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二者概念不同,适用税率也不同:
1、售后回租,是先出售给买者,然后卖方租赁买者设备(或房屋,下同),无论租赁多长时期,设备的所有权仍然属于原出租者;融资租赁,是使用者从设备所有者处租赁设备,到一定时期后,设备即归使用者所有。
2、融资租赁业务增值税是企业提供有形动产融资租赁服务适用增值税税率13%,不动产融资租赁服务适用税率9%。但提供融资性售后回租服务的,属于金融服务中的“贷款服务”,适用6%的税率。
融资租赁的固定资产要不要缴纳增值税?增值税如何处理
在公司的实际运营中,很多大型的设备是不会一次性购买的,很多公司会选择融资租赁的办法,那么融资租赁的固定资产要不要缴纳增值税呢?如果要缴纳,那么要怎么处理呢?和深空网一起来学习吧。融资租赁的固定资产要不要缴纳增值税?不要交增值税,融资租赁的固定资产只要拥有使用权,并没有其所有权的,所以固定资产的进项税不能在融资公司进行抵扣,融资租赁固定资产开具也是营业税。后续还要用实际利率法对未确认融资费用进行摊销到财务费用,每期付租金减少长期应付款,每期还要对融资租入固定资产计提折旧。融资租赁固资产增值税如何处理?融资租赁进项税,不应该作为固定资产进项税申报。承租方把首期款支付给融资租赁公司,融资租赁公司以垫款的方式支付给设备商,设备商开具增值税发票给承租方。承租方取得设备所有权,把设备以售后回租方式销售给融资租赁公司(该销售行为免增值税、营业税、所得税),后者再租赁给承租方使用。严格意义上来说,设备商是要把发票开具给融资租赁公司,融资租赁给公司开具融资租赁发票(除上海等试点城市以外,仍是营业税发票)。承租人的租赁收入如何处理?在租赁开始日,承租人通常应当将租赁开始日租赁资产公允价值和最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,并将两者之间的差额记录为未确认融资费用。但是如果该项融资租赁资产占企业资产总额的比例不大,承租人在租赁开始日可按最低租赁付款记录租入资产和长期应付款。这时的“比例不大”通常是指融资租入固定资产总额小于承租人资产总额的30%(含30%)。在这种情况下,对于融资租入资产和长期应付款额的确定,承租人可以自行选择,即可以采用最低租赁付款额,也可以采用租赁资产原账面价值和最低租赁付款额的现值两者中较低者。这时所讲的“租赁资产的原账面价值”是指租赁开始日在出租者账上所反映的该项租赁资产的账面价值。哪些项目不需要缴纳增值税?2023-07-31 05:47:541
融资租赁公司增值税的计算?
融资租赁公司增值税的计算?融资租赁需要缴纳增值税.不动产融资租赁税率11%,有形动产融资租赁税率17%.融资租赁是目前国际上最为普遍、最基本的形式.它是指出租人根据承租人(用户)的请求,与第三方(供货商)订立供货合同,根据此合同,出租人出资购买承租人选定的设备.同时,出租人与承租人订立一项租赁合同,将设备出租给承租人,并向承租人收取一定的租金.什么是融资租赁公司?融资租赁公司是指经央行批准以经营融资租赁业务为主的非银行融资机构.融资租赁又称设备租赁或现代租赁是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁.资产的所有权最终可以转移,也可以不转移.融资租赁公司主要包括以下三类:(一)由银监会(继承中国人民银行)审批和监管的金融租赁公司;(二)由商务部和国家税务总局联合试点的内资试点的融资租赁公司;(三)由商务部(继承外经贸部)审批和监管的外商投资的融资租赁公司.融资租赁公司增值税的计算?2023-07-31 05:48:041
融资租入固定资产入账增值税的处理
融资租入固定资产入账增值税的处理融资租赁进项税,不应该作为固定资产进项税申报.承租方把首期款支付给融资租赁公司,融资租赁公司以垫款的方式支付给设备商,设备商开具增值税发票给承租方.承租方取得设备所有权,把设备以售后回租方式销售给融资租赁公司(该销售行为免增值税、营业税、所得税),后者再租赁给承租方使用.严格意义上来说,设备商是要把发票开具给融资租赁公司,融资租赁给公司开具融资租赁发票(除上海等试点城市以外,仍是营业税发票).融资租入固定资产会计处理1、企业在租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产的公允价值(含增值税)与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值,借记:"固定资产-融资租入固定资产"账户;按最低租赁付款额,贷记:"长期应付款"账户;按发生的初始直接费用,贷记:"银行存款"等账户;按其差额,借记:"未确认融资费用"账户.2、每期支付租赁费用时,借记:"长期应付款"账户,贷记:"银行存款"账户.如果支付的租金中包含履约成本,按履约成本,借记:"制造费用"、"管理费用"等账户.3、每期采用实际利率法分摊未确认融资费用时,按当期应分摊的未确认融资费用金额,错记:"财务费用"账户,贷记:"未确认融资费用"账户.4、企业租入固定资产应计提折旧,折旧政策应和自有固定资产折旧政策一致,同自有固定资定一样,折旧方法一般有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等.5、企业按销售量、使用量、物价指数等为依据计算的或有租金,通常计入销售费用,借记"销售费用"账户,贷记:"银行存款"账户.6、租赁期满时,企业对租赁固定资产的处理通常有三种情况:即返还、优惠续租和留购.那么,企业向出租入返还资产时,借记:"累计折旧"账户,贷记:"固定资产-融资租入固定资产"账户;企业行使优惠续租权时,此时应视为该项资产租赁一直存在而作出相应的账务处理.即支付买价款时,借记:"长期应付款-应付融资租赁款"账户,贷记:"银行存款"账户;同时,还应结转固定资产的明细账,借记:"固定资产-生产经营用固定资产"账户,贷记:"固定资产-融资租入固定资产"账户.融资租入固定资产入账增值税的处理方法,小编就整理到这里了,大家阅读之后知道如何处理了吗?同时,融资租入固定资产会计处理方法,2023-07-31 05:48:121
融资租赁如何纳税?
一、印花税:印花税是就合同缴纳的税种,该交易过程涉及购销合同和融资租赁合同。购销合同中,双方按购销金额的0.03%缴纳印花税。融资租赁合同中,一般而言,根据出租方不同,融资租赁合同的印花税按0.03%到0.1%不等。二、所得税:对承租人而言,固定资产的所得税可以纳入账面折旧,但由于所得税会对固定资产初始成本的计量不同,会导致有时间性差异。具体表现在头几年上需要纳税调增,后几年上会纳税调减。三、增值税:增值税是融资租赁的难点,目前有形动产融资租赁已经营改增完毕,需要交纳增值税。四、融资租赁直租模式资产证券化后的税务处理:在将融资租赁资产证券化中,基础资产是融资租赁合同债权,债权转让伴随着租赁资产的出表,而在后续阶段承租人支付租金的问题上,融资租赁公司的职责仅为代收代付,原则上融资租赁公司将无法向承租人开具增值税发票。2023-07-31 05:48:221
融资租赁税率如何确定
融资租赁税率如何确定财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号),自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(下称"营改增")试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.融资租赁三十人论坛今天继续推出营改增解读系列之六:融资租赁行业税率分6%、11%、17%三档.动产和不动产的区分,税率上也有所区分.出租人提供"有形动产租赁服务"(包括融资租赁和经营租赁)的增值税税率保持不变,为17%,这可理解为传统上的融资租赁业范畴.而新增的"不动产租赁服务"(包括融资租赁和经营租赁),增值税税率为11%,这与房地产业执行的是同一税率."回租"即"融资性售后回租",被纳入金融业下的"贷款服务",按照贷款服务适用6%的增值税税率."向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票",这样一来,承租方无法抵扣进项税,售后回租作为通道业务丧失了节税优势,预计回租市场将有一定的萎缩.单纯从事售后回租业务的融资租赁公司,发展将遭遇瓶颈.提供有形动产融资租赁服务,该如何确定增值税销售额?税率是多少根据财税〔2013〕106号第十二条规定:"提供有形动产租赁服务,税率为17%".根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确:"经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额".上文介绍了融资租赁税率如何确定,关键在于,动产和不动产的区分,税率上也有所区分,小编在此提醒广大会计朋友做账交税非常重要.这就意味着企业的会计人员一定要重视起来.以上就是小编整理的全部内容了,非常感谢你的阅读!2023-07-31 05:48:301
融资租赁业务出租方如何缴纳增值税
首先、在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。其次《应税服务范围注释》第二条部分现代服务业(五)有形动产租赁服务。有形动产租赁,包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。有形动产融资租赁,是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人,合同期内设备所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入有形动产,以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人,均属于融资租赁。融资租赁按现代服务业征收6%或者3%的增值税。2023-07-31 05:48:381
融资租赁如何缴纳税款
一、增值税的缴纳:国家对提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务的纳税人,实行“即征即退”的税收优惠政策,对增值税实际税负超过3%的部分“即征即退”。二、房产税的缴纳:融资租赁业务涉及到房产的,还需缴纳房产税。融资租赁的房产由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。三、契税的缴纳:由于在融资租赁期间房产的所有权仍属于出租人,房屋的权属没有发生转移,所以融资租赁期间的房产不用缴纳契税。但如果在融资租赁期满后,承租方购买房屋,使房屋的所有权发生转移,则承租人应按规定缴纳契税。对于比较特殊的售后回租业务,在出售时,房屋土地的权属发生的转移,因此需要照章征税。对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税。四、印花税的缴纳:对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同,统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目,按万分之零点五的税率计税贴花。在融资性售后回租业务中,对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同,不征收印花税。五、企业所得税的缴纳:融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,承租合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和租赁人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。而会计上是将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。由此产生的税会差异需要纳税调整。在融资性售后回租业务中,对于承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,融资性租赁的资产仍按承租人出售前的账面价值作为计税基础计提折旧。融资租赁产生的利息,作为企业财务费用在税前扣除。2023-07-31 05:48:481
融资租赁增值税承租人账务处理
融资租赁增值税承租人账务处理答:融资租赁是指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择,向出卖人购买租赁物,提供给承租人使用,承租人支付租金的交易活动.本次营改增全面试点后,融资租赁业务范围扩展至不动产,本文依据《企业会计准则第21号--租赁》、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号,以下简称"36号文件")及相关规定,对融资租赁业务的会计与税务处理作简要分析.我国境内开展融资租赁业务的主体主要有内资融资租赁公司、外商投资融资租赁公司与金融租赁公司,三者的成立要件与业务范围有所区别.外商投资融资租赁公司可以采取直接租赁、转租赁、回租赁、杠杆租赁、委托租赁、联合租赁等不同形式开展融资租赁业务.金融租赁公司必须经银监会批准,属于非银行金融机构,因此在从事融资租赁业务的基础上,还可以开展资产证券化、同业拆借等业务.而对于营改增后一般融资租赁承租方,其账务处理如下:租赁期开始日,借:融资租赁资产(租赁开始日资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者)未确认融资费用贷:长期应付款付款时作分录,借:长期应付款贷:银行存款同时分摊未确认融资费用,借:财务费用贷:未确认融资费用(以实际利率计算确认)融资租赁是什么意思?融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择,出资向供货人购买租赁物件,并租给承租人使用,承租人则分期向出租人支付租金,在租赁期内租赁物件的所有权属于出租人所有,承租人拥有租赁物件的使用权.租期届满,租金支付完毕并且承租人根据融资租赁合同的规定履行完全部义务后,对租赁物的归属没有约定的或者约定不明的,可以协议补充;不能达成补充协议的,按照合同有关条款或者交易习惯确定,仍然不能确定的,租赁物件所有权归出租人所有.2023-07-31 05:48:571
融资租赁税率是多少
如果是一般纳税人,融资租赁增值税税率是按金融保险业税率执行,也就是按6%;如果是小规模纳税人,融资租赁增值税税率是3%,因为受新冠疫情影响,湖北地区以外的小规模纳税人是按1%的征收率执行。2023-07-31 05:49:051
经营性融资租赁如何纳税
2019年4月1日后,企业提供有形动产融资租赁服务适用增值税税率13%,不动产融资租赁服务适用税率9%。但提供融资性售后回租服务的,属于金融服务中的“贷款服务”,适用6%的税率。国家对提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务的纳税人,实行“即征即退”的税收优惠政策,对增值税实际税负超过3%的部分“即征即退”。这里要注意享受税收优惠的纳税行为是针对“有形动产”的融资租赁,不动产融资租赁服务和融资性售后回租不能享受此项税收优惠政策。除了即征即退的税收优惠,国家认定的融资租赁企业和金融租赁企业还享受出口退税的政策。融资租赁出租方需要在首份融资租赁合同签订之日起30日内,到主管国家税务局办理出口退税资格认定。2023-07-31 05:49:131
融资租赁租赁费进项税如何处理
融资租赁租赁费进项税如何处理答:融资租赁进项税,不应该作为固定资产进项税申报.承租方把首期款支付给融资租赁公司,融资租赁公司以垫款的方式支付给设备商,设备商开具增值税发票给承租方.承租方取得设备所有权,把设备以售后回租方式销售给融资租赁公司(该销售行为免增值税、营业税、所得税),后者再租赁给承租方使用.严格意义上来说,设备商是要把发票开具给融资租赁公司,融资租赁给你公司开具融资租赁发票(除上海等试点城市以外,仍是营业税发票).融资租赁如何缴纳增值税?1.融资租赁政策的新规定与以往相比,36号文对融资租赁业务,有以下新的规定:(1)售后回租改按贷款服务征税(2)不动产纳入租赁对象融资租赁的对象一般是各类设备,尽管没有不得租赁不动产的规定,但是实际业务中,不动产融资租赁比较少见,税法中也没有相应规定.2.融资租赁业务销售额的计算融资租赁业务销项税额的计算,包括融资租赁的定义、税率和销售额的确定三个问题.(1)整个融资租赁的过程,涉及两个合同,三方当事人.两个合同,一个是租赁物的购销合同,一个是租赁物的租赁合同.三方当事人,包括租赁物供应商、租赁公司、承租人.(2)融资租赁的税率根据租赁物的不同,适用不同的税率.不动产租赁服务,税率是11%.有形动产租赁服务,税率是17%.(3)融资租赁的销售额融资租赁的销售额,根据租赁公司的审批人不同,规定也不完全一致.3.融资租赁业务的增值税优惠融资租赁业务的增值税优惠,也是根据不同的批准部门,不完全一样.4.融资租赁的节税效应贷款利息支出不得抵扣,融资租赁租金支出可以抵扣,租赁企业利息支出自租金收入中扣减的规定,为纳税人调整融资模式,更多通过融资租赁解决资金问题,提供了很大的空间,也为租赁公司拓展业务,提供了极大的利好.2023-07-31 05:49:391
融资租赁业务增值税税率是多少
融资租赁业务增值税是企业提供有形动产融资租赁服务适用增值税税率13%,不动产融资租赁服务适用税率9%。但提供融资性售后回租服务的,属于金融服务中的“贷款服务”,适用6%的税率。依据是财税2016年36号文。2023-07-31 05:49:471
不动产融资租赁增值税税率
百分之5到百分之9。根据查询中国会计网显示,不动产融资租赁服务的增值税税率:一般纳税人不动产融资租赁服务的增值税税率为百分之9,小规模纳税人不动产融资租赁服务的增值税税率为百分之5。2023-07-31 05:49:571
融资性售后回租增值税税率是多少
融资性售后回租增值税税率是多少融资性售后回租(实为借贷),经过人民银行、银监会或者商务部批准的,出租人按金融服务6%征收增值税;未经过批准,按有形动产租赁16%缴纳增值税.如何区分融资租赁还是经营租赁根据《企业会计准则第21号--租赁》:第三十六条一项租赁属于融资租赁还是经营租赁取决于交易的实质,而不是合同的形式.如果一项租赁实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬,出租人应当将该项租赁分类为融资租赁.一项租赁存在下列一种或多种情形的,通常分类为融资租赁:(一)在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人.(二)承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款与预计行使选择权时租赁资产的公允价值相比足够低,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将行使该选择权.(三)资产的所有权虽然不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分.(四)在租赁开始日,租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值.(五)租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用.一项租赁存在下列一项或多项迹象的,也可能分类为融资租赁:(一)若承租人撤销租赁,撤销租赁对出租人造成的损失由承租人承担.(二)资产余值的公允价值波动所产生的利得或损失归属于承租人.(三)承租人有能力以远低于市场水平的租金继续租赁至下一期间.关于融资性售后回租增值税税率是多少解答先到这里,可以见到融资性售后回租业务的增值税税率也不一样,财务要是不懂得分辨它的税率时,也可以就自己的疑问来网站点击在线咨询系统,直接询问网站的在线会计老师,让老师进行解答.2023-07-31 05:50:051
融资租赁增值税率多少
根据2016年3月23日下发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)中,将融资租赁行业增值税税率划为三种:不动产融资租赁按11%征收;有形动产融资租赁按17%征收;融资性售后回租视同贷款,按6%征收。2023-07-31 05:50:201
融资租赁出租方如何开具增值税发票
融资租赁出租方开具增值税发票,在开票系统根据融资租出的物品填写:有形动产融资租赁服务*某某资产,数量、单价、金额。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2013〕106号附件2)第一条第(四)款第1点规定,融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将资产出售给从事融资租赁业务的企业后,又将该资产租回的业务活动。试点纳税人提供融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。2023-07-31 05:50:311
融资租赁如何交税?
根据《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函〔2000〕514号)规定:对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方,均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关法规征收营业税,不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务,租赁的货物的所有权转让给承租方,征收增值税,不征收营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租方,征收营业税,不征收增值税。2023-07-31 05:50:411
融资租赁公司承租方增值税进项税可以抵扣吗
融资租赁公司承租方增值税进项税是否可以抵扣区分情况。融资租赁中属于融资性售后回租业务的,直接支付给融资性售后回租方的与该笔售后回租款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用等,不得抵扣。其他融资租赁支出取得的专用发票可以抵扣。根据财税2016[36]号文附件《销售服务、无形资产、不动产注释》中,对金融服务下贷款服务的描述,包含融资性售后回租。2023-07-31 05:50:511
融资租赁税率多少?
财政部、国家税务总局于2016年3月23日下发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)中,将融资租赁行业增值税税率划为三种:不动产融资租赁按9%征收;有形动产融资租赁按13%征收;融资性售后回租视同贷款,按6%征收。2023-07-31 05:51:011
融资租赁收入,按照什么标准扣税?
营业税改增值税取得的发票抵扣融资租赁的适用17%的税率,进项的话就是购进那些租赁的设备的进项税额。比如说企业2013年购进一批设备2000万,进项税额340万,当年度取得租赁收入4000万,那本年应交增值税就是680-340=340万。 1、 一般纳税人 支付给非试点纳税人取得的发票(营业税票)能抵扣吗不能,但是如果你是实行差额纳税的企业,由非试点纳税人取得的营业税票可以作为差额纳税抵扣。一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目。 2、 小规模纳税人 取得的试点纳税人发票能抵扣吗不能抵扣,小规模纳税人实施简易计税法,适用3%的征收率计税,不能 抵扣进项税 额。取得的非试点纳税人发票能抵扣吗不能抵扣,但是实行差额纳税的企业,由非试点纳税人取得的票可以作为差额纳税的抵减额。小规模纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费——应交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。2023-07-31 05:51:351
有形动产融资租赁如何抵扣进项税
有形动产融资租赁,按有形动产租赁税率17%(最新税率13%)或3%取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税的。融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择,出资向供货人购买租赁物件,并租给承租人使用,承租人则分期向出租人支付租金,在租赁期内租赁物件的所有权属于出租人所有,承租人拥有租赁物件的使用权。2023-07-31 05:51:451
融资租赁的税收优惠
非常感谢你的信任与提问L1、提供有形动产融资租赁服务,该如何确定增值税销售额?税率是多少?答:根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确:“经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额”。根据财税〔2013〕106号第十二条规定:“提供有形动产租赁服务,税率为17%”。2、从事有形动产融资性售后回租服务,该如何确定增值税销售额?税率是多少?答:根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确:“经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供有形动产融资性售后回租服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的有形动产价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额”。根据财税〔2013〕106号第十二条规定:“提供有形动产租赁服务,税率为17%”。税收优惠政策:根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二点明确:“经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务,在2015年12月31日前,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的,自2013年8月1日起,按照上述规定执行;2014年1月1日以后注册资本达到1.7亿元的,从达到该标准的次月起,按照上述规定执行”。因此,符合上述规定的从事融资租赁的纳税人可以在2015年12月31日前,享受对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。(3)、根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)规定:“根据现行企业所得税法及有关收入确定规定,融资性售后回租业务中,租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除”。因此,企业通过融资性售后回租方式取得的固定资产发生的融资利息,可以作为企业财务费用直接在计算企业所得税时扣除。希望对你有所帮助。2023-07-31 05:51:591
融资租赁按全额计税吗
融资租赁以全部价款和价外费用计税2023-07-31 05:52:142
2022年不动产租赁增值税税率
一、正面回答动产租赁税的税率一般要根据纳税人性质去判断,如果是一般纳税人,税率就是17%,如果是小规模纳税人,税率就是3%,一般纳税人的计税基础是应纳税额,可以抵扣进项税,这种按照差额纳税的形式,可能会相对降低了企业的税负。二、详情分析动产租赁包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。有形动产融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁业务活动,有形动产经营性租赁是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。三、不动产租赁税率是多少1、一般纳税人出租不动产增值税率为9%;2、小规模纳税人出租不动产适用5%征收率;3、个体工商户出租住房征收率5%;4、个人出租不动产征收率5%;5、纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为11%;6、纳税人销售服务、无形资产,税率为6%;7、纳税人出口货物,税率为零,另有规定的除外;8、境内单位和个人跨境销售规定范围内的服务、无形资产,税率为零。2023-07-31 05:52:253
设备租赁增值税税率
设备租赁增值税税率有以下几种:1、出租固定资产如果是动产租赁13%,小规模征收率3%;2、不动产是营改增之前取得的,可以选择5%的简易征收;3、出租动产是带人操作的,建筑机械按建筑业开9%,运输工具按运输业开9%(车船飞机)。为使试点行业总体税负不增加,改革试点选择了11%和6%两档低税率,分别适用于交通运输业和部分现代服务业。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税:(一)农业生产者销售的自产农产品;(二)避孕药品和用具;(三)古旧图书;(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;(七)销售的自己使用过的物品。除前款规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。2023-07-31 05:53:171
不动产租赁服务属于增值税征税范围吗
法律主观:国税总局2016第16号公告第三条 一般纳税人 出租不动产,按照以下规定 缴纳增值税 :(一)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。(二)一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产,适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的,按照上述规定执行。第四条 小规模纳税人 出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:(一)单位和 个体工商户 出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。(二)其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。第五条纳税人出租的不动产所在地与其机构所在地在同一直辖市或计划单列市但不在同一县(市、区)的,由直辖市或计划单列市国家税务局决定是否在不动产所在地预缴税款。法律客观:对于买房的人来说“要不要交房产税”是十分重要,要交哪些税也是购房者不可疏忽的一个大问题的,今天就结合营改增政策,针对不动产的税收与租赁问题简单的介绍一下。一、纳税人(一)、在中华人民共和国境内销售自己开发的房地产项目的企业,为增值税纳税人。(二)、增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两大类。纳税人年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。二、征税范围1.根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定,房地产业主要涉及以下税目:(一)房地产企业销售自己开发的房地产项目适用销售不动产税目;(二)是房地产企业出租自己开发费房地产项目(包括如商铺、写字楼、公寓等),适用租赁服务税目中的不动产经营租赁服务税目和不动产融资租赁服务税目(不含不动产售后回租融资租赁)。2.不征收增值税的项目下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(二)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。(三)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。3.税率和征收率(一)、房地产企业销售、出租不动产适用的税率均为11%。(二)、小规模纳税人销售、出租不动产,以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售、出租不动产业务,征收率为5%。(三)、境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的,按照适用税率扣缴增值税。从税制适用而言,一般纳税人适用增值税税率,其进项税额可以抵扣,而小规模纳税人适用增值税征收率,其进项税额不可以抵扣。4.计税方法(1).基本规定增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。(2).一般计税方法的应纳税额一般计税方法的应纳税额按以下公式计算:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。(3).简易计税方法的应纳税额(一)简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率(二)简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+征收率)5.销售额的确定(1)基本规定纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目:(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费;(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。(2)具体方法(一)房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。房地产老项目,是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的向政府支付的土地价款,以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。(二)房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。(三)房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计税。(四)房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。(五)房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用,按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。(3)试点前发生的业务(一)试点纳税人发生应税行为,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额,截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分,不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减,应当向原主管地税机关申请退还营业税。(二)试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。(三)试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应按照营业税政策规定补缴营业税。(4)销售使用过的固定资产一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产,按照现行旧货相关增值税政策执行。使用过的固定资产,是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。(5)视同销售的处理纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的,或者发生单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿转让不动产而无销售额的(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外),主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额:(一)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。(二)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。(三)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的,不得免税、减税。6.增值税进项税额抵扣(1).增值税抵扣凭证纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。(2).准予从销项税额中抵扣的进项税额(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额。(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为:进项税额=买价×扣除率买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。(3).不得从销项税额中抵扣的进项税额(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第(四)项、第(五)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。只有登记为增值税一般纳税人的房地产企业才涉及增值税进项税额抵扣。7.纳税地点基本规定属于固定业户的纳税人销售租赁不动产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。属于固定业户的试点纳税人,总分支机构不在同一县(市),但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的,经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。8.纳税义务发生时间(1).纳税人销售、出租不动产,为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售、出租不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为不动产权属变更的当天。(2).纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。如有变动,请以官网发布的消息为准。2023-07-31 05:53:531
下列融资租赁业务应缴纳增值税的是( )。
【答案】:C【答案】C【解析】未经央行和对外经济合作部批准从事融资租赁业务的企业,租赁货物所有权转让给承租方的应缴纳增值税;ABD选项应缴纳营业税。2023-07-31 05:54:301
有形动产融资租赁如何增值税纳税申报
增值税一般纳税人填报在附表三《应税服务扣除项目明细》,小规模纳税人填报在增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料中。首先填写有形动产融资租赁可扣除的项目的期初金额、本期发生额、本期应扣除金额等,然后再填写其他申报表。2023-07-31 05:54:461
融资租赁公司增值税大于企业所得税的原因
原因在于租赁企业购买仅一次,但是租出去却能有多次,并且缴纳13%的增值税。融资租赁业务增值税是企业提供有形动产融资租赁服务适用增值税税率13%,不动产融资租赁服务适用税率9%。2023-07-31 05:54:541
融资租赁增值税可以开具专用发票吗
应视实际情况予以操作; 1.增值税一般纳税人对外(增值税一般纳税人)提供租赁的房产在本年5月1日前取得的,则可选择简易征收形式或一般计税形式而选取开具相应税率的专票; 2.小规模纳税人及其他个人则可向税务机关申请开具增值税发票(普票或专票),税务机关核定后予以开具相应票据类型的发票,受票方为增值税一般纳税人的可开具专票。2023-07-31 05:55:023
营业税改征增值税后,提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税,是否正确?
【错误】按照最新营改增的有关规定,除融资性售后回租(按金融服务征收增值税)外,不论动产融资租赁,还是不动产融资租赁,均按“现代服务——租赁服务”征收增值税。2023-07-31 05:56:141
不动产的租赁增值税是多少税率
法律主观:不动产租赁 增值税税率 需根据不动产的出租主体甚至不动产取得时间和类型来确定。若为一般纳税人出租在2016年4月30日前取得的不动产,增值税税率为5%,不动产在2016年5月1日后取得则税率为9%;若是 小规模纳税人 出租不动产则增值税税率为5%;若是个人出租住房则按照5%的征收率减按1.5%去计算。 法律依据: 《纳税人提供不动产经营租赁服务 增值税 征收管理暂行办法》 第三条 一般纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税: (一)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。 (二)一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产,适用一般计税方法计税。 第四条 小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税: (一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 (二)其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。法律客观:对于买房的人来说“要不要交房产税”是十分重要,要交哪些税也是购房者不可疏忽的一个大问题的,今天就结合营改增政策,针对不动产的税收与租赁问题简单的介绍一下。一、纳税人(一)、在中华人民共和国境内销售自己开发的房地产项目的企业,为增值税纳税人。(二)、增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两大类。纳税人年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。二、征税范围1.根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定,房地产业主要涉及以下税目:(一)房地产企业销售自己开发的房地产项目适用销售不动产税目;(二)是房地产企业出租自己开发费房地产项目(包括如商铺、写字楼、公寓等),适用租赁服务税目中的不动产经营租赁服务税目和不动产融资租赁服务税目(不含不动产售后回租融资租赁)。2.不征收增值税的项目下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(二)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。(三)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。3.税率和征收率(一)、房地产企业销售、出租不动产适用的税率均为11%。(二)、小规模纳税人销售、出租不动产,以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售、出租不动产业务,征收率为5%。(三)、境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的,按照适用税率扣缴增值税。从税制适用而言,一般纳税人适用增值税税率,其进项税额可以抵扣,而小规模纳税人适用增值税征收率,其进项税额不可以抵扣。4.计税方法(1).基本规定增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。(2).一般计税方法的应纳税额一般计税方法的应纳税额按以下公式计算:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。(3).简易计税方法的应纳税额(一)简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率(二)简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+征收率)5.销售额的确定(1)基本规定纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目:(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费;(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。(2)具体方法(一)房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。房地产老项目,是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的向政府支付的土地价款,以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。(二)房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。(三)房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计税。(四)房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。(五)房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用,按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。(3)试点前发生的业务(一)试点纳税人发生应税行为,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额,截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分,不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减,应当向原主管地税机关申请退还营业税。(二)试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。(三)试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应按照营业税政策规定补缴营业税。(4)销售使用过的固定资产一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产,按照现行旧货相关增值税政策执行。使用过的固定资产,是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。(5)视同销售的处理纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的,或者发生单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿转让不动产而无销售额的(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外),主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额:(一)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。(二)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。(三)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的,不得免税、减税。6.增值税进项税额抵扣(1).增值税抵扣凭证纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。(2).准予从销项税额中抵扣的进项税额(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额。(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为:进项税额=买价×扣除率买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。(3).不得从销项税额中抵扣的进项税额(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第(四)项、第(五)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。只有登记为增值税一般纳税人的房地产企业才涉及增值税进项税额抵扣。7.纳税地点基本规定属于固定业户的纳税人销售租赁不动产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。属于固定业户的试点纳税人,总分支机构不在同一县(市),但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的,经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。8.纳税义务发生时间(1).纳税人销售、出租不动产,为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售、出租不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为不动产权属变更的当天。(2).纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。如有变动,请以官网发布的消息为准。2023-07-31 05:56:221
租金增值税税率是多少
房屋租赁增值税税率是多少要租赁服务区分动产租赁服务和不动产租赁服务,其增值税的税率,一般来说,动产租赁服务增值税税率为13%;不动产租赁增值税税率为9%。增值税计税依据为收取的全部价款和价外费用,要注意区分以下九种特殊情形:根据纳税人的种类,以及房屋是经营用房还是住房来区分计算。例如,一般纳税人出租不动产,其不动产为2016年5.1日以后取得,或虽然是2016年4月30前取得但其自愿选择一般计税方法的,税率为百分之十一。租赁费增值税税率:提供有形动产租赁服务税率是13%、不动产租赁服务税率是9%。个人出租住房是5%的征收率减按1.5%征收。租赁是指通过签订资产出让合同的方式,使用资产的一方通过支付租金,向出让资产的一方取得资产使用权的一种交易行为。租赁是以商品形态与货币形态相结合提供的信用活动,出租人在向企业出租资产的同时,解决了企业的资金需求,具有信用和贸易双重性质。租赁可从不同的角度进行分类。从租赁的目的分,可分为融资租赁和经营租赁;从征税角度来分,有正式租赁和租购式租赁。租赁的特征:所有权与使用权相分离;融资与融物相结合;租金的分期归流。增值税税率就是增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率,是计算货物或应税劳务增值税税额的尺度。我国现行增值税属于比例税率,根据应税行为一共分为13%,9%,6%三档税率及5%,3%两档征收率。【法律依据】:《中华人民共和国增值税暂行条例》 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。2023-07-31 05:56:311
继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经批准从事融资租赁业务的,如何确认销售额?
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的,根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可以选择以下方法之一计算销售额: (1)以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。 纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,计算当期销售额时可以扣除的价款本金,为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的,为当期实际收取的本金。 试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。 (2)以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。2023-07-31 05:56:381
融资租赁进项税不得抵扣
法律主观:融资租赁固定资产进项可以抵扣。从事的融资租赁业务,若缴纳营业税,对购入设备用于提供非增值税应税劳务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。若缴纳增值税,对购入设备用于增值税应税项目,其进项税额可以从销项税额中抵扣。法律客观:《关于审理非法集资刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第四条以非法占有为目的,使用诈骗方法实施本解释第二条规定所列行为的,应当依照刑法》第一百九十二条的规定,以集资诈骗罪定罪处罚。使用诈骗方法非法集资,具有下列情形之一的,可以认定为“以非法占有为目的”:(一)集资后不用于生产经营活动或者用于生产经营活动与筹集资金规模明显不成比例,致使集资款不能返还的;(二)肆意挥霍集资款,致使集资款不能返还的;(三)携带集资款逃匿的;(四)将集资款用于违法犯罪活动的;(五)抽逃、转移资金、隐匿财产,逃避返还资金的;(六)隐匿、销毁账目,或者搞假破产、假倒闭,逃避返还资金的;(七)拒不交代资金去向,逃避返还资金的;(八)其他可以认定非法占有目的的情形。集资诈骗罪中的非法占有目的,应当区分情形进行具体认定。行为人部分非法集资行为具有非法占有目的的,对该部分非法集资行为所涉集资款以集资诈骗罪定罪处罚;非法集资共同犯罪中部分行为人具有非法占有目的,其他行为人没有非法占有集资款的共同故意和行为的,对具有非法占有目的的行为人以集资诈骗罪定罪处罚。2023-07-31 05:56:461
融资租赁的营业税怎么算?
营业税改增值税取得的发票抵扣融资租赁的适用17%的税率,进项的话就是购进那些租赁的设备的进项税额。比如说企业2013年购进一批设备2000万,进项税额340万,当年度取得租赁收入4000万,那本年应交增值税就是680-340=340万。 1、 一般纳税人 支付给非试点纳税人取得的发票(营业税票)能抵扣吗不能,但是如果你是实行差额纳税的企业,由非试点纳税人取得的营业税票可以作为差额纳税抵扣。一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目。 2、 小规模纳税人 取得的试点纳税人发票能抵扣吗不能抵扣,小规模纳税人实施简易计税法,适用3%的征收率计税,不能 抵扣进项税 额。取得的非试点纳税人发票能抵扣吗不能抵扣,但是实行差额纳税的企业,由非试点纳税人取得的票可以作为差额纳税的抵减额。小规模纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费——应交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。2023-07-31 05:56:541
请教:融资租赁增值税超过3%即征即退如何计算
增值税即征即退,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人,2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的,从达到标准的当月起按照上述规定执行;2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的,在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行,2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。 (三)本规定所称增值税实际税负,是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例2023-07-31 05:57:011
融资性售后回租按什么缴纳增值税
按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,融资性售后回租服务属于贷款服务,应按照金融服务缴纳增值税。融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后,从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。融资性售后回租(有形动产),承租人出售资产的行为,承租方不确认为销售收入,不征收增值税和营业税。 出租方仍须缴纳增值税。 租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除 出租方收到的融资利息应按照“有形动产租赁服务”业缴纳增值税,一般纳税人适用税率是17%,小规模纳税人征收率是3% 对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计算企业所得税基础计提折旧。融资性售后回租业务中承租方出售资产时,资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移,不征收增值税及营业税。融资性售后回租业务中,出租方出租资产的行为,需要缴纳营业税,建议按文件规定理解掌握:根据国家税务总局公告2010年第13号的规定:融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后,又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时,资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。一、 增值税和营业税根据现行增值税和营业税有关规定,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。二、 企业所得税根据现行企业所得税法及有关收入确定规定,融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除。融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后,又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。2023-07-31 05:57:081
融资租赁进项税可以抵扣吗
法律分析:融资租赁中的固定资产进项可以进行抵扣。取得的途径是购入、自制(包括改扩建、安装)、实物投资、捐赠的固定资产税法规定可以扣除,缴纳营业税其进项税额不得从销项税额中抵扣;缴纳增值税其进项税额可以从销项税额中抵扣。融资租赁利息进项税不能抵扣。融资租赁中属于融资性售后回租业务的,直接支付给融资性售后回租方的与该笔售后回租款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用等,不得抵扣。融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即:出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人,合同期内设备所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按残值购入设备,以拥有设备的所有权。法律依据:《增值税暂行条例》第七条 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额。第九条 纳税人购进货物或者应税劳务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。衍生问题:融资租赁按照什么缴纳增值税? 一般纳税人提供有形动产融资租赁服务适用增值税税率为13%,不动产融资租赁服务适用税率为9%。但对于提供融资性售后回租服务的,属于金融服务中的“贷款服务”,适用6%的税率。国家对提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务的纳税人,实行税收优惠政策,即对增值税实际税负超过3%的部分“即征即退”。2023-07-31 05:57:181
融资租赁如何开具增值税发票?
融资租借何如启具增值税发票?融资租进固定财产的增值税发票到了,何如干账务处置?融资租借摆设发票何如启具?管帐网小编皆整治佳了,请瞅!【融资租借何如启具增值税发票?】经群众银行、银监会或者者商务部接受从事融资租借交易的试点征税人,供给融资租借效劳,以收与的齐部价款和价外用度齐额启具增值税博用发票,申诉时差额扣除。【融资租进固定财产的增值税发票到了,何如干账务处置?】融资转进固定财产的增值税发票到了,账务处置如停:1、企业在租借期启初日,将租借启初日租借财产的公道价格(含增值税)取最矮租借付款额现值二者中较矮者,添上在租借媾和和签署租借公约进程中爆发的、可直交回属于租借名目的手续费、状师费、差川资、印花税等始初直交用度,减往可抵扣的增值道后余额动作租进财产的进账价格,分录如停:借:固定财产——融资租进固定财产未确认融资用度贷:长久草率款/银行入款2、每期付出租借用度时,借:长久草率款贷:银行入款【融资租借摆设发票何如启具?】《邦家税务总局闭于融资租借交易征收淌转税题目的报告》(邦税函(2000)514号)规则,对于经华夏群众银行接受筹备租借交易的单元所从事的融资租借交易,不管租借的货色的一切权能否让渡给承租方,均按《交易税暂行规则》的相关规则征收交易税,没有征收增值税。其余单元从事的融资租借交易,租借的货色的一切权让渡给承租方,征收增值税,没有征收交易税;租借的货色的一切权未让渡给承租方,征收交易税,没有征收增值税。《云南省邦家税务局转发邦家税务总局闭于融资租借交易征收淌转税题目的报告》 (云邦税函[2001]93号)第一条文定,按融资租借策略规则计征交易税的必需是过程华夏群众银行或者对于外经贸部接受、在企业称呼中表明金融租借字样的非银行金融机构发展的融资租借交易。第两条文定,未经华夏群众银行或者对于外经贸部接受的企业,从事具备融资租借本质的货色租借交易,满意以停三个前提之一的,应瞅为货色一切权已变化给承租方,按向承租方收与的齐部价款和价外用度计征增值税。(一)出租方已启具所租借货色的出卖发票的;(两)出租方没有作固定财产处置或者没有提折陈的;(三)承租方对于所租借的货色已动作买入固定财产处置或者已计提折陈的。按照以上规则,贵公司以融资租借办法租进的摆设,即使出租方应交纳交易税,则应启具交易税发票;即使出租方应交纳增值税,则应由出租方启具增值税博用发票。不管那种景象,发票皆是由出租方启具给承租方。若承租方适合上述前提并按规则博得增值税博用发票,其出项税额不妨从销项税额中抵扣。融资租借何如启具增值税发票?融资租进固定财产的增值税发票到了,何如干账务处置?融资租借摆设发票何如启具?管帐网小编皆整治佳了,请瞅!【融资租借何如启具增值税发票?】经群众银行、银监会或者者商务部接受从事融资租借交易的试点征税人,供给融资租借效劳,以收与的齐部价款和价外用度齐额启具增值税博用发票,申诉时差额扣除。【融资租进固定财产的增值税发票到了,何如干账务处置?】融资转进固定财产的增值税发票到了,账务处置如停:1、企业在租借期启初日,将租借启初日租借财产的公道价格(含增值税)取最矮租借付款额现值二者中较矮者,添上在租借媾和和签署租借公约进程中爆发的、可直交回属于租借名目的手续费、状师费、差川资、印花税等始初直交用度,减往可抵扣的增值道后余额动作租进财产的进账价格,分录如停:借:固定财产——融资租进固定财产未确认融资用度贷:长久草率款/银行入款2、每期付出租借用度时,借:长久草率款贷:银行入款【融资租借摆设发票何如启具?】《邦家税务总局闭于融资租借交易征收淌转税题目的报告》(邦税函(2000)514号)规则,对于经华夏群众银行接受筹备租借交易的单元所从事的融资租借交易,不管租借的货色的一切权能否让渡给承租方,均按《交易税暂行规则》的相关规则征收交易税,没有征收增值税。其余单元从事的融资租借交易,租借的货色的一切权让渡给承租方,征收增值税,没有征收交易税;租借的货色的一切权未让渡给承租方,征收交易税,没有征收增值税。《云南省邦家税务局转发邦家税务总局闭于融资租借交易征收淌转税题目的报告》 (云邦税函[2001]93号)第一条文定,按融资租借策略规则计征交易税的必需是过程华夏群众银行或者对于外经贸部接受、在企业称呼中表明金融租借字样的非银行金融机构发展的融资租借交易。第两条文定,未经华夏群众银行或者对于外经贸部接受的企业,从事具备融资租借本质的货色租借交易,满意以停三个前提之一的,应瞅为货色一切权已变化给承租方,按向承租方收与的齐部价款和价外用度计征增值税。(一)出租方已启具所租借货色的出卖发票的;(两)出租方没有作固定财产处置或者没有提折陈的;(三)承租方对于所租借的货色已动作买入固定财产处置或者已计提折陈的。按照以上规则,贵公司以融资租借办法租进的摆设,即使出租方应交纳交易税,则应启具交易税发票;即使出租方应交纳增值税,则应由出租方启具增值税博用发票。不管那种景象,发票皆是由出租方启具给承租方。若承租方适合上述前提并按规则博得增值税博用发票,其出项税额不妨从销项税额中抵扣。【互联网电商企业管帐取税求实操特训班(第两期)捐赠去期熏陶瞅频】22年财政名操体味的行家将案例取名际贯串,教你处置辣手的互联网电商企业管帐取税求实操处事困难!课程本日介入#爱拼才会赢,520二人拼更精粹#震动仅需520元,震动结果成天!在管帐网(ID:wwwkuaijicom)微信大众号恢复333,便不妨直交免费聆取齐面估算处置材料+三大财政报表领会取培训材料+《增值税税负表》大齐+201个财政名用表格+价格8800元excel教程!管帐网(ID:wwwkuaijicom):百万+管帐人皆在关心!是暂时邦内关心人数最多、最蒙管帐人爱好的微信大众号,天天皆会推送超齐超名用的做货名操、最新财会资讯冷点和实师博家答疑,更有海量免费的进修材料和瞅频佳课等着大师停载!2023-07-31 05:57:381
融资租赁增值税计入哪个会计科目
应交税费—应交增值税—进项税额2023-07-31 05:58:012
融资租赁合同的增值税发票需要备注吗
根据查询相关资料显示:不需要。融资租赁合同增值税发票备注是可以不用填写的,备注主要用于双方存在其他情况需要说明的,不是必须填写的选项。2023-07-31 05:58:081
老师,不明白融资租赁的设备要怎么纳增值税,可以举个例子吗,非常感谢。
融资租赁: ①提供融资性售后回租的有形动产租赁: 以取得的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的有形动产价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。 ②提供除融资性售后回租以外的有形动产租赁: 以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息、安装费、保险费和车辆购置税后的余额为销售额。比如B有一台设备,以100万元销售给A,然后B再以融资租入的方式租回,此项业务中,A是出租方,B是承租方,B出售设备不交增值税,因为该设备的风险报酬没有发生实质性转移,A取得融资租赁租金,要扣除向B支付的100万元本金后差额计算增值税。2023-07-31 05:58:191
提供有形动产融资租赁服务,该如何确定增值税销售额?税率是多少
根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确:“经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额”。根据财税〔2013〕106号第十二条规定:“提供有形动产租赁服务,税率为17%”。2023-07-31 05:58:262
融资性售后回租增值税怎么算
承租方:根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)第条的规定,承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后,又将该项资产从该融资租赁企业租回,资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。因此,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税征收范围,不征收增值税。因为融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为不征收增值税应税项目,所以也不属于发票范畴,可以不开县发票。出租方:在《财部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016】36号,以下简称财税〔2016】36号)之前,融资性售后回租按照有形动产租赁纳税:企业提供有形动产租赁服务,适用税率为17%,从2018年5月1日起调整为16%,2019年4月1日将调整为13%)。财税〔2016】36号附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》将融资性售后回租”归入“金融服务”中的“贷款服务”。并且规定:纳税人提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额,按照“贷款服务”税目征税税率为6%。财税〔2016)36号附件2第一条同时规定:试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。2023-07-31 05:58:391
融资租赁租金不可抵税
融资租赁又称设备租赁或现代租赁,是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁。资产的所有权最终可以转移,也可以不转移。下面我就为大家解开融资租赁租金不可抵税,希望能帮到你。 融资租赁租金不可抵税 《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)规定,融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后,又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。 根据现行增值税和营业税的有关规定,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。 融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除。 也就是说,在融资性售后回租方式下,作为设备实际使用人的承租方,由于设备是以其名义购买,能够取得购买设备的增值税专用发票,其设备进项税额可以抵扣。在融资性售后回租业务中,设备的实际使用人向融资租赁公司出售资产的行为,不征收增值税和营业税,也不确认出售环节的应纳税所得额。 融资租赁租金的构成 通常情况下,出租人消耗在租赁物上的价值构成租金。主要包括三部分: 1、租赁物的成本。它包含租赁物的买价、运输费、保险费、调试安装费等。 2、利息。出租人为购买租赁物向银行贷款而支付的利息,该利息按银行贷款利率的复利计算。 3、手续费用和利润。其中手续费用是指出租方在经营租赁过程中所开支的费用,包括业务人员工资、办公费、差旅费等,因手续费用通常较小,一般均不记利息。 融资租赁租金的计算 1.融资租赁每期租金的多少,取决于以下几项因素: (1)设备原价及预计残值,包括设备买价、运输费、安装调试费、保险费等,以及该设备租赁期满后,出售可得的市价。 (2)利息,指租赁公司为承租企业购置设备垫付资金所应支付的利息。 (3)租赁手续费,指租赁公司承办租赁设备所发生的业务费用和必要的利润。 2.租金的支付有以下几种分类方式: (1)按支付间隔期的长短,分为年付、半年付、季付和月付等方式。 (2)按在期初和期末支付,分为先付租金和后付租金两种。 (3)按每次支付额,分为等额支付和不等额支付两种。实务中,承租企业与租赁公司商定的租金支付方式,大多为后付等额年金。 3.租金的计算我国融资租赁实务中,租金的计算大多采用平均分摊法和等额年金法。 平均分摊法就是先以商定的利息率和手续费率计算租赁期间的利息和手续费,然后连同设备成本按支付次数进行平均。 每次支付租金=[(租赁设备购置成本-租赁设备的预计净残值)+租赁期间的利息+租赁期间的手续费]/租期 等额年金法就是利用年金现值的计算公式经变换后计算每期支付租金的方法。2023-07-31 05:58:461
浅谈夏普空气净化器怎么样
小时候的碧水蓝天早已一去不复返,取而代之的是钢筋水泥绘制的高楼大厦。小时候觉得闻汽车尾气是一件很有吸引力的事情,现在满世界都是汽车尾气。生活在城市里的我们根本无法避免污浊空气的腐蚀。就算呆在室内,只要打开门窗,外面的PM2.5就会毫无保留的钻进来。因此,对于城市人群来说,家用空气净化器迫在眉睫。今天小编就给大家讲讲夏普空气净化器,看看夏普空气净化器怎么样。夏普空气净化器怎么样之简介夏普SHARP空气净化器是夏普2000研制的空气净化器,采用专利“净离子群”主动净化空气的技术,并结合多重滤网强效吸附净化,能高效去除细菌、病毒、甲醛、异味、油烟、尘螨、二手烟等空气污染物,并能使室内整个空间都能都到有效的净化。另外,高浓度净离子群还有三大美肤作用。加湿型空气净化器,更是集“净化+加湿+智能)”多功能合一的机器。夏普KC系列为加湿智能空气净化器,具有“净化+加湿+智能”多种功能,能去除细菌、病毒、甲醛、异味、油烟、尘螨、二手烟等空气污染。净离子群浓度为7000个/立方厘米,多重滤网,加湿功能可随时关闭,分不同阶段检测空气污染情况、温湿度情况,并带有自动调节净化档级的功能。夏普空气净化器怎么样之发展历史夏普自1912年创业以来,以综合性电子信息服务为主营业务,在世界25个国家,62个地区开展业务。夏普的经营信条是“诚意”和“创意”。正是这种至诚与创新的工作,给人们带来了心灵的满足和美好的享受,而这样才能对社会作出真正的贡献。2000年底,夏普成功研发了专利技术“净离子群”空间净化技术,获得日本、英国、韩国等国家的13个机关权威验证。2005年10月1日,夏普商贸(中国)有限公司正式开始营业。现已设立官方网站,专门展示夏普所有系列的产品。截至2008年12月底,搭载夏普净离子群离子发生器的商品,出货台数合计全球突破2000万台。2010年,夏普“高浓度净离子群离子(浓度25,000个/cm)”被证实有“保湿肌肤、增强皮肤弹性、细腻皮肤纹路”等美肤作用。2010年7月,夏普空气净化器专卖网站正式成立。2010年11月,夏普空气净化器(珠海)分站正式上线夏普空气净化器怎么样之产品分类(1)从使用场合上分,可分为:家用空气净化器、医用空气净化器、美容院用空气净化器。车载空气净化器、桌面型空气净化器、大型室内空气净化器。(2)从功能上分,可分为:纯净化空气净化器、加湿(智能)空气净化器、抗菌美肤空气净化器。车载型夏普IG-B系列系列为车载型抗菌美肤空气净化,能去除汽车异味、细菌、病毒、其他异味等污染。桌面型夏普IG-A系列为“高浓度净离子群”空气净化器,净离子浓度高达25,000个/立方厘米,去除细菌、病毒、异味、尘螨、二手烟等污染的能力更强,还具有“肌肤保湿、增强皮肤弹性、细腻皮肤纹路”三大美肤作用。2023-07-31 05:54:091
我最敬佩的英雄 为题的 英语作文 速求
第一篇the hero in my heart we always admire those heroes.they can guide us in life.the hero in my heart is Michael Phelps.he is really great.we all know that he got 8 gold medals in the 2008 olympics.but maybe you don"t how hard he trained before it.he said"i know no one trains harder than me."when his childhood didn"t go well,he was always cheated by his classmates for his big ears and long arms.but he faced the difficulty heard on,that is the reason why that he could success today. so i really admire him,i learnt a lot from him.so i will study very hard from now on第二篇A Person I Admire——Franklin Roosevelt Times need heroes, and heroes stand out. Franklin Roose velt is just a hero of the times. Well known for his unprecedented 13 years as the President of U. S. , he is regarded as a savior of America. However, it is not his brilliant achievements that attract me. What I really admire are some qualities shining in his whole life such as fortitude, courage and also his amiability. His early time, I mean before his forties, was smooth. He was born rich and had a happy marriage. After graduating from Harvard, he served in the Navy. At that time, he had already shown his remarkable leadership and since his uncle was a President, he would surely enter the political arena. But everything changed when he was 39. Healthy and strong as he was, he was attacked by polio after swimming, which caused the life long de formity in his legs. It was extremely hard for this ambitious man to face the misfortune. He was, of course, in a bad mood and wanted to give up all his dreams at first. Then, after careful thinking, he finally decided to bestir himself. He was not a man easy to surrender. Again he took part in political activities and,at the same time, practiced standing up and then walking with a stick. Eventually this brave man won the battle against fate. He became the only disabled President in American history and unprecedentedly served four terms. All should be attributed to his fortitude. "The only thing we fear is fear itself." This famous saying now has spread all over the world and encouraged lots of people.Roosevelt first said it, and as a great leader, he made all his people believe it. He practiced what he preached for he was surely a courageous person challenging the tradition. He formulated new policies to help his nation out of the Depression. He declared war against Fascists though most of the Congressmen opposed him at that time. All proved that he was right for his courage was not rash but based on careful thinking. "A leader is one who dares to dream, and then, dares to achieve." He was great, but not great in appearance. He looked like a kind grandpa at the first sight. He initiated the fireside chat to express his ideas and explain his policies in a relaxed atmosphere on radio. He always smiled sincerely when speaking and listening. These didn"t lower his prestige but made him amiable and welcome. He is surely not a perfect man no one can be perfect.Every age has its hero in the forefront, just like Franklin Roosevelt a man I admire.2023-07-31 05:54:092
complicated怎么记忆
记忆英文单词"complicated"的一个简单方法是通过将其与其他单词、图像或情景联系起来。以下是一些建议:1. 分解词:将单词"complicated"分解成较简单的部分,如 "compli-" 和 "-cated"。然后,尝试与这些部分相关的词汇或意象进行联系,例如 "complete"(完整的)和 "dedicated"(专注的)。2. 关联图像:将"complicated"想象成一个复杂的拼图,其中有很多小块和连接。或者,想象一个被纠结的绳子,呈现错综复杂的形状。3. 情景联系:创造一个与"complicated"相关的故事或情境。例如,你可以想象自己试图解决一个非常复杂的数学问题,而周围的一切都变得混乱和复杂。4. 与个人经验联系:找到自己生活中的例子,将其与"complicated"联系起来。例如,你可以想象自己曾经面对过一个复杂的家务问题或人际关系问题。2023-07-31 05:54:061
visit的名词复数是什么?
visitorsn. 访问者,游客(visitor 复数2023-07-31 05:54:065