如何构建良好的内部控制制度

完善的内部控制框架体系应该包括五部分: 一、内部控制部分，包含：(一) 治理结构(二) 机构设置及权责分配(三) 内部审计(四) 人力资源政策(五) 企业文化二、风险评估部分，包含：风险识别、分析和应对。三、控制活动部分，包含： （一) 人员1. 职务分离控制2. 授权审批控制3. 人力资源控制(二) 专项1. 财产保护控制2. 会计系统控制3. 信息技术控制(三) 运营1. 流程控制2. 预算控制3. 运营分析控制(四) 应急应急处理机制四、信息与沟通部分，包括：(一) 信息采集与传递路径(二) 信息载体控制(三) 信息审核、反馈与处理五、内部监督部分，包括：(一) 对内部控制建立与实施监督检查 (二) 评价内部控制是否健全、合理、有效(三) 报告缺陷、采取处理措施、责任追究

为进一步巩固巡视工作成果，贵州专员办着眼当前、立足长远，着力健全完善规章制度，规范内部操作规程，深化“两个责任”落实，加强廉政风险防控，推动形成制度管人、流程管事的常态化、长效化运行机制，积极推进内控机制建设取得实效、落地生根。一、加强学习宣传，牢固树立内控理念该办党组高度重视内控机制建设，坚持力度不减、紧抓不放，营造学习贯彻内控制度的良好氛围。一是加强学习领悟。多次组织全办干部职工专题学习讨论《财政部内部控制基本制度（试行）》和《贵州专员办内部控制操作规程（试行）》，进一步强化对内控制度的认识，掌握主要内容和方法，保证各项条款入脑入心，为我办内部形成注重风险防范、强化责任意识的风气奠定思想基础。二是实现有机结合。把加强内控建设与开展财政预算监管、改进工作作风有机融合，一方面，以内控制度健全内部权力制衡机制、规范业务操作流程，另一方面，在工作中及时发现“短板”、堵塞“漏洞”，进一步完善内控制度，实现内控建设与业务开展两手抓、两不误、两促进。二、完善制度流程，着力构建长效机制该办不断总结经验、巩固成果，扎实推动内控制度体系健全完善。一是补齐内控短板。根据新的形势和要求，结合本办实际，以实用、细化、具体、简便为原则，制定或修订了《中共贵州专员办党组工作规则（试行）》、《贵州专员办国有资产管理暂行办法》、《贵州专员办职位轮换（轮岗）暂行办法》、《贵州专员办公务车辆管理暂行办法》等一系列规章制度，规范了党建、资产、财务、人事、后勤等多项工作，全面打造有效可行的内控制度体系，以制度促进管理改善和作风转变。二是落实长效机制。通过建立制度化的内控工作机制，不断优化各环节经办审批流程，狠抓关键岗位的风险控制，以流程化管理、程序性规定、信息化手段来提高制度执行力，切实增强内控制度的严肃性和约束力，持之以恒、久久为功。不断提高遵章守纪意识和责任担当意识，使“有规必依”成为全办干部职工的自觉行动。三、加强监督检查，确保内控落地生根该办注重提升内控体系建设监管水平，突出内控制度运行监督管理重点。一是强化组织建设。为了强化和推进机关内控制度落实，该办成立了内控建设领导小组和督察考核办公室，按照内控制度考核细则，统一指导、统一标准、统一考核、定期讲评，形成领导班子议事规则和工作人员行为规范，确保规范化、精细化监管制度成为常态。二是明确监管重点。以加强对热点岗位、关键环节监督为重点，将完善领导干部个人事项报告、干部选拔任用、办公用-品采购、服务承诺、限时办结、公车使用等内容纳入监督重点，强化对干部职工从政行为的监督，确保各项工作在阳光下操作运行，实现了监督有重点、管理全覆盖的内控管理目标。

一、建立反洗钱内部控制机制的基本原则有：全面性原则、审慎性原则、有效性原则、　相对独立性原则二、具体解释1、全面性原则：即内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。2、审慎性原则：即内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。3、有效性原则：即内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。4、相对独立性原则：即内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。三、反洗钱内部控制制度及内容金融机构按照规定建立的客户身份识别制度、大额交易和可疑交易报告制度、客户身份资料和交易记录保存制度等反洗钱预防、监控制度。例如，金融机构办理的单笔交易或者在规定期限内的累计交易超过规定金额或者发现可疑交易的，应当及时向反洗钱信息中心报告。四、建立反洗钱内部控制机制的目的1、 保证国家反洗钱法规政策和金融机构内部规章制度的贯彻执行 2、 确保将洗钱风险控 制在规定的范围之内 .3、确保金融机构的稳健运行4、能更好地打击犯罪，维护正常的金融秩序五、建立反洗钱内部控制机制的必要性1、有效开展反洗钱工作既是金融机构一件必不可少的业务工作，也是一项必须履行的法定义务。2、当前经济全球化和金融一体化的浪潮已席卷整个世界。现代金融成为市场经济的核心，金融体系的稳健、有序、有效以及可持续运行对一个国家的政治安全和经济安全起着举足轻重的作用。3、与此同时，现代金融又是一个十分特殊的高风险行业，它所具有的破坏性直接威胁到一个国家的经济安全和整个社会的健康稳定。4、近年来对全球经济影响至关重要的一些发达国家、发展中国家的洗钱活动极其危害，构 成所在国与国际金融安全稳定的重大隐患。随着经济全球化和金融全球化进程的逐步加快，国际洗钱的现象正在加快泛滥。5、目前洗钱作为一个全球性的问题，已经严重影响到世界经济的正常运转， 全世界非法洗钱的数额高达一万亿至三万亿美元。6、从微观层面上看，洗钱行为对直接从事金融业务的金融机构构成了极大威胁，因为金融机构如果不能成为执行反洗钱政策的坚强主体，那么就有可能沦为洗钱分子的帮凶。7、如果将防范洗钱关口前移到金融机构，从加强金融机构反洗钱内控制度建设入手，对其进行制度设计和监管来防止其滋生蔓延，应能够有助于中国经济的健康发展、金融安全稳定和社会的和谐进步。

【法律分析】各级纪律检查机关必须加强自身建设，健全内控机制，自觉接受党内监督、社会监督、群众监督，确保权力受到严格约束。【法律依据】《中国共产党党内监督条例》 第三十四条 加强对纪律检查机关的监督。发现纪律检查机关及其工作人员有违反纪律问题的，必须严肃处理。各级纪律检查机关必须加强自身建设，健全内控机制，自觉接受党内监督、社会监督、群众监督，确保权力受到严格约束。

在由许多投资者共同出资组成的公司中，每个投资者都行使对公司的控制权是不可能的，这样会使公司运行产生高昂的代价，但公司治理机制必须保证一部分放弃控制权的中小投资者的合法利益不会因此受到侵害。针对我国目前普遍存在的内部人控制和大股东侵犯小股东权益两大症结，公司治理结构设计不仅要体现股东大会、董事会、监事会、经理层间的制衡，还必须从治理机制设计上为上述机构间的分级授权和不相容职务间的制衡提供制度保障。 　　 　　1、公司治理规范必须对内部控制机制的构建提出基本要求 　　内部控制系统是由代理人设计的，充分体现了管理者的管理意志和管理意图，而代理人的目标函数与委托人的目标函数是不一致的。为保证多级委托代理链组成的公司运行能够维护所有股东的平等地位和权利，承担对股东的诚信义务，公司治理规范中必须提出对内部控制构建的基本要求，从而保证内部控制目标与公司治理目标的高度一致性。 　　 　　2、加强董事会在内部控制中的核心地位 　　首先，加强公司治理，完善董事会构建机制。完善企业的公司治理结构，关键是要明确公司股东大会、董事会、监事会和经理层的责、权、利的划分，使之相互独立、相互制衡。将董事会建立成真正独立行使权利和承担责任的机构。其次，提高董事会的独立性，，提高独立董事大的职业道德和专业水平。此外，董事长与总经理两权分离，杜绝董事会和总经理人员重叠。董事会成员和经理层分离，才能为董事会成为内部控制框架的制定者、监督者和最高执行者作保证，发挥董事会在内部控制中的核心作用。 　　 　　3、将监事会做实，从公司治理机制设计上为内部控制制度的实施保驾护航 　　内部控制框架的五大要素之一是“监督与纠偏”，在“控制环境”这一要素中，也要求建立与内控相应的监督机构。在以董事会为核心的内部控制框架中，董事会下包括审计委员会在内的专业委员会的建立以及经理层下属的审计部在对内部控制制度运行过程的监督和效果评价方面的作用越来越明显。但是，监事会对处于内部控制核心地位的董事会的监督却长期弱化。这一问题的解决有赖于监事会功能的强化，基本思路是在监事会成员中引入利益相关者，并做好独立董事与监事之间的功能区分与协调。 　　 　　4、加强预算控制、推进全面预算管理 　　预算控制是内部控制的一个重要方面。企业应实施全面预算管理，融合新的管理思想与模式的预算管理：一是全面预算管理要与企业战略结合。在战略预算的基础上制定年度预算，然后分解预算目标到各责任主体，实施预算并监督预算的执行，最后进行预算考评并以此制定薪酬计划。二是重构组织结构。以层级为导向分为战略层、经营层、作业层。三是建立预算决策机构，即在董事会下设预算管理委员会。此外制定合理的预算管理制度，包括编制程序、修改预算的方法、预算执行情况的分析方法等。 　　 　　5、建立有效的激励与约束机制 　　无论是内部控制还是公司治理结构都非常重视激励与约束机制。要使公司的内部组织、岗位乃至整体的行为及其结果始终保持与公司的目标一致，就必须采用一系列有效的激励与约束方法：一是科学的业绩评价体系。科学的业绩评价体系是激励与约束机制的基础，只有对经营者的业绩进行评价以后，才能根据企业业绩的好坏进行奖惩。二是科学的目标管理。组织全体员工分别参加有关工作目标的制定，并将公司目标层层分解，落实到每个员工，尤其是让其参与公司长远目标的制定，这样有利于激发员工的积极性，从而实现公司的目标。 目前，中审网校是ICI协会授权在中国境内开展国际注册内部控制师（CICS/CICP）考试和颁证的机构，获得 ICI 特许在中国代理其全球公认的内部控制、风险管理与公司治理相关产品与服务的权利。 ICI协会已经向人力资源和社会保障部职业技能鉴定中心申报引进国际注册内部控制师资格认证项目。该证书是唯一向中国政府提交注册认证申请,并得到有关部门正式受理的企业内部控制和公司治理国际认证项目。这对于中国企业内部控制和公司治理领域来说，是一个里程碑的创举：国际注册内部控制师认证项目将逐步纳入国家职业资格证书统一管理体系，把国际认证的前端技术性与政府的权威认可融合在一起，进一步奠定了国际注册内部控制师认证的权威性。

【答案】：总述：金融企业内控机制建设所采取的措施包括：加强落实机构主体责任、规范从业人员相关行为，从宏观到微观，从机构到个人，全面进行企业内控机制建设。1、加强落实机构主体责任明确商业银行内部控制：是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制。比如，《商业银行内部控制指引》，在内部控制职责、内部控制措施、内部控制评价和监督方面作出明确指示。2、规范从业人员相关行为对金融机构从业人员相关行为进行规范，推动行业自律和内部廉政建设，提升内控机制有效性，督促各机构员工公平公正履职。构建“落实机构主体责任、建立行业协作机制、强化外部监督管理”三位一体的预防犯罪工作体系。总结：在机构主体责任落实的基础上，银行业金融机构应强化境内、外业务的合规管理；而从业人员，完善行业内部信用信息采集、共享机制，将相关行为记人会员信用档案。

企业税务风险的规避对于企业的稳健发展和长期战略目标的实现具有非常重要的意义。一个企业，要想真正做强做大，必需要根据自身情况建立适合本企业的税务风险内控机制。每个企业的税务风险内控机制都不尽相同，只有根据自身情况出发建立的内控机制才能在企业发展中有效的发挥作用。解决办法：一般的公司在建立税务风险内控机制的时候，往往选用专家为其量身定做。目前，国内提供这方面项目业务的咨询公司有很多，业内实力比较强的咨询公司有麦肯锡、AMT、中大咨询等，这些公司在内控方面都有很强的实力。

建立健全科学有效的内控制度体系是外汇局系统强化自我约束、防范风险的重要保障，是外管部门稳健有效运行的保证，是依法行政的要求，是维护外管部门形象的要求，是防止外管人员触犯法律的要求。因此，外汇局系统必须加强内控制度建设，以确保外管人员依法、公正、廉洁、有效地履行工作职责，维护外汇秩序的稳定，促进经济发展。 一、外汇局系统内控制度建设中存在的问题 近几年，外汇局系统内控制度建设取得了一定的成绩，但在实际执行中也存在着漏洞和风险。外管系统内控机制建设只有进一步强化和完善，才能不断适应外汇管理工作的需要。目前，外汇局系统内控制度建设存在的主要问题表现在以下几个方面： （一）内控机制建设方面存在着思想认识误区。一是观念模糊。内部控制包含两层含义：一层是内控机制，是相互制约、相互制衡的组织结构；一层是内控制度，是规范约束业务行为的准则。而在传统的管理模式下，从业人员缺乏内控意识，认为有了规章制度就达到了内控的要求，从本质上没有认识到规章制度仅是内部控制的基础和依据，是一种相对静态的概念，而内部控制是一种各项业务运作过程中环环相扣、相互制约的风险动态控制机制。由于认识上的偏差，使内控制度未能得到健全和有效的落实，形成重制度制定，轻制度落实的现象。二是忽视内控机制在业务发展和创新的过程中的不断修订和完善。内控建设是系统内部的一种自律行为，内控机制始终是以动态的形式存在的，是通过人的实际活动和业务行为实现的，它的作用是通过对人的监督和制约，达到制衡的目的。现实中，在业务发展和创新过程中，往往考虑内部控制的同步完善，忽视了内部控制在决策、执行和监督整个过程中的作用。三是忽视人的作用。内部控制是一种机制、一个过程，是由人来实现的，内部控制中出现的各类问题，归根到底，都来源于人员的问题。只有通过对人的监督和制约，才能达到监督和制约事的目的。 （二）没有系统、全面的内控制度。现有的内控制度是各个分支局按照总局的要求，结合实际情况自行制定的内控制度，外汇局系统内缺乏一个自上而下、具有总体指导意义的科学、系统、全面、标准的内控制度，致使各分局内部管理制度不完善、操作程序不规范，内控制度存在着一定的漏洞，隐藏着一定的风险。表现在有的业务未制定授权制度，或授权不清，责任模糊；有的制定的管理权限不符合有关文件的要求；个别岗位责任制不完整；个别业务制度存在着滞后现象，未能随着业务发展而及时进行修订和完善。 （三）内控环境一定程度上制约着内控制度的执行。一是现有的管理模式，决定了上级部门对下级部门的考核在一定程度上重速度轻质量、重形式轻内容、重结果轻过程，导致内控制度未能覆盖所有的风险点，有的业务、岗位的内控制度存在盲点。二是风险控制分散，安全性较差。外汇管理业务专业性强，政策变化快，管理的内容和对象繁杂，还有较多的审核、审批职能，致使外汇管理部门人员数量与工作任务难以匹配，难以满足责任分离、相互制约、相互监督的要求， 不相容岗位分离的内控要求与人员不足的矛盾越来越突出，存在着一定的风险。突出表现在业务工作上存在一人多岗，部分业务存在“一手清”现象，业务印章及重要空白凭证管理不规范，审批业务时在政策法规的把握上存在误差等违规现象。 （四）对外汇管理重要性认识不足，是制约内控制度执行不到位的关键因素。一是部分外汇管理干部对内控制度建设的重要性认识不够，认为外汇管理部门不同于银行的重要业务管理部门，不存在风险防范问题。实际上，外汇管理部门监管着国家对外经济交往中的一切外汇资金的流出和流入，工作人员如在业务操作中稍有失误而形成风险，就可能给国家造成损失。如工作人员对进出口核销相关的单据审查不严，或未认真执行反洗钱的有关规定，就可能为犯罪分子逃套汇和洗钱提供可乘之机，造成国家外汇资金的损失。二是授权批准程序不规范。没有建立合理规范的授权分责制度和完善的审批手续，各种授权缺乏书面形式的确认，超越授权等现象存在。主要表现是：少数人思想认识不到位，碍于情面，造成调离、休假人员交接手续不全；部分人员工作责任心不强，工作中畏难情绪较重，使部分工作未能严格按照有关规定办理等。 （五）人员数量和质量在一定程度上影响了内控制度的执行。一是现行的内控制度要求业务分工互不兼容、业务操作互相制约，要求岗位设置明细化单一化。因各种原因，现有外汇管理部门存在着人员配备不到位的现象。一旦出现人员必须离岗，往往造成违规兼职代岗，甚至出现替代人员不能完全胜任所兼岗位的工作，由此而存在违规操作及可能发生的安全责任隐患。二是人员业务素质难以适应外汇管理工作的需要。少数人员对日常业务学习重视不够，又缺乏专业知识培训，导致业务知识面不宽，对有关规定理解不深刻，执行中容易产生误差。 （六）缺乏有效的监督手段。一方面由于外汇管理业务多集中在总分局一级，分局外汇管理部门对支局的外汇管理工作布置多，检查少；另一方面，外汇局系统尚未建立起一支专门从事外汇管理内部审计的队伍，外汇分支局内控制度检查工作难以做到制度化、程序化、经常化、专业化，检查监督力度不够，风险隐患难以及时发现。 二、完善外汇局系统内控制度建设的几点建议 （一）切实加强对内控制度建设的组织领导，努力推进内控制度建设向纵深发展。内控制度建设是一个系统工程，因此各级外汇部门要从讲大局、保安全的高度出发，对内控制度建设常抓不懈。一是要树立“内控优先”的思想，做到认识上定向，中心上定位，操作上定规，把抓内部控制机制的落实同抓运行机制、激励机制的落实放到同等重要的位置。人民银行分支行要加强对外汇分支局内控制度建设的组织领导，一把手亲自抓外管系统的内控制度建设，同时将内控制度建设列为分支局局长、外汇管理部门负责人、员工任期主要目标进行严格考核，保证内控制度建设各项工作落到实处。二是建议总局统一组织人员，研究当前外汇管理业务工作的各个风险环节，形成一套系统、规范、统一和便于操作的内部控制制度和操作规程文本，使分支局在完整统一的框架内，加强内部管理。 （二）坚持以人为本的原则，全面提高外汇局系统干部职工的素质。内控制度能否得到有效运作、执行，很大程度上取决于员工的政治业务素质的高低，取决于员工对制度的理解和执行。因此，必须加强对职工的政治思想、职业道德的教育，加强业务技能的培训工作。建议上级部门针对不同岗位的特点，结合外汇政策的调整，制定相应的培训教材，并随着业务发展、政策的变化而不断地调整，有计划、连续地对不同岗位的业务管理人员和操作人员进行培训。 （三）建章立制。实践证明，工作中存在的困难和问题，其原因是内部制度不健全，操作规程不统一，不规范。因此建章立制既是内部管理制度化、科学化、规范化的前提，也是内部管理能否落实的保证。外汇局系统应本着“权责明确、平衡制约、相互监督、优质高效”的原则，制定岗位责任制、内控制度、操作规程和业务审批权限；同时根据业务的发展和政策的变化，不断地对外汇管理规章制度和操作规程进行修订、完善。在内控制度的制定上：一是岗位职责应明确岗位目标、职责、职权、从事该岗位应具备的基本条件及各岗位之间应有的相互监督约束机制。权责的明确，能有效防止工作的重复、遗漏或推诿，提高办事效率，岗位间的相互制约能在一定程度上起到防范风险的作用；二是内部管理制度是内控制度的核心，应覆盖工作的各个方面，以制度约束人，以制度管理人，以制度制约人；三是针对目前内控制度中存在的对一般员工规定内容多、对管理层规定内容少、对业务操作规定内容多、对考核责任规定内容少的情况，进一步明确各级组织、各级领导、各个部门和工作岗位的职责和权限，使每一个岗位、每一项业务和环节，都有明确的制度约束，都有规范的制约关系，都有定期不定期的检查，都有具体的责任领导和责任人，形成一套分工合理、权责分明、运作有序的内控制度；四是在授权批准的控制上，要建立合理的授权分责制度，要按照业务工作程序授权，完善各种审批手续。各种授权都要以书面形式确认，以预防和控制风险的发生；五是建立科学有效的风险预警机制，建立覆盖各个业务领域的数据仓库和管理信息系统，对管理制度、审批程序、授权分责、职务分离、操作规程、岗位责任等情况实行适时监控和同步监测，及时规避或控制风险。 （四）加强监督机制，确保内控制度落实到实处。内控制度能否在外汇管理工作的实践中得到贯彻执行，关键在于人的操作，在于有一个有效的监督机制，否则，制度再好，没有有去执行或执行不严格，那制度就是一个花瓶式的摆设，不能发挥真正的作用。为此必须建立监督机制，确保内控制度有效执行。一是加强外汇局系统内审队伍建设，加大对分支局各项业务制度、操作规程执行情况的审计力度；二是发挥人民银行各分支行内审部门的作用，强化对外管部门内控制度执行情况实行定期或不定期的监督检查，突出检查的针对性和实效性，查细、查深、查透，及时发现外汇管理工作中存在的问题、管理中的漏洞、隐藏的风险，及时采取措施，减少差错、事故、案件的发生，提高风险防范能力和水平；三是建立有效的干部管理、监督和约束机制。要建立和完善干部诫勉制度和述廉制度，通过强化组织监督、规范群众监督、引导舆论监督、发挥社会监督，逐步建立起具有行业特点的干部监督管理机制。 （五）加强干部队伍建设。人是内部管理中最关键的因素，因为任何内控制度都需要由人来执行，拥有品质良好、训练有素的人员甚至可以在一定程度上弥补内部控制某些方面的不足，所以要加强外汇局系统内控制度建设，就必须全面提高从业人员的综合素质和能力，提高思想水平和道德修养。一是在人员配备上，尤其是重要岗位的人员配置不仅要配足，更要重视人员配置的质量，要按照“政治过硬、业务优良、作风清正、纪律严明”的标准配备。在人员岗位的设置上应体现“岗位选人”的原则，避免一手清、一专多能的岗位设置，依据岗位选定工作人员。二是加强人员、岗位的交流，实行重要岗位定期轮岗和离任审计制度，以规避和防范风险的发生。

简述内部控制制度的要素、设计和实施应遵循的原则 一、系统完整原则　　内部控制是一个全方位的整体，它渗透于企业经营活动整个过程并贯穿于经营活动的始终。系统完整原则要求：在设计内容上，必须突破会计控制的局限，在一个更为广阔的视野中，结合治理层面和管理层面去构建内部控制，以确保管理层能有效地付出管理活动、能有效地利用企业资源，员工有效地从事具体业务的操作，信息使用者能获得相关、可靠的企业信息。在设计对象上，内部控制制度应该包括对人的约束和激励、各项业务活动的控制。在设计流程上，既应考虑各流程中的风险控制点，又应考虑各控制要素、控制过程之间的相互关联，使各业务循环或部门的子控制系统有机构成企业的一个科学、合理的管理系统，保证企业经营活动在预定的轨道上进行。在设计内部控制制度时还应关注制度的严谨性和完善性，讲究控制实效，把握控制要点，全面、准确地对企业经营的全过程做出有效的控制。　　二、成本效益原则　　成本效益原则，指为进行控制而花费的成本与缺乏控制时所遭受的损失比较，当控制的效益大于成本时，则该项控制措施才是可行的，否则就是不可行的。控制成本包括便于归属计量的直接成本和不便于归属计量的间接成本，控制效益包括短期效益、长期效益、企业自身效益和社会效益等。在实际中，有些工作的效益是难以用金额表示的，但执行该控制有利于企业各项控制目标的实现，如员工职业操守的培养、经济项目的审核程序、信息的反馈等等。贯彻成本效益原则要求：在构建内部控制制度时，应根据企业经营业务的特点、规模的大小、具体的管理情况，既要考虑控制设计成本、执行成本和修订成本，又要考虑企业整体效率和效益的提高，既要把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，又要对经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制，力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。　　三、目标导向原则　　目标是控制的出发点和归宿点，控制的最高宗旨就是实现预定的目标。企业内部控制系统的终极目标是确保企业系统的整体有效性。目标导向原则指企业应根据控制目标设计内部控制过程。基于企业整体效率视角的内部控制的目标分为两个层次：企业内部治理控制目标——确保董事会在公司中的作用及对公司和股东的受托责任；管理控制目标——提高企业经营的效率和效益。实现治理控制目标主要采用股东会、监事会对董事会和总经理的监督与控制机制；工资合约、收入分配合约对受托者的激励机制。管理控制目标主要通过高层战略目标的分解、管理过程的控制实现。也就是说，在战略目标的指导下，企业要制定近期的财务目标、营业目标、投资目标、研发目标等二级目标；在各个二级目标下，确定具体的控制子目标。在目标的执行过程中，要定期进行检查和考核、分析执行结果与计划产生偏差的成因，并向有关部门提出改进控制的建议，以进一步提高内控水平、更好地实现内控目标。　　四、有效控制风险原则　　风险是指遭受损失、伤害、不利或毁灭而未能达到目标的可能性。企业面临的风险包括来自政治、经济、文化与自然等方面的外部风险和战略风险、经营风险和财务风险、具体业务风险等。有效控制风险原则指企业在构建内部控制制度时，应密切关注实施主体使命、具体目标过程中面临的各种风险，有针对性地设计内部控制措施，使风险降低到企业可以忍受的合理水平。有效控制风险原则要求：管理当局应采取恰当的程序去设定支持主体使命的目标，识别影响目标实现的各种风险并进行评估，在企业愿意承受的风险水平和所能接受的目标偏离程度的基础上，采取回避、承担、降低和分担的风险应对措施，使企业目标顺利得以实现。在经济环境复杂多变、竞争日益激烈的现代社会，管理当局应树立正确的风险管理理念，建立系统、有效的风险管理和控制系统，最佳地分配控制资源，积极应对可能出现的风险，保持企业健康持续地发展。　　五、合规性原则　　合规性原则指企业在设计内部控制制度时，必须符合国家有关法律法规和有关政府监管部门的监管要求。合规性是企业从事经营、创造价值、实现内部控制目标的前提，是一种约束性条件。合规性原则要求：在构建内部控制制度时，企业既要遵循一般法律法规，如公司法、税法、合同法、会计法、企业会计准则、内部会计控制规范；又要根据自身行业特点和性质，遵循行业内部控制规范，如上市公司治理准则、证券投资基金管理公司内部控制指导意见、商业银行内部控制指引，等等。　六、适合控制环境原则　　从系统论角度看，内部控制是一个系统，系统和包围该系统的环境之间具有紧密的联系，系统适应环境是系统存在和发展的前提。构建内部控制体系关注企业内外环境非常重要。内控环境主要包括：企业价值观、经营理念、经营特征、组织结构、人事政策、业务流程、信息技术等内容。适合控制环境原则要求：企业在设计内部控制制度时，对涉及的环境因素要进行深入的分析和了解，只有控制措施过程、机制及氛围与所处环境相适应，才能实现较为理想的控制效果。如，在信息化程度低的企业，应对各种风险的内控制度基本是依靠员工的素质和诚信、牵制法则、监督与问责机制；在信息化程度高的企业，内控制度除依赖以上理念和方法外还需考虑信息系统规划建设的治理风险、信息系统运转的不稳定性风险、软件中内控机制的漏洞风险等。　　七、灵活性原则　　灵活性原则是指进行内部控制设计时应根据不同的控制类型灵活采用不同的策略。按事件和风险是否有规律可循，控制可分为结构化控制、半结构化控制、非结构化控制。结构化控制的控制启动时机、控制方法、控制步骤是完全确定的，一般使用技术性控制方法；非结构化控制是指由于无法预知事件和风险出现而不能确定控制的时机、方法和步骤，一般使用管理性控制方法；半结构化控制是指事件和风险的出现有一定概率，无法确定控制的时机，但控制方法和控制步骤是确定的，一般使用技术控制和管理性控制相结合的方法。以控制时序为标志，分为事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是指企业单位为防止人力、物力、财力等资源在应用时发生偏差，而在行为发生之前所实施的内部控制，事前控制多数是属于非结构化控制。事中控制，是指企业单位在运营过程中针对正在发生的行为所进行的控制，事中控制则是半结构化控制。事后控制一般是结构化控制。　　八、责权利相结合原则　　责权利相结合原则，即权力和责任相匹配、收益与业绩相联系，指在构建内部控制制度时，企业必须明确各责任主体（经营者、管理者、员工、部门）的责任，赋予该主体完成其责任所必需的权限，并根据该主体的责任完成情况分配收益。责任产生压力，使管理者和员工产生责任感；权利使管理者有办法来完成责任，并产生一种光荣感和责任心；利益产生动力，能把管理者与员工的积极性调动起来。责权利相结合原则要求：企业应对不同的责任主体规定作业任务、职责权限、操作程序和处理手续，制定相应的、科学严格的考核标准，并根据评价结果进行奖励和惩罚，以实现约束和激励相统一，促使内部控制制度有效实施。

加强内控机制建设,是保障国家财政收入、推动党风廉政和各项制度建设、防范税收执法和行政管理风险的重要保证。下面是我收集的内控工作中存在的问题与遇到的困难，希望对大家有所帮助! 内控工作中存在的问题与遇到的困难 1 内控机制建设已成为党风廉政建设中制度建设的重要载体，是预警在先、防范在前的新抓手，也是优化权力运行的有效路径。总局也把“着力完善部门内控机制”作为全国税务系统党风廉政建设和反腐败工作的主要工作任务之一。结合地税机关内控机制建设开展情况，对如何加强内控机制建设，推进党风廉政建设工作谈些自己浅显的认识。 一、建设地税系统内控机制的主要内容 (一)合理的分权。建立结构合理、配置科学的权力运行体系，合理分权主要有两个层面：一是纵向分权。把一个岗位依程序拆分成几个岗位，分别由几个人做，比如，在税收征管上实行“征收、管理、稽查”相分离，在选人用人上实行推荐权、考察权、任用权相分离，在大宗物品采购和基建项目安排上实行“立项、审批、招标、实施”相分离，在财务管理和资金使用上实行“申报权、审批权、办理权”相分离。二是横向分权。把同一个岗位一个人做，安排几个人做，不由一个人包办。通过合理的分权，建立起程序严密、制约有效的权力运行机制。 (二)明晰的岗责。建立设岗科学、标准明确的岗责体系，根据权力制衡和人员结构的实际，明确内部工作责任和岗位责任，做到定岗、定职、定责。 (三)规范的流程。建立标准化、流水式的工作流程，在分析权力事项的分布、结构、重点及运行规律的基础上，按照规范、安全、高效的原则，科学规范工作流程，减少工作的随意性，防范管理风险。同时，在能够实现全程监控的前提下，尽可能简化工作流程，实行标准化、流水式作业，以提高行政效率。 (四)完备的制度。建立完备的内控制度体系，确保内控机制建立在一个相对稳定、有序的基础之上，按照严格、规范的法律规定，对各项税收工作实行有效的监督控制。 (五)有力的保障。建立坚强有力的内控保障体系，确保各项内控制度、措施落实到位。 二、当前地税系统内控机制建设存在的问题 (一)对内控工作缺乏全面、深刻的理解和认识。大部分人认为建立健全内控机制就是建章立制，签订个责任书、搞几个制度，有了规章制度就有了内控机制，就可以高枕无忧了，忽视了内控机制是税收业务流程中环环相扣的、动态监督的机制。这种监督是通过制衡作用尽量少出问题，及时发现和纠正问题，有效地防范、控制执法风险和管理风险的发生。 (二)监督问责不够。在监督工作中经常形成监察部门单打独斗的局面，监督检查未形成合力，在实际工作中，各责任科室和相关责任人更多地把主要精力放在业务工作上，在风险排查、防范措施制定方面工作不主动，内控机制建设进程缓慢。按内控机制的内容来看，内控机制几乎覆盖我们税务部门全部业务和管理流程，由于未形成一套科学配合机制部门配合无力，未能形成工作合力，工作开展不平衡， (三)岗责体系建设和工作流程还缺乏规范。有的岗位规范程度较高，有的岗位却存在廉政风险点查找不准确的问题。规范操作实施起来难度大，各个工作岗位涉及到的点由谁来防范，又由谁来监督，防范措施是否落实到位，目前还没有切实在可行的操作模式。干部在廉政和执法风险点上出现问题，情节轻微的，有绩效考核、执法责任制的制约，情节严重的受法纪法规的追究。如果同时又按照内控机制的要求进行考核追究，就会出现多头考核、重复追究的现象，会引起干部的抵触情绪，如果不按照内控机制考核，内控机制的`落实又缺乏制度保障。 三、加强地税系统内控机制建设的建议 (一)围绕“两权”运行风险，进一步完善内控制度。风险防范从税收业务到规费管理，从税收执法权到行政管理权，要全部的梳理和完善。进一步细化部门和岗位职责，规范权力运行程序，使部门之间以及部门内部行为主体之间，由于分工和责任的不同而相互约束和牵制，形成内生的制约力。将内控机制与现在使用的综合征管软件有机结合，通过构建一套比较完备的内税制度体系，实现岗位标准化、责任清晰化。 (二)充分利用信息化手段，强化权力运行过程中的信息沟通。信息化的核心是要解决风险信息不对称问题。面对大数据背景下的现代税收征管流程，手工状态下的内控措施难以应对。充分运用网络资源，加强信息化手段内控机制建设，做到全程留痕，可查可控，切实提高内控机制建设工作的科技含量。将权力行使过程变为信息处理过程，增强程序的严密性，弱化人为因素。将审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理，实现实时监督、控制和综合分析，整合行政管理、人事管理、财务管理等管理系统，使各类信息互融互通，便于沟通和监控。运用好、完善好现有的综合征管软件和计算机考核系统，切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息，做到实时监控，全程制约。 (三)明确内控机制建设的责任主体和监督主体。一方面，应明确责任主体。无论是行政管理部门还是税收业务部门，在制定制度、办理业务过程中，应当体现完备的内控制约机制，保证建章立制、办理事项的各项工作符合政策规定，由内控的“参与者”转变为“责任者”。另一方面，应明确监督主体。纪检监察部门应回归监督职能本位，对行政管理部门、税收业务部门的制度设计、业务流程的内控措施进行审查，对具体业务办理的内控制度进行监督，由内控的“操办者”转变为“监督者”，责任主体和监督主体明确公开，不能混淆。 内控工作中存在的问题与遇到的困难 2 风险内控信息系统作为深化内控机制建设的重要载体，已成为基层国税部门监督、制约、规范“两权”运行的主要抓手。本文结合河南省洛阳市瀍河区国税局风险内控信息系统试点运行实践，对推行内控机制建设，实行分权制衡、流程制约、风险管理、信息化运行，形成内生制约力和有效防控各类风险进行了有益探索。 一、内控机制建设的实践与探索 在经济社会快速发展的今天，基层国税部门作为重要的经济执法部门所承担的税收任务越来越繁重、税收执法越来越规范、纳税服务压力越来越大、队伍管理面临的挑战越来越多、社会各界的关注度和期望值越来越高。推行风险内控信息化建设，规范“两权”运行，深化内控机制建设，既是贯彻落实中央及各级防范廉政风险工作要求的重要内容，也是加强干部队伍管理教育、促进税收事业康健发展的迫切需要。就其作用来讲：一是通过分权、控权、公开等手段，强化权力内生制约和责任主体的自我纠错，及时防范、控制各类风险，保证权力不出轨、干部不出事;二是通过把反腐倡廉目标分解到税收执法和行政管理的各个部门、各个环节，贯穿于权力运行的全过程，努力消除滋生腐败的土壤;三是通过建立明晰的岗责体系，真正做到“心随责走、责随职行”，按制度、按程序、按规矩办事，不断提高税收管理与服务效能;四是通过规范用权、公开用权，让税务人员和纳税人的知情权、监督权落到实处，促进干部队伍和谐稳定和社会和谐稳定。 今年，洛阳市局自主研发的风险内控信息系统，是从当前社会形势发展和基层税收工作实际出发，按照“制度+科技”的理念，着眼基层面对基层，注重发挥规范执法、防范风险、廉洁自律的屏障作用，实行事前预防、事中控制、事后处置与评价、结果公开的全程防控，在对风险实施动态评估管控的同时，运用信息化手段控制风险，达到预知风险、减少风险、控制风险的目的，可以说是基层国税部门的“护身符”“防风墙”。其主要特点：一是突出事前预防。通过教育培训、岗前达标、风险提示、形势分析、案例警示等手段，解决人员风险意识淡化，有效提高了自我检查、自我纠错、自我完善、自我提高的能力。二是突出防控重点。对有CTAIS支撑的税收执法事项，从业务发起，系统即同步自动触发监控功能，进行跟踪防控，设置能力检测、待办提醒、异常信息提示、风险信息预警、强制阻断等防控措施;对没有CTAIS支撑又不可缺失的，在CTAIS体外及时增加辅助控制，如“三公”经费管理等;对有顶层设计的行政管理软件，如人事管理、固定资产管理等系统数据进行分析监控;对没有信息化支撑的行政事项，按照制度规范再造流程，在流程中嵌入控制功能模块。三是突出即时处置。通过设置指标界限、模型计算，从系统海量数据信息中综合分析、筛选确认风险事项，由涉及科室进行转办督查、执法监察、专项审查，提出改进税收执法和行政管理的意见和建议。四是突出信息监督。对内适时公开干部群众关心的人事、财务、廉政、党务、政务信息，接受干部职工的监督;对外实时向纳税人提供税收业务办理情况的查询，让纳税人有更多的知情权和参与权。 系统试运行以来，我们通过思想教育引导和针对性的业务培训、达标考试，进一步了解岗位基础知识，提高业务操作技能，风险意识深入人心，主动防范风险，并自觉贯穿到了日常税收工作中，如在资格认定、政策审批、实地核查时，都非常慎重，主动规避风险，加强自我保护，风险防范意识进一步增强。通过强化岗位责任，基本摸清了全局岗位风险的分布状况，针对不同岗位，及时明确岗位职责和风险防控事项，有效增强了风险防控的针对性、时效性，岗位责任风险进一步明确。通过系统试点运行，大家认识到不讲政治就容易引起廉政及腐败、不懂业务就容易诱发涉税风险的同时，也建立了与系统运行相配套的工作机制和防范措施(如责任分解、风险提醒、问题处置等)，风险防控作用发挥明显，监督制约作用进一步加强。截至目前，该系统共强制阻断16户次违规操作，提请分析评估复查12户次，发送高危预警信息32次，核实68条疑点数据，涉及税款19.36万元，有效发挥了风险防控的屏障作用，基本实现了“风险自控”的管理目标。今年9月份，全国(省)内控机制建设经验交流会及推进会，瀍河局作为会议唯一观摩点，汇报演示非常成功，赢得了中纪委委员、国家税务总局纪检组长冯慧敏，以及总局、各省(市)局领导的高度称赞! 二、目前内控机制建设存在的问题 内控机制建设本身就是一个系统的、长期的、不断完善的过程，必须在实际工作中不断实践探索，形成与之相匹配保障工作机制。加之受传统思维观念、社会多元化发展等因素的影响，内控机制建设仍存在许多不容忽视的问题，风险和隐患时而显现。 (一)内控意识淡化。对内控机制建设的概念陌生、认识片面、理解肤浅，认为制定了规章制度、上线了内控系统就等于建立了内控机制，对内部控制的认识存在简单化、片面性;认为加强内控机制建设是监察部门或领导的事情，忽略了内部控制主要是各部门、各岗位、各人员之间的一种自我约束、互相监督、防范风险的机制;普遍存在风险意识、自律意识、制度意识比较淡薄，自觉监督相对缺位，工作中存在以感情代替原则，以习惯代替制度的现象，甚至明知故犯，以身试法。 (二)素质能力不强。基层税务干部既是内控机制的建立者、执行者也是监督者，其素质的高低决定风险防控的效果。目前，基层干部队伍素质参差不齐，学历结构不一，在年龄结构上呈现逐年老化的趋势。如瀍河局现在职人员80人，平均年龄47岁，45岁上以人员占60%之多，2010年来共调进4人、调出1人(科班毕业、业务骨干)。随着干部队伍年龄的老化，容易产生惰性心理，对学习相对放松，习惯于老做法，凭经验执法，无法进行有效的风险防范。从当前基层县(区)局队伍人员的构成看，主要是80年代初期招录(年龄50岁左右)、军队转业安置(占1/4左右)、大学生公务员招录(非专业者居多)等渠道。有相当一大部分人对税收工作缺乏必要的、客观的认知与接触，对税收法律法规理解不透、风险执法认识不足，使得岗位自控、互控效果不理想。 (三)制度执行不力。岗位责任制流于形式，规章制度不落实，缺乏有效的管理手段。主要表现：一是“一岗双责”落实不到位。规章制度学习不深、不透，不能果断地管;怕得罪人，怕伤和气，不敢大胆地管;事业心、责任心不强，不去认真地管;律己不严，表率作用差，不会严格地管等;二是工作制度执行不到位。如没有按照任职时限的规定进行轮岗和交流，思维疲劳、工作疲沓;没有执行“一案双查”制度，发现违规现象不及时提醒、发现案件线索不向监察部门报送;人员配备不足，骨干人才亏缺，难以保证重要岗位“双人上岗”的要求;三是应用系统存在操作风险。如口令密码设置过于简单、密码未定期更换、未按规定注销调离人员代码等，也影响了内控机制运行效果。 (四)监督问责不严。一是有监督职能的税收征管、税政法规、纪检监察等科室各自职能重点不一，在监督工作中经常形成单打独斗的局面，监督检查未形成合力;二是征管、税政、法规、稽查等业务部门监管不到位，在实际工作中，更多地把精力放在业务工作上，对自律监管缺乏警惕性和自律性;三是对违纪违法问题查处不力，只停留在文件或口头上，对个人的责任追究较轻，甚至有人员违纪违法后不是严格查处，而是宽大为怀，大事化小，难以起到预防、惩戒和警示作用，造成的结果是错误一犯再犯，问题越积越多，积重难返，甚至诱发更大的问题。 三、推行风险内控系统深化内控机制建设的对策 内控机制建设作为一项系统工程，不可能在短时间内一蹴而就，更不可能实现“机控人防”的最佳结合。因此，推行风险内控系统深化内控机制建设要从转变观念理念、创新机制、改进方法上下功夫，通过规范工作流程、明确岗位责任、动态风险防控等措施，把对权力的制约贯穿于部门权力运行的全过程，保证各项权力规范、透明、高效运行，走出一条规范执法、风险防范、廉洁高效“带队伍、抓收入、保稳定”的新路子。 (一)加强领导，注重引导，树立风险自控理念。推行风险内控信息系统，深化内控机制建设，一把手必须亲自挂帅、各班子分工负责、中层干部模范带头，分级分类指定风险防控信息员，将风险控制的触角延伸到各个岗位和权力运行环节，实现风险内控的全覆盖和无缝隙衔接。另外，通过定期开展“遵纪守法、珍惜岗位”专题教育活动，在提高风险教育的覆盖面和影响力的同时，不断增强基层税务干部的岗位风险意识，人人牢记岗位有责任、用权有风险，自觉增强法纪观念、风险防范意识和自我保护能力。 (二)梳理职权，明确岗责，完善明晰权责体系。围绕税收执法权和行政管理权的行使，按照规定的岗位职能，制定一套《风险内控信息化建设手册》，对每个部门、每个岗位、每个人员的工作职责、法定权限和运行流程等进行梳理，明确各自在处理有关业务时所具有的权力和责任，实现权力、岗位、责任、制度的有机结合，形成完备的权责体系，做到各司其职，各负其责。同时，严格划分不同权力的使用范围，建立起职权清楚、责任明确，权力运行每个环节相互配套、相互衔接、相互制约又相互制衡工作机制。 (三)过程制约，全程控制，规范权力运行程序。在理顺岗位责任的基础上，针对不同部门的权力事项和用权方式，按照关联制约的要求，对所有权力事项、用权方式以及每个权力事项的作用、结构、分布和运行规律等进行认真分析，摸清权力底数，突出重点岗位、重点部位和重要环节，明晰权力运行轨迹，绘制一套流程完整、环节清晰、表述准确的岗位权力运行图，把权力的行使过程转变为按流程处理事项的过程，实行痕迹管理、过程监控、全程控制，从而建立起岗位之间相互制约、程序之间关联制约、部门之间联动制约的权力运行流程。 (四)排查风险，等级评估，实施动态风险管理。在开展个人风险自查的基础上，采取“单位联查、外部帮查、部门督查、组织审核”等方式，从思想道德风险、政策法规风险、业务技能风险、制度机制风险、岗位职责风险等五个方面认真分析查找风险节点，经组织审核把关后，建立风险管理台账，及时予以公开。在此基础上，按照权力运行频率高低、人为因素大小、自由裁量幅度、制度机制漏洞和危害损失程度等，对风险点进行科学合理的分级评估，对风险度进行量化、计算、排序，分别确定高、中、低风险点，便于在实际工作中实施有效的风险控制。 (五)明确责任，完善措施，全面落实风险自控。根据排查出的风险点，找准问题的关键，以岗位责任为基点，以业务流程为主线，以制度落实为平面，采取针对性防控措施。对低风险点通过正面引导、反面警示、文化熏陶、法纪教育等，增强廉洁自律意识，筑牢思想防线;对于中等风险点则应通过加强岗位防控，实施规范化管理等形式，达到防范风险的目的;对于高风险点，重点加强流程控制，根据工作环节和业务特点，将决策与执行、审批与复核、执行与监督等工作流程和职责分离，相互制约、相互监督。

　　【机关单位内控工作中存在的问题与遇到的困难】 　　近年来，由于税收经济行为日益复杂，社会各界及广大纳税人对地税机关的依法行政的监督日益强烈。随着税收征管改革、税源专业化管理的有力推进，地税机关目前又处于管理转型升级时期，将风险管理引入税收工作，建立科学有效的内部控制机制，保证权责的正确行使，积极探索对基层地税机关内部人财物管理和外部税收征管、行政审批、行政处罚等税收执法事项的风险管控已日益迫切，要做到“收好税、带好队”，就必须通过建立岗位风险内控机制，为基层地税干部职工干事创造一个安全廉政的"环境，达到基层地税机关权力行使规范、高效和廉洁。 　　一、新形势下基层地税机关推进内控机制建设的必要性 　　内控机制建设是一个组织为了实现既定目标，防范和减少风险的发生，由全体成员的共同参与，对内部业务流程进行全过程的介入和监控，采取权力分解、相互制衡手段，制定出完备的制度保证的过程。作为在直接面向纳税人负责税收征收管理与纳税服务的基层地税机关，推进内控机制建设具有十分重要意义。 　　(一)推进内控机制建设，是惩防体系建设的重要抓手 　　在基层地税机关开展内控机制建设就是要紧贴税收工作实际，把反腐倡廉建设的目标要求融入到税收业务工作和行政管理工作的各个关键环节，贯穿于权力行使的全过程，是税收执法权和行政管理权“两权”监督制约工作的深化和延伸，是惩防体系建设的重要内容和重要抓手。 　　(二)推进内控机制建设，是促进干部队伍廉政的客观需要 　　基层地税机关处于税收征管工作的第一线，或多或少地掌管着一定的权力和资源，不同程度地面临着诱惑和考验，受腐败的风险也较大。这就要求我们把更多的时间和精力用在预防腐败环节上，督促干部职工树立防控风险意识，筑牢拒腐防变的思想道德防线，最大限度地降低腐败和不正之风发生的概率，这也是从根本上爱护和保护干部职工的具体表现。 　　(三)推进内控机制建设，是从源头上防治腐败的有效措施 　　在反腐倡廉形势依然严峻、任务依然艰巨的情况下，只有坚持预防在先，防患于未然，大力推进内控机制建设，才能减少和控制诱发腐败的风险。基层地税机关推进内控机制建设重在治权，源头防范，通过落实岗位责任，明晰权力运行程序，强化制约措施，把预防腐败的要求落实到权力运行的各个环节，使腐败行为不发生或者少发生，实现从源头上预防腐败的目的。 　　(四)推进内控机制建设，是提高反腐倡廉工作能力的重要途径 　　基层地税机关推进内控机制建设能够充分发挥各部门抓反腐倡廉建设的积极性和主动性，形成各部门发现问题、自我纠正、持续改进的内生机制，实现内部制约和外部监督的有机统一，使决策更加科学、执行更加有效、监督更加有力，从根本上提升反腐倡廉的能力和水平。 　　二、基层地税机关开展内控机制建设的方法与步骤 　　国家税务总局肖捷局长指出：要把内控机制建设作为税收体制机制建设的重要内容，结合税制、征管、内部行政管理等改革，积极完善岗责体系，优化流程，健全制度，强化监督，形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条，从源头和机制上防范腐败风险。因此基层地税机关开展内控机制建设需要从以下几个方面着手。 　　(一)全面梳理岗责和权力事项 　　结合当前的地税机构改革和税源专业化管理，基层地税机关要对各岗位职责和权力事项进行全面梳理，形成完整的岗位目录和“权力清单”，在此基础上，进一步明确内部各部门的权力事项，界定部门职能，细化岗位职责，明确每个岗位的工作职责和行为规范，使全体人员做到各司其职、各负其责，确保权力行使的责任落实到部门、到岗、到人。 　　(二)深入排查找准弄清风险点 　　风险排查是推行内控机制建设的关键环节，是在明晰岗位职责的基础上，需要着力做好的工作事项。风险找不到、找不准、找不全，在基层地税机关建立内控机制建设就缺乏针对性，因此，在推进过程中，基层地税机关每名干部职工都要结合自身岗位职责，对照相关法律法规及管理制度，将所在岗位可能存在的风险点找全、找准，通过风险排查，使干部职工清楚自己应履行的工作职责，清楚行使权力时的风险所在，从而达到自我防范、自我纠错的目的。 　　查找风险点要通过自己找、群众帮、领导点、民主评、组织审等多种形式，找准各岗位每一个环节可能存在的风险点和易发生风险的事项，对排查出的各类风险点列出可能发生的违法、违纪、违规情形和涉及的法律、法规、制度、规定、办法等情况逐一登记，提出防控措施意见和建议，根据风险发生几率和危害程度自我界定岗位风险等级，填写《岗位廉政风险排查表》，并层层审定。

一、正面回答：1、将购进货物无偿赠送其他单位或者个人未视同销售货物计算缴纳增值税。 核查营业费用、营业外支出、应付职工薪酬-福利费等科目,将自产、外购的货物无偿赠送他人,以及将自产的货物用于职工福利或个人消费未计增值税；2、从事货物生产及销售的企业发生除的混合销售行为,应当缴纳增值税。 核查销项税金科目,审核销售合同,对属于应征增值税的混合销售行为的计提销项税额。二、详情分析：把内控机制建设作为税收体制机制建设的重要内容，结合税制、征管、内部行政管理等改革，积极完善内部岗责体系，优化流程，健全制度，强化监督，形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条，从源头和机制上防范腐败风险。因此，如何对两权税收管理权、税收执法权进行有效监督控制，是当前各级国税部门高度关注、亟待解决的重要课题。本文对如何进一步加强内控机制建设，推进党风廉政建设工作进行探讨。_三、税务内控是什么税务内控，全称税务系统内控机制,是指税务机关通过加强内部行政管理和税收执法全过程的协调和监督,确保真实反映税收工作信息、正确执行税收政策法规、提高税收工作效率、防范税务管理风险的一种工作机制,其基本内容应包括创建内控环境、实施内控活动、完善配套措施等三个方面。

　二、构建税务系统内控机制框架结构的具体思路 　　国家税务总局肖捷局长指出:“要把内控机制建设作为税收体制机制建设的重要内容,结合税制、征管、内部行政管理等改革,积极完善内部岗责体系,优化流程,健全制度,强化监督,形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条,从源头和机制上防范****风险。”这无疑为各级税务机关建立和完善税务系统内控机制指明了方向。 　　结合当前税务系统的工作实际和对内控理论的研究、学习和借鉴,当前税务系统内控机制建立和完善的基本思路应当是:坚持依法治税和反腐倡廉的基本原则,以建立健全税务系统惩治和预防****体系为目标;在各级税务机关党组的统一领导下,充分发挥纪检监察、督察内审、巡视、法制等监督部门的组织作用,各有关业务部门积极参与,充分发挥整体合力;根据现有的机构设置和税收征管模式,以建立健全税务机关岗责体系为基础,明确各个工作岗位权力和责任;以优化税务工作流程、科学配置权力为主线,以完善税收工作程序和规范税务工作行为为重点,以风险识别、风险评估和风险控制为主要内容,以信息技术为依托,强化信息传递、沟通;加强税务文化建设,培育、塑造以法治文化、廉政文化为核心的内控环境;建立和完善 规章制度 ,公开办事程序,对税务系统行政权力的行使和运用过程进行全程监督制约。进而构建起工作岗位标准化、权力责任明晰化、办事程序化、监督实时化、追究及时化的体制机制,体现出分权制衡、流程制约、事前预警、事中提醒、事后追究的风险管理功能,实现对税务系统“两权”运行全过程进行监督和制约的内控机制,保证各级税务机关“两权”运行的规范、透明、高效。 　1　明确内控目标,把握内控机制的建设方向。依法治税,用法律的手段指导和规范我们的各项工作,是多年来税收工作取得成功的经验总结,是党和国家对税收工作提出的要求,也是各级税务机关的奋斗目标和工作中必须坚持的基本原则。反腐倡廉,加强党风廉政建设,是提高干部队伍素质,保证干部正确履行职责,执法为民的政治保障。因此,将依法治税和反腐倡廉设定为税务系统内控机制的总体目标,将建立健全税务系统惩治预防****体系为内控机制的具体目标,为内控机制的建设指明了方向,为内控机制框架的构建和功能设定提供了理论依据。 　　2　完善内控机制的领导体制和工作方式。税务系统内控机制的建立和运行,是税务机关的一项全局性的工作,涉及到各个部门和方方面面的工作,必须在党组的统一领导下,由党组书记负总责,纪检组长(或者责成一名分管执法监督工作的副局长)具体抓,纪检监察部门(或者是责成督察内审、巡视、法制等负责执法监督的部门中的一个部门)作为具体牵头部门负责组织协调,各相关部门积极参与配合,共同实施内控。才能有效动员各方面的力量,共同发挥内控机制的作用。牵头部门负责制定内控 实施方案 ,协助党组具体分解和落实内控任务,并对内控机制运行过程进行监督、考核和评价。各相关部门按职责分工,负责制定相关工作制度,梳理工作规范,落实具体内控工作任务。 　　3　全面梳理权力事项,明确岗责体系。对照有关法律、法规和相关文件精神,结合机构改革,对本级机关各部门的权力事项,特别是税收业务管理权、人财物管理权、税收执法权等进行全面梳理,列出“权力清单”。按照机构设置和征管模式,严格划分不同岗位的权力的使用范围,针对不同类别权力的特征和作用,建立职权清楚、责任明确的岗责体系,同时,将党风廉政建设的要求融入到每一个岗位,实现权力、岗位、责任、义务的有机结合,做到各司其职、各负其责。 　　4　优化工作流程,科学配置权力。在坚持依法治税和为纳税人提供优质高效服务原则的基础上,针对不同部门的权力事项和用权方式,简化权力运行程序,下放行政权力,提高工作效率,优化权力运行流程,明确具体权力事项的业务操作程序,做到下一道程序对上一道程序进行控制,每道程序之间互相制衡。在“简、放、提、优”的基础上,科学配置权力,编制权力运行流程图,对权力事项的运行程序、行使依据、承办岗位、职责要求、监督制约环节、相对人的权利、投诉举报途径和方式等内容,以图示的方式表达出来,通过流程图将权力行使过程进行固化,使每项权力的行使过程都做到可视可控。 　　三、构建税务系统内控机制的路径选择 　　税务系统内控机制的建立和完善,是一个系统工程,涉及税务机关内部各个部门和方方面面的工作。当前,为了建立和完善税务系统内控机制,应当理清思路,明确工作方向,重点做好如下几项工作: 　　1　完善制度,规范税务人员行政行为。根据税收法律、法规和税收规范性文件,对税务人员每一项行政行为都要进行梳理、分析和研究,制定出统一的标准规范,使所有的工作行为都有法可依、有据可循。紧紧围绕“两权”运行轨迹,全面清理整合工作规程和内部管理制度,总结实践中的一些行之有效的经验和办法进行规范和固化,并上升为制度。建立起一系列既有实体性内容,又有程序性要求的工作制度,既明确规定应当怎么办,又要规定违反规定后如何处理,形成一整套环环相扣的制度链条,相互监督、相互制约、相互协调和相互促进,保证行政权力的和谐有序运行。” 　　2　实施科学的风险管理,实现对风险事前预警、事中提醒、事后追究的防范和控制。从分析权力运行风险人手,对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进行识别,并根据不同风险度和风险成因,采取相应的风险应对策略和措施,实现风险的有效防范、控制和化解。行政执法权力风险查找的重点是一般纳税人认定、优惠政策审批、税款核定、纳税评估、税务稽查、税务行政处罚等环节;行政管理权力风险查找的重点是干部任用、资金分配、项目决定、资产处置,以及许可权、审批权、征收权、处罚权、强制执行权等权力比较集中的重点部位和关键环节。风险点的查找,应当按照“对照 岗位职责 ——梳理岗位职权——找准权力风险点——公示接受建议”的统一流程,由部门和个人结合工作实际主动查找,并将查找出来的结果集中公示。对查找出的风险,要按照权力运行频率高低、人为因素大小、自由裁量幅度的高低、制度机制漏洞的多少、危害损失的严重程度等对风险点进行分级评估,明确各部门在风险管理中的责任,健全防控措施。要把风险排查、风险分析、风险应对等工作落实到具体岗位、具体人员和具体工作环节,使风险管理真正科学、实用。 　　3　充分利用税收信息管理系统,强化权力运行过程中的信息沟通。将权力行使过程变为信息处理过程,强化程序的严密性,弱化人为因素,遏制随意性,形成机器控权的制约机制。要依托综合税收征管信息系统、税收执法管理信息系统、纪检监察管理信息系统和人事管理信息系统等信息技术手段,逐步将以审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理,使各类信息互融互通,便于沟通和监控,实现实时监督、控制和综合分析,做到全程留痕,可查可控。要进一步运用好现有的监控决策、执法考核、执法监察等信息系统,切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息,做到实时监控,全程制约。 　　4　加强税务文化建设,培育、塑造以法治文化、廉政文化为核心的内控环境。税收内部控制机制的顺畅运行,需要有一个与之相适应的包括管理理念、组织机构、岗责体系业务流程等要素构成的内控环境。在内控环境中,人是起决定性作用的,因为所有的制度都需要有与制度要求相适应的人来执行,这其中起重要作用的是人的思想理念和能力素质。因此,必须加强税收文化建设,将依法治税、廉洁行政的观念和实施科学化、专业化、精细化管理的思想内化为税务干部的思想观念,成为全体税务工作人员的共识,并将这种治税思想和管理理念贯穿于税收工作的始终,引导全体税务人员加强对依法治税思想和科学内控管理理念的认知,牢固树立依法行政、防范执法风险和廉政风险的观念,在工作实践中不断调整自己的行为模式,为税务系统内控机制的顺利运行创造良好的实施环境。 　　5　不断深化政务公开,实行阳光执法。阳光是最好的防腐剂,公开是最好的监督。要认真落实国家有关部门关于政务公开的部署和要求,按照“公开是原则,不公开是例外”的要求,严格执行公开办税制度,对各部门的权力进行汇总统计,审核认定,编制目录,明确公开的要求、时限、范围,实现权力、责任、流程、制度、风险“五个公开”,使权力在阳光下透明、规范地运行,不断提高权力运行的透明度和公信力,拓展监督 渠道 ,促进内部管理制度在运行过程中不断调整完善。 　　6　加强与外部控制的联系和有效衔接,促进内控机制的不断完善。内部控制与外部控制是各自独立存在的,分别运用不同的方式,从不同的侧面对税务机关“两权”运行进行监督,这两种不同的监督控制机制又可以相互联系,相互补充,共同发挥作用。在税务系统内控机制建设过程中,要注意做好与外部控制的沟通、联系和衔接,更好地发挥两种控制机制的合力作用。税收内控机制是一个系统工程,各级税务机关主要负责人作为内控机制建设的第一责任人,在内控机制建设和运行过程中要注意与公、检、法、纪检监察机关等外部控制部门的沟通、联系,及时发现内控工作中存在的问题,督促各部门把明确权责、规范流程、风险排查、完善制度等要求落实到位,发挥内控的作用。积极学习、借鉴外部控制的一些好的经验和做法为我所用,促进内控机制的不断完善,更好地发挥内控作用。

建立健全科学有效的内控制度体系是外汇局系统强化自我约束、防范风险的重要保障，是外管部门稳健有效运行的保证，是依法行政的要求，是维护外管部门形象的要求，是防止外管人员触犯法律的要求。因此，外汇局系统必须加强内控制度建设，以确保外管人员依法、公正、廉洁、有效地履行工作职责，维护外汇秩序的稳定，促进经济发展。 一、外汇局系统内控制度建设中存在的问题 近几年，外汇局系统内控制度建设取得了一定的成绩，但在实际执行中也存在着漏洞和风险。外管系统内控机制建设只有进一步强化和完善，才能不断适应外汇管理工作的需要。目前，外汇局系统内控制度建设存在的主要问题表现在以下几个方面： （一）内控机制建设方面存在着思想认识误区。一是观念模糊。内部控制包含两层含义：一层是内控机制，是相互制约、相互制衡的组织结构；一层是内控制度，是规范约束业务行为的准则。而在传统的管理模式下，从业人员缺乏内控意识，认为有了规章制度就达到了内控的要求，从本质上没有认识到规章制度仅是内部控制的基础和依据，是一种相对静态的概念，而内部控制是一种各项业务运作过程中环环相扣、相互制约的风险动态控制机制。由于认识上的偏差，使内控制度未能得到健全和有效的落实，形成重制度制定，轻制度落实的现象。二是忽视内控机制在业务发展和创新的过程中的不断修订和完善。内控建设是系统内部的一种自律行为，内控机制始终是以动态的形式存在的，是通过人的实际活动和业务行为实现的，它的作用是通过对人的监督和制约，达到制衡的目的。现实中，在业务发展和创新过程中，往往考虑内部控制的同步完善，忽视了内部控制在决策、执行和监督整个过程中的作用。三是忽视人的作用。内部控制是一种机制、一个过程，是由人来实现的，内部控制中出现的各类问题，归根到底，都来源于人员的问题。只有通过对人的监督和制约，才能达到监督和制约事的目的。 （二）没有系统、全面的内控制度。现有的内控制度是各个分支局按照总局的要求，结合实际情况自行制定的内控制度，外汇局系统内缺乏一个自上而下、具有总体指导意义的科学、系统、全面、标准的内控制度，致使各分局内部管理制度不完善、操作程序不规范，内控制度存在着一定的漏洞，隐藏着一定的风险。表现在有的业务未制定授权制度，或授权不清，责任模糊；有的制定的管理权限不符合有关文件的要求；个别岗位责任制不完整；个别业务制度存在着滞后现象，未能随着业务发展而及时进行修订和完善。 （三）内控环境一定程度上制约着内控制度的执行。一是现有的管理模式，决定了上级部门对下级部门的考核在一定程度上重速度轻质量、重形式轻内容、重结果轻过程，导致内控制度未能覆盖所有的风险点，有的业务、岗位的内控制度存在盲点。二是风险控制分散，安全性较差。外汇管理业务专业性强，政策变化快，管理的内容和对象繁杂，还有较多的审核、审批职能，致使外汇管理部门人员数量与工作任务难以匹配，难以满足责任分离、相互制约、相互监督的要求， 不相容岗位分离的内控要求与人员不足的矛盾越来越突出，存在着一定的风险。突出表现在业务工作上存在一人多岗，部分业务存在“一手清”现象，业务印章及重要空白凭证管理不规范，审批业务时在政策法规的把握上存在误差等违规现象。 （四）对外汇管理重要性认识不足，是制约内控制度执行不到位的关键因素。一是部分外汇管理干部对内控制度建设的重要性认识不够，认为外汇管理部门不同于银行的重要业务管理部门，不存在风险防范问题。实际上，外汇管理部门监管着国家对外经济交往中的一切外汇资金的流出和流入，工作人员如在业务操作中稍有失误而形成风险，就可能给国家造成损失。如工作人员对进出口核销相关的单据审查不严，或未认真执行反洗钱的有关规定，就可能为犯罪分子逃套汇和洗钱提供可乘之机，造成国家外汇资金的损失。二是授权批准程序不规范。没有建立合理规范的授权分责制度和完善的审批手续，各种授权缺乏书面形式的确认，超越授权等现象存在。主要表现是：少数人思想认识不到位，碍于情面，造成调离、休假人员交接手续不全；部分人员工作责任心不强，工作中畏难情绪较重，使部分工作未能严格按照有关规定办理等。 （五）人员数量和质量在一定程度上影响了内控制度的执行。一是现行的内控制度要求业务分工互不兼容、业务操作互相制约，要求岗位设置明细化单一化。因各种原因，现有外汇管理部门存在着人员配备不到位的现象。一旦出现人员必须离岗，往往造成违规兼职代岗，甚至出现替代人员不能完全胜任所兼岗位的工作，由此而存在违规操作及可能发生的安全责任隐患。二是人员业务素质难以适应外汇管理工作的需要。少数人员对日常业务学习重视不够，又缺乏专业知识培训，导致业务知识面不宽，对有关规定理解不深刻，执行中容易产生误差。 （六）缺乏有效的监督手段。一方面由于外汇管理业务多集中在总分局一级，分局外汇管理部门对支局的外汇管理工作布置多，检查少；另一方面，外汇局系统尚未建立起一支专门从事外汇管理内部审计的队伍，外汇分支局内控制度检查工作难以做到制度化、程序化、经常化、专业化，检查监督力度不够，风险隐患难以及时发现。 二、完善外汇局系统内控制度建设的几点建议 （一）切实加强对内控制度建设的组织领导，努力推进内控制度建设向纵深发展。内控制度建设是一个系统工程，因此各级外汇部门要从讲大局、保安全的高度出发，对内控制度建设常抓不懈。一是要树立“内控优先”的思想，做到认识上定向，中心上定位，操作上定规，把抓内部控制机制的落实同抓运行机制、激励机制的落实放到同等重要的位置。人民银行分支行要加强对外汇分支局内控制度建设的组织领导，一把手亲自抓外管系统的内控制度建设，同时将内控制度建设列为分支局局长、外汇管理部门负责人、员工任期主要目标进行严格考核，保证内控制度建设各项工作落到实处。二是建议总局统一组织人员，研究当前外汇管理业务工作的各个风险环节，形成一套系统、规范、统一和便于操作的内部控制制度和操作规程文本，使分支局在完整统一的框架内，加强内部管理。 （二）坚持以人为本的原则，全面提高外汇局系统干部职工的素质。内控制度能否得到有效运作、执行，很大程度上取决于员工的政治业务素质的高低，取决于员工对制度的理解和执行。因此，必须加强对职工的政治思想、职业道德的教育，加强业务技能的培训工作。建议上级部门针对不同岗位的特点，结合外汇政策的调整，制定相应的培训教材，并随着业务发展、政策的变化而不断地调整，有计划、连续地对不同岗位的业务管理人员和操作人员进行培训。 （三）建章立制。实践证明，工作中存在的困难和问题，其原因是内部制度不健全，操作规程不统一，不规范。因此建章立制既是内部管理制度化、科学化、规范化的前提，也是内部管理能否落实的保证。外汇局系统应本着“权责明确、平衡制约、相互监督、优质高效”的原则，制定岗位责任制、内控制度、操作规程和业务审批权限；同时根据业务的发展和政策的变化，不断地对外汇管理规章制度和操作规程进行修订、完善。在内控制度的制定上：一是岗位职责应明确岗位目标、职责、职权、从事该岗位应具备的基本条件及各岗位之间应有的相互监督约束机制。权责的明确，能有效防止工作的重复、遗漏或推诿，提高办事效率，岗位间的相互制约能在一定程度上起到防范风险的作用；二是内部管理制度是内控制度的核心，应覆盖工作的各个方面，以制度约束人，以制度管理人，以制度制约人；三是针对目前内控制度中存在的对一般员工规定内容多、对管理层规定内容少、对业务操作规定内容多、对考核责任规定内容少的情况，进一步明确各级组织、各级领导、各个部门和工作岗位的职责和权限，使每一个岗位、每一项业务和环节，都有明确的制度约束，都有规范的制约关系，都有定期不定期的检查，都有具体的责任领导和责任人，形成一套分工合理、权责分明、运作有序的内控制度；四是在授权批准的控制上，要建立合理的授权分责制度，要按照业务工作程序授权，完善各种审批手续。各种授权都要以书面形式确认，以预防和控制风险的发生；五是建立科学有效的风险预警机制，建立覆盖各个业务领域的数据仓库和管理信息系统，对管理制度、审批程序、授权分责、职务分离、操作规程、岗位责任等情况实行适时监控和同步监测，及时规避或控制风险。 （四）加强监督机制，确保内控制度落实到实处。内控制度能否在外汇管理工作的实践中得到贯彻执行，关键在于人的操作，在于有一个有效的监督机制，否则，制度再好，没有有去执行或执行不严格，那制度就是一个花瓶式的摆设，不能发挥真正的作用。为此必须建立监督机制，确保内控制度有效执行。一是加强外汇局系统内审队伍建设，加大对分支局各项业务制度、操作规程执行情况的审计力度；二是发挥人民银行各分支行内审部门的作用，强化对外管部门内控制度执行情况实行定期或不定期的监督检查，突出检查的针对性和实效性，查细、查深、查透，及时发现外汇管理工作中存在的问题、管理中的漏洞、隐藏的风险，及时采取措施，减少差错、事故、案件的发生，提高风险防范能力和水平；三是建立有效的干部管理、监督和约束机制。要建立和完善干部诫勉制度和述廉制度，通过强化组织监督、规范群众监督、引导舆论监督、发挥社会监督，逐步建立起具有行业特点的干部监督管理机制。 （五）加强干部队伍建设。人是内部管理中最关键的因素，因为任何内控制度都需要由人来执行，拥有品质良好、训练有素的人员甚至可以在一定程度上弥补内部控制某些方面的不足，所以要加强外汇局系统内控制度建设，就必须全面提高从业人员的综合素质和能力，提高思想水平和道德修养。一是在人员配备上，尤其是重要岗位的人员配置不仅要配足，更要重视人员配置的质量，要按照“政治过硬、业务优良、作风清正、纪律严明”的标准配备。在人员岗位的设置上应体现“岗位选人”的原则，避免一手清、一专多能的岗位设置，依据岗位选定工作人员。二是加强人员、岗位的交流，实行重要岗位定期轮岗和离任审计制度，以规避和防范风险的发生。

配置金三及内控监督等平台权限。根据华律网资料查询显示，增值税专用发票电子化内控机制要求是配置金三及内控监督等平台权限。发放内控工作操作手册，组织各部门和办税大厅人员学习内控。内控机制建设就是一个组织为了实现既定目标，防范和减少风险的发生，由全体成员的共同参与，对内部业务流程进行全过程的介入和监控。

加强部门内控机制建设有着十分重要的意义，它是惩防体系建设的重要抓手；是干部队伍建设的重要工作；是有效防范风险的现实需要。

题主是否想询问“内控机制建设情况报告时限是多久”？四个月。内控机制建设是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程，其情报报告的时限是四个月。时限的意思是完成某事所限定的时间，期限。

一、萌芽期——内部牵制内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制(Internal check)。例如，在古罗马时代，对会计账簿实施的"双人记账制"--某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。二、发展期——内部会计控制与内部管理控制1934年美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制”(Internal accounting control system)的概念。审计程序委员会(CAP)下属的内部控制专门委员会1949年对内部控制首次做出了如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。1953年10月，审计程序委员会(CAP)又发布了《审计程序公告第19号》（SAPNo.19)，将内部控制划分为会计控制和管理控制。1972年，美国审计准则委员会(ASB)在第1号公告(SASNo.1)中，对管理控制和会计控制提出今天广为人知的定义：（1）内部会计控制。会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成；（2）内部管理控制。管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。这种授权活动是管理部门的职责，它直接与管理部门执行该组织的经营目标有关，是对经济业务进行会计控制的起点。三、成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构1.内部控制结构(Internal Control Structure)1988年4月美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第55号》(SAS N0.55)，规定从1990年1月起以该文告取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。该文告首次以内部控制结构(Internal Control Structure)一词取代原有的“内部控制”2.内部控制整体架构(Internal Control一Integrated Framework）1992午，美国"反对虚假财务报告委员会"(National Commission on Fraudulent Reporting)，所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，简称COSO委员会)，在进行专门研究后提出专题报告：《内部控制一一整体架构(Internal Control一Integrated Framework)》，也称COSO报告。参与COSO报告的主要机构包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。）COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由：控制环境（control environment）风险评估（risk assessment）控制活动（control activities）信息与沟通（information and communication）监督（monitoring）2004年10月，COSO委员会对《内部控制一一整体架构(Internal Control一Integrated Framework)》做了进一步的延伸和扩展，提出了《企业风险管理——整合框架（(Enterprise Risk Management一Integrated Framework)》。四、我国内部控制制度历史沿革1999年10月31日，修订后的《会计法》首次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。其中，第四章《会计监督》第27条要求，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。2001年6月22日，财政部发布《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。2006年5月17日，证监会发布《首次公开发行股票并上市管理办法》。第29条规定“发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告”。这是中国首次对上市公司内部控制提出具体的要求。2006年6月16日，国资委发布《中央企业全面风险管理指引》，对内控、全面风险管理工作的总体原则、基本流程、组织体系、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进、风险管理文化、风险管理信息系统等进行了详细阐述。2006年7月15日，财政部发起成立了企业内部控制标准委员会；中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”。2007年2月1日，证监会发布《上市公司信息披露管理办法》，明确提出上市公司必须建立信息披露内部管理制度。2007年3月2日，企业内部控制标准委员会公布《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范的征求意见稿，广泛征求意见。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。一并公布的还有《企业内部控制评价指引》、22项内部控制应用指引以及《内部控制鉴证指引草案》，公开征求意见。

　　时间就如同白驹过隙般的流逝，又迎来了一个全新的起点，来为以后的工作做一份计划吧。工作计划怎么写才不会流于形式呢？下面是我整理的医院内部控制的工作计划，仅供参考，希望能够帮助到大家。 　　 一、内控体系建设工作总体目标 　　根据省财政厅、省监察厅、省审计厅及省卫计委文件的要求，结合蚌医二附院“十三五”发展战略的要求，提高效益，回报社会，惠及职工。按照“全面启动、分批实施、务求实效”的原则，以全面测试、梳理医院内部控制现状为基础，以防范风险和提高效率为重点，以分析单位内部控制缺陷、补充修订管理制度、职责分工和业务流程为手段，建立涵盖本单位的决策层、执行层、业务层等各个层级的全员、全过程内控体系。从而有效保证医院经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现医院发展战略。 　　医院内部控制体系建设的总体目标是：按照医院内控建设工作的整体部署，于20xx年年底前完成内部控制的建设和实施工作，力争到20xx年底，遵照《行政事业单位内部控制规范》（试行）和《医院内部控制制度（试行）》、《蚌医二附院内部控制体系建设实施方案》，在全院范围内建立统一、规范、完善的内部控制体系并使之有效运行。 　　 二、内部控制体系建设原则及要素 　　内部控制体系建设的主要任务是：建立覆盖医院各项经营管理活动的内部控制体系；制定评价标准、监督检查并促进内部控制制度有效执行；实现内部控制与全面风险管理有机结合，提高基础管理水平和风险防控能力。此次内控建设具体包括全面预算、收支管理、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理、财务报告、内部信息传递和信息系统等在内的医院运营管理的各个方面。 　　按照《安徽省财政厅、安徽省监察厅、安徽省审计厅关于全面推进行政事业单位内部控制建设的实施意见》（财会〔20xx〕212号）的要求，以《行政事业单位内部控制规范》（试行）为统领，梳理、修订、健全单位现有各项规章制度，细化、完善各项经营管理业务（工作）流程，建立适应医院经营管理实际需要的内部控制制度体系。 　　1、建立内控体系的必要性：完善的内部控制制度体系是约束、规范医院管理行为的准则，是减少风险、风险防控的基本保证，可以保障经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和管理水平，促进医院发展战略和目标的实现。 　　2、建立与实施内部控制遵循下列基本原则： 　　（1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖医院的各种业务和事项。 　　（2）重要性原则。内部控制应当在全面风险管理控制的基础上，关注重点领域和高风险领域。 　　（3）制衡性原则。内部控制应当在医院治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等各方面相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 　　（4）适应性原则。内部控制应当与经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，根据业务发展和管理需要持续改进内部控制制度，并随着情况的变化及时加以调整，建立动态调整机制，防止制度缺失和流程缺陷。 　　（5）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 　　3、建立与实施有效的内部控制涵盖如下五要素： 　　（1）内部环境。内部环境是实施内部控制的基础，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等。 　　（2）风险评估。风险评估是医院及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的"风险，合理确定风险应对策略。 　　（3）控制活动。控制活动是医院根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 　　（4）信息与沟通。即及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在医院内部、医院与外部之间进行有效沟通。 　　（5）监督。内部监督是对内部控制体系建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷时，应当及时加以改进。 　　4、以价值管理为主线，以风险管理为导向，全面梳理和优化各项业务（工作）流程，明确关键领域和控制点，制定修订完善制度流程，制作内部控制制度汇编，建立形成内部控制制度体系。 　　5、按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推进内部控制信息化建设，各业务流程嵌入信息系统，实现控制措施在线运行。 　　 三、建立内部控制组织体系 　　为确保医院内控建设工作顺利推进，保证内控机制有效运行，医院将建立内部控制组织体系，通过建立健全内部控制的组织体系，使管理层及决策层能及时获得适当信息；全体员工能共同参与内部控制建设，共担内部控制责任；各层级、各部门、各岗位明确内部控制职责。 　　内部控制的组织架构有四个层面，分别是决策、管理、执行、监督。决策层面包括：院长办公会、内部控制建设领导小组；管理层面包括：内部控制建设执行小组；执行层面包括医院内部各职能部门和各业务部门；监督层面是单位审计部门。 　　 （一）院长办公会 　　是医院最高决策机构，负责内部控制的建立健全和有效实施；审议年度内控评估报告；审议内控与风险管理的重大策略，重大风险及内控缺陷的解决方案；审议内部控制建设领导小组设置及其职责方案；审批内控最终工作成果；有关内部控制及风险管理的其他事项。 　　 （二）内部控制建设领导小组职责 　　医院将设立内控建设领导小组，待领导过会讨论通过后实施。 　　内控建设领导小组组长由医院院长担任，是医院内控体系建设的第一责任人。内控建设领导小组对内控工作实施进行全面领导、决策、部署和指挥。 　　内控建设领导小组 　　组长：崔 虎 赵东城 　　副组长：邹 杰 张春福 　　成员：关 超 杨青扬 王 群 李传辉 　　主要职责： 　　1）负责确定内控体系建设的总体目标、政策、制度、工作范围； 　　2）负责明确内控体系建设的整体部署及内控工作的运行管理； 　　3）负责针对内控管理缺陷提出合规性管理建议及改进方案并推进整改； 　　4） 有关内部控制管理的其他事项。 　　（三）内控工作小组职责 　　内控建设领导小组下设内控建设执行办公室，内控建设执行办公室设在财务部门，由财务科科长担任主任，执行办公室负责内部控制体系建设工作的具体开展。 　　内控体系建设执行办公室 　　主任：王 瑞 　　副主任：赵玉娟 江本钗 　　成员： 刘 霞 王迪生 刘传高 张纪锐 毛炳飞 张 瑜 　　主要职责： 　　1）负责内控体系建设成员的职责分工； 　　2）负责确定内控体系建设的具体时间安排； 　　3）负责组织医院内部资源的对接、沟通、协调； 　　4）记录或更新业务流程图、评估内控设计及操作的有效性； 　　5）反馈内控缺陷、上报内控工作执行情况及重大问题、将年度内控评估报告提交内部控制建设领导小组审阅； 　　6）内控工作文档管理； 　　7）负责本次内控体系建设的其他实施工作。 　　（四）内审部门职责 　　作为内部审计职能部门，审计科室要对内控建设实施情况进行日常监督和专项检查，配合内控执行小组对本院内控建设工作进行评估。 　　（五）各职能部门及业务部门 　　为内控工作小组开展工作提供支持和协助，组织安排本部门或单位涉及内控工作所需资源，协调本部门或单位内控工作开展的各项重要事宜。 　　各职能部门及业务部门应由专人兼职负责本部门的内控管理工作，即内控管理员。内控管理员职责包括： 　　1、联系本单位内控建设执行办公室相关人员，提供工作所需各项资料； 　　2、协助组织描述本单位的主要业务流程、关键控制点及重要的控制措施，协助内控问题记录，提出整改建议或方法等； 　　3、 协助本单位内控缺陷的整改，及时反馈缺陷整改情况以及内部控制的主要情况等； 　　4、 编制本部门内控评价报告。 　　5、组织安排与内控管理相关的其他工作。 　　由于内控管理员是内控工作办公室与各职能部门或业务部门对接沟通的纽带，起到承上起下的作用，所以内控管理员的工作需要各部门领导的大力支持，需要全体员工的积极参与与通力协作。 　　 四、内控体系建设工作步骤 　　内控建设工作涉及医院运营管理的全过程，包括各个层面、各类业务、各项制度流程，涉及面广，内容庞杂，按照省卫计委通知要求，计划于20xx年5月至20xx年底完成内部控制体系构建工作。 　　 实施步骤 　　根据《安徽省财政厅、安徽省监察厅、安徽省审计厅关于全面推进行政事业单位内部控制建设的实施意见》（财会〔20xx〕212号）要求，结合医院的业务及管理情况实际，在原有内控制度的基础上进行改进，内控体系建设工作计划20xx年5月初启动，具体按以下步骤实施： 　　 项目 时间 工作内容 阶段成果 　　（1）前期准备（20xx年5—6月） 　　成立医院内控项目工作小组，召开启动会议，做好动员工作 　　（2）现状分析阶段（20xx年7—8月） 　　通过访谈、会议研讨和审阅主要内控文档等方式，针对现有内部控制规范手册（试行）中关键内控点与实际工作情况经行分析，了解内控要素现状， 编制内控测评报告。 　　（3）制定内控实施方案阶段（20xx年9—10月） 　　在对内控现状评价分析的基础上，制定切实可行的内部控制实施方案并交领导小组审阅。 　　（4）内控实施阶段（20xx年11—20xx年10月） 　　各部门根据内控实施方案开展本部门的内控工作，并对实施阶段内部控制体系建设工作进行回顾总结，重点围绕健全内控体系建设、管理提升、风险防控和经营管理成效等方面总结经验做法，形成科室内部控制自查报告及医院内控有效性评价报告。 　　（5）内控缺陷整改与优化阶段（20xx年11—12月） 　　针对自查、检查结果，整改完善内控体系建设。对重要业务流程和管理缺陷，随着整改的不断推进，学习先进单位经验，提高管理标准，细化流程操作，完善制度规章，改进控制措施，实现风险与收益平衡、促进管理提升，形成年度内控评价报告。领导小组将结合年度内控评价报告，部署下一年度内部控制体系建设任务。

做好内控管理：（一）提高对内部控制机制建设重要性的认识。一是领导层特别是“一把手”要充分认识到加强内部控制机制建设的重要性，把建立健全内部控制机制当作大事来抓，要积极吸收国外银行先进的管理手段和先进的内控管理理念。（二）建立健全有效的、系统的内部控制机制。内部控制机制作为一种在业务运营中时时监控和每个部门和岗位之间环环相扣、相互制约的动态监督机制。（三）完善内控监督检查机制。一是建立具有独立性、权威性的监督检查机构。借鉴国外银行业的经验，在银行总部设立稽核局或内部审计局，在下级机构设置派驻的、垂直管理的独立单位，专司机构内部的监督检查职责，该部门只对银行董事会负责，向董事会汇报银行经营管理中存在的各种问题和风险隐患，督促经营管理者制定整改措施，提高监督检查的独立性和权威性。（四）建立内部控制评价体系。内部控制机制建设是一个持续改进的过程，在这个过程中，内控监督评价发挥着重要的作用。拓展资料一、简介企业内控是企业为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。 企业内控要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性;保证对企业员工、工作流程、物流的有效的管控;建立对企业经营活动的有效的监督机制。二、结果体现（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

　　内部控制有效性问题的措施　　内部控制即内控的概念产生于美国，最早被定义为包括为保护资产安全，检查会计资料精确性及可靠性，提高经营效益，以及鼓励员工遵守既定管理政策的组织计划及企业内部采用的所有协调判决书法与衡量工具。包括三个组成部分：1）控制环境；2）会计制度；3）控制程序。后外延定义为一个过程，包括以下目标：1）经营效益与效果；2）财务报告的可靠性；3）相关法律与规定的遵守。在我国，内控自查是企业内控的重要形式，包括内控会计自查和审计部门的自查，以及各级管理部门为减少企业自身风险进行的自我检查。毫无疑问，企业内控制度有利于暴露企业经营和管理弊端，纠正自身错误，因此，对监控企业的经营活动具有十分重要的作用。但由于企业规模扩大过快，决策者对控制风险的意识较差，对内控不够重视，有法不依、有章不循、执法不严的现象依然存在。内控的有效性需要加强，对此，本文加以专门研究。 　　企业内控存在的问题 　　财政部颁布的两部有关内部控制的试行法规和中国注册会计师协会出台的 《独立审计准则第19号———内部控制和审计风险》， 有关内部控制法规对内部控制的建立健全及评价只有原则性的规定， 其方向指引、操作性、推广性及可评价性不够。致使内部控制和审计的有效性存在以下问题: 1）部分企业内部控制制度本身存在短板弱链。近几年， 我们审计人员对东北、西北等十多家国有企业内控制度执行情况进行有效性测试时发现， 有35%以上的企业在设计内部控制制度时， 对某些关键控制点没有掌握好， 导致整个链条的运行中断或短板处出现漏洞， 使内部控制在实际运行过程中出现了问题。2）内部控制制度设计完善，但执行不力，主要是从领导到员工均对内部控制的认识不足，思想上不够重视。内部控制制度、流程的设计固然重要， 但有效的执行更重要。执行不力，设计再完美的制度也只能是一纸空文， 在对部分企业内部制度有效性测试过程中发现， 有25%的企业内部控制制度设计完美， 但是没有认真执行或执行不力， 导致内部控制实际运行中出现问题。3）审计监督有效性不够。在一些企业中内部控制体系健全， 但对控制制度实际执行情况缺乏审计监督或监督不力。有些企业对审计机构设立不重视， 审计的职能与作用发挥有限， 长期不委托审计人员开展符合性测试，使制度执行的有效性缺乏验证。4）缺乏后续审计，审计意见不能落实到位。内部控制审计在找出制度缺陷、提出改进建议、出具审计报告后就将其束之高阁，待来年检查同一单位时，却发现原来存在的问题仍然存在。究其原因是未能巩固审计成果。 　　正视内部控制的有效性问题 　　正如上文所说的那样，内部控制的有效性问题应引起企业管理层及审计人员的注意，内部控制不是越严越好，只有有效的内部控制才是最好的。对于企业来说，内部控制应该是有效的。这里的有效，要求企业的内部控制能有效地防止错误和舞弊的发生，产生效率和效益。一套好的内部控制系统，必须确保以下三大目标和实现：第一，经营的效果和效率（操作性目标）；第二，即财务和管理的可靠性、完整性和及时性（信息型目标）；第三，遵守现行法规和 规章制度 （遵从性目标）。这三大目标满足不同的需要，又相互交叉互为制约。因此，企业内部控制系统要相互协调，决不能顾此失彼、自相矛盾。既要有制约作用，又要有协调机制，以利于整体功能的发挥。 　　提高内部控制有效性的措施 　　提高企业的内控环境 　　内控环境的好坏直接影响企业内控机制的建设与执行，同时也影响着企业的经营与整体的战略措施，加强与完善企业的内控环境，最主要的就是建立良好的管理制度。 　　企业的管理主要分为两种：一种是企业与股东之间的利益分配，在这样的关系里，股东有权利将企业的管理权授权给企业的高层管理者，高层管理者应从股东的利益出发，将企业的内控机制做到最好；另一种是企业的股东与高层管理者，要履行对股东的承诺，勇敢地承担自己的责任。良好的企业内控机制是实现企业管理目标的重要保证。 　　建立重大风险预警机制 　　加大业务活动层面的风险评估力度。全面实施企业各主要业务的风险评估工作，建立起企业统一、完整的业务活动重要风险数据库。 　　推行风险管理报告制度 　　建立自上而下的重大风险评估及报告机制，积极推动培育风险管理文化、辨识管控重点，实现对重大风险的动态管理。 　　风险报告最重要的工作有两项：一是强化投资审计。审计是投资决策在“拍板”之前的最后一道程序，由于投资决策的完结，意味着投资立项的结束和建设项目的上马。因此，加强对项目决策的审计约束，以保证投资决策的正确性，就显得十分重要。二是重视决策风险规避。企业投资项目与其他长期投资建设项目最大的不同之处在于它的高风险性。这种风险来源于投资项目各种内、外部因素的不确定性。建立风险评估管理机制，将成为深化改革的重要内容之一。 　　建立统一的管理系统 　　一个企业的发展，需要有一个完善的管理系统，而一个良好的管理系统，有助于企业内控机制的提高，更有助于内控标准的建立和修正。通过这样的管理系统，企业的内部员工能够更清楚地看到企业的内控机制制度，明确自己所承担的责任，加强自我管理，并及时得知他们在工作中所需要的信息，使自身的工作状态不再松懈，这样员工就会更好地投入到工作中，进而使管理系统得到更好的规划。 　　对企业内控机制进行有效监督 　　很多大企业的规章制度很丰富，厚厚的一摞，但其中的一些制度早就已经跟不上时代了，而很多好的制度并没有容纳到其中。对于上述的种种情况，如果没有有效的监督检查机制，企业的内控机制根本得不到良好的实施，如今的监督检查机制要以身作则，注重自我监督与检查，各级管理人员也要在日常管理过程中注重对内控制度的监督，有效的利用内控制机制度，不断的提高内控机制的管理水平，减少各类风险的发生。 　　（刘芳单位：黄石捷德万达金卡有限公司；彭义谦单位：恒利企业管理（杭州）有限公司）

(1)商业银行应当设立独立的授信风险管理部门，对不同币种、不同客户对象、不同种类的授信进行统一管理，设置授信风险限额。商业银行授信岗位设置应当做到分工合理、职责明确，岗位之间应当相互配合、相互制约，做到审贷分离、业务经办与会计账务处理分离。(2)商业银行应当建立有效的授信决策机制，包括设立授信审查委员会，负责审批权限内的授信。授信审查委员会审议表决应当遵循集体审议、明确发表意见、多数同意通过的原则，全部意见应当记录存档。(3)商业银行应当对授信实行统一的法人授权制度，上级机构应当根据下级机构的风险管理水平、资产质量、所处地区经济环境等因素，合理确定授信审批权限。商业银行还应当根据风险大小，对不同种类、期限、担保条件的授信确定不同的审批权限，审批权限应当采用量化风险指标。

【法律分析】加强对纪律检查机关的监督。发现纪律检查机关及其工作人员有违反纪律问题的，必须严肃处理。各级纪律检查机关必须加强自身建设，健全内控机制，自觉接受党内监督、社会监督、群众监督，确保权力受到严格约束。【法律依据】《中国共产党党内监督条例》 第三十四条 加强对纪律检查机关的监督。发现纪律检查机关及其工作人员有违反纪律问题的，必须严肃处理。各级纪律检查机关必须加强自身建设，健全内控机制，自觉接受党内监督、社会监督、群众监督，确保权力受到严格约束。

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内控体系建设工作总结范文 　　忙碌而又充实的工作已经告一段落了，回顾坚强走过的这段时间，取得的成绩实则来之不易，是时候认真地做好工作总结了。那么你有了解过工作总结吗？以下是我为大家整理的内控体系建设工作总结范文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。 　　内控体系建设工作总结1 　　从20xx年初，公路煤炭销售体制改革后，寿阳公司通过近几年的积极探索，大胆尝试，在不断总结经验的基础上，逐步完善了公路煤炭贸易业务各类流程制度。具体到各个环节上：在采购和销售环节，相关部门和人员必须严格执行公司制定的业务流程，并签订由专业法律顾问把关审核的合同。采购合同或销售合同中，从煤质、价格、交（提）货方式、验收标准及方法、结算方式及结算期限、解决合同纠纷的方式、违约责任追究及客户资信等事项进行了约定。 　　20xx年，在认真贯彻落实上级公司、寿阳公司关于三道风险防控体系的文件精神上，市场部积极开展了各项细致有效的工作。全体干部职工建言献策，结合实际情况整理归纳并形成了直观的涵盖购销仓储物流等所有节点的.流程图。按照流程图一一对应，找到风险点，并进行改正，确保每一个重要环节都有责任人，否则，很难落实具体哪一个人，更难落实到客户。因此，我们进一步深化了内控体制建设： 　　1、完善内部岗位体系，把各项业务进行细致的过程与责权划分。通过岗位细化与分离，使各个岗位的职、责、权得以明确与落实，法务部负责核查每笔业务的正确性、完整性以及真实性，同时查找其中的违规、差错。 　　2、为了最大限度满足客户的需求，适应市场竞争形势，业务的创新与扩展是发展的必经之路。为了最大限度避免由此所带来的风险因素，在进行业务创新与扩展的时候，还要配套性的健全、完善风险管控制度以及补救制度，以弥补在创新之初因操作不规范带来风险。 　　3、强化对客户的分析力度，对贸易行为进行规范。通过与客户的一般接触和公共资料中，我们很容易获得客户的表面特征、市场状况、经营管理状况等外在的客观情况，同时，我们强化了格外关注客户财务数据准确性的意识。 　　4、合理调配内部资源，提高内部控制系统的预警、识别、度量、控制水平和对各种风险管理的抵御能力；进一步整合内部控制体系，利用信息管理系统，整合业务和信息流程，使整个内部控制系统的信息得到共享，逐步实现财务、业务相关信息一次性处理和实时共享，提高财务判断能力；建立严密完整的分级授权体系，对不同重要程度的业务进行不同层次的业务授权。 　　5、认真组织学习各项规章制度，管理办法、操作流程，坚决杜绝以习惯代替制度，以感情代替规章，以信任代替纪律的陋习，严格按照操作规程办理业务，不断强化风险防范意识，从经营理念、全面风险控制、职业道德和行为习惯上培育良好的风险控制文化，形成一种风险控制人人有责的内控氛围。 　　内控体系建设工作总结2 　　一、完善内控主体建设 　　建立内控机制。要积极培育符合我行实际的内部控制文化，使内控意识和内控文化渗透到每一位员工思想深处，使内控成为每位员工的自觉行为。熟悉自身岗位工作的职责要求，理解和掌握内控要点，及时发现问题和风险，把这些作为加强内控建设的重要任务。 　　完善风险识别和评估体系。要认真借鉴同业的先进经验，积极运用现代科技手段，逐步建立覆盖所有业务风险的监控、评价和预警系统。重视贷款风险集中度及关联企业授信监测和风险提示，重视早期预警，认真执行风险提示制度。树立正确的业务发展观。要在追求盈利性的。同时，重视安全性和流动性，在追求业务高速发展同时，更重视风险防范和内控建设。 　　建立内控信息联络机制。要建立完善内部管理信息系统，为内控的设计、执行、反馈提供信息保障。建立内控管理部门信息联络和定期联系机制，及时、真实、完整地传递监管意图、交流信息、沟通问题。 　　重视对管理人员的监管。要加强对管理层、决策层的监督控制，解决“控下不控上”的不合理现象。把内控文化建设纳入高管人员的管理，实行内控问责制，促使其转变观念，发挥模范带头作用。 　　二、强化内控责任落实 　　加强组织领导。建立内控组织机构，成立了以行长为组长、分管行长为副组长、各部门负责人为成员的内控管理工作领导小组，明确职责和目标，形成由行长负责抓、分管领导具体抓、部门配合抓，层层抓落实的组织架构，负责全面组织协调、具体组织实施、拟定有关制度、内控措施评估和提交工作建设，切实加强组织领导，扎实采取有效措施，为开展内控管理工作奠定坚实基础。 　　建立例会制度。全行要加强学习，熟练掌握各项规章制度，做到有章可循，定期进行风险排查和案件分析；要晨钟暮鼓地强化防范意识，大事敲钟，小事敲鼓，没事敲木鱼，做到警钟长鸣。要深刻吸取反面典型的沉痛教训，未雨绸缪地完善预防措施；要加强制度建设，不断完善内控管理制度，各部门要充分发挥指导、监督作用。 　　强化部门自律监管。业务主管部门要实施“一岗双责”、发挥再监管作用，要强化授权管理，认真履行岗位职责，确保监督不流于形式；同时各业务主管部门制定确实可行的自律监管检查实施方案，坚持自律监管与自查自纠相结合、常规检查与专项检查相结合，确保监管检查到位，不走过场，不留监管盲点；监察部门要对业务部门进行再监管，使监管真正落到实处，不断提升有效监管水平。落实防控措施。在日常经营管理中，要注重对风险点的防范，全行员工都应切记“隐患险于明露，防范胜于补牢，责任重于泰山”。各业务部门要真正把各项防范工作落到实处，组织“飞行队”加强内控管理工作检查力度，做到边检查、边通报、边整改、边处理。 　　具体做到以下几点： 　　一是指定专门专人负责各项规章制度的具体落实、实施； 　　二是对上级行的各项制度认真组织学习并及时下达贯彻。 ;

“建立反洗钱内部控制机制”的基本原则：全面性原则；审慎性原则；有效性原则；相对独立性原则。建立健全反洗钱内部控制制度：1、建立客户档案，做好客户身份识别、客户身份资料和交易记录保存、大额和可疑交易报告等方面的工作。2、根据实际工作，随时发现问题，提出控制解决方案做好反洗钱工作，不断提高对加强反洗钱认识，努力提高可疑交易线索发现能力，全面提高反洗钱工作的有效性。3、高度重视洗钱风险威胁，不断提高对加强反洗钱工作重要性的认识。坚决执行各项反洗钱法律法规，切实将反洗钱提到更加突出的位置，主动查找和及时消除风险隐患和疏漏环节，认真细致地落实各项反洗钱工作措施。详细解释：我国反洗钱法的适用范围不只限于银行，也不限于证券、保险等金融机构，还包括特定行业的非金融结构，反洗钱范围更为广泛。金融机构反洗钱内控制度建设的基本要求如下：1、各公司应当依据《反洗钱法》及相关监管规定，根据公司业务特点和国际通行做法，积极着手研究建立客户身份识别、客户身份资料和交易记录保存、大额和可疑交易报告等方面的内部操作规程，建立健全反洗钱内部控制制度，并于2007年4月30日前报中国保监会备案。2、对于有分支机构的公司，通知要求总公司指导各级分支机构履行各项反洗钱义务，对于大额交易和可疑交易，分支机构应直接报送总公司并由总公司统一向中国反洗钱监测分析中心报送。3、在信息不对称的情况下，金融机构成为洗钱犯罪的中间媒介和主要渠道。完善我国金融机构洗钱内控制度必须：严肃银行开户审核制度;建设反洗钱信息系统;独立反洗钱工作职能;加快培育反洗钱专业人才;建立内部反洗钱奖罚制度;健全反洗钱评估制度;编写反洗钱评估手册;完善内部会计记录原则;提高对反洗钱的警惕性等。

本文首先指出保险公司建立内部控制机制的必要性,通过分析当前我国保险公司内部控制存在的主要问题,提出了新时期完善我国保险公司内控机制的对策建议。一、保险公司建立内部控制机制的必要性最新的管理理论研究表明,内部控制是管理层为了把错误降到最低,并有效进行监控而建立的对业务经营活动的检查和相互制约的机制。早在1997年,为防范金融风险,健全金融机构内部控制机制,中国人民银行总行就制定了《加强金融机构内部控制的指导原则》。该指导原则的适用范围包括所有的金融机构,也包括保险公司。因此保险风险控制是金融机构内部控制必不可少的内容,保险公司也必须建立内部控制机制。保险公司的特殊性决定了必须建立内部控制机制。其目的主要有三:一是保证保险人的偿付能力,防止保险经营的失败;二是保证保险交易的公平性和公正性,防止利用保险进行欺诈;三是保证保险经营的效率,提高被保险人的利益。需要从政府、保险行业、社会等各个层面对保险公司、保险经营活动和保险市场进行监督和管理,从而分为政府保险监督、保险行业监督和保险信用评级三个层次。相对于保险公司而言,保险监督是一种外在的、强制的监督,而公司内部控制则是内部的、自觉的监督。从要达到保险监督的目的来看,外在的监督只有通过公司的自我约束,才能真正发挥作用。自我约束是保险公司内在的、对保证保险公司持续健康发展起决定性作用的层次,而自我约束能力又取决于及时、有效的内控管理。内部控制管理与保险监督管理是一个事物的两个层面,前者是内因和根据。二、当前我国保险公司内部控制存在的问题目前,我国保险公司的内部控制是建立在授权、转授权制度基础上的分层次多级管理,并未明确内部控制的构成要素,而是直接列出了内部控制的内容。即内部控制还限定在业务项目如险种或部门层次上,缺乏采用内部控制要素的观念,按照业务循环或作业流程来设计动态的内部控制机制,往往容易造成以下问题:(一)保险公司不重视事前防范和事中控制目前,一些保险公司领导管理层的内部控制意识淡薄、认识简单化。有的认为内部控制就是由监察部门或审计部门对问题的事后监督和检查。在实际操作中往往重视“亡羊补牢”式的事后监督,而轻视“未雨绸缪”式的事前防范,更忽视“兵来将挡,水来土掩”式的动态事中控制,因此出现事故、案件屡禁不止的现象。(二)对业务流程的控制不足这主要表现在:有些保险公司的管理层认为规章制度既已制定,下面照章执行即可;还有一些管理者把内部控制与经营管理对立起来,认为加强了内部控制就会影响到业务的发展,把内部控制与公司的发展和效益的提高对立起来,缺乏把内控工作作为一项经营管理的基础性工作加以重视的意识。(三)对公司内部经营管理过于放松具体表现在:在财务上重会计核算、轻预算管理;承保业务上重“风险”合规判断、重要素是否齐全,轻风险管理指导和风险的评估工作;理赔上重赔付速度,片面强调结案率和结案速度,轻理赔质量。(四)缺少检查评估和具体处罚条例据笔者观察,目前一些保险公司比较重视自查和各类工作的常规性检查,但对检查发现的问题,由于责任划分不清、碍于情面或因为“家丑不可外扬”等思想作怪,往往是大事化小、小事化了,连文件通报也是“隔靴搔痒”,不能切中要害,更缺乏必要的处罚力度和连带责任的追究制和问责制,致使内部监督和控制失去权威性和严肃性。三、新时期完善我国保险公司内控机制的对策建议(一)建立健全保险公司内部会计系统和内部审计控制在会计制度框架内建立适应公司的统一会计政策,根据经营管理的需要统一下级公司的核算口径,明确财务会计报告的处理程序与方法,遵循会计制度规定的各条核算原则,同时建立内部审计,主要有财务审计、经营审计和管理审计。内部审计在企业应保持相对独立性,应独立于其他经营管理部门,最好受董事会或下属审计委员会的领导。(二)完善全面预算和绩效评估制度,建立健全业务流程体系保险公司应抓好预算体系的建立、预算的编制和审定、预算指标的下达及相关责任人或部门的落实、预算执行的授权、预算执行过程的监控、预算差异的分析与调整、预算业绩的考核等环节;公司还应建立以核保、核赔、投资风险控制为主要内容的内部控制制度,坚持“双人勘查、交叉复核、分级核损、终审归案”的原则,防止假赔、骗赔案的发生。严格控制高风险、低流动资产比例,加强资产负债匹配和现金流量管理。(三)着力提高公司经营管理的整体水平保险公司的组织结构是保证公司各部门和总分支公司各司其职、有序结合、分工明确和有效运作的组织保障。合理的组织管理结构可以把分散的力量聚集成为强大的集体力量;可以使保险公司每个员工的工作职权在组织管理结构中以一定的形式固定下来,保证保险公司经营活动的连续性和稳定性;有利于明确经营者的责任和权利,避免相互推诿,克服官僚主义,提高工作效率;可以确保公司领导制度的实现。围绕风险控制和增进效益两个目标,保险公司应该加强内控管理水平,增强竞争能力,在日益开放的经营环境中立于不败之地。1.应建立高效的风险管理机制,并以此为核心,严格控制经营风险,保证其业务收益的稳定,满足被保险人日益增长的保险需求;2.运用高新技术手段和先进方法对风险变动趋势进行科学地预测,有效进行公司经营风险的控制和管理;3.完善保险风险内部控制机制,对经营风险进行控制。(四)建立内外资保险公司竞争合作机制保险公司应该具备全球化的战略眼光和合作意识,提高公司的经营管理水平和质量,积极主动地参与业内的竞争与合作。如何在激烈的竞争中获得最低成本、最佳产品、最优服务、最大份额、最高利润,是内外资保险公司共同追求的目标。保险公司共同开发和利用保险资源、保险科技、保险信息,以及保险公司在经营过程中加强合作,是国际化经营的必然要求和发展趋势。从管理的层面上看,外资保险公司在内控管理制度建设方面的先进经验值得国内保险公司学习和借鉴。1.内外资保险公司应该加强对国际通行的内控管理制度的信息沟通和交流,增强公司管理者对加强内控管理的意识;2.应注重公司内控管理水平和质量的提高,以适应竞争与合作的要求;3.应加强对业务无序竞争的管控,在管理创新、服务创新、机制创新等方面开展竞争活动;4.共同营造一种合作创新、共同发展的协作精神和协作方式。四、结束语内部控制与保险公司的经营成功犹如翅膀与飞翔,有翅膀的不一定会飞翔,但会飞的一定有健硕的翅膀。因此,各保险公司应积极探讨适合本公司的内控机制,促进保险经营再上一个新台阶。扩展阅读：【保险】怎么买，哪个好，手把手教你避开保险的这些"坑"

落实“两个责任”是党风廉政建设和反腐败斗争的重大创新也是促进税收事业健康发展的重要保障。近年来，全省国税系统在省委、省政府的正确领导下，把党风廉政建设和反腐败斗争作为一项事关全局、长远和根本的重大任务，高度重视并大力推进，各项工作取得重大进展。在新的形势下，国税部门应进一步增强落实“两个责任”的思想自觉和行动自觉，着力在改进作风、健全内控、强化监督、严格追究上狠下功夫，增强针对性和实效性，坚决把“两个责任落”实到位。　　扎紧“制度笼子”，健全作风改进机制。落实“两个责任”，作风建设是保障。党的十八届三中全会决定提出“健全改进作风常态化制度”，这既是全面深化改革的重要内容，也是深入推进改革的重要保证。国税系统作为党的群众路线教育实践活动的实践者，在深入贯彻落实中央八项规定精神、践行“三严三实”要求的同时，必须针对国税干部手中的税收执法权和行政管理权，全面加强制度控权，把权力关进制度的“笼子”。强化纪律约束，使作风建设和纪律建设同步推进，实施“通电工程”，使纪律真正成为“带电的高压线”，促使干部严格贯彻执行上级决策部署，坚决防止有令不行、有禁不止、各自为政、阳奉阴违。强化履职尽责，深入开展“岗位就是责任”专题教育，抓好“庸懒散拖”和“吃拿卡要报”专项治理，切实防止有岗不尽责、在岗不敬业、出工不出力等问题。强化服务保障，深入推进“便民办税春风行动”，依托信息化手段，进一步丰富优化自助办税、同城通办、12366热线、网上办税厅等便民服务举措，着力解决服务纳税人“最后一公里”、“最后一步路”的问题。强化监督惩治，坚持有纪必执，有违必查，维护纪律约束的刚性。群众路线教育实践活动开展以来，全省国税系统对涉及“庸懒散拖”问题的干部进行了责任追究。　　搭建廉政风险防控平台，健全内控制衡机制。落实“两个责任”，监督制约是核心。全省国税系统按照十八届三中全会关于构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行体系的要求，以加强权力监督制约为主线，以风险管理为导向，结合金税三期工程推行，深入推进内控机制建设，努力把内控机制打造成“制度笼子”的有效载体。坚持科学分权、过程控权、公开亮权的内控工作思路，扎实做好防控措施的动态管理和优化完善。结合“营改增”试点、金税三期上线运行后税收政策和业务流程的调整，及时修正高危风险点和防控措施，实现了对风险管理的持续改进；结合工作开展和案件查办情况，深入分析因管理制度相对繁杂、管理标准过高过细给基层带来的执法风险，及时清理规范制度文件和指标体系，有效降低了基层的执法和廉政风险；健全完善内控工作考核评价体系，优化考核指标，强化责任追究和结果运用，促进了内控工作任务落实到位。结合“营改增”等税制改革和征管改革，加强发票管理、出口退税等重点岗位和关键环节的风险防控，及时捕捉工作中的苗头性问题，研究制定防控措施，做到“防患于未然”。积极推进简政放权，公开税收执法权力清单、行政审批事项目录清单和纳税人信用清单等三项清单，规范税收自由裁量权行使和税收优惠减免，以公开促公平、公正。　　发扬“钉钉子”精神，健全督导落实机制。落实“两个责任”，督导落实是关键。党风廉政建设是一项全员参与的政治任务，需要全省税务系统发扬“钉钉子”精神，上下各负其责、共同努力，最大限度地聚集反腐倡廉的正能量。首先，各级党组和主要负责同志带头履行职责。实施党风廉政建设主体责任“任务书工程”，建立明责、履责、问责的主体责任体系，着力解决党组主体责任不清等问题。全面落实用人责任、纠正责任、制权责任、支持责任和管理责任，年初研究工作方案，平时加强日常督查，年末听取汇报、进行审议评价。其次，认真抓好班子成员“一岗双责”的落实。对班子成员落实“一岗双责”制定具有可操作性、可评价性的制度规定，将党风廉政建设任务分解落实到分管领导、各部门、各单位，明确廉政建设责任。班子成员定期研究、布置、检查和报告分管范围内的党风廉政建设工作情况，逐一梳理监管职责，对每一项权力都制定可操作、可倒查、可追究的预防腐败措施，真正把廉政要求融入分管业务工作之中。最终，纪检监察部门切实执好纪、问好责、把好关。积极推动税务纪检监察聚焦主业，转职能、转方式、转作风。在监督内容上，重点加强对贯彻落实中央八项规定精神、纠正“四风”，党组执行民主集中制、“三重一大”事项决策以及干部选拔任用等工作的监督。在监督方式上，对权力较为集中、廉政风险较大、群众关注度高的重点事项，由全程参与向重点监督转变，提升监督实效。　　狠抓落地生根，健全责任追究机制。落实“两个责任”，责任追究是抓手。实际工作中，国税系统要求无论“一把手”还是副职，都要对承担的党风廉政建设责任签字背书，出了问题就追究责任。全面推行绩效管理，坚持考核指标与对应工作责任相匹配，科学制定指标分解措施和方法，提高了考核的客观性、公正性，保证考评指标落地。对发生重大腐败案件和不正之风长期滋生蔓延的单位，实行“一票否决”。继续加大问责力度，严格落实党风廉政建设责任制，严格实施责任追究办法，形成责任分解、检查监督、倒查追究的完整链条。对抓党风廉政建设和反腐败工作不力的单位或部门，严格责任追究，既追究当事人的责任，又倒查追究相关领导的责任。健全完善信访举报、案件线索报告和舆情处置等制度，加强函询和诫勉谈话，注重抓早抓小，防止小问题演变成大问题。进一步加大执纪办案力度，注重从信访举报中收集案件线索，拓宽案源渠道，严肃查处领导干部违纪违法以及发生在税收执法领域和纳税人身边的腐败案件。强化涉税案件“一案双查”，及时发现并查处虚开增值税发票、骗取出口退税等重大涉税案件中税务机关和税务人员的违纪违法问题。及时对典型案件进行剖析通报，开展警示教育活动，发挥查办案件的治本功能。　　党风廉政建设和反腐败工作关系我们党的前途命运和生死存亡。税务系统队伍庞大，又是执法部门，税务干部掌握一定的权力，廉政风险点相对较多。必须立足税收工作实际，健全制度机制，落实“两个责任”，以深入推进党风廉政建设和反腐败工作为动力，统筹做好当前各项工作，以风清气正的环境促进改革发展为经济文化强省建设提供坚实财力支撑，用新成绩体现党风廉政建设和反腐败工作的实际成效。

加强内控机制建设,是保障国家财政收入、推动党风廉政和各项制度建设、防范税收执法和行政管理风险的重要保证。下面是我收集的内控工作中存在的问题与遇到的困难，希望对大家有所帮助! 【内控工作中存在的问题与遇到的困难1】 内控机制建设已成为党风廉政建设中制度建设的重要载体，是预警在先、防范在前的新抓手，也是优化权力运行的有效路径。总局也把“着力完善部门内控机制”作为全国税务系统党风廉政建设和反腐败工作的主要工作任务之一。结合地税机关内控机制建设开展情况，对如何加强内控机制建设，推进党风廉政建设工作谈些自己浅显的认识。 一、建设地税系统内控机制的主要内容 (一)合理的分权。建立结构合理、配置科学的权力运行体系，合理分权主要有两个层面：一是纵向分权。把一个岗位依程序拆分成几个岗位，分别由几个人做，比如，在税收征管上实行“征收、管理、稽查”相分离，在选人用人上实行推荐权、考察权、任用权相分离，在大宗物品采购和基建项目安排上实行“立项、审批、招标、实施”相分离，在财务管理和资金使用上实行“申报权、审批权、办理权”相分离。二是横向分权。把同一个岗位一个人做，安排几个人做，不由一个人包办。通过合理的分权，建立起程序严密、制约有效的权力运行机制。 (二)明晰的岗责。建立设岗科学、标准明确的岗责体系，根据权力制衡和人员结构的实际，明确内部工作责任和岗位责任，做到定岗、定职、定责。 (三)规范的流程。建立标准化、流水式的工作流程，在分析权力事项的分布、结构、重点及运行规律的基础上，按照规范、安全、高效的原则，科学规范工作流程，减少工作的随意性，防范管理风险。同时，在能够实现全程监控的前提下，尽可能简化工作流程，实行标准化、流水式作业，以提高行政效率。 (四)完备的制度。建立完备的内控制度体系，确保内控机制建立在一个相对稳定、有序的基础之上，按照严格、规范的法律规定，对各项税收工作实行有效的监督控制。 (五)有力的保障。建立坚强有力的内控保障体系，确保各项内控制度、措施落实到位。 二、当前地税系统内控机制建设存在的问题 (一)对内控工作缺乏全面、深刻的理解和认识。大部分人认为建立健全内控机制就是建章立制，签订个责任书、搞几个制度，有了规章制度就有了内控机制，就可以高枕无忧了，忽视了内控机制是税收业务流程中环环相扣的、动态监督的机制。这种监督是通过制衡作用尽量少出问题，及时发现和纠正问题，有效地防范、控制执法风险和管理风险的发生。 (二)监督问责不够。在监督工作中经常形成监察部门单打独斗的局面，监督检查未形成合力，在实际工作中，各责任科室和相关责任人更多地把主要精力放在业务工作上，在风险排查、防范措施制定方面工作不主动，内控机制建设进程缓慢。按内控机制的内容来看，内控机制几乎覆盖我们税务部门全部业务和管理流程，由于未形成一套科学配合机制部门配合无力，未能形成工作合力，工作开展不平衡， (三)岗责体系建设和工作流程还缺乏规范。有的岗位规范程度较高，有的岗位却存在廉政风险点查找不准确的问题。规范操作实施起来难度大，各个工作岗位涉及到的点由谁来防范，又由谁来监督，防范措施是否落实到位，目前还没有切实在可行的操作模式。干部在廉政和执法风险点上出现问题，情节轻微的，有绩效考核、执法责任制的制约，情节严重的受法纪法规的追究。如果同时又按照内控机制的要求进行考核追究，就会出现多头考核、重复追究的现象，会引起干部的抵触情绪，如果不按照内控机制考核，内控机制的落实又缺乏制度保障。 三、加强地税系统内控机制建设的建议 (一)围绕“两权”运行风险，进一步完善内控制度。风险防范从税收业务到规费管理，从税收执法权到行政管理权，要全部的梳理和完善。进一步细化部门和岗位职责，规范权力运行程序，使部门之间以及部门内部行为主体之间，由于分工和责任的不同而相互约束和牵制，形成内生的制约力。将内控机制与现在使用的综合征管软件有机结合，通过构建一套比较完备的内税制度体系，实现岗位标准化、责任清晰化。 (二)充分利用信息化手段，强化权力运行过程中的信息沟通。信息化的核心是要解决风险信息不对称问题。面对大数据背景下的现代税收征管流程，手工状态下的内控措施难以应对。充分运用网络资源，加强信息化手段内控机制建设，做到全程留痕，可查可控，切实提高内控机制建设工作的科技含量。将权力行使过程变为信息处理过程，增强程序的严密性，弱化人为因素。将审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理，实现实时监督、控制和综合分析，整合行政管理、人事管理、财务管理等管理系统，使各类信息互融互通，便于沟通和监控。运用好、完善好现有的综合征管软件和计算机考核系统，切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息，做到实时监控，全程制约。 (三)明确内控机制建设的责任主体和监督主体。一方面，应明确责任主体。无论是行政管理部门还是税收业务部门，在制定制度、办理业务过程中，应当体现完备的内控制约机制，保证建章立制、办理事项的各项工作符合政策规定，由内控的“参与者”转变为“责任者”。另一方面，应明确监督主体。纪检监察部门应回归监督职能本位，对行政管理部门、税收业务部门的制度设计、业务流程的内控措施进行审查，对具体业务办理的内控制度进行监督，由内控的“操办者”转变为“监督者”，责任主体和监督主体明确公开，不能混淆。 【内控工作中存在的问题与遇到的困难2】 风险内控信息系统作为深化内控机制建设的重要载体，已成为基层国税部门监督、制约、规范“两权”运行的主要抓手。本文结合河南省洛阳市瀍河区国税局风险内控信息系统试点运行实践，对推行内控机制建设，实行分权制衡、流程制约、风险管理、信息化运行，形成内生制约力和有效防控各类风险进行了有益探索。 一、内控机制建设的实践与探索 在经济社会快速发展的今天，基层国税部门作为重要的经济执法部门所承担的税收任务越来越繁重、税收执法越来越规范、纳税服务压力越来越大、队伍管理面临的挑战越来越多、社会各界的关注度和期望值越来越高。推行风险内控信息化建设，规范“两权”运行，深化内控机制建设，既是贯彻落实中央及各级防范廉政风险工作要求的重要内容，也是加强干部队伍管理教育、促进税收事业康健发展的迫切需要。就其作用来讲：一是通过分权、控权、公开等手段，强化权力内生制约和责任主体的自我纠错，及时防范、控制各类风险，保证权力不出轨、干部不出事;二是通过把反腐倡廉目标分解到税收执法和行政管理的各个部门、各个环节，贯穿于权力运行的全过程，努力消除滋生腐败的土壤;三是通过建立明晰的岗责体系，真正做到“心随责走、责随职行”，按制度、按程序、按规矩办事，不断提高税收管理与服务效能;四是通过规范用权、公开用权，让税务人员和纳税人的知情权、监督权落到实处，促进干部队伍和谐稳定和社会和谐稳定。 今年，洛阳市局自主研发的风险内控信息系统，是从当前社会形势发展和基层税收工作实际出发，按照“制度+科技”的理念，着眼基层面对基层，注重发挥规范执法、防范风险、廉洁自律的屏障作用，实行事前预防、事中控制、事后处置与评价、结果公开的全程防控，在对风险实施动态评估管控的同时，运用信息化手段控制风险，达到预知风险、减少风险、控制风险的目的，可以说是基层国税部门的“护身符”“防风墙”。其主要特点：一是突出事前预防。通过教育培训、岗前达标、风险提示、形势分析、案例警示等手段，解决人员风险意识淡化，有效提高了自我检查、自我纠错、自我完善、自我提高的能力。二是突出防控重点。对有CTAIS支撑的税收执法事项，从业务发起，系统即同步自动触发监控功能，进行跟踪防控，设置能力检测、待办提醒、异常信息提示、风险信息预警、强制阻断等防控措施;对没有CTAIS支撑又不可缺失的，在CTAIS体外及时增加辅助控制，如“三公”经费管理等;对有顶层设计的行政管理软件，如人事管理、固定资产管理等系统数据进行分析监控;对没有信息化支撑的行政事项，按照制度规范再造流程，在流程中嵌入控制功能模块。三是突出即时处置。通过设置指标界限、模型计算，从系统海量数据信息中综合分析、筛选确认风险事项，由涉及科室进行转办督查、执法监察、专项审查，提出改进税收执法和行政管理的意见和建议。四是突出信息监督。对内适时公开干部群众关心的人事、财务、廉政、党务、政务信息，接受干部职工的监督;对外实时向纳税人提供税收业务办理情况的查询，让纳税人有更多的知情权和参与权。 系统试运行以来，我们通过思想教育引导和针对性的业务培训、达标考试，进一步了解岗位基础知识，提高业务操作技能，风险意识深入人心，主动防范风险，并自觉贯穿到了日常税收工作中，如在资格认定、政策审批、实地核查时，都非常慎重，主动规避风险，加强自我保护，风险防范意识进一步增强。通过强化岗位责任，基本摸清了全局岗位风险的分布状况，针对不同岗位，及时明确岗位职责和风险防控事项，有效增强了风险防控的针对性、时效性，岗位责任风险进一步明确。通过系统试点运行，大家认识到不讲政治就容易引起廉政腐败、不懂业务就容易诱发涉税风险的同时，也建立了与系统运行相配套的工作机制和防范措施(如责任分解、风险提醒、问题处置等)，风险防控作用发挥明显，监督制约作用进一步加强。截至目前，该系统共强制阻断16户次违规操作，提请分析评估复查12户次，发送高危预警信息32次，核实68条疑点数据，涉及税款19.36万元，有效发挥了风险防控的屏障作用，基本实现了“风险自控”的管理目标。今年9月份，全国(省)内控机制建设经验交流会及推进会，瀍河局作为会议唯一观摩点，汇报演示非常成功，赢得了中纪委委员、国家税务总局纪检组长冯慧敏，以及总局、各省(市)局领导的高度称赞! 二、目前内控机制建设存在的问题 内控机制建设本身就是一个系统的、长期的、不断完善的过程，必须在实际工作中不断实践探索，形成与之相匹配保障工作机制。加之受传统思维观念、社会多元化发展等因素的影响，内控机制建设仍存在许多不容忽视的问题，风险和隐患时而显现。 (一)内控意识淡化。对内控机制建设的概念陌生、认识片面、理解肤浅，认为制定了规章制度、上线了内控系统就等于建立了内控机制，对内部控制的认识存在简单化、片面性;认为加强内控机制建设是监察部门或领导的事情，忽略了内部控制主要是各部门、各岗位、各人员之间的一种自我约束、互相监督、防范风险的机制;普遍存在风险意识、自律意识、制度意识比较淡薄，自觉监督相对缺位，工作中存在以感情代替原则，以习惯代替制度的现象，甚至明知故犯，以身试法。 (二)素质能力不强。基层税务干部既是内控机制的建立者、执行者也是监督者，其素质的高低决定风险防控的效果。目前，基层干部队伍素质参差不齐，学历结构不一，在年龄结构上呈现逐年老化的趋势。如瀍河局现在职人员80人，平均年龄47岁，45岁上以人员占60%之多，2010年来共调进4人、调出1人(科班毕业、业务骨干)。随着干部队伍年龄的老化，容易产生惰性心理，对学习相对放松，习惯于老做法，凭经验执法，无法进行有效的风险防范。从当前基层县(区)局队伍人员的构成看，主要是80年代初期招录(年龄50岁左右)、军队转业安置(占1/4左右)、大学生公务员招录(非专业者居多)等渠道。有相当一大部分人对税收工作缺乏必要的、客观的认知与接触，对税收法律法规理解不透、风险执法认识不足，使得岗位自控、互控效果不理想。 (三)制度执行不力。岗位责任制流于形式，规章制度不落实，缺乏有效的管理手段。主要表现：一是“一岗双责”落实不到位。规章制度学习不深、不透，不能果断地管;怕得罪人，怕伤和气，不敢大胆地管;事业心、责任心不强，不去认真地管;律己不严，表率作用差，不会严格地管等;二是工作制度执行不到位。如没有按照任职时限的规定进行轮岗和交流，思维疲劳、工作疲沓;没有执行“一案双查”制度，发现违规现象不及时提醒、发现案件线索不向监察部门报送;人员配备不足，骨干人才亏缺，难以保证重要岗位“双人上岗”的要求;三是应用系统存在操作风险。如口令密码设置过于简单、密码未定期更换、未按规定注销调离人员代码等，也影响了内控机制运行效果。 (四)监督问责不严。一是有监督职能的税收征管、税政法规、纪检监察等科室各自职能重点不一，在监督工作中经常形成单打独斗的局面，监督检查未形成合力;二是征管、税政、法规、稽查等业务部门监管不到位，在实际工作中，更多地把精力放在业务工作上，对自律监管缺乏警惕性和自律性;三是对违纪违法问题查处不力，只停留在文件或口头上，对个人的责任追究较轻，甚至有人员违纪违法后不是严格查处，而是宽大为怀，大事化小，难以起到预防、惩戒和警示作用，造成的结果是错误一犯再犯，问题越积越多，积重难返，甚至诱发更大的问题。 三、推行风险内控系统深化内控机制建设的对策 内控机制建设作为一项系统工程，不可能在短时间内一蹴而就，更不可能实现“机控人防”的最佳结合。因此，推行风险内控系统深化内控机制建设要从转变观念理念、创新机制、改进方法上下功夫，通过规范工作流程、明确岗位责任、动态风险防控等措施，把对权力的制约贯穿于部门权力运行的全过程，保证各项权力规范、透明、高效运行，走出一条规范执法、风险防范、廉洁高效“带队伍、抓收入、保稳定”的新路子。 (一)加强领导，注重引导，树立风险自控理念。推行风险内控信息系统，深化内控机制建设，一把手必须亲自挂帅、各班子分工负责、中层干部模范带头，分级分类指定风险防控信息员，将风险控制的触角延伸到各个岗位和权力运行环节，实现风险内控的全覆盖和无缝隙衔接。另外，通过定期开展“遵纪守法、珍惜岗位”专题教育活动，在提高风险教育的覆盖面和影响力的同时，不断增强基层税务干部的岗位风险意识，人人牢记岗位有责任、用权有风险，自觉增强法纪观念、风险防范意识和自我保护能力。 (二)梳理职权，明确岗责，完善明晰权责体系。围绕税收执法权和行政管理权的行使，按照规定的岗位职能，制定一套《风险内控信息化建设手册》，对每个部门、每个岗位、每个人员的工作职责、法定权限和运行流程等进行梳理，明确各自在处理有关业务时所具有的权力和责任，实现权力、岗位、责任、制度的有机结合，形成完备的权责体系，做到各司其职，各负其责。同时，严格划分不同权力的使用范围，建立起职权清楚、责任明确，权力运行每个环节相互配套、相互衔接、相互制约又相互制衡工作机制。 (三)过程制约，全程控制，规范权力运行程序。在理顺岗位责任的基础上，针对不同部门的权力事项和用权方式，按照关联制约的要求，对所有权力事项、用权方式以及每个权力事项的作用、结构、分布和运行规律等进行认真分析，摸清权力底数，突出重点岗位、重点部位和重要环节，明晰权力运行轨迹，绘制一套流程完整、环节清晰、表述准确的岗位权力运行图，把权力的行使过程转变为按流程处理事项的过程，实行痕迹管理、过程监控、全程控制，从而建立起岗位之间相互制约、程序之间关联制约、部门之间联动制约的权力运行流程。 (四)排查风险，等级评估，实施动态风险管理。在开展个人风险自查的基础上，采取“单位联查、外部帮查、部门督查、组织审核”等方式，从思想道德风险、政策法规风险、业务技能风险、制度机制风险、岗位职责风险等五个方面认真分析查找风险节点，经组织审核把关后，建立风险管理台账，及时予以公开。在此基础上，按照权力运行频率高低、人为因素大小、自由裁量幅度、制度机制漏洞和危害损失程度等，对风险点进行科学合理的分级评估，对风险度进行量化、计算、排序，分别确定高、中、低风险点，便于在实际工作中实施有效的风险控制。 (五)明确责任，完善措施，全面落实风险自控。根据排查出的风险点，找准问题的关键，以岗位责任为基点，以业务流程为主线，以制度落实为平面，采取针对性防控措施。对低风险点通过正面引导、反面警示、文化熏陶、法纪教育等，增强廉洁自律意识，筑牢思想防线;对于中等风险点则应通过加强岗位防控，实施规范化管理等形式，达到防范风险的目的;对于高风险点，重点加强流程控制，根据工作环节和业务特点，将决策与执行、审批与复核、执行与监督等工作流程和职责分离，相互制约、相互监督。

抱歉，我还没学会如何回答这个问题，您可以问我一些其它的问题，我会尽力帮您解决的。

谭建宏 银行是经营货币的高风险行业，特别是农村商业银行作为地方性金融机构，资产规模小，抵御风险能力弱，而内部控制又是控制风险的关键。但由于目前农村商业银行正处于改革发展初期阶段，体制转变、业务发展任务繁重，致使内控建设相对滞后，风险隐患排查不力。因此，这就迫切需要建立一套责权分明、相互制约、运作有序的内控机制，使之适应当前农村商业银行经营、发展的新形势的需要。 一、当前农村商业银行内控制度建设存在的问题 内控制度不健全，有待于进一步补充。一是缺乏有效的监督检查内控制度落实情况的组织机构、岗位职责、工作考核、奖惩办法，责任追究等制度措施。二是各项业务风险评价，贷款风险预警系统，内部控制的监督检查评价机制不健全。三是缺乏应对火灾、抢劫等安全保卫紧急情况的应急措施和预案。四是还未完全制定客户信用等级评估制度，中间业务管理制度，贴现业务管理制度等，使这些业务操作方面无章可循。五是有些操作规程、实施细则已经过时，或不具体，可操作性不强等。 监督检查力度不够，稽核审计未充分发挥作用。各级合作金融机构不同程度存在发挥稽核审计作用不够的问题。比如：常规性检查中没有发现因稽核检查修改完善的内控制度、纠改措施和奖惩纪录；部分机构没有设立专门的内控监督体系，不能对内控制度的贯彻落实进行有效的组织、督导、检查、监督和评价。对风险的管理缺乏分析、研究和预警预报。 内部员工违法违纪案件尚未有效遏制。农商行经营规模小，形成了其既相对独立、相对分散又缺乏监督制约机制的经营体系，成为制度上的最大漏洞。录用员工时把关不严，忽视对员工政治素质、道德品质和上岗前的各种表现的考察，使得聘用的一些员工带“病”上岗，也为出现职务犯罪行为埋下祸根。 二、完善内控、防范风险应采取的措施 进一步完善法人治理结构。一是要规范管理组织，强化各自职能的正确发挥，真正形成股东代表大会、董事会、监事会和行长之间权责分明、相互制衡、相互协调的法人治理结构；二是健全议事规则和决策程序，防止权力的滥用和决策失误；三是充分发挥监事会职能，建立常规审计、专项审计和离任审计制度，建立信息披露制度、经营管理层建立经营情况报告制度和董事会、监事会、股东代表大会相互制约监督办法。 要进一步完善内控机制。将内部岗位进行职责细分，不同岗位职责分配要合理、科学，体现相互制约的目标，要明确每个员工的岗位责任，使每个员工在其岗、明其责，这样每一岗位必须对内控措施的落实承担责任，重点是会计、信贷控制体系的完善和严密，进而建立全面的岗位责任体系。 进一步开展增资扩股工作，规范股本金，拓宽入股面，积极吸收法人股和投资股，改善股权结构，力争在多元股权结构基础上保持相对稳定的股本金规模，达到增强资金实力、明晰产权结构、建立约束机制的目的。 加大内部稽核检查力度。要认真排查案件风险点，及时堵塞制度和管理漏洞，并对操作层、管理层和领导层分别提出要求，各施其责，严防操作风险、道德风险，力求建立案件防范长效机制。 加强员工思想教育管理。要从提高全员的政治素质与业务素质入手，开展经常性的思想政治教育和职业理想、职业纪律、职业技能教育，使员工树立爱岗敬业、文明守纪、奉献岗位的观念，激发员工学习新知识、新业务、新技能的自觉性。 （作者系许昌魏都农村商业银行监事长）

建立健全科学严谨有效的国有商业银行内控管理机制的途径和方法 （一）提高对建立健全科学严谨有效的内控管理机制重要性、 必要性和紧迫性的认识。无规矩不成方圆。 商业银行的领导和有关内控管理人员应从提高对建立健全科学严谨有 效的内控管理机制重大意义的认识入手，采取有力措施，不断健全、 完善内控制度，才能从制度上保证消除风险死角和风险盲区， 形成静态的、潜在的安全保障机制。一要强化“制度先行”意识， 这是建立健全科学严谨的内控管理制度的基础。二要强化“ 预警防范”意识，这是确保内控管理制度执行到位的关键。 （二）建立健全科学严谨有效的内控管理机制。一要坚持“ 机制控制”原则，建立健全科学严谨的风险管理机制。二要坚持“ 责任追究”原则，建立内部控制的检查评价机制和处罚机制。 加强对内控制度执行情况的检查，及时发现问题，堵塞漏洞。 从培育内控制度入手，建立事前内控机制，强化过程监控， 突出内控重点，逐步完善内控管理制度， 形成强有力的国有商业银行内控管理机制。 （三）科学合理配置人力资源。 只有从现代商业银行管理要求和银行业务内部控制要求入手配置人力 资源，才能有效地降低银行经营风险。 在实际工作中各行对各营业网点既要按业务量定岗定员， 又要根据其业务品种和内控要求合理配置人员，严格岗位分工， 对应该增强人手的要增强相应的业务人员，并实行定期轮岗、 适时交流和员工休假制度等。 （四）构建全方位多层次强有力的内部稽核监督体系。 人民银行要尽快修订《加强金融机构内部控制指导原则》等文件， 并制定内控建设时间表，促使国有商业银行加快内控步伐。

和系统建设为重点。重点是建立和完善内控信息化系统，包括内部控制规范、风险管理、审计追踪等功能，这可以通过引入先进的信息技术、开发定制化的软件应用或采用已有的内控管理系统来实现，确保系统的安全性、稳定性和适应性是重要的目标。

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一、企业内部控制有效性的影响因素分析ue004一ue005控制环境对内部控制有效性影响内控环境作为现代企业内部结构的重要组成部分ue006也是影响企业发展质量的重要因素ue006它在很大程度上影响着企业其他控制要素产生作用的力度。企业必须得到良好的内部环境的支撑ue006才可以保证内控机制得到有力的贯彻执行。ue004二ue005控制活动对内部控制有效性影响控制活动主要是指企业在预测和识别风险之后可能采取的针对风险的防范措施ue006也是指企业在风险爆发以后、快速反应提出的风险解决手段。将企业的风险控制活动细分ue006就包含批准、授权、验证、协调、复核、定期盘点、记录核对、财产保护、职责分离、绩效考核等等方面。ue004三ue005风险评估对内部控制有效性影响风险管理与内部控制在内容上表现出息息相关的联系。国内目前存在的风险管理研究理论体系囊括了内部控制的内容ue006风险管理的目标包括内部控制目标ue006风险管理的要素也包含了目标设定、事件识别和风险对策三1/5页方面。企业的风险评估工作需要识别并分析企业在经营与内部控制环节中隐藏的风险ue006并深入地研究相应的解决措施。为了达成企业规划的目标ue006必须兼顾企业各个环节和部门可能面临的风险ue006对此加以识别、预测和防范。ue004四ue005信息沟通对内部控制有效性影响信息与沟通是为企业内部控制体系提供源源不断的活力的重要途径ue006帮助企业的领导层在督促其内部各种项目活动的展开和做出必要的决策时尽量避免差错。完善信息沟通机制ue006在企业内部建立内容详实的内部报告体系ue006建设信息往来通畅的渠道ue006从而带动各项资源的自由流通和高效利用ue006使各项必须得到传达的政策快速流通ue006这也是帮助企业正确决策和落实计划的有效手段。ue004五ue005内部监督对内部控制有效性影响内部监督指企业对内部控制建立与实施情况监督检查ue006评价内部控制的有效性ue006发现内部控制缺陷并及时加以改进。内部监督是实现内部控制的重要保证。内部控制的形式有日常监督和专项监督ue006企业在此基础上定期进行自我评价ue006出具自我评价报告ue006实现内部监督。二、促进内部控制发挥有效性的对策ue004一ue005加强企业文化建设文化氛围和思想道德水平是企业内部一种可贵的无形资产ue006它可以在文化的高度对企业的发展进步加以指导和保驾护航。企业在加强自身内部实力的同时ue006不能忽略文化软实力的作用ue006也不可在文化建设工作中把目光局限于短期文化建设。而是加强对企业的经营情况和内部员工特征的把2/5页握ue006从而综合各方因素ue006建设最具有企业特色的文化ue006达到和公司战略目标相协调的文化目的。从企业宏观来看ue006需要加强深层文化的作用ue006注重以人为本ue006把培养工作人员的整体素质、道德品质作为基础要求ue006营造“诚实守信”工作氛围。ue004二ue005企业应构建风险导向型内部控制风险导向型内部控制是一种与风险评估紧密相连的事物ue006它存在的最大价值就在于可以最高效而科学地使内部控制与风险管理达到一种高度协调的状态。在任何企业经营项目内部ue006风险的存在是必然的ue006企业唯一能做的就是预防规避与分散解决。企业必须对公司涉及的各个项目展开风险评估ue006大致清楚所面临的风险种类与级别ue006并据此探究风险诱因ue006思考防范和降低危险指数的举措。风险导向型内部控制的良好建构ue006有助于使企业统筹内部控制和风险管理双方ue006降低风险给企业带来的压力和威胁。ue004三ue005建立良好的信息传递系统企业应该以自身的具体运行情况为出发点ue006在此基础上构建科学的信息传递体系ue006帮助企业科学准确地把握市场新动向ue006并帮助企业达到生产指标的相关要求。此外ue006良好的信息传递系统有助于企业与其他同行或行外的企业建立友好合作关系ue006共享信息、技术等等有形或者无形的宝贵资源ue006从而扩大企业的影响力ue006并且借助合作企业的力量促进自身企业的发展ue006带动经济效益的大幅度提升。ue004四ue005健全企业内部控制评价体系对于现代经济发展条件下的企业运行状况而言ue006内部控制的工作态势及评价的系列机制会促进企业的内部控制机制形成并带动其发展的速度。3/5页内部控制评价是内部控制制度的重要组成部分ue006对企业的监督有着最关键的把关作用。内部控制评价主体要想充分履行自身职能ue006监控内部控制体系方面有所作为ue006就必须加强企业内部建设内部控制评价主体的制衡机制。毋庸置疑ue006企业如果采用单一评价主体模式ue006是不可能取得良好的监督成果的ue006内部控制评价主体多元化是必然趋势。ue004五ue005加强内部监督企业的内部监控审查在内部控制中占据重要作用。其中专业的内部监督审计单位必须在企业内部系统中占据独立地位ue006这是对管理单位负责的体现ue006也是使其更高效科学、公平公正地行使工作职权的必然结果。当然ue006企业的外部监控工作也需要引起重视ue006使其作用于企业的内控机制完善。财务、审计等单位既需要做到权责分明ue006高度协调ue006还需要优化内部信息流通与共享渠道ue006提高单位相互监督的质量和效率。三、结束语内部控制作为现代经济体系中的重要模式ue006对企业的发展有巨大影响ue006企业需要加强对内部控制有效性的影响因素的分析ue006即控制环境控制活动、风险评估、信息沟通等内容对内部控制的有效性影响ue006在此基础上ue006思考促进内部控制发挥有效性的对策ue006达到通过内部控制有效提高企业运行效率的效果。

所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理迈上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。内部控制在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动都会带来深远的影响，产生良好的效果（一）确保企业制订的各项管理方针、目标的贯彻执行内部控制制度由若干具体政策、制度和程序所组成，渗透于企业经营活动的各个方面，只要企业内部存在经营活动和管理环节，就有相应的管理办法和控制措施，从而有效地贯彻企业的经营方针，确保经营目标的实现。（二）确保会计信息及其他管理信息的真实可靠，防范经营风险健全内控制度，可以规范企业各类信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，确保会计信息资料的真实可靠，如实反映企业经营状况，及时发现和纠正各种错弊，有效控制企业的经营风险。（三）确保资产的安全完整，并加以有效利用健全内控制度，能够科学有效地监督和制约企业财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保企业财产物资的安全完整，防止资产流失。（四）确保企业利润最大化健全内部控制，使企业的各项经营活动做到活而有序，减少了不必要的成本费用开支，促进企业的有效经营，以求企业实现更大的盈利目标。需从以下几个方面入手（一）完善企业内控环境，严格授权批准制度在法人治理结构方面，股东会、董事会、监事会、经理层之间应形成权责分配、激励与约束、权利制衡关系，把各项管理落到实处。在管理部门设置方面，建立完善科学的、符合企业特点的内部组织结构，合理、有效地设置各部门和岗位，建立部门和岗位责任制度，明确工作职责，建立、健全内部牵制制度，实行不相容职务相分离。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务分离的原则。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。授权批准控制是指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务，保证企业权责分明，科学管理。（二）规范财务会计核算，全面推行预算管理企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，企业应根据经营管理需要，统一设定明细科目，集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点推行全面预算管理，并对预算结果及时进行科学分析，对产生的差异进行有效控制。（三）健全财产保全制度，防范市场经营风险严格执行财产保全控制，限制未授权人员对财产直接接触，并采取定期盘点、账实核对、记录保护、财产保险、记录监控等措施，确保各种财产的安全完整。树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。（四）完善用人制度，加强信息管理人力资源要素的数量和质量状况，人力资源所具有的忠诚、向心力和创造力，是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在。因此，如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人力资源的潜能，已成为企业管理的中心任务。人力资源控制应建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求。要定期对员工进行培训，提高其业务素质以更好地完成规定的任务；加强对职工业绩考核，调动职工工作的积极性和创造性。管理信息系统控制包括两方面的内容，一方面是要加强对电子信息系统本身的控制。随着电子信息技术的发展，企业利用计算机从事经营管理的方式、手段越来越普遍，除了会计电算化和电子商务的发展外，企业的生产经营与购销储运都离不开计算机。为此必须加强对电子信息系统的控制。另一方面，要运用电子（五）建立内部报告制度，完善内部审计体制为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系，借助管理会计手段，如实反映经营状况，及时披露相关重要信息。内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，这是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。

两名。实践工作中，一般是要求至少要两名正式党员进行推荐，可以采取群团组织推优。入党积极分子，主要是指那些已经向党组织正式提出入党申请，经党小组(共青团员经团组织)推荐、支部委员会或支部大会研究确定作为发展对象进行有计划培养的人员。

指根据办公室各个工作岗位的工作性质和业务特点，明确规定其职责、权限，并按照规定的工作标准进行考核及奖惩而建立起来的制度。实行岗位责任制，有助于办公室工作的科学化、制度化。建立和健全岗位责任制，必须明确任务和人员编制，然后能以任务定岗位，以岗位定人员，责任落实到人，而非职务，各尽其职，达到事事有人负责的目标，改变以往有人没事干，有事又没人干的局面，避免苦乐不均现象的发生。

会议时间：20xx年3月11日会议人员：幼儿园全体园工、学生家长会议内容：对幼儿进行安全教育，必须根据幼儿的身心发展水平和特点来进行。在教育方法上，老师和家长师可采取示范与讲解相结合，以及游戏的方式，从正面引导和随时进行教育，让孩子能够安全度过童年.对孩子进行的安全教育，大致包括以下几个方面：1、交通安全教育。据有关部门统计，全国交通事故平均每50秒发生一起，平均每2分40秒就会有一个丧生于车祸。更让人痛心的是，因交通事故死亡的少年儿童占全年交通事故死亡的10%，且有呈逐年上升的趋势。因此，对孩子进行交通安全教育不容忽视。交通安全教育主要包括以下几个方面：①了解基本的交通规则，如“红灯停、绿灯行”，行人走人行道，上街走路靠右行，不要马路上踢球、玩滑板车、奔跑、做游戏，不横穿马路,不在马路上停留和玩耍等。②认识交通标记，如红绿灯、人行横道线等，并且知道这些交通标记的意义和作用。③教育孩子从小要有交通安全意识，养成遵守交通规则的良好习惯。2、消防安全教育。对孩子进行消防安全教育，主要包括：①要让孩子懂理玩火的危险性。②让孩子掌握简单的自救技能。如教育孩子一旦发生火灾要马上逃离火灾现场，并及时告诉附近的成人。当发生火灾，自己被烟雾包围时，要用防烟口罩或干、湿毛巾捂住口鼻，并立即趴在地上，在烟雾下面匍匐前进。③带孩子参观消防队，看消防队员的演习，请消防队员介绍火灾的形成原因、消防车的作用、灭火器的使用方法及使用时应注意的事项等。另外，可以进行火灾疏散演习，事先确定各班安全疏散的路线，让孩子熟悉幼儿园的各个通道，以便在发生火灾时，能在老师的指挥下统一行动，安全疏散，迅速离开火灾现场。3、食品卫生安全教育。孩子爱吃零食，也喜欢将各种东西放入口中，因而容易引发食物中毒。幼儿园除了要把好食品采购、储藏、烹饪等方面的卫生关外，还必须教育孩子不吃腐烂的、有异味的食物。孩子在幼儿园误食有毒有害物质的情况更是多种多样，如园内投放的各种花花绿绿的毒鼠药，因教职工工作失误而误放在饮料瓶中的消毒药水等等，都可能被孩子误食。因此，在平时要教育孩子不随便捡食和饮用不明物质。另外，目前孩子服用的药大多外观漂亮，口感好，深受孩子“喜欢”，有的孩子甚至把药品当零食吃，因此，要教育孩子不能随便吃药，一旦要服药，一定要按医生的吩咐在成人的指导下服用。饮食安全教育的另一方面是饮食习惯的培养。如教育孩子在进食热汤或喝开水进必须先吹一吹，以免烫伤;吃鱼时，要把鱼刺挑干净，以免鱼刺卡在喉咙里;进食时不嘻笑打闹，以免食物进入气管等等。最后补充一点，孩子要知道报警电话110，火警电话119，急救电话120等。孩子的安全教育形式多种多样，但不管采取哪种形式，都必须将安全教育渗透在孩子一日生活的各个环节，要幼儿园和家长共同配合,只有这样，才能真正让孩子树立起安全意识，达到安全教育的目的。不要强制简单的说不让孩子怎样，应该告诉孩子利害关系和后果,告诉孩子如果那样做会有什么后果，家长有多担心而不是生气。

最低也要10万左右，除了租房子的钱，而且还有一些粮米油的押金，故开个粮油店大约10万左右就会可以启动了。如果是开加盟的话，可能还需要多一点，加盟商需要预备的投资资金在1-5万元之间。最终可能在15万左右了，所以开这种店铺资金还是要的比较多的话。拓展资料：有哪些好的创业项目推荐?婚介婚姻介绍所需选在交通出入比较方便的地方，同时，还要有一套比较完整的资料库，征婚者的资料包括基本情况、照片等，将网络服务作为婚姻介绍所的延伸服务。开办一家婚姻套餐服务行，其实是很有前途的事业，除牵线搭桥外，可以传授求爱方式及提供传情达意服务等，提高恋爱成功率的工作都可以拓展，红娘做成，婚事又有许多工作要做，结婚用品、结婚礼品、结婚彩照、婚事宴客、无房者的婚日洞房，还有婚事用车;婚事成功后，家庭就此诞生可以提供家政培训、请保姆帮工，或者帮助有了分歧的人排疑释难，为婚后生活并不美满的人送温情。结婚周年志庆活动会随时日的发展而逐步红火起来，套餐服务应当受理这方面的服务工作。最后，婚姻套餐服务业最好搞联营，而且不妨借用旅游业的通用做法。海水专卖天然海水不但可以卖给海产品批发商，还可以运到城市里卖给各种海鲜酒楼。他们那些海产品不但要保鲜，还放养在玻璃缸中向顾客展示，海水对于他们更加重要。除此之外，城市里需要海水的地方还有一些海洋类观赏鱼养殖的地方等，其实在内陆地区有很多地方需要天然的海水，市场不小，但需要开发。海水专卖最大的投资是在运输方面，如果你的客户离海边不远，送水上门还没有什么困难。如果你的客户在内陆地区，你也许需要用火车来运输。不过内地的海水市场一旦被打开，投在运输上的资金回笼也是很快的。另外一点就是海水的质量问题，比如说我国东部每个海区海水所含成分是有区别的，你要把你所卖的海水的主要成分、特点、适合哪些海产品等标注清楚，别看你卖的是天然海水，客户同样需要质量保证。小型跑马场跑马场面积大约需一二十亩左右，附近必须带有工作间，可供改建成办公室和马厩，对于马的品种并不需太苛求，花2000-3000元就可以买到一匹驯服的马，供一般的小型马场使用就足够了。另外，你还得配上马勒、马鞍等乘具。这几项，总共还用不了2万元，其中1万元左右用于购买马匹，3000-4000元买马具，再加上几千元的运费，你就可以买上4-5匹马并将它们运回南方了。在买马的同时，你还应该在当地物色一名驯马师，在买马时你可以请他帮着挑选马匹，以保证马的质量，然后聘请他到你的马场工作，帮偿照料马匹。至于平时的马饲料，你也大可不必担心，南方盛产的稻草、玉米，再加上一些苜蓿、豆荚皮、胡萝卜、糠麸、青草等，就足以把马儿养得膘肥体健。跑马的收费可定在每跑1圈5元，节假日8元，学生适当优惠。这样的价格既能保证收益，又具有较强的竞争力。除跑马之外，还可以搞些诸如马术表演、骑马摄影之类的特色活动的经营项目。据初步测算，办一个小型跑马场，1年即可收回投资，第二年开始将有数万元的净收入。竹炭生意竹炭是天然的环保保健产品，利用其超强的吸附性、释放红外线及负离子研制发出100多种产品，竹炭在日本被称之为“黑钻石”是居家必备品，风行日本、泰国、新加坡等东南亚国家多年，竹炭在中国也被列入星火计划在全国出现燎原之势。用竹炭作燃料，它散发的清香可使满室芬芳，闻之令人神清气爽。竹炭不仅易于燃烧，而且用量节省。除作燃料外，竹香炭还可广泛应用于食品烹调、烘烤、储藏及保鲜，烹制米饭时置入一块竹香炭，可保护其营养成分不易损失，米饭更是香软可口;将竹炭放入冰箱内，可去除异味，防止食物变质，延长食物保鲜期;油炸食物时，放入少许竹炭，不但可以省油，而且能保证油质不变;用其炖煮食物，可使食物迅速酥软。用竹炭浸泡自来水，可去除水中的漂白粉气味以及各类有害杂质，且水中污物不易粘附卫生洁具;将竹炭置入卫生间或衣橱内，可去除异味，防止衣物霉驻;置于鱼缸中，可使水质更为干净，鱼类不易受病菌侵害。由于用途广泛，功能多样，竹炭越来越深受各国消费者的喜爱，如此广阔的市场，不妨开一家竹炭制品专卖店。开这么一家竹炭制品店的投资不大，主要就是店面租金、装修费用、员工工资和流动资金几大块，店面只要十几平方米即可，员工1名，总投资计5万元左右。竹炭制品的利润率为50%，日均营业额差不多600元左右，半年的毛利可突破10万元，可收回全年的全部投资，净利近2万元。游戏动画设计公司在青少年的世界里，游戏、动画一个都不能少。网络的普及，给网络游戏和动画制作带来巨大的发展空间。但据专家测算，国内专业游戏动画工程师不过8000人，与市场的旺盛需求相比，至少有15万人的缺口。开家游戏动画设计公司不仅需要足够的专业人员，更需要一定的投资资金。

1.赞美教师的名言 （带人名） 赞美老师的名人名言 教师是人类灵魂的工程师 --斯大林 春蚕到死丝方尽，蜡炬成灰泪始干 --李商隐 太阳底下最光辉的职业 人类灵魂的工程师； 老师就像蜡烛，燃烧自己，照亮别人。 三尺讲台，三寸舌，三寸笔，三千桃李 十年树木，十载风，十载雨，十万栋梁 身为世范，为人师表 老师是我们的在生父母！`爹娘生养我们老师教育了我们 要古诗？？ 1. 源远流长图 欲求贤才栋梁， 天空陆地海洋。 半世东奔西忙， 今又远航， 路遥山高水长。 2. 老师匡焕学 德高鸿儒博学， 望重英雄豪杰。 天时地利人和， 用笔如魔， 令人拍案叫绝。 3. 王本成 敢说敢作敢为， 无怨无恨无悔。 狂风暴雨惊雷， 吐气扬眉， 天下舍我其谁？ 4. 回澜阁 为国为家为民， 风吹日晒雨淋。 碧海蓝天白云， 日月星辰， 相伴一生追寻。 5. 管仲图 为人堂堂正正， 做事磊落光明。 汇集四方英雄， 师出有名， 天下任我纵横。 6. 逸仙图 胸怀万里世界， 放眼无限未来。 挥洒旷世奇才， 重上瑶台， 天地为之惊骇 2.赞美教师的名言 （带人名） 赞美老师的名人名言 教师是人类灵魂的工程师 --斯大林 春蚕到死丝方尽，蜡炬成灰泪始干 --李商隐 太阳底下最光辉的职业 人类灵魂的工程师； 老师就像蜡烛，燃烧自己，照亮别人。 三尺讲台，三寸舌，三寸笔，三千桃李 十年树木，十载风，十载雨，十万栋梁 身为世范，为人师表 老师是我们的在生父母！`爹娘生养我们老师教育了我们要古诗？？1. 源远流长图 欲求贤才栋梁， 天空陆地海洋。 半世东奔西忙， 今又远航， 路遥山高水长。 2. 老师匡焕学 德高鸿儒博学， 望重英雄豪杰。 天时地利人和， 用笔如魔， 令人拍案叫绝。 3. 王本成 敢说敢作敢为， 无怨无恨无悔。 狂风暴雨惊雷， 吐气扬眉， 天下舍我其谁？ 4. 回澜阁 为国为家为民， 风吹日晒雨淋。 碧海蓝天白云， 日月星辰， 相伴一生追寻。 5. 管仲图 为人堂堂正正， 做事磊落光明。 汇集四方英雄， 师出有名， 天下任我纵横。 6. 逸仙图 胸怀万里世界， 放眼无限未来。 挥洒旷世奇才， 重上瑶台， 天地为之惊骇。 3.描写师生之情的诗词,要名字加内容、解释（最好透彻一点） 1、无题 （李商隐） 相见时难别亦难，东风无力百花残。 春蚕到死丝方尽，蜡炬成灰泪始干。 晓镜但愁云鬓改，夜吟应觉月光寒。 蓬山此去无多路，青鸟殷勤为探看。 “春蚕到死丝方尽，蜡炬成灰泪始干”本是两情相悦的情侣诉说相思的情诗，但这两句诗用来比喻老师的奉献，却又是何其恰当。黑发积霜织日月，粉笔无悔写春秋，这是老师一生的真实写照。 2、春夜喜雨 （杜甫） 好雨知时节， 当春乃发生。 随风潜入夜， 润物细无声。 野径云俱黑， 江船火独明。 晓看红湿处， 花重锦官城。 “随风潜入夜，润物细无声。”深刻地反映了老师在教诲学生的过程中是何等耐心。为人师表，敬业认真的老师，以润物细无声的时刻进行的言传身教，为学生们树立做人的榜样，可敬可佩。 3、己亥杂诗（龚自珍） 浩荡离愁白日斜，吟鞭东指即天涯。 落红不是无情物，化作春泥更护花。 “落红不是无情物，化作春泥更护花。”让人不禁想到勤奋敬业的老师们。哪怕业已凋零，也要化为春泥滋养待放的花朵，这种精神，令人敬仰。 4、“云山苍苍，江水泱泱；先生之风，天高水长” 出自范仲淹《严先生祠堂记》，整句的意思是：云雾缭绕的高山，郁郁苍苍，大江的水浩浩荡荡，先生的品德啊，比高山还高，比长江还长。赞扬严光先生的高风亮节。 4.赞美老师的诗句古诗 1、自闻颖师弹，起坐在一旁。____韩愈《听颖师弹琴》 2、落红不是无情物，化作春泥更护花。____龚自珍《己亥杂诗·其五》 3、新竹高于旧竹枝，全凭老干为扶持。____郑燮《新竹》 4、随风潜入夜，润物细无声。____杜甫《春夜喜雨》 5、令公桃李满天下，何用堂前更种花。____白居易《奉和令公绿野堂种花》 6、摇落深知宋玉悲，风流儒雅亦吾师。____杜甫《咏怀古迹五首·其二》 7、偶应非熊兆，尊为帝者师。____刘基《题太公钓渭图》 5.赞美老师的诗句 要古代的 最好把诗人名字给带上 1、无题·相见时难别亦难 唐代：李商隐 相见时难别亦难，东风无力百花残。 春蚕到死丝方尽，蜡炬成灰泪始干。 晓镜但愁云鬓改，夜吟应觉月光寒。 蓬山此去无多路，青鸟殷勤为探看。（蓬山 一作：蓬莱） 译文 见面的机会真是难得，分别时更是难舍难分，况且又兼东风将收的暮春天气，百花残谢，更加使人伤感。 春蚕结茧到死时丝才吐完，蜡烛要燃尽成灰时像泪一样的蜡油才能滴干。 女子早晨妆扮照镜，只担忧丰盛如云的鬓发改变颜色，青春的容颜消失。 男子晚上长吟不寐，必然感到冷月侵人。 对方的住处就在不远的蓬莱山，却无路可通，可望而不可及。 希望有青鸟一样的使者殷勤地为我去探看情人。 2、咏怀古迹五首·其二 唐代：杜甫 摇落深知宋玉悲，风流儒雅亦吾师。 怅望千秋一洒泪，萧条异代不同时。 江山故宅空文藻，云雨荒台岂梦思。 最是楚宫俱泯灭，舟人指点到今疑。 译文 落叶飘零是深知宋玉的悲哀，他的风流儒雅堪当我的老师。 怅望千秋往事洒下同情泪水，身世同样凄凉可惜生不同时。 江山依旧故宅犹在空留文藻，云雨荒台难道真是荒唐梦思。 最可叹楚王宫殿早荡然无存，驾船人还指点遗迹让人生疑。 6.关于老师的好词加句 春蚕到死丝方尽，蜡炬成灰泪始干 太阳底下最光辉的职业，人类灵魂的工程师； 三尺讲台，三寸舌，三寸笔，三千桃李 十年树木，十载风，十载雨，十万栋梁 春蚕到死丝方尽，蜡炬成灰泪始干 三人行，必有我师 老师就像蜡烛，燃烧自己，照亮别人。 我们是祖国的花朵，老师是辛勤的园丁。 老师像一座通向知识海岸的长桥。 老师像一支蜡烛，燃烧了自己，照亮了我们。 老师像一棵大树，为我们遮风挡雨。 老师，大家都说您培养着祖国的栋梁； 我却要说，您就是祖国的栋梁。 正是您，支撑起我们一代人的脊梁！ 您像一支红烛，为后辈献出了所有的热和光！ 您的品格和精神，可以用两个字就是 ——燃烧！不停的燃烧！ 啊，有了您，花园才这般艳丽，大地才充满春意！ 老师，快推开窗子看吧，这满园春色，这满园桃李，都在向您敬礼！ 如果没有您思想的滋润，怎么会绽开那么多美好的灵魂之花啊， 老师，人类灵魂的工程师，有谁不在将您赞扬！ 老师，您是美的耕耘者，美的播种者。 是您用美的阳光普照，用美的雨露滋润， 我们的心田才绿草如茵，繁花似锦！ 老师，如果把您比作蚌，那么学生便是蚌里的砂粒； 您用爱去舐它，磨它，浸它，洗它…… 经年累月，砂粒便成了一颗颗珍珠，光彩熠熠。 您像一支蜡烛，虽然细弱，但有一分热，发一分光，照亮了别人，耗尽了自己。 这无私的奉献，令人永志不忘。 您的爱，太阳一般温暖，春风一般和煦，清泉一般甘甜。 您的爱，比父爱更严峻，比母爱更细腻，比友爱更纯洁。 您——老师的爱，天下最伟大，最高洁！ 如果我们是船，那老师就是帆，引领我们在知识的海洋里不断向前；如果我们要踏上旅途，那老师就像我们手持的蜡烛，照亮我们在学习上那坎坷不平的路。 您让我们打开心灵的窗户，您让我们拥有精神的支柱，您送我们走上学习的道路，给予我们无穷的鼓舞。老师，我们将永远把您记住。 老师，您是美的耕耘者，美的播种者。是您用美的阳光普照，用美的雨露滋润，我们的心田才绿草如茵，繁花似锦！您为花的盛开，果的成熟忙碌着，默默地垂着叶的绿荫！啊，老师，您的精神，永记我心！ 您给了我们一杆生活的尺，让我们自己天天去丈量；您给了我们一面模范行为的镜子，让我们处处有学习的榜样。 您是大桥，为我们连接被割断的山峦，让我们走向收获的峰巅；您是青藤，坚韧而修长，指引我们采撷到崖顶的灵芝和人参。当苗儿需要一杯水的时候，绝不送上一桶水；而当需要一桶水的时候，也绝不给予一杯水。 适时，适量地给予，这是一个好园丁的技艺。我的老师，这也正是您的教育艺术。 不计辛勤一砚寒，桃熟流丹，李熟技残，种花容易树人难。幽谷飞香不一般，诗满人间，画满人间，英才济济笑开颜。 老师，您用人类最崇高的感情--爱，播种春天，播种理想，播种力量……用语言播种，用彩笔耕耘，用汗水浇灌，用心血滋润，这就是我们敬爱的老师崇高的劳动。 您工作在今朝，却建设着祖国的明天；您教学在课堂，成就却在祖国的四面八方。 老师，如果把您比作蚌，那末学生便是蚌里的砂粒；您用爱去舐它，磨它，浸它，洗它……经年累月，砂粒便成了一颗颗珍珠，光彩熠熠。 您的教师生涯，有无数骄傲和幸福的回忆，但您把它们珍藏在心底，而只是注视着一待开拓的园地。 假如我是诗人，我将以满腔的热情写下诗篇，赞美大海的辽阔和深远。并把它献给您--我的胸怀博大，知识精深的老师。 教师是火种，点燃了学生的心灵之火；教师是石级，承受着学生一步步踏实地向上攀登。 您像一支蜡烛，虽然细弱，但有一分热，发一分光，照亮了别人，耗尽了自己。 这无私的奉献，令人永志不忘。您讲课的语言，悦耳像叮咚的山泉，亲切似潺潺的小溪，激越如奔泻的江流…… 春蚕一生没说过自诩的话，那吐出的银丝就是丈量生命价值的尺子。 敬爱的老师，您从未在别人面前炫耀过，但那盛开的桃李，就是对您最高的评价。 您的爱，太阳一般温暖，春风一般和煦，清泉一般甘甜。 您的爱，比父爱更严峻，比母爱更细腻，比友爱更纯洁。您--老师的爱，天下最伟大，最高洁。 萤火虫的可贵，在于用那盏挂在后尾的灯，专照别人；您的可敬，则在于总是给别人提供方便。 是谁把雨露撒遍大地？是谁把幼苗辛勤哺育？是您，老师，您是一位伟大的园丁！看这遍地怒放的鲜花，哪一朵上没有您的心血，哪一朵上没有您的笑影！人生旅程上，您丰富我的心灵，开发我的智力，为我点燃了希望的光芒。 谢谢您，老师！ 春雨，染绿了世界，而自己却无声地消失在泥土之中。老师，您就是滋润我们心田的春雨，我们将永远感谢您。 老师，您是海洋，我是贝壳，是您给了我斑斓的色彩……我当怎样地感谢您！ 踏遍心田的每一角，踩透心灵的每一寸，满是对您的敬意。 有如从朔风凛冽的户外来到冬日雪夜的炉边；老师，您的关怀，如这炉炭的殷红，给我无限温暖。 我怎能不感谢您？ 对于您教诲的苦心，我无比感激，并将铭记于心！ 天涯海角有尽处，只有师恩无穷期。感谢您，老师！ 您用心中全部的爱，染成了我青春的色彩；您用执著的信念，铸成了我性格的不屈……老师，我生命的火花里闪耀着一个您！ 鸟儿。

　　不论是应用于传统胶片单反相机的镜头，还是日渐流行的数码单反相机专用镜头，其镜头标识的文字中，都基本包含了镜头属性、焦距参数、光圈参数、所具特点等信息。详细地说上列四点可以归纳为：　　镜头属性：通常表示该镜头是 AF 卡口还是 EF 卡口，通常还包括一些镜头类别的标识；　　焦距参数：表示镜头的焦距范围，单位为 mm ；　　光圈参数：表示镜头的最大光圈系数，有些镜头还标识出镜头的最小光圈系数；　　所具特点：表示镜头所采用的特色技术等； 这也是后文中重点解释的内容。　　这些信息通常的表现方式如“CANON ZOOM LENS EF-S 10 -22mm 1：3.5-4.5 USM ”。根据这些信息，使我们判读出这款镜头的完整参数：佳能原厂EF-S电子卡口自动变焦镜头；焦距范围10 -22mm（超广角2倍变焦）；最大光圈系数 3.5-4.5；采用了USM超声波马达。　　另外， 版本序号也是常见的标识文字内容之一，它表示该镜头在同规格镜头中，主要表述其属于第几代产品。　　==================================================　　不同镜头，最先让人去认识的必定是它的焦段，如何辨别和认识不同焦段的常用范围，是最基本、最需要去掌握的知识。　　焦段介绍：　　10mm左右的焦段，是超广角焦段。主要用于风景摄影，纪实摄影等，照出来的角度非常大，很有冲击力。　　24mm左右的焦段，是小广角，主要用于风景摄影，纪实摄影等，旅游纪念照用这个焦段不错。　　50mm左右的焦段，是标准焦段，视角平易近人，变形少，主要用于风景摄影，人像摄影，纪实摄影等。　　85mm左右的焦段，是中焦段，这个焦段主要用于拍人像，静物等。　　200mm左右的焦段，是长焦段，这个焦段常用于抓拍，特写等。　　500mm左右的焦段，是超长焦段，这个焦段就可以打鸟了，也就是拍鸟。　　500mm以上的超长焦，打鸟更方便，隔一个操场远偷拍很轻松。　　长焦，超长焦还经常被用在体育摄影。　　总结发言：　　镜头上通常有几个数据：焦距(段)光圈最近对焦点（PS：现在很多都没有这个参数）　　比如说：某镜头参数为“18-50mm F2.8-3.5 0.5m-∝”。就是说，这个镜头的焦段是18-50mm，在18mm广角端的最大光圈是2.8，在50mm最大光圈是3.5，最近的对焦点(广角端)是0.5米。基本参数无论什么牌子都是这样,至于其他的字样，比如usm、macro等参看每一个品牌的说明。　　一般是光圈越大越好，广角比标准贵，大炮长焦更贵，恒定光圈比非恒定好.......另外，还有好多其他方面的参数，比如是否有色散片、金属还是塑料、有没有MACRO等等，有太多的影响因素。　　再有，广角拍风景，中焦拍人像，长焦去打鸟或者运动场合。这也只是最基本的说法。　　==================================================　　单反镜头里，佳能（Canon）和尼康（Nikon）的产品占据了大部份，另外如宾得（Pentax）、适马（Sigma）、图丽（Tokina）和腾龙（Tamron）等知名品牌也各有一片天地。下面将系统地简介上述品牌镜头的标识含义。　　CANON： 佳能　　AL：非球面镜片，英文全称 Aspherical 。标记有此“ AL ”文字的佳能镜头，表明其在设计中采用的不是球面镜片。这样做的目的是减少镜片的数量，在降低重量和减小体积的同时，能提供更好的光学性能。非球面镜片一般用来解决广角和变焦镜头中的眩光和边缘变形等问题。另外在长焦镜头中也能提高光学素质。宾得的镜头也同样使用“ AL ”来表示其使用了非球面镜片。　　DO：衍射光学，英文全称 Diffractive Optical 。标记有此“ DO ”文字的佳能镜头，配备多层衍射光学镜片，同时具有萤石和非球面镜片的特性。简单地理解，这“ DO ”标识一般属于高档的佳能镜头。　　EF：电子卡口，英文全称 Electronic Focusing 。这是佳能专门为其 EOS 系列相机使用的电子自动对焦镜头，是我们较常见的佳能镜头。它能够应用在全画幅和 APS 画幅的佳能 SLR 和 DSLR 上，其显著特点是在接口处有一个红色圆点用于对准机身卡位。　　EF-S：APS 画幅数码单反专用电子卡口。这是佳能专门为其 APS 画幅数码单反相机设计的电子镜头，同样也是我们较常见的佳能镜头。它只能够应用在 APS 画幅的佳能 DSLR 上，其显著特点是在接口处有一个白色方形用于对准机身卡位。　　EMD：电磁光阑，英文全称 Electromagnetic Diaphragm 。拥有此项技术的镜头可以电子控制开放和收缩光圈。　　Float：浮动功能，英文全称 Floating System 。这是佳能的一种镜头设计方法。在近距离拍摄时，采取浮动设计的镜片会对近距离的像差进行补偿，以获得更优良的像质。　　FP：焦点预置，英文全称 Focus Preset 。拥有此标识的镜头，一般也属于佳能的高档专业镜头。焦点预置功能可以让镜头记忆一定的对焦距离，设置距离以后，镜头便能自动回复到所设置的对焦距离，此对焦回复功能甚至在手动对焦模式下亦有效。　　FT-M：全时手动，英文全称 Full time Manual 。拥有全时手动的佳能镜头，可以在 AF （自动对焦）状态下，再手动调整镜头焦点。　　IS：影像稳定器，英文全称 Image Stabilizer 。这类镜头安装了佳能特有的影像稳定器，可以在一定范围内抵消手抖动而引起的影像模糊。这也是佳能高档专业镜头普遍拥有的标识之一。　　L：豪华，英文全称 Luxury 。它只会出现在佳能的专业镜头标识信息中，是顶级佳能民用镜头的标志。这类镜头通常前端还有红色装饰圈，也就是咱们常说的“红圈头”。　　S-UD：S-UD 玻璃， 英文全称 Super-UD glass 。这样的标识说明该镜头使用了 S-UD 玻璃镜片。 S-UD 玻璃的光学性能接近萤石，一片 S-UD 镜片的作用与一片萤石镜片的作用相当。　　UD：UD 玻璃，英文全称 UD glass 。这样的标识说明该镜头使用了 UD 玻璃镜片。 UD 玻璃的光学性能接近萤石，两片 UD 镜片的作用与一片萤石镜片的作用相当。　　USM：超声波马达，英文全称 Ultra-Sonic Motor 。使用 USM 技术的镜头可以实现无声、快速响应的自动对焦。另外，标有“ Ultrasonic ”字样的镜头也同样是指使用了超声波马达。　　实例说明：（本人使用佳能，所以找了几个实例）　　EF-S 17-85mm F/4-5.6 IS USM　　其中EF-S为专门针对数码单反画幅设计的镜头（俗称数码头），此型号的镜头不能用在全画幅相机上使用，比如佳能5D。适合于400D、40D等APS-C画幅的机型。　　17-85mm 此为镜头的焦距，17mm至85mm范围拍摄，一般讲焦距越大拍摄范围越广，一头多用。但成像质量往往也越一般。（好的镜头设计上不可能兼顾所有焦距段的成像最优化）　　F/4-5.6 这一部分是指此镜头的最近焦距与最远焦距的最大光圈值范围，理论上是光圈值越大越好，但成本造价就会越高。（这个值在镜头选择上比较重要）　　IS 有这个标志说明此镜头具备了防抖功能，能在一定程度上提高拍摄稳定性（注意只是一定程度上的，不可以过分依赖）　　USM 这个标志说明此镜头是超声波马达驱动对焦的，速度开，噪音低。一般新镜头都具备这个指标。　　EF 17-40MM F/4L USM　　EF说明此镜头适合所有佳能相机使用。　　17-40MM 这个指标明显比上一个指标要小，但成像质量就决定在此指标上。　　F/4L 这里面的只有一个4，说明此镜头为恒定光圈，最大值是4，理论上讲值越大拍摄适用范围越广！比如2.8 。 （另外L这个字母说明此镜头为萤石玻璃制造，佳能为之自豪的产品标志！有L就是牛镜，同时镜头前端有一层红圈，也就是说有红圈和L标志的，就是好镜头，而且价格也贵！）　　EF 85MM F/1.2L II USM　　EF 全幅头镜头。　　85MM 表示镜头只有一个焦距，不是上面的变焦镜头。　　F/1.2L 这里面的1.2表示最大光圈1.2（佳能最牛杰作）标榜镜头产业的高端型号。L 红圈　　II 标志这此镜头为2代产品，性能经过改良。　　别看此镜头只是一个焦距范围，但价格却是上面两个镜头的价格总合都买不了的。可说是佳能的镜皇！！！！　　课外题：请判读EF 24-105mm f/4L IS USM 的完整参数　　佳能 EOS 相机专用；　　EF电子卡口自动变焦镜头；　　焦距范围24－105mm ；　　最大光圈系数4；　　红圈豪华版镜头；　　具备影像稳定器；　　采用了USM超声波马达。　　Nikon：尼康　　AF：自动对焦镜头，英文全称 Auto Focus 。此类镜头配合具有 AF 功能的机身，可以实现自动对焦；对于 AF 和 MF （全手动对焦）卡口兼容的机身而言， AF 镜头用在 MF 机身上，通常要丧失自动对焦能力。当然，这样的标识也出现在美能达、奥林巴斯和宾得等镜头之上用于表达同样意思。　　AF-S：SWM 马达自动对焦。拥有此标识的尼康镜头，说明其采用了采用 SWM 马达。　　ASP：非球面镜片，英文全称 Aspherical 。尼康的这个“ ASP ”和佳能的“ AL ”所表达的是同样意思，即该镜头在设计中采用不是球面的镜片，从而减少了镜片的数量，在降低重量和减小体积的同时，能提供更好的光学性能。非球面镜片一般用来解决广角和变焦镜头中的眩光和边缘变形等问题，在长焦镜头中也能提高光学素质。同样的，美能达、腾龙和适马也用“ ASP ”来表示其镜头使用了非球面镜片。　　CRC：近距矫正系统，英文全称 Close Range Correction 。和佳能的浮动系统具有同样功能。　　D：距离信息，英文全称 Distance 。拥有此标识的尼康镜头，可以将拍摄距离参数传递到机身实现 3D 矩阵测光和闪光控制。　　DX：DX 系列镜头。这类镜头是尼康生产的专门为 DSLR 使用的 APS 画幅的镜头，不可以使用在全画幅机型上。另外，“ IX ”字样的标识也是尼康用于其 APS 画幅机型的镜头。　　ED：超低色散，英文全称 Extra-Low Dispersion 。拥有此标识的尼康镜头采用了复消色散设计和采用特殊低色散玻璃镜片，用于减少彩色像差，从而提高长焦镜头像质，改善反差和提高清晰度。宾得的镜头也使用“ ED ”字样作为使用超低色散技术的标志。　　IF：内调焦功能，英文全称 Internal Fousing 。常规的镜头是靠移动整个镜头系统或者移动前镜组来实现对焦。在长焦和长焦微距镜头中，标记有“ IF ”字样的镜头的是靠移动镜头内部的镜片组来实现对焦的，大大地改善了微距能力。采用内调焦功能的好处是：保持在任何焦点处镜头的实际尺寸不改变。同“ IF ”一样作用的还有“ RF ”（后部调焦）功能。使用“ IF ”或“ RF ”来表示内调焦功能的还有适马、腾龙和图丽。　　M/A：手自一体调焦方式，英文全称 Manual/Auto focusing 。拥有该标识的尼康镜头，具备手动 / 自动调焦切换功能。　　NIC：Nikon 集成镀膜，英文全称 Nikon Integrated Coating 。它表示这款镜头的镜片使用了尼康特有的镀膜技术。　　SIC：尼康超级集成镀膜，英文全称 Super Nikon Integrated Coating 。是 NIC 镀膜技术的改良型。　　SWM：超声波马达，英文全称 Silent Wave Motor 。它是尼康特有的超声波马达变焦技术，可以实现无声而又快速响应的自动对焦。　　VR：震动降低功能，英文全称 Vibration Reduction 。这是尼康特有的镜头防抖动技术，和佳能的“ IS ”一样，拥有“ VR ”标识的尼康镜头能够在一定范围内抵消手抖动而引起的影像模糊。　　实例说明：　　AF 80-400mm f/4.5-5.6D ED VR　　尼康相机自动对焦镜头；焦距范围 80 -400mm ；最大光圈系数 4.5-5.6 ；具备距离信息预测功能；使用了超低色散镜片；拥有震动降低功能。　　Pentax：宾得　　SMC：超级多层镀膜，英文全称 Super Mluti Coating 。标识有“ SMC ”的镜头表示它使用了宾得特有的镜头镀膜技术，对画质的提升有帮助。　　实例说明：　　smc PENTAX-DA 50mm-200mm F4-5.6 ED　　具有超级多层镀膜宾得相机自动对焦镜头；焦距范围50 -200mm ；最大光圈系数4-5.6 ；使用了非球面镜片。　　Sigma ：适马　　APO：APO 镜头，英文全称 Apochromatic。有这样的标识说明这款适马的镜头采用复消色散设计和采用特殊低色散玻璃镜片，用于减少彩色像差，从而提高长焦镜头像质，改善反差和提高清晰度。　　DF：双调焦，英文全称 Dual Focus 。这类适马镜头在自动对焦时，调焦环不转动；在手动对焦时，阻尼适中，所以握持性能很好。　　DG：数码单反专用镜头，英文全称 Digital Group 。这类适马镜头的焦距段适合 DSLR 使用。　　DL：豪华版本，英文全称 DeLuxe 。这类适马镜头尽管其售价并不太高，但功能齐备。如同其他的适马镜头一样，其配备了专用的遮光罩，具有半档光圈、手动光圈设定、景深指示、距离指示、红外矫正指示等功能。　　EX：优秀版本，英文全称 Excellence 。这类镜头属于适马的专业类镜头，特征是镜筒为 EX 涂层和有 EX 的标记。　　HF：螺旋型调焦，英文全称 Helical Focus 。这类镜头前端不转动，方便使用定制的遮光罩和偏振镜，属于特殊的镜头。　　HSM：超声波马达，英文全称 Hyper Sonic Motor 。这是适马所特有的超声波马达变焦 / 对焦技术。　　UC：超紧凑产品，英文全称 Ultra Compact 。这类适马镜头体积小、重量轻，便于携带。　　实例说明：　　Sigma 10 -20mm F4-5.6HSM DG　　适马自动对焦镜头；焦距范围10-20mm；最大光圈系数4-5.6；具备超声波马达；是数码单反专用镜头。　　Tokina：图丽　　AS：非球面镜片。和上面提到的佳能 ASP 是同样概念。　　AT-X：高级镜头，英文全称 Advanced Technology-Xtra 。这是图丽生产的大口径专业镜头，特点是镜头前端有红色或者金色环。高成像品质自然是不必多费口舌了。　　PRO：专业镜头，英文全称 Proffesional 。这样的镜头可谓是图丽的最高档产品，是镜头前端带金色环的 AT-X 镜头。　　SD：超低色散镜片，英文全称 Super Lower Dispersion 。类似于前面提到的尼康“ ED ”标识。　　实例说明：　　Tokina AT-X DX 12-24mm F4　　图丽自动对焦高级镜头；APS画幅数码单反相机专用；焦距范围12-24mm；最大光圈系数4。　　Tamron ：腾龙　　AD：异常色散，英文全称 Anomalous Dispersion 。拥有此标识的腾龙镜头，具备消除色散的功能。其主要应用在中长焦镜头和部分广角变焦镜头中。　　ASL：非球面镜片。和上面提到的佳能 ASP 是同样概念。　　BBAR：宽频带抗反射多层镀膜，英文全称 Broad-Band Anti Reflection 。它是腾龙所特有的镜头镀膜技术。　　Di：数码镜头，英文全称 Digitally Integrated 。它是腾龙专门为 DSLR 准备的数码摄影镜头。　　LD：低色散镜片，英文全称 Low Dispersion 。　　M.O.D：最近对焦距离，英文全称 Minimum Object Distance 。它的具体数值表明这款腾龙镜头的最近对焦距离。　　SP：超级性能镜头，英文全称 Super Performance 。拥有“ SP ”标识的镜头，表示它是一款腾龙的高性能大口径镜头。　　XR：高折射率玻璃。使用了此技术的腾龙镜头，其体积都很小巧。　　实例说明：　　Tamron 17-35mm F4.5-5.6Di II　　腾龙自动对焦镜头；焦距范围17-35mm ；最大光圈系数 4.5-5.6；数码单反相机专用；第二代镜头。　　================================================　　不同品牌的镜头标识上，我们也能看到相同的一些信息，如：　　CF Micro：全程微距，英文全称 continue focus micro 。这类镜头都可以在所有焦距段下直接调焦到微距拍摄状态。　　Macro：微距功能。表示该镜头具有微距拍摄能力，通常都是达到 1:2 及以上放大效果。　　Fisheye：鱼眼镜头，达到特别的鱼眼畸变效果。　　R：红外线，英文全称 Infra Red 。红外线摄影时调焦基线标志，刻在镜头的镜筒上。　　SC/MC：单层 / 多层镀膜。　　Tele：长焦段镜头。　　Zoom：变焦镜头。　　最后，这些镜头的标识文字通常是印刷或者蚀刻在镜头前端的压环上，同时也有在镜身上印刷相应字样的做法。一些特殊镜头，会在“f-”制光圈的标识下，进一步标识出“T-”光圈标识，比如:Minolta STF 135/2.8[T4.5]。另外那些初级影友不太常用到的、与德国光学工业有关系的镜头，如徕卡、蔡司等镜头前面都会加上类似“Distagon”这样的单词。”

大学推优入党还不是党员。大学推优不一定就能入党。入党之前需要参加所属党支部组织的党校培训,培训需要按时参加,并完成思想报告,最后需要参加结业考试并通过。 依据：《中国共产党发展党员工作细 》 第八条 在入党申请人中确定入党积极分子，应当采取党员推荐、群团组织推优等方式产生人选，由支部委员会（不设支部委员会的由支部大会，下同）研究决定，并报上级党委备案。第十三条 对经过一年以上培养教育和考察、基本具备党员条件的入党积极分子，在听取党小组、培养联系人、党员和群众意见的基础上，支部委员会讨论同意并报上级党委备案后，可列为发展对象。第二十五条 党委审批预备党员，必须集体讨论和表决。党委主要审议发展对象是否具备党员条件、入党手续是否完备。发展对象符合党员条件、入党手续完备的，批准其为预备党员。党委审批意见写入《中国共产党入党志愿书》，注明预备期的起止时间，并通知报批的党支部。党支部应当及时通知本人并在党员大会上宣布。对未被批准入党的，应当通知党支部和本人，做好思想工作。第三十二条 预备党员的预备期为一年。预备期从支部大会通过其为预备党员之日算起。预备党员预备期满，党支部应当及时讨论其能否转为正式党员。认真履行党员义务、具备党员条件的，应当按期转为正式党员；需要继续考察和教育的，可以延长一次预备期，延长时间不能少于半年，最长不超过一年；不履行党员义务、不具备党员条件的，应当取消其预备党员资格。预备党员违犯党纪，情节较轻，尚可保留预备党员资格的，应当对其进行批评教育或延长预备期；情节较重的，应当取消其预备党员资格。预备党员转为正式党员、延长预备期或取消预备党员资格，应当经支部大会讨论通过和上级党组织批准。

西安旅游攻略行程第一天：西安必玩景区——世界第八大奇迹【秦始皇陵博物院】，兵马俑千人千面，场景很震撼，虽然只开发了一部分。【华清宫】唐玄宗与杨贵妃的爱情故事、西安事变发生地，其实华清池就是古代的高档洗浴中心。游览完后晚上入住在市区内，比如西安城墙边有很多很有特色的酒店，方便观看到西安市区美丽的夜景。行程第二天游览“奇险天下第一山” 之【西岳华山】，建议选择坐西峰索道上下山，这条线路能游览华山最经典的西峰和南峰。西峰为一块完整巨石，浑然天成，长空栈道在南峰，是华山险道的险中之险，有胆量的可以去尝试一下。行程第三天游览西安市区内的景点。比如游玩钟鼓楼广场、回坊风情街，世界保存最完整的古城墙之【西安古城墙】，亚洲最大的喷泉广场和最大的水景广场【大雁塔北广场】。拓展资料：西安概括古称长安，是中国西北部最大的中心城市。地处关中平原中部，是国家明确建设的3个国际化大都市之一、全国第9个国家中心城市，先后获评国家卫生城市、国家园林城市、中国形象最佳城市、中国国际形象最佳城市、全国第四届、第五届文明城市，连续6年荣获“中国最具幸福感城市”。西安具有五个显著特点：1、华夏故都、文明之源。是古丝绸之路起点，是世界上文化内涵最丰富、文化遗存迭压最厚重、古代城池系统保存最完整的历史文化名城。2、科教高地、军工重镇。科教综合实力居全国第三，被评为“中国领军智慧城市”和“全国十大创新型城市”。3、产业完备、实力雄厚。创建“中国制造2025”试点示范城市通过国家评估。获批国家通用航空产业综合示范区。4、交通枢纽、开放前沿。西安是“一带一路”上的重要支点城市、新亚欧大陆桥中国段的西部中心城市，位于中国的几何中心和大地原点。5、山水之城、美丽宜居。西安南依秦岭，北跨渭水，四季分明，气候宜人。是中国旅游资源最富集的城市和集散地。参考来源：西安市人民政府

建安时期成就最大的是诗歌。先秦两汉时期，诗歌已经有了很大的发展，《诗经》、《楚辞》、汉代乐府民歌、古诗十九首，标志着诗歌发展的光辉历程，展示了诗歌发展的成就和水平，使之成为这一时期最主要的文学形式之一。建安诗歌基本上继承了《诗经》、汉乐府的现实主义精神和《楚辞》、古诗十九首的抒情传统，同时接受汉末抒情小赋的影响，在新的历史条件下，形成了自己的崭新风貌。建安诗歌以魏国为主，三曹、七子和女诗人蔡琰是其代表作家，并代表了这一时期诗歌的最高水平。这些作家多有理想壮志，关心社会现实，又都亲身经历了汉末的社会动乱，广泛地接触了社会现实，他们以进取、务实的姿态，在追求建功立业的同时，从事诗歌创作，用诗歌来抒情言志。他们的诗歌，一方面反映了社会的动乱和民生之多艰，反映了广阔的社会生活画面和时代的本质；另一方面，真实地表现了自己拯济天下的豪情壮志及在为事业而奋斗中的人生感慨，具有鲜明的时代特征。正如刘勰所说：“观其时文，雅好慷慨，良由世积乱离，风衰俗怨，并志深而笔长，故梗概而多气也。”建安诗歌是中国诗歌史上掀起的第一次文人创作高潮，由于作家心胸和眼界都较为开阔，都能不受拘束地进行创作，独具个性，所以它在思想内容和表现形式上都将文人五言诗的发展推向了一个全新的阶段。

《材料员岗位职责》　　1、认真执行安全生产的规章制度和防火规定。　　2、根据施工组识设计和材料预算制度实施采购计划，确保工程进度。　　3、熟悉图纸，对建筑材料做到心中有数，进料应和进度同步跟上。　　4、对所购材料、构件、设备的质量、规格、型号必须符合设计要求。由于采购、保管原因而影响工程质量或造成质安事故，承担经济、法律责任。负责向资料员提供材料质保资料。　　5、负责建立材料管理制度，做到分类保管，对易燃易爆物品专地隔离存放，严格进出料管理，建立材料帐册。　　6、负责组织仓库值勤，设置防火防盗设施，禁止在仓库内吸烟聚会娱乐。　　7、负责按规定及时采购发放劳保用品。　　8、施工用材料工具签发领料单，凭单发料，由领料人签认，材料拿出工地必须经项目经理签发。　　9、协助做好IS09002系列质量体系里的有关工作。　　一、材料员必须熟知各种材料的性能、价格、产地、用途、按照项目部提出的材料计划单在公司规定时间内及时采购回所需的材料，不得影响工程进度。　　二、材料员应对所采购的材料质量负责，并对其购进的劣质材料所产生的后果负全部责任。　　三、材料员要随时掌握好各种材料的市场动态，采购材料应货比三家、价比三处，购回的材料应物美价廉，购材料应有税务发票，票据背面注写用途及对方联系电话，票据上应有主管领导或项目经理、材料员及保管员签字，方可报销。　　四、按照公司有关部门，如项目部提供的材料计划单、在在规定时间内及时租赁和归还，租赁和归还单据必须当日由项目经理或主管领导签字方可结算，做到日租、日算、月结、对零星材料定期检查，督促整理归堆，杜绝材料浪费。　　五、每月月底将本月所有的收料单收回、分类结算后、交主管人员或项目经理审批、材料科长复核，交于会计处挂账。　　六、采购材料应遵循优质价廉的原则，严禁弄虚作假、贪吃回扣或购进劣质材料。　　七、必须服从上级主管或项目经理的安排，服从材料监督部门的监督，配合好各施工班组及保管员的工作。　　八、做好材料成本核算工作，核算预算量与实际用量的差额，核算预算价与实际价的差额，核查工地材料的用量及消耗、损耗情况。　　九、积极督促、检查收料员、库管员、门卫三人的工作内容。

1. 山居秋暝关于填写诗句的题 山居秋暝关于填写诗句的题 1.山居秋暝中各诗句如何紧扣诗题 这首山水名篇，充分体现了王维“诗中有画”的特点，于诗情画意之中寄托着诗人高洁的情怀和对理想境界的追求。 “空山新雨后，天气晚来秋。”诗中明明写有浣女渔舟，诗人怎下笔说是“空山”呢？原来山中树木繁茂，掩盖了人们活动的痕迹，正所谓“空山不见人，但闻人语响”（《鹿柴》）啊！又由于这里人迹罕到，“峡里谁知有人事，世中遥望空云山”（《桃源行》），一般人自然不知山中有人了。“空山”二字点出此处有如世外桃源。山雨初霁，万物为之一新，又是初秋的傍晚，空气之清新，景色之美妙，可以想见。 “明月松间照，清泉石上流。”天色已暝，却有皓月当空；群芳已谢，却有青松如盖。山泉清冽，淙淙流泻于山石之上，有如一条洁白无瑕的素练，在月光下闪闪发光，多么清幽明净的自然美啊！王维的《济上四贤咏》曾经称赞两位贤隐士的高尚情操，谓其“息阴无恶木，饮水必清源”。诗人自己也是这种心志高洁的人，他曾说：“宁栖野树林，宁饮涧水流，不用坐梁肉，崎岖见王侯。”（《献始兴公》）这月下青松和石上清泉，不正是他所追求的理想境界吗？这两句写景如画，随意挥洒，毫不着力。象这样又动人又自然的写景，达到了艺术上炉火纯青的地步，非一般人所能学到。 “竹喧归浣女，莲动下渔舟。”竹林里传来了一阵阵的欢歌笑语，那是一些无邪的姑娘们洗罢衣服笑逐着归来了；亭亭玉立的荷叶纷纷向两旁披分，掀翻了无数珍珠般晶莹的水珠，那是顺流而下的渔舟划破了荷塘月色的宁静。在这青松明月之下，在这翠竹青莲之中，生活着这样一群无忧无虑、勤劳善良的人们。这纯洁美好的生活图景，反映了诗人追求过安静纯朴生活的理想，同时也从反面衬托出他对污浊官场的厌恶。这两句写得很有技巧，而用笔不露痕迹，使人不觉其巧。诗人先写“竹喧”、“莲动”，因为浣女隐在竹林之中，渔舟被莲叶遮蔽，起初未见，等到听到竹林喧声，看到莲叶纷披，才发现浣女、莲舟。这样写更富有真情实感，更富有诗意。 诗的中间两联同是写景，而各有侧重。颔联侧重写物，以物芳而明志洁；颈联侧重写人，以人和而望政通。同时，二者又互为补充，青松、青松、翠竹、青莲，可以说都是诗人高尚情操的写照，都是诗人理想境界的环境烘托。 既然诗人是那样地高洁，而他在那貌似“空山”之中又找到了一个称心的世外桃源，所以就情不自禁地说：“随意春芳歇，王孙自可留！”本来，《楚辞·招隐士》说：“王孙兮归来，山中兮不可久留！”诗人的体会恰好相反，他觉得“山中”比“朝中”好，洁净纯朴，可以远离官场而洁身自好，所以就决然归隐了。 这首诗一个重要的艺术手法，是以自然美来发现诗人的人格美和一种理想中的社会之美。表面看来，这首诗只是用“赋”的方法模山范水，对景物作细致感人的刻画，实际上通篇都是比兴。诗人通过对山水的描绘寄慨言志，含蕴丰富，耐人寻味。 2.点题山居秋暝的诗句 山居秋暝 王维 空山新雨后，天气晚来秋。 明月松间照，清泉石上流。 竹喧归浣女，莲动下渔舟。 随意春芳歇，王孙自可留。 点题句： 随意春芳歇，王孙自可留！ 王维正如他此诗的题跋中所写，正是凉秋季节，隐居于山中。时而放纵于山林，时而安然于草庐。恬淡的田园生活给作者的创作打下了优美，幽雅，悠闲，的印痕。而这种魅力无限的印痕迹也使我们深深理解了作者那“随意春芳歇，王孙自可留。”之摒弃名利场，出离红尘界的高洁情怀。 既然诗人是那样地高洁，而他在那貌似“空山”之中又找到了一个称心的世外桃源，所以就情不自禁地说：“随意春芳歇，王孙自可留！”本来，《楚辞·招隐士》说：“王孙兮归来，山中兮不可久留！”诗人的体会恰好相反，他觉得“山中”比“朝中”好，洁净纯朴，可以远离官场而洁身自好，所以就决然归隐了。 3.山居秋暝诗题的意思 “山居秋暝“这个题目的含义是王维居住在终南山时描写的一个秋天的黄昏的景色。 山居秋暝 王维 空山新雨后，天气晚来秋. 明月松间照，清泉石上流. 竹喧归浣女，莲动下渔舟. 随意春芳歇，王孙自可留. 1.暝：夜，晚.此指傍晚. 2.随意：任凭. 3.浣女：洗衣服的姑娘. 4春芳歇：春天的芳华凋谢了.歇：消散. 5.王孙：原指贵族子弟，后来也泛指隐居的人，此处指诗人自己. 译文 一场新雨过后，青山特别清朗，秋天的傍晚，天气格外的凉爽.明月透过松林撒落斑驳的静影，清澈的泉水在岩石上叮咚流淌. 竹林传出归家洗衣女的谈笑声，莲蓬移动了，渔舟正下水撒网.任凭春天的芳菲随时令消逝吧，游子在秋色中，自可留连徜徉. 这首诗写出了清新、幽静、恬淡、优美的山中秋季的黄昏美景.王维所居辋川别墅在终南山下，故称山居.一场秋雨过后，秋山如洗，清爽宜人.时近黄昏，日落月出，松林静而溪水清，浣女归而渔舟从.如此清秋佳景，风雅情趣，自可令王孙公子流连陶醉，忘怀世事.此诗以一"空"字领起，格韵高洁，为全诗定下一个空灵澄净的基调.全诗动静结合，相辅相成，相得益彰.月照松林是静态，清泉流溢是动态.前四句写秋山晚景之幽静，五六句写浣女渔舟之喧哗.诗之四联分别写感觉、视觉、听觉、感受，因象得趣，因景生情.还有一点值得注意：古代文人多借清秋而写悲伤之意，此诗则属乐秋之佳作.《增订评注唐诗正声》郭云："色韵清绝."《唐诗解》："雅兴淡中有致趣."《唐诗矩》："右丞本从工丽入，晚岁加以平淡，遂到天成."《唐诗合选详解》王云翼云："前是写山居秋暝之景，后入事言情，而不欲仕宦之意可见." 4.【山居秋暝的古诗诗句】 “山居秋暝”作者：王伟空山雨，天气晚来秋. 月亮松树和清泉石上流. 竹禤呼厂女性所拥有，莲花下移渔船. 挣脱春芳，王孙自可留. 【点评】： 1，三化螟：黑夜. 2，欢女：妇女的衣服. 3，春芳：春草. 4，破干. 韵译】：一个新余，青山特别清朗，秋天的黄昏后，天气很凉爽. 月亮落下，通过松林撒斑驳的静影，弹簧. 竹洗衣的妇人来回家谈笑声，莲花的动作，净渔船正在启动. 尽管春光明媚的准备让它消失，徘徊在秋天，自可留连徘徊. 【点评】：？ 这是一首写山水诗，诗人的崇高感情寄托和诗意的追求理想. ？首联写山的秋天黄昏的场景，山雨初霁，幽静的宁静，清新宜人.写皓月当空下颌关节，如松树覆盖，泉水清冽，流在石头上，安静和明亮的自然之美.竹颈联写听到噪音，看见披莲花发现欢女，渔舟.结束相关的写了这一幕好，就是禁欲. ？诗中描绘了通过大手笔的景观发送言志，含蕴丰富，耐人寻味. “跨明月松间照，清泉石上流”实乃千古佳句.。

蚕丝被和大豆纤维被相比，蚕丝被更好一些。大豆纤维被是用大豆蛋白纤维制成的被子，用其制成的被子有着不错的弹性，保暖性以及透气性也比较好，重量也算比较轻的，而且柔软舒适。而蚕丝被则是以蚕丝为原料而制成的被子，蚕丝为天然蛋白长纤维，因此其制成的被子重量非常轻的，而且保暖性以及透气性都更好，是一种盖起来是会让人感觉到很舒服的被子。因此，相较而言，蚕丝被更好一些。桑蚕丝被都会标明填充物为“100%桑蚕丝”，而柞蚕丝被则会标明“100%柞蚕丝”。短纤维蚕丝被一般只会标出“100%蚕丝”“纯天然蚕丝”等字样。如果想购买桑蚕丝被，一定要认准“100%桑蚕丝”的被子。蚕丝被的鉴别方法1、外观优质的蚕丝外观具有珍珠般的色泽，对光线具有漫折射的性能。洁净少有杂质，丝路有序整齐；而品质较差的蚕丝往往因添加了漂白剂等化学药品，而使其外观呈苍白色，不具光泽和润泽感，杂质较多，丝路混乱。2、触感优质的蚕丝触感柔顺滑腻富弹性，无硬性团块；而劣质蚕丝则触感粗糙无柔性，无润泽感，茧茎、茧块、生茧片、蛹蜕相对较多。味道带有油性或霉臭味的蚕丝均为劣质品。3、燃烧蚕丝燃烧时立刻化为灰，燃烧速度很快。燃烧后呈松散状灰色，具有毛发烧焦味。木棉燃烧后也是灰烬能碾碎。4、纤维强度蚕丝强伸力越好，品质则越佳。同样长的蚕线，拉伸后，越长质量越好。一般好的桑蚕丝可以拉到100厘米以上。

（一）实施新资本协议的目标。通过实施新资本协议，借鉴先进风险管理理念和方法，促使商业银行改进风险计量手段，健全风险管理组织体系，全面提升风险管理能力，尽快缩小与国际先进银行的差距，增强我国商业银行的国际竞争力；同时完善商业银行资本监管制度，提高银行监管有效性，促进银行体系稳健运行和可持续发展。（二）实施新资本协议的原则。按照目前发展水平和外部环境，短期内中国银行业尚不具备全面实施新资本协议的条件，中国银行业实施新资本协议应坚持以下原则：1.分类实施的原则。国内商业银行在资产规模、业务复杂性、风险管理水平、国际化程度等方面差异很大。因此对不同银行应区别对待，不要求所有银行都实施新资本协议。对于为数众多的中小银行来说，宜采取与其业务规模和复杂程度相适应的资本监管制度，降低资本监管的合规成本；而对于大型商业银行来说，实施新资本协议不仅有助于提高国际竞争力，符合长远发展目标，而且在技术上具备现实可行性，在经济上也符合成本效益的原则。2.分层推进的原则。国内大型商业银行在内部评级体系、风险量化模型、风险管理的组织框架流程开发建设等方面进展不一，达到实施新资本协议要求的时限也各不相同。银监会鼓励商业银行积极改进风险管理，采取风险敏感性高的资本计量方法，但考虑到各家银行准备工作的差异性，允许各家商业银行实施新资本协议时间先后有别，以便商业银行满足各项要求后，实施新资本协议，以保证实施新资本协议取得实效。3.分步达标的原则。新资本协议对商业银行使用敏感性高的资本计量方法规定了许多条件，涉及资产分类、风险量化、风险管理组织框架和政策流程等许多方面，全面达标是一个渐进和长期的过程。商业银行必须结合本行实际，全面规划，分阶段、有重点、有序推进、逐步达标。在信用风险、市场风险、操作风险三类风险中，国内大型银行应先开发信用风险、市场风险的计量模型；就信用风险而言，现阶段应以信贷业务（包括公司风险暴露、零售风险暴露）为重点推进内部评级体系建设。

可以按如下框架来组织完成安全生产的会议记录： 1、会议主题； 2、会议的时间，地点，参加人员，会议主持人； 3、安全生产会议的主要内容，以采厂场为例，一般又可分为以下几点： 1）采石场现在的安全生产状况评价； 2）采石场现有哪些安全生产...