应收账款

，"应收账款"是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就 是其他企业欠的货款。企业因为采用赊销的办法促销商品，出售后不立即收取货款就形成了 应收账款。与此相似的，"应收票据"是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票 据包括支票、银行本票和商业汇票。比如，甲企业向乙企业销售商品，价值100万元，乙企 业一时没有现钱，暂时先欠着，于是，向甲企业签发一张票据，票据上注明100万元，甲企 业形成100万元的应收票据。看起来， 应收票据和应收账款的区别就在于这张票据，企业持 有的这张票据经银行承兑后可以保证付款，并且企业可以选择在票据到期前将其转让给银行 ，这在会计上叫办理"贴现"。因此，同应收账款相比，应收票据更加可靠，也更加灵活。 （通俗理解:应收票据是有形势的纸币凭证.(银行汇票,商业汇票等)它们和支票是一个道理. 而应收帐款是一种权利.是没有具体形态的.） 应收账款核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 应收票据一般在专设的"应收票据"账户进行核算。这是资产类账户，核算企业在商业汇票结算方式下应收票据款。 企业取得已承兑的商业汇票时，记入帐户借方 ，到期收回货款、中途兑现或背书转让时，记入账户贷方，期末帐户余额在借方，表示企业应收票据款的结存数额。应收票据的明细核算，应建立"应收票据备查簿"，按承兑的每张汇票从开付、承兑、背书、转让、兑现、到期兑付等事项逐笔登记。

可以这么简单的解释：明白以下几个问题。1.应收票据和应收账款有什么区别？，"应收账款"是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就是其他企业欠的货款。企业因为采用赊销的办法促销商品，出售后不立即收取货款就形成了应收账款。与此相似的，"应收票据"是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票据包括支票、银行本票和商业汇票。比如，甲企业向乙企业销售商品，价值100万元，乙企业一时没有现钱，暂时先欠着，于是，向甲企业签发一张票据，票据上注明100万元，甲企业形成100万元的应收票据。看起来，应收票据和应收账款的区别就在于这张票据，企业持有的这张票据经银行承兑后可以保证付款，并且企业可以选择在票据到期前将其转让给银行，这在会计上叫办理"贴现"。因此，同应收账款相比，应收票据更加可靠，也更加灵活。（通俗理解:应收票据是有形势的纸币凭证.(银行汇票,商业汇票等)它们和支票是一个道理.而应收帐款是一种权利.是没有具体形态的.）2.是否应收账款中包括了应收票据呢？应收账款当然不包括应收票据。你所说的包括是应收款项主要包括：应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他应收款...强调：应收帐款和应收款项是不相同的概念，后者除含前者外，还包括：应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他应收款...

应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人(这里也是出票人)签发，由承兑银行承兑的票据。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。企业销售商品等发生应收款项时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税(销项税额)”等科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。企业代购货单位垫付包装费、运杂费时，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。如果企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。但是，如果应收票据到期无法收回，就应转入应收账款，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。. 应收票据是企业未来收取货款的权利，这种权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。. 是一种债权凭证。

应收票据和应收账款区别：应收票据是有具体形式的凭证(如商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票)，它们和支票一样，是一种票据。而应收帐款是一种权利，是没有具体形态的。1、应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据 。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。根据我国现行法律的规定，商业汇票的付款期限不得超过6个月，符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票和贴现凭证向银行申请贴现。2、应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等 。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。应收票据转为应收账款的情况：对于带息应收票据到期，应当计算票据利息。企业应于中期期末和年度终了，按规定计算票据利息，并增加应收票据的票面价值，同时冲减财务费用。因此，应将票据账面余额转入应收账款，尚未计提的利息则不再计提。

　　“应收账款”是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就是其他企业欠的货款。企业因为采用赊销的办法促销商品，出售后不立即收取货款就形成了应收账款。　　与此相似的，“应收票据”是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票据包括支票、银行本票和商业汇票。　　应收票据和应收账款的区别就在于债务人是否有向债权人签发经银行承兑后可以保证付款的票据，并且企业可以选择在票据到期前将其转让给银行，这在会计上叫办理“贴现”。　　因此，同应收账款相比，应收票据更加可靠，也更加灵活。　　应收票据核算企业因销售商品.提供劳务等而收到的商业汇票;应收账款核算企业因销售商品.提供劳务等应收取的款项　　1、应收账款由于销售商品或提供劳务等，而应向支付给供方或提供劳务单位收取的款项.是公司已有资产。　　但应收账款的收回存在一定的风险，故要做“坏账准备”科目，　　坏账准备是应收账款的备抵账户，年底一般按应收账款的千分之三至五计提　　其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。　　包括：应收的各种赔款、应向职工收取的各项垫付款项，水电费、备用金、租入包装物押金等。　　2、应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

应收票据是由付款人或收款人签发、由付款人承兑、到期无条件付款的一种书面凭证。应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。票据的概念有广义和狭义之分。广义上的票据包括各种有价证券和凭证，如股票、企业债券、发票、提单等;狭义上的票据，即我国《票据法》中规定的“票据”，包括汇票、银行本票和支票，是指由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券《中华人民共和国票据法》第四条票据出票人制作票据，应当按照法定条件在票据上签章，并按照所记载的事项承担票据责任。持票人行使票据权利，应当按照法定程序在票据上签章，并出示票据。其他票据债务人在票据上签章的，按照票据所记载的事项承担票据责任。本法所称票据权利，是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。本法所称票据责任，是指票据债务人向持票人支付票据金额的义务。第五条票据当事人可以委托其代理人在票据上签章，并应当在票据上表明其代理关系。没有代理权而以代理人名义在票据上签章的，应当由签章人承担票据责任；代理人超越代理权限的，应当就其超越权限的部分承担票据责任。第六条无民事行为能力人或者限制民事行为能力人在票据上签章的，其签章无效，但是不影响其他签章的效力。第七条票据上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。法人和其他使用票据的单位在票据上的签章，为该法人或者该单位的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签章。在票据上的签名，应当为该当事人的本名。

“应收账款”是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就是其他企业欠的货款。企业因为采用赊销的办法促销商品，出售后不立即收取货款就形成了应收账款。"应收票据"是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票据包括支票、银行本票和商业汇票。通俗理解，应收票据是有形势的纸币凭证（银行汇票，商业汇票等）它们和支票是一个道理，而应收账款是一种权利，是没有具体形态的。应收票据应收票据是由付款人或收款人签发、由付款人承兑、到期无条件付款的一种书面凭证。应收票据按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，按其是否附息分为附息商业汇票和不附息商业汇票。商业汇票既可以依法背书转让，也可以向银行申请贴现。在我国，应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。根据我国现行法律的规定，商业汇票的付款期限不得超过6个月，符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票和贴现凭证向银行申请贴现。应收账款应收账款（Receivables）应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。此外，在有销售折扣的情况下，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。

您好,会计学堂孟洁为您解答应收票据是公司持有的，尚未变现的票据；应收票据一般都是具有一定期限的，到期即可兑付；或不到期找个地方贴息兑现。应收账款是公司取得债权的尚未收回的款项。应收帐款一般是没有期限的，遇上赖帐的，说不定什么时间能收回来。二者的相同点是，二者都是公司的资产，未来都有可能变现。二者的不同点是，应收票据，是握在自己手中，可靠性大些；应收帐款是握在别人手中，可靠性小些。欢迎点我的昵称-向会计学堂全体老师提问

应收账款重分类调整是指在编制资产负债表时，把应收账款与预收账款的重分类调整。对于这类调整不需要编制会计分录加以调帐，只要在编制报表时将预收账款下明细科目的借方余额归入应收账款，将应收账款下明细科目的贷方余额归入预收账款。应付账款是负债类科目他的借方的明细科目余额转到预付账款的借方会计分录：借：预付账款 贷：应付账款资产负债表上应收账款等项目的填列应按照下面的思路来处理： 应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列； 应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；

存货的账务处理是，借：库存商品或原材料，应交税费—应交增值税（进项税额），贷：银行存款等科目。应收账款的账务处理是，借：应收账款，贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税（销项税额）。应付账款的账务处理是，借：库存商品或原材料，应交税费—应交增值税（进项税额），贷：应付账款。

总体上讲，范围越大，可写的内容越多，资料也越好找。范围越小，写作难度就越大。如果没有导师要求，尽可能写一些范围比较大，参考文献比较多的题目。上述内容中，企业内部控制范围较大，其次是应收款管理、存货管理、固定资产管理。

提供一些会计专业毕业论文题目，供参考。 一、会计方面（含会计理论、财务会计、成本会计、资产评估） 1．金融衍生工具研究 2．财务报表粉饰行为及其防范 3．试论会计造假的防范与治理 4．会计诚信问题的思考 5．关于会计职业道德的探讨 6．论会计国际化与国家化 7．论稳健原则对中国上市公司的适用性及其实际应用 8．关于实质重于形式原则的运用 9．会计信息相关性与可靠性的协调 10．企业破产的若干财务问题 11．财务会计的公允价值计量研究 12．论财务报告的改进 13．论企业分部的信息披露 14．我国证券市场会计信息披露问题研究 15．上市公司治理结构与会计信息质量研究 16．论上市公司内部控制信息披露问题 17．关于企业合并报表会计问题研究 18．我国中小企业会计信息披露制度初探 19．现金流量表及其分析 20．外币报表折算方法的研究 21．合并报表若干理论的探讨 22．增值表在我国的应用初探 23．上市公司中期报告研究 24．现行财务报告模式面临的挑战及改革对策 25．表外筹资会计问题研究 26．现行财务报告的局限性及其改革 27．关于资产减值会计的探讨 28．盈余管理研究 29．企业债务重组问题研究 30．网络会计若干问题探讨 31．论绿色会计 32．环境会计若干问题研究 33．现代企业制度下的责任会计 34．人本主义的管理学思考――人力资源会计若干问题 35．试论知识经济条件下的人力资源会计 36．全面收益模式若干问题研究 37．企业资产重组中的会计问题研究 38．作业成本法在我国企业的应用 39．战略成本管理若干问题研究 40．内部结算价格的制定和应用 41．跨国公司转让定价问题的探讨 42．我国企业集团会计若干问题研究 43．责任成本会计在企业中的运用与发展 44．试论会计监管 45．会计人员管理体制问题研究 46．高新技术企业的价值评估 47．企业资产重组中的价值评估 48．企业整体评估中若干问题的思考 49．新会计制度对企业的影响 50．《企业会计制度》的创新 51．我国加入WTO后会计面临的挑战 52．XX准则的国际比较（例如：中美无形资产准则的比较） 53．新旧债务重组准则比较及对企业的影响 54．无形资产会计问题研究 55．萨宾纳斯――奥克斯莱法案对中国会计的影响 56．对资产概念的回顾与思考 57．规范会计研究与实证会计研究比较分析 58．试论会计政策及其选择 59．对虚拟企业几个财务会计问题的探讨 60．知识经济下无形资产会计问题探讨 61．两方实证会计理论及其在我国的运用 二、财务管理方面（含财务管理、管理会计） 1．管理层收购问题探讨 2．MBO对财务的影响与信息披露 3．论杠杆收购 4．财务风险的分析与防范 5．投资组合理论与财务风险的防范 6．代理人理论与财务监督 7．金融市场与企业筹资 8法掸瘁赶诓非搭石但将．市场经济条件下企业筹资渠道 9．中西方企业融资结构比较 10．论我国的融资租赁 11．企业绩效评价指标的研究 12．企业资本结构优化研究 13．上市公司盈利质量研究 14．负债经营的有关问题研究 15．股利分配政策研究 16．企业并购的财务效应分析 17．独立董事的独立性研究 18．知识经济时代下的企业财务管理 19．现代企业财务目标的选择 20．中小企业财务管理存在的问题及对策 21．中小企业融资问题研究 22．中国民营企业融资模式――上市公司并购 23．债转股问题研究 24．公司财务战略研究 25．财务公司营运策略研究 26．资本经营若干思考 27．风险投资运作与管理 28．论风险投资的运作机制 29．企业资产重组中的财务问题研究 30．资产重组的管理会计问题研究 31．企业兼并中的财务决策 32．企业并购的筹资与支付方式选择研究 33．战略（机构）投资者与公司治理 34．股票期权问题的研究 35．我国上市公司治理结构与融资问题研究 36．股权结构与公司治理 37．国际税收筹划研究 38．企业跨国经营的税收筹划问题 39．税收筹划与企业财务管理 40．XXX税（例如企业所得税）的税收筹划 41．高新技术企业税收筹划 42．入世对我国税务会计的影响及展望 43．我国加入WTO后财务管理面临的挑战 44．管理会计在我国企业应用中存在的问题及对策 45．经济价值增加值（EVA）――企业业绩评价新指标 三、审计方面 1．关于CPA信任危机问题的思考 2．注册会计师审计质量管理体系研究 3．论会计师事务所的全面质量管理 4．注册会计师审计风险控制研究 5．企业内部控制制度研究 6．现代企业内部审计发展趋势研究 7．审计质量控制 8．论关联方关系及其交易审计 9．我国内部审计存在的问题及对策 10．论审计重要性与审计风险 11．论审计风险防范 12．论我国的绩效审计 13．萨宾纳斯――奥克斯莱法案对中国审计的影响 14．审计质量与审计责任之间的关系 15．经济效益审计问题 16．内部审计与风险管理 17．我国电算化审计及对策分析 18．浅议我国的民间审计责任 19．试论审计抽样 20．论内部审计的独立性 21．论国有资产保值增值审计 22．论企业集团内部审计制度的构建 四、电算化会计类 1．论电子计算机在审计中的应用 2．电算化系统审计 3．关于会计电算化在企业实施的经验总结 4．计算机在管理会计中的应用 5．试论会计软件的发展思路 6．当前会计电算化存在的问题与对策 7．会计电算化软件和数据库的接口研究 8．我国会计电算化软件实施中的问题及对策 9．中外会计电算化软件比较研究 10．会计电算化系统中的组织控制问题 11．会计电算化系统下的内部控制问题新特点研究 12．商用电算化软件开发与实施中的问题探讨 13．会计软件开发中的标准化问题研究 14．我国会计软件的现状与发展方向问题研究 15．会计电算化实践对会计工作的影响与对策 16．我国会计电算化软件市场中的问题与调查 17．通用帐务处理系统中的会计科目的设计 18．会计软件开发中如何防止科目串户的探讨 19．关于建立管理会计电算化的系统的构想 20．会计电算化系统与手工会计系统的比较研究 21．会计电算化后的会计岗位设计问题研究 22．关于我国会计电算化理论体系的构想 23．会计电算化软件在使用中存在的问题和解决办法的探讨 24．计算机网络系统在管理中的应用 25．会计电算化在我省开展的现状研究 26．关于会计电算化审计中的若干问题的探讨 27．会计电算化软件和数据库的结合应用 28．会计电算化内部控制的若干典型案例 29．会计电算化理论和实际使用的几点看法 30．会计电算化和手工系统并行运用的经验 31．Foxpro在会计工作中的应用和体会求采纳

以电子计算机为主的 现代信息技术 充分应用于会计工作后，对传统会计实务产生了深刻影响：会计信息的处理工具由算盘发展到键盘，会计信息的载体从纸张发展到磁盘文件，会计信息的处理与传输呈现出高度自动化、电子化、无纸化和实时化的特点，并促使以簿记为主的传统会计组织发生根本性改变。本文拟通过与手工会计的比较对电算化会计账务处理程序 的特点进行初步探讨。 　一、账簿体系虚拟化 二、记账过程虚拟化 三、证账表数据一致化四、账务处理流程一体化

借: 管理费用─坏账损失5000贷: 应收账款 5000

应收账款核销如何做账务处理是会计工作中的常见问题，对于一些确实无法收回的应收账款，可以作为坏账进行处理。借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”等科目。本文就针对应收账款核销如何做账务处理做一个相关介绍，来跟随深空网一同了解下吧!应收账款核销账务处理对于应收账款该如何做账务处理，具体如下所示：计提时：借：资产减值损失贷：坏账准备因为账户是备抵账户，贷方为增加。而其又是资产类账户，所以此时资产并没有真正的减少或增加。待到实际发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款应收账款核销后收回如何做会计分录?对于收回已经核销的应收账款，应当做两笔分录，具体如下：1.转回已经核销的应收账款，应当做与核销时相反的分录：借：应收账款贷：坏账准备2.收回该笔应收款：借：银行存款贷：应收账款有关坏账准备的账务处理应该怎么做?应收账款核销的会计依据是什么?答：应收账款，指的是为已经提供了商品或劳务，但是还没收到对方支付金钱的款项。很多商业活动中，对于有些款项，对方有可能采取一些如以货物冲抵等其他方式进行支付的，甚至到了最后出现付不出钱款等情况，这时候也就需要对应收账款进行处理。而坏账准备，就是针对无法收回应收账款这一情况所作的财务准备。如果没有出现坏账，这样一来先前所做的准备部分的钱款，也会最终核销掉，并将其计入收益中。应收账款的核销，可以理解为将应收账款收回。

审计人员对某公司2007年底应收账款进行审计，该公司当年年底应收账款：1、合作伙伴优势互补，提出共同目标，并且能为客户带来增值服务，而这是依靠任何单独一家都不能做到的。合作的价值于将各自的能力联合起来，创建新的利润增长点，扩展新市场，相应扩大各自的收入。2、成功的合作关系都有正式的商业合同保证，确定了远景目标与财务目标，以及解决冲突的办法，这是合作双方的法律保障。案例分析题的答题思路：进行问题的界定，即发现问题。有些案例分析题情景材料阅读后要进行评论，总结和评价其解决问题过程中的得失或经验教训。其次进行问题产生原因的分析，即找出问题的论据。这类案例材料只是描述了一个复杂的情景，考生的任务是从案例给定的各种表象症状中确诊出所存在实质性问题，然后分析原因，提出对策。问题诊断错误或者诊断不明，就易使所进行的案例分析偏离主题，或者就事论事，缺乏深度。最后为解决问题对策的提出与论据。

enn...太难了

权责发生制原则概述　　权责发生制原则亦称应计基础、应计制原则，是指以是滞取得收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。即收入按现金收入及未来现金收入――债权 扫生来确认；费用按现金支出及未来现金支出――债务的发生进行确认。而不是以现金的收入与支付来确认收入费用。按照权责发生制原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。因此，权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。权责发生制:以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则. 　　·权责发生制：权责发生制指凡是应属本期的收入和费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。权责发生制在反映企业的经营业绩时有其合理性，几乎完全取代了收付实现制；但在反映企业的财务状况时却有其局限性：一个在损益表上看来经营很好，效率很高的企业，在资产负债表上却可能没有相应的变现资金而陷入财务困境。这是由于权责发生制把应计的收入和费用都反映在损益表上，而其在资产负债表上则部分反映为现金收支，部分反映为债权债务。为提示这种情况，应编制以收付实现制为基础的现金流量或财务状况变动表。弥补权责发生制的不足。

应作为长期股权投资处理，核销应收账款，转做长期股权投资处理，需要看占到对方公司的投资比例，选择长期股权投资的成本法还是权益法核算。

　　随着中国经济融入全球经济一体化进程的不断推进，我国企业海外应收账款累计已超1000亿美元，中国企业也同时承受着越来越多的国际商务压力与风险。如何选择安全便捷的支付方式,如何应对起来越庞大的巨额应收账款，是眼下国内企业急待解决的关键。本文试图从商业催讨、律师函催讨及诉讼催讨构建一个完整的商账催收和处理系统，希望能对正受这一问题困扰的企业有所裨益。　　一、我国海外应收账款现状　　2004年12月14日长虹公司在美国向APEX公司提起诉讼，追讨40亿元的应收账款。这对于一向形象健康、颇具美誉的长虹造成几乎致命的打击。2004年末，四川长虹(600839)决定为这笔应收账款计提坏账准备最多约26亿元人民币，并发布2004年的预亏公告，使得投资者纷纷动摇信心，选择用脚投票。实际上长虹并不是第一个深受海外应收账款之害的企业，也不会是最后一个。[①]　　据有关部门统计，到2006年底，我国企业海外应收账款累计已达1000亿美元，且每年以150亿美元的速度增加，仅2005年我国企业海外应收欠账率达4%，逾期未收汇金额达200亿美元，其中约1亿美元应收账款将会成为呆帐或坏帐。这些数字令人吃惊。那么，谁该为千亿美元海外欠款的产生承担责任呢？　　其实，这是一个沉重的话题。这些年，从赫赫有名的家电国企到规模庞大的国有中小出口公司都深受出口应收账款难以追讨之苦。长期以来，外贸主体是国有外贸公司和企业，这些国企承担着国家政策性进出口和创汇任务，为完成出口创汇指标，往往不顾风险大量接受订单，导致大量海外坏账。国企产品在出口过程中，相当于“光膀子”和全副武装的国外企业、商家血拼，自然容易被人戳到痛处。　　二、海外应收账款的一般处理方式　　这些年，国内出口企业真正因为销售问题(产品质量或违约)和收款问题(买方无力偿还或破产)而形成的呆坏账水平大约在2.5%左右，大部分海外欠款是企业自身管理原因造成的。国企出口坏账率高企的最主要原因是企业内部没有一套系统、完善的信用管理制度。在很多国企的内部管理中，信用管理环节被分散到不同的部门不同的人去管，没有形成体系，与整个外贸流程脱节，账款催收的效果不佳。　　国际贸易中发生的账款拖欠问题一部分是恶意欠款，但大多数情况下，国外企业、商家一开始并不是想存心拖欠，而是看到我国国企在管理方面有空子可钻才逐步产生恶意。对于管理严谨、催款及时的我国国企，国外企业、商家会表示出良好的信用；而对于管理不够专业，不施加催款压力的国内供货商，国外企业、商家的信用表现就差。时间长了，国企没有对欠款行为采取有力的措施，国外企业、商家的还款意愿就会越来越低，最后甚至根本就不想还。[②] 可见，在出现逾期应收账款后，及时有效地采取针对性措施，极为必要。　　实践中，往往根据应收账款逾期时间的长短及数额的大小，采取相应的措施。一般分为商业催讨阶段，律师函催讨阶段和诉讼催讨阶段。　　商业催讨往往用于应收账款逾期初期，一般由公司销售或财务负责进行，常以对账、确认付款期限等方式作出，用辞颇为客套恳切。虽然效果有限，但这样做一是显示对对方的尊重，二是如果对方一旦确认了账款数额和还款期限，将极大的便利于后续催讨。　　而在商业催讨效果不佳时，涉外律师函则成了催收的不二之选。向对方当事人发送律师函是律师以非诉方法处理纠纷的方式之一，快捷而且有效。在处理涉外纠纷时，律师函更是首选的方式，信用良好的外国当事人在收到律师函后经常会作出积极的反应，这可以为委托人节省大量的时间和费用。当然，撰写律师函的律师的素质决定了律师函的质量，措辞是否恰当，表达是否得体，论述是否有理有据，都直接决定了律师函的效果。当事人在委托律师时一定要委托具有扎实专业水平、出众涉外能力以及出色实务操作能力的律师。在撰写涉外律师函时，应注意以下事项：　　1、涉外律师函应简要叙述确定的有利于己方的争议事实。　　涉外律师函的内容应以叙述有利于己方的案情事实为主，而且这些案情事实一定要有确定的证据支持。切忌毫无根据的空谈有利于己方的情况，那样会使对方当事人和律师看轻国内律师的执业信誉和业务水平，而且不利于纠纷的解决。在撰写律师函时应简明扼要叙述与双方争议有关联的事实。无关联的事实无需写入，言多必失。　　2、涉外律师函应尽量避免提及管辖权和适用实体法的内容。　　涉外纠纷将来如果通过诉讼解决，在管辖权和实体法适用方面通常有很多种选择，当事人都会努力争取有利于己方的管辖法院和适用的实体法。而且，涉外案件涉及的环节往往很复杂，要查询大量的外国法律和国际公约等内容也很耗时。因此律师函应避免提及关于管辖权和实体法适用的内容。但在案件材料中对于适用的实体法有明确约定的，也可以引用。如提单中明确约定适用海牙规则，信用证中明确约定适用UCP600等。当然国内律师同时也应考虑到将来法院排除适用约定的实体法的风险。　　3、 使用准确并合适的英语表述。　　准确并合适的英语表述是律师函的基本要求。在英文律师函中避免出现“我（们）认为”、“我（们）相信”的用语。这些用语虽然在中文律师函中比较常见，但在英文律师函中使用就带有太多的主观色彩，使对方感觉律师函的内容有失客观。另外，在律师函的首尾用语上可以参照英文商务信函。[③]　　三、涉外仲裁　　一般信用良好的外国当事人在收到律师函后经常会作出积极的反应，主动寻求协商解决，为委托人节省大量的时间和费用。但也有部分信用欠佳、经营不善、存有侥幸心理或恶意欠款外国当事人，对律师函置若罔闻，在这种情况下，往往只能通过涉外诉讼或仲裁解决。　　涉外仲裁与涉外诉讼作为解决纠纷的两种法律制度，两者都是依据法律法规，遵循一定的程序规则解决争，并做出具有可强制执行的具有拘束力的法律文书。另外,它们在立法上有密切联系，我国《民事诉讼法》在涉外民事诉讼程序的特别规定中专章规定了涉外仲裁部分。　　涉外仲裁只受理国际经济贸易中和海事活动中各类涉及合同案和海事侵权赔偿案件，它以给当事人享有极大的自主权、程序灵活便捷、减轻讼累、费用低廉、可以自选仲裁员、保密性强、一裁终局、法律保障执行等优点，受到世人青睐并被广泛采用。人类进入 20世纪后，仲裁逐步发展到解决国际商事交往中的各种争议。各国纷纷建立自己的国际商事仲裁机构并制定相应的法律。与此同时，关于仲裁的国际条约和地区规则也逐渐增多，国际商事仲裁日趋国际化和统一化。虽其本身不具有强制执行仲裁裁决的权力，但生效的裁决可以按照相关法律及条约要求法院强制执行。作为执行裁决的重要规范性公约，截止2005年2月28日止，《承认及执行外国仲裁裁决公约》（1958年《纽约公约》）的缔约国已经达到135个（包括我国在内）。根据该公约，仲裁裁决可以在这些缔约国得到承认和执行。这大大提升了其在国际商事争议中权威性和可操作性，方便了生效裁决的执行。　　双方当事人可在仲裁协议或者在合同的仲裁条款中约定仲裁庭及适用的法律。我国涉外仲裁始于20世纪50年代。最早的涉外仲裁机构成立于1956年，当时称为中国国际贸易促进委员会对外贸易仲裁委员会，后经两次更改，现名中国国际经济贸易仲裁委员会，依法独立公正地解决国际国内契约性和非契约性的经济贸易等争议。还有一个涉外仲裁机构是中国海事仲裁委员会，它成立于1959年，专司解决产生于远洋、近洋、沿海和与海相通的可航水域的运输、生产和航行等有关过程中所发生的契约性和非契约性的海事争议。这两个涉外仲裁机构，经过四十多年的实践，在国际仲裁界享有较好的声誉。[④]每个仲裁机构都有各自的仲裁规则，如中国国际经济贸易仲裁委员会现行的仲裁规则是《中国国际经济贸易仲裁委员会仲裁规则(2005版)》和《中国国际经济贸易仲裁委员会金融争议仲裁规则(2005版)》。　　仲裁协议按照协议订立的时间可分为争议发生前达成的仲裁协议和争议发生后达成的仲裁协议。实践中，争议后很难再行达成仲裁协议，故应尽量争取在争议发生前达成，并选择有利于自己的仲裁委员会及适用的法律。如欲选择中国国际经济贸易委员会作为仲裁委员会，则可在仲裁条款中约定：“凡因本合同引起的或与本合同有关的任何争议，均应提交中国国际经济贸易仲裁委员会，按照申请仲裁时该会现行有效的仲裁规则进行仲裁。仲裁裁决是终局的，对双方均有约束力。”[⑤]　　相对诉讼而言，仲裁由于其意思自治性，双方当事人可以选择完全中立的第三方作为仲裁机构，因而较易为双方认同。另外，仲裁的裁决可在《纽约公约》的一百多个缔约国得到承认和执行，正逐渐成为处理涉外民商事争议的首选。　　四、涉外诉讼　　涉外诉讼同人民法院联系在一起，管辖权来自法律的规定，属于强制管辖，审判人员只能是人民法院的审判员，体现的是国家的司法主权，可以依法强制执行法院裁决。其受理范围包括所有除约定有效仲裁条款之外的所有涉外财产关系和人身关系纠纷诉讼。　　具体案例的主管与管辖，应根据双方的管辖条款及相关国际法律、国际公约中冲突规范和实体法的规定确定。目前国际社会尚未形成统一的确定国际民事案件管辖权的制度，各国主要还是根据国际条约和国内立法来确定对某一具体国际民事案件的管辖权。一般而言，在国际民事诉讼中，一国法院管辖权的确定与行使，要以该法院和国际民事案件之间有某种连接因素为条件。根据连接因素的不同，国际民事诉讼法的立法和实践中主要采用属地管辖、属人管辖、专属管辖以及协议管辖。我国外贸公司出口货物一般采用FOB、CIF等境内交货方式，根据属地管辖原则，大多数情况下的争议都可以在国内诉讼。　　我国涉外民商事审判的基本程序与普通审判程序差别不大，但在证据认证，判决的承认和执行方面有其特有的规则。　　在涉外商事案件诉讼中，由于当事人一方或双方是外国人、外国企业或组织，或当事人之间民事法律关系设立、变更、终止的法律事实发生在外国，或者诉讼标的物在外国，因此不可避免地会出现大量涉案证据是在中国领域外形成的这一事实。对于境外形成的证据，目前的司法实践要求必须履行一定的证明手续、具备相应的形式要件后，方才具有证据效力。其直接法律依据是最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》第十一条，当事人向人民法院提供的证据系在中华人民共和国领域外形成的，该证据应当经所在国公证机关予以证明，并经中华人民共和国驻该国使领馆予以认证，或者履行中华人民共和国与该所在国订立的有关条约中规定的证明手续。当事人向人民法院提供的证据是在香港、澳门、台湾地区形成的，应当履行相关的证明手续。最高人民法院的这一司法解释将涉外商事案件中的证据区分为境内形成的证据和境外形成的证据，并对境外形成的证据提出了严格的形式要件，即履行公证认证或者其他证明手续。这一规定的出发点是鉴于人民法院对境外形成的证据难以进行调查核实，因而有必要对境外形成的证据本身施加若干程序或手续上的限制，以增强其真实性和合法性。[⑥]　　在判决后，各国对判决的承认和执行各不相同。承认外国法院判决和执行外国法院判决是两个既有联系又有区别的概念。一方面，承认外国法院判决是执行外国法院判决的前提。只有承认外国法院的判决，才可能提出执行外国法院判决的问题，执行外国法院判决就意味着已承认外国法院判决。另一方面，承认外国法院判决并不一定意味着要执行外国法院判决。对某些外国判决来说，只须承认就足够了。　　从各国立法和司法实践来看，主要有三种不同的外国法院判决和承认和执行的程序：　　1、经形式上的审查后发执行令的程序。采用这种程序的国家对需要在本国承认和执行的外国法院判决仅作形式上的审查，而不进行实质性的审查，即只要外国法院判决符合本国承认和执行外国法院判决的条件，就予以承认，发给执行令，由本国法院强制执行。德国、意大利等国采用这种程序。　　2、经实质性的审查后发执行令的程序。采用这种程序的国家对需要在本国承认和执行的外国法院判决从法律和事实两方面进行实质性的审查。如果发现外国法院判决没有这两方面的毛病，发给执行令，予以执行；如果发现外国法院判决有这两方面的毛病，可以以此为由拒绝发给执行令，也可以以此为由变更外国法院所作出的判决。然后，发给执行令，按变更了的判决执行。比利时、卢森堡等国采用这种程序。　　3、判例法程序。英、美等普通法系国家采用这种程序，它们对外国法院判决不直接执行，而是将之作为向执行地国法院重新提起诉讼的根据，经执行地国法院重新审理后，如认为与当地法律并无抵触之处，则由执行地国法院作出一个与外国法院判决内容相同的判决，然后根据一般的程序予以执行。因此，从法律形式上讲，被请求执行地国法院执行的并不是外国法院判决，而是与外国法院判决内容相同的本国法院判决。此外，还有一些普通法系国家采用登记发执行令的程序。[⑦]　　目前我国的主要贸易国有欧盟、美国、日本、东盟、中国香港地区、韩国、中国台湾省、澳大利亚、俄罗斯、印度等。其中大多数英美法系国家如美国、英国、中国香港地区等并不承认我国的判决，而大陆法系如法国、意大利等大多数国家都承认我国的判决。对与不承认我国判决的国家的客户发生争议时，如果双方没有有效的仲裁条款，而只能通过诉讼解决时，则极为繁琐和不便。即使能拿到有利于自己的判决，也无法得到该国的承认和执行。在与此类国家的客户进行商业活动的过程中，务必事先约定有效的仲裁条款，方便裁决的承认和执行。　　国与国之间签订司法协助条约的，首先根据条约执行。我国已先后与法国、俄罗斯、古巴、意大利、加拿大等十多个国家签订司法协助条约，我国的判决在这些签约国家的承认和执行将较有保障。　　而如果出现应由外国法院管辖的情况，则需在国外进行诉讼。由于各国的法律及诉讼程序上的差异，从国内聘请律师赴外诉讼即不经济，也不明智。如果企业在管辖法院所在国有分支机构，则可由当地工作人员直接聘请当地律师参与诉讼。如果没有，通过电话、电邮等方式直接聘请管辖法院所在国的律师虽然具备一定可操作性，但由于空间、沟通上的问题，这种做法存在较大风险。较好的方法是在聘请在管辖法院所在国有分支机构或合作律所的律师事务所,这样即可以进行有效及时的沟通，又能有效规避相应的风险。实践中此类案件大多采用风险代理的方式，前期只收取基本的运作费用，成功收回后，则按约定的比例收取佣金，根据账龄的长短及回收的难度，一般在收回账款的20%-40%左右。　　五、结束语　　随着中国经济融入全球经济一体化进程的不断推进，中国企业正越来越多地接轨国际市场、参与国际竞争，于此同时也承受着越来越多的国际商务压力与风险。可以说，海外应收账款可以控制，但无法避免。在产生逾期应收账款后，不应过于惊慌，应积极应对，有理有力有节有针对性的迅速采取相应措施，努力将呆坏帐的风险和损失降到最低。

一般是以提单，装箱单和商业发票作为发货的凭证，当然也是应收款的凭证。但是一般的小型外贸公司并不将应收款记账，而是将凭证单独存放，直到外汇款入账之后，再记账。因为外币的应收款一旦在发货时记账，而外币货款还没有入账的情况下，等到货款汇到时，可能汇率会发生变化，导致记账的外币和兑换之后的人民币都与账目发生很大的增减幅度，造成无法平账。

1）在建立账套时直接启用，启用日期按相同日期就可以；2）可以使用账套主管，登录企业应用平台，然后在基础设置，基本信息，系统启用中进行启用

摘要: 应收账款管理水平是衡量现代企业管理是否先进的重要标尺。本文从应收账款的功能、应收账款管理目标及措施等方面加以论述,供企业管理者借鉴。 关键词: 应收账款 管理 探讨 应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。 一、应收账款的功能及副作用 应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。 1. 扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。 2. 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。 3. 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。 二、应收账款管理目标 应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。 企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。 三、应收账款管理制度及措施 信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。 1. 强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。 2. 强化应收账款的回收管理。(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。 3. 应收账款核算办法和管理制度。应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例应严格控制在合理范围内,如超过合理范围,应采取措施及时改善。笔者结合工作实际建议如下:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则,在财务部设立财务监察小组,由财务总监领导专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款进行分析和核算,保证应收账款账账相符,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,不同的客户情况,分别采用不同的核算方法以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。将应收账款回收指标作为业绩考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。严防出现挪用、贪污及资金体外循环等问题。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全相应的监 摘要: 应收账款管理水平是衡量现代企业管理是否先进的重要标尺。本文从应收账款的功能、应收账款管理目标及措施等方面加以论述,供企业管理者借鉴。 关键词: 应收账款 管理 探讨 应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。 一、应收账款的功能及副作用 应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。 1. 扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。 2. 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。 3. 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。 二、应收账款管理目标 应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。 企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。 三、应收账款管理制度及措施 信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。 1. 强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。 2. 强化应收账款的回收管理。(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。 3. 应收账款核算办法和管理制度。应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例应严格控制在合理范围内,如超过合理范围,应采取措施及时改善。笔者结合工作实际建议如下:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则,在财务部设立财务监察小组,由财务总监领导专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款进行分析和核算,保证应收账款账账相符,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,不同的客户情况,分别采用不同的核算方法以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。将应收账款回收指标作为业绩考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。严防出现挪用、贪污及资金体外循环等问题。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全相应的监 摘要: 应收账款管理水平是衡量现代企业管理是否先进的重要标尺。本文从应收账款的功能、应收账款管理目标及措施等方面加以论述,供企业管理者借鉴。 关键词: 应收账款 管理 探讨 应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。 一、应收账款的功能及副作用 应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。 1. 扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。 2. 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。 3. 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。 二、应收账款管理目标 应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。 企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。 三、应收账款管理制度及措施 信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。 1. 强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。 2. 强化应收账款的回收管理。(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。 3. 应收账款核算办法和管理制度。应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例应严格控制在合理范围内,如超过合理范围,应采取措施及时改善。笔者结合工作实际建议如下:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则,在财务部设立财务监察小组,由财务总监领导专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款进行分析和核算,保证应收账款账账相符,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,不同的客户情况,分别采用不同的核算方法以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。将应收账款回收指标作为业绩考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。严防出现挪用、贪污及资金体外循环等问题。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全相应的监督制度,每个环节都应当监督,不应放任自流。(6)定期召开应收账款分析会议,针对每一笔应收账款形成的实际原因,逐笔进行分析,并及时为有关决策部门提出解决建议。 应收账款管理的好坏,与企业经营目标的实现有着直接的关系。一个企业应收账款管理混乱,就是生产搞得再好,产品质量再过硬,也是徒劳。作为企业的领导人,一定要有清醒的认识,产品研发、技术管理、生产工艺等都是过程,只有将产品销售到市场,并将销售款回笼才是目的。为此,每个企业对应收账款管理,必须有专门领导全面负责,财务部门全程跟踪,相关部门按应收账款管理制度进行全过程监督、控制,并适时采取措施,以免应收账款形成呆、坏账,只有制度健全、措施得力,才能确保企业经营成果得以实现。

这个有些难啊

　　应收账款(Accounting Receivable，简称 AR)，该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，[1]应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。　下面是我为大家整理的应收账款 论文 参考文献，希望对大家有帮助。 　　应收账款论文参考文献一： 　　[1]夏天.资本结构理论发展历程述评[J].商业时代.2014(09) 　　[2]黄正辉，谢智勇.上市公司资本结构影响因素的实证分析--以我国房地产业为例[J].上海管理科学.2013(03) 　　[3]刘文海.我国 旅游 业发展研究[J].中国市场.2012(24) 　　[4]袁旭.工程建设项目投资风险分析与防范 措施 研究[D].对外经济贸易大学2007 　　[5]倪仁泉.中小房地产企业 融资 模式研究[D].对外经济贸易大学2007 　　[6]马新晖.关于降低机械制造成本的方法研究[D].对外经济贸易大学2007 　　[7]钟利红.新 会计 准则对 财务分析 影响的研究[D].对外经济贸易大学2007 　　[8]张慧.中国旅游上市公司经济效益分析[J].长春理工大学学报(社会科学版).2011(11) 　　[9]高金霞，时学成，王道保.基于行业视角的我国上市公司资本结构影响因素分析[J].经济论坛.2010(07) 　　[10]梁伟华.旅游业的资本结构分析[J].现代经济信息.2009(24) 　　[11]叶蓓，袁建国.企业投资的行为公司财务研究综述[J]. 会计研究 .2007(12) 　　[12]陈德萍，曾智海.资本结构与企业绩效的互动关系研究--基于 创业 板上市公司的实证检验[J].会计研究.2012(08) 　　[13]张晓明，周春梅.我国旅游业上市公司现状分析及发展对策研究[J].西北大学学报(哲学社会科学版).2004(06) 　　[14]霍守花，陆林.旅游上市公司资本结构与经营绩效关系的实证研究[J].安徽师范大学学报( 自然 科学版).2013(01) 　　[15]宋卫俊.旅游企业劳资冲突的发生机制与对策研究[D].燕山大学2014 　　[16]孙洁.花卉旅游的游客感知价值及开发策略研究[D].新疆农业大学2014 　　[17]王元元.大数据背景下 旅行 社虚拟价值链模型研究[D].浙江 工商 大学2015 　　[18]富琳桦.基于非物质 文化 遗产传承的旅游纪念品开发[D].华东理工大学2015 　　[19]霍欣.我国旅游业上市公司资本结构影响因素的实证研究[D].对外经济贸易大学2014 　　[20]朱彦慧.杨家埠民间艺术大观园管理模式研究[D].西安石油大学2014 　　[21]李楠楠.中国旅游类上市公司对区域经济发展的效应分析[D].燕山大学2014 　　应收账款论文参考文献二： 　　[1]高阳.非法集资的入罪及合法民间借贷的 法律 规制[D].华东政法大学2014 　　[2]张文江.独立担保制度法律分析[J].山西农业大学学报(社会科学版).2009(05) 　　[3]李振.浅析独立担保在我国的发展[J].陕西青年职业学院学报.2009(03) 　　[4]谢婧.金融危机背景下 国际 贸易结算方式的选择[J].现代金融.2009(03) 　　[5]陈大艳.福费廷业务发展新趋势研究[J]. 科技 情报开发与经济.2008(17) 　　[6]孙超.论未来应收账款的转让融资[J].北京工业大学学报(社会科学版).2008(02) 　　[7]艾万泽.我国商业银行发展福费廷业务研究[D].西南 财经 大学2006 　　[8]李然.论福费廷业务在我国商业银行的发展[D].中国社会科学院研究生院2003 　　[9]刘桂丽.浅析承认独立担保国内效力的必要性[J].淮北煤炭师范学院学报(哲学社会科学版).2009(03) 　　[10]王春华.福费廷业务研究[D].东北财经大学2003 　　[11]王慧.我国商业银行大力开展福费廷业务的对策[J].商场现代化.2008(02) 　　[12]戴佳倩.福费廷业务的基本法律问题[J].重庆科技学院学报(社会科学版).2007(04) 　　[13]庄乐梅.在金融危机中看金融创新[J].金融博览.2009(07)[1]黄斌，着.国际保理[M].法律出版社，2006 　　[14]陈辞.商业银行非标准化债权融资业务立法基本问题[D].华东政法大学2014 　　[15]蒋军平.建设工程优先权的行使[D].华东政法大学2014 　　[16]刘海蓉.应收帐款转让制度之比较研究[J].洛阳师范学院学报.2006(06) 　　[17](美)A.L.科宾(ArthurLintonCorbin)着，王卫国等译.科宾论合同[M].中国大 百科 全书出版社，1998 　　应收账款论文参考文献三： 　　[1]莫大卫.上海通用 汽车 供应链绿色绩效评估与改进[D].东北大学2012 　　[2]姜家华.论企业客户关系管理[J].企业家天地下半月刊(理论版).2009(05) 　　[3]郭军.加强客户关系管理增强企业竞争力[J].现代商业.2009(12) 　　[4]李景然.我国商业银行个人客户分层管理研究[D].上海外国语大学2014 　　[5]孙妍.网上银行客户忠诚度影响因素研究[D].哈尔滨工程大学2009 　　[6]巨建辉.航天六院动力厂客户关系管理研究[D].天津大学2009 　　[7]伍劲峰.中小企业型客户关系管理[D].武汉大学2005 　　[8]李丛伟.基于知识管理的客户关系管理研究[D].华中师范大学2007 　　[9]戴智.唐山联通3G服务客户忠诚度的研究[D].吉林大学2012 　　[10]咸晓静，李乃和.客户关系 管理理论 与实践的演变：同步发展[J]. 市场营销 导刊.2008(04) 　　[11]杨俐.客户沟通在客户关系管理中的应用[J].合作经济与科技.2009(08) 　　[12]陈炯，谢凤华.企业客户关系管理现状及对策研究[J].经济研究导刊.2009(06) 　　[13]袁杰，张佳.新时期下的客户关系管理[J].商场现代化.2009(04) 　　[14]时潮.HH公司钢材进销存系统的设计与开发[D].东北大学2011 　　[15]李思聪，陈尚松，俞欢军.基于J2EE的客户关系管理系统的设计与实现[J].工业控制 计算机 .2008(11) 　　[16]高妤.以财务为中心的NE物流信息系统设计与开发[D].东北大学2011 　　[17]扶明信.首钢ERP销售与分销子系统优化项目的管理研究[D].东北大学2012 　　[18]熊岩.高职院校人才培养成本研究[D].东北大学2009 　　[19]葛文明.宝钢南方区域工贸一体化软件项目开发进度管理[D].东北大学2011

具体如下：应收账款仅承担信用风险,而订单融资除信用风险之外,还可能承担其他风险,如履约风险等。应收账款融资是以应收账款作为还款来源，为企业提供贷款；订单融资是指企业凭核心企业订单申请贷款，并在收到货款后偿还贷款；仓单融资则是指有货物存储的申请人凭仓储方开具的存货单据进行质押融资。订单融资，是指企业凭信用良好的买方产品订单，在技术成熟、生产能力有保障并能提供有效担保的条件下，由保理公司提供专项保理融资，供企业购买材料组织生产，企业在收到货款后立即偿还贷款的业务，其核心企业多为下游买方。

可以采取的程序有函证、检查、分析、重新计算、观察、询问。但针对应收账款的发生认定，需要以函证为主，准则明确规定：注册会计师应当对应收账款实施函证，除非对报表不重要或函证很可能无效。审计终结阶段。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。扩展资料：审计程序实施的及时性内部审计机构是本部门、本单位的一个部门，内部审计人员是本部门、本单位的职工，因而可根据需要随时对本部门、本单位的问题进行审查。可以根据需要，简化审计程序，在本部门、本单位负责人的领导下，及时开展审计；可以通过日常了解，及时发现管理中存在的问题或问题的苗头，并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映，以便采取措施，纠正已经出现和可能出现的问题。

赊销额与应收账款的区别在哪里赊销和应收账款的区别主要体现在作用、性质和包括范围这几个方面:一、作用不同:1、赊销余额主要是用来存钱、取钱、转账的公司账户;2、应收账款余额预算用来办理包括提现和发放员工工资福利等在内一切符合法律法规的结算,而一般存款账户只能办理一般的结算业务,不能提取现金和发放员工工资福利.二、性质不同:1、赊销余额可办理转账结算和现金缴存,不可以办理现金支取.2、应收账款余额可以随时存入或取出资金,但是取出资金必须通过公司转账支票转入公司基本账户中,然后再通过公司现金支票支取.三、包括的范围不同:1、赊销余额包括:行政管理和技术人员,材料采购、保管和驾驶各种机械、车辆的人员,材料到达工地仓库前的搬运装卸工人,专职工会人员、医务人员以及其他由施工管理费或营业外支出开支的人员的工资.2、应收账款余额包含:个人从事设计、装潢、安装、制图化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审计、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得.赊销如何计算销售额赊销收入指的是没有立即收到货款的主营业务收入.赊销收入净额是指销售收入中扣除了现销及销货退回、销货折扣与折让后的余额.赊销收入净额=赊销收入-赊销退回-赊销折让-赊销折扣所以,在计算赊销收入净额时,不会涉及销项税额销售收入分两类,一类为立即付款,即收现型,一类为赊销,即应收账款由于各个企业公开的财务信息资料很少标明赊销收入金额,企业外部人士往往无法获取企业赊销收入的数据,因此也可以将现销视为收款期为零的赊销,从而用所有的主营业务收入净额代替赊销收入净额.赊销额与应收账款的区别在哪里?首先赊销额并不是赊的本意,自然它与应收账款也就有了区别,在上文中小编从作用、性质及范围三个方面对它们进行了详细的分析说明,大家学习之后清楚了吧?感谢大家,再见.

赊销是信用销售的俗称，赊销是企业促销的一种手段，赊销收入指的是没有立即收到货款的主营业务收入。1.应收帐款确认收入后亏已经包含在利润中了，通常公司资金回笼财务通常是现金应收帐款，再作利润和盈亏审核，所以当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用也就是应收帐款和利润关系一体的。当不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.因此：应收帐款和利润是收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等，是企业流动资产的重要组成部分，但因应收账款发生较频繁，范围大，且往来单位分散，在实际工作中，容易被人忽视。更主要的是需防范应收账款中的舞弊行为。 　　一、应收账款的舞弊表现 　　（一）设置账户时浑水摸鱼 　　主要表现为：1.有的单位不设应收账款明细账，将各种债权都记入应收账款总账，达到无法核实债权人的目的；2.有的单位把往来款项均记入该账户，其目的是掩盖不正常的经营活动。 　　（二）会计核算时混淆黑白 　　主要表现为：1.混淆应收账款的核算内容和使用范围，从而影响核算内容的正确性；2.有的单位将不属于应收账款的经济业务列作应收账款处理。如将应收票据列作应收账款业务；3.有的单位虚构应收账款业务，虚增收入，虚增利润，粉饰经营业绩。如有的单位为完成行政主管部门下达的年度主要经济指标（销售收入，上缴税金及利润）往往会通过“应收账款”科目虚增销售达到这一目的，最后导致年度或当期的会计报告期的损益表反映的主营业务收入、利润总额虚增。4.有的单位发生了应收账款业务，却不进行核算，虚减收入，虚减利润，达到偷漏税金的目的；5.有的单位销售商品已取得货款，却列作应收账款，将货款予以贪污或挪用。6.有的单位移花接木将长短期投资收益纳入应收账款核算以达到偷税的目的。 　　（三）到期收回时消极对待 　　“应收账款”是企业为了反映和监督应收账款的取得及款项回收情况而设置的一个账户。按现行制度规定应收账款应在一年内收回，但在实际工作中，主要表现为：1.有的单位的经办人为了谋取私利，不积极组织催收，收取了对方好处费后故意到期不回收，长期挂账；2.还有的单位故意将已收回的“应收账款”不按规定及时结转，长期挂账，达到挪用收回款项的目的。 　　（四）选择方法时暗渡陈仓 　　在现金折扣的情况下，应收账款的入账金额应采用总价法，即应收账款按未抵减销货折扣前的总额作为入账金额。在实际工作中，有的单位往往采取净额法入账，以达到推迟纳税的目的。 　　（五）上下年结转时采取“空中飞”手段 　　所谓“空中飞”是指单位在本年度结束时，将某账户或几个账户的余额分解或合并到下年度新账的几个或一个账户中去，不必进行账务处理就可以达到某种目的的违纪行为。如：某企业拨给食堂的 　　50 000元款项（实际是招待费支出），本应在有关费用中列支，但却记入“应收账款”明细科目（企业内部往来账项应记入“其他应收款”），到年底结转新账时，将此款项的余额合并到“在建工程”科目余额，而新账中“应收账款”明细科目也无此项记载，这样经过“空中飞”手段，便将这笔招待费支出列在基建成本中了。 　　（六）处理坏账损失时换质移位 　　主要表现为：1.核销坏账损失时不履行手续，即会计人员没有经过批准就擅自核销坏账损失；2.随意变更坏账损失处理方法，直接转销法和备抵法混用；3.备抵法下，人为扩大计提范围和计提比例，以达到多提坏账准备，多列管理费用，偷逃所得税的目的；4.年末或定期调整坏账准备金额时不考虑坏账准备的实有余额；5.不按坏账确认的标准确认坏账发生，如将预计可收回的应收账款作为坏账处理，将本该确认为坏账的应收账款长期挂账，造成资产不实；6.收回已转销的坏账时，不增加“坏账准备”，而是作为“营业外收入”或“应付账款”或不入账，作为内部“小金库”处理或贪污私分。 　　二、应收账款业务控制审计 　　及时对应收账款业务控制审计，为实现应收账款审计目标打下坚实的基础。应收账款业务控制审计具体包括： 　　（一）对应收账款签订合同控制的审计 　　在交易之前与购货方订立详细的购销合同；应收账款购销合同经过公证部门鉴证后，将合同副本（或复印件）送交会计和仓库部门，据以检查核对，办理结算和发货业务。 　　（二）对应收账款资信调查控制的审计 　　企业向社会信用咨询机构查询购货方信用情况；建立动态的客户管理系统，负责客户的信用调查、组织信用评估；根据客户的信用情况确定货款的结算方式，决定是否赊销及赊销的金额等。 　　（三）对应收账款核准控制的审计 　　“核准”环节是对应收账款形成源头进行的控制，是一个主要控制点，控制这一环节有助于避免不良债权的形成。赊销商品经过单位负责人或授权核准人员的核准才能签订销货合同；对于单位接受客户的票据，要经过会计主管人员的审批；需要贴现应收票据时应经过主管人员的审批；应收票据的背书转让也应经过必要的审批手续等。 　　（四）对应收账款记账控制的审计 　　应收账款以核准的销售发票和发运账单等为依据进行记录；应收账款总账和明细账户要由不同人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记；由独立于记录应收账款的其他人员定期检查核对应收账款总账和明细账的余额；指定专人对应收账款账龄较长的客户进行催收，索取货款，保证企业债权得到回收；应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣或折让等）要经过会计负责人员的批准。 　　（五）对应收账款登记控制的审计 　　设立应收票据登记簿，详细登记库存票据的种类、票号、出票人、出票日期、票面金额、到期日和利率等；应收票据到期收到本息、应收票据提前向银行贴现或经背书后转让等事项均应在应收票据登记簿上作出详细的说明。 　　（六）对应收账款清理控制的审计 　　“清理”环节是对应收账款的及时收回进行的控制，是一个主要控制点，控制这一环节有助于避免坏账的形成。负责应收账款业务的会计人员加强对应收账款的日常管理，定期整理应收账款，编制应收账款账龄分析表，对到期的应收账款及时收回；对不能按期收回的应收款项查明原因，及时向会计部门负责人报告，采取有力的催收措施；对长期未能收回的应收款项应区别不同情况进行处理：购货单位已经破产或应收账款的期限已经超过法律规定的转作坏账的年限而又无望收回的，经批准作为坏账处理；若购货单位目前虽无还债能力，但经过一定时间后仍有可能分期偿付，则应通过协商订立还款计划，陆续分期分批清理；对故意拖欠不还的欠账单位，应根据合同规定的条款处理，必要时诉诸法律加以解决。 　　（七）对应收账款核对账目控制的审计 　　单位至少每年要同对方核对一次应收账款，检查应收账款同对方账面数是否一致，有无弄虚作假等情况。 　　三、应收账款审计切入点 　　慎重地选择应收账款审计的切入点，确保应收账款审计目标的实现。在销售大量采用赊销形式的情况下，应收账款在企业的资产中占有相当大的比重。由于应收账款是一种记录在账上的债权而不是一种存在于公司中的实物资产，容易被不法职员用来掩盖其贪污或挪用公司财产的行为，也因为应收账款可收回性对公司的真实财务状况影响很大，还因为应收账款是信用部门确定信贷应继续，信贷限额能否增加的一个因素，所以对应收账款的审计是一个审计重点。其审计切入点具体包括： 　　（一）应收账款数据的正确性审计 　　1.将“应收账款明细表”的有关金额复核加计，并与其报表数、总账数和明细账合计数进行核对，看其是否相符。2.审计部分应收账款明细账，复核发生额及余额计算是否正确。3.审计“应收账款”部分明细账与其对应的会计凭证相核对账户余额是否正确。4.审计应收账款的截止是否正确。 　　（二）应收账款内容的真实性审计 　　1.函证应收账款确定其真实性。2.审计其销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证等确定其存在的真实性。3.盘点“库存商品”，审计应收账款是否由于销售商品而形成的，以确定其真实性。4.审计年度结算后是否有大量退货的现象，以确定其真实性。 　　（三）应收账款业务的合法性审计 　　1.审计产品销售合同确定是否有虚增应收账款账户以调节利润，夸大经营成果的现象。2.审计是否有利用“应收账款”科目转移资金，调平账款的现象。3.审计是否有将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间，以达到挪用或据为己有的目的。4.审计坏账是否有合法的程序和依据。 　　（四）应收账款的合理性审计 　　1.审计应收账款的期末余额。2.审计应收账款的增减变动情况及原因。3.审计坏账准备的计提和处理情况。4.审计时间较长的应收账款。5.审计商品赊销、销货折扣和折让、坏账损失等是否经过审批手续。 　　（五）应收账款主要账务处理的合规性审计 　　1.企业发生应收账款，是否按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等科目。收回应收账款时，是否借记“银行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，是否进行相应的处理。2.代购货单位垫付的包装费、运杂费，是否借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，是否借记“银行存款”科目，贷记本科目。3.企业与债务人进行债务重组，是否分别按债务重组的不同方式进行处理。 　　（六）应收账款会计报表列示的恰当性审计 　　1.审计应收账款的“年初数”是否是上年的“期末数”。2.审计“应收账款”是否根据“应收账款”科目所属和明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。3.审计“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额是否在“预收账款”项目类填列。4.审计如果被审单位是上市公司，其会计报表附注是否披露期初、期末的账龄分析，是否披露期末欠款金额的单位账款，是否披露持有5%以上（含5%）股份的股东单位账款。 　　总之，应收账款的审计，是审计中不可忽视的环节，它既是流动资产的重要组成部分，也是资产负债表的主要项目，所以认真、科学、有效地进行审计具有重大的意义。

1、市场竞争日趋激烈，赊销成为中小企业扩大销售与扩大市场的手段。 这是应收账款产生的主要原因，在市场经济的浪潮中，中小企业为了生存和发展， 必须采用赊销优惠等相关措施，才能够持续经营和发展 ，进而扩大生产规模。应收账款的产生是市场和中小企业持续发展的必然。 2、企业内各部门之间沟通协作充满障碍。 从部门职责上来讲：销售部门主要负责销售，销售部门的目标就是尽量将货物销售出去；而财务部门负责销售款项的结算和记录，关心的是如何确认收入，是否能将应收账款及时收回。 但是实际操作过程中，由于缺乏对企业整体的回款管理，财务部门手上的还款记录和欠款情况，通常是基于销售部门做出的子账， 部门之间没有建立合理的沟通协作模式，中小企业的财务部门更多的只是停留在简单的记录阶段 ，未对其进行账龄分析，难以起到辅助决策与监督货款回收的作用 。 3、企业对经销商的管理缺乏足够重视 许多企业负责人只重视销售和利润的增长，忽视了将能否收回所欠的销售货款，使得 销售人员只重视销售量完成的多少，不考虑应收账款的回收情况 ，形成大量的应收账款。面对市场激烈的竞争，企业为了扩大销售和清理库存产品，便大量采用赊销办法。企业只看到了赊销所带来经济效益，而忽视赊销给企业带来的财务风险，未能严加防范。 4、缺乏管理意识，没有系统建立客户资信档案 现在一些企业对客户资信度调查不够， 没有建立客户资信档案 。 在企业的销售人员的 新老交替或调换岗位时，新到位的销售人员对客户的资信度不了解，就容易上当受骗 。如有的客户借助销售人员新老交替之时，开始几笔业务特别守信按时回款， 然后寻找各种借口进行赊欠款项，最后连人都找不到；也有的客户拿来支票来说明提货后付款，等你将支票送银行后就发生退票，才发现上当受骗。 5、由于长期应收账款无法回收， 企业资金压力巨大，长期向银行贷款续命 ，每年都需要缴纳不菲的贷款利息 1.1 控制应收账款比例 在进行应收账款管理时，我们应着重控制应收账款的比例，防止其居高不下而影响资金的周转，增加企业的经营风险。 1.2 建立健全的赊销管理制度 严格赊销审批管理，尤其避免为了追求销售量和销售收入的增加简化审批程序，造成应收账款的大量增加，加大应收账款回收难度。 1.3 采用抵押赊销的方式进行赊销管理 抵押赊销是减少应收账款风险的一种有效途径：债务人用固定资产、存货等作为应收账款的抵押物，当债务人不能按期还款时债权人就可以出让抵押物来保护自己的经济利益。 这种方式在西方国家及我国中大型企业经常被运用，实质上 是对赊购方的一种约束、对赊销方的一种担保 。 2.通过信息化系统进行团队管理应收账款协作，提升经营效率 对于需要持续进行应收账款的企业，我们的建议是应尽可能通过信息化系统管理应收账款。这样可以 确保企业内相关员工可以看到最新的回款计划，实现基于回款计划的回款监督，回款提醒直到款项到账 。 3.加大细化对经销商方面的管理重视程度 建立经销商管理制度 ，不搞一刀切，在经销商等级，经销商规模，资金实力方面符合要求的，可以适当赊销，对于不符合条件的，要坚决避免赊销， 切忌在事先没有认真对经销商信用情况进行全面调查的情况下，盲目地采用赊销策略 ，致使大量应收账款不能及时收回，甚至完全不能收回。造成了企业的资金紧张，给企业带来经济损失。 4.建立完善的客户信用评价制度 合理的应收账款会带动企业经济效益的增长，可是过度赊销造成不合理的应收账款造成企业承受比较大的资金风险。 企业非常有必要建立完善的客户信用评价制度，来降低这种资金风险 。企业应该事先对客户进行考察、审验，看该用户是否有良好的社会信用度和是否有债务偿还能力。此外，还要密切关注客户的运营状态，确定客户方是否盈利。最后，依据担保物的价值，给予客户合理的赊销量。 5.合理利用银行保理业务 将应收账款有偿地转让或抵押给银行，以此获得银行资金，回收账款、加快资金的流转 。这种保理业务的成本远远低于向银行贷款的利息，一般来说，银行便不会收取手续费。企业使用得当的前提下，就能循环的使用银行的资金，以最大限度的发挥保理业务的作用，特别是对于实力较强，有良好信誉的客户，这将会大大改善企业流动资金的周转，减轻短期资金压力，加快企业的发展速度。 总之， 企业应收账款管理是企业管理中的一项很重要工作，应该积极采取措施，按期收回货款。当然，应收账款的管理仅靠财务一个部门很难管好， 需要形成一个统一的应收账款管理体系 。财务部门应该定期及时地将应收账款的回收情况通报相关各个部门， 各个部门相互配合及时收回到期的应收账款。 合理有效地防范与控制应收账款的风险，及时收回货款，是企业管理的一项重要工作 。财务部门应加强监管，使企业应收账款的风险降低到最低程度

注册会计师对财务报表实施审计的目标是什么?《中国注册会计师审计准则第1101号--财务报表审计的目标和一般原则》规定,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见:1)财务报表是否按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制;2)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量.具体目标是注册会计师了解被审计单位管理层认定后,根据每个项目的制定的详细的工作目的.注册会计师通常以具体目标的确定作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础.(一)与各类交易和事项相关的审计目标1.发生:记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的.2.完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录.3.准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录.已记录的交易是按正确金额反映的.4.截止:交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间.5.分类:交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类(二)与期末账户余额相关的审计目标1. 存在: 记录的资产、负债和所有者权益是存在 的记录的金额确实存在 2.权利和义务:资产归属于被审计单位,负债属于被审计单位的义务 3.完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 4.计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录(三)与列报相关的审计目标1.发生及权利和义务:将没有发生的交易、事项,或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中,则违反该目标.2.完整性:如果应当披露的事项没有包括在财务报表中,则违反该目标.3.分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚.4.准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当.财务报表审计的基本流程是怎样的?1、确定服务机构.一般情况下,财务报表审计通常会委托社会上第三方审计机构来进行.所以,企业如果产生了该项审计服务需求,便要对市面上的第三方审计公司进行实地考察,以了解其业务能力和服务水平,并从众多审计机构中选定专业的一家,并与其签署正式审计服务协议.同时,在该步骤,双方也会明确审计项目、审计范围以及各自权力与义务等事项.2、进行审计准备.在确定审计服务事项后,企业就需要按《资料清单》提交相关背景材料.随后,审计机构会组建审计工作小组,对企业背景材料进行深入研读,以制定具体审计工作计划.具体工作内容包括:(1)对审计目标和审计内容进行明确;(2)研究企业资料;(3)成立审计小组和确定审计时间;(4)准备初步审计方案;(5)计划审计报告的提交方式、时间和对象;(6)发出《审计通知书》.3、推进审计实施.在财务报表审计实施阶段,审计机构成立的审计工作小组会入场对被审计企业所提供的财务会计报表等相关材料进行审查,并对期间发现的问题和线索进行记录,同时也会针对问题提出相应的改进意见和建议,以助力企业更妥善地处理财务问题.4、出具审计报告.即审计人员根据财务报表审计的实际情况,出具真实、公正、客观的审计意见.一般来说,在出具财务报表审计报告环节,审计人员的工作内容主要包括:(1)整理审计工作底稿及相关资料,编写意见交换稿;(2)与被审计单位交换审计意见;(3)编制正式审计报告;(4)审核并报送审计报告.至此,财务报表审计流程基本完成.

1/100企业应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策李春涛 金汐商业经济（哈尔滨）.2007(8): 35-362/100强化应收账款管理 提高企业经济效益魏斌集团经济研究.2007(08S): 395-3953/100应收账款的管理与筹划魏冕中州煤炭.2007(4): 107-1084/100试论应收账款的管理俞雪松企业技术开发.2007,26(8): 61-635/100应收账款管理中的问题及全程管理对策文慧娟时代经贸：下旬.2007,5(09Z): 168-1696/100浅谈应收账款的管理章婵君现代商业.2007(06Z): 94-957/100加强企业应收账款管理之我见何兵现代商业.2007(20): 49-508/100浅谈我国企业应收账款管理的问题和对策崔革现代商业.2007(20): 112-1139/100关于加强应收账款管理的思考许云全河北企业.2007(8): 21-2110/100加强应收账款管理之我见于霞[1] 李晓红[2]今日科苑.2007(16): 56-5611/100浅谈市场经济条件下的应收账款内部管理于凤枝今日科苑.2007(16): 62-6212/100应收账款形成与管理中应注意的法律问题乔冰冶金财会.2007(7): 26-2713/100加强应收账款的管理工作是邮政企业当务之急戴玉梅经济师.2007(6): 151-15114/100降低企业应收账款管理风险的途径乔秀霞经济师.2007(6): 174-17515/100浅谈施工企业应收账款的管理尹英经济师.2007(5): 163-16316/100浅论企业应收账款的管理孙一兵经济师.2007(5): 169-16917/100浅谈企业应收账款风险管理系统的建立刘诗明金融与经济.2007(7): 85-8618/100企业应收账款管理中存在的问题与会计对策谢登禹现代商贸工业.2007,19(5): 126-12719/100浅谈地勘单位应收账款的管理张庆红[1] 张海凤[2]中国国土资源经济.2007,20(6): 44-4520/100浅析企业应收账款的管理受志刚科学之友.2007(08B): 97-9821/100加强应收账款管理杨颖[1] 江尔志[2] 王占军[3]辽宁经济.2007(7): 73-7322/100应收账款的动态管理——浙江省出版印刷物资集团应收账款管理王美景时代经贸：下旬.2007,5(09X): 205-205,20723/100应收账款的管理问题和对策研究——以沈阳ASEA电气制造有限公司为例全萍美中经济评论.2007,7(2): 62-65,4824/100加强应收账款管理规避医院财务风险伍叶青现代商业.2007(17): 61-6125/100浅谈企业应收账款的科学管理何文杰商业经济（哈尔滨）.2007(7): 47-4826/100浅议应收账款风险管理贾雁贞天津经济.2007(7): 74-7627/100企业应收账款信用管理研究陈永波科技咨询导报.2007(21): 92-9228/100马尔可夫分析法在企业应收账款管理中的应用蔡学雷[1] 李新蕾[2]财会月刊：理论版.2007(1): 45-4629/100谈谈企业应收账款的风险管理严荣芳江苏商业会计.2007(4): 15-1730/100企业应收账款的管理周茵当代经济.2007(07S): 98-9831/100应收账款风险管理杜典初[1] 王梅[2]当代经济.2007(03X): 44-4432/100谈应收账款的管理冯云林山西财税.2007(4): 32-3333/100如何加强应收账款管理姜东华科技信息：学术版.2007(21): 277-27734/100加强应收账款管理，提高企业竞争力杨依华 杨爱君科技信息：学术版.2007(19): 124-124,14335/100应收账款难题凸显报业经营管理盲点骆鹏飞中国报业.2007(7): 71-7236/100我国机械企业应收账款管理存在的问题及其治理策略谢获宝 杨明泽 黄娟今日工程机械.2007(7): 74-7737/100对企业应收账款管理的相关思考刘红颖[1] 胡艳玲[2]活力.2007(6): 36-3638/100中小企业应收账款管理孙江南河南商业高等专科学校学报.2007,20(4): 57-5839/100我国企业应收账款管理研究李新梅集团经济研究.2007(06X): 299-30040/100浅谈企业应收账款的成因及管理黄明川[1] 刘红彬[2]商业会计：上半月.2007(7): 51-5241/100对加强应收账款管理的再思考贺凤霞河北能源职业技术学院学报.2007,7(2): 38-40,4342/100浅析企业应收账款的管理对策盘玲敏湖南工业职业技术学院学报.2007,7(2): 60-6143/100对应收账款管理过程中几个问题的探讨乔冰[1] 何海红[2]中国总会计师.2007(6): 53-5444/100一个典型应收账款管理失败的案例粟淼财会学习.2007(7): 54-5745/100企业应收账款管理问题与对策刁凤华科技信息：学术版.2007(15): 81-8146/100对加强企业应收账款管理的探析刘桂华[1] 徐婉茗[2]经济技术协作信息.2007(18): 62-6247/100浅谈施工企业应收账款的管理张丽坤 姜洋经济技术协作信息.2007(16): 35-3548/100加强应收账款管理 减少企业资金风险李兰秀青海经济研究.2007(3): 84-8549/100浅谈企业应收账款的管理鲁天婵[1] 孟毅[2]商场现代化.2007(06Z): 53-5350/100关于企业应收账款的管理对策谭利云商场现代化.2007(06Z): 92-9351/100浅谈应收账款的管理陈文俊山西经济管理干部学院学报.2007,15(2): 52-5452/100企业应收账款事前管理的思考孔艳红[1] 郭妹慧[2]理论观察.2007(3): 199-20053/100浅析企业应收账款的内部管理控制顾虹活力.2007(5): 45-45,4754/100应收账款管理中存在的问题及对策崔洁市场论坛.2007(5): 65-6655/100加强应收账款管理之我见徐红涛山西政报.2007(12): 38-3856/100略论高星级酒店应收账款管理屠红卫商场现代化.2007(06S): 369-37057/100浅谈应收账款的管理徐红涛科学之友.2007(06B): 80-8158/100浅谈如何加强应收账款的管理杨梓松时代经贸：下旬.2007(07Z): 142-14359/100加强应收账款管理 提高资金使用效率高晓红科技咨询导报.2007(16): 97-9760/100论如何加强公路工程应收账款的管理与控制肖宁科技咨询导报.2007(16): 182-18261/100企业应收账款风险防范及管理王昕[1] 魏宇薇[2]大连民族学院学报.2007,9(2): 33-3562/100企业应收账款管理存在的问题及对策梁小红湘潭师范学院学报：社会科学版.2007,29(4): 63-6463/100谈水泥企业赊销与应收账款管理刘慧颖新疆审计.2007(2): 51-5364/100企业应收账款管理中存在的问题及对策刘志强[1] 王力[2] 江艳楠[3]辽宁工程技术大学学报：社会科学版.2007,9(4): 400-40165/100辽宁国有企业应收账款管理情况调查分析任海芝技术经济.2007,26(6): 127-12866/100加强施工企业应收账款的管理许崇虎煤矿现代化.2007(2): 89-89,9167/100浅谈施工企业应收账款管理丛志勇时代经贸：下旬.2007(06Z): 163-16368/100如何加强应收账款的管理提高企业竞争力赵志军科技咨询导报.2007(12): 90-9169/100浅谈应收账款的管理张春荣科技咨询导报.2007(10): 120-12070/100谈公路物资供应企业应收账款的管理吴德庆交通财会.2007(5): 36-3971/100加强应收账款管理 提高经济运行质量王生根中国科技信息.2007(11): 155-15672/100试论企业加强应收账款管理的相关问题王力军太原科技.2007(5): 11-1273/100浅议应收账款管理中存在的问题杨公文北方经贸.2007(5): 58-5974/100浅谈应收账款的管理杨忠芝商场现代化.2007(05X): 364-36475/100浅谈应收账款对企业的影响和管理刘春丽黑龙江科技信息.2007(06S): 68-6876/100企业应收账款管理探析陆智浩科技信息：学术版.2007(11): 123-12377/100应收账款的成本分析和风险管理问题费明龙时代经贸：下旬.2007(02Z): 102-10378/100企业应收账款管理之我见王治国沿海企业与科技.2007(4): 149-15079/100浅论企业应收账款的管理韩清艳中国管理信息化.2007,10(5): 67-6880/100浅谈企业应收账款管理机制许秀梅 陈秀芝经济研究导刊.2007(4): 91-9281/100企业应收账款管理几个问题的探讨徐建红湖北大学成人教育学院学报.2007,25(2): 47-4982/100集装箱运输企业应收账款的管理梁丽珠现代商业：理论研究.2007(5): 64-6583/100如何加强应收账款的管理薛继艳[1] 王雪辉[2]经济技术协作信息.2007(8): 15-1584/100新经济下企业应收账款管理对策孟秀萍经济技术协作信息.2007(7): 10-1085/100应收账款的管理徐丽坤[1] 梁雁[2]经济技术协作信息.2007(7): 26-2686/100应收账款管理中的问题及对策黄艳华中国乡镇企业会计.2007(5): 30-3187/100企业应收账款管理与信用风险控制曾艳丽中国乡镇企业会计.2007(5): 69-7088/100建筑施工企业应收账款的回收与管理孙春玉商业会计：下半月.2007(4): 64-6489/100施工企业应收账款管理之我见张莉机械管理开发.2007(2): 117-118,12090/100浅议如何管理企业的应收账款钱萍经济技术协作信息.2007(13): 15-1591/100加强企业应收账款管理的措施与方法武玉欣经济技术协作信息.2007(13): 20-2092/100谈如何加强企业应收账款的管理杨英莉经济技术协作信息.2007(13): 26-2693/100浅议实际工作中应收账款的管理夏彬经济技术协作信息.2007(13): 54-5494/100浅谈对应收账款的检查及管理王雪飞经济技术协作信息.2007(13): 57-5795/100应收账款管理中存在的问题及对策王本海[1] 李红[2] 王贵军[1]经济技术协作信息.2007(12): 35-3596/100浅析企业应收账款管理中的风险及对策王军[1] 沈平[2]经济技术协作信息.2007(12): 71-7197/100应收账款的日常管理尤玉静中国乡镇企业会计.2007(4): 83-8398/100加强应收账款管理 提升企业融资力杨黎明财会研究（甘肃）.2007(4): 64-65,7399/100论当代企业应收账款的管理曾明艳衡阳师范学院学报.2007,28(2): 60-63100/100谈当前应收账款管理中存在的问题和对策马程琳特区经济.2007(3): 80-82

应付账款的符合性测试与实质性测试都是实现审计内部控制制度的方法之一。1、应付账款内部控制制度的符合性测试应付账款内部控制制度包括：应付账款付款要经过授权；经常检查到期日，充分利用商业信用；定期核对总账和明细帐；不相容职务分工。应付账款内部控制制度的符合性测试程序：了解与描述应付账款内部控制制度：抽查应付账款的确认；抽查应付账款的过帐和偿付；分析性复核；评估应付账款内部控制制度。2、实质性测试应付账款的审查：取得或编制应付账款明细表；抽取应付账款的会计记录和原始凭证；查找未入帐的应付账款；截止测试；应付账款的函证；确定应付账款在会计报表上的表达与披露是否恰当。

至于核销的意思，不如举个例子：A公司经常购B公司的货物，双方约定月结款项。以下为近几个月的业务：1月2日购500元。2月4日购800元。3月2日购500元。假若这三笔都已经挂应收B公司的应收账款，B公司一直到3月3日支付1000元的货款。那么到底这是属于还哪一笔的货款呢？这时就需要通过往来业务核销。要视具体情况而处理。比如这时B公司说这是支付两笔500元的业务款，那么对应就将1月2日与3月2日的两笔往来业务核销。保留2月4日的那笔。如果无法知道，具体给付的是哪笔业务。那就按先挂账的先销账的原则，先核销1月2日购500元，2月4日购800元，其中的500元。余2月4日的300元及3月2日的500元。以上所指的是应收账款的核销，当然以此类推可以应用到应付、预付、预收等四大财务软件上有这项功能,就是与有业务往来的客户或供应商之间销售或购货所发生出货或收货与收款或付款的核销业务.比如你单位买入一批材料,材料已到而货款未付.你的应付账款的贷方就是欠对方的货款.然后某日你货款给对方.你的应付账款借方就与贷方平了.这是账面.而往业核销功能就把这笔业务核销.这就是往来业务核销功能.我单位没用此功能.看看明细账就可以.

至于核销的意思，不如举个例子：A公司经常购B公司的货物，双方约定月结款项。以下为近几个月的业务：1月2日购500元。2月4日购800元。3月2日购500元。假若这三笔都已经挂应收B公司的应收账款，B公司一直到3月3日支付1000元的货款。那么到底这是属于还哪一笔的货款呢？这时就需要通过往来业务核销。要视具体情况而处理。比如这时B公司说这是支付两笔500元的业务款，那么对应就将1月2日与3月2日的两笔往来业务核销。保留2月4日的那笔。如果无法知道，具体给付的是哪笔业务。那就按先挂账的先销账的原则，先核销1月2日购500元，2月4日购800元，其中的500元。余2月4日的300元及3月2日的500元。以上所指的是应收账款的核销，当然以此类推可以应用到应付、预付、预收等四大财务软件上有这项功能,就是与有业务往来的客户或供应商之间销售或购货所发生出货或收货与收款或付款的核销业务.比如你单位买入一批材料,材料已到而货款未付.你的应付账款的贷方就是欠对方的货款.然后某日你货款给对方.你的应付账款借方就与贷方平了.这是账面.而往业核销功能就把这笔业务核销.这就是往来业务核销功能.我单位没用此功能.看看明细账就可以.

企业销售产品时，取得的应收款，应通过应收账款科目核算。对于应收账款核销业务，该怎么做账？应收账款核销怎么做账？对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记坏账准备，贷记应收票据、应收账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等科目。已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等科目，贷记坏账准备;同时，借记银行存款科目，贷记应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等科目。应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。此外，在有销售折扣的情况下，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。应收账款和应收票据的区别“应收账款”是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就是其他企业欠的货款。企业因为采用赊销的办法促销商品，出售后不立即收取货款就形成了应收账款。应收票据是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票据包括支票、银行本票和商业汇票。通俗理解，应收票据是有形势的纸币凭证(银行汇票，商业汇票等)它们和支票是一个道理，而应收账款是一种权利，是没有具体形态的。应收账款属于哪类科目？应收账款属于资产类科目。资产类科目，通常有库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息。其他应收款、坏账准备、材料采购、包装物。低值易耗品、库存商品。商品进销差价，委托加工物资，存货跌价准备，持有至到期投资，持有至到期投资减值准备，可供出售金融资产，长期股权投资减值准备，固定资产，累计折旧，固定资产减值准备，在建工程，在建工程减值准备，固定资产清理，无形资产，无形资产减值准备，长期待摊费用，待处理财产损益等科目。

论文下在中心有

保理支付工程款是指工程承包商或施工方将从事工程建设服务形成 的应收账款转让给卖方保理行，由保理行提供综合性保理服务，企业通过保理来规避买方的支付风险。企业的应收账款由银行提供买方信用风险担保后，如买方因信用因素无力付款，银行将履行付款。一、工程保理准入条件： 1、办理有追索权工程保理业务时，买卖双方需同时符合以下条件： （1）卖方是信用等级AA级（含）以上且具有建筑安装一级资质的建筑施工企业，包括其经总公司授权的分公司、具有实际控制权且经营主营业务的子公司； （2）买方是总、分行核心客户、行业重点客户，或工程保理项下 的项目全部还款来源为地市级（含）以上政府财政拨款。2、办理无追索权工程保理业务时，买卖双方需符合以下条件之一： （1）对于买方是农业银行批准给予项目贷款支持同时具备项目贷款发放条件的项目业主，卖方信用等级不得低于BBB－级（含）。 （2）卖方是总行认定的行业重点客户中的建筑行业客户或主营业务为工程建筑的总行和一级分行核心客户（包括其经总公司授权的分公司、具有实际控制权的子公司）；买方是总、分行核心客户、行业重点客户，或工程保理项下的项目还款来源全部为地市级（含）以上政府财政拨款。 3、办理工程保理，监理人须具备监理综合资质或专业甲级资质。4、不得办理带资承包的政府投资项目项下的工程保理。5、对于追加足额、有效担保或符合信用方式用信条件的有追索权保理业务，除卖方信用等级须在BBB－（含）以上外，买方信用等级均不受本办法关于信用等级的限制。 应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转。理论上讲，保理可以分为买断型保理（非回购型保理）和非买断型保理（回购型保理）、有追索权保理和无追索权保理、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。

下面是一个样本，稍作修改即可。转 账 协 议 协议编号：甲方（以下简称甲方）： 乙方（以下简称乙方）：丙方（以下简称丙方）： 截止20XX年XX月XX日，丙方欠甲方购车货款金额为人民币XX元（大写：XX）。现经甲方、乙方、丙方共同协商，达成如下协议： 一、丙方将上述所列的债务金额全部转让给乙方。 二、本协议生效后，乙方负有及时清偿甲方债权的义务，甲方与丙方的债权债务关系即为终止。 三、本协议于20XX年XX月XX日由甲方、乙方、丙方代表共同签订，加盖完甲方、乙方、丙方三方公章及法定代表人或代理人签章后即刻生效。 四、本协议执行过程中出现的任何问题由甲方、乙方、丙方共同协商解决。协商不能达成一致意见的，任何一方可向甲方所在地人民法院提起诉讼。 五、本协议一式叁份，甲方、乙方、丙方各留存壹份，作为甲方、乙方、丙方转账的依据。 甲方（盖章）： 法定代表人或代理人：乙方（盖章）： 法定代表人或代理人：丙方（盖章）： 法定代表人或代理人：

下面是一个样本，稍作修改即可。转 账 协 议 协议编号：甲方（以下简称甲方）： 乙方（以下简称乙方）：丙方（以下简称丙方）： 截止20XX年XX月XX日，丙方欠甲方购车货款金额为人民币XX元（大写：XX）。现经甲方、乙方、丙方共同协商，达成如下协议： 一、丙方将上述所列的债务金额全部转让给乙方。 二、本协议生效后，乙方负有及时清偿甲方债权的义务，甲方与丙方的债权债务关系即为终止。 三、本协议于20XX年XX月XX日由甲方、乙方、丙方代表共同签订，加盖完甲方、乙方、丙方三方公章及法定代表人或代理人签章后即刻生效。 四、本协议执行过程中出现的任何问题由甲方、乙方、丙方共同协商解决。协商不能达成一致意见的，任何一方可向甲方所在地人民法院提起诉讼。 五、本协议一式叁份，甲方、乙方、丙方各留存壹份，作为甲方、乙方、丙方转账的依据。 甲方（盖章）： 法定代表人或代理人：乙方（盖章）： 法定代表人或代理人：丙方（盖章）： 法定代表人或代理人：

出 质 人：法定代表人（负责人）法定地址：通讯地址：质 权 人：负 责 人：通讯地址：鉴于： （以下称“债务人”）与质权人签订了编号为______________的______________合同（以下称“主合同”）；为保障主合同项下债权的实现，出质人愿意以其有处分权的应收账款提供质押。为明确双方权利义务，出质人与质权人经协商一致，特订立本合同。第一条 出质标的及登记1.1出质标的为 （以下称“应收账款”）1.2应收账款的详细情况以“质押应收账款清单”为准。1.3 质权的效力及于应收账款在质押期间内产生的孳息（若适用）1.4质权人到中国人民银行征信机构办理质押登记手续，出质人应予以协助。第二条 担保的主债权及担保范围2.1担保的主债权为主合同项下的本金：币种 （大写金额） ，其他具体内容按主合同约定。2.2担保范围为主合同项下本金及利息、复利、罚息、违约金、损害赔偿金、保管担保财产和实现债权及担保物权的费用。实现债权的费用包括但不限于催收费用、诉讼费（或仲裁费）保全费、公告费、执行费、律师费、差旅费及其它费用。2.3本合同双方特别约定如下：本合同效力独立于主合同，主合同或其有关条款无效时不影响本合同的效力。对债务人在主合同无效后应承担的返还责任或赔偿责任，出质人应承担连带责任。第三条 专用账户及监管3.1 质押期间，出质人应在质权人处开设账户（账号：_______________________）（以下称“专用账户”），作为已出质应收账款的专用收款账户，该专用账户是唯一的，未经质权人书面同意，不得更改或另开立。3.2 出质人应在本合同签订后 日内按本合同所附《应收账款专用账户通知/确认函》格式通知应收账款的付款人（下称付款人），告知应收账款专用账户账号，并取得付款人的确认回执。未经质权人同意，出质人不得通知付款人变更收款账户。3.3质权人有权对专用账户进行监管。质押期间，未经质权人书面同意，出质人不能支取、划转或以其他任何方式处分、使用专用账户内的款项。3.4当应收账款所担保的债务出现逾期时，质权人有权从专用账户中直接扣划质押应收账款的已收回款项。第四条 出质人的陈述与保证4.1 出质人依法设立并合法存续，具备所有必要的权利能力，能以自身名义履行本合同的义务并承担民事责任。4.2 签署和履行本合同是出质人真实的意思表示，并经过所有必须的同意、批准及授权，不存在任何法律上的瑕疵。4.3 出质人在签署和履行本合同过程中向质权人提供的应收账款及有关文件、资料及信息是真实、准确、完整和有效的。4.4 出质人对应收账款享有充分的处分权，在应收帐款上不存在任何瑕疵、争议、诉讼（仲裁）或任何未告知质权人的第三人权益等情况。4.5出质人在本合同签订之日前四个月内未对其名称作任何更改，并将其名称状况告知了质权人。4.6 出质人已办妥本合同项下应收账款出质所必需的所有批准、同意、审批等手续。4.7债务人不是出质人的股东或《公司法》定义的“实际控制人”。第五条 出质人的义务5.1出质人承担因应收账款出质登记、审批、备案、评估、拍卖、变卖而产生的费用。5.2出质人须积极履行与付款人之间的基础交易合同，以维持应收账款的价值。5.3未经质权人书面同意，出质人不以任何方式处分应收账款。5.4出质人应当在下列事项发生后立即书面通知质权人，配合质权人采取有关措施，并按质权人要求另行提供担保：（1）质权人认为应收账款价值减少或有减少可能的；（2）出质人变更企业名称、住所、法定代表人、注册资本、经营范围、公司类型、修改公司章程，或财务、人事方面发生重大变化，或依法被宣告破产、撤销、解散；（3）付款人依法被宣告破产、撤销、解散；（4）出质人与付款方或其他第三方产生贸易纠纷（包括但不限于质量、技术、服务方面的贸易纠纷）债务纠纷和债务追索，导致应收账款可能无法到期按时偿付的；（5）有迹象表明客户的应收账款回收困难；（6）应收账款权属发生争议，或者，质权受到或可能受到来自任何第三方的不利影响。5.5出质人应协助质权人实现质权并不会设臵任何障碍。5.6在债务人向质权人清偿主合同项下所有债务之前，出质人不向债务人或其他担保人行使因履行本合同所享有的追偿权。5.7质权人和债务人变更主合同的，出质人仍应承担担保责任。但是，未征得出质人书面同意增加合同金额、改变合同币种、非因法定原因提高利率或延长还款期限的，出质人仅按原金额、币种、利率和期限承担担保责任。第六条 质权的实现6.1债务人未按时足额偿还全部或部分贷款、融资款本金或质权人垫付款项或相应利息时，质权人有权依法拍卖、变卖应收账款，并以所得价款优先受偿。6.2出质人未按第5.4条约定提供新的担保的，质权人有权依法处分应收账款，所得款项用于提前清偿被担保债权及有关费用；质权人在应收账款处分完成前收到出质人不同意提前清偿的书面通知的，所得款项将存入质权人指定的保证金账户，未经质权人书面同意，出质人不得支取。主债权到期未受清偿时，质权人可以该账户中的款项直接受偿。6.3出质人同意：主合同同时受其他担保合同担保的，质权人有权自行决定行使权利的顺序，质权人有权直接行使质权而无需先行向其他担保人主张权利；质权人放弃在其他担保合同下的担保物权或其权利顺位或变更担保物权的，出质人仍按本合同承担担保责任而不免除任何责任。第七条 保证条款7.1因下列原因致使质权未设立或无效的，出质人应对债务人在主合同项下的债务承担连带保证责任：（1）出质人未按第1.4条约定协助办理质押登记手续； （2）出质人在第四条项下所作陈述与保证不真实； （3）因出质人方面的其他原因。7.2 出质人保证的范围为主合同项下本金及利息、复利、罚息、违约金、损害赔偿金、保管担保财产和实现债权的费用。实现债权的费用包括但不限于催收费用、诉讼费（或仲裁费）保全费、公告费、执行费、律师费、差旅费及其它费用。7.3保证期间为债务履行期限届满之日起两年。主合同约定债务人可分期履行还款义务的，保证期间按各期还款义务分别计算，自每期债务履行期限届满之日起，计至最后一期债务履行期限届满之日后两年止。开立银行承兑汇票、开立信用证、开立担保函项下的债务履行期限届满日为债权人垫付款项之日。债权人宣布主合同项下债务全部提前到期的，以其宣布的提前到期日为债务履行期限届满日。7

如何分析上市公司的财务报表分析上市公司的财务报表的步骤如下：1、搜集整理财务报表可分析的数据，整理企业往期的财务数据，对财务报表进行初步的研究；2、了解企业所处行业环境的经济特征，通过财务状况的分析，确定财务报表与企业财务性质之间的关系；3、分析企业竞争策略，通过对企业竞争策略进行研究和理解，准确地反映出企业的经济状况和经济环境，从而对财务报表的部分项目提出建议；4、完成财务报表的分析，整理财务报表中具有研究价值的分析结果；5、得出财务分析结论，最后进行财务分析报告的撰写。通过分析上市公司财务报表，可以判断上市公司财务状况是否良好，公司的经营管理是否健全。公司财务报表分析是什么公司财务报表分析是对公司财务报表所提供的数据进行加工、分析、比较、评价和解释。财务报表分析以公司的各项基本活动为对象，主要运用趋势分析法和比率分析法两种方法进行分析。其中，趋势分析法是根据连续几期的财务报表，比较各个项目前后期的增减方向和倾度，从而揭示财务和经营上的变化和趋向的方法。比率分析法是通过财务报表的有关指标的比率计算，分析公司财务状况和经营成果，了解公司发展前景的分析方法。财务报表能够全面反映公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。对财务报表进行分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识公司活动的特点，评价其业绩，发现其问题。企业财务报表分析基本方法p>1、结构分析法，也称为共同比分析法，将报表中的一个总体指标作为100%，分析各个项目的占比，便于比较一个报表内的各个项目的增减变动以及判断有关财务活动的变化趋势。2、趋势分析法，是将两期或连续数期报表中的相同指标进行对比，通过分析增减变动方向确定企业财务状况以及经营成果的变动趋势。3、比率分析法，将相关联的项目计算出比率加以对比，确定经济活动变动程度。4、比较分析法，将不同的数据进行比较，发现规律性。可以是对比国内外同行业先进水平的比较。5、项目质量分析法，对各项目质量进行评价，资产质量，资本结构质量，利润质量等，最终对企业财务状况整体质量进行判断。

应收账款和收入是紧密联系在一起的，应该一起考察。这笔账金额大，不是好事。对于企业来说，回款慢，地位低，现金流受影响。对于全额转让，可能存在欺诈、坏账准备不足等问题。对于审核这个账号的小伙伴来说，意味着信认证工作量的增加(发信、催信、更换)。下面逐一介绍审核中的要点：一、坏账准备的核销、冲销和转回(1)核销是指注销。如果应收账款收不回来，就核销相应的坏账准备。其会计处理一直是一个令人困惑的点，因此有必要仔细研究一下。2017年初，亓航公司应收账款1100万，占账不到1年，计提坏账准备10%，计提坏账准备110万。2017年其中100万无法收回，坏账核销。2017年末应收账款余额仍为1000万，占1-2年，20%拨备。感受下面的账务处理：核销(全额):借：100万坏账准备，贷：100万应收账款；2017年末，弥补坏账：借：资产减值损失1000 *(20%-10%)=100万。贷款：100万坏账准备；之前核销的坏账准备，由于对应的坏账准备只有10万，但当期是100万，所以应该恢复到90万：借：资产减值损失90万，贷：坏账准备90万。看看坏账准备账户变化过程，最后，坏账准备期末比期初增加90万。看资产减值损失科目的变化过程：最终，资产减值损失账户的当前金额为190万。因此，坏账准备账户的当期增减不等于资产减值损失账户的金额，差额为应收账款当期核销金额100万。继续，若2018年100万收到50万，原1000万将全部收回，会计处理：按收回金额核销回。借：应收账款50万，贷：坏账准备50万，贷：银行存款50，贷：应收账款50；该款项已收回并转回坏账准备：借：坏账准备50 200=250万，贷：资产减值损失250万。参见表格：因此，本期末坏账准备比期初减少了200万。因此，本期确认的资产减值损失为-250万英镑。差额是收回的50万已核销应收账款。根据前面的案例，我们总结出以下两点：1.应收账款收不回来就要核销，不计入营业外支出，而是资产减值损失(根据企业会计准则使用指南)。比如上例，100万应收账款收不回来。借：坏账准备100万，贷：应收账款100万，贷：资产减值损失90万，贷：坏账准备90万。合并两个条目：借：资产减值损失90万，准备10万坏账，贷款：应收账款100万。2.交叉检查笔记。如果没有坏账核销，坏账准备期初和期末的变动金额等于当期资产减值损失金额；如果有核销或核销回收，则差额为核销或核销冲销金额。(二)坏账转回是指应收款项收回后，转回相应的坏账准备，该转回计入资产减值损失的负数金额。二。坏账和递延所得税的纳税1.坏账准备税的纳税坏账准备不能在税前扣除。只有坏账的实际损失才能税前扣除。申请文件如下：国家税务总局公告2011年第25号：关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告2.对于坏账准备产生的可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。注意，坏账准备对应的递延所得税资产应等于坏账准备的余额乘以适用的收入5、期后回款以验证真实性；7、应收账款前五名单位披露如果与收入前五名披露不一致，进一步查找原因，是否存在资金流出，借应收账款，贷银行存款的情形。8、核销应收账款引起足够重视。两点可能，一是核销的应收账款为前期虚构；二是实际的应收账款已通过其他银行卡收回，入了私人口袋，账面的应收账款进行核销处理。9、坏账准备的当期计提，未来转回，导致很容易利用起来，操纵利润，常见情形如下：（1）、“洗大澡”。也就是业绩亏损的年代，多计提，目的是次年盈利。亏损年度反正已经亏了，再亏点也无妨，如果再亏点能给未来盈利作铺垫，何乐而不为呢。坏账准备挺好，未来转回计入资产减值损失负数，会导致利润增加。（2）扭亏为盈。今年业绩不行，预计盈亏徘徊，那就把坏账计提比例改宽松点。四、欣泰电气舞弊逻辑应收账款太大导致坏账准备太大，进而影响利润，于是年末就借钱把应收账款还了，年审完，再把钱还掉，如此就可以少提坏账准备，进而利润不受影响。具体操作也不难，第三方钱打到股东账上，出纳把钱取出来，付给公司，现金借款单上写付款单位为客户便可。年审完，再将资金从账上划走，恢复应收账款。很多人会问，这个手段并不高明，为何审计师查不出，首先，年末集中回款就很可疑，如果说这是客户爱拖到年底，那也没话说，但是期后大额的资金流出，就应当引起重视。我们创建了财会联盟圈，众多大佬在等你，快快加入吧财会联盟圈相关问答：核销是什么意思 核销，英文是Verification，指加工贸易单位在合同执行完毕后将《加工贸易登记手册》、进出口专用报关单等有效数据递交海关，由海关核查该合同项下进出口、耗料等情况，以确定征、免、退、补税的海关后续管理中的一项业务。核销分为贷款核销、坏账核销、进出口收付汇核销、加工贸易的核销等。对未开设台账的加工贸易手册，经核销准予结案的，海关向经营单位签发“核销结案通知书”；经核销情况正常且开设台账的，签发“银行保证金台账核销联系单”，企业凭以到银行销台账，其中“实转”的台账，企业在银行领回保证金和应得的利息或者撤销保函，并领取“银行保证金台账核销通知单”，凭以向海关领取核销结案通知书。

有。应收账款周转率是指在一定时期内（通常为一年）应收账款转化为现金的平均次数。它又叫收账比率，是用于衡量企业应收账款流动程度的指标，它是企业在一定时期内（通常为一年）赊销净额与应收账款平均余额的比率。应收账款周转率是销售收入除以平均应收账款的比值，也就是年度内应收账款转为现金的平均次数，它说明应收账款流动的速度。用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，也叫平均应收账款回收期或平均收现期，表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间，等于360除以应收账款周转率。销售收入为扣除折扣和折让后的销售净额。平均应收账款是指未扣除坏账准备的应收账款金额，是期初应收账款余额与期末应收账款的平均数。有人认为，销售净额应扣除现金销售部分，即使用赊销净额来计算，理论上更加完备，但是数据难以得到。

　　应收账款周转率就是反映公司应收账款周转速度的比率。它说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数。用时间表示的应收账款周转速度为应收账款周转天数，也称平均应收账款回收期或平均收现期。它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。　　1.应收账款周转次数，表明应收账款一年中周转的次数，或者说明1元应收账款投资支持的销售收入。　　2.应收账款周转天数，也称为应收账款的收现期，表明从销售开始到回收现金平均需要的天数。　　3.应收账款与收入比，可以表明1元销售收入需要的应收账款投资。

应收账款周转率与周转天数之间的关系应收账款周转率就是反映公司应收账款周转速度的比率.它说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数.应收账款周转天数是用时间表示的应收账款周转速度,也称平均应收账款回收期或平均收现期.它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间.是应收账款周转率的一个辅助性指标,周转天数越短,说明流动资金使用效率越好.是衡量公司需要多长时间收回应收账款,属于公司经营能力分析范畴.应收账款周转天数的计算公式:应收账款周转天数=360/应收账款周转率=平均应收账款×360天/销售收入=平均应收账款/平均日销售额其中应收账款周转率的计算公式为:应收账款周转率=(赊销净额/应收账款平均余额)=((销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣)/[(期初应收账款余额+期末应收账款余额)/2])影响应收账款周转率的因素有哪些?1、销售收入的赊销比例.从理论上说应收账款是赊销引起的,计算时应使用赊销额取代销售收入.但是,外部分析人无法取得赊销的数据,只好直接使用销售收收入计算.2.应收账款年末余额的可靠性.应收账款是特定时点的存量,容易受季节性、偶然性和人为因素影响.在应收账款周转率用于业绩评价时,最好使用多个时点的平均数,以减少这些因素的影响.3.应收账款的减值准备.统一财务报表上列示的应收账款是已经提取减值准备后的净额,而销售收入并没有相应减少.其结果是,提取的减值准备越多,应收账款周转天数越少.这种周转天数的减少不是好的业绩,反而说明应收账款管理欠佳.如果减值准备的数额较大,就应进行调整,使用未提取坏账准备的应收账款计算周转天数.报表附注中应披露应收账款减值的信息,可作为调整的依据.4.应收票据是否计入应收账款周转率.大部分应收票据是销售形成的.只不过是应收账款的另一种形式,应将其纳入应收账款周转天数的计算,称为"应收账款及应收票据周转天数".5.应收账款周转天数是否越少越好.应收账款是赊销引起的,如果赊销有可能比现金销售更有利,周转天数就不会越少越好.收现时间的长短与企业的信用政策有关.例如,甲企业的应收账款周转天数是18天,信用期是20天;乙企业的应收账款周转天是15天信用期是10天.前者的收款业绩优于后者,尽管其周转天数较多.改变信用政策,通常会引起企业应收账款周转天数的变化.上述的文字内容讲解,就是我们关于应收账款周转率与周转天数之间的关系说明.我们接触的应收账款周转率与应收账款周转天数是存在有一定联系的,大家依照上文加以理解即可.此外,小编还介绍了影响应收账款周转率的因素,仅供参考!

应收账款周转天数计算公式：应收账款周转天数＝360/应收账款周转率＝平均应收账款×360天／销售收入＝平均应收账款／平均日销售额。应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。应收账款周转天数越大说明应收账款周转率越小，表明收账缓慢，账龄较长，资产流动性弱，短期偿债能力弱，增加坏账损失等。不到一年的应收账款周转天数计算方法：销售收入是期间数，即是一段时间内的销售收入。而应收账款是资产，是时点数，即某个时间点的应收账款。所以，在不足一年期间的销售收入，要换算成一年的销售收入。而应收账款看做是均衡发生的，平均数就是（期初＋期末）／2。

75%没有用吗？

收账速度快，应收账款流动性强，应收账款管理效率高。应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。是应收账款周转率的一个辅助性指标，周转天数越短，说明流动资金使用效率越好。是衡量公司需要多长时间收回应收账款，属于公司经营能力分析范畴。应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。是应收账款周转率的一个辅助性指标，周转天数越短，说明流动资金使用效率越好。是衡量公司需要多长时间收回应收账款，属于公司经营能力分析范畴。

应收账款周转天数越大说明应收账款周转率越小，表明公司收账速度缓慢，账龄较长，资产流动性弱，短期偿债能力弱，增加坏账损失等。应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。应收账款周转天数是表明从销售开始到回收现金平均需要的天数。资料拓展应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。是应收账款周转率的一个辅助性指标，周转天数越短，说明流动资金使用效率越好。是衡量公司需要多长时间收回应收账款，属于公司经营能力分析范畴。应收账款周转天数的计算公式：应收账款周转天数=365/应收账款周转率=平均应收账款×365天/销售收入=平均应收账款/平均日销售额。应收账款周转率=（赊销净额/应收账款平均余额）=（(销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣)/[(期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2])应收账款周转天数的意义应收账款周转天数表示在一个会计年度内，应收账款从发生到收回周转一次的平均天数（平均收款期），应收账款周转天数越短越好。应收账款的周转次数越多，则周转天数越短；周转次数越少，则周转天数越长。周转天数越少，说明应收账款变现的速度越快，资金被外单位占用的时间越短，管理工作的效率越高。

应收账款（Receivables）是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等，那么应收账款周转天数多少合适？ 1、 这个每个企业都不一样，没有标准值。企业周转天数越少，周转次数越多，说明企业资产的流动性越强。 2、 应收账款周转次数是一个正指标，周转次数越多，说明应收账款的变现能力越强，企业应收账款的管理水平越高；周转次数越少，说明应收账款的变现能力越弱，企业应收账款的管理水平越低。 3、 应收账款周转率=赊销收入净额÷应收账款平均余额；应收账款周转天数=360÷应收账款周转率；其中，赊销收入净额=销售收入-现销收入-（销售退回+销售折让+销售折扣）； 4、 应收账款平均余额=（应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）÷2；应收账款余额=应收账款账面净值+坏账准备。 关于应收账款周转天数多少合适内容的介绍就到这了。

应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。应收账款周转天数是应收账款周转率的一个辅助性指标，周转天数越短，说明流动资金使用效率越好。是衡量公司需要多长时间收回应收账款，属于公司经营能力分析范畴。应收账款周转天数用360天为计算基准，计算公式为:应收账款周转天数=360/应收账款周转率=平均应收账款×360天/销售收入=平均应收账款/平均日销售额应收账款周转率的计算公式为：应收账款周转率=（赊销净额/应收账款平均余额）=（(销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣)/[(期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2])

应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项，转换为现金所需要的时间。应收账款周转天数表示在一个会计年度内，应收账款从发生到收回周转一次的平均天数（平均收款期），应收账款周转天数越短越好，周转天数越少，说明应收账款变现的速度越快，资金被外单位占用的时间越短，管理工作的效率越高。 应收账款周转天数=360/应收账款周转率=平均应收账款×360天/销售收入=平均应收账款/平均日销售额。 应收账款周转率=（赊销净额/应收账款平均余额）=（(销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣)/[(期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2])。 【例】小明公司上年度销售收入为9 000万元，年初应收账款余额为450万元，年末应收账款余额为750万元，坏账准备数额较大，按应收账款余额的10%提取，假设企业的存货周转天数是20天，不存在其他流动资产，每年按360天计算，则该公司上年度应收账款周转天数为多少天？ 应收账款周转率＝9 000/【（450＋750）/2】＝15（次）。 应收账款周转天数＝360/15＝24（天）。

应收账款周转率计算公式：应收账款周转率=销售收入净额÷应收账款平均余额。应收账款周转率（次数）是指一定时期内应收账款平均收回的次数，是一定时期内商品或产品销售收入净额与应收账款平均余额的比值。销售收入净额=销售收入－销售折扣与折让。应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）÷2。应收账款周转率降低的原因可能是企业应收账款收不回来；企业内部控制不严格，大部分企业为了调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益浮动挂钩的工资形式，此行为忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。也可能是为了扩大销售，企业可以允许顾客分期支付或延期支付，贷款的比例增大，从而导致应收款周转率的下降；客户故意拖延支付，本期应该回收的金额被延期，应收账款周转率也下降。应收账款周转率的意义：应收账款周转率是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的指标，应收账款周转率越高越好，表明公司收账速度快，平均收账期短，坏账损失少，资产流动快，偿债能力强。与之相对应，应收账款周转天数则是越短越好。如果公司实际收回账款的天数越过了公司规定的应收账款天数，说明债务人拖欠时间长，资信度低，增大了发生坏账损失的风险；同时也说明公司催收账款不力，使资产形成了呆账甚至坏账，造成了流动资产不流动，这对公司正常的生产经营是很不利的。但从另一方面说，如果公司的应收账款周转天数太短，则表明公司奉行较紧的信用政策，付款条件过于苛刻，这样会限制企业销售量的扩大，特别是当这种限制的代价（机会收益）大于赊销成本时，会影响企业的盈利水平。以上内容参考：百度百科-应收账款周转率

是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间， 是应收账款周转率的一个辅助性指标，越短，说明流动资金使用效率越好。是衡量公司需要多长时间收回应收账款，属于公司经营能力分析范畴。 由于大多数行业都存在信用销售，形成大量的应收账款，如何能更快将这些应收账款收回变为真金白银对公司持续运转至关重要，如果周转天数延长，回款速度变慢，公司将不得不通过借债等方式来补充营运资金，会造成成本的上涨和经营的被动。在相同行业内，越短的公司通常有较强的竞争力。加上存货周转天数再减去应付账款周转天数即得出公司的现金周转周期这一重要指标。应收账款周转率就是反映公司应收帐款周转速度的比率,说明的是在一定期间内公司应收帐款转为现金的平均次数，用时间表示的应收帐款周率转速 度为，也称平均应收帐款回收期或平均收现期。它表示公司从获得应收帐款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。 一般情况下，应收账款周转率越高越好，周转率高，表明收账迅速，账龄较短；资产流动性强，短期偿债能力强；可以减少坏账损失,企业的营运资金会过多地呆滞 在应收账款上，影响正常的资金周转。表示在一个会计年度内，应收账款从发生到收回周转一次的平均天数（平均收款期），越短越好。越多，则周转天数越短；周转次数越少，则周转天数越长。越少，说明应收账款变现的速度越快，资金被外单位占用的时间越短，管理工作的效率越高。 应收账款分析指标还可以应用于会计季度或会计月度的分析。的计算公式＝365/应收账款周转率＝平均应收账款×360天/销售收入。应收账款周转率=（赊销净额/应收账款平均余额）＝（销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣）/[(期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2]一般而言，并无一定的标准，也很难确立一项理想的比较基础，但还是周转一次所需天数越少越好。因为所需天数越少，一年的应收账款周转次数才会越多。一个企业的究竟多少才算合适，应视企业的政策并参照同行业所定标准而制定。此外，一个企业的应收账款周转率或平均还可能由于某些特殊因素存在，如销货条件改变、现销或分期付款销货政策对正常赊销的影响、同业竞争、物价水平变动、信用或收账政策变更、新产品的开拓等等，均将影响应收账款周转率或平均的变化。

销售收入是期间数，即是一段时间内的销售收入。而应收账款是资产，是时点数，即某个时间点的应收账款。所以，在不足一年期间的销售收入，要换算成一年的销售收入。而应收账款看做是均衡发生的，平均数就是（期初+期末）/2

应收账款周转天数的计算公式：应收账款周转天数=360/应收账款周转率=平均应收账款×360天/销售收入=平均应收账款/平均日销售额。应收账款周转率=（赊销净额/应收账款平均余额）=（(销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣)/[(期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2])应收账款周转天数加上存货周转天数再减去应付账款周转天数即得出公司的现金周转周期这一重要指标。企业设置的标准值：100扩展资料：应收账款周转率就是反映公司应收账款周转速度的比率。它说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数。用时间表示的应收账款周转速度为应收账款周转天数，也称平均应收账款回收期或平均收现期。它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。应收账款周转天数的意义：应收账款周转天数表示在一个会计年度内，应收账款从发生到收回周转一次的平均天数（平均收款期），应收账款周转天数越短越好。应收账款的周转次数越多，则周转天数越短；周转次数越少，则周转天数越长。周转天数越少，说明应收账款变现的速度越快，资金被外单位占用的时间越短，管理工作的效率越高。应收账款分析指标还可以应用于会计季度或会计月度的分析。应收账款周转天数是企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。 是应收账款周转率的一个辅助性指标，周转天数越短，说明流动资金使用效率越好。如果周转天数延长，回款速度变慢，公司将不得不通过借债等方式来补充营运资金，会造成成本的上涨和经营的被动。在相同行业内，应收账款周转天数越短的公司通常有较强的竞争力。1、应收账款周转次数，表明应收账款一年中周转的次数，或者说明1元应收账款投资支持的销售收入。2、应收账款周转天数，也称为应收账款的收现期，表明从销售开始到回收现金平均需要的天数。应收账款周转天数是否越少越好，应收账款是赊销引起的，如果赊销有可能比现金销售更有利，周转天数就不会越少越好。收现时间的长短与企业的信用政策有关。参考资料：百度百科-应收账款周转天数百度百科-应收账款周转率

应收账款周转次数，又称为应收账款周转率，也就是年度内应收账款转为现金的平均次数。应收账款周转次数是什么?应收账款周转次数即应收账款周转率是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。它是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的指标。应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额x100%赊销收入净额=当期销售净收入-当期现销收入应收账款平均余额=(期初应收账款余额+期末应收账款余额)/2应收账款周转天数=365/应收账款周转率应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。应收账款如何理解？应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。此外，在有销售折扣的情况下，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营;对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收;对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。

1.应收帐款周转率行业指标值：社会平均值为7.8，优秀值为24.3，良好值为15.2。建筑业平均4.2，房地产业平均3.8，批发零售业8.9，住宿餐饮业8.3，轻工业6.0。2.应收账款是企业流动资产除存货外的另一重要项目。应收账款周转率是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。它是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的指标。 3.公司的应收账款在流动资产中具有举足轻重的地位。公司的应收账款如能及时收回，公司的资金使用效率便能大幅提高。应收账款周转率就是反映公司应收账款周转速度的比率。它说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数。用时间表示的应收账款周转速度为应收账款周转天数，也称平均应收账款回收期或平均收现期。它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。拓展资料：1.投资上市公司少不了分析上市公告、财务报表等相关的内容，那么相关的财务分析指标是必须要了解的，比如应收账款周转率公式是怎样的，应收账款周转率公式计算的方法技巧，下面我们就针对计算方法和基本概念进行分析。　　首先我们需要了解应收账款周转率的基本概念，指的是在一定的时期内，应收账款转化为现金的平均次数，也可以称作是收账比率，用来衡量企业应收账款流动程度的指标;2.简单的说，是企业在一定时期内，赊销净额与应收账款平均余额的比率，一般是以一年为期;其次，应收账款周转率公式有理论公式和运用公式之分，所以其计算方法也有所不同（1）理论公式应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额*100%=2(当期销售净收入-当期现销收入)/(期初应收账款余额+期末应收账款余额)*100%;其中，应收账款周转天数=360/应收账款周转率;（2）运用公式应收账款周转率=2当期销售净收入/(期初应收账款余额+期末应收账款余额);其中应收账款周转天数=360/应收账款周转率;3.从基本的公式分析中，我们能够看出，两者之间的不同之处在于：销售收入是否包含现销收入，然而一般情况下，应收账款周转率越高越好，周转率高，说明收账迅速，账龄比较短;资金流动性强，短期偿债能力强;可以减小坏账的损失等;所以投资者在研究分析应收账款周转率的时候，要与企业的经营方式结合起来，而且这样也方便投资者分析上市公司的的财务报表以及其他的相关内容。

应收账款周转次数=全年总收入÷年应收账款平均余额应收账款周转天数=365天÷应收账款周转次数应收账款周转天数(DSO)是从全年发生的应收账款平均余额口径来估算企业每笔赊销从发生到收回的天数，用以衡量企业应收账款的资金占用的效率指标。因为企业的资金占用是有成本的，应收账款所占用的资金成本相当于一年里应收账款平均余额乘以变动成本乘以企业自身的资本成本(WACC)。DSO与资金成本成反比关系，DSO天数越多，企业资金成本越高。

应收账款周转天数=360/应收账款周转率=平均应收账款×360天/销售收入=平均应收账款/平均日销售额。应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。是应收账款周转率的一个辅助性指标，周转天数越短，说明流动资金使用效率越好。实务中，应收账款以及营业收入的取值多来自于企业财务报表资产负债表和利润表。应收账款属于时点数，而营业收入属于一个会计期间的时期数，计算时，为了弥补口径不一致，一般采用应收账款的平均数来计算。实务中，如果企业不存在淡旺季，应收账款一直维持在相对稳定的状态，一般对该指标计算的影响较小；如果企业存在明显的淡旺季，一般计算各月末应收账款平均余额（各月末应收账款平均余额=12个月应收账款月末余额之和÷12）。应收账款周转率：应收账款周转率是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。它是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的指标。公司的应收账款在流动资产中具有举足轻重的地位。

应收账款周转天数下降说明情况如下：1、企业应收账款收不回来。2、企业内部控制不严格，大部分企业为了调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益浮动挂钩的工资形式，此行为忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。3、为了扩大销售，企业可以允许顾客分期支付或延期支付，贷款的比例增大，从而导致应收款周转率的下降。4、客户故意拖延支付，本期应该回收的金额被延期，应收账款周转率也下降。意味着公司收账速度慢，平均收账期长，坏账损失多，资产流动慢，偿债能力弱。应收账款：应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。应收账款包括已经发生的和将来发生的债权。前者如已经发生并明确成立的债权，后者是现实并未发生但是将来一定会发生的债权。法律规定：为规范应收账款质押登记，保护质押当事人和利害关系人的合法权益，根据《中华人民共和国物权法》等相关法律规定，制定本办法。

应收账款周转天数的计算公式为：应收账款周转天数=365÷应收账款周转率；或：应收账款周转天数=平均应收账款×365÷销售收入。应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。它是应收账款周转率的一个辅助性指标。周转天数越短，说明企业流动资金使用效率越好。应收账款周转天数表示在一个会计年度内，应收账款从发生到收回周转一次的平均天数（即平均收款期），应收账款周转天数越短越好。应收账款的周转次数越多，则周转天数越短；周转次数越少，则周转天数越长。周转天数越少，说明应收账款变现的速度越快，资金被外单位占用的时间越短，管理工作的效率越高。

应收账款周转率分析：　　应收账款周转率是反映企业应收账款周转速度的比率，它用来衡量一定期间内企业应收账款转化为现金的平均次数，其公式为：应收账款周转率(次)=销售收人÷平均应收账款。用时间表示的应收账款周转速度称为应收账款周转天数，也称平均应收账款回收期或平均收现期，其公式为：应收账款周转天数= 360÷应收账款周转率=(平均应收账款×360)÷销售收入。　　公式人人都知道，所以表面上看，应收账款周转率分析一定简单明了。但是，在实务中，对“赊销收入”，对“平均应收账款”其实大有文章可做。下面的例子，就很贴切地向您展示出，同样的公式，同样的数据，完全可以算出不同的应收账款周转率(次)，或者说，管理者想报出什么样的应收账款周转率(次)都能报出，难道应收账款周转率(次)会变魔术?让我们来做简单分析。　　(1)公式中的销售收入，应为利澜表中的销售收人，即包含了现销收入和赊销收入。这样处理的理由，一是数据易于取得，具有客观性;二是避免了对当期现销收入或赊销收入的逐笔估算带来的麻烦和人为误差。过去，有的书籍将应收账款周转次数公式的分子写为“赊销收入净额”，即公式的分子=销售收入一现销收入一销售退回、折让与折扣，从理论上讲，这样是更精确，但其实不便于财务报表外部使用者直接计算、复核该指标。而且l，逐笔统计现销收入带来不必要的工作量。在实务中，将现销收入理解为当日的赊销收入，至于销售退回、折旧与折扣已在新企业会计准则的销售收入中抵减，无需再单独列示。所以，上述甲同学的计算过程中，将销售收入减去了现金收入，其答案肯定不正确。　　(2)公式中平均应收账款余额，应包括“应收账款”和“应收票据”等科目核算的全部赊销账款。　　按照新企业会计准则的规定，企业赊销业务产生的债权，一般涉及的会计科目有“应收账款”、“应收票据”、“长期应收款”等。因此，应收账款周转率不能仅仅用资产负债表中“应收账款”项目的数值作为计算依据，而应正确理解为销售业务中的债权资金周转率。因此上述乙同学的答案，不考虑“应收票据”的做法也不正确。　　再来看看丙同学的计算，他在计算平均应收账款余额时，虽然考虑到“应收票据”，却将应收账款余额与应收账款账而价值混淆。而报表列示的应收账款账面价值=(应收账款余额一相应的坏账准备)，是净额，这应该作为一个常识记住。　　所以，正确的应收账款周转次数=20000÷{[(990 +1040 +10)+(455+850+5)]1÷2=40000÷3350=1}94(次)，相应的周转天数=360÷11. 94= 30. 15(天)。

　　应收账款周转率就是反映公司应收账款周转速度的比率。它说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数。用时间表示的应收账款周转速度为应收账款周转天数，也称平均应收账款回收期或平均收现期。它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。　　计算公式：　　应收账款周转次数=销售收入÷应收账款　　应收账款周转天数=365÷（销售收入/应收账款）　　应收账款与收入比=应收账款÷销售收入　　根据ABC公司的财务报表数据：　　本年应收账款周转次数=3000÷398=7.54（次/年）　　本年应收账款周转天数=365÷（3 000/398）=48.4（天）　　本年非流动资产与收入比=398÷3000=1.3%

1、应收账款周转率它是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的指标。是反映公司应收账款周转速度的比率。它说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数。用时间表示的应收账款周转速度为应收账款周转天数，也称平均应收账款回收期或平均收现期。它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。2、应收账款周转天数是应收账款周转率的一个辅助性指标，周转天数越短，说明流动资金使用效率越好。是衡量公司需要多长时间收回应收账款，属于公司经营能力分析范畴。3、收账款周转天数的计算公式：应收账款周转天数=360/应收账款周转率=平均应收账款×360天/销售收入=平均应收账款/平均日销售额。应收账款周转率=（赊销净额/应收账款平均余额）=（(销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣)/[(期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2])。

存货周转天数计算的通用公式：存货周转天数=360/存货周转次数存货周转次数=销售成本/存货平均金额存货平均金额=(期初金额+期末金额)/2也即，存货周转天数=360/存货周转次数=360/(销售成本/存货平均金额)=360/{销售成本/【（存货年初金额+存货年末金额)/2】}存货周转分析指标也可用于会计季度和会计月度等的存货周转分析。将360天对应的计算数值转换为90天和30天分别对应的计算数值即可。扩展资料：应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。是应收账款周转率的一个辅助性指标，周转天数越短，说明流动资金使用效率越好。是衡量公司需要多长时间收回应收账款，属于公司经营能力分析范畴。由于大多数行业都存在信用销售，形成大量的应收账款，如何能更快将这些应收账款收回变为真金白银对公司持续运转至关重要，如果周转天数延长，回款速度变慢，公司将不得不通过借债等方式来补充营运资金，会造成成本的上涨和经营的被动。在相同行业内，应收账款周转天数越短的公司通常有较强的竞争力。应收账款周转天数加上存货周转天数再减去应付账款周转天数即得出公司的现金周转周期这一重要指标。企业设置的标准值：100参考资料：百度百科-应收款周转天数

应收账款周转天数的计算公式如下：应收账款周转天数的计算公式：应收账款周转天数=360/应收账款周转率=平均应收账款×360天/销售收入=平均应收账款/平均日销售额。应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。是应收账款周转率的一个辅助性指标，周转天数越短，说明流动资金使用效率越好。实务中，应收账款以及营业收入的取值多来自于企业财务报表资产负债表和利润表。应收账款属于时点数，而营业收入属于一个会计期间的时期数，计算时，为了弥补口径不一致，一般采用应收账款的平均数来计算。实务中，如果企业不存在淡旺季，应收账款一直维持在相对稳定的状态，一般对该指标计算的影响较小;如果企业存在明显的淡旺季，一般计算各月末应收账款平均余额（各月末应收账款平均余额=12个月应收账款月末余额之和÷12）。应收账款周转率：第一，季节性经营的企业。第二，大量使用分期收款结算方式。第三，大量使用现金结算的销售。第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。

应收账款周转天数的计算公式为：应收账款周转天数＝365÷应收账款周转率；应收账款周转天数＝平均应收账款×365天÷销售收入，其中，应收账款周转率=赊销净额÷应收账款平均余额。应收账款周转天数是企业从取得应收账款的权利到收回款项，最终将款项转换为现金所需要的时间，是应收账款周转率的一个辅助性指标，应收账款周转天数越短，说明企业流动资金的使用效率越好。应收账款周转天数也可以用于对企业应收账款中是否存在坏账的评估，属于公司经营能力分析的范畴。

应收账款周转天数公式是应收账款周转天数=365÷应收账款周转率，或应收账款周转天数=平均应收账款*365÷销售收入。应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。是应收账款周转率的一个辅助性指标，周转天数越短，说明流动资金使用效率越好。是衡量公司需要多长时间收回应收账款，属于公司经营能力分析范畴。周转天数越少，说明应收账款变现的速度越快，资金被外单位占用的时间越短，管理工作的效率越高。术语解释由于大多数行业都存在信用销售，形成大量的应收账款，如何能更快将这些应收账款收回变为真金白银对公司持续运转至关重要，如果周转天数延长，回款速度变慢，公司将不得不通过借债等方式来补充营运资金，会造成成本的上涨和经营的被动。在相同行业内，应收账款周转天数越短的公司通常有较强的竞争力，应收账款周转天数加上存货周转天数再减去应付账款周转天数即得出公司的现金周转周期这一重要指标。应收账款周转天数表示在一个会计年度内，应收账款从发生到收回周转一次的平均天数（平均收款期），应收账款周转天数越短越好。

应收账款周转率就是反映公司应收账款周转速度的比率。它说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数。应收账款周转天数是用时间表示的应收账款周转速度，也称平均应收账款回收期或平均收现期。它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。理论公式：应收账款周转率=赊销收入净额 /应收账款平均余额x100%。应收账款平均余额=（当期销售净收入 - 当期现销收入 x100）/（期初应收账款余额 + 期末应收账款余额）/2。应收账款周转天数=360/应收账款周转率 。应收账款是企业流动资产除存货外的另一重要项目。应收账款周转率是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。它是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的指标扩展资料公司的应收账款在流动资产中具有举足轻重的地位。公司的应收账款如能及时收回，公司的资金使用效率便能大幅提高。应收账款周转率就是反映公司应收账款周转速度的比率。它说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数。用时间表示的应收账款周转速度为应收账款周转天数，也称平均应收账款回收期或平均收现期。它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。参考资料百度百科--应收账款周转率

实务中如何计算应收账款周转天数?应收账款周转天数的计算公式:应收账款周转天数=365/应收账款周转率=平均应收账款×365天/销售收入=平均应收账款/平均日销售额.1、公式中的"应收账款周转天数"是指应收账款周转一次所需要的时间;2、公式中的"平均应收账款"是指"应收账款"的平均余额,如果你是计算1个月的应收账款平均余额的话,可以将月初至月末的每天的应收账款余额相加,然后除以当月的天数,就是当月的"平均应收账款",当然,实际运用过程中,往往用公式:(应收账款的"期初余额"+"期末余额")/2来简化计算.如:你3月期初的应收账款为20万元、3月末的应收账款为40万元,则:平均应收账款=(20+40)/2=30万元.3、公式中的"天数"指的是你要计算的"应收账款周转天数"的期间所包含的天数,如果你要计算1个季度的,则用90天,如果你要计算一个月的,则用30天.4、公式中的"净销货收入"指的是扣除销售折扣后的销货收入.如:你3月份的总销货收入是62万,其中折扣2万元,则销货净收入为60万.应收账款确认坏账的条件有哪些?(一)根据《国家税务总局财政部关于企业资产损失税前扣除政策的通知》规定,企业确认的无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除:1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的;2、债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的;3、债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的;4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的;5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;6、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件.

1、应收账款周转天数也称为应收账款的收现期，是表明从销售开始到回收现金平均需要的天数。 2、计算公式：应收账款周转天数=365÷应收账款周转率=365÷(营业收入÷平均应收账款)=365×平均应收账款÷营业收入。 3、应收账款周转率高，表明公司收账速度快，坏账损失少，资产流动快，偿债能力强。与之相对应，应收账款周转天数则是越短越好。如果公司实际收回账款的天数越过了公司规定的应收账款天数，则说明债务人施欠时间长，资信度低，增大了发生坏账损失的风险;同时也说明公司催收账款不力，使资产形成了呆账甚至坏账，造成了流动资产不流动，这对公司正常的生产经营是很不利的。但从另一方面说，如果公司的应收账款周转天数太短，则表明公司奉行较紧的信用政策，有可能因此不适当地减少了部分营业收入。

应收账款周转天数分析如下：应收账款周转天数的计算公式：1、应收账款周转天数=365÷应收账款周转率2、应收账款周转天数=平均应收账款×365÷销售收入应收账款周转天数，指的是企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。应收账款周转天数越短越好，周转天数越短，说明企业流动资金的使用效率越好。应收账款，指的是企业在正常的经营过程中因提供劳务、销售商品、产品等业务，应向购买单位收取的款项。应收账款包括：应由接受劳务单位或购买单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等，在有销售折扣的情况下，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。应收账款的特定范围：首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款。其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等。第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。

应收账款周转天数的计算公式：应收账款周转天数=360/应收账款周转率=平均应收账款×360天/销售收入=平均应收账款/平均日销售额。应收账款周转天数的定义：应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。 是应收账款周转率的一个辅助性指标，周转天数越短，说明流动资金使用效率越好。应收账款的取值：实务中，应收账款以及营业收入的取值多来自于企业财务报表资产负债表和利润表。应收账款属于时点数，而营业收入属于一个会计期间的时期数，计算时，为了弥补口径不一致，一般采用应收账款的平均数来计算，实务中，如果企业不存在淡旺季，应收账款一直维持在相对稳定的状态，一般对该指标计算的影响较小;如果企业存在明显的淡旺季，一般计算各月末应收账款平均余额(各月末应收账款平均余额=12个月应收账款月末余额之和÷12)。应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。

应收账款周转天数计算公式：应收账款周转天数＝360/应收账款周转率＝平均应收账款×360天／销售收入＝平均应收账款／平均日销售额。应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。应收账款周转天数越大说明应收账款周转率越小，表明收账缓慢，账龄较长，资产流动性弱，短期偿债能力弱，增加坏账损失等。不到一年的应收账款周转天数计算方法：销售收入是期间数，即是一段时间内的销售收入。而应收账款是资产，是时点数，即某个时间点的应收账款。所以，在不足一年期间的销售收入，要换算成一年的销售收入。而应收账款看做是均衡发生的，平均数就是（期初＋期末）／2。

应收账款周转天数计算公式为：应收账款周转天数=360÷应收账款周转率=平均应收账款×360天÷销售收入=平均应收账款÷平均日销售额。应收账款周转天数解释1、应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。2、应收账款周转天数是衡量企业营运能力（利用资产创造收入的效率）的一项指标，也是应收账款周转率的辅助性指标。应收账款周转天数分析应收账款周转天数表示在一个会计年度内，应收账款从发生到收回周转一次的平均天数（平均收款期），应收账款周转天数越短越好。应收账款的周转次数越多，则周转天数越短；周转次数越少，则周转天数越长。周转天数越少，说明应收账款变现的速度越快，资金被外单位占用的时间越短，管理工作的效率越高。应收账款周转率解释应收账款周转率是指在一定时期内(通常为一年)应收账款转化为现金的平均次数。应收账款周转率又叫收账比率，是用于衡量企业应收账款流动程度的指标，它是企业在一定时期内(通常为一年)赊销净额与应收账款平均余额的比率。应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。平均应收账款解释1、平均应收账款是指因销售商品、产品、提供劳务等而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，以及收到的商业汇票。2、平均应收账款=（应收账款期初余额+应收账款期末余额）÷2。销售收入解释销售收入是企业通过产品销售或提供劳务所获得的货币收入，以及形成的应收销货款。按销售的类型，销售收入包括产品销售收入和其他销售收入两部分，其中产品销售收入是主要组成部分。

应收账款周转次数和应收账款周转率有区别，一个是周转次数，另一个是周转的百分率。应收账款周转率和应收账款周转天数可以反应企业营运情况，直接反应对应收账款的管理能力，还有账龄分析，和大客户的结构分析等等。如果公司实际收回帐款的天数越过了公司规定的应收帐款天数，则说明债务人施欠时间长，资信度低，增大了发生坏帐损失的风险;同时也说明公司催收帐款不力，使资产形成了呆帐甚至坏帐，造成了流动资产不流动，这对公司正常的生产经营是很不利的。核算日常业务产生的应收账款企业因销售商品提供劳务形成的应收账款，应当按照应收金额，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记“应交税费----应交增值税（销项税额）”科目，收回应收账款时，按收回金额，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记“应收账款”科目。

应收账款周转率两个公式分别介绍如下：1、公式一：应收账款周转率公式=赊销收入净额/[(期初应收账款+期末应收账款)/2]。应收账款周转率是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。它是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的指标。公司的应收账款在流动资产中具有举足轻重的地位。公司的应收账款如能及时收回，公司的资金使用效率便能大幅提高。2、公式二：应收账款周转天数=365÷应收账款周转率=365÷(营业收入÷平均应收账款)=365×平均应收账款÷营业收入。应收账款周转率高，表明公司收账速度快，坏账损失少，资产流动快，偿债能力强。与之相对应，应收账款周转天数则是越短越好。如果公司实际收回账款的天数越过了公司规定的应收账款天数，则说明债务人施欠时间长，资信度低。3、联系：资产形成了呆账甚至坏账，造成了流动资产不流动，这对公司正常的生产经营是很不利的。但从另一方面说，如果公司的应收账款周转天数太短，则表明公司奉行较紧的信用政策，有可能因此不适当地减少了部分营业收入。