账务

商业会计中的定金一般怎样做账务处理? 现在大多数企业都不再使用收付转凭证了,都用通用记帐凭证 收到定金,你可以计入"应收账款"也可以计入"预收帐款",这要看你企业的记帐习惯,但一定要记得统一,以免帐乱 如果是保证金之类的,以后需要退还的,就记入其他应付款 一般纳税税金怎样做账务处理 购进材料时，借：原材料 借：应交税金；贷：应付账款、现金、银行存款等 销售货物后，借;银行存款 贷;主营业务收入，贷：应缴税金 月底把未缴纳的增值税转出未交税金。待下月缴纳后借;应交税费-未交增值税；贷：银行存款 商业会计运费发票已取得如何做账务处理 商业会计运费发票，按其不含税运费计入采购成本或销售费用，按其税额计入应交税费-应交增值税-进项税额。 商贸企业发生的运费，一般有两种业务，一是采购商品发生的运费，这个运费一般情况下计入采购成本，当其商品成本核算采购进销差价法核算时，则一般计入销售费用。第二种业务是销售商品发生的运费，这个运费直接计入销售费用。 目前，运费发票已经营改增，使用的是货物运输业增值税专用发票，与增值税专用发票一样，票面上有不含税运费和税额，账务处理的会计分录为： 借：销售费用（不含税运费） 借：应交税费-应交增值税-进项税额 贷：应付账款（或银行存款等科目，金额为运费发票票面价税合计） 收到已承兑的商业汇票 怎样做账务处理 1、收到承兑汇票时 借：应收票据-商业承兑汇票 贷：应收账款 -某某企业 2、承兑贴现时 借：银行存款财务费用 —贴现利息 付定金怎么做账务处理啊？ 定金具有担保性质，而订金只是单方行为，不具有明显的担保性质。 可见定金和订金虽只一字之差，但其所产生的法律后果是不一样的。 定金和订金两者性质不同，账务处理也就相应的会有不同。 收到订金在“预收账款”账户中核算， 借：银行存款（或现金） 贷：预收账款 收到定金通过“其他应付款”账户进行核算。 借:银行存款（或现金） 贷：其他应付款 企业要废业，怎样做账务处理？ 公司废业符合清算条件的要进行清算，而清算过程中要处理存货，并产生销项税可以抵扣以前的留抵税额，如果抵扣完仍有余额，可以转入清算损益。 帐务处理如下： 借：清算损益--XX农副产品 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 货到票未到，会计应该怎样做账务处理 1、货到票未到款项已付的根据《企业会计制度》和《会计准则》规定要按暂估入账处理 。 2、具体分录如下： （1）已付款的分录： 借：预付账款 贷：银行存款 （2）货到票未到的分录： 借：原材料-暂估 贷：应付账款-暂估入库 （3）票到时，冲上面（2）的分录，重新按发票的金额确认，分录如下： 借：原材料-暂估（红字） 贷：应付账款-暂估入库（红字） 借：原材料 应交税费-应交增值税-进项税 贷：预付账款 第一种外帐不处理 内帐根据实际入账 第二种外帐暂估入库 内帐暂估入库 这个要看你单位财务是怎样规定的。如果没有特别的规定，最好等票回来一起记账。如果确实需要及时入账只能暂估入库，发票回来红冲暂估后，再按发票正式入账。

什么是工业会计，什么是商业会计？工业会计以工业企业为会计主体的一种行业会计；商业会计就是以商业为会计主体的行业会计。工业是指采集原料，并把它们在工厂中生产成产品的工作和过程，也就是生产领域；商业是以货币为媒介进行交换从而实现商品的流通的经济活动，也就是流通领域。工业和商业会计做账流程：收集单据－－>整理单据－－>填写凭证－－>汇总凭证－－>登账－－>结账报税流程：上月末发票认证－－>本月金税卡抄税－－>本月IC卡报税－－>本月增值税申报这两者在账务处理上有什么区别呢？大的都一样，都执行企业会计准则（制度），只是在部分账务处理（流程）上有区别。工业会计主要流程：1、采购原材料或商品借：原材料/库存商品应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款（应付帐款、票据）2、生产领用材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料3、分配工资借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬-工资4、发工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款（库存现金）5、平时车间费用借：制造费用贷：库存现金6、月末结转制造费用借：生产成本贷：制造费用7、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本8、销售商品借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入应交税金—应交增值税-销项税额9、结转销售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品10、计交税金借：营业税金及附加贷：应交税费—城建税—教育费附加--地方教育费附加11、结转厂部费用借：本年利润贷：管理费用12、发生借款利息①支出借：财务费用贷：银行存款（库存现金）②收入借：银行存款（库存现金）贷：财务费用13、结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润14、结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用营业外支出15、计交所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税16、结转所得税借：本年利润贷：所得税费用17、结转净利润①盈利借：本年利润贷：利润分配②亏损借：利润分配贷：本年利润商业企业不用2、3、4、5、6、7项，其中17项是在年终时才做的，平时只做1~16项。

你要说明具体都发生了什么业务然后我才可以回答 你的问题 啊

针对这类企业，有专门的核算体系。你加一下我们的群，群共享里有项管核算办法和会计核算流程。可以私信给我，我告诉你群号

我曾经在园林绿化工程里做会计。您有啥事？直接追问就可以啦。有问必答

一般园林绿化工程应当适用会计准则——建造合同准则，相关的会计处理如下：1、签订建造合同后，收到客户支付的工程预付款借：银行存款贷：预收账款2、工程施工过程中，发生相关合同成本借：工程施工（生产成本）——工程项目或工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬、库存材料、累计折旧等期末根据人工分配法或直接费用分配法把“工程施工——间接费用”分摊到各工程项目中。3、收到客户工程验工计价单借：应收账款贷：工程结算4、收到客户拨付工程款借：银行存款贷：应收账款5、资产负债表日确认合同收入和支出借：主营业务成本工程施工——毛利贷：主营业务收入6、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用借：预计合同损失贷：预计损失准备7、工程竣工结算借：工程结算借或贷：工程施工——合同毛利贷：工程施工——工程项目

生产（开发）成本—前期工程费

前期的在建成本详细为在建工程—待摊费用—前期工程费科目进行核算，也可以继续细化。前期工程费指在取得土地开发权之后、项目开发前期的筹建、规划、设计、水文地质勘察、测绘、“三通一平”等前期费用。包括：筹建费、可行性研究费、规划费、设计费、地质勘察费、场地平整费、水电气费、临时设施费用等。

贷方是做“主营业务收入”吗？那借方是现金或银行存款，或应收账款 服务行业成本如何计量？公司就只有一些人员开支、水电、提成等费用，就没法计成本了，这些都入费用啦 (1)营业成本的明细项目：①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。②商品销售成本：指售出商品的进价。③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。 (2)营业费用的明细项目：①职工工资：指部门管理人员和服务人员的工资，根据有关规定计提。②职工福利费：指按国家规定企业应支付给职工的洗澡费、交通费、独生子女费、奶费、书报费、探亲路费等各项费用。③工作餐费：指企业按规定为职工提供工作餐而支付的费用。④物料消耗：包括企业的日常用品、办公用品、日常维修材料、零配件等支出。⑤包装费：指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消耗的包装物品开支。⑥保管费：指旅游服务企业为客人提供行李、服装等物品的保管发生的开支。⑦展览费：指企业为举办展览而发生的开支。⑧清洁卫生费：指宾馆、饭店、酒店、酒楼等企业为保持服务场所和设备的清洁卫生而发生的开支。⑨低值易耗品摊销：指企业使用的低值易耗品摊入本期的金额。⑩折旧费：指企业内部按提供经营服务的固定资产和有关规定计算折旧列入。各部门也可以不计提折旧费，由企业统一计提折旧，列入管理费用。11)燃料费：指餐饮部门烹饪食品实际支付的煤气费用，客车出租等所耗用汽油、柴油费用的实际支出等。12)修理费：指部门财产修理的支出。13)水电费：指企业内部各部门实际水电费支出。14)制服费：指各部门职工的工作服支出。15)洗涤费：指企业为洗涤窗帘、桌布、制服等各种织物的开支。16)租赁费：指部门向外单位租赁财产支付的费用。包括租赁的固定资产改良和大修理工程的支出。17)劳保用品费：指有关部门职工所需劳保用品支出。18)保险费：指部门财产向保险公司投保支付的费用。19)邮电费：指部门实际支付的邮电费。20)差旅费：指部门职工出差费用。21）运杂费：指部门购买物品支付的运输费、装卸费、包装费等开支。22）手续费：指部门在经营过程中支付给其他单位代销、代营手续费。23）广告费：为推广业务发生的各项支出。24）存货盘亏、盘盈：指部门存货发生的盘盈或盘亏。25）其他营业费用：一般包括报纸杂志费、车船使用牌照费、差旅费。 (二)营业成本和费用的核算 1．营业成本的核算 企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现的销售收入，应当与其相关的营业成本同时登记入账。旅行社之间的费用结算， 由于有一个结算期，当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。 结转营业成本时，借记“营业成本”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应付账款”、“银行存款”等科目。期末，应将“营业成本”科目余额转入“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。“营业成本”科目的明细账应与“营业收入”科目的明细账设置相适应。 2．营业费用的核算 营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用。费用发生时，借记“营业费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“累计折旧”、“应付工资”等科目。期末，应将“营业费用”科目余额转入“本年利润”科目。结转后该科目应无余额。“营业费用”科目应按费用项目设置明细账。

发出什么商品就扣减什么商品，按发货单转出借：主营业务成本贷：库存商品商贸企业成本=购进价+运费一般纳税人税费wq

汽车物流运输业具体账务处理怎么做?物流运输行业常见账务处理一、实收资本借:银行存款/固定资产/无形资产(货币方式或者非货币方式)贷:实收资本--各股东二、主营业务收入借:库存现金(银行存款)贷:主营业务收入--运输收入(根据需要下设三级科目)三、总站和分站点之间设置其他应收款---往来科目,反映总站和分站点之间的各项营业收入的结算情况.收到分站交来的运输收入借:银行存款贷:其他应收款--进款往来(XX站点)四、根据分站编制的营业收入日报定期汇总确认营业收入借:其他应收款--进款往来(XX站点)贷:主营业务收入--运输收入五、预收运费借:银行存款贷:预收账款六、运输任务完成,结转预收款借:预收账款贷:主营业务收入--运输收入银行存款七、月末结转本年利润其他业务收入的核算,核算客运服务/包装物出租/固定资产出租/技术转让/车辆修理/材料销售等其他收入并按其设置二级科目.借记相关科目,贷记本科目,月末将本账户余额转入本年利润,结转后本帐户无余额.汽车物流运输业的会计报税是怎样的?1、报税员在每月30号或者31号前,审核从应付会计处取得的增值税进项发票(包括票面信息填写齐全、密码区打印在限定区域内、印章清晰完整、票面整洁无损),对不符合增值税发票要求的,退回采购员处,由采购员重新向供应商索取合格的增值税发票;2、对合格的增值税发票进行电脑扫描、核对,将扫描好的数据保存在3.5寸盘或U盘,在30号或者31号拿到税务机关进行认证,税务机关将通过当期认证的信息反馈至提交的软盘中,当月认证完毕的进项发票必须在当月抵扣.3、将载有反馈信息的软盘读入电子申报系统,完成增值税进项发票的认证作业.并按税务机关的要求将已通过认证的发票按每本25份装订,以备查.如果作为固定资产退税的进项税额,则不允许进行抵扣.4、因企业软盘质量问题致使无法采集税控发票存根联数据的,企业应重新报送软盘.

会计分录如下： 1，收到同级国库报来的“预算收入日报表”和所附“缴款书”列报当日解缴入库的一般预算收入为80000元。借：国库存款——一般预算存款80000 贷：一般预算收入 80000 2，借入财政周转金200000元。 借：国库存款 200000贷：与上级往来 200000 3，购入的有价证券到期兑付。 借：银行存款 84000贷：有价证券 80000贷：其他收入---利息 4000 4，（1）从基金预算结余中调出资金150000元，列明当日基金预算收入230000元。 借：调出资金 230000贷：国库存款——基金预算存款 230000借：国库存款——一般预算存款 2300000贷：调入资金 2300000 （2）按规定上解省财政某专业专项基金250000元。借：上解支出 250000贷：与上级往来 250000 （3）归还某市财政借入的财政周转金200000元。借：财政存款 200000贷：与同级往来 200000 （4）用预算结余100000元补充预算周转金。借：拨入经费 100000贷：结余 100000 借：结余 100000 贷：预算周转金 100000

1、材料、低值易耗品、包装物、商品等采购入库;按入库类别,开具入库单,并进行入库的账务处理,为存货管理账套处理的"进";2、车间领用原材料,其他部门领用物资,销售商品等,开具出库单,并进行出库的账务处理,为存货管理账套处理的"销";3、进销存结账:期初余额(数量、金额)+本期入库(数量、金额)-本期出库(数量、金额)=期末存货(即"存")。扩展资料:商品进销差价的主要账务处理:1、企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品,按商品售价,借记"库存商品"科目,按商品进价,贷记"银行存款"、"委托加工物资"等科目,按售价与进价之间的差额,贷记"商品进销差价"科目。2、期(月)末分摊已销商品的进销差价,借记"商品进销差价"科目,贷记"主营业务成本"科目。销售商品应分摊的商品进销差价,按以下公式计算:商品进销差价率=期末分摊前本科目余额÷("库存商品"科目期末余额+"委托代销商品"科目期末余额+"发出商品"科目期末余额+本期"主营业务收入"科目贷方发生额)×100%。本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期"主营业务收入"科目贷方发生额×商品进销差价率企业的商品进销差价率各期之间比较均衡的,也可以采用上期商品进销差价率计算分摊本期的商品进销差价.年度终了,应对商品进销差价进行核实调整。"商品进销差价"科目的期末贷方余额,反映企业库存商品的商品进销差价。参考资料来源:百度百科-进销存

进销存账务处理方法：1、选择一种进销存软件处理。2、按进货的品种设置进货、出货的明细帐。3、从先进先出法、加权平均法、移动加权平均法中选择一种核算成本的方法。4、每月进行实地盘点，出盘点表,然后按实际盘点数据调整帐面数据。5、建立完善的库存管理制度和进销存流程。6、每月根据盘点和进货、销售情况进行数据分析。扩展资料：财务管理1、收款管理，可以对一张销售单进行分次收款，也可以对多张销售单进行合并一次收款。2、付款管理，可以对一张采购单进行分次付款，也可以对多张采购单进行合并一次付款。3、应收应付账目管理，清晰管理应收应付的发生变动情况，提供应收账款汇总表、应收账款明细表、应付账款汇总表、应付账款明细表。数据可以追溯，汇总表可以自动追溯到明细表，明细表可以自动追溯到各张单据，这样有利于财务人员的对账处理。4、费用管理，企业发生的各项费用可以方便的进行记录和管理，提供费用单据。5、费用月统计表能及时准确的统计本公司的费用发生情况6、采购发票管理，可以对一张采购单进行多次开票，也可以多张采购单一次开票。7、销售发票管理，可以对一张销售单进行多次开票，也可以多张销售单一次开票。8、可以清晰查询到未开票的采购单及销售单，暂估入库、销售未结的情况查询。这样的功能都是企业非常需要的，减轻了财务人员、销售人员、采购人员的工作量，提高了工作效率。数尖进销存具有这些功能特点。参考资料来源：百度百科-进销存

购进的时候，账务处理是， 借：库存商品—某某商品， 应交税费—应交增值税（进项税额）， 贷：应付账款等科目。 销售结转成本的时候，账务处理是， 借：主营业务成本， 贷：库存商品—某某商品。

1、材料、低值易耗品、包装物、商品等采购入库；按入库类别，开具入库单，并进行入库的账务处理，为存货管理账套处理的“进”；2、车间领用原材料，其他部门领用物资，销售商品等，开具出库单，并进行出库的账务处理，为存货管理账套处理的“销”；3、进销存结账：期初余额（数量、金额）+本期入库（数量、金额）-本期出库（数量、金额）=期末存货（即“存”）。

进销存软件的财务自动生成的。你只要做下费用开支什么的，简单的很

进销存账务处理方法：1、选择一种进销存软件处理。2、按进货的品种设置进货、出货的明细帐。3、从先进先出法、加权平均法、移动加权平均法中选择一种核算成本的方法。4、每月进行实地盘点，出盘点表,然后按实际盘点数据调整帐面数据。5、建立完善的库存管理制度和进销存流程。6、每月根据盘点和进货、销售情况进行数据分析。扩展资料：财务管理1、收款管理，可以对一张销售单进行分次收款，也可以对多张销售单进行合并一次收款。2、付款管理，可以对一张采购单进行分次付款，也可以对多张采购单进行合并一次付款。3、应收应付账目管理，清晰管理应收应付的发生变动情况，提供应收账款汇总表、应收账款明细表、应付账款汇总表、应付账款明细表。数据可以追溯，汇总表可以自动追溯到明细表，明细表可以自动追溯到各张单据，这样有利于财务人员的对账处理。4、费用管理，企业发生的各项费用可以方便的进行记录和管理，提供费用单据。5、费用月统计表能及时准确的统计本公司的费用发生情况6、采购发票管理，可以对一张采购单进行多次开票，也可以多张采购单一次开票。7、销售发票管理，可以对一张销售单进行多次开票，也可以多张销售单一次开票。8、可以清晰查询到未开票的采购单及销售单，暂估入库、销售未结的情况查询。这样的功能都是企业非常需要的，减轻了财务人员、销售人员、采购人员的工作量，提高了工作效率。数尖进销存具有这些功能特点。参考资料来源：百度百科-进销存

一、收到受托加工的材料时，借：受托加工物资—某公司，领用时作相应的附注说明。二、发生相关费用，借：生产成本，贷：原材料，应付职工薪酬-职工薪酬，制造费用，结转，借：受托加工物资，贷：生产成本。三、加工完成时，1、确认收入，借：应收账款，贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）；2、结转成本，借：主营业务成本，贷：受托加工物资；3、将受托加工物资注销，贷：受托加工物资——某公司。来料加工与进料加工有以下区别：1、来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。2、进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人。3、来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。

购买预付卡的账务处理： 1、购买预付卡时： 借：预付账款， 贷：银行存款， 2、根据预付卡的用途结转“预付账款”： （1）购买办公用品： 借：管理费用， 贷：预付账款， 注：要求有购买物品相应的入库记录，领用时要有出库记录。购物清单和小票上要有预付卡的卡号。 （2）赠送客户： 借：管理费用等， 贷：预付账款， （3）发放福利： 借：管理费用等， 贷：应付职工薪酬—职工福利费， 借：应付职工薪酬—职工福利费， 贷：预付账款。

企业在发放福利时，可能会发放相关超市的预付卡作为福利，对于单位购买的超市预付卡，一般计入管理费用看核算，其相关的账务处理怎么做？单位购买超市预付卡的会计分录借：管理费用-办公费贷：银行存款/库存现金如果计入福利费，则：借：管理费用-职工福利费贷：银行存款/库存现金什么是管理费用？管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。主要包括：企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。管理费用的借贷方向企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。职工福利是什么？职工福利费是指用于增进职工物质利益，帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用。包括拨交的工会经费，按标准提取的工作人员福利费，独生子女保健费，公费医疗经费，未参加公费医疗单位的职工医疗费，因工负伤等住院治疗，住院疗养期间的伙食补助费，病假两个月以上人员的工资，职工探亲旅费，由原单位支付的退职金等。

购买预付卡的账务处理：1、购买预付卡时：借：预付账款贷：银行存款2、根据预付卡的用途结转“预付账款”：（1）购买办公用品：借：管理费用贷：预付账款注：要求有购买物品相应的入库记录，领用时要有出库记录。购物清单和小票上要有预付卡的卡号。（2）赠送客户：借：管理费用等贷：预付账款（3）发放福利：借：管理费用等贷：应付职工薪酬—职工福利费借：应付职工薪酬—职工福利费贷：预付账款需要注意的是：赠送客户或者发放福利时需要有对方的签收证明同时代扣代缴其个人所得税，如有涉及账务上需要体现该部分。公司办理充值、预付卡等，应在业务实际发生时在税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行如下税务处理：1、在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理（一般计入预付账款科目），购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；2、在实际消费环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；3、本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时。

企业销售产品时，取得的应收款，应通过应收账款科目核算。对于应收账款核销业务，该怎么做账？应收账款核销怎么做账？对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记坏账准备，贷记应收票据、应收账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等科目。已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等科目，贷记坏账准备;同时，借记银行存款科目，贷记应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等科目。应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。此外，在有销售折扣的情况下，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。应收账款和应收票据的区别“应收账款”是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就是其他企业欠的货款。企业因为采用赊销的办法促销商品，出售后不立即收取货款就形成了应收账款。应收票据是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票据包括支票、银行本票和商业汇票。通俗理解，应收票据是有形势的纸币凭证(银行汇票，商业汇票等)它们和支票是一个道理，而应收账款是一种权利，是没有具体形态的。应收账款属于哪类科目？应收账款属于资产类科目。资产类科目，通常有库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息。其他应收款、坏账准备、材料采购、包装物。低值易耗品、库存商品。商品进销差价，委托加工物资，存货跌价准备，持有至到期投资，持有至到期投资减值准备，可供出售金融资产，长期股权投资减值准备，固定资产，累计折旧，固定资产减值准备，在建工程，在建工程减值准备，固定资产清理，无形资产，无形资产减值准备，长期待摊费用，待处理财产损益等科目。

利润分配也就是对利润总额按照国家的标准进行分配，在年末进行。今天给大家带来的就是利润分配后应该如何进行账务处理，一起来了解一下吧。1.按相关规定，企业提取的盈余公积借：本科目(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积)贷：盈余公积(法定盈余公积、任意盈余公积)。按相关规定，外商投资企业提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励以及福利基金借：本科目(提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金)贷：盈余公积(储备基金、企业发展基金)、应付职工薪酬等科目。2.用盈余公积弥补亏损时借：盈余公积(法定盈余公积、任意盈余公积)贷：本科目(盈余公积补亏)。3.经股东大会分配给股东或投资者的现金股利或利润时借：本科目(应付现金股利、利润)贷：应付股利经股东大会分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后借：记本科目(转作股本的股利)贷：股本4.等到最终年度结束企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配(未分配利润)”科目，并且将“利润分配”科目下其他有关的明细科目余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额。如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。本科目除“未分配利润”明细科目以外，其他明细科目应没有余额。

之所以没人回答，因为费时费力，还容易被毙，再加上最近采纳都不及时，所以多数人不愿意在分录题上费工夫。1、购入：借：交易性金融资产—成本 960 应收利息 40 投资收益 15 贷：银行存款 10152、该公司于2009年1月15日收到该债券08年利息。借：银行存款 40 贷：应收利息 403、09年6月30日，该债券的公允价值为900万元。借：公允价值变动损益 60 贷：交易性金融资产—公允价值变动 604、09年12月31日，该债券的公允价值为1200万元。借：交易性金融资产—公允价值变动 300 贷：公允价值变动损益 3005、2010年1月15日，收到该债券2009年利息。借：银行存款 40 贷：投资收益 406、2010年3月，该公司将债券以1100万元售出，款存银行。借：银行存款 1100 投资收益 100 贷：交易性金融资产—成本 960 —公允价值变动 240借：公允价值变动损益 240 贷：投资收益 240

债权转股权是一种债务重组的方式，实际上可以通过债务人增资扩股和股权转让的方式实现。那么债权转股权如何进行账务处理？来跟随深空网一同来了解下吧。债权转股权账务处理一、债务转为资本涉及的账务处理1、如果取得的股权的公允价值低于应收账款的账面价值，做以下分录处理：借：长期股权投资坏账准备营业外支出债务重组损失贷：应收账款2、取得的股权的公允价值高于应收账款的账面价值，做以下分录处理：借：长期股权投资坏账准备贷：应收账款资产减值损失二、对于债务人的处理，可以将债务转为股份对于债务的账面价值高于股票公允价值的部分，可以确认为债务重组利得。债务的账面价值低于股票公允价值的部分，可以确认为资本公积股本溢价。涉及账务处理如下：借：应付账款贷：股本资本公积股本溢价营业外收入债务重组利得三、注意，对于债权人来说，不一定存在债务重组利得。假设之前债权人已确认坏账准备的，其实是将损失提前通过资产减值损失的形式计入到当期损益中。如果得到的股权的公允价值是低于应收债权的账面价值的，那么在这个前提下才能确认债务重组损失。债权转股权注意事项1、采取债权转股权方式而增加的注册资本，不得分期缴纳。对于被投资公司来说，应当一并办理注册资本、实收资本变更登记。2、公司债权转股权，工商登记时，应将债权转股权部分的出资方式登记为债权。3、双务合同不包括赠与、借用合同等单务合同，劳动、劳务、保险等具有人身依附性的合同也不在其范围之内。指的是合同当事人双方相互享有权利并承担义务的合同。股权和债权转让怎么交税?股权和债权转让过程中产生增值税、企业所得税、个人所得税和印花税四种税。1、增值税法人股东、公司、合伙企业、个人独资企业转让公司股权时需要缴纳增值税，一般纳税人适用税率为6%、10%和16%，小规模纳税人适用的税率为3%。2、企业所得税企业将自己的的股权向其他公司或者个人转让，都应缴纳所得税。注意如果企业处于亏损状况，那么转让时不用缴纳。3、个人所得税如果是个人将自己的股权向企业转让，那么需要将转让所得的20%，缴纳个税。4、印花税签订合同时，双方都需要根据合同所记载的金额缴纳印花税。适用税率为0.5‰。

备用金是企业拨付给企业内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项，企业发生备用金业务时，一般将备用金计入其他应付款、银行存款等科目核算，相关的账务处理是什么？备用金的会计分录拨付备用金时借：其他应收款——备用金贷：银行存款核准备用金的花费时借：管理费用等贷：其他应收款——备用金期末收回备用金时借：银行存款贷：其他应收款——备用金其他应收款是什么？其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、买入返售金融资产、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款具体包括：应向职工收取的各种垫付款项、应由职工负担的医药费、应收的各种赔款、罚款、应收的出租包装物租金、备用金、存出保证金、预付账款转入、其他各种应收暂付款项。银行存款是什么？银行存款是储存在银行的款项，货币资金的组成部分。根据我国现金管理制度的规定，每一家企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算业务，企业的货币资金，除了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行。

不少粉丝问过关于备用金的问题，小会收集了相关问题后，发现大家对于备用金的管理以及报销的问题不太清楚，今天给大家系统讲一下。什么是备用金?企业有些部门平时的零星支出比较多，如果消费一次就申请一次费用，流程冗杂，效率低下。备用金制度可以在一定程度上解决这一问题：由企业拨给部门一定的金额，由专人管理，部门的开销从这份金额里预支，消费后报销。这部分拨来的金额就是备用金，每次报销完后要补充金额，回到最初的数值。根据企业的管理制度不同，备用金制度主要分为定额备用金制度和非定额备用金制度。如果部门或员工经常消费的金额是差不多的，那么企业可以使用定额备用金制度，该额度必须是经过事先核定的符合实际的;如果部门或员工的零星支出较多，金额不定，可以制定非定额备用金制度。怎么管理备用金?备用金的管理分两个方面，一个是保管管理，一个是借支管理。根据实际情况，lolo总结了以下几个方面的管理要点。保管管理的内容包括：1.适用范围：规定哪些部门、哪些业务是备用金支出范围，不在该范围内的采取银行转账等支付方式，可参考国务院《现金管理暂行条例》：现金管理暂行条例2.使用金额：使用备用金的部门或员工，采用定额备用金制度还是非定额备用金制度?3.保管人：备用金须由专人保管，定期清查盘点，逐月结清，防止挪用或滥用;对报销部门或员工提交的消费凭证，保管人要进行严格审核，妥善保管相关凭证;4.汇报：备用金保管人应每月编制备用金支出一览表或报表报送财务部负责人，及时反映备用金使用情况。借支管理的内容包括：1.借款前：使用备用金的部门或员工在借支备用金前，应填写“备用金借款单”，注明借款金额和业务说明，如果有特殊情况的可以报上级部门或经理批准;2.报销时：部门或员工在消费后应取得合格有效的发票，及时报给备用金管理人员以补充备用金金额。实际报销的账务处理例如，由于行政部经常采购，每月有多笔零星支出，年12月，深空网给行政部设立了备用金账户，额度为1000元，由出纳员管理。1月，行政部的小王找维修公司维修了空调，支出550元。取得维修公司开具的发票后，小王报给了出纳。1.设立备用金账户：借：库存现金1000贷：银行存款1000借：其他应收款--备用金1000贷：库存现金10002.如果采用定额备用金制度，借支额度为500元，所以小王个人垫付了50元。取得发票后报销，会计做账，出纳及时补充备用金：预借时：借：其他应收款--备用金500贷：库存现金500报销时：借：管理费用500其他应付款--小王50贷：其他应收款--备用金500库存现金50补充备用金时：借：其他应收款--备用金500贷：库存现金5003.如果采用非定额备用金制度，小王申请了550元的备用金，维修完成后取得发票报销，会计做账，出纳及时补充备用金：预借时：借：其他应收款--备用金550贷：库存现金550报销时：借：管理费用550贷：其他应收款——备用金(行政科)550补充备用金时：借：其他应收款--备用金550贷：库存现金550

没有明确规定，建议记入其他收入。或先记入其他应付款，相关支出发生时，直接借其他应付款。供参考。

2014年注册会计师考试指导大纲解读 备考指导 课件讲义 模拟试题 历年真题 31 3.本表“年末数”各项目的内容及其填列方法：(1)“货币资金”项目，反映合作社库存现金、银行结算账户存款等货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”科目的年末余额合计填列。(2)“应收款项”项目，反映合作社应收而未收回和暂付的各种款项。本项目应根据“应收款”和“成员往来”各明细科目年末借方余额合计数合计填列。(3)“存货”项目，反映合作社年末在库、在途和在加工中的各项存货的价值，包括各种材料、燃料、机械零配件、包装物、种子、化肥、农药、农产品、在产品、半成品、产成品等。本项目应根据“产品物资”、“受托代销商品”、“受托代购商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”科目年末余额合计填列。(4)“对外投资”项目，反映合作社的各种投资的账面余额。本项目应根据“对外投资”科目的年末余额填列。(5)“牲畜(禽)资产”项目，反映合作社购入或培育的幼畜及育肥畜和产役畜的账面余额。本项目应根据“牲畜(禽)资产”科目的年末余额填列。(6)“林木资产”项目，反映合作社购入或营造的林木的账面余额。本项目应根据“林木资产”科目的年末余额填列。(7)“固定资产原值”项目和“累计折旧”项目，反映合作社各种固定资产原值及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的年末余额填列。(8)“固定资产清理”项目，反映合作社因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的年末借方余额填列；如为贷方余额，本项目数字应以“-”号表示。(9)“在建工程”项目，反映合作社各项尚未完工或虽已完工但尚未办理竣工决算和交付使用的工程项目实际成本。本项目应根据“在建工程”科目的年末余额填列。(10)“无形资产”项目，反映合作社持有的各项无形资产的账面余额。本项目应根据“无形资产”科目的年末余额填列。(11)“短期借款”项目，反映合作社借入尚未归还的一年期以下(含一年)的借款。本项目应根据“短期借款”科目的年末余额填列。(12)“应付款项”项目，反映合作社应付而未付及暂收的各种款项。本项目应根据“应付款”科目年末余额和“成员往来”各明细科目年末贷方余额合计数合计填列。(13)“应付工资”项目，反映合作社已提取但尚未支付的人员工资。本项目应根据“应付工资”科目的年末余额填列。(14)“应付盈余返还”项目，反映合作社按交易量(额)应支付但尚未支付给成员的可分配盈余返还。本项目应根据“应付盈余返还”科目的年末余额填列。(15)“应付剩余盈余”项目，反映合作社以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到本社成员的、应支付但尚未支付给成员的剩余盈余。本项目应根据“应付剩余盈余”科目32 的年末余额填列。(16)“长期借款”项目，反映合作社借入尚未归还的一年期以上(不含一年)的借款。本项目应根据“长期借款”科目的年末余额填列。(17)“专项应付款”项目，反映合作社实际收到国家财政直接补助而尚未使用和结转的资金数额。本项目应根据“专项应付款”科目的年末余额填列。(18)“股金”项目，反映合作社实际收到成员投入的股金总额。本项目应根据“股金”科目的年末余额填列。(19)“专项基金”项目，反映合作社通过国家财政直接补助转入和他人捐赠形成的专项基金总额。本项目应根据“专项基金”科目年末余额填列。(20)“资本公积”项目，反映合作社资本公积的账面余额。本项目应根据“资本公积”科目的年末余额填列。(21)“盈余公积”项目，反映合作社盈余公积的账面余额。本项目应根据“盈余公积”科目的年末余额填列。(22)“未分配盈余”项目，反映合作社尚未分配的盈余。本项目应根据“本年盈余”科目和“盈余分配”科目的年末余额计算填列；未弥补的亏损，在本项目内数字以“-”号表示。盈余及盈余分配表格式盈余及盈余分配表编制说明1.本表反映合作社一定期间内实现盈余及其分配的实际情况。2.本表主要项目的内容及填列方法如下：(1)“经营收入”项目，反映合作社进行生产、销售、服务、劳务等活动取得的收入总额。本项目应根据“经营收入”科目的发生额分析填列。(2)“投资收益”项目，反映合作社以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“-”号填列。(3)“经营支出”项目，反映合作社进行生产、销售、服务、劳务等活动发生的支出。本项目应根据“经营支出”科目的发生额分析填列。(4)“管理费用”项目，反映合作社为组织和管理生产经营服务活动而发生的费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。(5)“其他收入”项目和“其他支出”项目，反映合作社除从事主要生产经营活动以外而取得的收入和支出，本项目应根据“其他收入”和“其他支出”科目的发生额分析填列。(6)“本年盈余”项目，反映合作社本年实现的盈余总额。如为亏损总额，本项目数字以“-”号填列。(7)“年初未分配盈余”项目，反映合作社上年度未分配的盈余。本项目应根据上年度盈余及盈余分配表中的“年末未分配盈余”数额填列。33 (8)“其他转入”项目，反映合作社按规定用公积金弥补亏损等转入的数额。本项目应根据实际转入的公积金数额填列。(9)“可分配盈余”项目，反映合作社年末可供分配的盈余总额。本项目应根据“本年盈余”项目、“年初未分配盈余”项目和“其他转入”项目的合计数填列。(10)“提取盈余公积”项目，反映合作社按规定提取的盈余公积数额。本项目应根据实际提取的盈余公积数额填列。(11)“盈余返还”项目，反映按交易量(额)应返还给成员的盈余。本项目应根据“盈余分配”科目的发生额分析填列。(12)“剩余盈余分配”项目，反映按规定应分配给成员的剩余可分配盈余。本项目应根据“盈余分配”科目的发生额分析填列。(13)“年末未分配盈余”项目，反映合作社年末累计未分配的盈余。如为未弥补的亏损，本项目数字以“-”号填列。本项目应根据“可分配盈余”项目扣除各项分配数额的差额填列。成员权益变动表格式成员账户编制说明(1)本表反映合作社成员入社的出资额、量化到成员的公积金份额、成员与本社的交易量(额)以及返还给成员的盈余和剩余盈余金额。(2)年初将上年各项公积金数额转入，本年发生公积金份额变化时，按实际发生变化数填列调整。“形成财产的财政补助资金量化份额”、“捐赠财产量化份额”在年度终了，或合作社进行剩余盈余分配时，根据实际发生情况或变化情况计算填列调整。(3)成员与合作社发生经济业务往来时，“交易量(额)”按实际发生数填列。(4)年度终了，以“成员出资”、“公积金份额”、“形成财产的财政补助资金量化份额”、“捐赠财产量化份额”合计数汇总成员应享有的合作社公积金份额，以“盈余返还金额”和“剩余盈余返还金额”合计数汇总成员全年盈余返还总额。(四)财务状况说明书。财务状况说明书是对合作社一定会计期间生产经营、提供劳务服务以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告。合作社应于年末编制财务状况说明书，对年度内财务状况做出书面分析报告，进行全面系统的分析说明。财务状况说明书没有统一的格式，但其内容至少应涵盖以下几个方面：1.合作社生产经营服务的基本情况包括：合作社的股金总额、成员总数、农民成员数及所占的比例、主要服务对象、主要经营项目等情况。2.成员权益结构(1)理事长、理事、执行监事、监事会成员名单及变动情况；34 (2)各成员的出资额，量化为各成员的公积金份额，以及成员入社和退社情况；(3)企事业单位或社会团体成员个数及所占的比例；(4)成员权益变动情况。3.其他重要事项(1)变更主要经营项目；(2)从事的进出口贸易；(3)重大财产处理、大额举债、对外投资和担保；(4)接受捐赠；(5)国家财政支持和税收优惠；(6)与成员的交易量(额)和与利用其提供的服务的非成员的交易量(额)；(7)提取盈余公积的比例；(8)盈余分配方案、亏损处理方案；(9)未决诉讼、仲裁。五、会计凭证、会计账簿和会计档案(一)会计凭证是记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件，是记账的依据。合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证。各种原始凭证必须具备：凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量单价金额。记账凭证必须具备：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等，并须由填制和审核人员签名盖章。(二)所有会计凭证都要按规定手续和时间送会计人员审核处理。填制有误和不符合要求的会计凭证，应要求修正和重填。无效、不合法和不符合财务制度规定的凭证，不能作为收付款项、办理财务手续和记账的依据。会计人员应根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证，并据以登记账簿。记账凭证可以根据每一原始凭证单独填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。一定时期终了，应将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。(三)会计账簿是记录经济业务的簿籍，是编制会计报表的依据。合作社应设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和各种必要的明细分类账。现金日记账和银行存款日记账，应由出纳人员根据收、付款凭证，按有关经济业务完成时间的先后顺序进行登记，一律采用订本账。总分类账按照总账科目设置，对全部经济业务进行总括分类登记；明细分类账按明细科目设置，对有关经济业务进行明细分类登记。总分类账可用订本账或活页账；明细分类账可用活页账或卡片账。对于不能在日记账和分类账中记录的，而又需要查考的经济事项，合作社必须另设备查账簿进行账外登记。(四)合作社所使用的各种会计凭证和会计账簿的内容和格式，应符合《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19号)和《会计档案管理办法》(财会字〔1998〕32号)等规定。35

法律主观：企业缴纳 增值税 时往往要进行许多账务处理，比如“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”等。这些账务处理方法可以参考以下列出的处理方法： 缴纳增值税的企业必须遇到增值税的账务处理，下面小编将可能遇到的一些货务处理进行了整理，希望可以帮助到大家! 1、“进项税额”的帐务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。 需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 6.购入免*农产品。应按照购入免*农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目;按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 注：如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额;如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。 2、“已交税金”的帐务处理。 企业上缴增值税时，借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。 注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算 纳税 的帐务。 3、“销项税额”的帐务处理 1.销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给 股东 或投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目;按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目;按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。 2.将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。 3.利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。 4.将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。 5.无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。 6.随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。 4、“进项税额转出”的帐务处理。 企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目。 5、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。 企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金——应交增值税( 出口退税 )”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。 6、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理。 月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金?——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目;当月多交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。 这样，月份终了“应交税金——应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金——应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。 7、次月申报缴纳上月应交的增值税时。 借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。 8、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税 除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设”补贴收入“科目。 9、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。 购进月末时： 借：存在商品(原材料) 待摊费用——待抵扣进项税额 贷：银行存款(应付帐款) 下月论证后： 借：应交税——应交金增值税(进项税额) 贷：待摊费用——待抵扣进项税额 10、纳税检查的帐务处理。 企业经常遇到税务检查而调整帐务。 增值税检查后的账务调整，应设立”应交税金——增值税检查调整“专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理： 1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记”应交税金——应交增值税(进项税额)“科目，贷记本科目; 2.若余额在贷方，且”应交税金——应交增值税“账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记”应交税金——未交增值税“科目; 3.若本账户余额在贷方，”应交税金——应交增值税“账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记”应交税金——应交增值税“科目; 4.若本账户余额在贷方，”应交税金——应交增值税“账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记”应交税金——未交增值税“科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。 11、增值税检查后的帐户处理实例。 关于增值税检查后的帐户调整，应设立”应交税金-增值税检查调整“专门帐户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在”增值税检查调帐通知书“中逐笔进行调整，作为企业调整帐户的依据。一般需调整的常用分录有： 1.对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、”三包“收入(应按修理修配申报)等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录： 借：应收帐款(现金等) 贷：产品销售收入(营业外收入、其他业务收入等) 应交税金-增值税检查调整 2.对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录： 借：应付福利费(在建工程、固定资产等) 贷：应交税金-增值税检查调整 3.对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录： 借：长期投资(应付利润、销售费用、营业外支出等) 贷：应交税金-增值税检查调整 4.对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录： 借：应收帐款等 贷：应交税金-增值税检查调整 5.对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录： 借：其他业务收入等 贷：产品销售收入 应交税金-增值税检查调整 6.对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录： 借：营业外支出等 贷：应交税金-增值税检查调整 7.对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项税金的调整分录： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金-增值税检查调整 8.对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录： 借：应付福利费(在建工程、固定资产等) 贷：应交税金-增值税检查调整 9.对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录： 借：待处理财产损失 贷：应交税金-增值税检查调整 10.对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录： 借：原材料(库存商品等) 贷：应交税金-增值税检查调整 11.对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录： 借：应交税金-增值税检查调整 贷：有关科目。法律客观：《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》第六条 一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题。一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

企业除了经营本公司的主营业务以外，也会通过购买一些理财产品以获得额外收入，在理财产品的分红入账后，应该怎么做账务处理？公司理财分红的会计分录买入资产处理：借：交易性金融资产贷：银行存款期限到赎回，根据获利的情况做会计分录：正收益：借：银行存款贷：投资收益交易性金融资产公司受托理财分红的会计分录对公账户取款时：借：库存现金贷：银行存款收到投资分红的账务处理公司分红时：借：应收股利贷：投资收益公司收到分红时：借：银行存款贷：应收股利应收股利属于资产类科目。资产类科目应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。什么是交易性金融资产？满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。常见的交易性金融资产有：股票，债券，基金等。

1、专用技术称之为企业的无形资产。按照准则规定，取得或研发专有技术时支付的款项会形成无形资产的价款，对于使用年限有限的无形资产还有进行摊销。把无形资产出售转让时，把出售价款和无形资产的账面价值价额会形成企业的利得和损失。2、举个例子：企业把自己研发的一项专利技术转让，取得出售价款为80万元，已知该专利初始成本为100万，已摊销40万，在不考虑有关税费的情况下，其账务处理如下：借：银行存款 80 无形资产累计摊销 40 贷：无形资产 100 营业外收入 20如我的回答能对您有所帮助，恳请采纳为盼！

1、专用技术称之为企业的无形资产。按照准则规定，取得或研发专有技术时支付的款项会形成无形资产的价款，对于使用年限有限的无形资产还有进行摊销。把无形资产出售转让时，把出售价款和无形资产的账面价值价额会形成企业的利得和损失。2、举个例子：企业把自己研发的一项专利技术转让，取得出售价款为80万元，已知该专利初始成本为100万，已摊销40万，在不考虑有关税费的情况下，其账务处理如下：借：银行存款80无形资产累计摊销40贷：无形资产100营业外收入20如我的回答能对您有所帮助，恳请采纳为盼！

专利技术属于无形资产范畴，企业将拥有的产品技术专利进行转让，如何进行账务处理？专利技术转让如何做账？借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费—应交增值税资产处置损益(或借方)收取专利费会计分录借：银行存款等科目贷：其他业务收入等科目应交税费—应交增值税购买专利费计入哪个科目？购买专利费用计入管理费用科目。购买专利权的支出，可以计入“无形资产”支付专利使用费的支出，计入当期费用“管理费用—专利使用费”专利费是为保护专利而收取的费用。(法律法规对申请人申请专利以及专利权人维持专利需要缴纳的费用都有明确规定，所有收费作为行政规费全部上缴国库。专利法第68条规定：“向国务院专利行政部门申请专利和办理其他手续，应当按照规定缴纳费用”。)无形资产是什么？无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。相对于其他资产，无形资产具有三个主要特征：1、不具有实物形态2、具有可辨认性能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。或源自合同性权力或其他法定权利。3、属于非货币性长期资产无形资产属于非货币性资产且能够在多个会计期间为企业带来经济利益。无形资产的使用年限在一年以上，其价值将在各个受益期间逐渐摊销。

1、双记账法是指将煤矿的财务会计用两个账户记录，即借方账户和贷方账户。2、三记账法是指将煤矿的财务会计用三个账户记录，包括借方、贷方和余额账户；多记账法是根据不同的支出、收入类型，将煤矿的财务会计记录到多个账户中。

1、给对方公司的投资款:归属于你们公司在对外转出时:借：长期投资，贷：银行存款，收到方：借：银行存款，贷：实收资本。记得缴纳资金账簿印花税，根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，小规模纳税人可以再根据地方小微政策享受减半。双方股权产权转移书据印花税，万分之五，小规模纳税人可以再根据地方小微政策享受减半。2、如果只是暂存款或是建筑公司说的建筑项目：借：其他应付款，应收账款或是预收账款，贷：银行存款。

外聘律师的差旅费的账务处理如下：企业应就承担或报销外单位人员的差旅费代扣代缴增值税，然后可以税前扣除。1、差旅费报销时：借：管理费用。贷：其他应收款。借或贷：库存现金。2、出差人员出差前预借差旅费时，此时尚未出差，费用没有发生：借：其他应收款——职工。贷：库存现金。3、出差报销时，差旅费用已经发生，差旅费一般列入管理费用，费用增加记入借方：借：管理费用。贷：银行存款。报销费用主要有三大类(即三费)：销售费用、管理费用、制造费用。4、如果是公司内部管理人员/车间人员报销差旅费时：借：管理费用/制造费用——差旅费。贷：库存现金。5、报销客户的交通费，且和企业的业务销售有联系时：借：管理费用/销售费用——差旅费。贷：其他应付款——xx单位。6、财务上将打的的钱给客户：借：其他应付款——xx单位。贷：银行存款。会计分录的方法：1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。3、分析各会计科目的金额增减变动情况。4、根据步骤2、3结合各类账户的`借贷方所反映的经济内容(增加或减少)，来判断会计科目的方向。5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。

年度企业所得税汇算清缴，一般是对所得税应纳税额进行调整。汇算清缴过程中，需要补缴税款的账务处理该怎么做？所得税汇算清缴如何做账？需要补交税额的会计分录：借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税缴纳税款时会计分录：借：应交税费—应交所得税贷：银行存款调整未分配利润会计分录：借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整多缴税额的会计分录：借：应交税费—应交所得税贷：以前年度损益调整调整未分配利润会计分录：借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润以前年度损益调整科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。汇算清缴如何理解？汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。所得税等税种，通常按纳税人的全年应税收入额为计征依据，在年度终了后，按全年的应税收入额，依据税法规定的税率计算征税。为了保证税款及时、均衡入库，在实际工作中，一般采取分月、分季预缴税款，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。分月、分季预缴，一般按纳税人本季度(月)的课税依据计算应纳税款，与全年决算的课税依据往往很难完全一致，所以在年度终了后，必须依据纳税人的财务决算进行汇总计算，清缴税款，对已预交的税款实行多退少补。简单来讲就是企业平时先预缴所得税，年底时再对一整年的所得税和税局“算总账”，多退少补。

员工报销、归还因出差借出的差旅费时，会计人员可将报销归还的差旅费通过管理费用、其他应收款科目进行核算，具体的账务处理怎么做？报销归还差旅费的会计分录1、若员工没有向公司借钱时：借：管理费用——差旅费贷：库存现金2、员工借出差旅费时：借：其他应收款贷：库存现金3、报销时全部花完：借：管理费用——差旅费贷：其他应收款4、有剩余现金员工归还差旅费时：借：库存现金管理费用——差旅费贷：其他应收款差旅费是什么？差旅费是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。差旅费是行政事业单位和企业的一项重要的经常性支出项目。其他应收款是什么？其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。管理费用是什么？管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用。包括：企业筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、诉讼费、业务招待费等。管理费用属于损益类科目，借方表示管理费用的发生,贷方表示冲减管理费用和期末结转管理费用本期发生额到本年利润账户。

在企业的日常经营过程中，常常发生员工出差预支差旅费的情况。按规定发生的差旅费支出，可据实报销。对于差旅费报销业务，该如何做账？差旅费报销的账务处理1、员工借差旅费时，所作的会计分录如下：借：其他应收账－某人贷：库存现金2、然后，当员工出差回来，如果报销金额与借款金额相等时，所作的会计分录如下：借：管理费用／销售费用－差旅费贷：其他应收账－某人3、然而，如果出现报销金额大于借款金额的情形，所作的会计分录如下：借：管理费用／销售费用－差旅费其他应收款－某人贷：库存现金4、反之，如果出现当报销金额小于借款金额的情形，所作的会计分录如下：借：管理费用／销售费用－差旅费库存现金贷：其他应收账－某人5、最后，如果员工没有借差旅费，应作的会计分录如下所示：借：管理费用／销售费用－材料费贷：库存现金差旅费报销单如何填写？一般每个单位都有自己的格式，如果有现成的模板就比较简单，没有的把需要报销的发票和车票粘贴在一张凭证大小的空白纸上，自己写上封皮，主要写明差旅费，住宿费多少元，车票多少元，写上经手人，单位负责人签字。差旅费报销单填写需把握以下几点：1、部门填写出差人员所在的部门;出差人员栏目填写出差人员姓名,若有多个可一并填写。2、出差日期写上出差开始及截止的日期3、出差事由写清楚你出差的目的及主要内容4、报销日期是你填写该报销单的日期5、费用栏按照你实际发生的金额进行如实填写6、最好用黑色或者蓝色水笔写，不允许涂改7、报销单填写完之后，右侧的合计应该等于下方的合计，合计用小写，报销总额用大写。市内交通、住宿费，补助按造公司的具体报销制度进行填写。8、报销单按照实际发生的顺序进行填写，放置凭证的时候也将时间较早的凭证放在上面。

企业对外发生投资业务，取得的投资收益，应设置投资收益科目、应收股利科目等进行有关核算，相关的账务处理怎么做？收到投资收益如何做账？1、采用权益法核算长期股权投资，确认为当期投资收益，会计分录如下：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2、采用成本法核算长期股权投资，确认为当期投资收益，会计分录如下：借：应收股利贷：投资收益收到投资款的账务处理（一）接受现金资产投资的账务处理借：银行存款(发行价款、手续费、佣金)贷：实收资本(有限责任公司按照双方约定的份额)、股本(股份有限公司按面值)资本公积——资本溢价、股本溢价(差额倒挤)（二）接受非现金资产投资借：固定资产、原材料、无形资产(按资产的公允价值)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：实收资本(按照双方约定的份额)资本公积——资本溢价(差额倒挤)投资收益如何理解？投资收益是指企业对外投资所得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。投资收益是损益类会计科目，损益类科目减少记借方，增加记贷方。使用“投资收益”科目核算的包括：证件投资收益、投资性房地产的租金、企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益等。投资亏损分录借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整长期应收款预计负债(如果投资方对被投资方的亏损承担连带责任的，需将超额亏损列入预计负债，如果投资方无连带责任，则应将超额亏损列入备查簿)将来被投资方实现盈余时，先冲备查簿中的亏损额，再作如下反调分录：借：预计负债长期应收款长期股权投资——损益调整贷：投资收益

企业投资收益主要包括对外投资取得的股利收入、债券利息收入等，对于投资收益，会计人员应如何进行账务处理？投资收益如何做账？1、本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。企业(金融)债券投资持有期间取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。2、本科目可按投资项目进行明细核算。3、投资收益的主要账务处理。①长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目;属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”等科目，贷记“长期股权投资”科目。②处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。③长期股权投资采用权益法核算的，应根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。被投资单位发生净亏损的，比照“长期股权投资”科目的相关规定进行处理。4、处置采用权益法核算的长期股权投资，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记本科目。5、企业持有交易性金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产，比照“交易性金融资产”科目的相关规定进行处理。6、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。投资收益要不要缴纳企业所得税？投资收益不需要缴纳企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入;(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;(四)符合条件的非营利组织的收入。投资收益的定义投资收益是指企业对外投资所得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。

(一)成本核算对象　　水产业一般以水产品品种为成本核算对象。水产养殖的主要产品有鱼、虾、贝类、藻类、鱼种、鱼苗等。　　(二)成本项目：　　1.直接材料，指直接用于养殖生产的苗种、饲料、肥料和材料等。其中：苗种指直接用于养殖生产的鱼苗、鱼种、虾苗、蟹苗、贝苗、藻苗、水生植物的种子等，孵化用的亲鱼、亲虾也属于本项目;饲料指直接用于养殖生产的各种饲料;材料指直接用于养殖生产的各种渔需物资和渔具等低值易耗品摊销等。"　　2.直接人工，指直接从事水产养殖人员的工资、工资性津贴、奖金、福利费。　　3.其他直接费，指除直接材料、直接人工以外的其他直接费用。　　4.制造费用，指应摊销、分配计入各产品的间接生产费用。　　(三)成本计算公式　　每万尾鱼苗成本=育苗期的全部生产费用/育成鱼苗万尾数每万尾(千克)鱼种成本=育种期的全部生产费用/育成鱼种万尾(千克)数　　多年放养成鱼单位(千克)成本=(捕捞前各年发生的生产费用+本年生产费用)/成鱼总产量　　逐年放养成鱼单位(千克)成本=本年成鱼放养的全部费用/本年成鱼产量　　海水养殖成鱼单位成本=(捕捞前各年结转的生产费用+当年发生的生产费用+捕捞费用)/海水养殖成鱼总产量

　　根据出口退免税有关规定，生产企业出口货物应以出口货物离岸价（FOB）为计税依据，若以其他价格条件成交的，应按出口发票上的金额作为出口销售收入，实际支付境外运费、保险费和佣金时，在取得发票和支付凭证的当月，汇总冲减出口销售收入。　　因此， 出口商品的销售收入，一律以离岸价[FOB]为入账基础，如按到岸价[CIF]对外成交的，在商品离境后所发生的应由我方负担的以外汇支付的国外运费、保险费、佣金(包括明佣和暗佣)和银行财务费等，以红字冲减收入。

低值易耗品属于“周转材料”总账科目下的“低值易耗品”一级明细科目，或者可单独设置“低值易耗品”科目。2006年新的会计制度中，将包装物与低值易耗品，合并为包装物及低值易耗品，科目编号为：1412。2014年的会计制度中，将低值易耗品与包装物，归为周转材料的会计科目下。相关介绍低值易耗品跟固定资产有相似的地方，在生产过程中可以多次使用不改变其实物形态，在使用时也需维修，报废时可能也有残值。由于它价值低，使用期限短，所以采用简便的方法，将其价值摊入产品成本。低值易耗品包括：1、通用工具。通用的刀具、量具、模具、夹具等工具以及各种辅助工具，如扳手、千斤顶等。2、专用工具。具有特定用途的工具，如专用模具、财会电动装订机、水电工专用电动打孔机等。3、替换件。容易磨损或为制造不同产品需要替换使用的各种设备，如轧钢用的轧辊、浇铸钢锭用的钢锭模等。4、周转材料。多次使用的物品，如建筑业的紧固件、脚手架用材。5、管理用具。各种家具用具及办公用具，如桌椅、书架、文件柜、保险柜、打印机、扫描仪、DVD、稳压器、电暖器等。6、劳动用品。发给工人作为劳动保护用的工作服、工作鞋、安全带等。7、其他低值易耗品。

原材料的出售应该记入“其他业务收入”还有，既然有了收入肯定要交一个增值税，即：应交税金-应交增值税（销项税额）

1， 一次摊销采用这种方法是在低值易耗品领用时，将其价值一次转作生产费用或有关支出，计入当期损益，作为当期收入的抵减数。实际这是一种简便核算方法，低值易耗品的价值是在使用过程中逐渐消耗的，并不是使用一次就消耗了全部价值。适用范围：适用于单位价值较低或使用期限较短、容易损坏、破碎、而且一次领用不多的低值易耗品。正因为它的价值较低，数量不多，所以一次全部计入当期的成本费用也不会对本期的利润造成太大的影响。例：某企业本月份各部门领用工具如下：部门 计划成本加工车间 800元管理部门 300元根据领料凭证，作会计分录如下：借：制造费用 800管理费用 300贷：低值易耗品 11002， 分期摊销采用这种方法时，在低值易耗品领用时，将其全部价值先计入待摊费用或长期待摊费用账户，然后根据低值易耗品的价值和耐用期限计算每期摊销额，分期摊入各期的有关成本、费用账户。适用范围：适用于价值较高，使用期限较短的低值易耗品。因为价值较高，所以不能一次性计入当期的费用，根据使用期限分期摊销，又不会导致待摊费用的摊销期限较长。账务处理：领用时：借：待摊费用（长期待摊费用）贷：低值易耗品摊销时：借：制造费用（管理费用）贷：待摊费用报废时：借：制造费用（管理费用）原材料（回收的残值）贷：待摊费用3，五五摊销采用这种方法在领用时按低值易耗品价值的50%进行摊销，报废时，摊销其余的50%价值；然后现注销在用低值易耗品的价值和已摊销的低值易耗品摊销额。需设置这样几明细科目，在库低值易耗品、在用低值易耗品、低值易耗品摊销三个明细科目。例：设某企业采用五五摊销法对在用低值易耗品进行核算。某车间领用库存新低值易耗品一批，实际成本为2000元。领取低值易耗品时，作会计分录为：借：低值易耗品--在用低值易耗品 2000贷：低值易耗品--在库低值易摊销时： 借:管理费用 1000 贷:低值易耗品-低值易耗品摊销 1000 待报废时： 借:管理费用 1000 贷:低值易耗品-低值易耗品摊销 1000 再注销低值易耗品摊销： 借:低值易耗品-低值易耗品摊销 2000 贷:低值易耗品-在用低值易耗品 2000从税法的角度出发，能在当期确认的损益，应尽量在当期确认，这样能减少当期利润，从而达到延迟纳税的目的。举个例子，2006年实现利润100万元，应纳税33万元。如果其中有50万元能转移至2007年再实现利润，那么2006年只需纳税16.5万元，对你公司而言，即使你不把差额的16.5万元拿去投资，只放在银行里吃利息，利息收入也相当可观了。 当然，如果有其他的目的，象上市公司为了提高当期股份而使当期的利润上升等等，就会让一些费用摊销不进入当期损益。

企业日常经营管理中，总会需要使用低值易耗品，低值易耗品是指单项价值在规定限额以下并且使用期限不满一年，能够重复使用且保持其实物形态的劳动资料。那么购买低值易耗品的账务处理该怎么做？企业购买低值易耗品时的会计分录（一）购买低值易耗品时（假设取得一般纳税人的增值税专用发票）：借：周转材料——低值易耗品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（二）车间领用低值易耗品时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库（三）第一次车间领用低值易耗品摊销其价值的一半：借：制造费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销（四）第二次车间领用低值易耗品时摊销其价值的一半：借：制造费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时结转：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用企业在购买或生产部门领用低值易耗品时是通过“周转材料——低值易耗品”这一会计科目进行核算的，低值易耗品是指单产品的价值在有限的规定情况下或使用期限不满一年的情况下，能够重复使用且保持其实物形态的劳动资料。需注意的是，企业领用低值易耗品用于非应税行为或者非应税项目的，需要进行其进项税的转出。

低值易耗品的账务处理怎么做一、一次转销法下的会计分录:1、购买时:借:低值易耗品贷:库存现金;2、使用时:借:管理费用贷:低易耗品.二、五五摊销法下的会计分录:1、购买时:借:低值易耗品贷:库存现金;2、使用时:借:待摊费用贷:低易耗品借:管理费用贷:待摊费用;3、报废时:借:管理费用贷:待摊费用.低值易耗品的摊销方法有哪些?低值易耗品的摊销有三种方法,分别是:一次摊销法、分次摊销法和五五摊销法.一次性摊销法(1)领用时一次性摊销,按照低值易耗品实际的用途将其全部成本摊销进相应的科目.借:生产成本/制造费用/管理费用贷:低值易耗品(2)低值易耗品报废时,其残值冲减相应的费用成本借:原材料贷:生产成本/制造费用/管理费用分次摊销法如果一次性领用的低值易耗品价值较高或者数额较多,使用期限较短,可以采用分次摊销法进行核算.(1)领用借:待摊费用/长期待摊费用贷:低值易耗品(2)摊销:根据低值易耗品实际的用途将其全部成本摊销进相应的科目.借:生产成本/制造费用/管理费用贷:待摊费用/长期待摊费用(3)报废已经摊销完毕的低值易耗品应当将残值冲减相应的成本费用.借:原材料贷:生产成本/制造费用/管理费用对于提前报废的低值易耗品,应当将未摊销的金额减去材料残值的余额计入相应的成本费用.借:原材料生产成本/制造费用/管理费用贷:待摊费用/长期待摊费用五五摊销法五五摊销法也算是分次摊销法的一种,即低值易耗品在领用时摊销50%,在报废时摊销剩余的50%.采用五五摊销法需要在低值易耗品下设三个明细科目"在库低值易耗品"、"在用低值易耗品"、"低值易耗品摊销".(1)领用借:低值易耗品--在用低值易耗品贷:低值易耗品--在库低值易耗品(2)摊销,按照领用低值易耗品实际成本的50%进行摊销,按照领用用途计入相应的成本费用.借:生产成本/制造费用/管理费用贷:低值易耗品--低值易耗品摊销(3)报废时,摊销剩下的50%成本,同时材料的残值冲减相应的费用成本.借:原材料生产成本/制造费用/管理费用贷:低值易耗品--低值易耗品摊销冲销低值易耗品的成本借:低值易耗品--低值易耗品摊销贷:低值易耗品--在用低值易耗品低值易耗品的账务处理怎么做?

　低值易耗品可采用一次转销法或分次摊销法进行核算。　　一、购入时：　　统一先在低值易耗品进行归集，会计分录如下：　　借：低值易耗品　　贷：银行存款　　二、领用时：　　根据不同的用途，进行合理的分类　　1、生产或项目领用使用，则　　借：主营业务成本-**　　贷：低值易耗品　　2、管理部门或销售部门使用　　借：管理(销售)费用---------***费(具体费用明细根据实际使用情况确定，如办公用，则是办公费，招待使用则是业务招待费，修理使用则进入修理费用，具体根据用途确定)　　贷：低值易耗品

与正常存货盘盈盘亏同样处理。如可向相关责任人收款，记“其他应收款”；如为自然灾害等损失，记“营业外支出”；其他一般入“管理费用”；另一方分别贷记或借记：周转材料——低值易耗品（在库）周转材料——低值易耗品（在用）制造费用——低值易耗品（摊销）

借：周转材料-低值易耗品， 应交税费-应交增值税（进项税额）， 贷：银行存款， 企业领用时： 借：管理费用，制造费用等（按领用部门不同分别计入）， 贷：周转材料-低值易耗品，（一次摊销法）， 如果是五五摊销法：周转材料-低值易耗品-在用。 低值易耗品属于“周转材料”总账科目下的“低值易耗品”一级明细科目，也可单独设置为“低值易耗品”科目。低值易耗品是指无法作为固定资产进行核算的各种用具，以及在经营过程中反复周转使用的容器等。如工具、管理用具、玻璃器皿等。 办公用品和其区别在于办公用品，是指办公用的，比如纸张、档案用品、桌面用品、办公设备等。 低值易耗品按其用途一般可以分成： 一般工具：直接用于生产过程的各种工具。如刀具、夹具、模具及其他各种辅助工具。 专用工具：指专门用于生产各种产品或仅在某道工序中使用的各种工具。如专门模具、专用夹具等。 替换设备：指容易磨损、更换频繁或为生产不同产品需要替换使用的各种设备。如轧制钢材用的轧锟、浇铸钢锭的锭模。 包装容器：指用于企业内部周转使用，既不出租、也不出借的各种包装物品。如盛放材料、储存商品的木桶、瓷缸等。 劳动保护用品：指发给工人用于劳动保护的安全帽、工作服和各种防护用品。 管理用具：指管理部门和管理人员用的各种家具和办公用品。如文件柜、打字机等。 其他低值易耗品：指不属于以上各类的低值易耗品。

根据新会计准则有关规定，发生低值易耗品业务时，可通过周转材料科目核算。对于低值易耗品，应怎么做账？低值易耗品怎么做账？1、购买时(假设取得增值税专用发票)：借：周转材料——低值易耗品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等2、领用时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库3、第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销4、第二次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用企业的周转材料包括包装物，低值易耗品。低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如一般工具、专用工具、管理用具、替换设备、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等。购入周转材料会计分录1、购入包装物借：周转材料——包装物应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人取得增值税专用发票可以抵减进项税额，小规模纳税人则不可抵减，计入成本中)贷：银行存款2、生产过程中领用包装产品借：生产成本贷：周转材料——包装物3、随同商品出售而不单独计价的包装物借：销售费用贷：周转材料—包装物4、随同商品出售而单独计价的包装物出售时确认收入并结转成本借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)借：其他业务成本贷：周转材料—包装物

对于企业购入的低值易耗品，应设置周转材料科目进行核算。相应的账务处理是什么？购入的低值易耗品如何做账？按现在的会计准则，低值易耗品计入周转材料中，按企业内控制度进行摊销，一次摊销法还是五五摊销法。借：周转材料应交税费-应交增值税(进项税)贷：银行存款借：管理费用(制造费用)贷：周转材料低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中使用的包装容器等。领用低值易耗品会计分录借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库在领用低值易耗品时，应在“周转材料——低值易耗品”明细科目中进行明细结转，由“在库”转为“在用。周转材料是什么？周转材料是指企业能够多次使用，逐渐转移其价值但是仍然保持原有形态不确认为固定资产的材料，包括包装物和低值易耗品，以及建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架和其他周转使用的材料等。按其用途不同，可以分为以下几类：(1)模板，指浇制混凝土用的竹、木、钢或钢木组合的模型板，配合模板使用的支撑料和滑模材料等。(2)挡板，指土方工程用的挡土板以及撑料等。(3)架料，指搭脚手架用的竹、木杆和跳板，及列作流动资产的钢管脚手等。(4)其他，指以流动资金购置的其他周转材料，如塔吊使用的轻轨、枕木等。这些材料在施工中能长久周转使用，起着劳动资料的作用，但由于种类很多、价值较低、使用期短、更换频繁，为简化手续，我国现行财务制度规定，视同材料对待，列为流动资产，以流动资金为其资金来源。

低值易耗品的账务处理是采用一次转销法处理。为了反映和监督低值易耗品的增减变动及其结存情况，企业应当设置“周转材料—低值易耗品”科目。一次转销法就是在购买时借：低值易耗品，贷：库存现金。使用时借：管理费用，贷：低值易耗品。低值易耗品可根据各公司的不同情况进行管理，在具体的管理过程中灵活的选用。可选的有：低值易耗品领用应有领用单。低值易耗品应分类别进行管理，则管理时应根据类别不同，建立合适的分类编码体系。低值易耗品的领用，根据核算的具体要求，可分部门或分项目、分产品进行核算，在领用时要明确领用的具体用途。低值易耗品较多的单位，可以借助小型进销存软件或用excel建立数据库，进行辅助管理，从而降低日常的统计工作量。低值易耗品摊销的主要方法1．一次摊销法一次摊销法是指领用低值易耗品时，将其价值全部一次转入产品成本的方法。这种方法适用于价值低、使用期限短，或易于破损的物品如玻璃器皿等。采用这种方法摊销低值易耗品价值时，其最高单价和适用品种必须严格控制，否则会影响各期产品成本负担。2．分期摊销法分期摊销法是根据领用低值易耗品的原值和预计使用期限计算的每月平均摊销额，将其价值分月摊入产品成本的方法。摊销期一般不应超过一年。这种方法适用于期限较长、单位价值较高，或一次领用数量较多的低值易耗品。3．五五摊销法五五摊销法亦称五成摊销法，就是在低值易耗品领用时先摊销其价值的50%（五成），报废时再摊销其价值的50%（扣除残值）的方法。采用这种方法，低值易耗品报废以前在账面上一直保留其价值的一半，表明在使用中的低值易耗品占用着一部分资金。以上内容参考百度百科-低值易耗品

对于企业延期付款的利息，应通过财务费用——利息科目核算，相关账务处理有哪些？延期付款的利息怎么做账？1、延期付款的利息，付款方：借：财务费用——利息贷：银行存款2、延期付款的利息，收款方：借：银行存款贷：主营业务收入(其他业务收入)应交税费——应交增值税财务费用包括什么内容？财务费用包括企业生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑净损失(有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用)、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。1.利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出(除资本化的利息外)减去银行存款等的利息收入后的净额。2.汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度(季度、年度)终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。3.相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费(需资本化的手续费除外)、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。4.其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。

1、从公司帐户划出存款 借：其他货币资金--存出投资款 100万元 贷：银行存款 100万元 2、购买理财产品 借：短期投资（因为只有一个月，所以做为短期投资） 贷：其他货币资金--存出投资款 3、处置理财产品 借：其他货币资金--存出投资款 贷：短期投资 贷：投资收益（如果低于成本价的话，投资收益可能在借方） 4、收回投资款 借：银行存款 贷：其他贷币资金--存出投资款 扩展资料： 公司购买理财产品的会计分录怎么做? 理财产品，一般是保本收益，收益也不高，可以通过"其他货币资金"科目核算.存出保证金借:其他货币资金贷:银行存款收回本金和收益借:银行存款借:财务费用 红字贷:其他货币资金 借:交易性金融资产(新准则) 其他货币资金(旧准则) 贷:银行存款 库存现金 公司购买理财产品的收益需要交税吗? 如果购买的是银行理财产品，是投资收益，要交所得税. 如果是通过银行购买的基金，财税[2008]1号文件规定，对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税. 但买卖基金差价收益要交所得税. 会计分录建议参考会计制度或会计准则(视公司报表编制基础而定)，不同情形不同处理. 公司投资某种理财产品，买入时100万，划分为可供出售金融资产，8个月后卖出，卖出价格80万，请问买入时、资产负债表日、利息收入时、卖出时的账务处理分别改怎么做？ 1、买入时 借:可供出售金融资产--成本100万 贷:银行存款100万 2、资产负债表日 借(或贷):可供出售金融资产--公允价值变动 贷(或借):资本公积--其他资本公积 3、利息收入 借:银行存款 贷:投资收益 4、卖出 借:银行存款80万 贷:可供出售金融资产--成本100万 贷(或借):可供出售金融资产--公允价值变动 借(或贷):投资收益 借(或贷):资本公积--其他资本公积 贷(或借):投资收益

根据现行规定，企业如果适用新会计准则，所述理财产品通过“交易bai性金融资产”核算，持有期间的利息通过“投资收益”科目核算；收回时，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”科目即可。借：交易性金融资产（公允价值），投资收益（税费、手续费等），应收股利或应收利息（承诺但未发放的股利或利息等），贷：银行存款。如果企业仍适用原会计制度，所述理财产品通过“短期投资”科目核算，持有期间收到的利息，作为冲减投资成本处理。收回时，收到金额与账面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。1、从公司账户划出存款，借：其他货币资金—存出投资款，贷：银行存款，2、购买理财产品，借：短期投资，贷：其他货币资金—存出投资款，3、处置理财产品，借：其他货币资金—存出投资款，贷：短期投资，投资收益，4、收回投资款，借：银行存款，贷：其他贷币资金—存出投资款。

公司购买理财产品财务处理会以分率为标准

企业购买理财产品如何入账？企业购买的理财产品，可以通过交易性金融资产科目进行会计核算，具体入账处理该怎么做？购买理财产品怎么做账务处理？1、对于适用《企业会计准则》的企业：适用《企业会计准则》的企业应计入到“交易性金融资产”科目核算，要注意交易性金融资产的价值以公允价值为准，在购买的时候产生的税费、手续费都要计入当期损益。借：交易性金融资产——成本 贷：银行存款(或其他货币资金)支付相关交易费用时：借：投资收益　贷：银行存款(或其他货币资金)2、对于适用《小企业会计准则》的企业：适用《小企业会计准则》的企业，应计入“短期投资”科目核算。购买理财产品发生支付的税费或者手续费，都要计入短期投资的总成本中。借：短期投资　贷：银行存款交易性金融资产、短期投资分别是指什么？交易性金融资产：指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。特点：1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。短期投资：指企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券，以及不超过一年的其他投资。有价证券包括各种股票和债券等，如购买其他股份公司发行的各种股票，政府或其他企业发行的各种债券(国库券、国家重点建设债券、地方政府债券和企业融资债券等); 其他投资如企业向其他单位投出的货币资金、材料、固定资产和无形资产等。短期投资是指企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券，以及不超过一年的其他投资。有价证券包括各种股票和债券等，如购买其他股份公司发行的各种股票，政府或其他企业发行的各种债券(国库券、国家重点建设债券、地方政府债券和企业融资债券等); 其他投资如企业向其他单位投出的货币资金、材料、固定资产和无形资产等。短期投资属于流动资产，它具备下列特点：1.该投资必须随时可以上市流通。2.企业管理层有意在一个会计年度之内将其转变为现金。3.很容易变现。4.持有时间较短，短期投资一般不是为了长期持有，所以持有时间是不准备超过一年。但这并不代表必须在一年内出售，如果实际持有时间已经超过一年，除非企业管理当局改变投资目的，即改短期持有为长期持有，否则仍然作为短期投资核算。5. 它是不以控制、共同控制被投资单位或对被投资单位实施重大影响为目的而作出的投资。特别说明一点，对于有明确到期日的长期债权投资，即使剩余期限已短于一年，也不得将其转为短期投资，因为企业长期持有且直至到期日这一投资目的并未改变。但由于这部分资产实质上已变为流动资产，故在编制资产负债表时，需在“一年内到期的长期债权投资”项下单独列示。

其中,国有控股 企业采取企业推荐报国资委核准的方式进行。 第七条 国资委暂未实行统一委托会计师事务所进行年度财务决算审计工作 的企业,应当...

废旧物资回收公司的账务处理和成本核算废旧物资的收购单位执行《企业会计准则》和《商业流通企业的会计制度》.成本是收购时的收购价,您在销售给加工企业按销售处理,确认收入,结转成本.如果销售价低与合理的售价,税务机关有权重新核定销售价格.收购单位的会计处理,外购时,借:库存商品贷:库存现金销售的时候,借:银行存款贷:主营业务收入(售价)应交税费--应交增值税(销项税额)结转成本,借:主营业务成本(收购价)贷:库存商品加工单位购入废旧物资的会计处理,借:原材料应交税费--应交增值税(进项税额)贷:银行存款处理废料会计分录怎么做?1、废料入库,做原材料增加,冲减生产成本.借:原材料--废料借:生产成本(红字)2、废料出售处理,做其他业务收入,应计算相应的应缴纳的税金.借:现金或银行存款贷:应缴税费--应缴增值税(销项)其它业务收入3、结转废料成本.借:其他业务支出贷:原材料--废料废旧物资回收公司的账务处理和成本核算怎么做?

生产成本是指生产活动的成本，即企业为生产产品而发生的成本。对于一般制造业生产成本核算的账务处理该怎么做？一般制造业生产成本核算的会计分录1、采购原材料或商品的时候借：库存商品/原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/库存现金/银行存款2、生产车间领用材料的时候借：生产成本贷：原材料3、计提员工的工资的时候借：制造费用/生产成本贷：其他应付款—社保应付职工薪酬—工资支付员工工资的时候借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款/库存现金4、水电费、机物料消耗等情况发生的时候借：制造费用贷：应付账款/现金/银行存款5、各部门计提折旧的时候借：营业费用（销售部门使用）制造费用（车间使用）管理费用（管理部门使用）贷：累计折旧6、月末，结转制造费用的时候制造费用分摊可按实做工时或机器工时或材料消耗或人工成本某产品应分摊的制造费用=该产品制造费用分配率×本期制造费用总额某产品制造费用分配率=该产品消耗材料/本期材料消耗总额借：生产成本贷：制造费用7、月末，结转完工入库产品的时候借：库存商品贷：生产成本8、销售商品的时候借：应收账款/库存现金/银行存款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）主营业务收入9、结转已销产品的生产成本借：主营业务成本贷：库存商品什么是应交税费？企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

目前国家大力倡导资源回收变废为宝，采购废旧物资一般能促进社会的可持续健康发展。对于企业采购的废旧物资，应如何做账？采购废旧物资的账务处理借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金出售废旧物资是不需要做增值税销项税，收到的款项可以全额确认为收入。什么是原材料？是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料的日常收发及结存可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、修理用备件、燃料等。原材料的入账成本包括什么？即原材料的所有采购成本，材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部合理的、必要的支出，包括购买价款、相关税费（不包括准予扣除的增值税)、装卸费、运输费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。一般纳税人的进项税额可以抵扣，故此项增值税不计入原材料入账成本。在会计实务中，企业也可以将发生的装卸费、运输费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用等先进行归集，期末再按照所购材料的存销情况进行分摊。

（1）自己用过的就得固定资产：报废或是出售，走固定资产清理：处置的固定资产转入清理分录为：一、借：固定资产清理，累计折旧，贷：固定资产。二、发生清理费用时：借：固定资产清理，贷：银行存款。三、处置的收入：借：银行存款等相关科目，贷：固定资产清理，应交税费－应交增值税（销项税额）。四、清理净损益：1、如果是净收益：借：固定资产清理，贷：营业外收入，2、如果是净损失：借：营业外支出，贷：固定资产清理。（2）销售生产废料，1、废料入库,做原材料增加,冲减生产成本.借：原材料-废料，借：生产成本(红字)，2、废料出售处理,做其他业务收入,应计算相应的应缴纳的税金。借：现金或银行存款，贷：应缴税费-应缴增值税(销项)，其它业务收入，3、结转废料成本，借：其他业务成本，贷：原材料-废料，应交税费-应交增值税（销项税）。（3）专门做废旧物资收购销售，对于废旧物资回收处置,不可以抵扣进项但可以选择退税，《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）。账务处理如下:1、收购单位的会计处理,外购时,借：库存商品，贷：库存现金，2、销售的时候,借：银行存款，贷：主营业务收入(售价)，应交税费--应交增值税(销项税额)，3、结转成本,借：主营业务成本(收购价)，贷：库存商品。

餐补管理在政府机关单位一般餐补只能用于在食堂吃饭，但有的员工用不完、或者基本不用，这就导致员工根本没享受到福利。智慧食堂管理系统可设置5个餐补账户，每个餐补账户可以分别对应不同的消费场景，比如食堂超市消费、福利商城等，消费规则明确，而且系统可以实现定时批量发放餐补，方便员工直接使用餐补余额进行结算。菜品调控智慧食堂管理系统基于一定时间的前端交易订单数据积累，通过大数据分析统计出受欢迎菜品排行、就餐率、菜品数与重复率等信息，食堂备餐人员可结合员工口味偏好，及时优化菜品结构，调整采购品类及数量，从而提升员工就餐满意度。同时运用预订餐原料反算功能，实现精准采购，实现“厉行节约，减少浪费”。系统管理针对传统食堂运营流程的诸多环节，智慧食堂管理系统通过数据化进行统筹管理，比如实时生成采购、库存、成本，经营等方面经营报表，方便食堂管理人员查看。集团及分部食堂间实现经营数据实时联通，方便集团擦层面了解各个分部食堂全盘运营情况，随时进行审计及管控工作。

首先要明确滞留票产生的原因，落实责任，叙述详情，明确应负的责任，保证不再犯同样的错误等等。滞留票产生的原因：一是部分纳税人受利益驱动为隐匿进销痕迹，采取购进商品货物和销售商品货物都不入帐的手段偷逃税款。因此，取得的进项专用发票不进行认证抵扣，形成滞留票。二是部分企业采购人员取得的进项专用发票不慎丢矢，未向财务等有关部门报告，致使进项发票超期不认证，形成滞留票。三是有些纳税人由于支付不起货款，销货方商品货物已发出因此开具专用发票，但购货方不能及时付款，销货方就始终压着发票不给，因超期不认证形成滞留票。四是有些纳税人开具的专用发票，由于开具错误，购货方因此退票。销货方首先开具一张与原发票内容一致的红字专用发票冲销，然后再开具一张正确的专用发票给购货方。最初开具的错误发票虽然被红字发票冲销，然而这张专用发票超过3个月不能认证，形成滞留票。滞留票，不影响会计上的处理。因为滞留票的概念限定于超过90天而未予以认证的发票，既然是超过90天，那就是一张废票了。 对于销售方，账务处理在确认收入确认纳税义务的时候，就已经完成。 对于购买方，即使再做账务处理，也只能全额计入采购成本，也就是说增值税专用发票视同一张普通发票。

一、外商投资企业应从2002年1月1日起执行《企业会计制度》。根据《企业会计制度》规定，外商投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。在对来料进行加工过程中，只对构成加工产品实体的其他材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理。 二、会计分录如下： （一）收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。 （二）领取“来料”及其他材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其他材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。 （三）完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。 （四）出口销售时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。是否可以解决您的问题？

楼上的大侠已经回答很全面了，很好很好。没有补充的。

受托加工的核算过程（供你参考） 1、收到对方加工材料 单独设置备查账簿和有关的明细账，核算其收发结存数额，按接受加工的物资应设置表外科目核算。可以设置“代管材料物资”、“受托加工物资”两个表外科目。 借：代管材料物资--XX 贷：受托加工物资--XX 2、加工生产 借：生产成本---受托加工贷：原材料贷：应付工资等 3、加工完工产品 借：受托加工物资--XX 贷：代管材料物资--XX 4、结算收取加工费 借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入 贷：应交税金---应交增值税（销项税额）同时， 借：主营业务成本 贷：生产成本---委托加工 1、完工产成品不否要入库，这个产品是外来加工单位的产品，不属于你单位的产品，可以设置一个辅助备查帐。 2、客户提货通过备查帐登记。 3、加工耗用材料的节约和超出： （1）属于对方单位提供的加工材料，不需要做帐，在备查帐簿上登记，节约部分退回。 （2）属于自己单位提供的材料，节约作冲减“生产成本”帐务处理，超出作增加“生产成本”帐务处理。 （3）生产成本科目，月末可以有余额，余额表示未完加工材料的成本。

答：按照《企业会计制度》的规定，企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不在“原材料”科目核算。 　以下分录仅供参考，请根据企业的实际情况作出会计处理。　　　 1、收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。 2、领取“来料”及其他材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其他材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。 3、完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。 4、出口销售收取加工费等，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。

来料加工账务处理： 1、收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。2、领取“来料”及其他材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其他材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。3、完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。如果你是按批次加工，你就按批次结转成本。平时把电、油、燃气、工资等归集到“劳务成本”科目。借：劳务成本：贷：应付职工薪酬（原材料—）等。期末时，结转销售成本：借：主要业务成本 贷：劳务成本把消耗的电费、柴油、燃气直接记入劳务成本借：劳务成本贷：原材料—电（柴油、燃气）购买电、柴油、燃气借：原材料—电（柴油、燃气）贷：现金（银行存款）劳务成本与生产成本的性质一样，假如你连续加工，可以有余额；按批次加工，就按批次结转成本，应该期末无余额。一般的劳务收入的计量，按照新的企业会计准则，采用完工百分比法，期末应该没有余额。我想，你最后给对方开的发票的品名是“加工费”，所以最好采用劳务成本。 来料加工来料加工，是指由外商提供全部或部分原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物(简称料、件)，必要时还提供机器设备，由中方按外商要求进行生产加工装配，成品交外商销售，中方收取加工费的合作生产形式。 现时实际的运作模式，是指由外商提供全部进口(或转厂)原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物(简称料、件)，不作价提供全部的机器设备和营运资金，由外商直接经营管理，成品全部交由外商出口或转厂销售，中方仅提供协作和必要的协助，按双方商定的方式收取工缴费的合作生产模式。在生产和经营管理上，外商完全占主导地位。 来料加工的进口料件不须支付外汇，出口货物也仅收取工缴费；加工生产装配的产品的所有权属来料者，产品必须复运出口，来料加工项下的进出口货物，不实行进出口许可管理和不征收进出口税。 ◆ 合同登记备案 企业对外签订的来料加工合同，自审批部门批准之日起1个月内，持有关单证向海关申请办理合同登记备案手续，经海关审核有关文件资料后，对符合海关监管要求的合同，海关发给加盖“合同备案专用章”及编号的《对外加工装配进出口货物登记手册》，报关员凭此办理加工装配合同项下料件、设备进口和加工成品出口的通关手续。 ◆ 来料加工货物的报关－申报。 －接受查验。根据海关查验货物的要求，接受海关的查验。 －缴纳税费。 －接受放行。办妥申报、接受查验和缴纳税费手续，并领取了海关签章的报关审核销联后，可将货物运离海关监管现场。 －合同核销。 ◆ 来料加工内销规定 －加工贸易制成品应复出口，不得滞留国内市场。确有特殊原因需转内销或转用於生产内销产品的，需报经原合同审批机构的上一级外经贸主管机构批准。由海关根据外经贸主管机构的批件，依照有关规定对进口料件征收税款并补征税款利息，计息期限为料件申报进口之日起至补征税之日止。 －进口料件属於国家实行进口配额许可证或登记管理的商品，经营企业需向海关提交用於内销或用於生产内销产品的进口许可证或登记证明。 －未经批准和海关核准，来料加工企业不得擅自内销，否则海关将作出处罚。

本文所述“国有企业改制”即国家将全部或部分股权通过竞价方式转让给自然人或非公有制企业，转让收益由主管财政部门收缴，原企业变更为有限责任公司，这与国有企业股份制改组，合并分立式改制在概念上有所区别。企业在改制过程中对账务和涉及所得税事项的处理,企业根据审计评估报告进行账务调整的事项可大致分为以下四类，笔者逐一予以阐述。 　　会计差错一般分为两种类型，第一种是已发生的企业会计处理不符合企业会计制度或相关准则形成的错误，这种情况下企业应根据会计准则、制度的规定进行调整，但在计算所得税时应根据税法的规定分期（年）计算，与税务部门沟通后对以前年度的应纳税所得额进行修正，调整以前年度所得税费用或可弥补亏损数；第二种是根据改制要求为严格划分改制基准日前后收支进行的调整，如预提房租、水电费以及将期后发生的应归属基准日前的收支调整入账等，这种情况下企业可以根据一贯性的原则不必进行专门的账务调整，在收入支出实际发生时进行账务处理（不可跨年度），所得税按所属会计年度一并计算。 　　改制费用通常包括人员费用、差旅费、业务招待费、审计评估费、产权交易费等，企业可以在这类费用发生时进行账务处理，但对人员工资、业务招待费等税法规定了税前扣除标准的成本费用应计入全年发生总额，在规定的限额内税前扣除。 　　剥离资产主要分为两类，一是根据改制要求将土地使用权、固定资产等部分资产予以剥离，这种情况下企业应将剥离资产的账面价值调整为零，对应减少净资产，不涉及所得税问题；二是将原国有企业的职工分流费用（包括人员补偿金、社会保障费等）从净资产中剥离，财政部门有时会要求企业将这部分剥离费用列专项负债处理，但笔者认为这种情况下不应进行账务调整，原因有三：第一、剥离人员分流费用旨在从转让股权转让价格中扣除一块应由国家负担的费用，与企业的会计处理并无关系；第二、企业是持续经营的，在企业未进行清算前，预提职工分流费用减少净资产显然是不恰当的，这种做法不符合持续经营的假设前提及真实性原则，由于多数职工仍然会继续在改制后的企业中工作，这部分负债往往形成虚列；第三、税法规定，企业支付的各项统筹保险基金及人员补偿金，可以按规定税前扣除（以实际发生为前提），上述会计处理使会计和税法口径不一致，造成工作的烦琐。 　　在这种情况下企业热衷于进行账务调整的原因有三种：一、为宣扬国有资产保值、增值；二、企业改制后新公司增加注册资本，以提高企业的经营资质和知名度，对资产评估增值部分调账后，可将资本公积转增注册资本；三、企业改制后新股东急于收回投资、调整利润分配。笔者认为资产评估结果是为制定股权转让价格提供依据，历史成本原则要求企业的各项资产在取得时应按照实际成本计量，除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定外，企业一律不得自行调整其账面价值。当然对评估报告中涉及的资产减值因素可以按照有关规定计提减值准备，在财产清查阶段发生的资产盘亏、毁损、报废及其他出现资产永久性或实质损害的情形，经有关部门审批后再进行相应的会计处理。 　　但“除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定外，企业一律不得自行调整其账面价值”有一个特殊情形，即原国有企业（独资公司）进行股份制改组或进行合并、分立式改制时，应按照财政部关于印发《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》的通知，按照净资产的评估确认结果调整账面价值，折算成国有股份后变更为（转到）新公司，根据财税字［1997］77号文件规定：企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。具体的会计处理方法为： 　　1.按评估确认结果调整资产、负债的账面价值后，若评估确认的净资产大于原账面净资产，应扣除未来应交所得税后的余额计入资本公积，会计分录如下： 　　　　原材料 　　　　库存商品等 　　　　贷：资本公积 　　　　　　递延税款 　　2.按评估确认结果调整资产、负债的账面价值后，若评估确认的净资产小于原账面净资产，应按顺序冲减未分配利润、资本公积，会计分录如下： 　　　　资本公积 　　　　贷：固定资产 　　　　　　原材料 　　　　　　库存商品等 　　企业按上述方法调账后，如原国有企业并未注销，可以沿用原企业的账册，进行如下账务处理： 　　借：实收资本 　　　　利润分配 　　　　贷：实收资本（股本） 　　　　贷：固定资产 　　也可以结束旧账，按评估结果数建立新账。

按照国家的规定，食品经营需要获得许可证，食品的经营的进出台账，需要保留两年时间。食品进出帐部分，请查询台帐记录，有的地方是票证通，可以直接查询到。没有票证通的地方，可以查询进出帐发票或其他票据信息，进行核实。其他的运输费或者别的费用，分别查询对应的发票并做记录。另外记得，食品经营的台帐，要保留两年的，不要随意扔掉。如果是票证通之类的电子版的，这个直接查询即可。

第一章 总则1.1为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》，特制定本财务管理制度。1.2本管理制度适用于XXXX公司及其控股公司；各部门、人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。第二章 会计机构 、会计人员的管理2.1公司设立财务部作为财务会计机构 ，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括：财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对账工作，指导仓库保管员建账、对账；指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。2.2财务部下设财务科、供应科、仓储科、审计科；岗位设置为：部长、科长、主管会计、各岗位会计、出纳员、成本核算员、采购员、内勤管理员、保管员。2.3各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。2.4财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。2.5财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。第三章 流动资产的管理3.1流动资产包括现金、各种存款、应收及预付账款、其他应收款、存货等。3.2现金管理3.2.1现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。3.2.2出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的账务登记工作和会计档案管理工作。收付款凭证的内容必须完整、合法；报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记账。日记账要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总账相核对。出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。3.2.3有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。出发归来后的三天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，不允许跨月结算和几个地方出差混合结算，对于前账未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%计收利息并扣发工资。3.2.4企业可根据业务大小核定合理的库存现金限额（三天零用量），当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。3.2.5企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金，各种借款条月底必须入账，不允许出现跨月白条顶库现象。3.2.6现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、下角料变现，职工罚款等款项及时交付财务部门，以便及时处理账务。3.3银行存款管理3.3.1会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。3.3.2财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续齐备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，须经领导批准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。凡前账未清者，不准再领用支票。3.3.3银行存款日记账逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对账单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达账项，出现长期未达账项时要查明原因，上报领导。3.4应收账款及预付账款的管理3.4.1企业要根据经济业务的内容和户别设置应收账款明细分类账，即按债务人的具体名称设置登记明细分类账，不准笼统的以地名代替。应收账款的发生和确定必须有索取价款的凭据（包括合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等），不得单方入账。财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档案。3.4.2各项债权，债务要定期进行清理核对，每年最少进行一次发函或派员核对，每季末要编制账龄分析表，并上报有关领导。对发生的应收账款、其他应收款、预付账款等应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种必要措施确实无法收回的坏账损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务。3.4.3 收回的账款要及时上交财务部门，如发现货款已被私自挪用不交者，交司法部门处理。3.4.4企业要严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款审批制度，职工调离时财务部门应当与其他部门搞好各种债权债务的清算工作。3.4.5支付预付账款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付账款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款，并同时向财务部门提拱有关合同协议书等有关材料。3.4.6本企业采用坏账准备金制度，每年年末按应收账款余额的5‰计提坏账准备金，年终调整。3.5存货的管理3.5.1存货是指企业所拥有或控制的，能以货币计量的为企业生产经营服务的流动资产，主要包括原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品。原材料主要包括：主要材料如钢板、焊材、钢管、原料油等；辅助材料如扎丝、油漆、螺栓、螺帽等；备品备件扳手等；福利劳保类如扫帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他类。3.5.2存货的计价、按实际成本计价。3.5.2.1原材料的购入价格包括买价，装卸费、包装费、运输途中的损耗，入库前的挑选费，市外运输费，保险费以及缴纳的税等。3.5.2.2原材料出库以加权平均法计算出库材料的成本。3.5.3原材料的购入材料购入必须持有生产或仓库、供应部门的购物申请单，经有关领导批准后方可到财务部门借款。严禁无计划采购，超定额库存。3.5.4供应部门按购物申请单所购材料送达企业后，须持总经理签批的采购单、购货发票，购销合同（协议）合格证等到质检部门（化验）进行质量检验，检验合格后签发一式两联检验报告单随发票到仓库部门办理入库手续。3.5.5仓库部门在将材料验收入库前，应详细核对发票所载名称、规格型号、数量、质量与实际是否相符，同时对照检验（化验）部门出具检验报告，经检验合格后方可验收入库，填制材料验收入库单，并对无名牌的配件用口取纸载明名称、规格、型号。3.5.6 材料验收入库单一式三联，一联留存做为仓库部门记账凭证，一联随发票及采购单等经总经理审批后到财务部门处理账务，一联为供货方证明。3.5.7对于货已到而发票未到的材料，仓库部门可以根据检验单据办理临时入库，做好入库材料台账登记工作，填制一式三联估价入库单，仓库留存一联据以入账，一联送交财务处理账务，月初用红字入库单冲回估价入库，待发票到达时填制正式入库单。3.5.8材料出库管理3.5.8.1生产部门根据生产计划和设计预算用料开具领料单，由统计员填制，填制内容要全面、真实、准确，领料单用途要根据生产计划填清产品批号，作为归集成本费用的依据，领料单一式三联，车间统计一联，财务一联，仓库一联，超出预算或计划处的用料由生产部长签批，月底统一报总经理审批，非生产性的用料属售后服务的由营销部提出申请，其他用料，由行政部提出申请，会计开票经总经理签批后，仓库方可发货。3.5.8.2月末车间统计根据材料领料单编制材料消耗汇总表，仓库部门编制材料出库汇总表，车间、仓库与财务部门都要对账并核对相符。3.5.9产品入库管理，车间产成品生产完毕，要会同仓库、质检部门填制检验合格单，仓库据以填制产成品入库单，产成品入库单一式三联（注明生产令号）；一联仓库记账，一联送交财务，一联送车间统计据以核算工资等各项考核指标。3.5.10产成品出库管理，仓库部门根据盖有财务专用章的发货单或提货联据以发货，同时在出门联签字，保卫人员只有见到盖有财务专用章并且有仓库人员签字的出门证方可对车辆等运输货车检查放行，月末时，由保卫人员、仓库人员将提货联，出门联汇总，于每月30日前到财务部门核对相符后据以存档。3.5.11仓库部门要做到见单付货，及时登记有关账簿，设立材料、产成品收、发、存明细账或暂收货台账，严禁白条顶库现象。3.5.12月末在产品和自制半成品的管理。月末生产部和车间统计员要搞好在产品和自制半成品的盘点、登记工作，及时编制、报送盘点登记表，确保月末成本核算的真实性和准确性。3.5.13凡大宗原材料都要签订购销合同，使用票据结算，各种材料采购验收入库后，不论是否付款，都要在入库时填制入库单，将发票或入库单交财务处理账务，以便真实反映各项债权债务，以避免发生账外资产。3.5.14各部门领用的低值易耗品，一律采用五、五摊销法计入成本费用。对于能多次周转使用或长期使用的低值易耗品，如办公用品（桌、椅、档案橱等）各种工具等，必须在领用时由总经理签批，行政部总务科按部门（人员）进行登记，生产用具由生产部长签批，设备管理员及仓库同时进行登记并建立在用低值易耗品登记簿，做到谁使用谁负责，谁丢失谁赔偿。3.5.15企业应加强对已销产成品退货、返修制度的管理，建立完善的退货、返修审批制度，实行退货、返修产品的责任倒查制度，属于生产部门、质检部门、销售部门或运输部门、仓储部门的责任查证属实，落实赔偿份额（原则上责任全额赔偿）。已开具增值税发票的货物销后退回的，必须有购货方当地税务机关出具的退货证明，否则，不予办理退货手续。3.5.16企业存货必须定期或不定期盘点，最少在年中、年末进行两次全面财产清查，对盘盈、盘亏或报废的存货要分类填制盘盈盘亏表。对于出现盘盈、盘亏的材料物资要及时查明原因，报公司领导批准处理并及时调整账务，以保证账实相符；对于盘亏、毁损物资能查明原因的由当事人负责赔偿。3.5.17代销商品的管理。财务部门要建立代销商品明细账和保管账，及时与对方对账以确保账账、账物相符，同时要与代销单位签订代销协议，明确相关责任。3.5.18包装物的管理。企业外销产品所用包装采用押金制度，本市区内押金期限为15天，市区外30天，过期包装物原则上不再退款，企业转为当期营业外收入。3.5.19委托加工材料的管理本公司设置“委托加工材料”会计科目核算外协加工材料的材料成本、加工费、运费、装卸费等实际成本费用。3.5.19.1企业需外出加工材料时，必须办理有关出入库手续，由业务经办人员到财务部门开具外出加工材料通知单。通知单一式三联，财务一联、仓库一联据以发货，受托单位一联。财务、仓库、供应设立专账，月底核对。3.5.19.2业务经办人员到受托单位后，应将外出材料加工通知单交由受托单位签收后带回财务部门。3.5.19.3外出材料加工完毕后，由业务经办人持发票到检验部门检验后由仓库部门办理委托加工材料验收入库手续，然后持有关单据到财务部门办理报账及核销事宜。3.5.19.4委托加工材料的买价加工费、运费以及有关税金等计入委托加工材料成本，按实际收回数量，重新计算入库单价。3.5.19.5委托加工材料原则上要与受托单位签订委托加工合同（协议）以明确价格、质量、交期等责任。3.5.20其他存货物、资管理。氧气、乙炔等出入库手续按原材料的有关出、入库手续办理。3.5.21因特殊原因，临时借用工具或材料，属生产用由生产部长签批，不得带出公司大门以外，需带出或外单位借用时，按3.5.19.1办理手续（注明用途、单位、经办人、地址、电话及归还日期），并由总经理签批归还时由仓库检验无损，办理有关部门核消手续，到期不还先由仓库督促，通知二次不还时报总经理。因业务关系需要或其他非生产需要材料出库实行总经理签批制。第四章 固定资产的管理4.1固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机械、设备、运输工具；电子设备、仪器仪表等其他与生产经营有关的单位价值超过1000元的设备器具，工具等；不属于生产经营必备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的也应当做为固定资产。4.2企业要建立健全固定资产管理制度，包括固定资产的安全使用制度，维修保养制度，定期盘点制度和折旧计提制度。公司财务要设置固定资产明细账，并制定固定资产目录，生产车间安全设备科应当建立固定资产使用登记卡。4.3固定资产的计价4.3.1外购的固定资产，不需安装就可直接使用的固定资产，以发票价格和运输费用价格为固定资产记账价格，对于外购需安装、调试才可使用的固定资产，以外购价格加运输费、安装调试费等合理有关的费用为计账价格。4.3.2需外单位承建的基建工作或设备的安装调试工程时，承建单位要搞好预算工作和合同的签订工作，基建合同和预决算书要送财务部门留存一份。购置机器设备时要搞好市场调查，搞好设备的技术分析和经济性分析。4.3.3对已经竣工交付使用的未办理决算的建筑工程、机械设备等，要根据预算书或合同估价转入固定资产并计提折旧，待工程决算后，再调整原估价和已提折旧。对于现已使用而没有档案资料的固定资产（没有建账）可以采取重置价进行入账。4.4折旧方法。我公司对固定资产进行分类管理，固定资产折旧采用平均年限法分类计提折旧，房屋、建筑物折旧年限为30年，机械、设备折旧年限为10年，车辆折旧年限为7年，电子设备和仪器仪表等为5年。4.5本公司固定资产残值率5%.4.6全部固定资产必须每年盘点一次，由财务部牵头生产部设备科、行政部总务科参与，具体盘点时间由财务部根据年终决算的要求决定。第五章 负债管理5.1企业的流动负债是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应付工资、应交税金，其他应付款以及预提费用等。5.2企业各种流动负债应按期偿还，以提高企业信誉和知名度，按期发放 工资，无特殊原因职工工资必须于次月十五日前发放，以提高职工的积极性，增加企业凝聚力。5.3企业购进货物应付未付的款项，业务经办人员应及时将发票等有关单据送交财务部门，以便及时处理账务，正确体现企业负债，正确核算材料物资等的计价和产品成本。第六章 成本费用的核算管理6.1本公司按照制造成本法核算产品成本。6.2本公司产品按订单生产，以生产部门下发的生产通知单为核算依据，以批量法为核算方法结合分步法进行成本核算。6.3生产部门要与财务部门积极配合，产品生产通知单应按购货单位，产品规格型号，下发生产批号。车间统计以生产批号填制领料单来领用原材物料，月末以生产批号为基本单位汇总原料、动力和人工的消耗。企业财务部门要会同有关部门分门别类地制订科学合理的材料、动力消耗定额及计件工资和产品质量指标，制定有效措施将工资与产量、质量、消耗联系起来，以提高劳动效率，降低材料和人工消耗，逐步实行目标成本管理，加强对成本的比较与分析，为创造一个高效、低耗的企业奠定良好的基础。6.4成本与费用要按权责发生制原则进行计提。要正确划分和核算各项成本费用，严格按规定的核算内容和要求使用跨期摊销账户（待摊费用、预提费用等）。企业制定合理完善的定额费用和报销制度，本企业的管理费用、销售费用、财务费用，都要按规定进行明细分类核算，并进入当期损益。有关费用报销程序和标准的制度由财务部另行制定。第七章 收入、利润和税金的管理7.1企业销售收入实现的标志是收讫价款或取得索取价款的凭据。对于现款交易实现的销售收入，由开票员开票后到出纳会计交款后方可凭盖有款收讫章的提货联及发货清单到仓库提货，仓库凭此发货并签发出门证。凡赊销产品，一律实行领导签批制，领导签批后方可到开票处开具产品发货通知单办理有关手续（写好欠条、办理担保、登记好客户档案）。7.2已销产品的降价，必须由总经理等有关领导签批后，方可到财务部门办理冲账手续。7.3企业要按税法规定正确计提各种税费，准确核算和反映各项税金的提取和上交。每月10号前将计算正确的有关税务报表上报有关税务部门。7.4利润总额可按以下公式计算利润总额=销售利润+投资收益+营业外收入-营业外支出销售利润=产品销售利润+其他销售利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加其他销售利润=其他销售收入-其他销售成本-其他销售税金及附加7.5企业营业外收入和营业外支出是指与企业无直接关系的各项收入和支出。7.6企业实现利润后应缴纳企业所得税，企业利润应按以下顺序分配：1、支付各项税收的滞纳金和罚款。2、弥补企业以前年度亏损。3、提取法定盈余公积金和公益金。4、向投资者分配利润。第八章 财务报表、会计科目和发票的管理8.1根据会计工作一致性和可比性原则，本公司结账时间为每月30日下午6：00为结账时间，资产负债表和损益表及有关附注报表应于次月8号前上报公司总经理及有关部门。8.2XXX和各控股公司，应分别独立核算，自负盈亏，各企业之间要实行严格的财务制度，严禁混报乱报费用现象。企业之间往来账可设“内部往来”科目核算有关经济业务，企业的资金、物资往来要办理有关转账手续。8.3公司所有购进货物，原则上200元以上都须取得增值税专用发票；支付水、电、运输费、油料费和维修车辆时都要利用增值税（或合法）发票结算。8.4企业出入库单、收据等有关凭据采取领用登记制度，用完的有关单据存根及时交回财务部门，财务部门要认真检查，凭旧本领用新本不得乱领乱用有关单据。8.5销货发票（含普通发票、增值税专用发票、发货通知单）要有专人到税务机关领取。开票、制单、保管、登记实行专人负责制。财务部门要建立健全有关票据的登记制度，严禁向非购货单位开具发票。8.6本企业根据2001版《企业会计制度》建立会计科目。第九章 会计档案管理9.1本企业要搞好会计档案的管理工作，财务部门应于每月月末将有关会计凭证等会计档案装订成册，做好封面整理入档。9.2企业财务部门建立会计档案目录，严格档案调阅手续。9.3 企业财务人员、保管员、统计员调动工作时必须办理会计档案移交手续，造具移交清单，分清前后责任，确保会计档案的连续完整。9.4 会计档案的保管年限：会计凭证类15年；总账15年、明细账15年、现金和银行存款日记账25年、辅助账簿15年、固定资产卡片（清理报废后）5年；月、季度财务报告3年，年度财务报告（决算）永久；会计移交清册15年、会计档案保管清册永久。第十章 罚则10.1对现金出纳会计违反3.2.1之规定，一经查处每笔业务处罚现金出纳会计5元。10.2对违反3.3.1、3.3.2款责任人，一经发现或查处每次罚款10元。10.3公司往来账会计违反3.4.2款，对责任人每次罚款20元。10.4对仓储管理员违反3.5.5款，每次处罚责任人10元。10.5对违反 3.5.8.1、3.5.8.2款，对有关责任人每次罚款20元，并限期在2天之内完成（统计员和仓储人员）。10.6反3.5.10款之规定，对仓储人员及保卫人员每次罚款20元。10.7对仓储管理人员违反3.5.11之规定，处罚直接责任人每次20元。10.8对车间统计员违反3.5.12之规定，处罚直接责任人每次20元。10.9对会计报税人员违反7.3之规定，每次罚款20元，并自行承担滞纳金。10.10对违反8.1款之规定处罚直接责任人每日10元。10.11对开票人员违反8.5款之规定，每次处罚责任人20元。第十一章 附则11.1本管理制度自董事会批准公布之日起执行，不完善之处另行文补充规定，凡与本制度规定不一致的以本管理制度为准。11.2本管理制度由公司财务部负责解释。

答案：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。企业不应就未来经营亏损确认预计负债。注意：预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者。关注环球网校亏损合同的账务处理如何做

企业在经营过程中签订合同发生损失时，一般会计入资产减值损失科目核算，还会涉及到营业外支出等科目，相应的账务处理怎么做？亏损合同的会计分录履行合同发生的损失有标的部分，借：资产减值损失贷：存货跌价准备无标的部分，借：营业外支出贷：预计负债在产品生产出来后，借：预计负债贷：库存商品不履行合同支付的违约金借：营业外支出贷：预计负债借：预计负债贷：银行存款什么是资产减值损失？资产减值损失是指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。企业所有的资产在发生减值时，原则上都应当对所发生的减值损失及时加以确认和计量，因此，资产减值包括所有资产的减值。预计负债是什么？预计负债指的是因为或有事项等相关准则可能产生的负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。营业外支出是什么？营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出，捐赠支出，非常损失等。为此，要设置“营业外支出”账户对这部分内容进行核算。企业发生各项营业外支出时，记入这个账户的借方；期末结转损益时，从贷方转入“本年利润”账户的借方，结转后该账户无余额。

研发支出的主要账务处理 ： （1）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足无形准则规定的资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 （2）企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出，应当比照上述（一）规定进行处理。 （3）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。 期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。 本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。 三、请问购进、领用的芯片、软件刻入芯片形成产品生产过程的会计分录1、购进时 借：原材料 贷：银行存款等2、生产领用时 借：生产成本—材料费 贷：原材料3、完工后 借：库存商品（或产成品） 贷：生产成本

通通计入到筹建期费用里面，等到开业以后一次性进入到费用里面就可以了