国内部审计的规范化建设、理论探索和实践经验的创新、交流、内审人员岗位培训及后续教育、指导内审机构的业务建设、开展国际间的互动学习、提高内审工作的科学技术水平，提供全方位的服务。CIA是什么组织?【政治军事】CIA是美国中央情报局中国内审协会，世界四大情报机构之一中国内审协会，总部位于美国弗吉尼亚州兰利。与俄罗斯联邦安全局、英国军情六处和以色列摩萨德，并称为“世界四大情报组织”。其主要任务是公开和秘密地收集和分析关于国外政府、公司、恐怖组织、个人、政治、文化、科技等方面的情报，协调其它国内情报机构的活动，并把这些情报报告到美国政府各个部门的工作。它也负责维持大量军事设备，这些设备在冷战期间用于推翻外国政府做准备，例如苏联、危地马拉的阿本斯、智利的阿连德等对美国利益构成威胁的反对者。美国中央情报局总部设在弗吉尼亚州的兰利。美国中央情报局分为四个主要组成部分中国内审协会：情报处、管理处、行动处、科技处。情报技术人员多具有较高学历、或是某些领域的专家。该机构的组织、人员、经费和活动严格保密，即使国会也不能过问。【经济】CIA是国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）的英文简称，它不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经国际内部审计师协会（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS 简称 IIA）组织的考试取得。IIA是世界范围的内部审计师组织。该协会1941年成立于美国佛罗里达州奥兰多市，在联合国经济和社会开发署享有顾问地位，是最高审计机关国际组织的常任观察员，是国际政府财政管理委员会、国际会计师联合会的团体会员。协会现有196个分会，分布在100多个国家和地区。中国内部审计学会1987年加入该协会，成为国家分会。协会现有全球会员7万多人。IIA自1974年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考试，给考试合格者颁发注册内部审计师证书，授予"注册内部审计师"称号。1998年中国内审协会与IIA签定协议，将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入中国，并取得成功。中国内部审计协会负责全国国际注册内部审计师资格考试的组织领导和协调工作，负责与国际内部审计师协会的联系和协调工作，并向其报告考试工作情况。设考点的省、自治区和直辖市内部审计(师)协会负责本考点的国际注册内部审计师资格考试的组织领导和协调工作。

内部审计人员职业道德准则内部审计人员职业道德准则，应具备的职业道德包括诚信、独立性、客观公正、遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责，职业道德的形成不仅靠个人日常的不断学习和积累形成，现在来看看内部审计人员职业道德准则。内部审计职业道德规范是依据我国《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定的，其内容主要有以下几点：第一、内部审计职业道德规范要求内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。内部审计人员是国家审计人员的代表，严格遵守内部审计准则等规定，是内部审计人员履行职责的首要要求。第二、内部审计职业道德规范要求内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。审计人员是国家审计人员的优秀榜样，不能从事有损国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。第三、内部审计职业道德规范要求内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。此条规范是从事内部审计职业所必须具备的基本条件。第四、内部审计职业道德规范要求内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。内部审计人员对被审计单位所作审查和评价的公正性、客观性不可避免地都会受到怀疑，从而与组织的利益相背，甚至带来损害。第五、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。内部审计人员需要合理使用职业判断，运用必须的审计程序，警惕错误、遗漏、浪费、效率低下等问题第六、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。内部审计人员应当具备的专业知识主要是指会计、审计、管理、税收、相关法规等方面的专业知识，以及具备出色的口头与书面表达能力。第七、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。内部审计人员应当尽职尽责、诚实地为组织服务，为人民服务，为组织服务。第八、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。内部审计人员应要对审计信息及资料进行保密，要防止审计信息泄露。第九、内部审计职业道德规范要求内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。审计人员在审计过程中应该客观，公正，不能随便得出结论。第十、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。审计人员需要处理好与被审计单位人员之间的关系，增加交流与合作。第十一、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。内部审计人员需要不断学习和吸收多方面知识，维自己的审计提供良好的职业功底水平。

　以上简单介绍了国际内部审计师协会的内部审计实务框架，从中可以看到其理念的发展，并得到一些有益的启示。

【答案】：D【解析】2013年8月，中国内部审计协会以公告形式发布了新修订的《中国内部审计准则》，并于2014年1月1日起施行。

【答案】：D2013年8月，中国内部审计协会以公告形式发布了新修订的《中国内部审计准则》，并于2014年1月1日起施行。

2003年，中国内部审计学会发布了《内部审计基本准则》、内部审计人员职业道德规范、内部审计具体准则1－24号

中国注册会计师审计准则2月15日，在“中国会计审计准则体系发布会”上，39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则正式发布，这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立。目 录中国注册会计师鉴证业务基本准则 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1221号——重要性 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1312号——函证 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1602号——验资 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计 财会[2006]4号 2中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响 财会[2006]4号 2中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅 财会[2006]4号 2中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 财会[2006]4号 2中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核 财会[2006]4号 2中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 财会[2006]4号 2中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息 财会[2006]4号 2会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制 财会[2006]4号 2

内部审计属于企业内部控制的环节是为了企业管理服务的注册会计师审计是为了该鉴证业务的对象符合相关准则和制度注册会计师对此发表合理意见供利害关系人参考的

　以上简单介绍了国际内部审计师协会的内部审计实务框架，从中可以看到其理念的发展，并得到一些有益的启示。

下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有（） A、我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成 B、我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成 C、我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进了规范 D、绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则 E、审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则 查看答案解析 【正确答案】 A、D、E 【答案解析】 　网我精心为广大自考学员整理的相关历年试题及答案解析，想了解相关自考试题请持续关注网校。 　。

第1章 绪论第2章 内部审计基本准则第3章 中国内部审计准则序言第4章 内部审计人员职业道德规范第5章 内部审计具体准则第1号——审计计划第6章 内部审计具体准则第2号——审计通知书第7章 内部审计具体准则第3号——审计证据第8章 内部审计具体准则第4号——审计工作底稿第9章 内部审计具体准则第5号——内部控制审计第10章 内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告第11章 内部审计具体准则第7号——审计报告第12章 内部审计具体准则第8号——后续审计第13章 内部审计具体准则第9号——内部审计督导第14章 内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调第15章 内部审计具体准则第1l号——结果沟通第16章 内部审计具体准则第12号——遵循性审计第17章 内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量第18章 内部审计具体准则第14号——利用外部专家服务第19章 内部审计具体准则第15号——分析性复核第20章 内部审计具体准则第16号——风险管理审计第21章 内部审计具体准则第17号——重要性与审计风险第22章 内部审计具体准则第18号——审计抽样第23章 内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制第24章 内部审计具体准则第20号——人际关系第25章 内部审计具体准则第21号——内部审计的控制自我评估法第26章 内部审计具体准则第22号——独立性与客观性第27章 内部审计具体准则第23号——内部审计机构与董事会或最高管理层的关系第28章 内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理第29章 内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计第30章 内部审计实务指南第2号——物资采购审计

亲，你好，本准则的制定是依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规制定的。

　中国内部审计准则由中国内部审计协会负责发布、修订与解释

在基本概念、原则以及内容等方面，我国与国际准则是协调的。在经济性、效率性、效果性审计实务和重要性及审计风险等某些领域的规范上我国准则具有一定的先进性。但差距也是显而易见的。一、我国内部审计准则与IIA内部审计国际实务准则在重大方面是一致的(一)IPPF与我国内部审计准则所基于的概念及原则内涵基本一致(二)IPPF内容与我国准则体系涵盖内容基本一致二、我国内部审计准则体系具体内容方面存在三点创新(一)控制自我评估准则以及“三性审计准则”(二)重要性和审计风险准则(三)针对内部控制以及沟通问题的准则三、完善我国内部审计准则体系还应从4个方面借鉴IIA的IPPF(一)完善《内部审计基本准则》，发挥真正的引领作用(二)借鉴IPPF的“立场公告”，表明中国内部审计职业组织的态度和观点(三)借鉴IPPF“实务公告”与“实务指南”，充实我国准则的相关内容(四)借鉴IIA“职业实务理事会”的职责，强化内部审计准则委员会的监督作用

内部审计部门能为企业增加价值就是因为他们对改进经营与控制的分析与建议是客观的。独立是为了保证客观，是一种手段，而客观才是最终的目标。试想如果审计活动是独立的，但却由于种种原因没有反映事物的客观面貌，那这种活动就没有效率和效果，甚至造成决策失误，十分有害。反过来，只要保证了客观，就不必要死守独立不放。对于内部审计来说，其形式上的独立性肯定不如外部审计，如果就此认为内部审计不如外部审计，那是十分荒谬的。因此，国际内部审计师协会的这些研究成果、成功的经验以及失败的教训，都为我们理解内部审计的本质，进而制定我国自己的内部审计准则，提供了很好的借鉴。需要说明的是并非说独立性的概念毫无用处了，作为一种手段它应该发挥自己的作用。“独立”是个变量，对它的解释以及其重要程度依赖于一系列因素，如企业的行业类型、地区及国家法律法规，以及相关服务的本质等。遵守独立性有助于达到客观性。在美国会计学会当前的研究中，“独立”被表述为“无阻碍地决定工作范围和无阻碍地完成工作的能力”，指导任务小组最后采用了这一理解，保留了“独立”，认为“内部审计活动应该在决定内部审计范围、开展工作以及汇报成果时不受干涉”。国际内部审计师协会认为，独立是对审计活动而言，客观是对内部审计师个人而言。显然审计活动是以内部审计师为基础的。

【答案】：A、D、EB项，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则。C项，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。D项，业务类具体准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告、经济责任审计。E项，作业类具体准则包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序。

　　根据《中国内部审计准则序言》规定，中国内部审计准则体系由以下三个层次组成：　　1、内部审计基本准则　　基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。　　2、内部审计具体准则　　具体准则是依据基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。　　3、内部审计实务指南。　　实务指南是依据基本准则、具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。

第一章 总则 第一条 为了保障内部审计的独立性与客观性,根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条 本准则所称独立性,是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时,不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性一般指内部审计机构的独立性。 本准则所称客观性,是指内部审计人员在进行内部审计活动时,应以事实为依据,保持公正、不偏不倚的精神状态。客观性一般指内部审计人员的客观性。 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章 一般原则第四条 内部审计机构负责人应采取措施保障内部审计机构的独立性以及内部审计人员的客观性,以确保审计目的的实现。 第五条 内部审计机构的独立性主要受机构与董事会或管理层关系的影响,并需要依靠规范的机构管理工作得以保证。具体而言,受到以下因素的影响: (一) 董事会或管理层的支持; (二) 内部审计机构的管理体制; (三) 内部审计机构负责人的权责范围; (四) 内部审计活动受到的外在压力以及干涉程度; (五)其他可能影响内部审计机构独立性的因素。 第六条 加强内部审计机构的独立性能够促进内部审计人员客观性的提高。除了内部审计机构的独立性之外,内部审计人员的客观性还受到以下因素的影响: （一）内部审计人员的职业道德素质; （二）内部审计人员的专业胜任能力; （三）内部审计活动中是否存在利益冲突的状况; （四）其他可能影响内部审计人员客观性的因素。 第七条 内部审计人员应提高职业道德素质及专业胜任能力,避免利益冲突,并主动采取措施保证客观性。第三章 独立性第八条 内部审计机构应隶属于组织的董事会或管理层,接受其指导和监督并取得其支持,以确保内部审计机构的独立性。 第九条 内部审计机构负责人的任免应由组织董事会或管理层经过适当的程序确定,内部审计机构负责人应直接向董事会或管理层负责。 第十条 内部审计机构应通过内部审计章程的制定明确其职责和权限范围,并报经董事会或管理层批准,以确保内部审 计活动不受到组织内其他部门的干涉和限制。 第十一条 内部审计机构应向董事会或管理层提交审计报告及工作报告,并在日常工作中与其保持有效的沟通。 第十二条 内部审计机构负责人有权出席或参加由董事会或管理层举行的与审计、财务报告、内部控制、治理程序等有 关的会议,并积极发挥内部审计的作用。第四章 客观性第十三条 内部审计人员在进行审计活动前,应主动对客观性进行评估,一般可以采用以下步骤: (一) 识别可能损害客观性的因素; (二) 评估这些因素影响的严重性; (三) 向审计项目负责人或内部审计机构负责人报告,采取措施降低这些因素的影响； （四）向董事会或管理层报告或披露有关客观性受损的情况。 第十四条 内部审计人员在识别可能损害客观性的因素时,应重点考虑以下内容: （一）内部审计人员审查和评价自己以前负责的经营活动和内部控制; (二)内部审计人员与被审计单位存在直接的经济利益关系; (三)内部审计人员与被审计单位管理层有密切的私人关系; (四)内部审计人员与被审计单位有长期合作关系; (五)内部审计人员对于被审计单位或其管理层存有文化、种族或性别上的歧视; (六)内部审计人员对于审计项目存有认知上的偏见; (七)内部审计人员遭受来自机构内部和外部的压力; (八)内部审计范围受到限制。 第十五条 内部审计人员识别了可能损害客观性的因素后,应对这些因素的严重性进行评估,并考虑是否已存在降低其影响的措施。 第十六条 当发现存在严重损害客观性的因素时,内部审计人员应及时向审计项目负责人或内部审计机构负责人报告客观性受损的情况。 第十七条 内部审计机构负责人应采取以下主要措施保证客观性: （一） 加强人力资源管理，提高内部审计人员的职业道德素质及专业胜任能力; (二) 增派内部审计人员参加审计项目,并进行适当分工; (三) 采用工作轮换的方式安排审计项目及审计小组; (四) 建立适当、有效的激励机制; (五) 制定并实施系统、有效的内部审计质量控制政策和程序; (六) 停止执行有关业务并及时向董事会或管理层报告。 第十八条 在客观性受到严重损害的情况下,内部审计机构负责人应及时向董事会或管理层报告,披露客观性受损的具体情况。第五章 附则第十九条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。 第二十条 本准则自2006年7月1日起施行。

内部审计实务指南制定的依据有内部审计基本准则内部审计具体准则。顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证抽查法。提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。审阅法。分析法。抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。效益评价审计法。中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范。是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。

中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。（一）内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。（二）内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。（三）内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。

关于内部审计的最全解读 　　内部审计基本准则 　　第一章 总则 　　第一条 为规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，提高内部审计工作的质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定本准则。 　　第二条 本准则所称内部审计，是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 　　第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构与人员，及其从事的全部审计活动。 　　第二章 一般准则 　　第四条 一般准则是指内部审计机构的设立及其职权、内部审计人员应当具备的基本资格条件和职业的要求。 　　第五条 内部审计机构设置应考虑组织性质、规模、内部治理结构以及相关法令的规定，并配备一定数量的内部审计人员。 　　第六条 内部审计机构应在其内部建立严格的质量控制制度，并积极了解、参与组织内部控制制度的建设。 　　第七条 内部审计人员应具备专门学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持这种专业胜任能力。 　　第八条 内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务。 　　第九条 内部审计机构和人员应保持其独立性和客观性，不得参与被审计单位的任何实际经营管理活动。 　　第十条 内部审计人员应具有人际交往的基本技能，能以恰当的方式与他人进行有效的沟通。 　　第三章 作业准则 　　第十一条 作业准则是内部审计机构和人员在审计计划、审计准备和审计实施阶段应遵循的行为规范。 　　第十二条 内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险。 　　第十三条 内部审计人员应考虑组织的风险及管理的需要，制定审计计划，对审计工作做出合理安排，并报经主管领导批准后实施。 　　第十四条 内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达审计通知书，并做好必要的审计准备工作。 　　第十五条 内部审计人员应深入调查了解被审单位的情况，对其经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行测试。 　　第十六条 内部审计人员可以运用座谈、检查、抽样和分析性程序等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。 　　第十七条 内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。 　　第十八条 内部审计人员应将收集和评价的审计证据及形成的审计结论和审计建议，记录于审计工作底稿。 　　第四章 报告准则 　　第十九条 报告准则是内部审计人员反映审计结果，出具审计报告，以及内部审计负责人批准和报送审计报告时应遵循的行为规范。 　　第二十条 内部审计人员应于审计实施结束后，出具审计报告。内部审计报告的编制必须以审计结果为依据，做到客观、准确、清晰、完整且富有建设性。 　　第二十一条 内部审计报告应说明审计目的、范围、结论和建议，并可以包括被审计单位负责人对审计结论和建议的意见。 　　第二十二条 内部审计报告应声明系按照中国内部审计准则的规定办理，若有未遵循该准则的情形，审计报告应对其做出解释和说明。 　　第二十三条 内部审计机构应建立内部审计报告的审核制度。内部审计负责人应审查审计证据是否充分、相关、可靠，审计报告表述是否清晰，审计结论是否合理，审计建议是否可行。 　　第二十四条 内部审计机构在内部审计报告经主管领导批准后，应向被审单位下达审计意见书或审计决定书。 　　第二十五条 内部审计机构的审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性的相对保证。 　　第二十六条 内部审计人员应进行后续审计，以确保审计报告所提出的审计结论和建议得到有效实施。 　　第五章 内部管理准则 　　第二十七条 内部管理准则是内部审计机构负责人管理内部审计工作，充分利用审计资源，履行内部审计职责，实现审计工作目标的规范。 　　第二十八条 内部审计机构负责人应确定年度审计工作目标，制定年度审计工作计划，编制人力资源计划和财务预算。 　　第二十九条 内部审计机构负责人应根据《中华人民共和国内部审计条例》和中国内部审计准则，结合本组织的实际情况，制定审计工作手册，以指导内部审计人员的工作，并作为监督、检查的依据。 　　第三十条 内部审计机构负责人应建立内部激励制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。 　　第三十一条 内部审计机构负责人应保持与国家审计机关的联系，依法接受国家审计机关的监督和指导;应保持与民间审计组织的协调，并评价其工作效率。 　　第六章 附则 　　第三十二条 本准则由中国内部审计师协会负责解释，审计署颁布。 　　第三十三条 本准则自****年*月*日起施行。 　　内部审计职业道德规范 　　第一条 内部审计人员在履行其职责时，必须严格遵守中国内部审计准则及内部审计师协会制定的其他规定。 　　第二条 内部审计人员在履行其职责时，必须做到正直、独立、客观和勤勉。 　　第三条 内部审计人员在履行其职责时，必须保持廉洁，不能收受任何有损自己职业判断的有价值的物品。 　　第四条 内部审计人员必须保持应有的职业谨慎，只能开展那些在其专业胜任能力范围之内预期能合理完成的工作。 　　第五条 内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何有违忠诚性原则的事情。 　　第六条 内部审计人员必须遵循保密性原则，慎重地使用他们在履行职责时所获取的资料。 　　第七条 内部审计人员不得有意从事损害国家利益、本组织利益和内部审计职业荣誉的活动。 　　第八条 内部审计人员在审计报告中应真实地披露他们所了解的全部重要事项。 　　第九条 内部审计人员应不断接受后续教育，努力提高创新素质和创新能力，提高服务质量。 　　第一批内部审计准则公告 　　第1号 内部审计报告及其传递 　　第2号 内部审计工作底稿 　　第3号 内部审计证据 　　第4号 后续审计报告 　　第5号 内部审计计划 　　第6号 内部审计通知书 　　第7号 内部审计质量控制 　　第8号 对舞弊的预防、检查和报告 　　第9号 报告内部控制 　　第10号 内部审计与外部审计的协调 　　审计课程 　　内部审计标准 　　管理内部审计职能 　　内部审计专业实务标准 　　管理需要——内部审计的工作方法 　　道德规范 　　内部审计和公司治理 　　内部审计和审计委员会 　　内部部门的组织结构设计 　　举报方案和行为规则 　　与外部审计师合作 　　欺诈发现和预防 　　建立以风险控制为导向的内部审计流程 　　管理内部审计活动 　　内部审计组织与计划 　　沟通和批准 　　资源管理 　　指导和开展内部审计 　　工作底稿——记录内部审计活动 　　通过审计抽样搜样证据 　　审计报告与内部审计沟通 　　向董事会和高层管理者报告 　　各阶段过程的常用文书与表格 　　内审的技术方法与实战技巧 　　审查书面资料的方法 　　顺查法与逆查法 　　详查法与抽查法 　　客观实物证实方法 　　盘点、调节、鉴定 　　发现挪用公款、循环入账、暗炒期货的蛀虫 　　找到虚增库存价值，调节利润欺骗上级单位的幕后黑手 　　审计调查方法 　　观察、询问、函证、调查表 　　学会倾听的技巧 　　别被审计对象牵着走 　　分析性复核方法 　　内控控制符合性测试 　　舞弊与疏忽的防范 　　风险与控制自我评估 　　数据收集工具和技术 　　问题解决与决策制定 　　计算机化审计工具和技术 　　内部审计工具下趋势 　　HIPPA与日渐增长的隐私关注 　　持续性保障审计,XBRL和OLAP 　　内部审计质量保障与ASQ质量审计 　　控制自我评估 ;

客观性原则《内部审计具体准则第7号——审计报告》第四条规定：“内部审计人员应在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告”。即审计报告应实事求是、不偏不倚地反映审计事项。审计依据、标准不明确的事项，以及由各种原因导致模棱两可，事实不清的问题都不应该在审计报告中评价。重要性原则审计报告应突出重点，以点采面，充分考虑审计风险水平，不遗漏审计中发现的重大事项。审计评价要围绕预定的审计目标开展，不可扩大审计范围。简洁易懂原则审计报告文字措辞要“明确、简练”。从内部审计报告的利用来看，“明确”是指写出的报告要让大多数人能看懂，所提出的审计意见或建议具有可操作性，被审计单位一看就知道怎么做，“简练”是指内部审计报告一定要主次分明，繁简得体，能短则短，把主要方面讲清楚则可。说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容。

1、主要内容　　中国内部审计准则以中国内部审计准则为主线，依据中国内部审计准则体系，将每一个审计准则作为一章，较系统地阐述了各项内部审计准则的制定目的和准则的主要内容。在此基础上，结合对准则的研究和认识，将我国内部审计准则与国际内部审计协会（iia）颁发的《内部审计实务标准》进行了比较。同时，通过案例分析，进一步强化对准则关键内容的理解和把握。　　2、具体准则分类　　内部审计具体准则分为作业类、业务类和管理类三大类。作业类准则涵盖了内部审计程序和技术方法方面的准则，具体包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序等9个具体准则；业务类准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告等4个具体准则；管理类准则包括内部审计机构的管理、与董事会或者最高管理层的关系、内部审计与外部审计的协调、利用外部专家服务、人际关系、内部审计质量控制、评价外部审计工作质量等7个具体准则。

同学你好，很高兴为您解答！　　（一）中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。　　（二）中国内部审计准则适用于各类组织。无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。　　希望高顿网校的回答能帮助您解决问题，更多的USCPA相关问题欢迎提交给高顿企业知道。高顿祝您生活愉快！

根据《中国内部审计准则序言》规定，中国内部审计准则体系由以下三个层次组成：　　1、内部审计基本准则　　基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。　　2、内部审计具体准则　　具体准则是依据基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。　　3、内部审计实务指南。　　实务指南是依据基本准则、具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。

　　1、主要内容　　中国内部审计准则以中国内部审计准则为主线，依据中国内部审计准则体系，将每一个审计准则作为一章，较系统地阐述了各项内部审计准则的制定目的和准则的主要内容。在此基础上，结合对准则的研究和认识，将我国内部审计准则与国际内部审计协会（IIA）颁发的《内部审计实务标准》进行了比较。同时，通过案例分析，进一步强化对准则关键内容的理解和把握。　　2、具体准则分类　　内部审计具体准则分为作业类、业务类和管理类三大类。作业类准则涵盖了内部审计程序和技术方法方面的准则，具体包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序等 9个具体准则；业务类准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告等 4个具体准则；管理类准则包括内部审计机构的管理、与董事会或者最高管理层的关系、内部审计与外部审计的协调、利用外部专家服务、人际关系、内部审计质量控制、评价外部审计工作质量等 7个具体准则。

中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。 　　（一）内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。 　　（二）内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。 　　（三）内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。

中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。（一）内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。（二）内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。（三）内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。

中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计准则公告、内部审计指南三个层次组成。 1、内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计准则公告、内部审计指南的基本依据。 2、内部审计准则公告。内部审计准则公告是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。 3、内部审计指南。内部审计指南是依据内部审计基本准则、内部审计准则公告制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供可操作的指导性意见。

中国的内部审计准则体系《中国内部审计准则序言》规定，中国内部审计准则体系由以下三个层次组成:1.内部审计基本准则(以下简称基本准则)。基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。2.内部审计具体准则(以下简称具体准则)。具体准则是依据基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。3.内部审计实务指南(以下简称实务指南)。实务指南是依据基本准则、具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。内部审计准则体系中的三个不同层次，具有不同的约束力和权威性。基本准则，是内部审计准则体系的第一层次，是内部审计准则的总纲，具有最高的权威性和法定约束力。基本准则、具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。具体准则的权威性虽低于基本准则，但要高于实务指南，并有法定约束力;而实务指南是给内部审计机构和人员提供操作性的指导意见，不具有法定约束力和强制性，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行。虽然《中国内部审计准则序言》未将内部审计人员职业道德规范(以下简称职业道德规范)纳入内部审计准则体系，但依照国际惯例，职业道德规范应作为内部审计准则框架的一部分，并在内部审计准则框架中居于最高层次，具有法定约束力。

中国内部审计准则的制定依据与目标（一）中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。（二）制定中国内部审计准则的目标：l.贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。2.促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的完善与发展。3.明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。4.建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。（一）内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。（二）内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。（三）内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。中国内部审计准则的约束力（一）内部审计基本准则、内部审计具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。（二）内部审计实务指南是对内部审计机构和人员实施内部审计的具体指导，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行。中国内部审计准则的适用范围（一）中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。（二）中国内部审计准则适用于各类组织。无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。中国内部审计准则的制定程序（一）内部审计准则由中国内部审计协会制定。协会下设准则委员会负责内部审计准则的起草、修改和论证工作。（二）中国内部审计准则的制定程序：l.选定项目。中国内部审计协会准则委员会提出内部审计准则备选项目，经专家咨询论证，征求有关方面意见后，由中国内部审计协会审批立项。2.拟定初稿。中国内部审计协会准则委员会根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。中国内部审计协会征询专家和有关方面意见，由中国内部审计协会准则委员会修订后提交征求意见稿。3.征求意见。中国内部审计协会发布征求意见稿，广泛征求各有关方面的意见。4.修改定稿。中国内部审计协会准则委员会根据各方面意见修改征求意见稿，中国内部审计协会征询专家及有关方面意见后定稿。中国内部审计准则的发布、修订与解释中国内部审计准则由中国内部审计协会负责发布、修订与解释。内部审计基本准则第一章 总则第一条 为规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，提高内部审计工作的质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定本准则。第二条 本准则所称内部审计，是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构与人员，及其从事的全部审计活动。第二章 一般准则第四条 一般准则是指内部审计机构的设立及其职权、内部审计人员应当具备的基本资格条件和职业的要求。第五条 内部审计机构设置应考虑组织性质、规模、内部治理结构以及相关法令的规定，并配备一定数量的内部审计人员。第六条 内部审计机构应在其内部建立严格的质量控制制度，并积极了解、参与组织内部控制制度的建设。第七条 内部审计人员应具备专门学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持这种专业胜任能力。第八条 内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务。第九条 内部审计机构和人员应保持其独立性和客观性，不得参与被审计单位的任何实际经营管理活动。第十条 内部审计人员应具有人际交往的基本技能，能以恰当的方式与他人进行有效的沟通。第三章 作业准则第十一条 作业准则是内部审计机构和人员在审计计划、审计准备和审计实施阶段应遵循的行为规范。第十二条 内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险。第十三条 内部审计人员应考虑组织的风险及管理的需要，制定审计计划，对审计工作做出合理安排，并报经主管领导批准后实施。第十四条 内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达审计通知书，并做好必要的审计准备工作。第十五条 内部审计人员应深入调查了解被审单位的情况，对其经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行测试。第十六条 内部审计人员可以运用座谈、检查、抽样和分析性程序等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。第十七条 内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。第十八条 内部审计人员应将收集和评价的审计证据及形成的审计结论和审计建议，记录于审计工作底稿。第四章 报告准则第十九条 报告准则是内部审计人员反映审计结果，出具审计报告，以及内部审计负责人批准和报送审计报告时应遵循的行为规范。第二十条 内部审计人员应于审计实施结束后，出具审计报告。内部审计报告的编制必须以审计结果为依据，做到客观、准确、清晰、完整且富有建设性。第二十一条 内部审计报告应说明审计目的、范围、结论和建议，并可以包括被审计单位负责人对审计结论和建议的意见。第二十二条 内部审计报告应声明系按照中国内部审计准则的规定办理，若有未遵循该准则的情形，审计报告应对其做出解释和说明。第二十三条 内部审计机构应建立内部审计报告的审核制度。内部审计负责人应审查审计证据是否充分、相关、可靠，审计报告表述是否清晰，审计结论是否合理，审计建议是否可行。第二十四条 内部审计机构在内部审计报告经主管领导批准后，应向被审单位下达审计意见书或审计决定书。第二十五条 内部审计机构的审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性的相对保证。第二十六条 内部审计人员应进行后续审计，以确保审计报告所提出的审计结论和建议得到有效实施。第五章 内部管理准则第二十七条 内部管理准则是内部审计机构负责人管理内部审计工作，充分利用审计资源，履行内部审计职责，实现审计工作目标的规范。第二十八条 内部审计机构负责人应确定年度审计工作目标，制定年度审计工作计划，编制人力资源计划和财务预算。第二十九条 内部审计机构负责人应根据《中华人民共和国内部审计条例》和中国内部审计准则，结合本组织的实际情况，制定审计工作手册，以指导内部审计人员的工作，并作为监督、检查的依据。第三十条 内部审计机构负责人应建立内部激励制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。第三十一条 内部审计机构负责人应保持与国家审计机关的联系，依法接受国家审计机关的监督和指导；应保持与民间审计组织的协调，并评价其工作效率。第六章 附则第三十二条 本准则由中国内部审计师协会负责解释，审计署颁布。第三十三条 本准则自****年*月*日起施行。内部审计职业道德规范第一条 内部审计人员在履行其职责时，必须严格遵守中国内部审计准则及内部审计师协会制定的其他规定。第二条 内部审计人员在履行其职责时，必须做到正直、独立、客观和勤勉。第三条 内部审计人员在履行其职责时，必须保持廉洁，不能收受任何有损自己职业判断的有价值的物品。第四条 内部审计人员必须保持应有的职业谨慎，只能开展那些在其专业胜任能力范围之内预期能合理完成的工作。第五条 内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何有违忠诚性原则的事情。第六条 内部审计人员必须遵循保密性原则，慎重地使用他们在履行职责时所获取的资料。第七条 内部审计人员不得有意从事损害国家利益、本组织利益和内部审计职业荣誉的活动。第八条 内部审计人员在审计报告中应真实地披露他们所了解的全部重要事项。第九条 内部审计人员应不断接受后续教育，努力提高创新素质和创新能力，提高服务质量。第一批内部审计准则公告第1号 内部审计报告及其传递第2号 内部审计工作底稿第3号 内部审计证据第4号 后续审计报告第5号 内部审计计划第6号 内部审计通知书第7号 内部审计质量控制第8号 对舞弊的预防、检查和报告第9号 报告内部控制第10号 内部审计与外部审计的协调

管理内部审计职能　　内部审计专业实务标准　　管理需要——内部审计的工作方法　　道德规范　　内部审计和公司治理　　内部审计和审计委员会　　内部部门的组织结构设计　　举报方案和行为规则　　与外部审计师合作　　欺诈发现和预防　　建立以风险控制为导向的内部审计流程　　管理内部审计活动　　内部审计组织与计划　　沟通和批准　　资源管理　　指导和开展内部审计　　工作底稿——记录内部审计活动　　通过审计抽样搜样证据　　审计报告与内部审计沟通　　向董事会和高层管理者报告　　各阶段过程的常用文书与表格

截止2022年12月27日，中国内部审计准则的实施时间是2014年1月1日。因为2013年8月中国内部审计协会发布了修订的《中国内部审计准则》，自2014年1月1日起实施，所以中国内部审计准则的实施时间是2014年1月1日。内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动。

　　为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任从而制定内部审计准则。　　内部审计准则是指各类企业、各级政府机关以及其他单位的内部审计人员在进行内部审计工作时所应遵循的原则，是衡量内部审计工作质量的尺度和准绳，对于提高内部审计工作质量和工作效率、促进内部审计理论与实务的发展具有重要的意义。从内审工作的实际来看，一般情况是审计组实施审计后，均向派出者一一内部审计机构提交审计报告，审计报告一般是经过审计组集体讨论并由审计组长签字定稿的。

　中国内部审计准则由中国内部审计协会负责发布、修订与解释

审计方法有：顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。抽查法。提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。审阅法。分析法。抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。效益评价审计法。中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。(一)内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。(二)内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。(三)内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。

第一章 总 则 第一条 为了规范内部审计的督导工作，保证内部审计的质量，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条 本准则所称督导，是指内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督与指导。 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章 一般原则 第四条 内部审计机构应根据审计工作的具体情况，建立内部审计督导制度，明确督导的目的、范围及各级督导人员的责任。 第五条 内部审计机构负责人对督导工作负主要责任。审计项目负责人负责审计现场的督导工作。 第六条 对于重大或敏感的审计问题，审计机构负责人应直接进行督导。审计机构负责人应采取适当的措施，尽可能减少内部审计人员的专业判断风险。 第七条 在督导工作中，应遵循重要性、谨慎性和客观性原则。 （一）督导人员应根据内部审计人员的知识与技能，以及审计项目的复杂性，有重点地进行督导工作； （二）实施督导时，应当保持应有的职业谨慎，进行合理的专业判断，减少审计风险； （三）实施督导时，必须以事实为依据，做到客观公正。 第八条 督导应当贯穿于审计项目的全过程，包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。第三章 审计督导的内容与方法 第九条 督导人员应确保审计人员明确审计目标和审计责任，并具有完成审计项目所必需的知识和技能。 第十条 督导人员应确保审计人员了解被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大经营问题，制定可行的审计方案。 第十一条 督导人员应确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案。 第十二条 督导人员应复核审计人员所编工作底稿的质量。 第十三条 督导人员应确认审计证据的充分性、相关性及可靠性。 第十四条 督导人员应确认审计报告的可靠性，审计建议的可行性。 第十五条 对被审计单位提出的异议，督导人员应进行核实、复查，并及时给予答复。 第十六条 督导人员应确认审计目标实现的情况，确定是否存在尚未解决的重要问题。 第十七条 督导人员应确认审计人员遵循内部审计准则的情况。第四章 附 则 第十八条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。

第一章 总 则 第一条 为了规范审计工作底稿的编制和使用，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条 本准则所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章 一般原则第四条 内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，以达到以下目的： （一） 为形成审计报告提供依据； （二） 说明审计目标的实现程度； （三） 为评价内部审计工作质量提供依据； （四） 证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则； （五） 为以后的审计工作提供参考； （六） 提高内部审计人员的专业素质。 第五条 审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。 第六条 审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。 第七条 审计工作底稿主要包括以下记录： （一） 内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录； （二） 审计程序执行过程和结果的记录； （三） 获取的各种类型审计证据的记录； （四） 其他与审计事项有关的记录。 第八条 内部审计机构应当建立审计工作底稿的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。内部审计机构负责人对审计工作底稿的复核负完全责任。第三章 审计工作底稿的编制与复核第九条 审计工作底稿应载明下列事项： （一） 被审计单位的名称； （二） 审计事项及其期间或截止日期； （三） 审计程序的执行过程和执行结果记录； （四） 审计结论； （五） 执行人员姓名和执行日期； （六） 复核人员姓名、复核日期和复核意见； （七） 索引号及页次； （八） 审计标识与其他符号及其说明等。 第十条 审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应注明含义并保持前后一致。 第十一条 审计工作底稿应注明索引编号和顺序编号。相关工作底稿之间如存在勾稽关系应予以清晰反映，相互引用时应交叉注明索引编号。 第十二条 审计工作底稿的复核应由内部审计机构中比工作底稿编制人员职位更高或具有丰富经验的人担任。 第十三条 在审计作业中，审计项目负责人应加强对工作底稿的现场复核。 第十四条 如果发现审计工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。第四章 审计工作底稿的整理与使用第十五条 内部审计人员在审计项目完成后，应及时对审计工作底稿进行分类整理，按相关法规的要求归档、管理和使用。 第十六条 审计工作底稿归组织所有，由内部审计机构或组织内部有关部门保管。 第十七条 内部审计机构应建立工作底稿保密制度。如果内部审计机构以外的组织或个人要求查阅工作底稿，必须由内部审计机构负责人或其主管领导批准。但法院、检察院和其他有权部门依法进行查阅的除外。第五章 附 则第十八条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。

始终坚持做一件事,需要恒心。知识的积累需要持之以恒,这样才能做到厚积薄发。今天我们一起来学习内部审计人员职业道德规范。一、制定《内部审计人员职业道德规范》意义本规范是内部审计人员职业行为的标准。本规范所称职业道德是指内部审计人员的职业素质、品德、专业胜任能力及职业责任的总称。内部审计是组织内部一种独立、客观的监督、评价活动，其目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价，促进组织目标的实现。内部审计是专业性较强的职业，这一职业的复杂性，使外部人员难以对内部审计过程做出评价。职业道德规范的建立是内部审计职业取得外界理解与支持的必然要求。相对于组织内部其他人员而言，内部审计人员是以一种独立、公正的“裁判”身份出现，对经营活动及内部控制进行独立审查、评价的。因此树立和维护内部审计人员的职业形象，是维护内部审计工作的权威性、顺利开展内部审计活动的关键。《内部审计人员职业道德规范》是内部审计职业规范体系的重要组成内容。它从职业道德行为的角度对内部审计人员的职业素质、品质、专业胜任能力等各方面提出了严格的要求，保证内部审计人员能够独立、客观地进行内部审计活动，确保内部审计作用的发挥，促进组织目标的实现。二、《内部审计人员职业道德规范》制定依据本规范是依据我国《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定的。三、《内部审计人员职业道德规范》要点说明1、第一条：内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。中国内部审计协会作为内部审计行业的自律性团体，负责制定中国内部审计准则及其他内部审计的规定。中国内部审计准则包括内部审计基本准则和内部审计具体准则。内部审计准则的制定是在参考了国际内部审计师协会所颁布的实务标准的基础上，结合考虑我国的经济情况及内部审计工作的实际情况制定的，具有一定的科学性、现实性和前瞻性。它对内部审计工作各个环节以及专门问题做出了原则性的指导，既有可操作性，又有一定的灵活性。它是内部审计人员在实施内部审计活动时必须遵循的执业标准。严格遵守内部审计准则等规定，是内部审计人员履行职责的首要要求。2、第二条：内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。内部审计人员作为组织经营活动和内部控制的监督者与评价者，应保持自身的诚实、正直，忠于国家、忠于组织、维护职业荣誉，不能从事有损国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。3、第三条：内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。本条款对内部审计人员所应具备的职业品质提出了要求，是从事内部审计职业所必须具备的基本条件。独立是指内部审计人员当独立于审计对象，与之不存在任何可能的潜在利益冲突，不能负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。只有保持独立性，才能使内部审计人员做出客观、公正的评价，也才能使内部审计结果为使用者所信。客观是指内部审计人员不受外来因素的影响，根据事实，公正、无偏地做出判断和评价。它和独立性密不可分，是审计人员在进行内部审计活动时应坚持的一种精神状态。正直是指内部审计人员应能明辨是非，坚持正确的行为、观点，不屈服于压力，按照法律及其职业要求做出判断和评价。勤勉是指内部审计人员应勤奋工作，以减少因疏懒而带来的错误、疏忽和遗漏，降低审计风险。4、第四条：内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。从被审计单位获取利益，会使内部审计人员的独立性、客观性受到损害，内部审计人员对被审计单位所作审查和评价的公正性、客观性不可避免地都会受到怀疑，从而与组织的利益相背，甚至带来损害。5、第五条：内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。内部审计人员在实施内部审计活动时，应保持谨慎的态度。根据所审查项目的复杂程度，合理使用职业判断，运用必须的审计程序，警惕可能出现的错误、遗漏、浪费、效率低下和利益冲突等情况，还应小心避免可能发生的违法乱纪的情形。对于审查中发现的内部控制不够有效的环节，应提出合理、可行的改进措施。应有的职业谨慎只是合理的谨慎，而不是意味着永远正确、毫无差错，内部审计人员只能是在合理的程度上开展检查和核实的工作，而不可能对所有事项都进行详细的检查，内部审计工作并不能保证发现所有存在的问题。6、第六条：内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。内部审计人员必须拥有实施内部审计活动所必需的知识、技能和其他能力。内部审计人员应当具备的专业知识主要是指会计、审计、管理、税收、相关法规等方面的专业知识，以及与组织的经营活动相关的业务知识。内部审计人员所掌握的专业知识应足以发现组织经营过程中已存在的或潜在的问题，并提出解决问题的建议。此外，内部审计人员还应当具备出色的口头与书面表达能力，以有效地完成审计活动，并将审计结果清楚地表达出来。当所审查的事项需要运用到某些特定领域的专业知识，而这些领域又超出了内部审计人员的知识范围和专业能力时，应当聘请相关的专家协助。所聘请的专家可能来自组织的外部，也可能来自组织内部的其他部门或机构。7、第七条：内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。内部审计是组织经营管理过程中的一个重要环节，是为了促进组织目标的实现而服务的。因此，内部审计人员应当尽职尽责、诚实地为组织服务，不能违反诚信原则，从事有损于组织的活动。8、第八条：内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。内部审计工作的性质决定了内部审计人员经常会接触到组织的一些机密的内部信息及资料，内部审计人员应当对这些信息及资料进行保密，不能滥用，要防止它们泄露而给组织带来损失。内部审计机构应制定严格的审计档案管理制度，限制无关人员对审计档案资料的接触。9、第九条：内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。内部审计人员有责任将审计过程中所了解的重要事项如实进行反映，否则可能使所提交的审计报告产生歪曲或使潜在的风险不为组织的管理层所重视。在内部审计活动中，内部审计人员对于发现的一些可能会对组织产生某些重大影响、但是又没有足够充分的证据表明一定会产生影响的事项，应当客观地在审计报告中进行披露，但不能随便得出结论。10、第十条：内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。内部审计工作的性质决定了内部审计人员经常需要与组织内外不同机构和人士进行接触、交流与沟通。内部审计人员的工作需要去揭露被审计单位的错误或不足之处，因此，内部审计人员与被审计单位之间具有潜在的冲突。处理好与被审计单位人员之间的关系，增加交流与合作，可以减少被审计单位的抵触情绪，减少工作阻力，对于顺利开展内部审计工作具有良好的促进作用。另外，内部审计是为组织服务的，与组织管理层以及被审计单位以外的其他部门和人员保持良好的人际关系，也是提高服务质量、促进组织目标实现的必然要求。11、第十一条：内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。内部审计工作与组织经营管理的各个方面紧密相连，内部审计人员的知识结构和专业水平不能只限于一个狭窄的范围之内，而应广泛涉猎，吸取多方面的知识。而且内部审计人员身处新经济时代，各类知识的更新与发展很快，只有不断学习，接受后续的教育，才能保持良好的专业水平，胜任内部审计工作。

　　中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定。促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，以促进组织的自我完善与发展。　　中国内部审计准则的约束力：　　1、内部审计基本准则、内部审计准则公告是内部审计机构和人员进行内部审计的法定要求，内部审计机构和人员在进行内部审计时必须遵照执行。　　2、内部审计指南是对内部审计机构和人员进行内部审计的具体指导，内部审计机构和人员应当参照执行。

客观性原则《内部审计具体准则第7号——审计报告》第四条规定：“内部审计人员应在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告”。即审计报告应实事求是、不偏不倚地反映审计事项。审计依据、标准不明确的事项，以及由各种原因导致模棱两可，事实不清的问题都不应该在审计报告中评价。重要性原则审计报告应突出重点，以点采面，充分考虑审计风险水平，不遗漏审计中发现的重大事项。审计评价要围绕预定的审计目标开展，不可扩大审计范围。简洁易懂原则审计报告文字措辞要“明确、简练”。从内部审计报告的利用来看，“明确”是指写出的报告要让大多数人能看懂，所提出的审计意见或建议具有可操作性，被审计单位一看就知道怎么做，“简练”是指内部审计报告一定要主次分明，繁简得体，能短则短，把主要方面讲清楚则可。说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容。

　　在基本概念、原则以及内容等方面，我国与国际准则是协调的。在经济性、效率性、效果性审计实务和重要性及审计风险等某些领域的规范上我国准则具有一定的先进性。但差距也是显而易见的。　　一、我国内部审计准则与IIA内部审计国际实务准则在重大方面是一致的　　(一)IPPF与我国内部审计准则所基于的概念及原则内涵基本一致　　(二)IPPF内容与我国准则体系涵盖内容基本一致　　二、我国内部审计准则体系具体内容方面存在三点创新　　(一)控制自我评估准则以及“三性审计准则”　　(二)重要性和审计风险准则　　(三)针对内部控制以及沟通问题的准则　　三、完善我国内部审计准则体系还应从4个方面借鉴IIA的IPPF　　(一)完善《内部审计基本准则》，发挥真正的引领作用　　(二)借鉴IPPF的“立场公告”，表明中国内部审计职业组织的态度和观点　　(三)借鉴IPPF“实务公告”与“实务指南”，充实我国准则的相关内容　　(四)借鉴IIA“职业实务理事会”的职责，强化内部审计准则委员会的监督作用

中国的内部审计准则体系在我国是有明确的法律约束效力的，内部审计准则体系中的三个不同层次，具有不同的约束力和权威性。基本准则，是内部审计准则体系的第一层次，是内部审计准则的总纲，具有最高的权威性和法定约束力。基本准则、具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。具体准则的权威性虽低于基本准则，但要高于实务指南，并有法定约束力;而实务指南是给内部审计机构和人员提供操作性的指导意见，不具有法定约束力和强制性，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行。内部审计基本准则、内部审计具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。　内部审计实务指南是对内部审计机构和人员实施内部审计的具体指导，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行。中国的内部审计准则体系《中国内部审计准则序言》规定，中国内部审计准则体系由以下三个层次组成：1.内部审计基本准则(以下简称基本准则)。基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。2.内部审计具体准则(以下简称具体准则)。具体准则是依据基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。3.内部审计实务指南(以下简称实务指南)。实务指南是依据基本准则、具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。虽然《中国内部审计准则序言》未将内部审计人员职业道德规范(以下简称职业道德规范)纳入内部审计准则体系，但依照国际惯例，职业道德规范应作为内部审计准则框架的一部分，并在内部审计准则框架中居于最高层次，具有法定约束力。

审计方法有：顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。抽查法。提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。审阅法。分析法。抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。效益评价审计法。中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。(一)内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。(二)内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。(三)内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。

内部审计人员职业道德准则 　　内部审计人员职业道德准则，应具备的职业道德包括诚信、独立性、客观公正、遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责，职业道德的形成不仅靠个人日常的不断学习和积累形成，现在来看看内部审计人员职业道德准则。 　　内部审计人员职业道德准则1 　　 煤炭内部审计人员职业道德准则 　　第一条 为了规范煤炭内部审计人员的职业道德行为，严肃审计纪律，根据审计署《审计机关审计人员职业道德准则》和煤炭工业部《煤炭内部审计工作暂行规定》，制定本准则。 　　第二条 本准则所称审计人员职业道德，是指煤炭内部审计机构审计人员从事审计工作应当遵守的职业行为规范。 　　第三条 审计人员必须遵守职业道德准则，加强职业道德修养，自觉接受纪律约束，保证审计工作质量，提高审计工作水平。 　　第四条 审计人员职业道德的主要内容是： 　　（一）坚持四项基本原则，全心全意为人民服务，忠于职守，克己奉公，勤奋工作； 　　（二）努力学习，更新知识，学以致用，积极进取，具备与审计工作相适应的专业知识和业务能力； 　　（三）遵守国家法律、法规，严格依法审计； 　　（四）办理审计事项，应当保持职业谨慎，做到客观公正，实事求是； 　　（五）办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避； 　　（六）对在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务； 　　（七）遵守廉政勤政规定和审计工作纪律，廉洁自律，艰苦奋斗，努力奉献； 　　（八）谦虚谨慎，平等待人，树立良好形象。 　　第五条 审计人员执行职务时，应当遵守下列纪律： 　　（一）实施审计期间，不得接受被审计单位宴请，不得参加可能影响公正执行职务的宴请； 　　（二）到基层单位考察工作、调查研究时，食宿应当执行规定的接待标准； 　　（三）不得参加公款支付的营业性歌厅、舞厅等公共娱乐场所的娱乐活动； 　　（四）不索贿、受贿、不利用职权为个人谋私利； 　　（五）不隐瞒查出的被审计单位违反财经法纪的问题。 　　第六条 煤炭内部审计机构应当加强对审计人员的职业道德和纪律教育，并对审计人员遵守职业道德和纪律的情况进行监督、检查。 　　第七条 审计人员违反职业道德和纪律，由内部审计机构根据情节轻重提出处理意见和建议，所在单位给予批评教育、行政处分或者纪律处分。 　　第八条 本准则由煤炭工业部审计局负责解释。第九条 本准则自1998年1月1日起施行。 　　内部审计人员职业道德准则2 　　 一、加强企业内部审计人员职业道德规范的作用 　　(一)加强企业内部审计人员职业道德规范建设，有助于完善企业的经营管理 　　目前，随着企业内部审计工作的重心逐渐由财务审计转向管理审计，审计工作对于企业经营管理的作用越来越大。通过加强企业内部审计人员职业道德规范的建设，可以有效的提高企业内部审计的工作质量，从而帮助企业规避经营风险，完善企业的内部经营管理制度，提高企业的经济效益和社会效益。 　　(二)加强企业内部审计人员职业道德规范建设，有助提升审计人员的`执业水准 　　通过对内部审计人员职业道德规范的学习，企业内部审计人员能够不断的学习行业相关的法律法规知识，学习审计专业知识和审计方法，了解审计的最新发展动态。通过不断的学习，内部审计人员能够保持和提升审计的专业胜任能力。 　　 二、内部审计人员职业道德规范的缺失原因分析 　　企业内部审计活动由于其所处环境的复杂性和特殊性，内部审计人员职业道德规范缺失的原因也比较复杂，主要体现在以下几个方面： 　　(一)企业内部审计人员来源复杂、审计专业技能缺乏 　　企业内部审计由于逐渐向管理审计发展，审计工作要求审计人员不但要熟悉审计专业技能，也要熟悉企业的具体经营管理流程。因此很多企业的内部审计人员来源不单局限于具备相关专业知识的审计人员，同时也有部分的审计人员来源于企业内部的经营管理部门。对于这部分审计人员来说，其审计专业知识缺乏、审计专业技能不高，因而导致其审计质量不高，所出具的审计报告不规范等问题。 　　(二)企业内部审计独立性较差，审计人员自我约束力不够 　　一方面由于企业内部管理的特殊性，企业内部审计工作受其他因素影响较大、缺乏审计独立性，导致审计结果不能客观、公正的反映所发现的审计问题。另一方面，企业内部审计人员自我约束力缺乏，在审计活动中，不能遵循内部审计人员职业道德规范进行审计。在目前企业内部审计案例中，经常出现有内部审计人员不遵循内部审计职业道德规范，出具与实际审计情况不符审计报告的情况。 　　(三)企业内部审计制度不完善 　　在实际工作中，企业内部审计制度的制定往往是按照企业内部管理的需要来设定的，不能完全遵循内部审计准则，因而企业内部审计制度的制定不规范，同时审计工作和岗位设置具有一定的随意性，人员流动性相对比较大，从而导致企业内部审计人员职业道德规范体系的建设不完善。 　　 三、企业内部审计人员职业道德规范建设的对策 　　(一)加强企业审计人员对内部审计人员职业道德规范的学习 　　由于企业内部审计人员来源的复杂性，要加强对内部审计人员职业道德规范的学习。对于具备一定专业知识的审计人员，要学习和及时更新审计理论知识、提升对新兴事物的理解和接受能力，以适应新形势下内部审计工作发展的需要。对于熟悉企业经营管理转岗而来的审计人员，要加强审计专业基础知识的学习、培养审计思维、提升审计专业技能，以发挥他们的主观能动性和创造力，为审计工作的发展带来新思路。 　　(二)加强企业审计人员责任意识与自律意识的培养 　　企业内部审计是一份要求责任意识和自律意识很强的工作，要加强企业内部审计人员职业道德规范的建设，规范审计人员的行为。对于企业内部审计人员来说，要培养正确的职业意识、树立正确的职业道德、规范自己的职业行为，要做到爱岗敬业，无私奉献，要自觉按高标准来规范自身的审计行为，严于律己。 　　(三)企业内部审计人员在选材时要坚持德才兼备的标准 　　实践证明，要做好企业内部审计人员职业道德规范的建设，审计人员的选材标准很重要，其道德水准的高低在一定程度上是决定性的因素。所以在企业内部审计人员的选材标准上，一定要坚持德才兼备的标准。作为企业内部审计人员，既要具备一定的审计专业知识和技能，同时也要具备较高道德水准，其素质的高低决定了审计工作结果的准确性和可靠性。 　　(四)要重视企业内部审计人员职业道德的教育，引进激励机制 　　从企业的角度来说，既要重视内部审计人员职业道德的教育，也要引进合适的激励机制。在制定具体的企业内部审计人员职业道德规范实施细则时，既要结合国家的相关法律法规，也要考虑采用生动的方式，运用多种形式进行教育。同时要制定合适的考核制度和配套的激励制度，促使内部审计人员主动去遵守职业道德规范。 　　综上所述，虽然探讨审计人员职业道德问题是一个老生常谈的问题，但企业的内部审计活动是一个动态的、不断发展历程，同时由于企业内部审计工作的特殊性，因而加强企业内部审计人员职业道德规范的建设就显得越来越重要。

第一章 总 则第一条 为了规范内部审计证据的获取及处理，保证审计证据的充分性、相关性和可靠性，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条 本准则所称审计证据，是指内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结论和建议的依据。 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章 一般原则 第四条 内部审计人员应当依据审计目标获取不同类型的审计证据。审计证据包括下列几种： （一）书面证据； （二）实物证据； （三）视听电子证据； （四）口头证据； （五）环境证据。 第五条 内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。 (一) 充分性是指证据数量足以证实审计事项，作出审计结论和建议； (二) 相关性是指证据和审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议； (三) 可靠性是指证据能够反映审计事项的客观事实。 第六条 审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的充分性、相关性和可靠性予以复核。 第七条 内部审计人员在获取审计证据时，应当考虑下列基本因素： （一） 适当的抽样方法。 （二） 合理的审计风险水平。证据的充分性与审计风险水平密切相关。可以接受的审计风险水平越低，所需证据的数量就越多。 （三） 成本与效益的合理程度。获取审计证据应考虑取证成本与证据效益的对比。但对于重要审计事项，不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由。 （四） 具体审计事项的重要程度。内部审计人员应当从数量和性质两个方面判断具体审计事项的重要性，以做出获取审计证据的决策。第三章 审计证据的获取与处理 第八条 内部审计人员可以采用下列方法获取审计证据： （一） 审核； （二） 观察； （三） 监盘； （四） 询问； （五） 函证； （六） 计算； （七） 分析性复核。 第九条 内部审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在工作底稿中。 第十条 内部审计人员可聘请其他专业机构或人士对审计项目的某些特殊问题进行鉴定，以鉴定结论作为审计证据。内部审计人员应对引用该证据的可靠性负责。 第十一条 对于被审计单位存有异议的审计证据，内部审计人员应作进一步核实。 第十二条 内部审计人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章。如果证据提供者拒绝，内部审计人员应当注明原因和日期，该证据依然可作为支持审计结论和建议的依据。 第十三条 内部审计人员应作好审计证据的分类、筛选和汇总工作，保证已获取审计证据的充分性、相关性和可靠性。 第十四条 在评价审计证据时，应当考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度。 第四章 附 则 第十五条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。

　　1、主要内容　　中国内部审计准则以中国内部审计准则为主线，依据中国内部审计准则体系，将每一个审计准则作为一章，较系统地阐述了各项内部审计准则的制定目的和准则的主要内容。在此基础上，结合对准则的研究和认识，将我国内部审计准则与国际内部审计协会（IIA）颁发的《内部审计实务标准》进行了比较。同时，通过案例分析，进一步强化对准则关键内容的理解和把握。　　2、具体准则分类　　内部审计具体准则分为作业类、业务类和管理类三大类。作业类准则涵盖了内部审计程序和技术方法方面的准则，具体包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序等 9个具体准则；业务类准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告等 4个具体准则；管理类准则包括内部审计机构的管理、与董事会或者最高管理层的关系、内部审计与外部审计的协调、利用外部专家服务、人际关系、内部审计质量控制、评价外部审计工作质量等 7个具体准则。

内部审计计划具体准则 　　内部审计的产生和发展是一个漫长的历史过程，至今已经历了古代内部审计、近代内部审计和现代内部审计三个发展阶段。下面我为大家整理了关于内部审计计划具体准则，希望能为你提供帮助： 　　第一章 总 则 　　第一条 为了规范审计计划的编制与执行，保证有计划、有重点地开展审计业务，提高审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。 　　第二条 本准则所称审计计划，是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。 　　第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 　　第二章 一般原则 　　第四条 审计计划一般包括年度审计计划和项目审计方案。 　　年度审计计划是对年度预期要完成的审计任务所作的"工作安排，是组织年度工作计划的重要组成部分。 　　项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。 　　第五条 内部审计机构应当在本年度编制下年度审计计划，并报经组织董事会或者最高管理层批准;审计项目负责人应当在审计项目实施前编制项目审计方案，并报经内部审计机构负责人批准。 　　第六条 内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织开展内部审计活动。在审计计划执行过程中，如有必要，应当按照规定的程序对审计计划进行调整。 　　第七条 内部审计机构负责人应当定期检查审计计划的执行情况。 　　第三章 年度审计计划 　　第八条 内部审计机构负责人负责年度审计计划的编制工作。 　　第九条 编制年度审计计划应当结合内部审计中长期规划，在对组织风险进行评估的基础上，根据组织的风险状况、管理需要和审计资源的配置情况，确定具体审计项目及时间安排。 　　第十条 年度审计计划应当包括下列基本内容： 　　(一)年度审计工作目标; 　　(二)具体审计项目及实施时间; 　　(三)各审计项目需要的审计资源; 　　(四)后续审计安排。 　　第十一条 内部审计机构在编制年度审计计划前，应当重点调查了解下列情况，以评价具体审计项目的风险： 　　(一)组织的战略目标、年度目标及业务活动重点; 　　(二)对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划和合同; 　　(三)相关内部控制的有效性和风险管理水平; 　　(四)相关业务活动的复杂性及其近期变化; 　　(五)相关人员的能力及其岗位的近期变动; 　　(六)其他与项目有关的重要情况。 　　第十二条 内部审计机构负责人应当根据具体审计项目的性质、复杂程度及时间要求，合理安排审计资源。 　　第四章 项目审计方案 　　第十三条 内部审计机构应当根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排，选派内部审计人员开展审计工作。 　　第十四条 审计项目负责人应当根据被审计单位的下列情况，编制项目审计方案： 　　(一)业务活动概况; 　　(二)内部控制、风险管理体系的设计及运行情况; 　　(三)财务、会计资料; 　　(四)重要的合同、协议及会议记录; 　　(五)上次审计结论、建议及后续审计情况; 　　(六)上次外部审计的审计意见; 　　(七)其他与项目审计方案有关的重要情况。 　　第十五条 项目审计方案应当包括下列基本内容： 　　(一)被审计单位、项目的名称; 　　(二)审计目标和范围; 　　(三)审计内容和重点; 　　(四)审计程序和方法; 　　(五)审计组成员的组成及分工; 　　(六)审计起止日期; 　　(七)对专家和外部审计工作结果的利用; 　　(八)其他有关内容。 　　第五章 附 则 　　第十六条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。 　　第十七条 本准则自2014年1月1日起施行。 ;

1.内部审计基本准则内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。2003年6月1日，中国内部审计协会颁布实施了《内部审计基本准则》，其内容包括：总则、一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则和附则。2.内部审计具体准则内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。3.内部审计实务指南内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。我国目前内部审计实务指南包括：《内部审计实务指南第1号－－建设项目审计》、《内部审计实务指南第2号－－物资采购审计》、《内部审计实务指南第3号－－审计报告》和《内部审计实务指南第4号－－高校内部审计》。

内部审计具体准则 　　在传统概念下，内部审计在很大程度上是为了降低代理成本而设计的，人们不关心它对企业经营的贡献，而且这种贡献往往是无形的。下面我为大家准备了关于内部审计具体准则，欢迎阅读。 　　内部审计具体准则 篇1 　　第一章 总 则 　　第一条 为了明确和协调内部审计机构与董事会或者最高管理层的关系，保证内部审计的独立性，增强内部审计工作的有效性，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。 　　第二条 本准则所称与董事会或者最高管理层的关系，是指内部审计机构因其隶属于董事会或者最高管理层所形成的接受其领导并向其报告的组织关系。 　　第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构。 　　第二章 一般原则 　　第四条 内部审计机构应当接受董事会或者最高管理层的领导，保持与董事会或最高管理层的良好关系，实现董事会、最高管理层与内部审计在组织治理中的协同作用。 　　第五条 对内部审计机构有管理权限的董事会或者类似的机构包括： 　　(一)董事会； 　　(二)董事会下属的审计委员会； 　　(三)非盈利组织的理事会。 　　第六条 对内部审计机构有管理权限的最高管理层包括： 　　(一)总经理； 　　(二)与总经理级别相当的人员。 　　第七条 内部审计机构与董事会或者最高管理层的关系主要包括： 　　(一)接受董事会或者最高管理层的领导； 　　(二)向董事会或者最高管理层报告工作。 　　第八条 内部审计机构负责人应当积极寻求董事会或者最高管理层对内部审计工作的理解与支持。 　　第九条 在设立监事会的组织中，内部审计机构应当在授权范围内配合监事会的工作。 　　第三章 接受董事会或者最高管理层的领导 　　第十条 内部审计机构接受董事会或者最高管理层领导的方式主要包括： 　　(一)报请董事会或者最高管理层批准审计工作事项； 　　(二)接受并完成董事会或者最高管理层的业务委派。 　　第十一条 内部审计机构应当向董事会或者最高管理层报请批准的事项主要包括： 　　(一)内部审计章程； 　　(二)年度审计计划； 　　(三)人力资源计划； 　　(四)财务预算； 　　(五)内部审计政策的制定及变动。 　　第十二条 内部审计机构除实施常规审计业务外，还可以接受董事会或者最高管理层委派的下列事项： 　　(一)进行舞弊检查； 　　(二)实施专项审计； 　　(三)开展经济责任审计； 　　(四)评价社会审计组织的工作质量； 　　(五)其他。 　　第四章 向董事会或者最高管理层报告 　　第十三条 内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者最高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，一般每年至少一次。 　　第十四条 内部审计机构的"工作报告应当概括、清晰地说明内部审计工作的开展以及内部审计资源的使用情况，主要包括下列内容： 　　(一)年度审计计划的执行情况； 　　(二)审计项目涉及范围及审计意见的总括说明； 　　(三)对组织业务活动、内部控制和风险管理的总体评价； 　　(四)审计中发现的差异和缺陷的汇总及其原因分析； 　　(五)审计发现的重要问题和建议； 　　(六)财务预算的执行情况； 　　(七)人力资源计划的执行情况； 　　(八)内部审计工作的效率和效果； 　　(九)董事会或者最高管理层要求或关注的其他内容。 　　第十五条 内部审计机构提交工作报告时，还应当对年度审计计划、财务预算和人力资源计划执行中出现的重大偏差及原因做出说明，并提出改进措施。 　　第十六条 内部审计机构应当及时向董事会或者最高管理层提交审计报告，审计报告应当清晰反映审计发现的重要问题、审计结论、意见和建议。 　　第十七条 日常工作中，内部审计机构还应当与董事会或者最高管理层就下列事项进行交流： 　　(一)董事会或者最高管理层关注的领域； 　　(二)内部审计活动满足董事会或者最高管理层信息需求的程度； 　　(三)内部审计的新趋势和最佳实务； 　　(四)内部审计与外部审计之间的协调。 　　第五章 附 则 　　第十八条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。 　　第十九条 本准则自2014年1月1日起施行。 　　内部审计具体准则 篇2 　　为了充分发挥财务审计的监督管理作用，加强内部控制，通过财务审计监督，严肃财经纪律，提高财务管理水平，促进人防事业发展，根据《中华人民共和国会计法》、《审计署关于内部审计工作规定》、《人民防空财务管理规定》等法律、法规规定，特制定本制度。 　　一、本制度所称的财务内部审计，是指人防办内部审计机构依据国家有关法律法规、财务制度和人防办内部管理规定，对本单位及所属独立核算事业单位、县、区人防办经营活动、经济业务的适当性、合法性和效益性进行监督检查和评价工作。 　　二、审计机构与审计人员 　　人防办审计机构设在财务科，配备兼职内部审计人员，在办党组的领导下，根据审计计划成立审计工作组，负责人防办内部审计工作，依照国家法规、政策和人防各项规章制度，独立行使内部审计职权，对党组负责并报告工作。 　　三、为了保证内部审计工作的独立、客观、公正，内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。遇有较大任务时，可临时组织审计人员或邀请有关业务人员共同进行审计。 　　四、内部审计人员应具备良好的政治素质，职业道德和会计、审计管理等方面的专业知识及工作经验，熟悉本行业经济活动内容，并不断通过后续教育保持和提高专业胜任能力。内审人员要依法审计，忠于职守，廉洁奉公，保守秘密，不得乱用职权，徇私舞弊，玩忽职守。 　　五、审计内容 　　（1）财务计划的执行和决算。 　　（2）与财务收支有关的经济活动及经济效益。 　　（3）是否执行各项费用开支标准。 　　（4）现金、固定资产是否盘点核对，往来帐款是否真实，利润是否准确。 　　（5）会计报表中的资产、负债及所相关内容是否真实存在，增减变动是否记录完整。 　　（6）有无严重违返财经纪律，侵占国有资产，严重损失浪费和小金库，帐外帐等情况。 　　六、审计时间 　　定期审计：一年不少于一次例行审计。 　　不定期审计：根据工作需要可做随时抽查审计。 　　七、审计工作程序 　　（1）根据办党组拟订审计年度计划，经财经领导小组审批后实施。 　　（2）提前通知被审计部门，做好审前相关资料准备工作，提供必要的工作条件。 　　（3）审计过程中，必须填写审计底稿，做好审计记录，收集审计证据。 　　（4）审计工作完成后，将审计情况向被审单位负责人和财务人员交换意见，对审计出的问题，要提出整改意见。无异议，写出审计工作报告，向办党组汇报。 　　内部审计具体准则 篇3 　　第一章 总则 　　第一条 为充分发挥审计的监督管理作用且有效开展审计工作，加强内部控制，维护股东利益，通过审计监督，以严肃财经纪律，提高公司管理水平和经济效益，促进公司可持续发展，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《公司法》等法律、法规和公司章程的有关规定，特制订本制度。 　　第二条 本制度所称的内部审计，是指公司内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本公司及分公司（部门）经营活动及内部控制的适当性、合法性和效益性进行监督、检查和评价工作。 　　第二章 审计机构和人员 　　第三条 公司设立内部审计机构(暂挂靠计划财务部)，配备专职内部审计人员，在董事会领导下，根据审计计划成立审计工作组，负责公司内部审计工作，依照国家法规、政策和企业规章制度，独立行使内部审计职权，对董事会负责并报告工作。 　　第四条 为保证内部审计工作的独立、客观、公正，内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。 　　第五条 当遇有较大审计任务时，可临时组织所属审计人员或邀请有关部门业务人员共同进行审计。必要时可聘请外部特邀专家进行专题审计或专案审计。 　　第六条 内部审计人员应具备良好的政治素质、职业道德和会计、审计、管理等方面的专业知识及工作经验，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。内部审计机构人员应保持一定的稳定性。 　　第七条 内部审计人员应依法审计，忠于职守，坚持独立、客观、正直和勤勉的工作态度，廉洁奉公，保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。 　　第八条 公司董事会及主要负责人应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责；公司内部各职能机构应当积极配合内部审计工作。 　　第九条 对审计工作认真负责成绩显著部门和审计人员应给予表彰或奖励；对玩忽职守，泄露机密，以权谋私者，应给予纪律处分。 　　第三章 审计范围 　　第十条 适用范围：公司以及所属各部门、单位、分公司的各种经营活动和控制系统，主要表现为反映经营活动的会计资料和各项控制制度。 　　第十一条 内部审计机构对各部门和分公司的财务及经济效益进行审计监督。 　　第十二条 内部审计机构对审计范围内的下列事项进行审计监督： 　　(1)财务计划的执行和决算； 　　(2)与财务收支有关的经济活动及其经济效益； 　　(3)内部控制制度的健全、有效； 　　(4)工程(预)结算的真实、合法情况； 　　(5)省公司与下属分公司财务制度的执行情况； 　　(6)各分公司（部门）主要领导人或重要经济岗位责任人离任的经济责任； 　　(7)董事会交办的其他审计事项。 ;

高校科研经费内部审计 　　科研经费如何规范合理的使用，高校需结合国家现行政策与相关规定制定切合实际的内控制度，完善项目课题组、责任人、财务、资产、审计等各部门之间的有效合作。以下是我为大家推荐的相关论文范文，希望能帮到大家，更多精彩内容可浏览(www.oh100.com/bylw)。 　　 摘要 ：高校科研经费管理需强化内部审计。在分析科研经费使用过程中存在的问题以及开展内部审计的难点的基础上探讨高校科研经费使用监管的方法。通过建立完善的科研管理制度和宣传指导平台，营造良好的审计氛围，以增强内部审计管理效能。 　　 关键词 ：高校;科研经费;内部审计 　　随着我国教育事业的蓬勃发展，高校已成为科学研究的重要领域，科研项目在高校的管理模式及科研经费的规范使用备受关注。如何加强和推动高校科研项目规范管理，保证科研经费合理、合法、高效使用，从根本上形成制度约束和透明操作，是高校内部审计人员值得思考的问题。 　　 1加强高校科研经费内部审计的必要性 　　1.1预防腐朽需强化高校科研经费内部审计 　　近年来，随着科研经费投入的逐渐加大，高校的学科建设和科学研究有了长足发展，高校实验室涌现出了大量科研成果，培养出了大批科学研究骨干，高校科研人员为提高人民的生活水平发挥了积极作用，为社会进步做出了巨大贡献。与此同时，高校也一度反映出科研投入与产出比例失调和效率低的问题，科研经费在支出使用上的腐朽现象露头，部分科研经费支出不能与被国人所期望的科研成果产出相匹配，没有相应的科研经费投入与使用过程监管，致使科研经费腐朽有可乘之机。 　　1.2内部审计可为高校科研经费管理把关 　　高校内部审计监督的最终目的是规范高校的经济活动，为高校的发展保驾护航。在对科研经费管理监督服务过程中，内部审计可对科研经费使用过程进行跟踪，随时了解管理中存在的问题及原因，及时提出整改方案，把违规问题消灭在萌芽之中。充分发挥高校内部审计监督的积极作用，以强化财务、项目、预算、资产等方面的管理力度。 　　1.3科研经费管理实行相互制衡需要审计监督 　　科研经费就是用于科学研究的费用，与科研无关的，不能挤占成本，必须避免部分科研经费流失于研究之外。但在现有的"科研项目立项、审批、经费使用过程中，还是受到各方利益牵制影响，监督仍不能到位，相互制衡机制不完善。内部审计应从监督制衡方面发挥积极的协调配合作用。 　　1.4内部审计能监督(规范)高校科研经费使用行为 　　科研经费如何规范合理的使用，高校需结合国家现行政策与相关规定制定切合实际的内控制度，完善项目课题组、责任人、财务、资产、审计等各部门之间的有效合作。规范科研经费支出行为，严格审批手续，规避科研经费使用的随意性和违规性，防止专项资金不专户核算、科研经费被挪作他用及超预算支出等。及时启动以预防为主的内部审计，是科研经费的合理使用和项目准确结题的重要保证 　　 2高校科研经费内部审计难点剖析 　　2.1科研项目类别繁多以及经费来源多元加大了内审难度 　　高校科研经费按财务核算科目分，主要有科研经费拨款﹙又称纵向科研经费﹚和科研事业收入﹙又称横向科研经费﹚。高校现有纵向科研项目主要包括中央财政科研项目、国家自然科学基金项目、国际科技合作与交流专项、教育部科技三项费用项目等[1]。此外，还有学校与社会其他部门及企业进行科研合作的科技咨询或科研成果转让所获得的科研经费、高校自筹的配套科研经费等。不同的科研类别其经费来源也不同，且有不同的管理、使用、核算要求，经费管理制度﹙办法﹚各有侧重点。如何正确判断科研经费使用合理、合规，达到有效监督，是内审人员对其管理尺度把握的挑战。 　　2.2科研经费管理可进一步细化 　　我国目前科研项目管理﹙制度﹚办法，基本上是按项目类别建立的，办法之多，内容重叠，过于粗放，且更多强调的是指导性原则，缺乏细节流程和有效措施，各级主管部门及高校制定的管理办法由于依托部门不同，在实际应用中往往存在相互重叠甚至相抵触的环节。没有标准的操作程序和方法供科研人员、财务人员和审计人员有效地掌握运用。 　　2.3部分科研人员缺乏法律意识 　　高校对科研经费管理大多实行课题负责人负责制。科研项目负责人是科研经费使用的直接责任人，按照国家各级科技计划经费管理制度﹙办法﹚和项目任务书﹙合同﹚要求，明确规定了对科研经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任。但是，部分项目负责人对科研经费管理的法律意识仍然淡薄，认为科研经费是自己争取来的，拥有对课题经费不受任何约束的绝对使用权，高校各科研管理职能部门为了提高科研积极性，也有不同程度上的认同。如不采取措施，掌握科研经费的教授群体可能沦为新的腐朽高发人群。 　　2.4科研经费使用中的问题多发点 　　在高校内部审计中常见问题主要表现在四个方面。其一，在科研经费管理方面的问题。单位内控管理不健全，会计核算不规范，未按要求进行专户核算，课题承担单位对合作单位资金使用缺乏有效管理，重大事项报告制度执行不到位。其二，在科研经费使用方面的问题。编制虚假预算骗取项目经费，虚报、冒领套取项目经费谋取私利，虚假的发票、白条列支经费，截留、挪用、违规转拨经费，避开依托单位财务部门监管，未经批准擅自增加或变更“承担单位”“合作单位”，对项目进行“转包”“分包”，对外拨经费缺乏监管。其三，将项目经费用于与研发无关的支出。不经审核审批擅自调整项目经费预算，超预算、超范围、超标准列支项目经费。其四，大额支出审批程序不严格，手续不完备，项目支出相关附件不完整，部分费用列支依据不充分，大额支出现金结算，突击购买大额材料，会计资料信息不全，账证、账实不符，大量科研材料使用没有入账领用备查记录等问题。上述问题都需加强科研经费使用过程中的规范化。 　　2.5科研经费预算编制与支出控制主观性较强 　　编制科研经费预算是整个科研过程的重要环节，部分课题负责人在缺乏管理理念、财务知识的基础上，凭主观意识编制收支预算，使之不能准确地反映需求结构。为了尽可能多地争取到课题经费，通常会夸大成本预算，经费来源部门也不能科学合理的判断预算编制的正确性[2]。预算管理与成本管理脱节，预算编制一定程度上存在盲目性。在课题经费的使用过程中也会出现缺乏计划性、前紧后松，年底突击花钱、结题前突击购买设备等现象，导致经费整体支出不合理。这既不利于课题结题和今后的课题申报，也容易导致科研腐朽的发生。由此可见，预算执行过程中的防控显得尤为重要。 　　2.6高校内部审计缺乏准确的绩效评价指标体系 　　高校科研经费的使用效益是科研主管部门和社会关注的重点，但从高校内部审计实际而言，科研经费使用效益审计并没有摆在重要位置。一方面体现在绩效评价指标体系的缺乏，还达不到有效正确评价水准;另一方面开展科研经费绩效审计需要对效益性、效率性、效果性进行评价，效益性评价包括经济效益、技术效益和社会效益。而技术效益的评价往往超出审计人员的专业范畴，怎么评价研究成果的实质性贡献和作用，评价研究成果的原创性和科学价值，对学科发展的推动作用和国际影响，审计人员似乎是难以做到的。科研人员的自我评价只能作为科研经费审计的参考内容，而不能作为审计依据。切实可行的绩效评价指标体系的空白，导致无法有效开展科研经费绩效内审工作。 　　 3加强高校科研经费内部审计的对策探讨 　　3.1建立健全科研经费管理体系 　　加强高校科研经费管理，制度要先行。财政部、教育部陆续制定了多项科研管理制度和办法，各高校结合自身实际情况不断完善建立操作性强、行之有效的科研经费管理办法和财务管理制度，把各级部门与高校对科研经费的法规、制度、办法科学有效地结合起来运用于操作过程中，由制度制约经费开支，不让科研经费使用行为游离于法律制度之外，切实实行科研经费管理责任追究制。避免制度重叠繁索，注重管理办法可操作性，便于层层把关，确保内控制度的有效实施，从而形成用制度管事的良性循环。 　　3.2加强科研经费预算执行内部审计，完善成本管理机制 　　高校内部审计是严格科研经费预算和支出管理的监督环节，管理过程中既要有利于保证科研活动按计划有序开展，也要有利于严格控制科研经费的开支范围和标准，还要强化预算执行的约束力，维护其严肃性[3]。首先从科研经费的预算管理入手，保证科研经费的各项开支按预算执行。其次是对科研经费收入的进账管理，不管是纵向课题经费，还是横向科研课题经费，都必须纳入学校财务部门统一管理，按项目要求进行独立会计核算，专款专用，杜绝科研收入形成体外循环脱离学校监管。再是建立和完善科研经费成本核算体系，有效防止科研经费使用过程失控现象的发生。对财政拨款科研经费，必须完善经费使用规程，规范费用支出管理。最后是关注预算结构与科研活动无关的成本支出，通过对项目成本支出的监督，保证数据的真实准确性，杜绝弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违法违纪行为的发生。 　　3.3重视科研经费使用的事前和事中跟踪审计 　　科研项目立项后，高校相关部门﹙科研、财务、审计﹚就应该开始对其进行关注，突出以防为主观念。通过认真阅读科研项目任务书，开始指导课题研究人员科学合理地编制经费预算，建立管理、咨询、服务平台，全方位的做好事前的准备工作，为事中跟踪审计打下基础。在项目研究经费支出过程中，督促科研人员从项目合同、经费预算内控到规范成本支出，层层跟踪把关，从源头上堵塞违规行为，严控与科研无关的费用列支。通过与财务数据联网，对重大科研项目资金使用情况实行实时监控，对资金运行中出现的问题，及时与相关人员沟通，提出合理建议，保证科研经费的支出安全，防范于未然。 　　3.4建立科研经费管理宣传指导平台，营造良好的审计氛围 　　在高校，科研人员对项目申请、技术攻关、科研任务比较熟悉，而对科研经费的预算编制、支出控制、成本核算、规范支出的具体做法相对陌生。于是，建立科研经费规范化管理制度，规范操作支出过程，合理使用科研经费，优化固定资产管理等宣传指导平台尤为重要。形成科研管理部门、课题组、财务部门、审计部门、资产管理部门交流沟通平台，加强各方在预算编制与执行过程中的密切联系。用面对面的咨询、交流、服务方式，使管理人员对科研经费预算、实际开支等情况得到即时了解，发现问题，解决问题，使科研人员对研究过程和经费支出中遇到的问题能及时找到答案和解决方案，共同关注经费管理薄弱环节，增强风险意识。真正让科研人员意识到离不开我们的服务，从而营造良好的审计氛围。 　　3.5转变工作思路，强化内部审计管理效能 　　努力提高高校科研经费内部审计的工作效率和质量，实现内部审计与社会审计相结合开展科研审计业务。内部审计应注重以“管”为主，偏重对审计工作质的把控工作模式，最大限度地发挥内部审计服务效应。将审计整改工作落到实处，避免“屡审屡犯”现象，实现审计整改闭环管理。同时，要以审计整改为契机，分析原因、举一反三，注重长效机制建设，深入研究从源头上解决审计查出问题的根本措施，真正做到用制度管权、用制度管事、用制度管人，提高内部审计监督的透明度和工作质量。 　　3.6加强审计队伍建设，提高内部审计水平 　　现代风险导向对审计人员提出了更高的要求，审计人员不仅要具有审计理论和实践知识，还要具备管理理念，掌握信息化处理技能和高水平的业务素质。因此，大力培养审计人才，提升职业判断能力，提升错报、错判风险的分析能力，制定和完善继续教育体系，丰富审计人员的业务知识点及综合服务指导能力，使内审人员知识结构多元化。同时要强化审计职业道德准则和法制意识，加强审计信息化建设，运用审计软件建立科研项目数据库，以自身优势的知识集合高质量地服务于科研内部审计工作。 　　 参考文献： 　　[1]石勉.对高校科研经费管理和审计的探讨[J].黑龙江高教研究，2010(10)：104106. 　　[2]郭银清.对高校科研经费内部审计的几点认识[J].内蒙古科技与经济，2012(12)：3637. 　　[3]付林，李冬叶.高校科研经费的使用监管机制[J].黑龙江高教研究，2009(11)：6061. ;

企业内部审计优劣势 　　在日常学习、工作生活中，大家总少不了接触论文吧，论文是我们对某个问题进行深入研究的文章。相信许多人会觉得论文很难写吧，下面是我整理的企业内部审计优劣势，希望对大家有所帮助。 　　风险导向的内部审计模式要求从事内部审计的从业人员必须能够熟练掌握和运用各种风险评估的方法和技巧，以扎实的专业知识为基础，做出专业的判断和评估。 　　摘要： 　　风险导向的内部审计模式是以风险为出发点和核心的一种企业内部的审计方法。近年来，随着经济快速发展膨胀，已出现多起企业内部的财务丑闻事件，无论是对企业发展、企业形象以及整个行业内部的风气和建设都有着极其恶劣的影响。为此，风险导向的内部审计模式引起了众多国家的许多大中小型企业的极大关注。但是风险导向的内部审计模式自身除了很大的优势以外，尚有一些劣势存在。本文对风险导向的内部审计的优劣势进行了较为详细的分析，为企业内部的审计工作提供参考和借鉴。 　　关键词： 　　风险导向;企业经营;内部审计;优势;劣势 　　全球经济的快速发展，导致各行业内的众多企业崛起并飞速地发展和膨胀，同时也伴随着出现了多起大型财务丑闻事件，这对各行业的发展和风气建设、对各个企业的内部管理和企业发展都有着极其恶劣的影响。审计模式是企业内部进行审计工作时采用的一种范式，一般分为管理导向和风险导向两种主要的模式。所谓审计模式的导向指的是在进行审计工作过程中始终围绕的一个中心理念，中心理念决定了后续工作开展的出发点。其中，顾名思义，风险导向即为以企业经营风险为核心和出发点的一种内部审计模式。在进入知识经济时代以来，企业面临的风险与过去相比陡增，企业为了实现长久、稳定地发展，必须要对内部管理模式进行相应、及时的调整。风险导向的内部审计模式作为企业内部审计模式的其中一种，兼备众多的优势，越来越受到全世界的关注。但是，这种模式自身又同时存在着几点劣势与不足，企业在应用此模式时需要多加注意，避免因此给企业的形象及财产带来损失。 　　一、风险导向的内部审计模式的优势分析 　　除了风险导向的内部审计模式以外，其他的审计模式统称为传统的内部审计模式。与传统的内部审计模式相比，风险导向的内部审计模式具有以下几点优势： 　　1.实现了审计模式本质上的改变 　　风险为导向的内部审计模式与传统的内部审计模式最大的不同之处在于：传统的内部审计模式只局限在制度审计的层面上，而风险导向的内部审计模式是在现代知识经济大背景下应运而生的一种基本的审计模式，是更为现代化的、先进的企业管理模式，是进行内部审计的重要工作方法。 　　2.实现了审计模式的全面化发展 　　传统的内部审计模式只针对企业财务报表进行审计工作，故存在考察方面比较单一，全面性比较差的劣势。而风险为导向的内部审计模式则是将企业的生产经营环境等因素也纳入考虑范围，从事审计工作的人员在对企业的环境和业务情况进行详细了解之后，方才对风险进行评估，从而完成审计工作。这一模式完善了企业内部制度，使得企业审计模式更加全面化。 　　3.满足了企业风险管理的需求 　　随着经济全球化的快速发展，各个行业领域的众多的企业都面临着生存环境越来越复杂、竞争越来越激烈，以及企业面临的风险日趋多样化(包括流程风险、经营风险、资本获取风险、汇率和利率风险等)等诸多问题，这些问题要求企业在进行内部管理时必须将风险管理纳入考虑。风险导向的内部审计模式由此应运而生，风险导向的内部审计模式满足了企业内部管理中对风险管理的需求，实现了通过风险评估来进行审计计划制定和审计资源合理化配置等目标，对企业在高风险的环境下能够生存和发展极其有利。 　　4.提高了审计效率 　　风险导向的内部审计模式比传统的内部审计模式具有更高的审计效率。应用风险导向的内部审计模式时，审计人员以审计项目的风险分析结果作为选择标准，以确定审计重点。这一措施减少了不必要的风险项目投入，使得审计资源得到更加合理、科学的配置和收益，实现了节约企业成本的目的。 　　5.增加了企业价值风险导向的内部审计模式 　　以风险为核心和出发点，改变了企业内部的运行和管理方式，根据企业面临的多种风险，制定出一套最科学、合理的审计方案，完善企业内部的管理模式，提高了企业的运行效率。因此，风险导向的内部审计模式相比管理导向的审计模式更能增加企业的价值。 　　6.提升了内部审计工作 　　在企业内部的受重视的程度长期以来，企业内部的审计工作均采取的是传统的内部审计模式，这些审计模式已经不能适应新时代下企业发展的需求，并且长期以来这些审计模式仍然采取落后的审计方法和技巧，不能实现对企业经营风险进行评估审计，不能实现增加企业价值的目的，导致现在的众多企业都对内部审计工作不够重视，很多的企业都采用外包形式将内部审计工作承包给外面的审计机构。而采用风险导向的内部审计模式能够增加企业价值、提升审计效率，为整个企业做出较为客观、全面的风险评估和咨询服务，帮助企业提升产值、完善内部管理制度，必将提升内部审计工作在企业内部的受重视程度。 　　二、风险导向的内部审计模式的劣势分析 　　与传统的内部审计模式相比，风险导向的内部审计模式除了具有以上所述的优势外，自身尚存在一些劣势和不足，主要表现为以下几方面： 　　1.限制了内部审计的视角 　　风险导向的内部审计模式着眼于对企业面临的风险进行评估，这既是有利的一面又存在其自身的局限性。着眼于风险，可能会对企业内部审计的视角有所限制，无法实现在企业内部审计时对企业的整体层面进行全面考察的目标，很大程度上限制了内部审计的视角范围;除此之外，虽然与传统的内部审计模式相比，着眼于风险点的风险导向的内部审计模式依然是进步的，但其在模式、运行方式等方面尚未完善，仍然需要进行进一步的改善。 　　行业内专业人才缺少，从业人员素质有待进一步提高。 　　风险导向的内部审计模式要求从事内部审计的从业人员必须能够熟练掌握和运用各种风险评估的方法和技巧，以扎实的专业知识为基础，做出专业的判断和评估。除此之外，由于工作性质的需要，从事内部审计的人员除了掌握审计的专业知识和风险评估的方法外，还需要在法律和会计领域有所涉猎和学习，对该行业领域的大的经济环境的发展趋势、以及新技术的开发和应用均有所了解，这样才能客观地、科学地对风险做出恰当的评估。然而，就目前从事审计的"人员情况来看，大多数人员远远未达到这一要求，基本存在的问题包括学历水平偏低、知识结构单一这两方面的问题。 　　其中，首先就学历水平而言，据统计在我国，内部审计的人员拥有大学及以上学历的约占19%，而在国际上的一些先进国家中，这一数据为66%;除此之外，拥有内部审计职业认证资格的人员约有9%，而在国际上的一些先进国家中，这一数据将近70%，差距之大令人震惊。 　　而在知识结构这一方面，我国的内部审计的从业人员中，审计专业的人员在全体从业人员中大约占了超过70%的比例，而经济、管理以及法律等相关专业的人员占全体人员的比例大约只超过10%，剩下的人员中还有建筑工程等专业人员。这些数据说明风险导向的内部审计模式对从事人员的专业素质要求较高、专业要求过硬，而这与国内的现状有所出入，实施起来问题重重。除此之外，为了对人才进行培养和培训，势必会导致风险导向的内部审计模式的投资增高，这也是风险导向的内部审计模式的劣势之一。 　　三、结论 　　随着社会经济发展的日益加快，全球经济的快速发展，各个行业领域内的众多企业开始崛起并且飞速发展和扩大，伴随企业规模的扩大出现了多起财务丑闻事件，这对各行业的发展和风气、对各个企业的内部管理和企业发展都有着极其恶劣的影响。尤其是自从进入知识经济时代以来，企业面临的风险较过去陡增，为实现长久稳定发展，必须对内部管理模式进行调整。风险导向的内部审计模式作为企业内部审计模式的一种，兼备众多优势，越来越受到关注。但是此种模式自身又同时存在着几点劣势，在应用此模式时需要多加注意。 　　本文对风险导向的内部审计模式作为企业内部审计模式的优势进行了描述，包括提高审计效率、提升企业价值、实现审计模式本质的改变、实现审计模式向全面化发展、以及满足企业风险管理的需求和提升内部审计工作在企业内部的受重视程度等;之后对风险导向的内部审计模式作为企业内部审计模式的劣势进行了描述，包括限制内部审计视角，以及对从事内部审计人员的素质要求较高等方面。将风险导向的内部审计模式的优势和劣势逐条加以详细阐述和分析，对企业内部审计具有一定的参考和借鉴的作用。 　　参考文献： 　　[1]庄飞鹏.风险导向内部审计应用初探[J].财务与会计,2014(10):32-34. 　　[2]李放.基于风险导向内部审计的β系数风险评价模型应用--以商业银行为例[J].财会通讯,2014(7):81-84. 　　[3]孙静芹,党济深.神华集团风险导向内部审计实践与探索--以业务外包专项审计为例[J].财务与会计,2014(2):24-26. 　　[4]魏文婷.内部审计在风险管理中的应用研究--基于风险导向模式的思考[J].财会通讯,2014(34):77-79. 　　[5]白华,刘蔓葶,康林.论风险导向审计中的“风险”定位--兼论风险管理相关内部审计准则的修订[J].财贸研究,2012,23(4):149-155. 　　[6]孙进鹏.基于风险管理的企业内部审计质量控制研究[J].财会通讯,2014(16):88-89. ;

内部控制产生的动因，简单介绍一下。当经营主体规模越来越大，业务种类越来越繁多，沿用前一阶段的发展模式已经不能达到各种目标。管理上频繁出现问题，赚取利润已经不是最主要的目的。主要目的已经是如何在安全主体安全的情况下持续稳定的赚取利润。有内就有外，外部因素是不可抗争或改变的，只能通过改变内部流程来适应外部因素。这是内部控制产生的动因。希望能帮到你！

　　【摘要】我为你提供范文其它会计审计论文:内部审计参与风险管理中的职责和作用，大家可以结合自身的实际情况写出论文。 　　内部审计参与风险管理不仅为内部审计自身提供了发展契机，而且作为企业内的一种独立、客观的保证和咨询活动，内部审计是公司治理必要和有价值的组成部分，能够在风险管理中发挥独特的作用，无论内部审计还是风险管理都能在这一过程中提高效率、创造价值。 　　一、内部审计评估内部环境 　　董事会各委员会之间持续的交流和联系;在公司层面和分支机构、小组层面分配治理责任和活动;阐明横向及纵向的监督事项;持续可靠的、有效的信息流动可以上达董事会各职能委员会;对包括但不限于治理，道德规范和监督政策的总体政策进行清楚地描述和沟通。只有组织存在一个经过仔细考虑的结构良好的治理环境，公司治理的流程和程序才能有效。公司的治理结构和政策应当反映组织的法律、经营和报告体系及其组成部分，而且必须在各治理事项间清楚地分配责任。在结构和政策方面，内部审计部门可以努力证实组织是否真正拥有这样一个公司范围的十分完整的治理、风险和合规环境，并评价其有效性，以帮助董事会和高级管理层。如果企业没有完整的治理方法，内部审计可以帮助其建立。另外，内部审计还可以帮助促进与其治理目标、活动及发现有关的信息在治理结构的各要素之间(如各委员会)持续和无障碍的交流。要实现上述目标，内部审计首先评价董事会、执行委员会及其章程的结构，以保证组织具有改善公司治理的恰当政策。这些政策应当一方面保证董事会具有实质上的独立，而不仅仅是名义上的独立;另一方面为组织的其他部分建立一个良好的道德规范和公司治理。内部审计在公司尚未建立风险管理的过程中，应积极向管理层提出建立风险管理过程的相关建议。如果公司尚未建立风险管理过程，内部审计人员应该提请管理层注意这种情况，并同时提出建立风险管理过程的相关建议。内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位，比较熟悉公司的业务并能够随时深入到生产经营的全过程去了解掌握具体情况，通过周密详细的审前调查，收集到大量的第一手资料，从中发现存在风险的隐患问题，并对其构建以内部审计为基础的全面风险管理体系进行风险分析，从而制定出全面且符合实际的审计工作计划，提高工作效率。并了解了企业风险管理内部环境中公司治理结构的情况。 　　二、内部审计评估目标设定的合理性 　　企业的管理层和董事会决定企业的目标、实现目标的战略、商业模式以及实施战略的经营流程。核心及辅助的经营流程与组织的供应商、员工、资本提供者、内部审计参与风险管理相关问题研究客户及竞争者共同促进了战略的实施。除了决定这些外，管理层和董事会还要决定为实现其目标愿意接受多大的风险。对于某些组织而言，因为有较高的预期收益，管理层和董事或为组织本身，或为其他相关目标，愿意承担相当大的风险;对于另外一些组织，管理层和董事则不愿意承担过多风险。这种对风险的态度可称为“风险偏好”。战略及经营计划中隐含的整体组织风险为风险管理其他六个要素的运行提供了一个总体框架。这些目标及风险偏好为企业风险管理提供了总体标准。内部审计人员就是要系统地将组织战略和商业模式与对其实现构成威胁的风险联系起来，评估组织的战略目标、经营目标、财务目标、各个部门的目标的合理性。 　　三、内部审计评价风险事件识别的充分性 　　COSO概述的风险管理方法是以识别可能威胁组织目标实现的风险事件为基础的。事件识别以环境为基础，并需要针对可能的风险详细描绘所处的环境。内部审计人员针对现有内外环境(寿命周期、经验战略等)与经营过程，采用各种分析方法独立地推断所有潜在的重大风险，为评价企业是否合理制定风险管理策略与决定风险方案提供充分根据。风险事件的识别就是要将比可容忍风险更加严重的次要风险从主要风险中分离出来，并提供数据以有助于风险的评价和处理。我们把所有潜在的重大风险定义为风险征兆，风险征兆是风险因素与风险事故的结合，而这种结合可能形成风险损失的各种现实迹象。内部审计人员利用寿命周期分析法，SWOT分析法，KSF分析法，DCCS法，盈亏临界点分析法，财务、会计、统计指标分析法等捕捉风险征兆。 　　四、内部审计评价风险评估的合理性 　　经过风险事件的识别后，必须对风险事件量值(货币损失或事件发生可能性带来的负面影响程度)以及给定量值时不利事件发生的概率予以计量，为确定风险管理战略、政策与程序提供更为科学的依据;重要的是，对于以前风险战略决策、政策与程序通过与实际业务的结合的评价，可以检查其设计是否合理、适当，执行是否有效，尤其是要找出需要修正、完善之处;对于实行风险预警机制的企业，经过风险评估后，能进行合适的预警;对于己经变成现实的风险，需要对风险的处理进行评价，以便检查控制执行的差异，找出原因，明确责任。 　　五、内部审计评价风险反应措施的恰当性 　　在风险管理战略方针和策略指导下，风险反应措施有规避、控制与抑制、接受、转移四种，每种措施的实施都经过了风险与收益的权衡。企业风险管理框架中的风险反应将风险划分为三种风险收益类别。一些风险的风险收益关系在现有的量值和概率水平下是可接受的，这类风险可以完全接受。另外一些风险的量值或概率非常大，以至于不能接受且无法经济有效地加以抑制，因而超出了组织的风险容忍度，必须通过放弃有关计划从而避免受风险的影响，或通过在源头上预防风险来消除这类风险。还有一些风险是企业经常遇见的，风险收益的权衡可接受，但如果管理层不采取一定的行动，则不可接受。一些风险可以通过保险、套期保值、衍生工具转移给别人，或通过合营、联盟和定价手段来分摊。内部审计人员判断风险管理措施是否恰当，最好结合对管理层风险偏好判断来进行：第一，欲避免某种风险也许不可能;第二，采用规避风险方法最经济，以使内部审计参与风险管理相关问题研究收益小于控制成本;第三，避免一项风险可能产生另外新的风险。对于风险控制与抑制的评价，内部审计人员需要对内部控制设计的健全性、执行的有效性进行测试而评价。对风险转移措施的评价应当考虑各种风险转移形式的优缺点。如果企业采用风险接受措施，内部审计人员则可根据三个条件来判断企业管理层采用的.合理性：处理风险的成本大于承担风险所付出的代价;估计某种风险可能发生的重大损失本身可以安全承担;不可能转移于他人的风险或不可能防止的损失。 　　六、内部审计评价控制活动的科学性和合理性 　　许多风险可以通过经营过程的规划来控制，这些规划限制或减少所面临风险的可能性或量值。许多对交易和资产保护控制的内部控制程序或控制活动都是企业风险控制活动的例子。内部控制的时间一般应该针对总体和具体控制而言，因而分为一般(总体)控制和具体(应用)控制。总体控制从控制环境角度对组织业务进行总的控制;而具体控制则针对具体的程序和活动。如对采购业务进行控制，总体控制在设计时将这项业务分为招标、核定供应商名单一览表、对采购发票与合同一一核对、验收入库等具体活动，要求各活动间职责分离，而通过招标选择供应商只针对购货这一业务，这就是具体控制。内部审计人员应该从如下方面评价控制活动的科学性、合理性：一是审查相关交易过程的控制措施。好的内部控制的设计必须保证每项交易都备有证明文件，保证拒绝非法的交易，保证所有合法的交易能够被正确地处理。二是总体控制与具体控制。总体控制的缺乏会使具体控制失效。设计具体控制时，必须同时考虑相关的风险、报告的风险和发生的频率。三是多重控制。为防止一项控制措施不能发现和纠正错误的可能性，应设计多重控制。这里包括授权、职务分离、凭证、接触、实物清查等几个方面同时或交替的控制设计。四是对成本与效益原则的考虑。内部控制的设计应该遵从成本与效益原则，即将缺乏控制导致的损失与建立和实施控制的成本相比较，在寻求内部控制的独立性、有效性的同时，力求简洁与低耗。 　　七、内部审计评估信息与沟通的有效性 　　作为一个充满了生命迹象的有机体，组织的生存与发展牵涉到它的“健康”问题。影响组织健康的因素是多种多样的，而对于当前大多数企业而言，沟通机制的缺乏或低效率是影响组织健康的重要因素。有研究表明，组织内部存在着沟通的位差效应，即领导层的信息一般只有20%-25%被下级知道并正确理解，从下到上反馈的信息更是不超过10%;而平位论文内部审计参与风险管理相关问题研究交流的效率则可以达到90%以上。组织中的信息不通畅、员工的情感或情绪问题得不到合理宣泄和回应，天长日久就会沉淀淤积，导致组织有效运行障碍和日后组织病变。因此，有效的沟通机制可谓是企业的安全阀，当企业内部不利于组织的能量达到一定程度时，它能以适当的通道来释放这些能量。从而始终保持组织运行中的动态平衡。在一个组织中最重要的是：高层管理者的战略、目标意图能否自由、迅速、通畅地传递给下级，并且下级是否能充分理解上级的意思表达，并将意见充分反映到上级。而管理层对员工意见的获取和采纳程度，以及组织是否有多种沟通道都成为内部审计人员关注的焦点。企业内部有多个主体都需要获得风险评估和风险管理过程的相关、可靠的信息。管理层想要获取信息，并可靠地告知他人，以证明自己正在履行受托经济责任和法律责任。管理层也希望员工能够适当获取其所面临风险的信息，并将日常经营中出现的例外事项告知管理层。履行监督职责的审计委员会及外部董事通过确认风险得到恰当管理而得到安慰，他们也可以利用内部审计部门的确认报告作为其已经履行职责的证据。在一个组织中最重要的是：高层管理者的战略、目标意图能否自由、迅速、通畅地传递给下级，并且下级是否能充分理解上级的意思表达，并将意见充分反映到上级。而管理层对员工意见的获取和采纳程度，以及组织是否有多种沟通道都成为内部审计人员关注的焦点。企业内部有多个主体都需要获得风险评估和风险管理过程的相关、可靠的信息。管理层想要获取信息，并可靠地告知他人，以证明自己正在履行受托经济责任和法律责任。管理层也希望员工能够适当获取其所面临风险的信息，并将日常经营中出现的例外事项告知管理层。履行监督职责的审计委员会及外部董事通过确认风险得到恰当管理而得到安慰，他们也可以利用内部审计部门的确认报告作为其已经履行职责的证据。除了那些直接负责规划和实施企业风险管理的人外，其他人也有兴趣获知风险和风险管理的信息。供应商、消费者及员工都希望获得关于组织的风险及风险管理过程的确认信息。另外，投资者和债权人、潜在投资者及负责管理企业的管理机构也都想获得确认信息，作为减少意外信息及资产损失的一种方式。上述所有主体都对风险及风险降低的过程感兴趣，并且都想得到高质量的风险管理正在发挥作用的确认信息。但是他们的具体需求不同。因而，内部审计验证信息的准确可靠性时需要予以权衡，要评价信息能否被适当主体获取。 　　八、内部审计评估风险监控的有效性 　　内部审计对风险管理的监控实际上就是判定高级管理层的风险管理业绩的优劣，在这个过程中，内部审计人员要对风险评估过程进行再次评估，并为企业的风险管理提出改进建议，实现其增值功能。通常，风险监控是对意外情况和情况变化的持续监控，IIA的最新分析工具-分解(decom Positfon)在风险监控方面有很好的作用，并且非常适合管理会计师用于风险评估，以及内部审计人员在监控风险时运用。分解方法将经营计量系统记录的业绩与计划和预算中的预期业绩以及同一时期的竞争者进行比较，是监控风险环境变化的一种有效方式。与预期值的差异可以按其原因或“起源”按内部审计参与风险管理相关问题研究来解释，或者用风险分析中所指出的、环境或经营条件的变化超出了限度来加以解释。对原因进行相关、及时地计量和剖析便于管理层及时做出反应，也能更好发挥内部审计咨询方面的增值功能。 　　内部审计参与风险管理是内部审计的最新发展方向，其不仅为内部审计自身的发展提供了契机，而且有利于企业在市场竞争中处于优势地位，这是一个双赢的结局。随着企业经营环境的越来越复杂，风险管理技术会不断发展，同时内部审计本身和相应的审计技术也会向前发展，而内部审计参与风险管理的研究将来会有更广阔的前景。同时随着实践的发展，希望有更多的实务工作者加入研究的行列，不仅能丰富这方面的理论研究，更能提高研究结论的可行性。 　　总结：其它会计审计论文:内部审计参与风险管理中的职责和作用到这里就全部结束了。

1、1999年6月，国际内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。” 　　2、2003年6月，我国内部审计协会发布《内部审计准则》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 　　3、在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 　　4、内部审计和政府审计、外部审计并列为三种主要审计业务之一。